吉林省长春市朝阳区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）吉0104刑初400号 公诉机关长春市朝阳区人民检察院。 被告人廖德明，男，1985年6月29日生，汉族，高中文化，户籍所在地福建省泉州市，现住址长春市二道区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月1日取保候审。 被告人王志评，男，1973年7月29日生，汉族，初中文化，户籍所在地福建省泉州市南安市，现住址吉林省。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月1日取保候审。 被告人张晓红，女，1968年9月23日生，汉族，大学专科学历，户籍所在地吉林省吉林市，现住址吉林市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月25日取保候审。 长春市朝阳区人民检察院以长朝检二部刑诉〔2020〕54号起诉书指控被告人廖德明、王志评、张晓红犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月3日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，长春市朝阳区人民检察院指派检察员桑放、万雨泽出庭支持公诉，被告人廖德明、王志评、张晓红到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 长春市朝阳区人民检察院指控：2016年11月8日，犯罪嫌疑人王某1、王某2（另案处理）在没有真实交易的情况下，以长春华旺福物资销售有限公司名义为吉林豪旗建筑有限公司开具四份增值税专用发票（发票号00704106、00704107、00457790、00457791），金额356440元，税额60594.7元，价税合计417034.7元。吉林豪旗建筑有限公司在取得上述四份发票后向主管税务机关申报并抵扣了税款。此四份发票系被告人张晓红找被告人王志评，王志评找被告人廖德明，廖德明找王某2，王某2在王某1控制的长春市华旺福物资销售有限公司虚开的。其中王某2收取廖德明票面8.5%开票费，廖德明收取王志评票面9.5%开票费，王志评收取张晓红票面10%开票费。张晓红在挂靠吉林豪旗建筑有限公司承揽工程过程中购买四份增值税专用发票用于申报并抵扣税款，现少缴税及滞纳金已补缴。 公诉机关认定上述事实的证据如下：辨认笔录、户籍人口基本信息、关于长春华旺福物资销售有限公司虚开增值税专用发票调查报告（国家税务局长春市税务局第三稽查局出具）、国家税务局长春市税务局第三稽查局税务处理决定书长市三税稽处【2020】19号、企业信息、情况说明、产品购销合同、增值税专用发票4张、税收完税证明、吉林银行转款凭证、农业银行交易明细；证人江某、王某1、王某2的证言；被告人廖德明、王志评、张晓红的供述。 长春市朝阳区人民检察院认为，被告人廖德明、王志评、张晓红的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，被告人廖德明、王志评、张晓红认罪认罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。被告人廖德明有坦白情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定，可以从轻处罚。被告人王志评、张晓红有自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，可以从轻或减轻处罚。 被告人廖德明对公诉机关指控的犯罪事实无异议，无辩解意见。 被告人王志评对公诉机关指控的犯罪事实无异议，无辩解意见。 被告人张晓红对公诉机关指控的犯罪事实无异议，无辩解意见。 经审理查明：2016年11月8日，犯罪嫌疑人王某1、王某2（另案处理）在没有真实交易的情况下，以长春华旺福物资销售有限公司名义为吉林豪旗建筑有限公司开具四份增值税专用发票（发票号00704106、00704107、00457790、00457791），金额356440元，税额60594.7元，价税合计417034.7元。吉林豪旗建筑有限公司在取得上述四份发票后向主管税务机关申报并抵扣了税款。此四份发票系被告人张晓红找被告人王志评，王志评找被告人廖德明，廖德明找王某2，王某2在王某1控制的长春市华旺福物资销售有限公司虚开的。其中王某2收取廖德明票面8.5%开票费，廖德明收取王志评票面9.5%开票费，王志评收取张晓红票面10%开票费。张晓红在挂靠吉林豪旗建筑有限公司承揽工程过程中购买四份增值税专用发票用于申报并抵扣税款，现少缴税及滞纳金已补缴。被告人廖德明、王志评已上缴全部违法所得。 上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证明： （一）书证 （1）辨认笔录、户籍人口基本信息证实：被告人廖德明、王志评、张晓红三人无前科劣迹 （2）关于长春华旺福物资销售有限公司虚开增值税专用发票调查报告（国家税务局长春市税务局第三稽查局出具）证实：长春市华旺福物资销售有限公司在无真实货物交易情况下开具增值税专用发票四份，金额356440元，税额60594.7元，价税合计417034.7元。 （3）国家税务局长春市税务局第三稽查局税务处理决定书长市三税稽处【2020】19号证实：长春市华旺福物资销售有限公司在无真实货物交易情况下开具增值税专用发票的行为属于虚开增值税专用发票。 （4）企业信息证实：长春市华旺福物资销售有限公司法定代表人郭中华。 （5）情况说明（吉林豪旗建筑有限公司出具）证实：2016年转款417034.80元给长春市华旺福物资销售有限公司，取得增值税专用发票4张，于2016年12月认证入账抵扣，2018年接税务机关通知后已补交了税款及滞纳金。 （6）产品购销合同证实：廖德明、王志评、王某2签字承认是没有货物交易的虚假合同。 （7）增值税专用发票4张证实：廖德明、王志评、张晓红签字承认是虚开。 （8）税收完税证明（吉林豪旗建筑有限公司提供）证实：已补交了税款及滞纳金。 （9）吉林银行转款凭证证实：2016年11月9日吉林豪旗建筑有限公司转款417034.80元给长春市华旺福物资销售有限公司。 （10）农业银行交易明细证实：2016年11月10日，廖德明转给王志评377416.50元，同日王志评转给张晓红375330元。 （二）证人证言 （1）证人江某的证言证实：我是吉林豪旗建筑工程有限公司法定代表人，我单位是增值税一般纳税人。我单位接受了长春华旺福物资销售有限公司开具的号码为00704106（金额96000，税额16320，价税合计112320元）、00704107（金额70730元，税额12024元、价税合计82754.1元）、00457790（金额93710元，税额15930.7元，价税合计109640.7元）、00457791（金额96000元，税额16320元，价税合计112320元）四张增值税专用发票，今年7月，吉林税务机关找到我们，说这些发票有问题，我单位补缴了86052.8元。这四张发票是张晓红提供的，张晓红用我公司的资质承建的敦化林业局局址改造项目，她是这个项目负责人，她给我公司交管理费，相关账目在我公司走。2016年11月9日通过我公司账户给长春华旺福物资销售有限公司转了417034.8元。张晓红将钱转给我公司副总陈丽男，我公司再将这笔钱转到张晓红指定的长春华旺福物资销售有限公司的账户。因为张晓红只是挂靠我单位，工程上的材料都是她出钱采购，与我公司无关，但需要走我公司的财务。这四张发票入账了，在国家税务总局吉林东市××区税务局抵扣的税款，补税的钱是张晓红出的。 （2）证人王某1的证言证实：长春华旺福物资销售有限公司给吉林豪旗建筑有限公司开具了四张增值税专用发票有印象，是廖德明找王某2给开的，我当时没在长春，王某2开完发票后告诉我的。我收取的税点都是票面金额的8.5%，吉林豪旗建筑有限公司转款至长春华旺福物资销售有限公司，税点在转款过程中直接截取，税点钱王某2得了，剩余钱款按廖德明要求转到相应的账户上。 （3）证人王某2的证言证实：廖德明找其开过增值税专用发票，在王某1控制的供述开出的发票是通过我开的。长春华旺福物资销售有限公司给吉林豪旗建筑有限公司开具了四张增值税专用发票有印象，是廖德明找我给开的。长春华旺福物资销售有限公司与吉林豪旗建筑有限公司没有真实的业务往来，是虚开的。收的票面金额8.5%的点费，再按廖德明的要求将钱转回到相应的账户，事后告诉王某1了。 （三）被告人的供述和辩解： （1）被告人廖德明的供述证实：2016年11月我老乡王志评给我打电话问我长春市有没有能开增值税专用发票的，我在临河街找到王某2，王某2告诉我能开，我就告诉王志评能开，我从中挣些好处费。王志评是我福建省南安市的同乡，比我大，40左右岁。是个男的，1.65米上下，身材较胖，结婚了，原来在吉林省吉林市做生意，具体做什么不清楚，近两年也不联系，其它的不清楚。王某2是我福建省南安市的同乡，比我小。是个男的，1.80米左右，身材较瘦，未婚，原来在吉林省长春市××栋做五金水暖配件生意。2016年11月8日长春华旺福物资销售有限公司给吉林豪旗建筑工程有限公司开具四张增值税专用发票（发票号码00704106，金额96000元，税额16320元，价税合计112320元；发票号00704107，金额70730元，税额12024元，价税合计82754.1元；发票号码00457790，金额93710元，税额15930.7元，价税合计109640.7元；发票号码00457791，金额96000元，税额16320元，价税合计112320元），是王志评找我帮忙，然后我找王某2虚开的。2016年11月份初，王志评给我打电话，问我在临河街市场能不能开增值税专用发票，我在临河街市××栋王某2的商店找到他，问他能否开增值税专用发票。他告诉我能开，谈税点是票面金额的8.5%，我给王志评打电话告诉他税点是9.5%，王志评同意了，让我帮他开发票。王志评将开票明细及要求发给我，我告诉王某2，王某2开好发票告诉我，我到王某2的商店将发票及合同取回后邮寄给王志评。第二天王志评的那家公司给长春这面的公司转款，王某2扣除8.5%的税款，剩下的转到我的农行卡（账号是×××），我扣除1%的好处费，剩下的钱转给了王志评。吉林豪旗建筑工程有限公司与长春华旺福物资销售有限公司没有真实货物交易。 （2）被告人王志评的供述证实：2016年11月8日长春华旺福物资销售有限公司给吉林豪旗建筑工程有限公司开据四张增值税专用发票（发票号码00704106，金额96000元，税额16320元，价税合计112320元；发票号码00704107，金额70730元，税额12024元，价税合计82754.1元；发票号码00457790，金额93710元，税额15930.7元，价税合计109640.7元；发票号码00457791，金额96000元，税额16320元，价税合计112320元），这四张发票是张晓红找我帮忙，然后我找廖德明虚开的。张晓红是我以前的客户，她在我的店买过东西，我就跟她认识了；廖德明是我老乡，我俩以前就认识。2016年下半年，张晓红陆续吉林市××区买一些货，我当时在那卖货，我就跟张晓红认识了。2016年11月份左右，张晓红问我能不能开增值税专用发票，我就凯利市××乡廖德明问他能不能开增值税专用发票，廖德明问完别人后跟我说可以开增值税专用发票，但是需要9.5个点（发票金额的9.5%）开票费，我就打电话跟张晓红说可以开增值税专用发票，对方要10个点开票费，张晓红当时同意了。于是张晓红向我提供了开票明细和开票要求，我就通过短息告诉了廖德明，廖德明就按我给他发的短信内容要求开了四张增值税发票，四张增值税发票的价税合计是417034.8元人民币，廖德明把开好的发票和合同通过快递公司寄给我了，我收到发票后就给张晓红打电话，张晓红就到我的店里把发票取走了，当时没有给我钱，过了几天张晓红按约定把417034.7元打到长春华旺福物资销售有限公司对公账户里，长春华旺福物资销售有限公司将资金回流的钱转到廖德明德账户里，2016年11月10日廖德明通过他的农行卡（账号是×××）给我的农行卡（账号是×××）转377416.5元，同日我通过我农行卡给张晓红的农行卡（账户是×××）转375330元。我按发票金额的0.5%收的开票费，是2086.50元。增值税专用发票正常税点是17%。吉林豪旗建筑工程有限公司与长春华旺福物资销售有限公司没有真实的货物交易。廖德明通过快递公司把发票和合同寄过来的，具体哪个快递公司我忘了。当时签订了产品购销合同。我不认识王某2和王某1。 （3）被告人张晓红的供述证实：我在吉林豪旗建筑工程有限公司工作。我是业务经理，负责工程项目管理。我单位是增值税一般纳税人。你单位没有否向长春华旺福物资销售有限公司购过材料。我单位接受过由长春华旺福物资销售有限公司出具的号码为00704106、00704107、00457790、00457791的增值税专用发票，但没有真实的货物交易，是我承办的该笔业务。当时我单位在敦化市承接了给水工程，到了工程决算的时候需要给甲方提供发票，所以我就找到了王志评要他给我开据总价为41万多的增值税专用发票。当时在2016年10月，我公司承接了敦化市给水工程，当时我找的吉林市蓝天国际城一进门第一家伯特利阀门经销处去开发票时，他家老板说需要公对公的走帐，让我公司给长春一家叫长春华旺福物资销售公司的账户上转款，然后由长春这家公司给出具增值税专用发票。后来我公司就按照伯特利阀门经销处老板所提供的账户把款转了过去，过了3、4天之后，我去蓝天国际城伯特利阀门经销处去取的发票，随后我公司转到长春华旺福物资销售有限公司的款也转到了我提供给伯特利阀门经销处老板的我的个人账户上了。我是与吉林市蓝天国际城伯特利阀门经销处的老板王志评联系的，找王治平开据增值税专用发票有购销合同，是王治平给我打电话让我去他店里取的，我拿回来到公司盖章后给他的。货款是公司转到长春那家公司账户的。王志评提供给你的长春华旺福物资经销公司的账户。当时王志评说如果要开增值税发票的话，需要10个点的费用，也就是总货款的10%。谈开票的时候没有经过中间人介绍，就是在他家店里直接和王治平谈的。我公司共接受了4份增值税专用发票，支付了41703元（肆万壹仟七百零叁元）手续费，按开票金额的百分之十支付的。这些进项发票己入帐已申报抵扣并缴纳与税款，在吉林市税务局抵扣的。 上述证据经庭审举证、质证，被告人廖德明、王志评、张晓红均无异议。公诉机关提供的证据查证属实，应当作为本案的定案依据。 本院认为，被告人廖德明、王志评、张晓红在没有真实交易发生的情况下，虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立，予以支持。鉴于被告人廖德明如实供述自己的罪行，构成坦白；被告人王志评、张晓红主动投案并如实供述自己的罪行，构成自首，依法对其从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第六十七条第三款、第四十二条、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下： 一、被告人廖德明犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑六个月，并处罚金人民币二万元； （缓刑考验期从判决确定之日起计算，罚金于判决生效后立即缴纳。） 二、被告人王志评犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑六个月，并处罚金人民币二万元； （缓刑考验期从判决确定之日起计算，罚金于判决生效后立即缴纳。） 三、被告人张晓红犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑六个月，并处罚金人民币二万元； （缓刑考验期从判决确定之日起计算，罚金于判决生效后立即缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向吉林省长春市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本两份。 审判长 张 丹 审判员 陈晓静 审判员 曲 栋 二〇二〇年九月三十日 书记员 李 卓