黑龙江省鸡东县人民法院刑 事 判 决 书（2020）黑0321刑初62号公诉机关黑龙江省鸡东县人民检察院。被告人魏兆平，男，1975年5月1日出生，汉族，高中文化，无职业，住黑龙江省鸡西市鸡冠区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被鸡东县公安局于2018年7月4日刑事拘留，同年7月6日变更为取保候审。因违反取保候审规定被鸡东县公安局于2019年10月17日刑事拘留，同年11月22日经鸡东县人民检察院批准逮捕，同日由鸡东县公安局执行，现羁押于鸡东县看守所。辩护人谭宝昌，北京市中银（鸡西）律师事务所律师。被告人张振喜，男，1955年3月29日出生，汉族，高中文化，无职业，户籍所在地黑龙江省肇源县，住吉林省松原市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被鸡东县公安局于2019年1月17日刑事拘留，同年1月23日变更为取保候审。因违反取保候审规定被鸡东县公安局于2019年12月24日刑事拘留，2020年1月13日，经鸡东县人民检察院批准逮捕，同日由鸡东县公安局执行，现羁押于鸡东县看守所。辩护人蔡林海，黑龙江腾飞律师事务所律师。辩护人王建东，黑龙江腾飞律师事务所律师。鸡东县人民检察院以鸡东检刑诉〔2020〕26号起诉书指控被告人魏兆平、张振喜犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月4日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。鸡东县人民检察院指派检察员刘春波出庭支持公诉，被告人魏兆平及其辩护人谭宝昌，被告人张振喜及其辩护人蔡林海、王建东到庭参加诉讼，现已审理终结。公诉机关指控：1.为获取不正当利益，2017年12月至2018年3月末，被告人魏兆平伙同张振喜在没有真实业务发生的情况下，以购买的方式，获取广西凭祥市富盛威贸易有限公司、广西凭祥汇利贸易有限公司海关增值税完税发票134份，其中的133份发票（1份发票因故不能抵扣）已经认证抵扣鸡东县永顺煤炭经销有限公司税款人民币（下同）1468842.32元。2.2017年12月27日，魏兆平在没有真实业务发生的情况下，经张振喜介绍，为吉林省满银矿产品有限公司虚开增值税专用发票25张，已经认证抵扣增值税款414851.51元。3.2018年2月25日至2018年3月27日，魏兆平在没有真实业务发生的情况下，经张振喜介绍，为实际经营人为高某的齐齐哈尔市旭东煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票10张，已经认证抵扣增值税款169372.30元；为实际经营人为高某的齐齐哈尔市锐峰煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票15张，已经认证抵扣增值税款254006.15元；为实际经营人为高某的齐齐哈尔市锐杰煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票37张（其中1张因故不能抵扣），已经认证抵扣36张，增值税款595113.29元。4.2018年5月22日，魏兆平在没有真实业务发生的情况下，经张振喜联系，让黑龙江省漠河浦利煤炭经销有限公司为其自己实际经营的鸡东县金裕煤炭经销有限公司虚开增值税专用发票25张，已经认证抵扣增值税款399069.00元；同年7月19日，魏兆平与张振喜共同联系辽宁省阜新市的王详，以鸡东县金裕煤炭经销有限公司名义为辽宁省阜新市细河区瑞鑫盛物资经销处虚开增值税专用发票22张，已经认证抵扣增值税款303517.21元。综上，被告人魏兆平、张振喜共同实施虚开增值税专用发票犯罪7起，共计抵扣增值税款3604771.78元。公诉机关认为，被告人魏兆平、张振喜二人为获取非法利益，多次共同实施了让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用发票的行为，抵扣增值税款数额巨大，触犯了《中华人民共和国刑法》笫二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑法》第二十五条笫一款、第二十六条第一款、第二十七条之规定，被告人魏兆平、张振喜均系主犯。被告人魏兆平到案后如实供述主要犯罪事实，系坦白，且自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，可以从轻处罚，撤销对张振喜的坦白和认罪认罚的认定。建议判处魏兆平十二年六个月至十三年六个月有期徒刑，并处罚金；判处张振喜十三年至十四年有期徒刑，并处罚金。被告人魏兆平对公诉机关指控的罪名、量刑及犯罪事实无异议。辩护人辩护意见，被告人魏兆平具有以下从轻处罚情节：1.魏兆平到案后如实供述，有坦白情节；2.从轻处罚，有利于魏兆平早日改过自新；3.魏兆平悔罪态度明显，真诚悔罪，积极返赃，主观恶性较小；4.魏兆平对犯罪事实没有异议，认罪认罚。被告人张振喜对公诉机关指控的罪名、量刑无异议，对部分犯罪事实有异议，其辩解称，第一起2018年3月，广西买发票，没有经过我手；第三起第二次我不知道，我没去；第四起漠河25张，我就是提供了一个联系方式，给对方打了一个电话，后来开多少张发票我也不知道；辽宁阜新市这起开的发票我都不知道，我也没有参与，也没有帮助联系。辩护人蔡林海、王建东辩护意见，1.对指控张振喜的四起犯罪中，除第二起以外的其他三起涉嫌虚开增值税发票犯罪存在异议，张振喜认为第一起，2017年12月至2018年3月末，张振喜仅是向魏兆平介绍不超过800万元开发票相应事宜，且该800万元发票的开具也是魏兆平告诉张振喜的；第三起，张振喜没有给锐杰公司办理虚开发票的相应事宜，仅是向魏兆平介绍了旭东公司和锐峰公司，具体的事宜都没有参与，仅仅是介绍；第四起，张振喜接到开具发票的短信后，将信息告诉魏兆平，其他的事情张振喜是不知情的，没有直接实施参与；2.张振喜对公诉机关指控的部分事实存在异议，这些看法不是对起诉书内容的否定，请法院维护被告人的合法权益；3．张振喜本人及其亲属均积极配合各司法机关的工作，应予以从轻处罚；4.公诉机关指控张振喜与魏兆平均是共同犯罪中的主犯，明显不符，张振喜的作用明显小于魏兆平，张振喜起到介绍和联络的作用，具体实施犯罪和直接操控犯罪过程不是张振喜所为。综上，张振喜具有的认罪悔罪，建议人民法院对其从轻处罚。经审理查明：1.为获取不正当利益，2017年12月至2018年3月末，被告人魏兆平伙同张振喜在没有真实业务发生的情况下，以购买的方式，获取广西凭祥市富盛威贸易有限公司、广西凭祥汇利贸易有限公司海关增值税完税发票134份，其中的133份发票（1份发票因故不能抵扣）已经认证抵扣鸡东县永顺煤炭经销有限公司税款人民币1468842.32元。魏兆平将购买增值税发票款交给张振喜，由张振喜将70余万元转交给广西的出售发票方。2.2017年12月27日，魏兆平在没有真实业务发生的情况下，经张振喜介绍，为吉林省满银矿产品有限公司虚开增值税专用发票25张，已经认证抵扣增值税款414851.51元。张振喜将25张增值税专用发票交给购买发票的白姓男子，并收取卖票款21万元，其中给魏兆平4万元，其余17万元自己留下，用于购买发票。3.2018年2月25日至2018年3月27日，魏兆平在没有真实业务发生的情况下，经张振喜介绍，为实际经营人为高某的齐齐哈尔市旭东煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票10张，已经认证抵扣增值税款169372.30元；为实际经营人为高某的齐齐哈尔市锐峰煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票15张，已经认证抵扣增值税款254006.15元。魏兆平与张振喜一起到齐齐哈尔市向高某交付卖出的发票，并收取卖票款17万元；为实际经营人为高某的齐齐哈尔市锐杰煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票37张（其中1张因故不能抵扣），已经认证抵扣36张，增值税款595113.29元。魏兆平与张振喜一起到齐齐哈尔市和高某做资金流，魏兆平得款后转给张振喜30万元，用于给付购买发票款。4.2018年5月22日，魏兆平在没有真实业务发生的情况下，经张振喜联系，让黑龙江省漠河浦利煤炭经销有限公司为其自己实际经营的鸡东县金裕煤炭经销有限公司虚开增值税专用发票25张，已经认证抵扣增值税款399069.00元。张振喜代魏兆平垫付购买发票款十几万元；同年7月19日，魏兆平与张振喜共同联系辽宁省阜新市的王详，以鸡东县金裕煤炭经销有限公司名义为辽宁省阜新市细河区瑞鑫盛物资经销处虚开增值税专用发票22张，已经认证抵扣增值税款303517.21元。张振喜和魏兆平一起去阜新市和王祥商谈发票买卖的返点和做资金流的问题。综上，被告人魏兆平、张振喜共同实施虚开增值税专用发票犯罪7起，共计抵扣增值税款3604771.78元。魏兆平于2018年7月4日到公安机关投案；公安机关于2019年1月14日将张振喜抓获。上述事实，有经庭审质证认证的下列证据予以证实：1.证人魏某1的证言证实：2017年3月至4月，我在和江某、郭某等人吃饭的时候，听说郭某在从事煤炭经营的过程中，为他人虚开增值税发票1000余万元。2.证人孙某,4的证言证实：我是鸡东县永顺煤炭经销公司的法定代表人，公司是我和郭某合伙的，我们公司没有实际业务发生，我没有购买过增值税发票。魏兆平是郭某的妻侄，2018年2月，郭某让魏兆平找我说想用我们公司的账户上煤转款用，每月给我1500元，我就同意了。3.证人董某,4的证言证实：我是吉林省满银矿产品有限公司的法定代表人，实际经营人是我朋友李某家的表哥白某，我不知道吉林省满银矿产品有限公司在鸡东永顺煤炭有限公司取得增值税发票的事情，我也没有参与过。4.证人徐某1的证言证实：高某是我妹夫，2015年2月，高某用我的名字注册了齐齐哈尔旭东煤炭销售有限公司，一直由高某经营。2018年2月26日左右，高某让我去他家拿了17万元钱，去一个洗浴中心给一个人，我把钱给他，对方把发票给我，高某让我拿着发票到税务局认证通过了。5.证人徐某2的证言证实：我是高某的妻子，我丈夫高某实际经营齐齐哈尔锐锋煤炭经销有限公司、齐齐哈尔旭东煤炭经销有限公司、齐齐哈尔锐杰煤炭经销有限公司三家公司。2018年3月，我帮高某转过买煤款，3月20日和21日，高某给我一个U盾，让我给鸡东永顺煤炭经销有限公司转700.962万元（锐锋174.816万元、旭东116.568万元、锐杰409.578万元），后来又把钱转汇到魏兆平的个人银行卡上了。6.证人曹某,4的证言证实：我和高某是同学关系，2018年3月，高某让我帮他去银行转过煤款，20日和21日连续两天，在工商银行办理的，其他的不记得了。7.证人全某,4的证言证实：我在鸡西市红博会计公司兼职会计，2017年12月，魏兆平通过网上找到我们公司让我代理鸡东县永顺煤炭销售有限公司的兼职会计，负责该公司的报税、做账。2017年12月，魏兆平让我给吉林省满银矿产品有限公司开出面额10万的25张发票，价税合计2855155元；2018年2月给齐齐哈尔锐锋煤炭经销有限公司开出面额10万元的15张，价税合计1748160元；2018年2月给齐齐哈尔旭东煤炭经销有限公司开出面额10万的10张发票，价税合计1165680元；2018年3月齐齐哈尔锐杰煤炭经销有限公司开出面额10万的37张发票，价税合计4095780元。这四家公司一共87张发票价税合计9864775元，都是从广西凭祥市富盛威贸易有限公司和广西凭祥汇利贸易有限公司进煤卖给这四家公司，但是具体有没有实际的业务往来我不知道，魏兆平给我提供广西凭祥市富盛威贸易有限公司和广西凭祥汇利贸易有限公司海关增值税完税发票，应该没有实际交易，没有销售合同。8.证人咸某2的证言证实：我是漠河浦利煤炭经销有限公司的法定代表人，公司不是我注册的，是两个广东人全权办理的，我只是到漠河签字了。9.证人魏某2的证言证实：我是魏兆平的弟弟，他不告诉我他现在在哪里。10.证人姜某2的证言证实：我和张振喜是朋友关系，我现在联系不上他。11.案件来源、受案登记表证实：2018年6月13日，鸡西市看守所移交在押人员魏某1举报。12.侦破经过证实：2018年6月13日，鸡西市看守所移交在押人员魏某1举报称，2017年3月至4月，我和江某、郭某等吃饭时得知，郭某开的公司向外虚开增值税发票。经侦查，郭某开的鸡东县永顺煤炭销售有限公司，2017年12月郭某的公司由魏兆平经营。魏兆平从广西凭祥市富盛威贸易有限公司和广西凭祥汇利贸易有限公司在没有真实交易的情况下购进增值税完税发票，发票购进后魏兆平将这批发票在没有业务发生的情况下分别开给吉林省满银矿产品有限公司、齐齐哈尔锐锋煤炭经销有限公司、齐齐哈尔旭东煤炭经销有限公司、齐齐哈尔锐杰煤炭经销有限公司，一共87张发票。魏兆平于2018年7月4日到公安机关投案；公安机关于2019年1月10日将张振喜列为网上逃犯，1月14日公安机关将张振喜抓获。13.户籍证明证实：案发时，被告人魏兆平、张振喜达到刑事责任年龄。14．临时羁押证眀证实：2019年1月14日至1月17日，被告人张振喜被临时羁押于哈尔滨市第一看守所。15.鸡东县永顺煤炭经销有限公司税务材料、开增值税发票统计表、抵扣清单及认证材料证实：2018年1月，广西凭祥市富盛威贸易有限公司、广西凭祥汇利贸易有限公司为鸡东县永顺煤炭经销有限公司虚开的增值税专用发票133张，抵扣税款1468842.32元。鸡东县永顺煤炭经销有限公司为吉林省满银矿产品有限公司虚开增值税专用发票25张、齐齐哈尔市锐峰煤炭有限公司虚开增值税专用发票15张、齐齐哈尔市旭东煤炭有限公司虚开增值税专用发票10张、齐齐哈尔市锐杰煤炭有限公司虚开增值税专用发票37张。16.广西凭祥市富盛威贸易有限公司、广西凭祥汇利贸易有限公司海关增值税完税发票证实：2017年12月至2018年3月末，广西凭祥市富盛威贸易有限公司、广西凭祥汇利贸易有限公司为鸡东县永顺煤炭经销有限公司虚开增值税发票134份。17.鸡东县金裕煤炭有限公司税务材料、抵扣清单及认证材料证实：2018年5月22日，黑龙江省漠河浦利煤炭经销有限公司为魏兆平经营的鸡东县金裕煤炭有限公司虚开增值税发票25张，抵扣税款399069元。2018年7月19日，鸡东县金裕煤炭有限公司为辽宁省阜新市细河区瑞鑫盛物资经销处虚开增值税专用发票22张。18.国家税务总局凭祥市税务局工作证明、海关登记信息、中华人民共和国海关进口货物报关单复印件、海关进口增值税专用缴款书复印件证实：广西凭祥汇利贸易有限公司、凭祥市盛富威贸易有限公司海关登记信息。凭祥海关关提供编号为7208××××0087等112份报关单及133张进口增值税专用缴款书提供给鸡东县公安局。19.吉林省满银矿产有限公司认证抵扣相关手续证实：鸡东县永顺煤炭经销有限公司于2017年12月27日为吉林省满银矿产品有限公司虚开增值税专用发票25张，抵扣税额414851.51元。20.齐齐哈尔市旭东煤炭销售有限公司税务登记表、认证发票明细、抵扣手续、锐峰煤炭销售有限公司税务登记表、认证发票明细、抵扣手续、锐杰煤炭销售有限公司税务登记表、认证发票明细、抵扣手续证实：魏兆平经营的鸡东永顺煤炭经销有限公司为高某经营的齐齐哈尔市锐峰煤炭有限公司虚开增值税专用发票15张，抵扣税额254006.15元；为齐齐哈尔市旭东煤炭有限公司虚开增值税专用发票10张，抵扣税额169372.30元；为齐齐哈尔市锐杰煤炭有限公司虚开增值税专用发票37张，抵扣认证36张，税额595113.29元。21.阜新瑞鑫盛公司税务认证及抵扣材料证实：鸡东县金裕煤炭经销有限公为阜新瑞鑫盛公司物资经销处虚开增值税专用发票22张，认证抵扣税款303517.21元。22.漠河浦利公司税务认证及抵扣材料证实：黑龙江省漠河浦利煤炭经销有限公司为鸡东县金裕煤炭经销有限公司虚开增值税专用发票25张。23.农商银行、农业银行、建设银行查询财产通知书及流水、鸡东县金裕煤炭有限公司对公账户银行流水明细证实：魏兆平与高某实际经营的三家公司及阜新瑞鑫盛公司、漠河浦利公司有虚假资金往来，买卖数额及买卖对象。高某给魏兆平购买发票款569620元。张振喜给广西转购买发票款738000元。阜新市瑞鑫盛物质经销处给魏兆平购买发票款170000元。24.扣押清单、扣押决定书证实：2018年7月6日和9月28日，鸡东县公安局共扣押魏兆平13万元。25.工作说明证实：1．没有查到吉林省满银矿产品有限公司实际经营者情况；2．另案处理的高某案情况；3．魏兆平伙同张振喜在没有真实业务发生的情况下，虚开的增值税专用发票情况；4．由于疫情原因，公安机关并未取得辽宁省阜新市瑞鑫盛物质销售有限公司方面嫌疑人的供述及相关证人证言。26.被告人魏兆平的供述与辩解证实：我是鸡东县永顺煤炭经销公司的实际经营人，我和张振喜是朋友。2017年12月，张振喜主动联系我说他能以6个点的价格购买到进项增值税发票，购买增值税发票的下家他也有，就是使用我的鸡东县永顺煤炭经销公司购进、卖出，并叮嘱我挣钱了给他点好处。2018年1月末，张振喜让我跟他去珠海找一个叫“小鹏”的人，按照张振喜的要求将我公司用于开发票的相关信息及邮寄地址发给张振喜，2018年2月12日左右，“小鹏”给我打电话并指导我登入税务网站并勾选，第二天我到税务大厅查看，证实这批发票已经认证抵扣了133张，先付款480000元。2017年12月26日，张振喜将对方的购票信息发到我的手机上，我按照他发的信息给吉林省满银矿产品有限公司开出增值税发票25张，价税合计2855155元，这批发票大概卖了21万元，张振喜给了我现金4万元，其余的17万元张振喜说留着用于购买进项发票。2018年2月末，张振喜告诉我说他联系到齐齐哈尔的公司需要购买增值税发票，我们可以9个点卖给对方发票，于是他又给我发来对方购票信息，我按照信息给齐齐哈尔旭东煤炭有限公司开出10张增值税发票，价税合计1165680元，给齐齐哈尔锐峰煤炭有限公司开出15张，价税合计1748160元，发票开完后，我听张振喜说对方叫高某，我们在一家洗浴中心将发票交给了自称高某亲属叫徐某1的人，对方认证通过后给了我17万元。2018年3月14日，张振喜说高某还要购买发票，我给齐齐哈尔锐杰煤炭销售有限公司开出了37张发票，价税合计4095780元，几天以后我和张振喜拿着发票还有我的银行卡等物品到齐齐哈尔市找高某去银行做的资金流，高某给我560000元多。张振喜说购买广西这批发票的钱还差30万元，于是我在哈尔滨学府路的建设银行给张振喜转了30万元购买发票款。2018年6月，我成立了鸡东县金裕煤炭经销有限公司，公司没有什么实际的业务，就是为了虚开增值税发票抵扣税款。张振喜帮我联系的漠河浦利煤炭经销有限公司，对方把25张增值税发票给我用顺丰快递邮寄过来，然后我到鸡东县国税大厅进行的抵扣认证，发票金额共计2494181元，税额共计399069元，张振喜帮我垫付的购买发票款150000元，我都给认证抵扣后，其中一部分开给了辽宁省阜新市瑞鑫盛物质经销处。2018年5月，张振喜介绍阜新市瑞鑫盛物质经销处的王老板给我认识，我和张振喜一起去锦州找王老板，我们一起谈虚开发票的事，当时谈的是八个点返利。后来我给他虚开了增值税发票22张，税额303517.21元，然后王老板给我的对公账户里面转款，我们做了假的资金流，我卖了19万元左右，转到我的对公账户，剩余的钱款我转回王老板的账户了。27.被告人张振喜的供述与辩解证实：2000年我和魏兆平认识的，2017年10月魏兆平正在卖给牡丹江电厂煤炭，他告诉我需要发票，因为我平时手机经常能接到卖发票的短信，我就按照短信里的电话拨打联系到“小鹏”，后来魏兆平联系的，魏兆平告诉我说“小鹏”说可以开海关完税凭证抵扣税款，他们谈好了6个半税点购买，约定等发票到了，经税务机关认证后才能给对方转款。2018年1月18日至2018年2月10日，我一共分六笔给“小鹏”（开户名吴磊）转账738000元。2017年12月26日，吉林满银矿产品有限公司经营者联系到我说想购买增值税发票，我找到魏兆平，魏兆平按照我说的卖给吉林满银矿产品有限公司25张发票，价税合计2855155元，这25张发票是我交给吉林满银矿产品有限公司经营者“姓白”的手中，认证抵扣后“姓白”的给了我21万元发票钱，我给了魏兆平4万元，我告诉魏兆平剩余的17万元用于购买海关完税发票。2018年2月末，我朋友高某经营的齐齐哈尔锐杰、锐峰、旭东三家公司承诺以9个点的价格购买增值税发票，我告诉魏兆平开发票，第一次给高某的旭东公司开了10张，价税合计1165680元，给锐峰公司开了15张，价税合计1748160元。高某购买的发票是我和魏兆平一起到齐齐哈尔取得17万元，钱都给魏兆平了。2018年3月中旬，高某又联系我购买发票，并说明这次需要我们到齐齐哈尔做购买发票的资金流，我和魏兆平又到齐齐哈尔，这次锐杰公司购买了37张发票，价税合计4095780元，这次卖发票的30万元我收下了。2018年5月，我联系到漠河的一家煤炭公司，给魏兆平的金裕公司以6.5个税点购进的，价税合计280多万元，这批发票到金裕公司以后一直没有销售出去，我就联系不上魏兆平了，于是我自己付的购买发票的钱，一共是19万多，我用银行卡转给对方的。2018年5月，我向魏兆平介绍的王祥是阜新瑞鑫盛公司的老板，2018年6月中旬，魏兆平打电话说要去阜新和王祥谈一下卖发票的事情，当时我们三个商量的虚开发票返点，还商量做资金流等事，后来开发票的过程是魏兆平自己和王祥联系的，没有通过我。28.另案处理的被告人高某的供述与辩解证实：2017年我和张振喜认识的，2018年张振喜给我打电话说他有多余的增值税专用发票，我们约定好价格是票面额度的9个点，我给他提供了我三个公司的开票信息，大概是2018年2月末，张振喜说他到齐齐哈尔了，我让我大舅哥徐某1去洗浴中心取我买的发票，然后我让他去税务机关先认证，认证后，他去我家取了17万元现金回到洗浴中心交给张振喜，后来张振喜提出要来和我做资金流，我让我同学曹某,4来银行帮我填写的单子，我和魏兆平在银行做的汇款。我一共从张振喜手中买了62张增值税发票，第二次给魏兆平卡里留399600元，第三次单独给张振喜60000元。齐齐哈尔锐杰、旭东、锐峰煤炭有限公司都是我经营的，我跟鸡东县永顺煤炭经销有限公司没有真实的业务发生。29.另案处理的被告人詹维涛的供述与辩解证实：2018年5月22日。我与詹飞升通过漠河浦利煤炭经销有限公司向鸡东县金裕煤炭经销有限公司虚开了25张专用发票，发票的销售都是由詹飞升联系的，中间没有一个叫“大鹏”的人参与，我不认识张振喜。30.另案处理的被告人詹飞升的供述与辩解证实：我在一个专门倒卖增值税发票的聊天群里加的微信号叫“命运”的人，我和詹维涛在漠河注册的三家公司虚开的75张增值税发票都卖给“命运”了，其中包括卖给鸡东县金裕煤炭经销公司的25张发票，我只负责开票，我以每张2350元的价格卖给“命运”，我通过快递将所有的东西邮寄给“命运”，他对我说他要和他的下家公司做一个假的货物交易流水，这样发票就有资金流了。31.辨认笔录证实：1．咸某2辨认出詹维涛、詹飞升为咸某2注册漠河浦利煤炭销售有限公司的指使人；2．全某,4辨认出魏兆平；3．魏兆平辨认出高某、徐某1、张振喜。32.电子数据证实：被告人张振喜、魏兆平的供述视频。33.公安机关说明证实：广西两家出售发票的公司近一年没有营业，公司工作人员无法查找、辽宁阜新涉案人员白某已经逃往外地，无法对两家公司获取证言。因魏兆平和张振喜购买的发票没有全部出售，无法查清其二人的获利情况。以上证据经庭审质证、认证，来源合法，能够相互印证，予以采信。本院认为，被告人魏兆平、张振喜为获取非法利益，在没有实际商品交易的情况下，违反国家税收征管和发票管理规定，多次共同实施让他人虚开、为他人虚开增值税专用发票，用于抵扣增值税款，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。犯罪事实清楚，证据确实充分，公诉机关指控的罪名成立。本案系共同犯罪，被告人魏兆平、张振喜均为主犯。魏兆平到案后能够如实供述，且认罪认罚，依法从轻处罚。辩护人关于魏兆平到案后如实供述、真诚悔罪、认罪认罚，依法从轻处罚的辩护意见予以采纳，其他辩护意见不予采纳。公诉机关对魏兆平的量刑建议适当。张振喜当庭认罪，酌情从轻处罚。张振喜辩解称，第一起2018年3月，广西购买票没有经过我手、第三起第二次我不知道、第四起漠河25张，我就是提供了一个联系方式，给对方打了一个电话、辽宁阜新市这起开的发票我不知道，也没有帮助联系及辩护人蔡林海、王建东辩护意见，对指控张振喜的四起犯罪中，除第二起吉林满银以外的其他三起涉嫌虚开增值税发票犯罪，张振喜没有直接实施参与、张振喜的作用明显小于魏兆平的辩护意见。经查，张振喜在本案中不只是介绍、联系的作用，其积极主动参与，其在每一起为他人虚开、让他虚开的过程中，不但都有介绍、帮助联系的作用，还有提供交易信息、帮助谈买卖发票返利点、转汇购买发票钱款、垫付购买发票钱款、收取出售发票钱款、做假资金流的犯罪事实，有被告人魏兆平、张振喜的供述和另案处理的被告人高某的供述，可以相互印证张振喜在本案中参与了每一次的虚开，并起到主要作用的犯罪事实。张振喜的辩解意见和辩护人关于张振喜只参与第二起吉林满银犯罪事实等辩护意见不予采纳。辩护人关于张振喜认罪，酌情从轻处罚的辩护意见予以采纳。综合考虑魏兆平、张振喜的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款、第四十七条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条规定，判决如下：一、被告人魏兆平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年十个月，并处罚金人民币二十五万元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年10月17日起至2032年8月13日止。罚金于本判决生效后第二日起十日内缴纳。）二、被告人张振喜犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币二十五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年12月24日起至2032年12月13日止。罚金于本判决生效后第二日起十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向黑龙江省鸡西市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  李 丽人民陪审员  王秀芳人民陪审员  关秀菊二〇二〇年九月二十五日书 记 员  袁 迪书 记 员  黄晓倩