宁夏回族自治区吴忠市中级人民法院刑事判决书（2020）宁03刑初12号公诉机关宁夏回族自治区吴忠市人民检察院。被告人边海涛，男，1981年4月20日出生，公民身份证号码×××，汉族，初中文化，农民，户籍地黑龙江省鸡西市，住河北省保定市满城县。2010年1月15日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被宁夏回族自治区盐池县公安局取保候审，2011年1月14日经盐池县公安局决定对其监视居住，2019年11月1日被刑事拘留，2019年12月11日经盐池县人民检察院决定，由盐池县公安局执行逮捕。现羁押于吴忠市看守所。辩护人王辉，宁夏善知律师事务所律师。辩护人杨小龙，宁夏善知律师事务所律师。宁夏回族自治区吴忠市人民检察院以吴检三部刑诉（2020）12号起诉书指控被告人边海涛犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年6月18日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，因新型冠状病毒肺炎疫情影响，通过远程视频的方式在本院第一法庭公开开庭审理了本案。宁夏回族自治区吴忠市人民检察院指派检察员解少妮、检察官助理马云玲出庭支持公诉，被告人边海涛及其辩护人王辉、杨小龙均到庭参加诉讼。现已审理终结。吴忠市人民检察院指控，2007年3月初，杨某甲、王某甲、李某甲（均已判刑）商议欲在盐池县开办金属收购加工公司。因王某甲、李某甲无资金，杨某甲提出资金由其解决，但必须与被告人边海涛、杨某乙（已判刑）合作,王某甲、李某甲表示同意。杨某甲、王某甲、李某甲三人前往盐池县选择公司地址，并提议让马某甲、马某乙（均已判刑）加入，马某甲、马某乙表示同意。后由杨某甲一人出资83万元，王某甲、李某甲、马某甲、马某乙四人出资37万元，共计筹集资金120万元。经杨某甲安排，由王某甲与盐池县某科宝食品有限公司签订场地租赁协议，租赁某制药厂后院为公司场地，以王某甲出资50万元、李某甲出资35万元、马某乙出资35万元为注册股东，以王某甲为公司法定代表人，于2007年3月21日注册成立了盐池县某金属加工制品有限公司（以下简称“某公司”）。某公司成立后，又由李某甲就公司同一场地，与盐池县某科宝食品有限公司签订了一份虚假的场地租赁协议，抽取某公司注册资金80万元，以李某甲出资50万元、马某甲出资30万元为注册股东，以李某甲为公司法定代表人，于2007年3月27日注册成立了盐池县某金属回收有限公司（以下简称“某公司”）。两个公司使用同一场地和办公室。公司成立后，由杨某甲主持，被告人边海涛、杨某乙、王某甲、李某甲、马某甲、马某乙等人参加，在公司办公室开会确认了两个公司的实际出资人及其所占股份份额和利润分配方案，其中：被告人边海涛占30%的股份，杨某乙占20%的股份，王某甲占15%的股份，李某甲占15%的股份，马某甲和马某乙两人占20%的股份,所得利润按各实际出资人所占股份比例进行分配。杨某甲对公司职务提出分工，由被告人边海涛负责销售，杨某乙负责管理两个公司的资金并保管两个公司的公司印鉴和各注册股东的私人印鉴，王某甲负责两个公司的账务处理，李某甲负责收购，马某甲负责后勤并协调关系，马某乙在公司不担任职务,聘用行某为两个公司的代账会计。2007年5月1日经税务部门批准，两个公司均取得增值税一般纳税人资格，某公司同时被确定为废旧物资回收企业（属免税企业）。自2007年5月25日起，行某在盐池县国税局以某公司名义领购了增值税专用发票250份，其中：5月25日领购30份，票号为00186369-00186398,5月28日领购20份，票号为00186449-00186468,6月14日领购50份，票号为00186979-00187028,7月5日领购50份，票号为00187229-00187278,8月10日领购50份，票号为00160156-00160205,9月6日领购50份，票号为00160443-00160492；以某公司名义领购了废旧物资增值税专用发票400份，其中：5月25日领购30份，票号为00186399-00186428,5月28日领购20份，票号为00186429-00186448,6月11日领购50份，票号为00186870-00186919,6月14日领购50份，票号为00187029-00187078，7月5日领购100份，票号为00187129-00187228，8月9日领购100份，票号为00160026-00160125，9月17日领购50份，票号为00160543-00160592；以某公司名义领购了收购统一发票575份。2007年5月26日，被告人边海涛和杨某甲带一女人（基本情况不清）到某公司和某公司办公室，向王某甲、杨某乙、李某甲、马某甲传授开具增值税专用发票方法，王某甲通知行某到场学习开票。在传授开票方法过程中，被告人边海涛提供了接收增值税专用发票的河北省安新县某有色金属熔炼厂、河北省安新县某有色金属熔炼有限公司、河北省清苑县某铝业有限公司、河北省清苑县某铝业有限公司的公司名称、地址、纳税人识别号、开户银行及账户、货物数量、金额等信息，让那个女人在没有发生真实销售业务的情况下，以某公司向河北省安新县某有色金属熔炼厂开具了15份增值税专用发票，票号为00186374-00186388，金额1497384.56元，税额254555.44元；向河北省安新县某有色金属熔炼有限公司开具了5份增值税专用发票，票号为00186389-00186393，金额498923.06元，税额84816.94元；向河北省清苑县某铝业有限公司开具了5份增值税专用发票，票号为00187394-00187398，金额499303.84元，税额84881.66元；向河北省清苑县某铝业有限公司开具了5份增值税专用发票，票号为00186369-00186373，金额499303.84元，税额84881.66元。共计虚开增值税专用发票30份，金额2994915.30元，税额509135.70元。边海涛又让那女人以某公司向某公司开具了一些废旧物资增值税专用发票，用于某公司货物入出库平账和充抵部分税款。边海涛安排那女人离开公司后，告诉王某甲开具增值税专用发票可获取发票金额4%的开票费，受票公司及价额信息由其提供。并教王某甲、杨某乙、李某甲、马某甲依据某公司向外开具的增值税专用发票货物数量、金额，填制某公司货物入出库单和过磅单等内部自制单据，再依据某公司向某公司开具的废旧物资增值税专用发票货物数量、金额，填制某公司的收购统一发票，入出库单以及过磅单等内部自制单据，供行某用所填制的内部自制单据，分别用于某公司和某公司财务记账。传授结束后，被告人边海涛带上某公司所开具的30份增值税专用发票第一联购货方扣税凭证和第二联购货方记帐凭证，与杨某甲离开公司。后在杨某乙及王某甲的安排下，杨某乙和王某甲、李某甲、马某甲分别借用亲友杨某2、杨某3、马某1、马某2、马某3、李某1、李某2、吴某、杨某4、杨某5、杨某6、王某2、李某3、郭某，以及马某甲、马某乙等人的身份证，以身份证所有人名义开立了银行个人结算账户，所借用的身份证复印件和办理的银行卡或存折全部由杨某乙保管备用。2007年6月11日至9月18日，被告人边海涛通过电话、手机短信或传真等方式，告知王某甲接收增值税专用发票公司的公司名称、地址、纳税人识别号、开户银行及账户、货物数量、金额等信息。王某甲在没有发生真实销售业务的情况下，安排行某根据边海涛提供的受票公司信息，以某公司向以下八家受票公司开具增值税专用发票：1.2007年6月11日，向浙江省宁波市江北某金属材料有限公司开具增值税专用发票10份，票号为00186449-00186458,金额840000.00元，税额142800.00元。2.2007年6月13日，向浙江省宁波市江北某金属材料有限公司开具增值税专用发票8份，票号为00186459、00186462-00186468，金额682666.64元，税额116053.36元。3.2007年6月15日，向浙江省宁波市江北某金属材料有限公司开具增值税专用发票7份，票号为00186979-00186985,金额597905.96元，税额101644.04元。4.2007年6月15日，向浙江省宁波市慈溪某金属材料有限公司开具增值税专用发票5份，票号为00186986-00186990,金额420000.00元，税额71400.00元。5.2007年6月18日，向河北省安新县某金属线材加工有限公司开具增值税专用发票10份，票号为00186991-00187000,金额850683.80元，税额144616.20元。6.2007年6月20日，向河北省深州市某铝业有限公司开具增值税专用发票10份，票号为00187001-00187010，金额854615.40元，税额145284.60元。7.2007年6月22日，向河北省安新县某金属线材加工有限公司开具增值税专用发票5份，票号为00187011-00187015,金额495705.11元，税额84269.89元。8.2007年6月22日，向河北省安新县某有色金属熔炼有限公司开具增值税专用发票10份，票号00187016-00187025，金额995656.38元，税额169261.62元。9.2007年7月5日，向浙江省宁波市慈溪某金属材料有限公司开具增值税专用发票10份，票号为00187026-00187028、00187229-00187235，金额998750.41元，税额169787.59元。10.2007年7月5日，向浙江省宁波市江北某金属材料有限公司开具增值税专用发票8份，票号00187236-00187243,金额799261.52元，税额135874.48元。11.2007年7月6日，向浙江省宁波市江北某金属材料有限公司开具增值税专用发票5份，票号为00187244-00187248,金额499565.82元，税额84926.18元。12.2007年7月9日，向浙江省宁波市江北某金属材料有限公司开具增值税专用发票5份，票号为00187249-00187253,金额498923.10元，税额84816.90元。13.2007年7月10日，向河北省清苑县某铝业有限公司开具增值税专用发票7份，票号为00187254-00187256、00187260-00187263，金额699310.23元，税额118882.77元。14.2007年7月11日，向浙江省宁波市江北某金属材料有限公司开具增值税专用发票8份，票号为00187264-00187271,金额798166.64元，税额135688.36元。15.2007年7月16日，向河北省安新县某金属线材加工有限公司开具增值税专用发票7份，票号为00187272-00187278,金额699092.29元，税额118845.71元。16.2007年8月10日，向浙江省宁波市慈溪某金属材料有限公司开具增值税专用发票5份，票号为00160156-00160160,金额499196.56元，税额84863.44元。17.2007年8月10日，向浙江省宁波市江北某金属材料有限公司开具增值税专用发票5份，票号为00160161-00160165,金额499726.50元，税额84953.50元。18.2007年8月13日，向浙江省余姚市某工贸有限公司开具增值税专用发票4份，票号为00160166-00160169，金额399412.81元，税额67900.19元。19.2007年8月13日，向浙江省宁波市江北某金属材料有限公司开具增值税专用发票8份，票号为00160170-00160177,金额799150.42元，税额135855.58元。20.2007年8月14日，向浙江省宁波市江北某金属材料有限公司开具增值税专用发票4份，票号为00160178-00160181,金额396543.58元，税额67412.42元。21.2007年8月14日，向浙江省余姚市某工贸有限公司开具增值税专用发票2份，票号为00160182、00160183，金额199786.32元，税额33963.68元。22.2007年8月16日，向河北省安新县某金属线材加工有限公司开具增值税专用发票4份，票号为00160184-00160187,金额399572.64元，税额67927.36元。23.2007年8月16日，向浙江省余姚市某工贸有限公司开具增值税专用发票2份，票号为00160188、00160189，金额199626.49元，税额33936.51元。24.2007年8月16日，向浙江省宁波市江北某金属材料有限公司开具增值税专用发票4份，票号为00160190-00160193,金额394712.82元，税额67101.18元。25.2007年8月17日，向浙江省宁波市江北某金属材料有限公司开具增值税专用发票1份，票号为00160194，金额99833.33元，税额16971.67元。26.2007年8月17日，向浙江省宁波市慈溪某金属材料有限公司开具增值税专用发票3份，票号为00160195-00160197,金额299976.93元，税额50996.07元。27.2007年8月18日，向浙江省宁波市慈溪某金属材料有限公司开具增值税专用发票2份，票号为00160198、00160199,金额199823.08元，税额33969.92元。28.2007年8月18日，向河北省安新县某金属线材加工有限公司开具增值税专用发票6份，票号为00160200-00160205，金额599620.50元，税额101935.50元。29.2007年9月10日，向浙江省宁波市慈溪某金属材料有限公司开具增值税专用发票5份，票号为00160443-00160447,金额499375.20元，税额84893.80元。30.2007年9月11日，向河北省安新县某金属线材加工有限公司开具增值税专用发票7份，票号为00160448-00160454,金额699329.90元，税额118886.10元。31.2007年9月12日，向河北省安新县某金属线材加工有限公司开具增值税专用发票5份，票号为00160455-00160459,金额499179.50元，税额84860.50元。32.2007年9月13日，向河北省安新县某金属线材加工有限公司开具增值税专用发票2份，票号为00160460、00160461,金额199786.32元，税额33963.68元。33.2007年9月14日，向河北省安新县某金属线材加工有限公司开具增值税专用发票6份，票号为00160462-00160467,金额599432.48元，税额101903.52元。34.2007年9月17日，向河北省保定市某金属材料厂开具增值税专用发票5份，票号为00160468-00160472，金额499358.95元，税额84891.05元。35.2007年9月18日，向河北省保定市某金属材料厂开具增值税专用发票5份，票号为00160473-00160477，金额499034.17元，税额84835.83元。行某按照受票公司信息，以某公司名义将增值税专用发票开出后，王某甲和杨某乙使用特快专递，及时将增值税专用发票第一联购货方扣税凭证和第二联购货方记帐凭证，或直接邮寄给上述受票公司，或邮寄给被告人边海涛本人及其亲属转交受票公司，受票公司按照收到的增值税专用发票金额，分别将货款通过银行转入某公司账户。王某甲和杨某乙收到货款后，以偿还购进某公司废铝欠款名义，分别将货款逐笔转入某公司账户，又以某公司因购进废铝，欠会计账目中记录的自然人废铝款的名义，分别转入事先已办好备用的杨某2、杨某3、马某1、马某2、马某3、李某1、李某2、吴某、杨某4、杨某5、杨某6、王某2、李某3、郭某以及马某甲、马某乙等人银行卡或存折内，王某甲和杨某乙再从各自然人银行卡或存折账户中提取现金，由杨某乙扣留4%的开票费后，通过河北等地的被告人边海涛及王某丙、杨某丙、周某某、刘某1、刘通、郝某1等人的个人银行卡账户，转付受票公司。其中，2007年8月30日在杨某乙的安排下，马某乙明知没有真实购销业务，仍前往银行与杨某乙为公司办理转款业务。在行某以某公司向外开具增值税专用发票后，王某甲为使公司财务账目中能够反映出全部购销业务，又安排行某按照某公司开出的增值税专用发票货物数量，以某公司向某公司开具相应货物数量的废旧物资增值税专用发票，并伙同李某甲、马某甲，依据某公司开具的增值税专用发票和某公司开具的废旧物资增值税专用发票，填制虚假的某公司收购统一发票，某公司、某公司入出库单和过磅单等内部自制单据，供行某为某公司和某公司做虚假财务账目。2007年6月28日，杨某甲让王某甲和杨某乙安排会计行某，从某公司向杨某甲负责经营的宁夏灵武市某工贸有限公司开具了4份废旧物资增值税专用发票，票号为00187071-00187074，金额399040.00元，抵扣税额39904.00元。另查明：河北省安新县某有色金属熔炼厂先后收到由某公司开具的增值税专用发票15份后，用于认证抵扣销项税额15份，票号为00186374-00186388，共计抵扣税款254555.44元。河北省安新县某有色金属熔炼有限公司先后收到由某公司开具的增值税专用发票15份后，用于认证抵扣销项税额15份，票号为00186389-00186393、00187016-00187025，共计抵扣税款254078.56元。河北省清苑县某铝业有限公司先后收到由某公司开具的增值税专用发票12份后，用于认证抵扣销项税额12份，票号为00187254-00187256、00187260-00187263、0187394-00187398，共计抵扣税款203764.43元。浙江省宁波市江北某金属材料有限公司先后收到由某公司开具的增值税专用发票73份后，用于认证抵扣销项税额73份，票号为00186449-00186459、00186462-00186468、00186979-00186985、0O187236-00187253、00187264-00187271、00160161-0016065、00160170-00160181、00160190-00160l94，共计抵扣税款1174097.67元。河北省深州市某铝业有限公司先后收到由某公司开具的增值税专用发票10份后，用于认证抵扣销项税额10份，票号为00187001-00187010，共计抵扣税款145284.60元。浙江省余姚市某工贸有限公司先后收到由某公司开具的增值税专用发票8份后，用于认证抵扣销项税额8份，票号为00160166-00160169、00160182、00160183、00160188、00160189，共计抵扣税款135800.38元。河北省保定市某金属材料厂先后收到由某公司开具的增值税专用发票10份后，用于认证抵扣销项税额10份，票号为00160468-00160477，共计抵扣税款169726.88元。浙江省宁波市慈溪某金属材料有限公司先后收到由某公司开具的增值税专用发票30份后，用于认证抵扣销项税额25份，票号为00186986-00186990、00187026-00187028、00187229-00187235、00160156-00160160、00160195-00160199，共计抵扣税款411017.02元；未认证抵扣税额5份，票号为00160443-00160447，未抵扣税款84893.80元。河北省安新县某金属线材加工有限公司先后收到由某公司开具的增值税专用发票52份后，用于认证抵扣销项税额45份，票号为00186991-00187000、00187011-00187015、00187272-00187278、00160184-00160186、00160200-00160205、00160448-00160461，共计抵扣税款738323.10元；未认证抵扣税额7份，票号为00160187、00160462-00160467，未抵扣税款118885.36元。宁夏灵武市某工贸有限公司收到由某公司开具的废旧物资增值税专用发票4份后，用于认证抵扣销项税额4份，票号为00187071-00187074，共计抵扣税款39904.00元。案发后被告人边海涛于2011年1月14日在其取保候审届满后被盐池县公安局决定监视居住，后外逃，同年3月28日其户口由河北省保定市××县，6月15日服毒死亡，6月23日在河北省保定市××县殡馆所火化，2019年11月1日被抓获，现有证据证实被告人边海涛系虚假死亡。2010年1月15日、2011年1月14日，被告人边海涛主动退赔税款共计10万元。为支持指控，公诉机关当庭出示了受案登记表及破案经过，现场勘查笔录及照片，税务稽查报告，某公司、某公司成立有关书证、虚开的发票、资金转存取款凭证、公司资金账目等，扣押的有关银行卡、身份证复印件等，证人吴某、杨某5、王某2、马某2、李某3、边某2、边某3等人证言，同案已决犯杨某甲、杨某乙、王某甲、李某甲、行某等人供述，被告人边海涛的供述，归案情况说明及户籍证明等证据。据此认为，被告人边海涛伙同他人违反国家对增值税专用发票管理规定，利用某公司、某公司具有增值税一般纳税人资格的条件，为他人虚开增值税专用发票225份，金额合计21708393.26元，税额合计3690427.24元，受票公司用于认证抵扣销项税额213份，实际抵扣税款3486648.08元，未认证抵扣税额12份，未抵扣税款203779.16元；虚开废旧物资增值税专用发票4份，金额399040.00元，抵扣税款39904.00元。上述虚开金额总计22107433.26元，税额总计3730331.24元，实际抵扣税款3526552.08元，虚开税款数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。在共同犯罪中，被告人边海涛起主要作用，系主犯，适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一、四款之规定。案发后被告人边海涛主动退赔税款10万元。被告人边海涛自愿签署认罪认罚具结书，建议对其判处有期徒刑十年，并处罚金人民币五万元。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规定，提请本院依法判处。被告人边海涛对起诉书指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实及罪名无异议，自愿签署认罪认罚具结书，请求从轻处罚。被告人边海涛的辩护人对起诉书指控边海涛犯虚开增值税专用发票罪的事实及罪名无异议，提出被告人边海涛真诚悔罪，自愿签署认罪认罚具结书，系初犯、偶犯，主观恶性小，且积极退赔十万元，家庭困难，两个孩子需要抚养，建议依法从轻处罚的辩护意见。经审理查明，2007年3月初，同案犯杨某甲、王某甲、李某甲（均已判刑）商议在盐池县开办金属收购加工公司。因王某甲、李某甲无资金，杨某甲提出资金由其解决，但必须与被告人边海涛、同案犯杨某乙（已判刑）合作，王某甲、李某甲表示同意。杨某甲、王某甲、李某甲三人前往盐池县选择公司地址，并提议同案犯马某甲、马某乙（均已判刑）加入，马某甲、马某乙表示同意。后由杨某甲一人出资83万元，王某甲、李某甲、马某甲、马某乙四人出资37万元，共计筹集资金120万元。经杨某甲安排，由王某甲与盐池县某科宝食品有限公司签订场地租赁协议，租赁原盐池县制药厂后院为公司场地，以王某甲出资50万元、李某甲出资35万元、马某乙出资35万元为注册股东，以王某甲为公司法定代表人，于2007年3月21日注册成立了某公司。之后，又由李某甲就公司同一场地，与盐池县某科宝食品有限公司签订了一份虚假的场地租赁协议，抽取某公司注册资金80万元，以李某甲出资50万元、马某甲出资30万元为注册股东，以李某甲为公司法定代表人，于2007年3月27日注册成立了某公司。公司成立后，由杨某甲主持，边海涛、杨某乙、王某甲、李某甲、马某甲、马某乙等人参加，在公司办公室开会确认了两个公司的实际出资人及其所占股份份额和利润分配方案，其中边海涛占30%的股份，杨某乙占20%的股份，王某甲占15%的股份，李某甲占15%的股份，马某甲和马某乙两人占20%的股份。所得利润按各实际出资人所占股份比例进行分配。杨某甲提出分工，由边海涛负责销售，杨某乙负责管理两个公司的资金并保管两个公司印鉴和各注册股东的私人印鉴，王某甲负责两个公司的账务处理，李某甲负责收购，马某甲负责后勤并协调关系，马某乙在公司不担任职务。聘用同案犯行某（已判刑）为两个公司的代账会计。2007年5月1日经税务部门批准，两个公司均取得增值税一般纳税人资格，某公司同时被确定为废旧物资回收企业（属免税企业）。自2007年5月25日起至9月17日止，行某在盐池县国税局以某公司名义领购了增值税专用发票250份；以某公司名义领购了废旧物资增值税专用发票400份；以某公司名义领购了收购统一发票575份。2007年5月26日，被告人边海涛和杨某甲带一女人（基本情况不清）到某公司和某公司办公室，向王某甲、杨某乙、李某甲、马某甲传授开具增值税专用发票方法，王某甲通知行某到场学习开票。在传授开票方法过程中，边海涛提供了接收增值税专用发票的河北省安新县某有色金属熔炼厂等四家公司的公司名称、地址、纳税人识别号、开户银行及账户、货物数量、金额等信息，让那个女人以某公司向河北省安新县某有色金属熔炼厂开具了15份增值税专用发票，金额1497384.56元，税额254555.44元；向河北省安新县某有色金属熔炼有限公司开具了5份增值税专用发票，金额498923.06元，税额84816.94元；向河北省清苑县某铝业有限公司开具了5份增值税专用发票，金额499303.84元，税额84881.66元；向河北省清苑县某铝业有限公司开具了5份增值税专用发票，金额499303.84元，税额84881.66元。共计开具增值税专用发票30份，金额2994915.30元，税额509135.70元。其中向上述前三家受票公司虚开增值税专用发票25份，金额2495611.46元，税额424254.04元，三家受票公司已全部认证抵扣。边海涛又让那女人以某公司向某公司开具了一些废旧物资增值税专用发票，用于某公司货物入出库平账和充抵部分税款。边海涛告诉王某甲开具增值税专用发票可获取发票金额4%的开票费，受票公司及价额信息由其提供。并教王某甲、杨某乙、李某甲、马某甲依据某公司向外开具的增值税专用发票货物数量、金额，填制某公司货物入出库单和过磅单等内部自制单据，再依据某公司向某公司开具的废旧物资增值税专用发票货物数量、金额，填制某公司的收购统一发票，入出库单以及过磅单等内部自制单据，供行某用所填制的内部自制单据，分别用于某公司和某公司财务计账。传授结束后，被告人边海涛带上某公司开具的30份增值税专用发票第一联购货方扣税凭证和第二联购货方记帐凭证，与杨某甲离开公司。后在杨某乙和王某甲的安排下，杨某乙和王某甲、李某甲、马某甲分别借用亲友杨某2、杨某3、马某1、马某2、马某3、李某1、李某2、吴某、杨某4、杨某5、杨某6、王某2、李某3、郭某以及马某甲、马某乙的身份证，开立了银行个人结算账户，所借用的身份证复印件和办理的银行卡或存折全部由杨某乙保管备用。2007年6月11日至9月18日，被告人边海涛通过电话、手机短信或传真等方式，告知王某甲接收增值税专用发票公司的公司名称、地址、纳税人识别号、开户银行及账户、货物数量、金额等信息。王某甲在没有发生真实销售业务的情况下，安排行某根据边海涛提供的受票公司信息，以某公司向八家受票公司开具增值税专用发票,受票公司用以认证抵扣。具体如下：1.2007年6月11日至8月17日，向浙江省宁波市江北某金属材料有限公司开具增值税专用发票73份，金额6906456.33元，税额1174097.67元。浙江省宁波市江北某金属材料有限公司已将上述发票全部用以认证抵扣税款。2.2007年6月15日至9月10日，向浙江省宁波市慈溪某金属材料有限公司开具增值税专用发票30份，金额2917122.18元，税额495910.82元。浙江省宁波市慈溪某金属材料有限公司用于认证抵扣税额25份，共计抵扣税款411017.02元，未认证抵扣税额5份，未抵扣税款84893.80元。3.2007年6月18日至9月14日，某公司向河北省安新县某金属线材加工有限公司开具增值税专用发票52份，金额5042402.54元，税额857208.46元。河北省安新县某金属线材加工有限公司用于认证抵扣税额45份，共计抵扣税款738323.10元，未认证抵扣税额7份，未抵扣税款118885.36元。4.2007年6月20日，某公司向河北省深州市某铝业有限公司开具增值税专用发票10份，金额854615.40元，税额145284.60元。河北省深州市某铝业有限公司已将上述发票全部用以认证抵扣税款。5.2007年6月22日，某公司向河北省安新县某有色金属熔炼限公司开具增值税专用发票10份，金额995656.38元，税额169261.62元。河北省安新县某有色金属熔炼限公司已将上述发票全部用以认证抵扣税款。6.2007年7月10日，某公司向河北省清苑县某铝业有限公司开具增值税专用发票7份，金额699310.23元，税额118882.77元。河北省清苑县某铝业有限公司已将上述发票全部用以认证抵扣税款。7.2007年8月13日至8月16日，某公司向浙江省余姚市某工贸有限公司开具增值税专用发票8份，金额798825.62元，税额135800.38元。浙江省余姚市某工贸有限公司已将上述发票全部用于认证抵扣税款。8.2007年9月17日、18日，某公司向河北省保定市某金属材料厂开具增值税专用发票10份，金额998393.12元，税额169726.88元。河北省保定市某金属材料厂已将上述发票全部用于认证抵扣税款。行某按照受票公司信息，以某公司的名义将增值税专用发票开出后，杨某乙与王某甲使用特快专递，及时将增值税专用发票第一联购货方扣税凭证和第二联购货方记帐凭证，或直接邮寄给上述受票公司，或邮寄给边海涛本人及其亲属转交受票公司，受票公司按照收到的增值税专用发票金额，分别将货款通过银行转入某公司账户。王某甲和杨某乙收到货款后，以偿还购进某公司废铝欠款名义，分别将货款逐笔转入某公司账户。又以某公司因购进废铝，欠会计账目中记录的自然人废铝款的名义，分别转入事先已办好备用的杨某2、杨某3、马某1、马某2、马某3、李某1、李某2、吴某、杨某4、杨某5、杨某6、王某2、李某3、郭某以及马某甲、马某乙等人银行卡或存折内。杨某乙和王某甲再从各自然人银行卡或存折账户中提取现金，由杨某乙扣留4%的开票费后，通过河北等地的边海涛及王某丙、杨某丙、周某某、刘某1、刘通、郝某1等人的个人银行卡账户，转付受票公司。其中，2007年8月30日在杨某乙的安排下，马某乙明知没有真实购销业务，仍前往银行与杨某乙为公司办理转款业务。在行某以某公司向外开具增值税专用发票后，王某甲为使公司财务账目中能够反映出全部购销业务，又安排行某按照某公司开出的增值税专用发票货物数量，以某公司名义向某公司开具相应货物数量的废旧物资增值税专用发票，并伙同李某甲、马某甲依据某公司开具的增值税专用发票和某公司开具的废旧物资增值税专用发票，填制虚假的某公司收购统一发票，某公司、某公司入出库单和过磅单等内部自制单据，供行某为某公司和某公司做虚假财务账目。2007年6月28日，杨某甲让王某甲和杨某乙安排会计行某，从某公司向杨某甲负责经营的宁夏灵武市某工贸有限公司开具了4份废旧物资增值税专用发票，金额399040.00元，抵扣税额39904.00元。宁夏灵武市某工贸有限公司将上述发票全部认证抵扣税款。另查明，被告人边海涛于2011年1月14日在被盐池县公安局决定监视居住期间外逃，于2019年11月1日被抓获。案发后，被告人边海涛以退赔税款名义向盐池县公安局缴纳人民币10万元。上述事实，有公诉机关当庭出示的下列证据予以证实：1.受理案件登记表、立案决定书、人员资料指纹卡片、在逃人员登记、撤销表、抓获经过，证实本案由盐池县国税局移交，盐池县公安局于2007年9月23日立案侦查，被告人边海涛于2019年11月1日被抓获归案。2.某公司、某公司设立登记申请书、营业执照、宁夏某联合会计师事务所验资报告、投资协议、企业住所或经营场所勘查登记表、场地租赁合同、证人翟某证言等，证实某公司的法定代表人是李某甲、某公司的法定代表人是王某甲等基本信息、出资情况、经营范围、经营场地。3.某公司、某公司税务登记表、盐池县国家税务局关于认定增值税一般纳税人资格的批复、纳税申报表、发票领用存月报表、购票记录、增值税专用发票领购单等，证实某公司和隆顺公司分别取得增值税一般纳税人和废旧物资回收企业资格，以及领购增值税专用发票的份数、票号等事实。4.某公司总账、明细账、记账凭证、中国农业银行进账单、联行来账凭证及转账支票存根、实物出库、入库凭证、过磅结算单、宁夏增值税专用发票、收据，证实2007年5月至10月，某公司与浙江省宁波市江北某金属材料有限公司、浙江省宁波市慈溪某金属材料有限公司、河北省安新县某金属线材加工有限公司、河北省深州市某铝业有限公司、河北省安新县某有色金属熔炼有限公司、河北省清苑县某铝业有限公司、浙江省余姚市某工贸有限公司、河北省保定市某金属材料厂、河北省安新县某有色金属公司的购销业务、资金往来，及某公司向该九家公司开具增值税专用发票225份，金额21708393.26元，税额3690427.24元。5.某公司总分类账、中国农业银行分户账、明细分类账、应付账款明细分类账、应收账款明细账、记账凭证、现金支票、宁夏吴忠市收购发票记账联及抵扣联，证实某公司向某公司开具废旧物资增值税专用发票351份及其金额；向宁夏灵武市某工贸有限公司开具废旧物资增值税专用发票4份、税额为39904.00元。某公司与杨某3、李某3、杨某2、马某1、吴某、杨某6、王某2、郭某、杨某5等废铝销售自然人购销业务、资金往来的事实。6.盐池县国税局税务稽查报告，证实2007年9月20日，盐池县国家税务局稽查局调取某公司2007年会计材料，发现该企业无生产能力，无库存，记账凭证所附凭证全部系虚假，向河北、浙江等十家公司虚开增值税专用发票230份，虚开销售额22207697.10元，销项税额3775308.51元。同时，某公司从某公司取得废旧物资增值税专用发票355份，金额为34849026.30元，抵扣税额3484902.63元。某公司自2007年5月到9月，先后向某公司和宁夏灵武市某工贸有限公司开具废旧物资增值税专用发票359份，金额为35248066.30元。7.盐池县公安局现场勘查笔录、现场平面方位示意图、现场照片，盐池县国税局库存盘点记录，证实某公司与某公司生产销售场地规模、库存货物量与其财务会计账册条目中记录的购销业务量和库存量不相符，以及虚开增值税专用发票的现场地点、现场方位、现场概貌、现场特征等。8.盐池县邮政局出具的国内特快专递详情单，证实2007年6月至9月，王某甲多次向河北、浙江等地投递特快专递邮件。9.证人张某1的证言，证实被告人边海涛是其的小叔子，2007年7、8月份，其帮边海涛代收过由宁夏盐池县发河北的特快专递。10.中国农业银行分户账、记账凭证、进账单、现金支票、联行来账凭证、转账支票，证实某公司、某公司资金变动、购销货款收支流向，以及向郭某、李某3等自然人银行卡账户转账的事实。11.购销合同，证实2007年4月至5月，马某3、马某2、马某1、王某2与某公司签订废铝购销合同。12.公民身份证复印件、中国农业银行个人银行结算账户申请书、银行交易明细，证实马某3、马某2、马某1、王某2、杨得兵、杨某7、李某3、杨某5、马某乙、杨某2、杨某4、吴某、杨某6、吴某甲、李某甲、王某甲、马某甲、郭某在中国农业银行账户或银行卡开户信息及交易明细。13.证人杨某2、杨某3、马某1、马某2、马某3、李某1、李某2、吴某、杨某4、杨某5、杨某7、杨某6、王某2、李某3、郭某的证言，证实同案犯杨某乙、王某甲、李某甲、马某甲以开票或办理银行卡为由分别借用过其公民身份证，其本人并未在银行办理过银行卡或存折，也从未取得过某公司会计资料中反映的销售废铝货款，也从未亲自办理过资金收付和结转等相关手续。14.证人吴某、杨某5、杨某4、杨某6、王某2、马某2、李某3的证言，证实给同案犯王某甲、李某甲或某公司卖过废铝，是用现金支付的货款。15.证人刘某1的证言，证实其经营的废铝回收企业无增值税一般纳税人资格，销售铝锭后无法配备增值税专用发票。边海涛曾于2007年6月收购其铝锭后，又让其帮助联系出售配备增值税专用发票的铝锭，并告诉其，他在宁夏盐池县与人合伙开办了一个公司，可以开出增值税专用发票。经其帮忙联系，边海涛先后给浙江省宁波市江北某金属材料有限公司、浙江省余姚市某工贸有限公司、浙江省宁波市慈溪某金属材料有限公司出售过铝锭。边海涛购买其的货款是通过宁夏盐池县转入其或其侄子刘通的个人银行卡账户内的。16.证人魏某的证言，证实其认识杨某甲，在生意上有些往来，2007年其在宁夏办厂子，边海涛的母亲在其老家个体经营废旧材料市场，有塑料，有金属，边海涛的母亲知道其在宁夏办厂子，她想在宁夏买些铝锭到河北。其认识的杨某甲也给说过想把他们当地生产的铝锭卖出去，其就介绍他们双方认识了。17.河北省安新县某有色金属熔炼厂营业执照、税务登记证、记账凭证、入库单、宁夏增值税专用发票发票联及抵扣联、实物出库凭证、安新县国家税务局证明、增值税纳税申报表附列资料，证实河北省安新县某有色金属熔炼厂与某公司业务及资金往来情况，以及取得某公司开具的增值税专用发票15份，金额1497384.56元，税额254555.44元，已全部予以认证抵扣。18.证人许某1的证言，证实其是河北省安新县某有色金属熔炼厂的工作人员，从事生产、销售、税务申报等。2007年上半年，熔炼厂业务员王某丙拿回从宁夏盐池县购进铝锭的增值税专用发票，熔炼厂是否真实购铝锭说不清。19.河北省安新县某有色金属熔炼有限公司营业执照、税务登记证、银行存款日记账、库存材料明细账、记账凭证、入库单、中国农业银行电汇凭证、宁夏增值税专用发票发票联及抵扣联、安新县国家税务局证明、增值税纳税申报表附列资料，证实河北省安新县某有色金属熔炼有限公司与某公司业务及资金往来情况，以及取得某公司开具的增值税专用发票15份，金额1494579.44元，税额254078.56元，已全部予以认证抵扣。20.证人许某2的证言，证实其在河北省安新县某有色金属熔炼有限公司任出纳和报税员，管理公司的是杨某丁和王某丙，保管员是王某丁。某有色金属熔炼有限公司取得过某公司开具的增值税专用发票15份，已全部用于税款抵扣。具体购销业务是谁联系、发票所对应的货物是怎么运输来的、这些发票是怎么来的，其不知道。21.河北省清苑县某铝业有限公司银行存款日记账、现金日记账、应付账款、记账凭证、电汇凭证、宁夏增值税专用发票发票联、增值税纳税申报附列资料，证实河北省清苑县某铝业有限公司与某公司业务及资金往来情况，以及取得某公司开具的增值税专用发票12份，金额1198614.07元，税额203764.43元，已全部予以认证抵扣。22.证人单某的证言，证实其在河北省清苑县某铝业有限公司负责生产和原材料购进业务。某公司与某公司的购销业务由其经一朋友介绍后与某公司的王某甲电话联系经办的，某公司出具的增值税专用发票是由某公司运送铝锭的司机分两次交到公司的。其不知道铝锭是否由某公司生产和销售。23.证人白某的证言，证实其在某公司任出纳，单某让其给某公司支付过货款，增值税专用发票是某公司通过特快专递寄到某公司的。24.证人苑某的证言，证实其在某公司任会计，单某将某公司开具的增值税专用发票交给其并告诉具体的货物数量后，由其填制入库单和过磅单，具体是否与某公司真实发生购销业务，其不知道。收到的增值税专用发票已全部用于抵扣税款。25.浙江省宁波市江北某金属材料有限公司营业执照、税务登记证、宁夏增值税专用发票发票联及抵扣联、应付账款、记账凭证、中国农业银行电汇凭证及结算业务申请书、宁波市江北区国家税务局发票清单及抵扣证明、增值税纳税申报表附列资料，证实浙江省宁波市江北某金属材料有限公司与某公司业务及资金往来情况，以及取得某公司开具的增值税专用发票73份，金额6906456.33元，税额1174097.67元，并已全部认证抵扣。26.证人冯某的证言，证实河北的刘某1说他和宁夏的王某甲合办了个公司，2007年6至8月份，刘某1给其卖过多次铝锭，所有卖铝锭出具的增值税专用发票都是某公司开出并由王某甲通过特快专递寄来的。刘某1还说为了保证能在某公司开出增值税专用发票，必须先付清货款，其说没有那么多钱。刘某1便给其使用的臧某某的银行卡上打了200万元，其通过公司再转给某公司。某公司与刘某1怎么倒账的其不知道。27.浙江省宁波市慈溪某金属材料有限公司发票明细、银行存款明细账、库存商品明细账、应付账款明细账、宁夏增值税专用发票发票联及抵扣联、浙江省慈溪市国税局浒山税务分局增值税纳税申报表附列资料、证明，证实浙江省宁波市慈溪某贵金属材料有限公司与某公司业务及资金往来情况，以及取得某公司开具的增值税专用发票30份，金额2917122.18元，税额495910.82元。浙江省宁波市慈溪某金属材料有限公司将上述专用发票均申报抵扣，其中5份认证后失控，已认证抵扣税额411017.02元，未认证抵扣税款84893.80元。28.证人张某2的证言，证实2007年6月，河北的刘某1说他和宁夏人合作生产、加工铝锭。6至9月份，刘某1给其公司供应铝锭，某公司将增值税专用发票用特快专递邮寄到其公司，共收到30份发票，其公司将货款电汇到某公司。其中有9月份的5份发票经认证失控，未抵扣税款，刘某1来其公司直接提取了30万元货款现金。刘某1销售给其公司的铝锭具体是否是某公司生产和销售的其不知道。29.河北省安新县某金属线材加工有限公司营业执照、税务登记证、银行存款账记账凭证、实物出库凭证、电汇凭证、增值税纳税申报表及附列资料、增值税专用发票认证结果清单、安新县国家税务局证明，证实河北省安新县某金属线材加工有限公司与某公司业务及资金往来情况，以及取得某公司开具的增值税专用发票共52份，金额5042402.54元，税额857208.46元，有45份进行了认证抵扣，共计抵扣税款738323.10元，有7份未认证抵扣，未抵扣税款118885.36元。30.证人田某的证言，证实其在河北省安新县某金属线材加工有限公司任兼职会计，某公司与某公司的购销业务是否真实和增值税专用发票是怎么来的，其不知道。在收到的52份增值税专用发票中，有6份发票还没有抵扣税款。31.河北省深州市某铝业有限公司营业执照、税务登记证、中国农业银行分户账、入库单、明细分类账、记账凭证、宁夏增值税专用发票发票联、增值税纳税申报表附列资料，证实河北省深州市某铝业有限公司与某公司业务及资金往来情况，以及取得某公司开具的增值税专用发票10份，金额854615.40元，税额145284.60元，并已全部认证抵扣。32.证人郝某2的证言，证实其在河北省深州市某铝业有限公司任厂长，某公司与某公司没有发生过真实的购销业务，但某公司给某公司提供过购销铝锭的10份进项增值税专用发票，发票金额是99万余元。公司收到发票后，向某公司账户转入资金，某公司扣除4万元的开票费后再将资金转入某公司法人郝某1的银行卡，其再安排人从郝某1的银行卡转入某公司。33.证人郝某1的证言，证实某公司与某公司的购销业务由郝某2负责，在购销过程中郝某2使用过其的银行卡作资金循环用。34.浙江省余姚市某工贸有限公司应付账款明细账、记账凭证、宁波银行电汇凭证、宁夏增值税专用发票发票联、增值税纳税申报表附列材料、余姚市某工贸有限公司接受发票抵扣证明，证实浙江省余姚市某工贸有限公司与某公司业务及资金往来情况，以及取得某公司开具的增值税专用发票8份，金额798825.62元，税额135800.38元，已全部予以认证抵扣。35.证人刘某2的证言，证实其是浙江省余姚市某工贸有限公司的法定代表人，该公司收购的铝锭是刘某1提供的，增值税专用发票是某公司开具的，其不知道铝锭是否是真实由某公司生产、销售的。36.河北省保定市某金属材料厂营业执照、记账凭证、增值税纳税申报表附列材料、宁夏增值税专用发票发票联及抵扣联，证实河北省保定市某金属材料厂与某公司业务及资金往来情况，以及取得某公司开具的增值税专用发票10份，金额998393.12元，税额169726.88元，已全部予以认证抵扣。37.证人章某的证言，证实其在河北省保定市某金属材料厂任厂长、法定代表人。2007年8、9月份，其在安新县老河头镇货场向一个人购买了五六十吨铝锭，用现金支付了全部货款。卖铝的人为其提供了由某公司开具的增值税专用发票。后因货物质量有问题，全部退货了，但增值税专用发票没有退回，全部用于抵扣税款了。38.宁夏灵武市某工贸有限公司记账凭证、过磅结算单、实物入库凭证、中国农业银行结算业务申请书、宁夏增值税专用发票发票联及抵扣联等，证实宁夏灵武市某工贸有限公司于2007年6月从某公司购进废铝及支付货款情况，并取得某公司开具的废旧物资增值税专用发票4份，金额399040.00元，税额39904.00元，均已认证抵扣。39.证人闵某的证言，证实宁夏灵武市××安排其负责宁夏灵武市某工贸有限公司的会计记账、纳税申报工作。公司的法定代表人是杨某戊，但公司的全部业务由其子杨某甲负责。40.同案犯杨某甲的供述与辩解，供称其2006年8月以其父亲杨义海为公司法定代表人，注册成立了灵武市某工贸有限公司，公司事务由其全权负责。2007年3月，王某甲、李某甲找其与他们合伙到盐池开办公司，其就让弟弟杨某乙和他们去合伙。其又给河北的边海涛打电话，让边海涛和王某甲、李某甲一起合伙，边海涛也答应了。后王某甲、李某甲、杨某乙给其说成立公司的验资款不够，让其给借钱验资。其把个人的33万元和边海涛的50万元，共计83万元借给他们用于验资。公司成立后，因边海涛向其要钱，其让他们把钱直接转入边海涛个人银行账户。后其带边海涛到他们公司给王某甲、李某甲、马某甲、杨某乙介绍认识后，他们开会进行了分工，并把各自所占股份说了一下，王某甲、李某甲、马某甲、马某乙四人占50%，边海涛占30%，杨某乙占20%。其只是帮助他们开办了某公司和某公司，公司的生产经营和其他活动其没有参与过。2007年6、7月份，其所负责的某公司短缺39万多元的废旧物资增值税专用发票，便让王某甲、杨某乙帮其从他们经营的某公司开具废旧物资增值税专用发票，他们同意了。在没有发生真实销售业务的情况下，虚开了39万多元的废旧物资增值税专用发票，其又填制了虚假的某公司货物入库单和过磅单，交会计做账，用于抵扣某公司税款。后其从某公司账户转入某公司账户发票货款，然后他们把这笔款又如数转到其所使用的一个向其销售废铝的自然人账户上，再转给其。这样做的目的是为了让两个公司的账都做平。41.同案犯王某甲的供述与辩解及辨认笔录，供称2007年3月初，其和杨某乙、边海涛、李某甲、马某甲、马某乙在盐池县注册成立某公司和某公司，其担任某公司的法人，李某甲担任某公司的法人，六人当时注册成立某公司和某公司真实出资共计80万元。边海涛占30%，杨某乙占20%，李某甲占15%，马某乙和马某甲二人占20%，其占15%，分配虚开增值税专用发票所得款按真实出资比例分配。某公司的注册资本是120万元，某公司是80万元。某公司和某公司的工商注册资本是李某甲和边海涛筹集的，验资是杨某甲安排办理的，其将120万元中的100万转入边海涛账户用于验资，验资完成后边海涛将资金撤回，聘用行某担任会计。5月中旬，边海涛让其以某公司名义向河北某公司开具销售铝锭增值税发票，其称没有给某公司卖过铝锭，边海涛让开发票就行了。边海涛将公司信息传真到某公司，其和李某甲商量同意后，让行某按照信息给开具200万左右的增值税发票。9月份，边海涛让给河北保定的公司开具增值税发票，并将企业信息发送给其，随后开具了110多万的增值税发票。实际某公司并没有给边海涛所说的公司出售货物，公司在开会时商量，杨某甲和边海涛给其、李某甲、马某甲、马某乙教如何开具增值税发票，边海涛负责给提供接受增值税专用发票的公司，以某公司名义对外开具增值税发票，某公司的会计账目都是虚假的。边海涛给教了如何开具发票后，提供过某、某、某、某、某、某、某公司的企业信息，行某按照边海涛提供的信息开具增值税发票。实际都没有发生真实的货物交易，按照边海涛的要求收取百分之四的利润，转账手续是杨某乙和其办理的。经组织辨认，王某甲辨认出在押被告人边海涛就是与他们一起虚开增值税专用发票的边海涛。42.同案犯杨某乙的供述与辩解，供称2007年4月成立的某公司和某公司名义上是两个公司，但实际是一套人马。其和杨某甲、李某甲、马某甲、边海涛在盐池县利用经营的某公司和某公司虚开增值税发票了。在虚开过程中，按照王某甲、边海涛的安排去做。两个公司成立时，写了一个股份协议书，协议书上股东有其名字，但其所占股份是其哥哥杨某甲的。杨某甲不出面，其代表杨某甲在公司做事。具体怎么虚开的，其不清楚，其的工作就是记录两个公司实际收入和支出的账目，收支各款项。此外，王某甲和边海涛还让其在盐池县农行办理了银行转账手续。其不清楚怎么转账，为什么那样转账。王某甲让办理什么手续，其就办理什么手续。其做的事都是王某甲、边海涛、杨某甲给说的怎么做，他就怎么做。43.同案犯李某甲的供述与辩解及辨认笔录，供称其与杨某甲、边海涛、王某甲、马某甲合伙成立盐池县某公司、某公司成立后，其借用杨某2、杨某5、吴某、李某3等人身份证，交给杨某乙后办理银行卡用于虚开增值税专用发票。由某公司开具虚假的废旧物资收购发票，再由某公司向某公司开具虚假的废旧物资增值税专用发票，用于抵扣某公司向河北、浙江等省其他公司虚开增值税专用发票，从中提取4.1%开票费。经组织辨认，李某甲辨认出在押被告人边海涛就是与他们一起虚开增值税专用发票的边海涛。44.同案犯马某甲的供述与辩解及辨认笔录，供称某公司和某公司名义上是两个公司但实际是一回事，都是由其与王某甲、李某甲、杨某乙、边海涛五人出资成立的，主要业务是某公司收购废旧铝，送到某公司，由某公司加工成铝锭向河北等地销售。杨某乙管钱、李金文联系供货人、王某甲负责发货、开票，边海涛联系销售单位，其负责收购旧铝。某公司的废旧铝都是通过某公司收购的废旧铝进行加工的。某公司和某公司存在虚开增值税发票和收购发票的情况，虚开是由边海涛负责的，边海涛在外地联系要票单位，联系好后由边海涛告诉王某甲开票单位名称、货物名称、开票金额等资料，会计行某将增值税专用发票通过快递寄给边海涛，收票单位按开票金额的4.1%付开票费，打到某公司在农业银行的开户账号，开票费按五个人的出资比例分。入库和出库有虚假填写，填写完之后由会计行某做账，以此增加某公司的进项，某公司和某公司有两套账，会计行某做的是一套账，杨某乙、王某甲、李某甲、边海涛四人做的一套账。经组织辨认，马某甲辨认出在押被告人边海涛就是与他们一起虚开增值税专用发票的边海涛。45.同案犯马某乙的供述与辩解及辨认笔录，供称其和王某甲、李某甲、杨某乙、马某甲、杨某甲、河北一个姓边的人出资在某老制药厂办过某公司和某公司，王某甲是某公司的法人、杨某乙是出纳，两个公司是一个场地、一套人员，具体的分工都是王某甲和李某甲安排，公司成立时其没有签订过合同，分红是按照入股的比例进行分红。其不清楚公司的经营情况、某公司和某公司是什么业务关系、公司的资金和周转，马某甲也没有向其说过公司的经营情况。其不知道“倒票”是指怎么倒票，由谁经办，其入股开公司，没有算过公司的经营亏损情况，都全权委托给弟弟马某甲进行照看，其只见过一次姓边的老板。经组织辨认，马某乙辨认出在押被告人边海涛就是与他们一起虚开增值税专用发票的边海涛。46.同案犯行某的供述与辩解，供称2007年4月中旬，其在某公司和某公司从事会计工作。某公司的法人代表是李某甲、某公司的法人代表是王某甲，股东有李某甲、马某甲，出纳是杨某乙，保管姓边，河北人。某公司的会计工作流程是：王某甲每月不定期通知其到某公司开具向某公司销售废铝的废旧物资的增值税专用发票，开具增值税专用发票时，王某甲提供某公司的出库单、过磅单，其通过核算，依据核算的数据开具增值税专用发票。某公司的会计工作流程是：王某甲每月不定期通知其到公司向浙江省、河北省等地的买方开具销项增值税专用发票，其根据王某甲提供的某公司实物出库单和过磅单，买方公司名称开具增值税专用发票，每月月底，将这两个公司按照各自的业务将票据整理后进行做账。某公司和某公司的出、入库单、过磅单是由王某甲填制的，某公司和某公司所发生的业务是否真实其不知道，某公司的销项业务只是同某公司发生，某公司的进项业务也只是同某公司发生，其没有见过某公司和某公司出入库单、过磅单所记录的业务，两个公司的所有业务往来结算全部是现金支付，五月份以后是通过银行结算支付。某公司加工、生产成本只有原材料、人员工资，少量的燃料煤、动力电，原材料成本不定，某公司向某公司的增值税专用发票金额大，相应的某公司原材料成本也就大，因为某公司原材料购进业务只同某公司发生，再没有其他任何公司，某公司开具给某公司的废旧物资增值税专用发票全部都已抵扣，销售款部分回到了公司，某欠某的废铝款，款回来后由某公司转入某公司，某公司再转账支付给废铝销售人。2007年5月26日上午，王某甲通知其到公司，王某甲、杨某甲、杨某乙、李某甲，还有几个其不认识的人都在办公室，有一个不认识的女人在操作电脑开具增值税专用发票，王某甲让其看那个女人开具增值税专用发票，学习如何操作电脑开具增值税专用发票。其在那个女人旁边看了一会，不知道她的姓名，听王某甲说是他们专门从灵武找来帮忙开具增值税专用发票的。47.被告人边海涛的供述和辩解，供称2007年年初，其经朋友介绍同杨某甲相识，经其母亲（已去世）安排，其和杨某甲商议成立公司，杨某甲租赁好场地，让其给杨某甲转款注册成立公司，经其母亲同意，按杨某甲要求的数额和账户给他转了款。2007年3、4月左右，某公司和某公司注册成立了，其同杨某甲、王某甲、杨某乙、李某甲等人商定了两公司的股份份额、利润分配方案和分工，其负责销售。2007年5月底的一天，其母亲安排其到盐池县看一下公司的经营状况，并给了其一张记有多家公司名称、地址、纳税人识别号、开户银行及账号、货物数量和金额等信息的纸条让其拿到盐池县的公司开具增值税专用发票。其到盐池公司后，将纸条交给杨某甲，让他按照纸条上的信息开具增值税专用发票，经同公司股东商议，按照货款的4%提取开票费，他们也都同意，其告诉他们等到货款转到某公司后直接扣留公司账户。当天，杨某乙交给其30张增值税专用发票。第二天，其带着这30张增值税专用发票返回河北交给其母亲了。2007年6月份的一天，其同学刘某1到其母亲经营的废旧有色金属交易市场买卖铝锭，刘某1说听别人讲其母亲在盐池县成立了废旧金属收购和加工公司，他在浙江有客户大量购买铝锭，客户购买铝锭必须带增值税专用发票，但他自己的铝锭加工厂不是增值税一般纳税人，没有开具增值税专用发票的资质，并向其打问盐池公司有没有铝锭销售。其打电话问盐池县公司的股东，股东说公司没有大量的铝锭，他们让其在其他地方购进铝锭销售给浙江客户。然后其和刘某1商定，刘某1把铝锭卖给其公司，某公司委托刘某1再将铝锭直接卖给浙江客户，由某公司给浙江客户出具增值税专用发票，浙江客户将货款转入某公司后，某公司再给刘某1支付购买铝锭款，某公司从中扣取铝锭款的4%。某公司开具给河北多家公司、企业的增值税专用发票，都是河北公司的工作人员到其母亲经营的废旧有色金属交易市场购买铝锭要求带增值税专用发票。2007年6月至9月，经其母亲同意，其多次通过给盐池县公司的王某甲、杨某乙以打电话、发短信、发传真的方式开具增值税专用发票，每次开具增值税专用发票的公司名称、地址、纳税人识别号、开户银行及账号、货物数量和金额等信息都是刘某1或其母亲提供给其的。增值税专用发票通过使用特快专递邮寄给其提供的地址。接受增值税专用发票的公司将货款转入某公司后，其同王某甲和杨某乙电话联系后，其让他们将货款转入刘某1本人或其母亲指定的账户内。其为逃避公安机关打击，让其同村樊某某帮忙将其户口于2011年3月28日从满城县南固店村迁入黑龙江省河北保定市××区，同年6月15日满城县南固店村村委会出具其喝药死亡证明，同年6月23日殡仪馆开具火化证明和收费票据，同年7月2日注销户口。后其于2019年11月1日被抓获归案。48.河北省殡葬专用收费收据、死亡证明、满城县殡仪火化登记表、迁移户口证明、准予迁入证明存根、户籍证明、违法犯罪证明、户口迁移证、准予迁入证明、户籍注销证明、河北省殡葬专用收费收据、证人王某3等12位证人证言，证实2011年3月28日边海涛户口由河北省保定市××县，6月15日服毒死亡，6月23日在河北省保定市××县殡馆所火化。49.宁夏回族自治区吴忠市公安局物证鉴定所出具的（吴）公（物）鉴（DNA）字[2019]01186号鉴定书、鉴定意见通知书、血样的提取、照片、情况说明，证实2019年12月11日，吴忠市公安局物证鉴定所对边某2、边海涛血样进行DNA检验分析，经鉴定边某2和边海涛具有单亲遗传关系，累积亲权指数为5.4806×1010,并将鉴定意见告知被告人边海涛。50.证人边某2的证言及辨认笔录，证实2007年边海涛在宁夏盐池县虚开增值税发票，其与樊某某聊天过程中说了边海涛的事情，樊某某说可以让边海涛假死亡逃避公安打击，后樊某某帮忙做了边海涛的假死亡证明，具体怎么办的其不知道。经组织辨认，边某2辨认出在押被告人边海涛就是其儿子边海涛。51.本院(2008）吴刑初字第69号、（2012）吴刑初字第39号刑事判决书、宁夏回族自治区高级人民法院（2009）宁刑终字第66号刑事裁定书，证实同案犯杨某甲、杨某乙等人已被本院于2008年、2012年判处刑罚。52.盐池县公安局出具的被告人边海涛基本情况、户籍证明，证实边海涛于1981年4月20日出生，犯罪时已达刑事责任年龄，具有刑事责任能力。53.移送、扣押物品、文件清单，证实2010年1月15日、2011年1月14日，盐池县公安局共扣押被告人边海涛退赔税款十万元，已随案移送。54.认罪认罚具结书，证实被告人边海涛自愿签署认罪认罚具结书，承认公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实，愿意接受处罚。上述证据，经公诉机关当庭举证、质证，被告人边海涛及其辩护人均无异议。各证据来源合法，内容客观真实，相互关联印证，均属有效证据，对其证明效力及证明的事实本院予以确认。本院认为，被告人边海涛伙同他人违反国家对增值税专用发票的管理规定，在未发生真实购销业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票229份，虚开金额总计22107433.26元，税额总计3730331.24元，受票公司实际抵扣税款合计3526552.08元，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人边海涛与他人共同实施虚开增值税专用发票的行为，属共同犯罪。在共同犯罪中，被告人边海涛积极实施了虚开增值税专用发票的具体行为，起主要作用，系主犯。公诉机关指控被告人边海涛犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，应予支持。被告人边海涛自愿认罪认罚，签署认罪认罚具结书，依法可从宽处罚。公诉机关建议对被告人边海涛判处有期徒刑十年，并处罚金五万元，量刑建议适当，予以采纳。被告人边海涛及其辩护人提出对其从轻处罚的意见成立，予以采纳。被告人边海涛以退赔税款名义缴纳的10万元，作为其违法所得，依法予以没收。综上，为维护国家税收管理制度，依法打击虚开增值税专用发票的犯罪行为，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条之规定，判决如下：一、被告人边海涛犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币5万元（已缴纳）。（刑期自判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年11月1日起至2029年10月31日止。）二、被告人边海涛违法所得10万元，依法没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向宁夏回族自治区高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。                                                                                                                   审判长 白学江审判员 侯士俊审判员 何 芹 二〇二〇年九月十四日书记员 韩亚萍附：本案适用的法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法[2018]226号）一、自本通知下发之日起，人民法院在审判工作中不再参照执行《最高人民法院关于适用＜全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定＞的若干问题的解释》（法发〔1996〕30号）第一条规定的虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准。二、在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条骗取国家出口退税款５万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款２５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。