宁夏回族自治区银川市西夏区人民法院刑事判决书（2020）宁0105刑初103号公诉机关宁夏回族自治区银川市西夏区人民检察院。被告人李某某，男，1989年2月9日出生于浙江省三门县，汉族，初中文化，无业，户籍地浙江省三门县浦坝港镇，捕前住址同上。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2019年3月15日至2019年3月16日被河北省衡水市公安局临时寄押于银川市看守所。2019年3月17日被河北省衡水市公安局刑事拘留，2019年3月18日至2019年8月5日被指定居所监视居住。2019年8月6日河北省衡水市公安局将该案件移交银川市公安局西夏区分局，银川市公安局西夏区分局于同日决定刑事拘留，同年9月10日经银川市西夏区人民检察院批准被依法执行逮捕，现羁押于银川市看守所。辩护人王少君，北京德恒（银川）律师事务所律师。本案由银川市西夏区人民检察院以银西检二部刑诉（2020）22号起诉书指控被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月11日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，于2020年8月14日公开开庭审理了本案。银川市西夏区人民检察院指派检察员王静出庭支持公诉，被告人李某某及其辩护人王少君到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2018年下半年，被告人李某某以36000元的价格从网上购买“宁夏某某商贸有限公司”、“宁夏某某物资有限公司”、“宁夏某甲物资有限公司”三家公司法定代表人申某某、李某、高某某身份证原件及公司开户银行卡、税控盘、印章等资质信息，以36000元的价格从老乡“建华”处购买“宁夏某甲物资有限公司”、“宁夏某乙物资有限公司”二家公司法定代表人王某某、刘某的身份证原件及公司开户银行卡、税控盘、印章等资质信息，利用该五家公司专门进行虚开增值税专用发票。李某某通过戴道会（另案处理）、方某某（另案处理）等人的介绍，在无实际供货经销的情况下向下游公司共虚开增值税专用发票金额5030698.59元，税额804911.71元，价税合计5835610.3元，具体如下：1.被告人李某某利用宁夏某某商贸有限公司于2018年12月向宁夏某某工程有限公司虚开增值税专用发票3份（发票代码6400183130，发票号码00931681-00931683），金额250086.21元，税额29475.85元，价税合计290100元；向宁夏某某建筑工程有限公司虚开增值税专用发票5份（发票代码6400183130，发票号码00931684-00931688），金额434310.36元，税额69489.64元，价税合计503800元；向大连某某炉料发展有限公司虚开增值税专用发票4份（发票代码6400183130，发票号码00952616-00952619），金额387931.03元，税额62068.97元，价税合计450000元。该公司对外虚开增值税专用发票12份，金额1072327.60元，税额171572.40元，价税合计1243900元。宁夏某某商贸有限公司虚开增值税专用发票的行为由银川市税务局稽查局于2019年6月19日进行认定并给予了行政处罚。2.被告人李某某利用宁夏某某物资有限公司于2019年1月29日分别向江西省某某集团有限公司金溪分公司虚开增值税专用发票7份（发票代码6400183130，发票号码00955212-00955218），金额651681.05元，税额104268.95元，价税合计755950元；给某某建设集团有限公司虚开增值税专用发票1份（发票代码6400183130，发票号码00955219），金额94913.79元，税额15186.21元，价税合计110100元，该公司对外虚开的8份发票，金额746594.84元，税额119455.16元，价税合计866050元，宁夏某某物资有限公司虚开增值税专用发票的行为由银川市税务局稽查局于2019年6月19日进行认定并给予了行政处罚。3.被告人李某某利用宁夏某甲物资有限公司于2018年12月分别给北京某某工程技术有限公司虚开增值税专用发票2份（发票代码6400183130，发票号码00951276/00931696），金额190745.69元，税额30519.31元，价税合计221268元；给大连某某炉料发展有限公司虚开增值税专用发票5份（发票代码6400183130，发票号码00931689-00931693)，金额490732.75元，税额78517.25元，价税合计569250元;给大连某某新能源科技有限公司虚开增值税专用发票2份(发票代码6400183130，发票号码00931694-00931695)，金额195344.82元，税额31255.18元，价税合计226600元;给西安某某电器工程有限公司虚开增值税专用发票1份(发票代码6400183130，发票号码00951279)，金额99715.52元，税额15954.48元，价税合计115670元;给宁夏某某装饰工程有限公司虚开增值税专用发票2份(发票代码6400183130，发票号码00951277-00951278)，金额198275.87元，税额31724.13元，价税合计230000元;该公司对外虚开的12份增值税专用发票，金额1174814.65元，税额187970.35元，价税合计1362785元，宁夏某甲物资有限公司虚开增值税专用发票的行为由银川市税务局稽查局于2019年6月28日进行认定并给予了行政处罚。4.被告人李某某利用宁夏某乙物资有限公司于2018年12月分别给宁夏第某建筑工程有限公司虚开增值税专用发票2份(发票代码6400183130，发票号码01967853-01967854)，金额139655.17元，税额22344.83元，价税合计162000元;给宁夏某某商贸有限公司开具增值税专用发票6份(发票代码6400183130、发票号码01967847-01967852)，金额589093元，税额94255.04元，价税合计683349元;给宁夏某某工贸有限公司虚开增值税专用发票1份，(发票代码6400183130、发票号码01971415），金额99150元，税额15864元，价税合计115014元;给宁夏某某工贸有限公司虚开增值税专用发票1份，(发票代码6400183130,发票号码01971414），金额75122.67元，税额12019.63元，价税合计87142.30元。该公司共向外虚开增值税专用发票10份，金额903021.8元，税额144483.5元，价税合计1047505.3元。宁夏某乙物资有限公司虚开增值税专用发票的行为由银川市税务局稽查局于2019年6月28日进行认定并给予了行政处罚。5.被告人李某某利用宁夏某甲物资有限公司于2018年12月分别给宁夏某某建筑工程有限公司虚开增值税专用发票10份(发票代码6400183130，发票号码01971410-01971411,00953645-00953652），金额948275.91元，税额151724.09元，价税合计1100000元;向宁夏某甲物资有限公司虚开增值税专用发票2份(发票代码6400183130，发票号码01971412-01971413)，金额185663.79元，税额29706.21元，价税合计215370元，该公司共向外虚开增值税专用发票12份，金额1133939.70元，税额181430.3元，价税合计1315370元。公诉机关认为，被告人李某某购买多家公司资质专门从事虚开增值税专用发票，在无实际供货经销的情况下向下游公司共虚开增值税专用发票税额804911.71元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人李某某自愿认罪认罚，可以从宽处理；到案后如实供述犯罪事实，系坦白，可以从轻处罚。提出对被告人李某某判处有期徒刑四年，并处罚金人民币二十万元的量刑建议。公诉机关当庭出示了相应的证据支持指控。被告人李某某对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出的辩护意见是：一、对起诉书指控被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪的定性不表异议；二、被告人系初犯、偶犯，没有前科劣迹，到案后如实供述自己的犯罪行为，构成坦白，应当从轻处罚；三、被告人自愿认罪认罚，认罪态度好，应当从轻或减轻处罚；四、被告人认罪、悔罪，虚开增值税专用发票的下游已经补缴税款，建议从轻处罚。综上，同意公诉机关的量刑建议。经审理查明，2018年下半年，被告人李某某购买“宁夏某某商贸有限公司”、“宁夏某某物资有限公司”、“宁夏某甲物资有限公司”、“宁夏某甲物资有限公司”、“宁夏某乙物资有限公司”五家公司法定代表人申某某、李某、高某某、王某某、刘某的身份证原件及公司开户银行卡、税控盘、印章等资质信息，利用该五家公司专门进行虚开增值税专用发票。李某某通过戴道会（另案处理）、方某某（另案处理）等人的介绍，在无实际供货经销的情况下向下游公司共虚开增值税专用发票金额5030698.59元，税额804911.71元，价税合计5835610.3元，具体如下：1.被告人李某某利用宁夏某某商贸有限公司于2018年12月向宁夏某某工程有限公司虚开增值税专用发票3份（发票代码6400183130，发票号码00931681-00931683），金额250086.21元，税额40013.79元，价税合计290100元；向宁夏某某建筑工程有限公司虚开增值税专用发票5份（发票代码6400183130，发票号码00931684-00931688），金额434310.36元，税额69489.64元，价税合计503800元；向大连某某炉料发展有限公司开具增值税专用发票4份（发票代码6400183130，发票号码00952616-00952619），金额387931.03元，税额62068.97元，价税合计450000元。该公司对外虚开增值税专用发票12份，金额1072327.60元，税额171572.40元，价税合计1243900元。2019年6月19日，银川市税务局稽查局决定宁夏某某商贸有限公司的行为属于虚开增值税专用发票，对该行为作出没收非法所得4.8万元，并处30万元罚款的行政处罚。2.被告人李某某利用宁夏某某物资有限公司于2019年1月29日分别向江西省某某集团有限公司金溪分公司虚开增值税专用发票7份（发票代码6400183130，发票号码00955212-00955218），金额651681.05元，税额104268.95元，价税合计755950元；向某某建设集团有限公司虚开增值税专用发票1份（发票代码6400183130，发票号码00955219），金额94913.79元，税额15186.21元，价税合计110100元，该公司对外虚开增值随专用发票8份，金额746594.84元，税额119455.16元，价税合计866050元。2019年6月28日，银川市税务局稽查局决定宁夏某某物资有限公司的行为属于虚开增值税专用发票，建议移送公安机关处理。3.被告人李某某利用宁夏某甲物资有限公司于2018年12月分别给北京某某工程技术有限公司虚开增值税专用发票2份（发票代码6400183130，发票号码00951276/00931696），金额190745.69元，税额30519.31元，价税合计221265元；给大连某某炉料发展有限公司虚开增值税专用发票5份（发票代码6400183130，发票号码00931689-00931693)，金额490732.75元，税额78517.25元，价税合计569250元;给大连某某新能源科技有限公司虚开增值税专用发票2份(发票代码6400183130，发票号码00931694-00931695)，金额195344.82元，税额31255.18元，价税合计226600元;给西安某某电器工程有限公司虚开增值税专用发票1份(发票代码6400183130，发票号码00951279)，金额99715.52元，税额15954.48元，价税合计115670元;给宁夏某某装饰工程有限公司虚开增值税专用发票2份(发票代码6400183130，发票号码00951277-00951278)，金额198275.87元，税额31724.13元，价税合计230000元;该公司对外虚开增值税专用发票12份，金额1174814.65元，税额187970.35元，价税合计1362785元。2019年6月28日，银川市税务局稽查局决定宁夏某甲物资有限公司的行为属于虚开增值税专用发票，建议移送公安机关处理。4.被告人李某某利用宁夏某乙物资有限公司于2018年12月分别给宁夏第某建筑工程有限公司虚开增值税专用发票2份(发票代码6400183130，发票号码01967853-01967854)，金额139655.17元，税额22344.83元，价税合计162000元;给宁夏某某商贸有限公司虚开增值税专用发票6份(发票代码6400183130、发票号码01967847-01967852)，金额589093.96元，税额94255.04元，价税合计683349元;给宁夏某某有限公司虚开增值税专用发票1份，(发票代码6400183130、发票号码01971415），金额99150元，税额15864元，价税合计115014元;给宁夏博顺源工贸有限公司虚开增值税专用发票1份，(发票代码6400183130,发票号码01971414），金额75122.67元，税额12019.63元，价税合计87142.30元。该公司对外虚开增值税专用发票10份，金额903021.8元，税额144483.5元，价税合计1047505.3元。2019年6月28日，银川市税务局稽查局决定宁夏某乙物资有限公司的行为属于虚开增值税专用发票，建议移送公安机关处理。5.被告人李某某利用宁夏某甲物资有限公司于2018年12月分别给宁夏某某建筑工程有限公司虚开增值税专用发票10份(发票代码6400183130，发票号码01971410-01971411,00953645-00953652），金额948275.91元，税额151724.09元，价税合计1100000元;向宁夏某甲物资有限公司虚开增值税专用发票2份(发票代码6400183130，发票号码01971412-01971413)，金额185663.79元，税额29706.21元，价税合计215370元，该公司对外虚开增值税专用发票12份，金额1133939.70元，税额181430.3元，价税合计1315370元。2019年6月28日，银川市税务局稽查局决定宁夏某乙物资有限公司的行为属虚开增值税专用发票，建议移送公安机关处理。另查明，被告人李某某违法所得共计人民币78000元。上述事实有经庭审质证、确认的受案登记表、立案决定书、归案情况说明、到案经过、临时寄押证明、指定居所监视居住通知书、常住人口基本信息、违法犯罪记录查询情况说明、企业信息查询单、银川市税务局稽查局税务处理决定书、身份证、印章、发票领购簿、单位结算卡、税控盘、营业执照、增值税专用发票、国税总局大连市税务局税务行政处罚决定书、微信转账记录、顺丰快递信息、北京市税务局第三稽查局税务处理决定书、工商银行转账凭证、完税凭证、光大银行借记回单、某某建设集团有限公司出具情况说明、补缴增值税纳税申报表、补缴税收及银行回单、辨认笔录、证人杜某、丁某某、杜某某、许某、叶某某、王某、王某某、王某甲、杨某某、保某、李某、张某、芮某某、李某甲、戴某某、方某某的证言、被告人李某某的供述和辩解等证据证实，足以认定。本院认为，被告人李某某购买多家公司资质专门从事虚开增值税专用发票，在无实际供货经销的情况下向下游公司共虚开增值税专用发票税额804911.71元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予依法惩处。公诉机关的指控成立。辩护人关于被告人李某某系坦白、自愿认罪认罚、同意公诉机关的量刑建议的辩护意见予以采纳，其他辩护意见不予采纳。被告人李某某到案后如实供述了自己的犯罪事实，系坦白，可以从轻处罚；自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。公诉机关的量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第七十六条、第二百零一条、《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条、《最高人民法院关于适用＜中华人民共和国刑事诉讼法＞的解释》第三百六十五条第二款之规定，判决如下：一、被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币二十万元（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，自2019年3月15日起至2019年3月17日止羁押3日予以折抵，自2019年3月18日起至2019年8月5日止141天被指定居所监视居住，折抵刑期71日，刑期自2019年8月6日起至2023年5月23日止，罚金自判决生效之日起十日内缴纳。）；二、被告人李某某违法所得人民币78000元，予以追缴，上缴国库；三、公安机关扣押未移送的物品由公安机关依法处理。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向银川市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本五份。审判长 李节利人民陪审员 夏珑俊人民陪审员 乔银霞 二〇二〇年九月二日（法官助理 樊 星书记员 张聪媛 附本案判决所适用的法律依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第七十六条指定居所监视居住的期限应当折抵刑期。被判处管制的，监视居住一日折抵刑期一日；被判处拘役、有期徒刑的，监视居住二日折抵刑期一日。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条骗取国家出口退税款５万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款２５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。《最高人民法院关于适用＜中华人民共和国刑事诉讼法＞的解释》