广东省大埔县人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤1422刑初119号公诉机关广东省大埔县人民检察院。被告人吴耀来，男，1969年11月12日出生于福建省云霄县，汉族，小学文化，无业，户籍所在地福建省云霄县，现住福建省云霄县。曾因犯非法经营罪于2019年12月20日被广东省普宁市人民法院判处有期徒刑三年。因涉嫌犯虚开发票罪，于2019年11月19日被大埔县公安局监视居住，于2020年5月8日经大埔县人民检察院决定被大埔县公安局取保候审，于2020年8月26日经本院决定继续被取保候审。大埔县人民检察院以埔检诉刑诉[2020]Z95号起诉书指控被告人吴耀来犯虚开发票罪，于2020年8月10日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。大埔县人民检察院指派检察员段定郭出庭支持公诉，被告人吴耀来到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控，2018年12月至2019年6月期间，被告人吴耀来以每月5000元工资聘请曾某甲（已判刑）为其负责在梅州地区注册用于虚开发票的空壳公司事宜。曾某甲用他人身份证(亲朋好友的身份证或购买外省人员的身份证)先后在大埔县、平远县、五华县注册成立甲有限公司、乙有限公司、丙有限公司等24家空壳公司，并到相应税务局领取增值税普通发票。被告人吴耀来伙同曾某甲在无实际经营、无真实业务交易的情况下，采取资金回流、按比例收取相应费用向丁有限公司、戊股份有限公司等68家医药企业开具增值税普通发票2026份，发票金额168618704.8元，税额5058560.81元，价税合计173677265.6元，具体犯罪事实如下：1、2018年12月19日至2019年1月7日期间，甲有限公司为己股份有限公司、庚有限公司等7家下游公司开具增值税普通发票共计77份，发票金额5744748.77元，发票税额172342.43元，价税合计5917091.2元。2、2019年5月7日至2019年6月20日期间，辛有限公司为壬有限责任公司、己股份有限公司等11家下游公司开具增值税普通发票共计104份，发票金额9284592.31元，发票税额278537.69元，价税合计9563130元。3、2019年2月15日至2019年3月7日期间，癸有限公司为戊股份有限公司、丁有限公司等8家下游公司开具增值税普通发票共计100份，发票金额8777169.6元，发票税额263315.01元，价税合计9040484.61元。4、2018年12月19日至2019年1月8日期间，子有限公司为己股份有限公司、丑股份有限公司等4家下游公司开具增值税普通发票共计47份，发票金额4228417.52元，发票税额126852.48元，价税合计4355270元。5、2019年6月24日至2019年10月24日期间，寅有限公司为卯有限公司、辰有限公司等10家下游公司开具增值税普通发票共计66份，发票金额5760311.5元，发票税额172809.41元，价税合计5933120.91元。6、2019年3月28日至2019年4月29日期间，巳有限公司为午有限公司、丁有限公司等6家下游公司开具增值税普通发票共计74份，发票金额6494612.97元，发票税额194838.32元，价税合计6689451.29元。7、2019年2月15日至2019年3月18日期间，未有限公司为卯有限公司、己股份有限公司等4家下游公司开具增值税普通发票共计98份，发票金额8960879.55元，发票税额268826.37元，价税合计9229705.92元。8、2019年1月24日至2019年3月7日期间，申有限公司为卯有限公司、己股份有限公司等4家下游公司开具增值税普通发票共计82份，发票金额7476792.39元，发票税额224303.81元，价税合计7701096.2元。9、2019年1月17日至2019年1月31日期间，酉有限公司为己股份有限公司、辰有限公司等2家下游公司开具增值税普通发票共计85份，发票金额7931581.16元，发票税额237947.38元，价税合计8169528.54元。10、2019年3月22日至2019年4月29日期间，戌有限公司为卯有限公司、丁有限公司等13家下游公司开具增值税普通发票共计99份，发票金额7694083.02元，发票税额230822.47元，价税合计7924905.49元。11、2019年6月5日至2019年6月26日期间，亥有限公司为卯有限公司、己股份有限公司等12家下游公司开具增值税普通发票共计121份，发票金额10252013.41元，发票税额307560.39元，价税合计10559573.8元。12、2019年7月9日至2019年10月24日期间，壹有限公司为午有限公司、贰有限公司等4家下游公司开具增值税普通发票共计32份，发票金额1924428.61元，发票税额57732.85元，价税合计1982161.46元。13、2019年1月1日至2019年3月31日期间，乙有限公司为己股份有限公司、丁有限公司等10家下游公司开具增值税普通发票共计78份，发票金额5669357.6元，发票税额170080.69元，价税合计5839438.29元。14、2019年6月1日至2019年7月31日期间，叁有限公司为卯有限公司、辰有限公司等5家下游公司开具增值税普通发票共计37份，发票金额2943357.54元，发票税额88300.72元，价税合计3031658.26元。15、2019年3月1日至2019年4月30日期间，肆有限公司为己股份有限公司、伍有限公司等15家下游公司开具增值税普通发票共计130份，发票金额11366928.42元，发票税额341007.83元，价税合计11707936.25元。16、2019年2月1日至2019年3月31日期间，陆有限公司为己股份有限公司、辰有限公司等12家下游公司开具增值税普通发票共计77份，发票金额6404572.54元，发票税额192137.15元，价税合计6596709.69元。17、2019年5月1日至2019年5月31日期间，柒有限公司为丁有限公司、己股份有限公司等9家下游公司开具增值税普通发票共计100份，发票金额7874144.9元，发票税额236224.35元，价税合计8110369.25元。18、2019年6月1日至2019年7月31日期间，捌有限公司为卯有限公司、辰有限公司2家下游公司开具增值税普通发票共计21份，发票金额1981950.8元，发票税额59458.6元，价税合计2041409.4元。19、2019年6月期间，玖有限公司为卯有限公司、辰有限公司等3家下游公司开具增值税普通发票共计31份，发票金额2772308.74元，发票税额83169.26元，价税合计2855478元。20、2019年3月1日至2019年4月30日期间，拾有限公司为伍有限公司、卯有限公司等18家下游公司开具增值税普通发票共计120份，发票金额10751213.59元，发票税额322536.4元，价税合计11073749.99元。21、2019年3月1日至2019年4月30日期间，甲子有限公司为卯有限公司、己股份有限公司等13家下游公司开具增值税普通发票共计120份，发票金额9582964.02元，发票税额287488.89元，价税合计9870452.91元.22、2019年4月1日至2019年4月30日期间，乙丑有限公司为己股份有限公司、丁有限公司等12家下游公司开具增值税普通发票共计101份，发票金额7896355.35元，发票税额236890.71元，价税合计8133246.06元23、2019年4月1日至2019年6月30日期间，丙寅有限公司为己股份有限公司、贰有限公司等6家下游公司开具增值税普通发票共计119份，发票金额8812770.49元，发票税额264383.11元，价税合计9077153.6元。24、2019年4月1日至2019年6月30日期间，丙有限公司为己股份有限公司、丁有限公司等10家下游公司开具增值税普通发票共计107份，发票金额8033150.02元，发票税额240994.49元，价税合计8274144.51元。2019年10月16日，被告人吴耀来到揭阳市**派出所投案自首。另经本院审理查明，被告人吴耀来经梅州市人民医院鉴定诊断为慢性肾衰竭尿毒症。被告人吴耀来因犯非法经营罪于2019年12月20日被广东省普宁市人民法院判处有期徒刑三年。该案中，被告人吴耀来于2019年6月20日被羁押，于2019年6月28日被普宁市公安局取保候审。广东省普宁市人民法院于2020年6月9日作出暂予监外执行决定书，并于2020年6月22日送达福建省云霄县司法局。上述事实，被告人吴耀来在开庭审理过程中亦无异议，且有书证受案登记表、立案决定书、户籍证明、前科查询证明、广东省普宁市人民法院（2019）粤5281刑初1330号刑事判决书、广东省大埔县人民法院（2020）粤1422刑初21号刑事判决书、梅州市人民医院医学疾病鉴定书、到案经过、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单、接受证据材料清单、国家税务总局梅州市税务局稽查局的案件移送书、违法线索调查报告、企业核查情况说明、税务检查通知书及情况说明、企业开票汇总及开票明细、调取证据通知书、调取证据清单、协助查询财产通知书、交易明细表、国家税务总局梅州市税务局第二稽查局移交材料、记账凭证复印件、大埔县公安局经济犯罪侦查大队出具的情况说明等，证人曾某甲、罗某甲、梁某甲、张某甲、卜某、于某甲等人的证言，被告人吴耀来的供述，辨认笔录、现场勘验笔录、现场平面示意图、现场照片等证据证实，足以认定。公诉机关认为，被告人吴耀来的行为构成了虚开发票罪，情节特别严重。被告人吴耀来在共同犯罪中起主要作用，系主犯，依法应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人吴耀来自愿认罪认罚，依法可以从宽处罚；被告人吴耀来系自首，依法可以从轻或减轻处罚。公诉机关建议以被告人吴耀来犯虚开发票罪判处有期徒刑二年至三年，并处罚金。被告人吴耀来在判决宣告后刑罚执行完毕前发现漏罪，应实行数罪并罚，建议合并执行有期徒刑三年六个月至四年六个月，并处罚金。本院认为，被告人吴耀来违反国家发票管理规定，通过注册空壳公司领取增值税普通发票，在无实际业务往来情况下向下游公司虚开发票，情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控的罪名成立，应予以支持。被告人吴耀来在判决宣告后刑罚执行完毕前发现漏罪，应对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所处的刑罚实行数罪并罚。在共同犯罪中被告人吴耀来起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。鉴于被告人吴耀来系自首，能自愿认罪认罚，依法可给予从轻处罚。公诉机关提出的合并执行的刑期，本院予以调整。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第二十五条第一款、第二十六条、第五十二条、第五十三条、第六十七条第一款、第六十九条、第七十条之规定，判决如下：被告人吴耀来犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币10万元；原犯非法经营罪，被判处有期徒刑三年，并处罚金人民币3万元；数罪并罚，总和刑期有期徒刑六年，并处罚金人民币13万元；决定执行有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币13万元（判决生效后二十日内缴纳），上缴国库。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，刑期起止日期见执行通知书）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省梅州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  许国键审判员  赵敏如审判员  黄建年二〇二〇年九月二十一日书记员  刘永煦