河南省遂平县人民法院刑 事 判 决 书（2020）豫1728刑初21号公诉机关遂平县人民检察院。被告单位驻马店市伟民置业有限公司，组织机构代码66344155-2，住所地驻马店市解放路中段，法定代表人陈占胜，该公司总经理。诉讼代表人徐大山，男，1964年9月16日出生，住河南省上蔡县。系该公司办公室主任。被告人魏民,男,1966年5月11日出生，汉族,大专文化,河南奥达置业有限公司法定代表人,户籍所在地河南省遂平县,住河南省驻马店市驿城区。因涉嫌犯诈骗罪,于2018年8月13日被漯河市公安局干河陈分局刑事拘留,因涉嫌犯伪造公司印章罪,于2018年9月19日经漯河市源汇区人民检察院批准后被漯河市公安局干河陈分局执行逮捕,2018年11月2日被漯河市公安局干河陈分局取保候审,因涉嫌犯逃税罪,于2019年3月22日被遂平县公安局刑事拘留,于2019年4月11日经遂平县人民检察院批准后被遂平县公安局执行逮捕。辩护人马伟，河南公义律师事务所律师。遂平县人民检察院以遂检二部刑诉[2019]10号起诉书指控被告人魏民犯伪造公司印章罪、逃税罪，于2020年1月7日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。审理过程中，遂平县人民检察院又以遂检二部刑追诉[2020]1号追加起诉决定书向本院追加起诉。遂平县人民检察院指派检察员苏东贺出庭支持公诉。被告单位驻马店市伟民置业有限公司诉讼代表人徐大山，被告人魏民及其辩护人马伟到庭参加诉讼。现已审理终结。遂平县人民检察院指控：1.伪造公司印章罪2013年6月3日,被告人魏民将其控制的驻马店市伟民置业有限公司的股权全部转让给了任某,后被告人魏民伪造了一枚“驻马店市伟民置业有限公司”印章,并使用该印章以驻马店市伟民置业有限公司的名义,分别于2013年9月1日,与漯河市召陵区姬石镇人民政府签订召陵区姬石镇中心社区建设协议;于2013年11月3日,与河南世纪建设工程有限公司签订姬石镇中心社区(东区1#2#3#)楼建筑安装工程施工承包合同;于2014年6月5日,与王某2签订房产抵押担保借款合同,向王某2借款200万元人民币。被告人魏民到案后自愿如实供述自己的罪行。2、逃税罪2007年1月1日至2014年7月30日，被告单位驻马店市伟民置业有限公司（原法定代表人、实际控制人为被告人魏民）在开发、销售遂平县“金色花园”小区房产过程中，采取隐瞒销售收入手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款共计779024.39元，占应纳税额34.08%。2018年11月8日国家税务总局遂平县税务局通知被告单位驻马店市伟民置业有限公司补交税款，被告单位驻马店市伟民置业有限公司未按要求补缴税款。被告人魏民也未按要求补缴税款。指控认为，被告单位驻马店市伟民置业有限公司采取隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款共计779024.39元，数额巨大，且占应纳税额34.08%，应当以逃税罪追究其刑事责任。被告单位驻马店市伟民置业有限公司承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可依法从宽处理，建议判处被告单位驻马店市伟民置业有限公司罚金人民币15000元。被告人魏民伪造公司的印章,采取隐瞒手段进行虚假纳税申报,逃避缴纳税款共计779024.39元,数额巨大,且占应纳税额34.08%,应当以伪造公司印章罪、逃税罪追究其刑事责任，魏民自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可从宽处罚。建议以伪造公司印章罪判处其八个月以下有期徒刑，并处罚金5000元，以逃税罪判处其三年以上三年零十个月以下有期徒刑，并处罚金40000元。并提供书证、证人证言、被告人供述与辩解等证据证实。被告单位驻马店市伟民置业有限公司对起诉书指控的犯罪事实和罪名均不持异议。被告人魏民辩称，对起诉书指控的事实和罪名均无异议。辩护人的辩护意见是，对公诉机关指控被告人魏民犯伪造印章罪、逃税罪的罪名没有异议，但有以下从轻、减轻处罚的情节：1.被告人魏民系初犯；2.被告人魏民具有坦白情节；3.被告人自愿认罪认罚；4.对第二项逃税罪的指控，应认定为数额较大，逃税罪是2009年2月28日《刑法修正案七》修改的罪名，在刑法修正案七实施以来，并没有新的司法解释对该罪名的金额进行规定，虽然最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第57条对立案标准有了新的追诉金额的规定，但对构成数额巨大的具体数额没有规定，从有利于被告人的角度出发，辩护人认为对公诉机关指控的逃税金额应以数额较大来认定，不应认定为数额巨大。5.本案属于单位犯罪，本案的逃避缴纳税款来源于驻马店市伟民置业有限公司所开发的遂平县金色花园小区房产销售，纳税人应为驻马店市伟民置业有限公司，对该税款的追缴对象应为驻马店市伟民置业有限公司，而不是被告人魏民。经审理查明：一、伪造公司印章罪2013年6月3日,被告人魏民将其控制的驻马店市伟民置业有限公司的股权全部转让给任某,后被告人魏民伪造了一枚“驻马店市伟民置业有限公司”印章,并使用该印章以驻马店市伟民置业有限公司的名义,分别于2013年9月1日,与漯河市召陵区姬石镇人民政府签订召陵区姬石镇中心社区建设协议;于2013年11月3日,与河南世纪建设工程有限公司签订姬石镇中心社区(东区1#2#3#)楼建筑安装工程施工承包合同;于2014年6月5日,与王某2签订房产抵押担保借款合同,向王某2借款200万元人民币。上述事实，被告人魏民在开庭审理时亦无异议，且有物证—2019年1月4日被告人魏民指认现场的照片两张，书证—魏民的银行账户（账号62×××87）交易明细查询两份、2018年7月17日漯河市源汇区人民法院向漯河市公安局干河陈分局移送的涉嫌犯罪移送书、驻马店市公安局治安支队出具的证明一份、驻马店市伟民置业有限公司变更信息一份、河南省驻马店市中级人民法院（2015）驻民再初字第02号民事裁定书、房产抵押担保借款合同一份、2014年6月5日魏民和王某2签订的借据一份、召陵区姬石镇中心社区建设协议书一份、房产抵押清单一份、建筑安装工程施工承包合同一份、驻马店市公安局人民街派出所出具的魏民的户籍证明、2018年8月13日遂平县公安局灈阳派出所出具的抓获证明一份、任某提供的驻马店市伟民置业有限公司的行政、财务、合同印章印模及营业执照复印件、2018年8月13日漯河市公安局干河陈分局出具的违法犯罪查询说明一份、2018年7月21日漯河市公安局干河陈分局出具的情况说明一份、2019年1月15日漯河市公安局干河陈分局出具的情况说明一份、2018年11月2日王某1、王某2出具的谅解书一份，证人王某1、王某2、肖某、沈某、任某的证言，被告人魏民的供述与辩解，辨认笔录—漯河市公安局干河陈分局制作的辨认笔录，辨认人魏民对召陵区姬石镇中心社区建设协议书、建筑安装工程施工合同（与河南世纪建设工程有限公司签订）、与王某2签订的房产抵押担保借款合同进行辨认，辨认以上三份协议上的假印章是谁盖的而制作的辨认笔录，魏民在辨认过程中说以上三份协议都是其自己刻的那个假印章盖的等证据在卷证实。二、逃税罪被告单位驻马店市伟民置业有限公司成立于2007年6月29日，该公司系从驻马店市伟民建材有限公司变更而来。2007年至2014年7月30日，被告单位驻马店市伟民置业有限公司在开发、销售遂平县“金色花园”小区房产过程中，采取隐瞒销售收入手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款共计779024.39元，占应纳税额34.08%。2013年5月8日，该公司股东由魏民、周某变更为魏小兵、周某。2013年6月3日，该公司股东由魏小兵、周某变更为任子灏、任某。在2013年6月3日之前，该公司的实际控制人为被告人魏民。2018年11月8日国家税务总局遂平县税务局通知被告单位驻马店市伟民置业有限公司补交税款，被告单位驻马店市伟民置业有限公司未按要求补缴税款。驻马店市伟民置业有限公司工作人员将税务部门的补缴税款相关手续转交给被告人魏民亲属后，被告人魏民也未按要求补缴税款。上述事实，被告单位驻马店市伟民置业有限公司及被告人魏民在开庭审理时亦无异议，且有书证—国家税务总局驻马店税务局稽查局出具的案件移送及管理情况说明一份、国家税务总局遂平县税务局第二税务分局《税务事项通知书》（遂税二通〔2018〕3号、4号）两份、国家税务总局遂平县税务局《税务行政处罚事项告知书》（遂税罚告〔2018〕2号）一份、国家税务总局遂平县税务局提供的《关于对驻马店市伟民置业有限公司遂平县金色花园小区项目涉税情况税务检查报告》、《驻马店市伟民置业有限公司金色花园小区纳税情况统计表》各一份、国家税务总局遂平县税务局涉嫌犯罪案件移送书（遂税移〔2019〕6号）及税务案卷文件材料交接清单各一份、公安机关调取的驻马店市伟民置业有限公司变更信息表一份、中共遂平县纪律监察委员会、遂平县监察委员会业务外问题线索分办呈批表、金色花园小区逃税问题初步调查情况统计表、金色花园逃税情况初步调查数额明细表各一份、税务机关提供的遂平县发展和改革委员会《关于的批复》（遂发改字〔2006〕103号）一份、税务机关提供的《中华人民共和国房地产开发企业资质证书》一份、驻马店市伟民置业有限公司出具的证明一份、情况说明二份、税务机关提供的《商品房预售许可证》四份、税务机关提供的《建筑工程施工许可证》七份、税务机关提供的《土地使用权证》八份、税务机关提供的《房屋所有权证书》五份、税务机关提供的对金色花园小区税务事项调查材料，包括购房户、租房户的购房合同、租房合同、收款收据、购房发票、询问（调查）笔录等材料、税务机关提供的2007年至2014年驻马店市伟民置业有限公司、魏民个人就金色花园小区项目纳税申报明细表、完税凭证等材料、公安机关提供的遂平县金色花园购房人登记表、国家税务总局遂平县税务局提供的《关于魏民逃税案卷宗有关数据差异的情况说明》一份、遂平县市场监督管理局出具的证明一份、遂平县泰安社区居民委员会出具的证明一份、遂平县公安局灈阳派出所出具的户籍证明一份、遂平县公安局灈阳派出所出具的前科查询证明一份、遂平县公安局经侦大队出具的抓获证明一份，证人耿某、刘某、李某、王某3、周某、赵某、任某、徐某、张某、姚某、韩某、黄某的证言，被告人魏民的供述与辩解等证据在卷证实。本院认为，被告单位驻马店市伟民置业有限公司在开发、销售遂平县金色花园小区项目时，采取隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款共计779024.39元，数额巨大，且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪，被告人魏民作为驻马店市伟民置业有限公司当时直接负责的主管人员，其行为亦构成逃税罪。被告人魏民伪造公司印章，其行为已构成伪造公司印章罪，公诉机关指控被告单位驻马店市伟民置业有限公司犯逃税罪和被告人魏民犯逃税罪、伪造公司印章罪的事实和罪名成立，请求惩处应予支持。被告人魏民在判决宣告以前一人犯数罪，应数罪并罚。被告人魏民到案后能如实供述单位犯罪的主要犯罪事实和伪造公司印章的主要犯罪事实，系坦白，依法可从轻处罚。被告单位驻马店市伟民置业有限公司及被告人魏民承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，依法可从宽处理。被告人魏民系初犯，可酌情从轻处罚。辩护人与此相关的辩护意见均予以采纳。关于被告人魏民所辩其系自首的意见，经查，在伪造公司印章罪案件中，公安机关的抓获证明显示其系在办理户籍业务时，被民警抓获，在逃税罪一案中公安机关的抓获经过显示，侦查人员在魏民暂住位于驻马店市的小区内将其抓获，故被告人魏民所辩其系自首的意见不予采纳。关于辩护人所辩该案不宜认定为数额巨大的意见，《河南省高级人民法院、河南省人民检察院、河南省公安厅关于刑法有关条款中犯罪数额情节规定的座谈会纪要》中明确逃税罪数额在五十万以上的为数额巨大，辩护人的该项辩护意见不予采纳。综上，根据被告单位驻马店市伟民置业有限公司和被告人魏民犯罪的事实、情节、危害后果及悔罪态度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百八十条第二款、第二百一十一条、第二百一十二条、第三十条、第三十一条、第六十九条第一、三款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款、第六十四条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告单位驻马店市伟民置业有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币一万五千元。（罚金限于本判决生效之日起十日内缴纳。）二、被告人魏民犯伪造公司印章罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金人民币五千元，犯逃税罪，判处有期徒刑三年零一个月，并处罚金人民币四万元，数罪并罚，决定执行有期徒刑三年零三个月，并处罚金人民币四万五千元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年3月22日起至2022年3月31日止。罚金限于本判决生效之日起十日内缴纳。）三、对案涉逃避缴纳的税款由税务机关依法予以追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省驻马店市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  李 冰人民陪审员  尹燕青人民陪审员  席俊丽二〇二〇年九月十六日书 记 员  王凯莉