江苏省南京市六合区人民法院刑 事 判 决 书（2020）苏0116刑初403号公诉机关江苏省南京市六合区人民检察院。被告单位苏州市行之达机电设备有限公司，住所地江苏省苏州市中街路**，法定代表人郝生亮。诉讼代表人张霞，女，48岁。被告人郝生亮，男，1980年1月9日出生于江苏省盐城市，汉族，中专文化，住江苏省苏州市姑苏区。2019年7月因犯危险驾驶罪被判处拘役一个月，缓刑二个月，罚金人民币一千元。2020年3月7日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年4月9日被逮捕。现羁押于南京市第二看守所。辩护人葛荣贵，江苏锐智律师事务所律师。被告人吴罡，男，1983年7月9日出生于江苏省盐城市，汉族，中专文化，无业，住江苏省盐城市经济开发区。2020年1月13日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年2月18日被逮捕。现羁押于南京市六合区看守所。南京市六合区人民检察院以宁六检刑检刑诉〔2020〕377号起诉书指控被告单位苏州市行之达机电设备有限公司（以下简称行之达公司）、被告人郝生亮、吴罡犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院于2020年7月17日受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。南京市六合区人民检察院指派检察员冯长征出庭支持公诉，被告单位行之达公司诉讼代表人张霞、被告人郝生亮及其辩护人葛荣贵、被告人吴罡到庭参加诉讼。现已审理终结。南京市六合区人民检察院指控：2017年2月至2018年1月期间，被告单位行之达公司法定代表人及实际经营人被告人郝生亮，在经营该公司期间，在无真实货物交易的情况下，经被告人吴罡及陆某、徐某（均另案处理）介绍，以被告单位行之达公司名义为南京某机电设备有限公司、南京某高压容器制造有限公司等5家单位虚开增值税专用发票，价税合计人民币（以下币种相同）13787031.75元，税款合计2003243.93元。具体事实如下：1.2017年4月至6月期间，被告单位行之达公司的法定代表人及实际经营人郝生亮在经营该公司期间，在没有真实货物交易的情况下，经吴罡、陆某、徐某介绍，以收取开票费的方式，为南京某高压容器制造有限公司虚开增值税专用发票共计7张，价税合计1320022.6元，税款合计191798.16元，以上税款均已由南京某高压容器制造有限公司抵扣。2.2017年2月至2018年1月期间，被告单位行之达公司的法定代表人及实际经营人郝生亮在经营该公司期间，在没有真实货物交易的情况下，经吴罡、陆某介绍，以收取开票费的方式，为南京某机电设备有限公司虚开增值税专用发票共计23张，价税合计6469092.2元，税款合计939953.56元，以上税款均已由南京某机电设备有限公司抵扣。3.2017年6月间，被告单位行之达公司的法定代表人及实际经营人郝生亮在经营该公司期间，在没有真实货物交易的情况下，经吴罡、陆某、徐某、范某介绍，为南京某化工设备有限公司、南京某石化设备制造有限公司虚开增值税专用发票共计3张，价税合计308002.5元，税款合计44752.5元，以上税款均已由南京某化工设备有限公司、南京某石化设备制造有限公司抵扣。4.2017年3月至2018年1月间，被告单位行之达公司的法定代表人及实际经营人郝生亮在经营该公司期间，在没有真实货物交易的情况下，经吴罡介绍，为陆某经营的南京某建材贸易有限公司虚开增值税专用发票共计20张，价税合计5689914.45元，税款合计826739.71元，以上税款均已由南京某建材贸易有限公司抵扣。为证实上述指控成立，公诉人当庭出示了书证、证人证言、被告人的供述和辩解、搜查笔录、辨认笔录等证据。公诉机关认为，被告单位行之达公司、被告人郝生亮、吴罡的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零五条的规定，要求以虚开增值税专用发票罪追究其相应的刑事责任。被告单位行之达公司对公诉机关的指控无异议。被告人郝生亮对公诉机关的指控无异议。被告人郝生亮的辩护人提出，1.被告人郝生亮自愿认罪，认罪悔罪较好；2.郝生亮家中尚有二个年幼的孩子，家庭困难；3.目前的刑事政策对涉税案件处理在逐步放宽，本案不属于数额巨大。关于是否有其他特别严重情节尚不确定，抵扣的金额不能算是国家损失的税额，税款有无补缴，补缴多少不确定，建议在3-10年之间进行量刑。被告人吴罡辩解称，1.2017年6月之后均是陆某等人自行联系郝生亮开票，我参与不多；2.我不是主动犯罪，是陆某主动找的我；3.我不是公司的法人，没有参与公司的决策，不应该判这么重。4.家中父亲年迈，女儿幼小，自己身体也不好，希望予以从轻处罚。经审理查明：2017年2月至2018年1月期间，被告单位行之达公司法定代表人及实际经营人被告人郝生亮，在经营该公司期间，在无真实货物交易的情况下，经被告人吴罡及陆某、徐某（均另案处理）介绍，以被告单位行之达公司名义为南京某机电设备有限公司、南京某高压容器制造有限公司等5家单位虚开增值税专用发票，价税合计13787031.75元，税款合计2003243.93元。具体事实如下：1.2017年4月至6月期间，被告单位行之达公司的法定代表人及实际经营人郝生亮在经营该公司期间，在没有真实货物交易的情况下，经吴罡、陆某、徐某介绍，以收取开票费的方式，为南京某高压容器制造有限公司虚开增值税专用发票共计7张，价税合计1320022.6元，税款合计191798.16元，以上税款均已由南京某高压容器制造有限公司抵扣。2.2017年2月至2018年1月期间，被告单位行之达公司的法定代表人及实际经营人郝生亮在经营该公司期间，在没有真实货物交易的情况下，经吴罡、陆某介绍，以收取开票费的方式，为南京某机电设备有限公司虚开增值税专用发票共计23张，价税合计6469092.2元，税款合计939953.56元，以上税款均已由南京某机电设备有限公司抵扣。3.2017年6月间，被告单位行之达公司的法定代表人及实际经营人郝生亮在经营该公司期间，在没有真实货物交易的情况下，经吴罡、陆某、徐某、范某介绍，为南京某化工设备有限公司虚开增值税专用发票1张，价税合计97987.5元，税款14237.5元；为南京某石化设备制造有限公司虚开增值税专用发票2张，价税合计210015元，税款30515元，以上税款均已由南京某化工设备有限公司、南京某石化设备制造有限公司抵扣。4.2017年3月至2018年1月间，被告单位行之达公司的法定代表人及实际经营人郝生亮在经营该公司期间，在没有真实货物交易的情况下，经吴罡介绍，为陆某经营的南京某建材贸易有限公司虚开增值税专用发票共计20张，价税合计5689914.45元，税款合计826739.71元，以上税款均已由南京某建材贸易有限公司抵扣。2020年1月13日、2020年3月7日，被告人吴罡、郝生亮分别被公安机关抓获归案，二被告人归案后均作如实供述。案发后，南京某化工设备有限公司、南京某石化设备制造有限公司已补缴了其抵扣的税款。上述事实，有被告人郝生亮、吴罡的供述，证人徐某、朱某、余某、陈某、陆某、胡某等人的证言，工商登记资料、税务局调查报告、涉案增值税专用发票复印件、银行流水明细、资金转账汇总表、辨认笔录、增值税纳税申报表、已认证抵扣发票明细、常住人口基本信息、电话查询记录、刑事判决书、发破案经过、抓获经过等证据予以证实，足以认定。本院认为，被告单位行之达公司、被告人郝生亮、吴罡虚开增值税专用发票，有其他特别严重情节，被告人郝生亮作为行之达公司的法定代表人及实际经营人，决定并实施虚开增值税专用发票行为，应承担单位犯罪中直接负责的主管人员责任。被告单位行之达公司、被告人吴罡共同实施虚开增值税专用发票的行为，构成共同犯罪。被告人郝生亮、吴罡归案后，均作如实供述，依法分别予以从轻处罚。南京市六合区人民检察院的指控，事实清楚，证据确实、充分，定性准确，本院予以采纳。关于辩解及辩护意见。经查，被告单位行之达公司在无真实货物交易的情况下，经被告人吴罡等人介绍，为南京某机电设备有限公司、南京某化工设备有限公司、南京某石化设备制造有限公司等5家单位虚开增值税专用发票虚开税款达200余万元，且均已被相关单位申报抵扣，已实际造成国家税款损失，属虚开增值税专用发票，有其他特别严重情节，法定刑为十年以上有期徒刑或无期徒刑。案发后，卓泽石化、卓泽化工虽已全额补缴了税款，但不影响本案犯罪情节的认定。鉴于被告人郝生亮并无法定减轻处罚之情节，故对辩护人提出的相关量刑方面的辩护意见，本院不予采纳；辩护人提出的被告人郝生亮认罪悔罪态度较好及家庭情况的辩护意见属实，予以采纳。在案的银行流水、证人陆某、徐某等人的证言及被告人郝生亮、吴罡的供述等证据能相互印证，证实在2017年2月至2018年1月间，经被告人吴罡介绍，被告单位行之达公司为他人虚开增值税专用发票，并通过被告人吴罡银行卡进行资金流转，其与被告单位行之达公司构成共同犯罪，应对其介绍虚开的增值税专用发票全部事实承担责任，故对被告人吴罡提出的刑罚过重的辩护意见，本院不予采纳；其提出的家庭情况等方面的辩护意见属实，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款、第五十二条之规定，判决如下：被告单位苏州市行之达机电设备有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币六十万元。（罚金款人民币60万元于本判决生效后十日内缴纳至本院。）被告人郝生亮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年3月7日起至2030年3月6日止。）被告人吴罡犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年1月13日起至2030年1月12日止。罚金款人民币5万元于本判决生效后十日内缴纳至本院。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省南京市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 王 丽人民陪审员 廖 敏人民陪审员 徐林安二〇二〇年九月二十一日书 记 员 丁 佳