江西省南昌市东湖区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）赣0102刑初577号 公诉机关南昌市东湖区人民检察院。 被告单位江西周向实业有限公司，统一社会信用代码为91360125ＭＡ35Ｍ6ＡＵ28,法定代表人为杨进武，住所地南昌市红谷滩新区。 诉讼代表人罗水文，男，1983年1月8日出生，系该公司员工。 被告人杨进武，男，汉族，1974年9月6日出生，高中文化，江西周向实业有限公司法定代表人，住江西省南昌市新建县，2020年1月7日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年2月11日被逮捕。现羁押于南昌市第一看守所。 辩护人谢秋云，江西经辉律师事务所律师。 南昌市东湖区人民检察院以东检三部刑诉[2020]551号起诉书指控被告单位江西周向实业有限公司、被告人杨进武犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月9日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。南昌市东湖区人民检察院指派检察员张海峰出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人罗水文，被告人杨进武及其辩护人谢秋云均到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控：2019年2月份，江西周向实业有限公司法定代表人杨进武伙同山东伟彬木业有限公司实际控制人王某丽（另案处理）在没有真实贸易背景的情况，伪造虚开购销合同，由王某丽按照3.5%-4%收取开票费，采取先将500万元货款从江西周向实业有限公司转入山东伟彬木业有限公司，再由王某丽将该500万元转到邵某建账户，最后回流到杨进武及其指定的账户中等方式，虚开了44张增值税专用发票，价税合计5000000元，其中税额共计689655.14元，均被江西周向实业有限公司用于抵扣。 2020年1月6日，被告人杨进武至公安机关主动投案。 为支持以上指控，公诉机关向本院提交了增值税专用发票等书证，证人吴某、罗水文等人的证言，被告人杨进武的供述和辩解等证据。 公诉机关认为，被告人单位江西周向实业有限公司、被告人杨进武以骗取国家税款为目的，违反国家税收征管制度，让他人为自己虚开增值税专用发票，税款共计税额689655.14元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。 被告人杨进武对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议。 辩护人提出：被告人杨进武有自首情节，认罪认罚，可以从轻减轻处罚，案发后积极退缴税款，请求从轻处罚，请求对被告人杨进武判处缓刑。 经审理查明：2019年2月份，江西周向实业有限公司法定代表人杨进武在没有真实贸易背景的情况下，伙同山东伟彬木业有限公司实际控制人王某丽（另案处理）,伪造虚开购销合同，由王某丽按照3.5%-4%收取开票费，采取现将500万元货款从江西周向实业有限公司转入山东伟彬木业有限公司，再由王某丽将该500万元转到邵某建账户，最后回流到杨进武及其指定的账户中等方式，虚开了44张增值税专用发票，价税合计5000000元，其中税额共计689655.14元，均被江西周向实业有限公司用于抵扣。 2020年1月6日，被告人杨进武至公安机关主动投案。 另查明，案发后，公安机关扣押了被告人杨进武账户699655.14元。 上述事实，有以下经庭审举证质证，本院予以确认的证据证实： 一、犯罪事实方面证据 1.增值税专用发票复印件、税务机关认证发票信息表，证实公安机关目前已查明被告人杨进武涉嫌虚开增值税专用发票价税合计500万元，其中税额689655.14元。 2.银行转账流水，证实被告人杨进武虚开增值税专用发票的资金回流情况。 3.企业信息及情况说明，证实江西周向实业有限公司统一社会信用代码为91360125MA35M6AU28，法定代表人为杨进武，该公司指派员工罗水文为本案诉讼代表人。 4.情况说明，证实红谷滩公安分局仅对江西周向实业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票一案进行侦查，同时将被告人杨进武实际控制的江西从和实业有限公司、江西创龙建材有限公司的涉嫌虚开线索下发给了新建公安分局侦办。 （二）证人证言 1.证人吴某的证言，证实其系江西周向实业有限公司聘请的外帐会计，其辨认出其用了被告人杨进武提供的44张山东增值税专用发票（即本案涉案的44张发票）做账，并予以抵扣，其余28张发票其并没有见过。 2.证人罗水文的证言，证实其系江西周向实业有限公司的仓库管理员，该公司主要经营装修材料，其声称收到过从山东发的胶合板、多层板夹芯板等木质板成品。被告人杨进武还实际控制了另外几家公司，并向他人开具过增值税专用发票。 3.证人周某的证言，证实其系周向公司的股东，但其没实际出资，江西周向实业有限公司的对公账户由杨进武实际控制，其不清楚江西周向实业有限公司的开具发票的情况。 （三）被告人的供述与辩解 被告人杨进武的供述与辩解，证实其系江西周向实业有限公司法定代表人及实际控制人。其于2020年1月6日在公安机关所作的供述称2019年3月31日向江西省斐然天成景观工程有限公司出售杨木木料是从山东伟彬木业有限公司购买的，增值税专用发票写的“杨木木皮”是因为山东伟彬木业有限公司开票把名称打错了，4月份又收到山东伟彬木业公司货物木制品。其于2020年1月7日供述了伙同山东伟彬木业有限公司实际控制人王某丽，在没有真实贸易背景的情况下伪造虚开购销合同，采取现将800万元货款从江西周向实业有限公司转入山东伟彬木业有限公司，再由王某丽将该800万元转到邵某建账户，最后回流到杨进武及其指定的账户中，由王某丽按照3.5%-4%收取开票费，共计虚开了800万元增值税专用发票，其中500万元已抵扣，其辩解其中300万元是有真实交易的。 二、量刑事实方面证据 1.人口信息表，证实被告人杨进武案发时系成年人作案，具备完全刑事责任能力。 2.归案经过，证实被告人杨进武于2020年1月6日至公安机关主动投案。 3.扣押决定书、扣押清单，证实公安机关依法扣押了江西周向实业有限公司、杨进武款项689655.14元。 本院认为，被告单位江西周向实业有限公司违反国家税收征管制度，在无真实交易情况下让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣，所虚开的税款数额较大，被告人杨进武作为直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立，本院予以确认。公诉机关指控的虚开的税款数额为689655.14元，本院以公诉机关指控的数额对被告单位江西周向实业有限公司及被告人杨进武定罪量刑。被告人杨进武主动到公安机关投案，但第一次供述中否认虚开增值税专用发票的犯罪事实，其行为不成立自首，该辩护意见本院不予采纳。根据被告人杨进武的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，对其不宜适用缓刑，该辩护意见本院不予采纳。辩护人的其他辩护意见与事实和法律相符，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十四条之规定，判决如下： 一、被告单位江西周向实业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元。 二、被告人杨进武犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年（刑期从判决生效之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年1月7日起至2023年1月6日止）。 三、扣押在案的人民币六十八万九千六百五十五元一角四分,由公安机关依法处理。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省南昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  刘国华 审 判 员  黄 飞 人民陪审员  傅 玲 二〇二〇年九月十六日 法官 助理  严海平 书 记 员  奚偲惠 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。