广东省开平市人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤0783刑初346号公诉机关广东省开平市人民检察院。被告单位开平市鸿星脚轮制造有限公司，统一社会信用代码：914********077877W，住所地开平市龙胜镇龙胜圩河**长堤东路**。法定代表人梁见兰。诉讼代表人王顺，男，1984年7月21日出生，系开平市鸿星脚轮制造有限公司装配部经理。被告单位开平市鸿兴五金橡塑制品有限公司，统一社会信用代码：9144********26091L，住所地开平市龙胜镇龙胜圩河**长堤东路**之一。法定代表人梁伟球。诉讼代表人许建文，男，1973年4月20日出生，系开平市鸿星脚轮制造有限公司工程部主管。被告人梁伟球，男，1959年5月24日出生于广东省开平市，公民身份证号码：440************412，汉族，小学文化，经商，住开平市*******************。因本案于2019年11月28日被刑事拘留，同年12月6日被取保候审。辩护人林镇海，是广东朱甲斌律师事务所律师。辩护人李静染，是广东良匠律师事务所律师。被告人梁美英，女，1977年11月26日出生于广东省开平市，公民身份证号码：440************422，汉族，中专文化，务工，住开平市**************。因本案于2019年11月28日被刑事拘留，2020年1月3日被逮捕，同年4月7日被取保候审。辩护人钟晨，是广东良匠律师事务所律师。广东省开平市人民检察院以开检诉刑诉（2020）Z155号起诉书指控被告单位开平市鸿星脚轮制造有限公司、开平市鸿兴五金橡塑制品有限公司、被告人梁伟球、梁美英犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月7日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。开平市人民检察院指派检察员伦杰文、检察官助理陈丽芬出庭支持公诉，被告单位开平市鸿星脚轮制造有限公司的诉讼代表人王顺、开平市鸿兴五金橡塑制品有限公司的诉讼代表人许建文、被告人梁伟球、梁美英和辩护人林镇海、李静染、钟晨到庭参加了诉讼。现已审理终结。经审理查明，1998年12月21日，开平市鸿兴五金橡塑制品有限公司（下称鸿兴公司）成立。2013年11月27日，开平市鸿星脚轮制造有限公司（下称鸿星公司）成立。2015年12月至2019年2月期间，上述两家公司的实际经营者被告人梁伟球，通过联系梁某成（另案处理）和开平市嘉龙****有限公司（下称嘉龙公司）法定代表人周某赏（另案处理），约定开票费用后，在没有真实货物交易情况下，被告人梁伟球安排鸿星公司的财务人员被告人梁美英，通过制作虚假合同和送货单的方式，先后接受北流市骏瑞****购销部（下称骏瑞购销部）、北流市龙南****购销部（下称龙南购销部）、北流市万业****购销部（下称万业购销部）、北流市宇钦****有限公司（下称宇钦公司）、昆明胶立方****有限公司（下称胶立方公司）、嘉龙公司等6家公司分别为鸿星公司、鸿兴公司虚开增值税专用发票共1230份。被告人梁伟球安排通过其本人、梁美英、梁某婷、谭某丽、李某、刘某龙、梁某星、韦某清等人的个人银行账户，接收鸿星公司和鸿兴公司支付的没有实际交易虚假货款的回流款，再由梁美英将回流款提现交回梁伟球，用于公司经营或个人使用，从而完成资金的回流。共涉虚开增值税专用发票金额46276946.65元，税额5878414.65元，价税合计52155361.30元。具体犯罪事实如下：2015年12月11日至2019年2月21日，在没有真实货物交易的情况下，骏瑞公司、龙南公司、万业公司、宇钦公司、胶立方公司、嘉龙公司等六家公司共向鸿星公司虚开增值税专用发票758份，发票金额共计28114122.78元，税额共计3659259.82元，价税合计31773382.6元。鸿星公司接受虚开的758份增值税专用发票已向税务机关申请抵扣税款。案发后，鸿星公司到税务部门补缴税款4639279.29元。2015年10月20日至2019年2月21日，在没有真实货物交易的情况下，骏瑞公司、龙南公司、万业公司、宇钦公司、胶立方公司等五家公司向鸿兴公司虚开增值税专用发票472份，发票金额共计18162823.87元，税额共计2219154.83元，价税合计20381978.7元。鸿兴公司接受虚开的472份增值税专用发票已向税务机关申请抵扣税款。案发后，鸿兴公司到税务部门补缴税款2219154.83元。上述事实，被告单位开平市鸿星脚轮制造有限公司的诉讼代表人王顺、开平市鸿兴五金橡塑制品有限公司的诉讼代表人许建文、被告人梁伟球、梁美英在开庭审理过程中均表示无异议，且有被告人梁伟球、梁美英的供述及辨认笔录、证人周某赏、何某、刘某龙、方某虹、杨某合、谭某慈的证言及辨认笔录及梁某星、梁某2、梁某婷、谭某丽、李某、梁某环、兰某海、谢某雯、戚某舜、司徒某蓝、梁某文、梁木林、韦某清的证言、物证（照片）、税务处理决定书、相关书证等证据证实，足以认定。被告人梁伟球、梁美英自愿认罪认罚，自愿签署《认罪认罚具结书》，公诉机关建议以虚开增值税专用发票罪判处被告单位开平市鸿星脚轮制造有限公司罚金50万元、判处被告单位开平市鸿兴五金橡塑制品有限公司罚金50万元、判处被告人梁伟球有期徒刑三年，缓刑五年、判处被告人梁美英有期徒刑三年，缓刑四年。辩护人林镇海认为，对公诉人指控被告人梁伟球犯虚开增值税专用发票罪的定性不持异议。但本案属于单位犯罪，被告人梁伟球属于直接负责的主管人员犯罪，对其进行处罚，相对于被告人作为自然人单独构成犯罪相比，处罚应相对较轻。被告人梁伟球已督促涉案单位补缴税款，尽力弥补了国家的税收损失。被告人案发后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，且认罪态度良好，具有真诚的悔罪表现，本次犯罪属于初犯、偶犯，请求对被告人梁伟球减轻处罚。辩护人李静染认为，本案属于典型的单位犯罪，应当按照单位犯罪处理，有别于传统的为了骗取国家退税、在毫无真实交易背景的前提下实施的典型的虚开增值税发票犯罪案件。被告人梁伟球具有自首情节，依法可以减轻处罚。案涉的增值税发票项下的税款已经全部补缴完毕，没有造成国家实际损失。恳请审判机关重点考虑对民营企业帮扶，不因处理违法犯罪而导致整个企业陷入破产，在司法层面落实中央保护市场主体的证据要求。被告人梁伟球自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。辩护人钟晨认为，对公诉机关指控被告人梁美英虚开增值税专用发票罪的罪名和认定的事实没有意见。但本案应以单位犯罪处理，本案犯罪主体是开平市鸿星脚轮制造有限公司及开平市鸿兴五金橡塑制品有限公司，本案被告人梁伟球、梁美英并非“虚开增值税专用发票罪”的实施主体，而是以履行职务行为参与到本案当中的，在本案中是从犯。案涉的增值税发票项下的税款已经全部补缴完毕，没有造成国家实际损失，被告人梁美英本人认罪认罚，请求对被告人梁美英减轻处罚。本院认为，被告单位开平市鸿星脚轮制造有限公司、开平市鸿兴五金橡塑制品有限公司无视国家法律，为谋取不正当利益，虚开增值税专用发票，数额巨大，被告人梁伟球、梁美英是直接责任人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控二被告单位和二被告人所犯罪名成立，定罪证据确实、充分，均应予以支持。被告人梁伟球案发后自动投案，归案后如实供述自己的罪行，是自首，可以减轻处罚。被告人梁美英系公司的财务人员，受被告人梁伟球安排实施犯罪行为，是从犯，应当减轻处罚。被告人梁伟球、梁美英自愿认罪认罚，自愿签署《认罪认罚具结书》，案发后涉案的增值税发票项下的税款已经全部补缴完毕，可以依法从宽处理。公诉机关的量刑建议适当，本案予以采纳。本案查扣的电脑、账簿、发票等物品一批，本院不作处理，由侦查机关依法予以处置。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第二十七条、第七十二条第一款第（二）项、第七十三条第二、三款、第五十二条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，判决如下：一、被告单位开平市鸿星脚轮制造有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金五十万元（罚金已预缴在开平市公安局，由该局负责上缴国库）。二、被告单位开平市鸿兴五金橡塑制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金五十万元（罚金已预缴在开平市公安局，由该局负责上缴国库）。三、被告人梁伟球犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。（缓刑考验期，从判决确定之日起计算。）四、被告人梁美英犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省江门市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长  周秋扶人民陪审员  苏炼勋人民陪审员  潘惠英二〇二〇年九月二十一日法官 助理  梁穗麒书 记 员  黄柳瑜