山东省郓城县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）鲁1725刑初450号 公诉机关山东省郓城县人民检察院。 被告人杨作法，男，1981年3月21日出生于黑龙江省齐安县，汉族，原郓城恒润达汽车贸易有限公司、郓城县荣润丰汽车商贸有限公司实际经营人，初中文化，住山东省梁山县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年12月5日被取保候审，于2020年9月7日被本院取保候审。 指定辩护人刘胜建，山东郓州律师事务所律师。 被告人周广旺，男，1971年5月3日出生于山东省梁山县，汉族，原郓城县恒泰汽车贸易有限公司实际经营人，初中文化，住山东省梁山县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月31日被取保候审，于2020年9月7日被本院取保候审。 指定辩护人温建锋，山东郓州律师事务所律师。 山东省郓城县人民检察院以郓检二部刑诉（2020）43号起诉书指控被告人杨作法、周广旺犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月7日向本院提起公诉，本院于同日立案后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。郓城县人民检察院指派检察官侯昌盛、检察官助理刘英沛出庭支持公诉，被告人杨作法及其辩护人刘胜建、被告人周广旺及其辩护人温建锋到庭参加诉讼。现已审理终结。 山东省郓城县人民检察院指控：被告人杨作法共虚开增值税专用发票27份,税额371239.31元；被告人周广旺虚开增值税专用发票15份,税额238145.3元。具体如下： 2016年以来,被告人杨作法使用郓城恒润达汽车贸易有限公司的名义,在没有实际货物交易的情况下，向郓城县荣润丰汽车商贸有限公司虚开增值税专用发票12份,金额782905.99元,税额133094.01元,价税合计916000元。 2016年10月29日至2016年11月30日,被告人杨作法利用郓城恒润达汽车贸易有限公司和郓城县荣润丰汽车商贸有限公司的名义,在没有实际货物交易的情况下向被告人周广旺经营的郓城恒泰汽车贸易有限公司虚开增值税专用发票15份,金额1400854.7，税额238145.3元，价税合计1639000元。 上述增值税专用发票，均已在税务系统进行了认证抵扣。2018年12月5日，被告人杨作法到郓城县公安局投案自首。2019年5月31日，被告人周广旺到郓城县公安局投案自首。 针对上述指控，公诉机关提交了被告人杨作法、周广旺电子档案、营业执照、发票复印件等书证；证人王某1的证言；被告人杨作法、周广旺的供述和辩解等证据证实。公诉机关认为，被告人杨作法违反国家增值税专用发票管理规定，在没有实际交易的情况下为他人虚开增值税专用发票；被告人周广旺没有实际货物交易，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票追究其刑事责任。 被告人杨作法对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实供认不讳，对公诉机关提交的证据均无异议，并自愿认罪认罚。 被告人杨作法的辩护人提出如下辩护意见：1、被告人杨作法主动投案，如实供述犯罪事实，系自首，依法应从轻处罚。2、被告人杨作法退缴税款和非法所得，积极缴纳罚金，认罪认罚。 被告人周广旺对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实供认不讳，对公诉机关提交的证据均无异议，并自愿认罪认罚。 被告人周广旺的辩护人提出如下辩护意见：1、被告人周广旺自动投案，如实供述犯罪事实，系自首，依法应从轻处罚。2、被告人周广旺退缴税款，积极缴纳罚金，认罪认罚。 经审理查明，被告人杨作法系郓城恒润达汽车贸易有限公司、郓城县荣润丰汽车商贸有限公司的实际经营人，于2016年11月30日、2017年1月24日，使用郓城恒润达汽车贸易有限公司的名义，在没有实际货物交易的情况下，向郓城县荣润丰汽车商贸有限公司虚开增值税专用发票12份,金额782905.99元,税额133094.01元,价税合计916000元。 2016年10月29日至2016年11月30日期间,杨作法利用郓城恒润达汽车贸易有限公司和郓城县荣润丰汽车商贸有限公司的名义,在没有实际货物交易的情况下，向被告人周广旺实际经营的郓城恒泰汽车贸易有限公司虚开增值税专用发票15份,金额1400854.7，税额238145.3元，价税合计1639000元。被告人杨作法按照票面金额的3%收取开票费49170元。 综上，被告人杨作法共虚开增值税专用发票27份，税额371239.31元，被告人周广旺让杨作法为其虚开增值税专用发票15份，税额238145.3元。上述增值税专用发票，均已在税务系统进行了认证抵扣。 另查明，2018年12月5日，被告人杨作法主动到郓城县公安局投案，如实供述了为自己和为周广旺虚开增值税专用发票的犯罪事实，并向公安机关退缴了非法所得49170元。2019年5月31日，被告人周广旺主动到郓城县公安局投案，如实供述了让杨作法为自己虚开增值税专用发票的犯罪事实。 在本案审理过程中，被告人杨作法退缴税款损失133094.01元，被告人周广旺退缴税款损失238145.3元。 上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证的下列证据予以确认。 （一）书证 1、户籍信息，证明被告人杨作法、周广旺犯罪时已达刑事责任年龄，具备完全刑事责任能力。 2、企业信息，证明郓城恒润达汽车贸易有限公司于2016年7月28日成立，2017年5月25日注销，法定代表人杨作法。郓城县荣润丰汽车商贸有限公司于2016年9月27日成立，2017年9月28日注销，法定代表人王某1。郓城县恒天汽车运输服务有限公司于2016年4月8日成立，法定代表人高坡。郓城县恒泰汽车贸易有限公司于2016年9月26日成立，2018年5月14日注销，法定代表人周广旺。 3、企业内档资料、协议书，证明郓城恒润达汽车贸易有限公司法人代表为杨作法，注册资本300万元，股东杨作法、董某。杨作法使用王某1的身份信息注册郓城荣润丰汽车商贸有限公司法人代表为王某1，注册资本280万元，股东王某1。 4、发票信息统计表，证明2016年10月至11月，郓城恒润达汽车贸易有限公司和郓城荣润丰汽车商贸有限公司共向郓城恒泰汽车贸易有限公司开具增值税专用发票22份，其中7份已作废。另外15份发票金额1400854.7元，税额238145.3元，价税合计1639000元。2016年至2017年，郓城县恒润达汽车贸易有限公司向郓城县荣润丰汽车商贸有限公司开具增值税专用发票12份，发票金额782906元，税额133094元，价税合计916000元。 5、增值税专用发票抵扣信息表，证明郓城县荣润丰汽车商贸有限公司接收的郓城县恒润达汽车贸易有限公司的12份增值税专用发票均已申报抵扣完成；郓城恒泰汽车贸易有限公司接收的郓城恒润达汽车贸易有限公司开具的15份增值税专用发票已申报抵扣完成。 6、增值税专用发票，证明郓城县荣润丰汽车商贸有限公司、郓城县恒润达汽车贸易有限公司、郓城恒泰汽车贸易有限公司的发票往来情况。 7、发票查询列表及发票复印件，证明郓城县恒润达汽车贸易有限公司于2016年11月30日和2017年1月24日向郓城县荣润丰汽车商贸有限公司开具增值税发票12份，发票号码分别为29900085、29876086-29876096，合计金额为782906元，税额为133094.01元，价税合计916000元。 郓城恒润达汽车贸易有限公司于2016年10月29日向郓城恒泰汽车贸易有限公司开具增值税专用发票3份，发票号码为11410447、11410448、11410449，金额为277777.78元，税额47222元，价税合计324999.78元。郓城县荣润丰汽车商贸有限公司于2016年11月9日、11月10日向郓城恒泰汽车贸易有限公司开具增值税专用发票12份，发票号码分别为29862177-29862182,29876059-29876064，金额共计1123076.92元，税额190923.08元，价税合计1314000元。 郓城恒润达汽车贸易有限公司和郓城恒泰汽车贸易有限公司合计共向郓城恒泰汽车贸易有限公司开具增值税发票15张，金额1400854.7元,税额238145.3元,价税合计1639000元。 8、山东非税收入通用票据，证明杨作法向公安机关退缴非法所得49170元，退缴税款损失133094.01元；被告人周广旺退缴税款损失238145.3元。 9、破案经过，证明2018年12月5日，被告人杨作法主动到郓城县公安局投案，如实供述了为自己和为周广旺虚开增值税专用发票的犯罪事实。2019年5月31日，被告人周广旺主动到郓城县公安局投案，如实供述了让杨作法为自己虚开增值税专用发票的犯罪事实。 （二）证人证言 证人王某1证言，证明荣润丰公司是杨作法使用王某1身份证注册的公司，和王某1没有任何关系。 （三）被告人供述和辩解 1、被告人杨作法供述，证明杨作法作为郓城恒润达汽车贸易有限公司和郓城县荣润丰汽车商贸有限公司的实际经营人，于2016年11月30日、2017年1月24日使用郓城恒润达汽车贸易有限公司向郓城县荣润丰汽车商贸有限公司,虚开增值税专用发票12份,票面金额782906元,税额133094元,价税合计916000元。杨作法得知郓城县恒泰汽车贸易有限公司周广旺需要增值税专用发票抵扣税款，自2016年10月29日至2016年11月30日期间,利用郓城恒润达汽车贸易有限公司、郓城县荣润丰汽车商贸有限公司向郓城县恒泰汽车贸易有限公司虚开15份增值税专用发票,票面金额1400854.7,税额238145.3元,价税合计1639000元。杨作法按照票面金额的3%收取周广旺开票费49170元。虚开的增值税专用发票按照17%的税率均已在税务机关抵扣。 2、被告人周广旺供述，证明周广旺系郓城恒泰汽车贸易有限公司实际经营人，自2016年10月29日至2016年11月30日期间，在没有实际货物交易的情况下，分多次向杨作法经营的郓城县恒润达汽车贸易有限公司购买增值税专用发票22份，票面金额2055768.28，税额349479.3元，价税合计2405239.98元。其中7份周广旺主动退还杨作法，15份增值税专用发票，票面金额1400854.7，税额238145.3元，价税合计1639000元，于2016年11月份按照17%的税率，已经在郓城县税务局抵扣，共抵扣了税款238145.3元。周广旺按照票面金额3%付给杨作法49170元的开票费。 上述事实清楚，证据确实充分，足以认定。 梁山县出具调查评估意见书，证明被告人杨作法、周广旺无犯罪前科，其所在社区矫正组织健全，具有监管能力，符合社区矫正管理条件，适用社区矫正对社区无重大不良影响。 本院认为，被告人杨作法违反国家增值税专用发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票；被告人周广旺让被告人杨作法为自己虚开增值税专用发票，行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。被告人杨作法、周广旺主动到公安机关投案，如实供述了虚开增值税专用发票的犯罪事实，系自首，依法可以从轻处罚。被告人杨作法主动退缴非法所得，被告人杨作法、周广旺主动退缴税款，积极缴纳罚金，可酌情从轻处罚。被告人杨作法、周广旺，认罪认罚，可从宽处罚。被告人杨作法、周广旺确有悔罪表现，不具有再犯的危险，宣告缓刑对所在的社区无重大不良影响。公诉机关量刑建议适当，辩护人相关辩护意见成立，予以采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条,《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条规定，判决如下： 一、被告人杨作法犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币四万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 二、被告人周广旺犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币三万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 三、被告人杨作法退缴的非法所得人民币四万九千一百七十元依法予以没收，由公安机关上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省菏泽市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  李兴磊 审 判 员  孟凡惠 人民陪审员  孙广宏 二〇二〇年九月二十八日 书 记 员  吴潇