安徽省亳州市谯城区人民法院刑 事 判 决 书（2020）皖1602刑初526号公诉机关安徽省亳州市谯城区人民检察院。被告人王海，男，汉族，1976年7月12日出生于江西省浮梁县，专科文化，无业，住深圳市龙华区，2019年12月18日到揭阳市公安局投案，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于同年12月20日被亳州市公安局经开区分局刑事拘留，2020年1月20日经亳州市谯城区人民检察院批准逮捕，同日被执行逮捕。现羁押于亳州市看守所。辩护人杨曼曼，安徽王善利律师事务所律师。亳州市谯城区人民检察院以谯检刑诉（2020）483号起诉书指控被告人王海犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月3日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2020年8月18日公开开庭进行了审理。亳州市谯城区人民检察院指派检察员张某1、李某出庭支持公诉。被告人王海及其辩护人杨曼曼均到庭参加诉讼。现已审理终结。亳州市谯城区人民检察院指控，2015年7月12月期间，被告人王海是深圳市益上贸易有限公司（下称益上公司）实际控制人，在没有实物交易下接受亳州市好兄弟纺织有限公司的孔杰（已判决）虚开的增值税专用发票56份，票面金额5456404.18元，抵扣税额927588.62。2015年8月，经被告人王海介绍，好兄弟公司的孔杰在没有实际货物销售下，向揭阳市新潮工艺有限公司（下称新潮公司）的吴秋潮（已判决）虚开增值税专用发票9张，票面金额855384.65元，税额145415.35元。公诉机关针对上述事实，当庭出示了相关证据，认为被告人王海的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，税款数额较大，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人王海对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳，未作辩解。其辩护人的辩护意见是，被告人王海主动投案，如实供述犯罪事实，又认罪认罚，系自首；起诉书指控的第二起犯罪，税款已补缴，没有给国家造成实际损失；可从轻处罚；家庭困难，上有父母需要赡养，下有子女需要抚养，可酌情从轻处罚。经审理查明：2015年7月12月期间，益上公司实际控制人被告人王海，在没有真实货物交易情况下，接受好兄弟公司的孔杰虚开的增值税专用发票56份，票面金额5456404.18元，抵扣税额927588.62元。2015年8月，经被告人王海介绍，好兄弟公司的孔杰在没有真实货物交易情况下，向新潮公司的吴秋潮虚开增值税专用发票9张，票面金额855384.65元，税额145415.35元。另查明，2019年7月12日，吴秋潮补缴税款145415元；2019年12月18日，被告人王海主动到公安机关投案；2020年5月6日，王海因犯虚开增值税专用发票罪被江苏省睢宁县人民法院判处有期徒刑一年，并处罚金人民币八万元，王海已向公安机关退交现金十五万元，向税务机关补缴税款152722.78元，现暂扣于睢宁县公安局；在审理过程中，王海自愿签署了认罪认罚具结书。上述事实，有下列证据在案证实：1、受案登记表、立案决定书证明：本案系在办理好兄弟公司虚开增值税普通发票案中发现，后由亳州市国税局移交亳州市公安局，交办至亳州市公安局经济开发区分局，于2017年4月14日、2018年4月11日立案侦查。2、亳州市国税局出具的情况说明、好兄弟公司开具的增值税普通发票电子底账信息查询单、增值税专用发票电子底账信息查询单、增值税纳税申报表证明：好兄弟公司自2015年7月份至2016年8月份期间，开具820份增值税普通发票用于抵扣增值税进项税，票面金额49932349元，抵扣税款5613657.02元。及虚开对方的农户身份信息。2015年8月21日向新潮公司，虚开增值税专用发票9张，2015年8月20日至2015年12月22日12月向益上公司虚开增值税专用发票38张的情况。3、好兄弟公司注册登记信息证明：好兄弟公司2015年5月12日成立，法定代表人孔杰。4、好兄弟公司账户交易明细、张某2徽商银行账户交易明细证明：好兄弟公司与修水县益胜服饰织造有限公司、修水县铭盛服装织造有限公司、益上公司、新潮公司、深圳市鼎盛华服饰有限公司等公司的资金回流情况。5、好兄弟公司开往新潮公司增值税专用发票抵扣情况、情况说明证明：新潮公司于2015年8月收到好兄弟公司（纳税人识别号码341××××106Ｘ）开出的增值税专用发票9套，开票日期2015年8月21日，发票代码3400152130，发票号码列02647943-02647949、02689506-02689507，金额855384.65元，税额145415.35元，价税合计1000800元，并于2015年11月和12月通过网上认证，认证结果相符，并于当月抵扣全部税款。6、公司工商登记资料证明：新潮公司、修水县铭盛服装织造有限公司、修水县益胜服饰织造有限公司、深圳市鼎盛华服饰有限公司、深圳市依思贤服装有限公司、益上公司的基本情况。7、好兄弟公司开往益上公司增值税专用发票抵扣情况证明：益上公司收受的好兄弟公司增值税专用发票认证明细，益上公司于2015年7月21日收到好兄弟公司开出的增值税专用发票（发票代码3400152130）16套（发票号02611147-02611162）、2015年7月22日收到增值税专用发票2套（发票号02647920-02647921），并于2015年7月24日认证，且认证结果相符；2015年8月20日收到增值税专用发票21套（发票号02647922-02647942），于2015年8月24日认证，且认证结果相符；2015年12月22日收到增值税专用发票17套（发票号05474448-05474464），于2015年12月25日认证，且认证结果相符。开具的56份增值税专用发票票面金额5456404.18元，抵扣税款927588.62元。8、银行流水证明：修水县铭盛服装织造有限公司、修水县益胜服饰织造有限公司、深圳市依思贤服饰有限公司、益上公司银行账户交易明细、吴秋潮的银行账户交易明细。9、辨认笔录证明：覃荣辨认出许宗添；孔杰辨认出联系其购买虚开增值税专用发票的王海、曹辉；曹辉辨认出联系其销售虚开增值税专用发票的蒋俊武。10、搜查证、搜查笔录证明：2018年3月21日，公安机关对曹辉家、孔杰家进行搜查，均未发现涉案证据。11、国税局移交案件材料证明：国税部门对本案的查处情况。12、刑事判决书证明：同案犯孔杰、曹辉、许宗添、吴秋潮被判处情况。13、缴款书证明：2019年7月12日，吴秋潮补缴税款145415元。14、户籍信息证明：王海等人的基本情况。15、违法犯罪经历查询情况说明、刑事判决书证明:被告人王海于2018年4月4日因虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪被亳州市公安局经济开发区分局经济犯罪侦查大队刑拘后上网追逃，于2018年7月7日因虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪被江苏省睢宁县公安局经侦大队逮捕后上网追逃。2020年5月6日，王海因犯虚开增值税专用发票罪被睢宁县人民法院判处有期徒刑一年，并处罚金人民币八万元，王海已向公安机关退交现金十五万元，并向税务机关补缴税款152722.78元。16、抓获经过、情况说明证明：2019年12月18日，王海主动到揭阳市公安局磐东派出所投案，次日被移交给亳州市公安局经济开发区分局民警。17、认罪认罚从宽制度告知书、具结书证明：王海自愿签署了认罪认罚具结书，亳州市谯城区人民检察院提出有期徒刑四年至四年六个月，并处罚金十二万元的量刑建议。18、证人刘某的证言：2015年5月份至2016年10月份，其在亳州市好兄弟有限公司任会计，公司法人代表是孔杰。其的主要工作是做账、报税，现金是孔杰自己掌管。每月底，孔杰会把一些合同、发票和票据给其，其根据资料做账，离职后把账目交给孔杰了。报税一方面是进项税，从国税局领增值税普通发票，孔杰从农户手里收购多少原料，就开多少发票，加上水电费就是成本。一方面是销项税，其公司向别的公司销售商品，需要开具增值税专用发票给对方，最后就是计算缴纳税额。增值税专用发票按照票面金额17％税率纳税。每个月国税局给30份增值税专用发票，其领回的发票就交给孔杰了，孔杰来开具，开完了就把票交给其来做账。其不清楚有没有实物交易，发票是孔杰开具的，他也不和其多说。19、证人戴某的证言：孔杰以好兄弟公司名义租赁其公司3栋1楼的厂房，其提交厂房租赁合同。2015年5月开始租，2016年8月份搬走的。该公司很少有货物进出，机器也很少生产，就是装模作样假生产的样子，刚开始预交的1万元电费，直至公司搬走都没用完。亳州市兄弟纺织有限公司和好兄弟公司是同一家公司。20、证人张某2的证言：孔杰是妻子的姐夫。其名下的徽商银行卡，其本人没用过。孔杰叫其办过一张徽商银行卡，银行卡和网银都交给孔杰了。卡上的资金往来和其没有任何关系。21、证人林某的证言：其在新潮公司工作。该公司2005年成立，主要生产工艺品，老板是吴秋潮，负责运转，法人好像是吴秋潮的老婆林晓红。22、同案犯孔杰的供述：2015年4、5月份，其和蒋俊武共同成立的好兄弟公司，到2016年底，公司停产。公司有两个会计，一个叫刘某，只负责做账，还有一个叫芳芳，负责开发票。其是公司的实际负责人，在公司经营期间，其公司向修水县益胜服饰织造有限公司、修水县铭盛服装织造有限公司、益上公司、揭阳市新潮工艺有限概念股是、深圳市鼎盛华服饰有限公司、深圳市依思贤服装有限公司虚开了增值税专用发票，公司之间没有任何实物交易，其按照票面金额4%-6%收取费用，有时是王海给其现金，有时是转账。开多少票、每张开多少、开到哪些公司，都是王海跟其联系的，其按照王海的安排来具体开票，虚开的发票通过快递寄给王海。资金回流是其把好兄弟公司的银行卡网银和张某2的银行网银通过快递寄给王海，王海具体操作的资金回流。给这几家公司开了多少增值税专用发票及金额记不清了，国税局那边应该有记录，只要是开具给这几家公司的都是虚开的。23、同案犯吴秋潮的供述：其是广东省新潮公司实际控制人，公司的经营主要由其来负责，其老婆林晓红只是挂名法人代表，基本上不参与公司的生产经营。公司在经营期间和好兄弟公司没有过实际业务往来，其也没有和这个公司打过交道。公司和好兄弟公司在没有实际货物交易的情况下接受过虚开的增值税专用发票，接受虚开增值税专用发票的时间、数额等因时间太长记不清楚了。这些发票是王海提供给其的，至于他怎么从好兄弟公司开出的这些发票其不清楚。好兄弟公司开具的9张增值税专用发票，其公司全部作为进项税抵扣税款了，发票代码3400152130，发票号码是：02647943—02647949、02689506—02689507，票面金额855384.65元，税额145415.35元，价税合计1000800元。其公司因为要做账，但票货不符，其把公司网银和个人网银给王海，让他做了资金回流。益上公司是其转给王海的，公司具体经营情况不清楚，是由王海实际控制的。益上公司对公账户和好兄弟公司、张某2等人账户之间的转账其不清楚，是其把网银和徐琼的网银交给王海，王海操作的。24、被告人王海的供述：2015年，其从吴秋潮那接的益上公司，记不住法人登记的是谁了，实际是其经营的，到2016年转出去了。在其经营期间，和好兄弟公司没有实际业务往来。因时间太久，其记不清具体的开票时间和金额了，以国税局那边的信息为准，即2015年7月至14月开具的56张增值税专用发票，发票金额5456404.18元，抵扣税额927588.62元。虚开发票都是和孔杰联系的，其通过票面数额6%-8%购买的，弄好之后孔杰将发票邮寄给其。为了掩盖虚开增值税专用发票的事实，还通过资金回流伪造了真实交易情况，用于躲避国税局的检查。大致操作流程是其通过益上公司账户将钱转到好兄弟公司，孔杰再操作将钱从转到个人账户，再转到其个人账户。2015年，吴秋潮经营的公司也需要发票，其就和他说可以从好兄弟公司帮他虚开点发票。其和孔杰沟通了具体的开票信息和开票金额，将增值税专用发票开到了吴秋潮经营的新潮公司，资金回流也是其具体操作的。具体开了多少，记不清了，其认可国税局那边是信息，即从2015年8月开具的9张增值税专用发票，票面金额855384.65元，税额145415.35元。其没听说过修水县益胜服饰织造有限公司和修水县铭盛服装织造有限公司、深圳市鼎盛华服饰有限公司、深圳市依思贤服装有限公司，没有介绍他们虚开增值税专用发票的行为。上述证据，经庭审质证，能够相互印证，予以确认。本院认为，被告人王海伙同他人虚开增值税专用发票，税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，予以支持，提出的量刑建议适当，予以采纳。王海主动投案，如实供述犯罪事实，又认罪认罚，系自首，可从轻处罚。其辩护人所提与之相同的辩护意见，予以采纳。根据王海犯罪的事实、性质、情节和对社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第六十四条、第六十七条第一款、第六十九条的规定，判决如下：一、被告人王海犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年三个月，并处罚金人民币十二万元；与原犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑一年，并处罚金人民币八万元并罚，决定执行有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币二十万元（已缴纳六万元）。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年12月18日起至2024年6月15日止。剩余罚金于判决生效后十日内缴纳）。二、责令被告人王海补缴税款927588.62元。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省亳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当递交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  刘善金人民陪审员  谭艳红人民陪审员  王海侠二〇二〇年九月八日法官助理袁园书记员吴帆附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。