上海市金山区人民法院刑 事 判 决 书（2020）沪0116刑初988号公诉机关上海市金山区人民检察院。被告人张某，男，1979年7月15日生，公民身份号码XXXXXXXXXX********，汉族，大专文化，系上海典某医药科技有限公司、上海锌某广告有限公司、上海塔某广告有限公司实际经营者，住本市长宁区法华镇路******；因本案于2020年5月19日被传唤，次日被刑事拘留，同年6月24日被逮捕，现羁押于上海市金山区看守所。辩护人沈海平，上海理度律师事务所律师。辩护人朱蓓春，上海段和段律师事务所律师。上海市金山区人民检察院以沪金检三部刑诉〔2020〕170号起诉书指控被告人张某犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，于2020年9月15日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，并适用简易程序，公开开庭审理了本案。上海市金山区人民检察院指派检察员胡某出庭支持公诉。被告人张某及辩护人沈海平、朱蓓春到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明：1、虚开增值税专用发票事实2019年至案发，被告人张某为骗取国家税款，先后成立上海锌某广告有限公司(以下简称“锌某公司”)、上海塔某广告有限公司(以下简称“塔某公司”)，在没有实际业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票263份，价税合计人民币2000余万元(以下币种同)，涉及税款共计112万余元，其中110万余元已申报抵扣；让他人为自己虚开增值税专用发票216份，价税合计2000余万元，涉及税款共计125万余元，已全部申报抵扣，其中：(1)2019年10月至2020年4月，被告人张某通过收取开票费的形式，以锌某公司和塔某公司的名义，为上海亚某广告有限公司虚开增值税专用发票187份，价税合计1368万余元，涉及税款77万余元，已全部申报抵扣。(2)2019年10月至2020年1月，被告人张某通过收取开票费的形式，以锌某公司名义为路某文化传播(上海)有限公司(以下简称“路某公司”)虚开增值税专用发票51份，价税合计510万元，涉及税款28万余元，其中25万余元已申报抵扣。(3)2019年10月至12月，被告人张某通过收取开票费的形式，以塔某公司名义为路某公司虚开增值税专用发票25份，价税合计243万元，涉及税款7万余元，已全部申报抵扣。案发后，路盛公司已补缴全部税款7万余元。(4)2019年10月至2020年3月，被告人张某以支付开票费的形式，让利某某通讯科技有限公司、连云港罗某通讯科技有限公司、点某(上海)机电工程有限公司为锌某公司虚开增值税专用发票214份，价税合计2160万余元，涉及税款122万余元，已全部申报抵扣。(5)2020年1月至4月，被告人张某以支付开票费的形式，让连云港罗德某讯科技有限公司为塔某公司虚开增值税专用发票2份，价税合计50万元，涉及税款2万余元，已全部申报抵扣。2、虚开发票事实2019年至案发，被告人张某为牟取非法利益，设立上海典某医药科技有限公司(以下简称“典某公司”)，在没有实际经营业务的情况下，为他人和让他人为自己虚开增值税普通发票共计84份，票面金额累计770余万元，其中：(1)2019年8月至2020年3月，被告人张某以收取开票费的形式，为湖北一某某制药有限公司、云某某网络科技(上海)有限公司、上海长某某金山制药有限公司虚开增值税普通发票共计43份，票面金额累计373万余元。(2)2019年9月至12月，被告人张某以支付开票费的形式，让上海宽某商务咨询有限公司、上海秦某信息科技有限公司、上海彰某信息科技有限公司为典某公司虚开增值税普通发票共计41份，票面金额累计402万余元。2020年5月19日，被告人张某经公安机关电话传唤后主动投案，并如实供述了其虚开增值税普通发票的事实，后又主动供述了公安机关尚未掌握的其虚开增值税专用发票的事实。案发后，被告人张某通过家属向本院退缴涉案税款30万元。上述事实，被告人张某在开庭审理过程中亦无异议，并有证人刘某某、王某、李某、毛某、朱某某的证言，税务机关出具的申报认证证明、抵扣证明，公安机关出具的工作情况、扣押决定书、扣押笔录、扣押清单、侦破经过及调取的增值税专用发票复印件、增值税普通发票复印件、发票清单、交易明细、付款凭证、服务合同、增值税纳税申报表、常住人口基本信息、档案机读材料等证据所证实，足以认定。辩护人对起诉指控的罪名和事实均无异议，并认为被告人系初犯，有自首情节，认罪认罚态度良好，能够退赔国家税款，且本案采用简易程序，为让其早日回归社会、经营自己的公司，请求法庭对其从轻或减轻处罚。本院认为，被告人张某为骗取国家税款，设立锌某公司、塔某公司，在无实际交易的情况下，让他人为上述公司虚开增值税专用发票216份，涉及税款125万余元，并为他人虚开增值税专用发票263份，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且属数额较大。被告人张某为牟取非法利益，设立典某公司，为他人虚开增值税普通发票43份，让他人为典某公司虚开增值税普通发票41份，票面金额共计770余万元，其行为构成虚开发票罪，且属情节特别严重。被告人张某在判决宣告以前一人犯数罪，应当实行数罪并罚。被告人张某犯罪后能自动投案，如实供述自己虚开发票的罪行，系自首，对该罪可以减轻处罚。被告人张某在被采取强制措施后，如实供述司法机关还未掌握的本人虚开增值税专用发票的罪行，系自首，对该罪可以从轻处罚。被告人张某通过家属退缴部分赃款，可以酌情从轻处罚。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二百零五条之一第一款、第六十九条第一款、第三款、第六十七条第一款、第二款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币二十万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年九个月，并处罚金人民币四万元，决定执行有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币二十四万元。(刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年5月19日起至2025年11月18日止；罚金于判决生效之日起一个月内缴纳。)二、在案退缴的赃款发还相关税务机关；追缴被告人张某其余违法所得。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  沈 磊审 判 员  王 莉人民陪审员  徐永英二〇二〇年九月二十八日书 记 员  张洁卿附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。