浙江省嵊州市人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）浙0683刑初374号 公诉机关浙江省嵊州市人民检察院。 被告单位嵊州市汇亿金属冷拉有限公司，统一社会信用代码913306830965949067，住所嵊州市经济开发区高翔路**综合楼**，法定代表人王文梁。 诉讼代表人周添丽，女，1992年1月27日出生，住嵊州市。 被告人王国强，男，1963年10月9日出生，汉族，高中文化，经商，住嵊州市。因，住嵊州市19年7月31日被新昌县公安局取保候审，同年8月2日被嵊州市公安局刑事拘留，8月23日变更为取保候审，2020年8月12日被嵊州市人民检察院取保候审。 辩护人俞琦，浙江齐蓝诚律师事务所律师。 被告人施莲萍，女，1978年6月28日出生，汉族，中专文化，务工，住嵊州市。因，住嵊州市19年8月13日被嵊州市公安局取保候审，2020年8月12日被嵊州市人民检察院取保候审。 辩护人丁小兰，浙江齐蓝诚律师事务所律师。 辩护人谢徐俊，浙江齐蓝诚律师事务所实习律师。 浙江省嵊州市人民检察院以嵊检二部刑诉[2020]127号起诉书指控被告单位嵊州市汇亿金属冷拉有限公司、被告人王国强、施莲萍犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月8日向本院提起公诉，并适用认罪认罚从宽制度，建议对被告单位嵊州市汇亿金属冷拉有限公司单处罚金，判处被告人王国强有期徒刑二年，视情适用缓刑，并处罚金，判处被告人施莲萍有期徒刑一年九个月，适用缓刑，并处罚金。本院于次日立案，依法适用简易程序，实行独任审判，公开开庭审理了本案。浙江省嵊州市人民检察院指派检察员袁科进出庭支持公诉，被告单位的诉讼代表人周添丽、被告人王国强及其辩护人俞琦、被告人施莲萍及其辩护人丁小兰、谢徐俊到庭参加诉讼。现已审理终结。 浙江省嵊州市人民检察院指控： 一、被告人王国强的犯罪事实 2015年—2017年期间，被告人王国强在没有真实货物交易的情况下，以支付开票费、资金走账等方式，为自己、介绍他人从杭州爵巧钢材有限公司、杭州斯琪钢铁有限公司等公司取得虚开的增值税专用发票，价税合计人民币1380余万元，抵扣税额200余万元；被告人王国强非法获利人民币61006.07元。具体如下： 1．2016年12月，被告人王国强为其实际经营的被告单位嵊州市汇亿金属冷拉有限公司从杭州爵巧钢材有限公司取得虚开的增值税专用发票10份，价税合计人民币1009891.51元，抵扣税额人民币146732.01元； 2．2015年4月至2016年9月，经被告人王国强介绍，潘某（不起诉）为其经营的嵊州市明日机械有限公司从杭州樟龙钢铁有限公司取得虚开的增值税专用发票35份，价税合计人民币3432564.76元，抵扣税额人民币498748.73元； 3．2015年9月至11月，经被告人王国强、张某1（另案处理）介绍，袁小珍（另案处理）为其经营的嵊州市德科电声有限公司、嵊州市路航电子有限公司从杭州樟龙钢铁有限公司、杭州苏通钢铁有限公司、杭州奕康金属材料有限公司共取得虚开的增值税专用发票59份，价税合计人民币6526390.68元，抵扣税额人民币948279元； 4．2016年8月，经被告人王国强介绍，魏某（另案处理）为新昌县利鑫建设有限公司从杭州爵巧钢材有限公司取得虚开的增值税专用发票5份，价税合计人民币450000元，抵扣税额人民币65384.62元； 5．2016年8月至2017年2月，经被告人王国强介绍，金某（另案处理）为其经营的华汇建设集团有限公司从杭州爵巧钢材有限公司取得虚开的增值税专用发票23份，价税合计人民币2480499.01元，抵扣税额人民币360414.36元。 二、被告人施莲萍的犯罪事实 2015年—2016年期间，被告人施莲萍在没有真实货物交易的情况下，以支付开票费、资金走账等方式，介绍他人从杭州爵巧钢材有限公司、杭州斯琪钢铁有限公司等公司取得虚开的增值税专用发票，价税合计人民币1220余万元，抵扣税额人民币170余万元；被告人施莲萍非法获利人民币45369元。具体如下： 1．2016年10月至12月，经被告人施莲萍介绍，裘永正（不起诉）为其经营的嵊州市乐达电器有限公司从杭州斯琪钢铁有限公司、杭州总畅钢铁有限公司取得虚开的增值税专用发票19份，价税合计人民币1817310元，抵扣税额人民币264053.58元； 2.2015年4月至2016年12月，经被告人施莲萍、张某1（另案处理）介绍，张某2（另案处理）为其经营的嵊州市强音电声有限公司、嵊州市天籁电声有限公司从杭州苏通钢铁有限公司、杭州樟龙钢铁有限公司、杭州斯琪钢铁有限公司、杭州奕康金属材料有限公司、杭州造志钢铁有限公司共取得虚开的增值税专用发票54份，价税合计人民币5824380元，抵扣税额人民币846277.42元； 3.2016年3月，经被告人施莲萍、张某1介绍，魏洲（另案处理）为其经营的嵊州市飞浪电子有限公司从杭州苏通钢铁有限公司取得虚开的增值税专用发票5份，价税合计人民币550535元，抵扣税额人民币79992.28元； 4.2015年12月至2016年5月，经被告人施莲萍、张某1介绍，史和水（另案处理）为其经营的嵊州市浦桥冲件厂从杭州斯琪钢铁有限公司和杭州苏通钢铁有限公司取得虚开的增值税专用发票7份，价税合计人民币637280元，抵扣税额人民币92596.25元； 5.2016年9月至10月，经被告人施莲萍、张某1介绍，陈国华（另案处理）为其经营的嵊州市双盈电声厂从杭州苏通钢铁有限公司取得虚开的增值税专用发票5份，价税合计人民币505000元，抵扣税额人民币73376.07元； 6.2015年7月至2016年9月，经被告人施莲萍、张某1介绍，李东伟（另案处理）为其经营的嵊州市欣凯电声厂从杭州樟龙钢铁有限公司、杭州斯琪钢铁有限公司、杭州苏通钢铁有限公司和杭州爵巧钢材有限公司取得虚开的增值税专用发票13份，价税合计人民币1220416.64元，抵扣税额人民币177325.51元； 7.2016年4月，经被告人施莲萍、张某1介绍，程疆为其经营的雅博电子（绍兴）有限公司从杭州斯琪钢铁有限公司取得虚开的增值税专用发票3份，价税合计人民币301131.1元，抵扣税额人民币43754.08元； 8.2016年5月至9月，经被告人施莲萍、张某1介绍，钱立超（另案处理）为其经营的浙江立创锻造科技有限公司从杭州苏通钢铁有限公司处购买到虚开的增值税专用发票11份，价税合计人民币1175800元，抵扣税额人民币170842.73元； 9.2016年4月，经被告人施莲萍、张某1介绍，杨某（另案处理）为其经营的嵊州市丹青工具股份有限公司从杭州斯琪钢铁有限公司取得虚开的增值税专用发票2份，价税合计人民币206800元，抵扣税额人民币30047.86元。 2019年8月2日，被告人王国强、施莲萍自动到嵊州市公安局投案，如实供述了上述犯罪事实。 案发后，被告单位嵊州市汇亿金属冷拉有限公司已缴清全部税款和滞纳金；被告人王国强主动退缴税款及非法获利共计人民币200000元，被告人施莲萍退缴人民币50000元，现均暂扣于嵊州市公安局（调整后）。 上述事实，被告单位的诉讼代表人周添丽、被告人王国强及其辩护人俞琦、被告人施莲萍及其辩护人丁小兰、谢徐俊在开庭审理过程中均无异议，并有被告人王国强的供述与辩解、被告人施莲萍的供述与辩解，证人潘某、魏某、金某、张某1、张某2、杨某等人的证言，营业执照、增值税专用发票、税务局情况说明、扣押决定书、扣押清单认罪认罚具结书，公司登记基本情况，委托书，户籍证明，归案经过等证据证实，足以认定。 另查明，被告人王国强向本院代退缴税款人民币100000元，有缴款票据收集在卷；被告人王国强在庭审中陈述自愿将扣押在案的超过违法所得部分抵作代退缴税款。 本院认为，被告单位嵊州市汇亿金属冷拉有限公司及直接负责的主管人员被告人王国强，违反增值税专用发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人王国强、施莲萍介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。公诉机关指控的罪名成立，应予支持。被告单位嵊州市汇亿金属冷拉有限公司、被告人王国强、施莲萍犯罪后有自首情节，且自愿认罪认罚；被告单位嵊州市汇亿金属冷拉有限公司又在案发后缴清了全部税款和滞纳金；被告人王国强、施莲萍在共同犯罪中起次要作用，是从犯；被告人王国强、施莲萍的违法所得均已被扣押在公安机关；被告人王国强代退缴了部分税款。综上，对被告单位嵊州市汇亿金属冷拉有限公司予以从轻处罚；对被告人王国强、施莲萍予以减轻处罚。公诉机关提出的量刑建议适当，予以采纳。被告人王国强的辩护人以上述情节为由提出对被告人王国强减轻处罚并适用缓刑的辩护意见及被告人施莲萍的辩护人以上述情节为由提出对被告人施莲萍最大限度从轻处罚的辩护意见成立，均予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款及第六十四条之规定，判决如下： 一、被告单位嵊州市汇亿金属冷拉有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币七万元（款限判决生效后即缴纳）。 二、被告人王国强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年十个月，并处罚金人民币十三万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限判决生效后即缴纳）。 三、被告人施莲萍犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年九个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币十二万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限判决生效后即缴纳）。 四、扣押于嵊州市公安局的被告人王国强的违法所得、退缴的税款共计人民币200000元及被告人施莲萍的违法所得人民币45369元，连同被告人王国强退缴于本院的税款人民币100000元，均依法予以没收，由扣押机关上缴国库，余款由扣押机关依法处理。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省绍兴市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。 审判员  吕泉清 二〇二〇年九月二十一日 书记员  黄 睿 ? 附本案引用的法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第七十二条第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 第七十三条第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。