江西省南昌县人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣0121刑初338号公诉机关江西省南昌县人民检察院。被告人许小娜，女，1987年6月20日出生于河南省尉氏县，汉族，小学文化，无业，家住河南省开封市尉氏县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年8月23日被临时羁押，同年8月30日被刑事拘留，9月27日被逮捕，现羁押于南昌县看守所。辩护人朱龙太，江西镜衡律师事务所律师。江西省南昌县人民检察院以南检刑诉[2020]11384号起诉书指控被告人许小娜犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月2日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。江西省南昌县人民检察院指派检察员姜跃清出庭支持公诉，被告人许小娜及其辩护人朱龙太到庭参加了诉讼。现已审理终结。经审理查明，2014年至2016年8月期间，被告人许小娜在参与他人虚开增值税专用发票的情况下，为扩大虚开增值税专用发票业务，套用洪建华等人的身份，通过中介南昌众成财务咨询有限公司，于2016年2月15日在南昌县注册成立南昌棉鑫纺织有限公司（以下简称“棉鑫公司”），联系并雇请南昌众成财务咨询有限公司工作人员谭某为棉鑫公司兼职会计，安排其为公司开立用于发票资金过账使用的银行账户，为棉鑫公司领取发票。许小娜通过电话、微信等方式，将下游公司的开票信息及邮寄地址等内容告知谭某，让其开出发票并邮寄给下游受票公司，同时将棉鑫公司的进项发票邮寄给谭某，提供财务凭证，让其为公司做账并申报纳税。许小娜在无真实货物交易的情况下，于2016年3月至2016年8月期间，以棉鑫公司的名义对外向宜春市柯峰实业有限公司、广州奥锦服饰有限公司、东莞市赛浪体育用品有限公司、东莞市新泳欣服装有限公司等四家下游受票公司开具增值税专用发票254份，合计发票金额2484057.80元，合计税额4222897.70元，价税合计29063471.5元，以牟取非法利益。具体事实如下：1.2014年底至2015年初，被告人许小娜和许纪超（另案处理）等人到万载县联系销售增值税专用发票。后经丁某、杨加友等人介绍，棉鑫公司在2016年5月至8月期间，分四次向宜春市柯峰实业有限公司的陈某虚开增值税专用发票89份，不含税金额8803199.82元，税额1496544.18元，价税合计10299744元，已全部认证抵扣税款。开票资金从宜春市柯峰实业有限公司转至棉鑫公司账户，再从棉鑫公司账户通过陈某、汪志泰的个人账户转回宜春市柯峰实业有限公司账户完成回流。开票资金回流过程中，许小娜、许纪超按票面金额约6%收取开票费，或由陈某将开票费通过辛任生的账户转给许小娜、许纪超等人账户，其中许小娜个人账户接受辛任生账户转账开票费合计150653元。2.2016年3月至2016年8月，棉鑫公司分六次先后向广州奥锦服装有限公司开具增值税专用发票共计114份，不含税发票金额共计10978314.11元，税额共计1866313.39元，价税合计12844627.5元，已全部申报。开票资金从广州奥锦服装有限公司转至棉鑫公司账户，再从棉鑫公司账户通过陈某、陈文鑫、许小娜个人账户转回广州奥锦服装有限公司法定代表人邓亚雀的个人账户完成资金回流。3.2016年5月17日、19日，东莞市赛浪体育用品有限公司朱某通过孙文纪共两次接受棉鑫公司开具的增值税专用发票10份，不含税金额共计991453元，税额168547元、价税合计116万元。上述发票均已申报抵扣。4.2016年5月至7月，东莞市新泳欣服装有限公司杨某通过孙文纪共三次接受棉鑫公司开具的增值税专用发票41份，不含税金额共计4067606.87元，税额共计691493.13元，价税合计4759100元。上述发票均已申报抵扣。此外，2016年5月19日，棉鑫公司让荆州市南兴棉业有限公司为其虚开增值税专用发票7份，发票金额合计6194684.09元，税额805308.91元，价税合计6999993元，均已抵扣认证。2019年8月23日，被告人许小娜在河南省尉氏县被公安机关抓获归案。公诉机关认为，被告人许小娜自愿认罪认罚，建议判处被告人许小娜有期徒刑十年五个月，并处罚金人民币十万元。被告人许小娜对公诉机关指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭过程中亦无异议，且有受案登记表，立案决定书，企业登记信息，增值税纳税申报表，增值税专用发票销售明细，关于南昌棉鑫纺织有限公司协查报告，证人谭某、胡某、朱某、杨某、丁某、陈某等人的证言，辨认笔录，南昌市税务局第三稽查局税务处理决定书，税务稽查报告，认罪认罚具结书等相关证据证实，足以认定。关于被告人许小娜及其辩护人提出的许小娜通过劝投信的方式使得犯罪嫌疑人刘建生至公安机关投案，许小娜具有立功表现的意见。经查，许小娜2019年10月9日写的材料内容为：我因涉嫌虚开增值税专用发票被南昌县公安局关押在南昌县看守所，现在我认识到自己的错误，并积极配合公安机关调查，希望许纪超、刘建生、许万**你们尽早来南昌县公安局投案自首，争取宽大处理。南昌县公安局经侦大队出具的情况说明反映，刘建生至该大队投案时交了一份许小娜写的劝投信给办案人员。南昌县人民检察院南检不批捕【2020】2104号不批准逮捕决定书、南昌县公安局南公（经）取保字【2020】0001号区号候审决定书证实，南昌县人民检察院于2020年5月22日以事实不清、证据不足决定不批准逮捕犯罪嫌疑人刘建生，同日南昌县公安局决定对犯罪嫌疑人刘建生取保候审。本院认为，立功制度强调的是对于司法机关的有用性。从刑法的规定看立功须符合两个条件，一是揭发他人犯罪行为并查证属实，二是提供重要线索从而得以侦破其他案件。条件中强调了“查证属实”和“侦破案件”，突出了立功行为的效果，如果经查证不实或没有使其他案件得以侦破，则不属于立功。结合本案情况分析，许小娜的行为不能认定为具有立功表现。故被告人许小娜及其辩护人的上述意见，本院不予采纳。本院认为，被告人许小娜违反国家税务征收管理规定，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人许小娜归案后能如实供述自己的犯罪事实且自愿认罪认罚，可依法从轻、从宽处罚。因此，公诉机关指控被告人许小娜犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，量刑建议适当，应予采纳。为维护国家税收征管制度和秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：被告人许小娜犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年五个月，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年8月23日起至2030年1月22日止。罚金限在判决生效后十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省南昌市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  万军文审判员  李 凤审判员  周 芸二〇二〇年九月十五日法官助理程婷书记员龚雪莲附：相关的法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。