贵州省晴隆县人民法院 刑 事 判 决 书 (2020）黔2324刑初57号 公诉机关贵州省晴隆县人民检察院。 被告人王攀，男，1987年5月22日出生，汉族，小学文化，户籍所在地江西省丰城市，住江西省丰城市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年12月31日被江西省宜春市公安局刑事拘留，2019年1月28日被宜春市公安局取保候审。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2019年7月29日被刑事拘留，同年9月4日被逮捕。现羁押于兴义市看守所。 贵州省晴隆县人民检察院以晴检公诉刑诉[2020]45号起诉书指控被告人王攀犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月15日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序，于2020年8月12日公开开庭审理了本案。贵州省晴隆县人民检察院指派检察员邓吉春出庭支持公诉，被告人王攀到庭参加诉讼。现已审理终结。 贵州省晴隆县人民检察院起诉指控：2017年9月，永修林海矿业有限公司实际控制人龚迎春（另案处理）通过钟山文（已判刑）的介绍，向贵州岭南商贸有限公司虚开9份品名为煤的增值税专用发票，在没有货物交易的情况下，夏元敏（另案处理）将9份增值税发票在黔西南州国税局进行认证抵扣，共计金额8925488.2元、进项税额1517333元，价税合计10442821.2元。交易中，钟山文非法获利76，496.00元，钟山文将102万元的点子费打入龚春和账户，龚迎春非法获利8万余元。期间，王攀作为永修林海矿业有限公司的法人，参与公司日常事务，在公司实际控制人龚迎春的安排下，到永修县税务局领购10份增值税专用发票，交予龚迎春，龚迎春将9份增值税发票虚开给贵州岭南商贸有限公司，王攀将票据送给公司会计刘春霞让其报税，王攀从中非法获利23000余元。 2018年7月，广东省珠海市的珠海君晟高新建材有限公司股东黄敬向龚迎春索要向其购买铝土矿的增值税专用发票，龚迎春称王攀可以办理，后黄敬联系王攀，王攀通过胡某联系李某（绰号“马总”），以开票金额约10%的费率先后为黄敬从丰城市吕俊物资有限公司开具品名为铝土矿的增值税专用发票30份，价税合计3423984元，税额472273.80元，从丰城市全星建材有限公司开具品名为铝土矿的增值税专用发票26份，价税合计3006001.8元，税额414620.89元，王攀提供银行账户给双方资金空转。事后，王攀非法获利4万余元。 公诉机关提供了书证、证人证言、被告人的供述与辩解、勘验、辨认笔录等证据，并依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，以被告人王攀犯虚开增值税专用发票罪，提请本院依法判处。 被告人王攀对起诉指控的事实和罪名均无异议，认罪认罚。 经审理查明(一)、2017年9月，永修林海矿业有限公司实际控制人龚迎春（另案处理）通过钟山文（另案处理）的介绍，向贵州岭南商贸有限公司虚开9份品名为煤的增值税专用发票，在没有货物交易的情况下，夏元敏（另案处理）将9份增值税发票在黔西南州国税局进行认证抵扣，共计金额8925488.2元、进项税额1517333元，价税合计10442821.2元。交易中，钟山文非法获利76，496.00元，钟山文将102万元的点子费打入龚春和账户，龚迎春非法获利8万余元。期间，王攀作为永修林海矿业有限公司的法人，参与公司日常事务，在公司实际控制人龚迎春的安排下，到永修县税务局领购10份增值税专用发票，交予龚迎春，龚迎春将9份增值税发票虚开给贵州岭南商贸有限公司，王攀将票据送给公司会计刘春霞让其报税，王攀从中非法获利23000余元。 另查明：被告人王攀因本案于2018年12月31日被江西省宜春市公安局刑事拘留，2019年1月28日被宜春市公安局取保候审，被羁押29天。 上述事实，有公诉机关出示的以下证据证实： (一)、书证 1、企业信息、法定代表人信息证实：王攀系永修林海矿业有限公司法定代表人。 2、企业董监事信息证实：王攀是永修林海矿业有限公司执行董事。 3、企业投资信息证实：永修林海矿业有限公司投资人为胡歪仔，出资时间2016年4月26日。 4、企业变更信息证实：2017年9月18日法定代表人变更为王攀。 5、永修林海矿业有限公司取得增值税发票抵扣清单证实：永修林海矿业有限公司取得增值税发票抵扣情况。 6、永修林海矿业有限公司开具增值税发票清单证实： 永修林海矿业有限公司开具增值税发票情况。 7、纳税人发票领购及使用情况清册证实：永修林海矿业有限公司增值税发票开票情况。 8、受案登记表证实：2019年10月9日黔西南州公安局经侦支队立案。 9、刑满释放人员信息证实：王攀有前科。 10、发票证实：王攀退赃5万元。 11、被告人基本信息证实：王攀已达到刑事责任年龄。 12、抓获经过证实：王攀被抓获到案。 13、增值税专用发票购票情况证实：增值税专用发票上签字人有吕艳琴、龚雄民、王攀。 14、发票领购人及使用情况清册证实：增值税专用发票购票人为吕艳琴。 15、情况说明证实：王攀被永修县国家税务局约谈。 16、王攀的身份证件及银行卡照片证实：王攀的身份信息及银行卡4张。 17、贵州岭南商贸有限公司结算清单证实：2017年9月1日至9月20日贵州岭南商贸有限公司与永修林海矿业有限公司开票金额10442821.20元。 18、王攀个人活期明细信息证实：王攀个人账户流水交易明细。 19、情况说明证实：永修林海矿业有限公司开具10份增值税发票给贵州领南商贸有限公司，一份发票号码06594722的发票已作废。 20、认证结果通知书证实：贵州岭南商贸有限公司报送的增值税专用发票抵扣联共9份，税额1517333元。 21、增值税纳税申报表证实：贵州岭南商贸有限公司2017年9月1日至2017年9月30日税款抵扣情况。 22、王攀建设银行丰城东行支行账户明细说明证实：2018年4月17日开始，账户62×××74有大量资金转入。 (二)、证人证言 1、龚春和证实：永修林海的实际控制人是龚迎春，王攀是永修林海的法人，在永修林海工作职责是分管财务。 2、刘春霞证实：我在永修林海矿业有限公司做兼职会计，这9份增值税专用发票是王攀拿给我做账的。永修林海公司的账户是王攀在管，增值税专用发票是王攀去税务局领取的。 3、吕艳琴证实：我担任过永修林海矿业有限公司的法人，在担任永修林海的法人期间，我不是永修林海的开票人，在永修县农业银行办理过银行卡，是龚迎春叫我去办理来用于永修林海业务，这张卡办好后就交给龚迎春了。2017年9月22日开具给贵州岭南公司的发票，发票上的开票人是我，但实际上不是我，我从没有开过发票，也没有到税务机关领过发票。 4、龚迎春证实：永修林海矿业有限公司向贵州岭南商贸有限公司开具9份价税合计10442821.20元的增值税专用发票，王攀、龚春和是知情的。我就把永修林海矿业有限公司的U盾同发票一起寄给钟山文的，然后由钟山文安排资金循环空转。 5、夏元敏证实：林海公司开具的9份增值税专用发票，代码3600163130，发票号码06594721-06594723-06594730，开票日期都是2017年9月22日，货物名称都是煤炭，销售方都是林海公司，购买方都是岭南公司，9张发票价税合计金额总共为10442821.2元，税额1517333元。 (三)、被告人的供述与辩解 被告人王攀供述：我和龚迎春想通过成立永修林海矿业有限公司来做一部分实际交易，同时也搞虚开增值税专用发票来赚钱。2017年9月份龚迎春向贵州岭南商贸有限公司虚开的，9份发票是我到永修县税务局领购的，我领到发票后就交给龚迎春了。我知道龚迎春将这10份增值税专用发票用于虚开，那段时间我们公司没有开展实际业务，龚迎春给我的23000元，是永修林海矿业有限公司向贵州岭南商贸有限公司虚开增值税专用发票的非法获利。我自愿认罪认罚，请求得到从宽从轻处理。 (四)、辨认笔录 辨认笔录证实：刘春霞、吕艳琴辨认出王攀。 上述证据，经庭审质证，被告人无异议，本院予以确认。 （二）、2018年7月，广东省珠海市的珠海君晟高新建材有限公司股东黄敬向龚迎春索要向其购买铝土矿的增值税专用发票，龚迎春称王攀可以办理，后黄敬联系王攀，王攀通过胡某联系李某（绰号“马总”），以开票金额约10%的费率先后为黄敬从丰城市吕俊物资有限公司开具品名为铝土矿的增值税专用发票30份，价税合计3423984元，税额472273.80元，从丰城市全星建材有限公司开具品名为铝土矿的增值税专用发票26份，价税合计3006001.8元，税额414620.89元，王攀提供银行账户给双方进行资金空转。事后，王攀非法获利4万余元。另查明，被告人王攀于2019年1月26日被抓获，同年7月26日至28日关押在保山市隆阳区看守所，7月29日被刑事拘留。 上述事实，有公诉机关出示的以下证据证实： (一)、书证 1、案件调查报告证实：丰城市全星建材有限公司开具给珠海君晟高新建材有限公司26份增值税专用发票资金回流情况。丰城市吕俊物资有限公司开具给珠海君晟高新建材有限公司30份增值税发票资金回流情况。 2、抓获经过证实：2018年12月30日将王攀抓获。 3、丰城市全星建材有限公司开票明细表证实：丰城市全星建材有限公司开给珠海君晟的价税合计为3006001.8元。 4、丰城市吕俊物资有限公司开具发票明细表证实：丰城市吕俊物资有限公司开给珠海君晟的价税合计为3423984元。 5、银行交易流水清单证实：珠海公司业务交易涉及金额明细情况。 6、认证结果通知书证实：丰城市吕俊物资有限公司开给珠海君晟高新建材有限公司30份增值税专用发票，金额2951710.2元，税额472273.8元。增值税专用发票26份，金额：2591380.91元，税额：414620.89元 7、购销合同证实：贵州其亚矿业有限公司向珠海君晟高新建材有限公司购买铝土矿的情况。 8、购销合同证实：珠海君晟建材有限公司向丰城市吕俊物资有限公司、丰城市全星建材有限公司购买铝土矿的情况。 9、侦查说明证实：丰城市吕俊物资有限公司、丰城市全星建材有限公司无实际货物交易。 10、辨认笔录证实：胡某辨认出李某。 11、丰城市全星建材有限公司案件的调查报告证实：丰城市全星建材有限公开具给珠海金晟高新建材有限公司26份增值税发票，金额2591380.91元，税额414620.89元，价税合计3006001.80元，过账回流资金3006001.80元。 12、丰城市全星建材有限公司进项发票统计证实：丰城市全星建材有限公司向珠海金晟高新建材有限公司开具26份增值税发票的情况。 13、丰城市吕进物资有限公司案件的调查报告丰城市吕进物资有限公司开具给珠海金晟高新建材有限公司30份增值税发票，金额2951710.20元，税额472273.80元，价税合计3423984元。 (二)、证人证言 1、证人李某证实：丰城市吕俊物资有限公司和丰城市全星建材有限公司虚开给珠海君晟高新建材有限公司56份增值税专用发票，这笔业务是王攀联系胡某再联系的我，发票开好根据对方提供的地址邮寄的，资金是把公司的Ｕ盾邮寄过去走账 2、证人胡某证实：2018年下半年，王攀找到我，说一个公司要开5、6百万的发票，就介绍了马总给王攀认识，我当时给马总打了个电话，马总说开票没问题，马总就答应给王攀开票了，由王攀直接和马总联系开的票。 3、黄敬的证实：我联系王攀，他提供了丰城市吕俊物资有限公司和丰城市全星建材有限公司两家公司的发票给我。2018年7月份，丰城市吕俊物资有限公司开具了30份增值税专用发票给珠海君晟，开票品名是铝土矿，价税合计3423984元。2018年8月份，丰城市全星建材有限公司开具了26份增值税专用发票给珠海君晟，开票品名是铝土矿，价税合计3006001.8元。 4、张跃军证实：我们从贵州凯里购买了矿产品，后来通过城市吕俊物资有限公司和丰城市全星建材有限公司的增值税专用发票做的进项抵扣。 (三)、被告人的供述与辩解 被告人王攀供述：我在2018年7月到8月之间介绍了丰城市全星建材有限公司、丰城市吕俊物资有限公司这两家公司虚开增值税专用发票给珠海君晟高新建材有限公司，这笔业务我获利4万余元。 上述证据，经庭审质证，被告人无异议，本院予以确认。 本院认为，被告人王攀违反国家税收征管和发票管理规定，在没有货物购销的情况下虚开和介绍他人虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且虚开的税款数额较大（虚开的税款数额在五十万元以上二百五十万元以下的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”），应依法追究刑事责任,其法定刑为三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。公诉机关指控被告人王攀犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。被告人王攀有犯罪前科，可酌情从重处罚。被告人王攀认罪认罚，可从轻处罚。本院根据被告人王攀犯罪的事实、性质、情节及对社会的危害程度，决定对被告人王攀从轻处罚。公诉机关建议对被告人王攀在有期徒刑三年至三年零六个月幅度内量刑的建议适当，本院予以采纳。被告人王攀的违法所得，应予以没收，上缴国库。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第六十一条、第六十二条、第六十三条第一款、第五十二条、第六十四条之规定,判决如下： 一、被告人王攀犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年零六个月，并处罚金人民币二十万元（罚金限判决生效后30日内缴纳）。 刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2019年7月26日起至2022年12月27日止。罚金限于判决生效后即缴纳(羁押29日，已折抵刑期29日)。 二、继续追缴被告人王攀的违法所得人民币63000元，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向贵州省黔西南布依族苗族自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  龚殿明 人民陪审员  张启艳 人民陪审员  张卫国 二〇二〇年九月二十日 法官 助理  彭凤梅 书 记 员  杨 雪