陕西省神木市人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）陕0881刑初466号 公诉机关神木市人民检察院。 被告人白平，男。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2020年4月15日被神木市公安局取保候审。 辩护人高松、苏美霞，陕西冲盈律师事务所律师。 神木市人民检察院以神检刑诉（2020）471号起诉书指控被告人白平犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用简易程序公开开庭审理了本案。神木市人民检察院指派检察员李琛、张娜娜出庭支持公诉，被告人白平及其辩护人高松、苏美霞到庭参加了诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2014年白二仁（2018年2月6日死亡）租借某某有限公司和神木市某某有限公司永兴分公司（2014年8月11日白平使用张某甲的身份注册成立）的资质，被告人白平同时担任上述两家公司的财务总监。张某甲与白平系朋友关系，白二仁是白平的父亲，所以张某甲让白二仁免费使用这两家公司的资质。2015年9月24日，某某有限公司接受府谷县某某煤矿有限公司5份增值税专用发票，税额：726768.9元，价税合计：5001880元。根据府谷县某某煤矿有限公司内账、外账显示，2015年9月25日某某有限公司通过对公账户给府谷县某某煤矿有限公司转账200000元，10月30日转账300000元，11月4日转账200000元，次日府谷县某某煤矿有限公司将700000元中的315240元转入白平个人账户。府谷县某某煤矿有限公司将70万元中剩下的384760元计入公司内账的“营业外收入”科目；2015年1月27日，神木市某某有限公司永兴分公司接受了府谷县某某煤矿有限公司11份增值税专用发票，税额：1745594.87元，价税合计：12013800元。根据府谷县某某煤矿有限公司内账、外账显示，2015年1月26日，神木市某某有限公司永兴分公司通过对公账户给府谷县某某煤矿有限公司转账4300000元，当日府谷县某某煤矿有限公司将4300000元中的4000000元转入李某甲个人账户，李某甲又将4000000元转入张某甲个人账户，府谷县某某煤矿有限公司将4300000元中剩下的300000元计入公司内账的“营业外收入”科目，通过府谷某某煤矿有限公司的内账显示，其中剩余的4301880元业务是真实存在的，有过磅单为证，剩余的为虚开。除去真实交易业务，合计虚开税额：1120535.38元，价税合计：7711920元。现两家公司共接受府谷县某某煤矿有限公司16份增值税专用发票，税额合计：1847304.28元，价税合计：12713800元。府谷县某某煤矿有限公司给某某有限公司、神木市某某有限公司永兴分公司虚开增值税专用发票的卖票费率不含税金额的9%，相应的买票回款均回到张某甲和白平个人账户。某某有限公司、神木市某某有限公司永兴分公司的业务中使用了张某甲的尾号为5116中国农业银行卡、白平的尾号为8662的中国农业银行卡、出纳石晓瑞尾号为5178的中国农业银行卡，交易均使用网银交易，主要由白平操作和管理。两家公司的对公账户也是白平在管理和操作。府谷县某某煤矿有限公司虚开给上述两家分公司的增值税专用发票也均是由白平提供给会计，由会计做账并认证抵扣。2018年8月27日、2020年4月2日，上述两家公司对虚开的税额进行了补缴。针对指控，公诉机关当庭提交了受案登记表、立案决定书、户籍证明、情况说明、证明、户口注销证明、人口信息查询单、开户许可证、税务登记、认证清单、纳税申报表、增值税专用发票复印件、记账凭证、往来账明细、明细分类账、银行转款回执、结算单、网上银行电子回单、收据、交易流水明细、工资表、税收完税证明、涉案财物交款通知书、汇款单，被告人白平的供述，证人张某甲等人的证言等证据，据此，公诉机关指控被告人白平构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依法判处。 被告人白平及其辩护人对公诉机关指控的事实及罪名均无异议。辩护人提出被告人白平并非增值税专用发票的开票人，而是在其父白二仁虚开增值税的行为中起到了帮助作用，系从犯，应从轻或减轻处罚，另涉案公司已对认证抵扣的虚开税额进行了补缴，未对国家税务造成损失，且被告人白平系初犯，又认罪认罚，可从轻或减轻处罚，希望对被告人适用缓刑。 经审理查明：某某有限公司法人为张某甲，因张某甲与被告人白平系朋友关系，白平之父白二仁（2018年2月6日死亡）从2014年开始免费租借该公司的资质用以买煤卖煤。2014年8月11日，被告人白平使用张某甲的身份注册成立了神木市某某有限公司永兴分公司，白二仁为实际经营人。被告人白平同时担任上述二公司的财务总监，并管理操作该二公司的对公账户及张某甲的尾号为5116的中国农业银行卡、出纳石晓瑞的尾号为5178的中国农业银行卡和白平自己的尾号为8662的中国农业银行卡，涉及虚开增值税专用发票亦由被告人白平交给会计做账并认证抵扣。 2015年9月24日，陕西省府谷县某某煤矿有限公司向某某有限公司虚开5份增值税专用发票，税额合计726768.9元，价税合计5001880元。火炎型煤有限公司向府谷县某某煤矿有限公司先后转账共计700000元，某某公司于次日转给白平315240元，剩余384760元计入某某公司内账的“营业外收入”科目。 2015年1月27日，府谷县某某煤矿有限公司向神木市某某有限公司永兴分公司出具了11分增值专用发票，税额1745594.87元，价税合计12013800元，某某永兴分公司向某某公司转账4300000元，某某公司于当日将4000000元转入李某甲个人账户，李某甲又将该4000000元转入张某甲个人账户，剩余300000元被某某公司计入公司内账“营业外收入”科目，通过内账查明4301880元业务系真实存在，除去该实际交易业务，虚开税额合计1120535.38元，价税合计7711920元。 某某有限公司于2018年8月27日向国家税务机关补缴税款726768.9元；神木市某某有限公司永兴分公司于2018年8月27日向国家税务机关补缴税款566666.67元，于2020年4月2日向神木市公安局涉案财物账户转入应补缴税款553868.71元，该款现已转入本院案款账户。 上述事实，被告人白平在庭审中无异议，且有其在侦查阶段的供述，证人张某甲、钞某某、石某某、李某甲、高某甲、张某乙、李某乙、王某某、高某乙、何某某的证言，受案登记表、立案决定书、户籍证明，情况说明、证明、户口注销证明、人口信息查询结果单、公司登记基本情况、营业执照、开户许可证、税务登记、认证清单、纳税申报表、增值税专用发票复印件、记账凭证、往来账明细、明细分类账、银行转款回执、结算单、网上银行电子回单、收据、交易流水明细、工资表、税收完税证明、涉案财物交款通知书、汇款单等证据在案证实，足以认定。 本院认为，被告人白平明知其父白二仁在未发生真实交易的情况下，仍然利用自己管理公司的账户及使用他人账户帮助白二仁购买增值税专用发票骗取国家税款，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实及罪名成立。被告人白平在虚开增值税的共同犯罪中，行为积极主动，系主犯，应按照其参与的全部犯罪予以处罚，故对辩护人所持从犯的观点不予采纳。鉴于被告人归案后能如实供述其罪行，且在案发后能积极补缴税款，具有法定从轻和酌定从轻处罚之情节。综合全案，公诉机关建议对被告人判处三年有期徒刑的量刑适当，现经神木市司法局对被告人白平进行社会调查评估，认为对被告人宣告缓刑对其所居住的社区没有重大不良影响，具备社区矫正条件，故决定对被告人适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第七十二条第一款和第三款、第七十三条第二款和第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下： 被告人白平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年，并处罚金100000元（刑期从判决执行之日起计算，罚金已缴纳）； 二、已转入本院案款账户的553868.71元，依法上缴国家税务机关。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向陕西省榆林市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  宋塬远 审 判 员  王改霞 人民陪审员  祁 艳 二〇二〇年九月十四日 书 记 员  温爱云