山东省青岛市市北区人民法院刑 事 判 决 书（2019）鲁0203刑初1044号公诉机关山东省青岛市市北区人民检察院。被告单位山东双威医药有限公司，统一社会信用代码91370200790803923R，住所地山东省青岛市黄岛区峨眉山路396号光谷软件园第24栋第5层。诉讼代表人陈友献，男，1962年3月30日出生，系山东双威医药有限公司董事长，户籍地山东省青岛市市南区。辩护人王继建、王龙菊，山东麒正律师事务所律师。被告人刘梅，女，1968年1月21日出生，汉族，大专文化，原系山东双威医药有限公司财务部经理，户籍地山东省青岛市市北区，现住山东省青岛市市北区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年9月15日被刑事拘留，同年10月21日被青岛市公安局市北分局取保候审。经青岛市市北区人民检察院批准，于2017年10月30日被逮捕。现羁押于山东省青岛市第二看守所。辩护人兰卫天、于水，山东雅君律师事务所律师。青岛市市北区人民检察院于2018年7月4日以青市北检公刑诉〔2018〕485号起诉书，2019年1月14日以青市北检公刑追诉〔2019〕2号追加起诉决定书指控被告单位山东双某医药有限公司、被告人刘梅犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案，于2019年4月12日作出（2018）鲁0203刑初493号刑事判决书，被告单位山东双某医药有限公司、被告人刘梅不服提出上诉。青岛市中级人民法院于2019年9月2日作出（2019）鲁02刑终415号刑事裁定书，裁定撤销原判，发回本院重审。本院依法另行组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。青岛市市北区人民检察院指派检察员李芳华出庭支持公诉，被告单位山东双某医药有限公司诉讼代表人陈友献及其辩护人王继建、王龙菊，被告人刘梅及其辩护人于水、兰卫天到庭参加诉讼。本案审理过程中，公诉机关以需要补充侦查为由建议延期审理，本院决定延期审理一次。本案在审理过程中，因不能抗拒的原因，致使案件在较长时间无法继续审理，本院于2020年2月28日裁定本案中止审理，并于2020年7月23日裁定恢复审理。现已审理终结。公诉机关指控，2010年至2014年，被告人刘梅担任山东双某医药有限公司（以下简称双某公司）财务部经理期间，为双某公司抵扣税款的目的，联系山东瑞中医药有限公司（以下简称瑞中公司）业务员赵某（已判刑），以向赵某支付开票费的方式，让赵某从瑞中公司为双某公司虚开增值税专用发票共计176份，税额共计2849955.37元。上述发票均已向税务机关抵扣。后被告人刘梅被抓获到案。为证实上述指控事实，公诉机关当庭宣读、出示了被告人供述、证人证言、书证等证据材料。公诉机关认为，被告单位山东双某医药有限公司，被告人刘梅虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位山东双某医药有限公司、被告人刘梅的刑事责任。提请本院依法判处。被告单位山东双某医药有限公司对公诉机关指控的犯罪事实无异议，自愿认罪。被告单位山东双某医药有限公司的辩护人提出的如下主要辩护意见：公诉机关指控被告单位双某医药公司虚开增值税专用发票税款数额2849955.37元的事实不清，证据不足。双某医药公司于2019年5月21日到税务机关补缴税款2639298.5元，未用于抵扣的差额部分210656.87元，应当从虚开税款数额中予以扣除。本案现有证据证实被告单位从业务员栾某、林某、朱某、柳某珍等四人处购进货物并支付货款1106603元，该四人未向被告单位开具发票，双某医药公司不得不联系瑞中公司开具了发票，公诉机关指控被告单位虚开增值税专用发票中有1106603元真实业务往来，税款数额应减掉该真实业务对应的税款188122.51元，双某医药公司虚开增值税专用发票的税款数额应为2451175.99元。双某医药公司已积极补缴税款，建议对其从轻处罚。被告人刘梅认可公诉机关指控的犯罪事实，自愿认罪。被告人刘梅的辩护人提出如下主要辩护意见：一、本案双某医药公司虚开增值税专用发票的税额应按照2478510.03元认定，不应按照2849955.37元认定。理由是：双某医药公司已到税务机关补缴了税款2639298.5元，未用于抵扣的差额部分210656.87元，应当从虚开税款数额中予以扣除。双某医药公司从栾某等四人处进货116603元系真实业务，上述有真实业务的1106603元进货额相对应的税款160788.47元不应计算在虚开犯罪数额中。二、被告人刘梅自2013年8月至2014年1月因病住院手术后在家休养，刘梅病休期间瑞中医药公司于2013年12月17日和2014年1月15日为双某医药公司虚开发票所涉税款金额581216.5元应从被告人的犯罪数额中予以扣除。三、被告人刘梅不应认定为单位直接负责的主管人员，应认定为其他直接责任人员。被告人刘梅系受总经理宋某的指使，通过张某1联系赵某虚开发票，宋某是虚开行为的决策者、授意者和指挥者。刘梅是双某医药公司的财务负责人，如果不经过总经理宋某的批准同意，刘梅没有权力让陈某给赵某汇开票费，其行为具有被动性、从属性，刘梅本人也未从中获利，应认定为从犯。四、被告人刘梅无前科，系初犯，到案后能够如实供述犯罪事实，双某医药公司已补缴税款，弥补了给国家造成的税收损失，建议对被告人从轻处罚。经审理查明：山东双某医药有限公司（以下简称双某医药公司）成立于2006年6月29日，法定代表人陈友献，系有限责任公司（自然人投资或控股）。2019年7月15日，双某医药公司变更名称为青岛海琛医药有限公司。2010年至2014年，被告人刘梅担任双某医药公司财务部经理期间，为双某医药公司抵扣税款的目的，联系山东瑞中医药有限公司（以下简称瑞中医药公司）业务员赵某（已判刑），以向赵某支付开票费的方式，让赵某从瑞中医药公司为双某医药公司虚开增值税专用发票共计176份，税额共计2849955.37元。上述发票均已向税务机关抵扣。后刘梅被公安机关查获到案。2019年12月2日，国家税务总局青岛市税务局第一稽查局作出青税稽一处（2019）90363号税务处理决定书，认定双某医药公司以支付开票费的方式取得瑞中医药公司虚开的增值税专用发票176份，共计2849955.37元。双某医药公司的行为构成虚开增值税专用发票的行为，应转出进项税额2849955.37元，抵减留抵税款157210.38元后，应补缴增值税2692744.99元。双某医药公司于2019年5月21日向税务机关补缴增值税2639298.5元。本案审理过程中，双某医药公司（现更名为青岛海琛医药有限公司）补缴增值税税款53446.49元。上述事实，有公诉机关提交，并经法庭举证、质证本院予以确认的下列证据证实：（一）书证1、发破案及抓获经过、案件情况说明证实，公安机关在办理瑞中医药公司虚开增值税专用发票案中发现双某医药公司涉嫌从瑞中医药公司虚开增值税专用发票。公安机关于2015年9月14日至双某医药公司将被告人刘梅传唤到案，取保候审期间，刘梅因违反取保候审规定被列为网上逃犯，2017年10月30日，公安机关在青岛市台东一路116号3单元302户将被告人刘梅抓获。2、济宁高新区技术产业开发区国家税务局稽查局检查情况证明证实，经对瑞中医药公司开往双某医药公司的增值税专用发票检查发现的问题情况，2011年度，瑞中医药公司开给双某医药公司增值税专用发票14份，不含税销售收入1154274.85元，税额196226.85元；瑞中医药公司向双某医药公司发货293256.51元。2012年度，瑞中医药公司开给双某医药公司增值税专用发票86份，不含税收入8048131.46元，税额1368182.56元；瑞中医药公司向双某医药公司发货153805.5元。2013年度，瑞中医药公司开给双某医药公司增值税专用发票35份，不含税收入3250388.79元，税额552566.14元；瑞中医药公司向双某医药公司发货15380.55元。2014年度，瑞中医药公司开给双某医药公司增值税专用发票54份，不含税收入5128237.77元，税额871800.53元；未发现瑞中医药公司向双某医药公司发货。上述期间，瑞中医药公司账户与双某医药公司账户之间的交易流水，未发现有与票面金额相符的货款收支信息，瑞中医药公司有涉嫌虚开增值税专用发票行为。3、青岛市市南区国家税务局涉税证明、发票抵扣联明细、瑞中医药公司向双某医药公司虚开的增值税专用发票、赵某及刘梅确认的瑞中医药公司向双某医药公司开具的增值税专用发票明细、公安机关从双某医药公司调取的增值税专用发票抵扣联、发票认证结果清单证实，2011年11月至2014年3月，双某医药公司共从瑞中医药公司虚开增值税专用发票176份并认证抵扣税款的情况。4、青岛市公安局市北分局经侦二大队情况说明证实，2011年和2012年，瑞中医药公司开往双某医药公司的增值税专用发票中，分别有4张增值税专用发票与出库单明细金额相符，价税合计分别是293256.5元、153805.5元。5、双某医药公司工商登记档案、企业信用信息公示报告、营业执照等证实，双某医药公司成立于2006年6月29日，法定代表人陈友献，2019年7月15日，双某医药公司变更名称为青岛海琛医药有限公司。该公司系有限责任公司（自然人投资或控股）以及公司的经营范围等情况。6.会计凭证、增值税专用发票证实，双某医药公司增值税专用发票入账的情况。7.协助查询财产通知书、银行交易明细证实，双某医药公司及刘梅等人的银行账户交易的情况。8.刑事判决书证实，赵某因向双某医药公司等虚开增值税专用发票被判刑的情况，其中2010年至2014年间，赵某通过瑞中医药公司向双某医药公司虚开增值税专用发票176份，税额共计2849955.37元。9、户籍信息证实，被告人刘梅的身份情况。10、在逃人员登记表，证实被告人刘梅被公安机关网上追逃的情况。11、瑞中医药公司为双某医药公司虚开增值税专用发票明细，证实2011年11月至2014年3月，瑞中医药公司为双某医药公司虚开增值税专用发票176份的明细情况。12、双某医药公司向赵某支付开票费明细及双某医药公司、赵某、陈某等人银行账户交易明细、现金明细账、记账凭证等，证实双某医药公司通过陈某、刘梅、双某医药公司账户向赵某支付开票费的明细情况。13、税务处理决定书，证实2019年12月2日，国家税务总局青岛市税务局第一稽查局作出青税稽一处（2019）90363号税务处理决定书，认定双某医药公司以支付开票费的方式取得瑞中医药公司虚开的增值税专用发票176份，共计2849955.37元。双某医药公司的行为构成虚开增值税专用发票的行为，应转出进项税额2849955.37元，抵减留抵税款157210.38元后，应补缴增值税2692744.99元。14、双某医药公司记账凭证、付款单、银行电子回单、增值税专用发票等证据证实，双某医药公司向栾某、林某、朱某、柳某珍等人支付货款1106603元并记入双某医药公司的记账凭证，并由济南恒丰伟业医药有限公司等公司开具增值税专用发票的事实。（二）证人证言1、证人宋某的证言证实，双某医药公司于2006年成立，法人是陈友献，公司成立后我就在公司担任总经理，双某医药公司的日常管理都是我在管理。公司财务部经理是刘梅，采购部经理是张某1。业务部由我负责，主要负责药品销售。我让刘梅负责控制公司的运营成本，要她自己想办法，具体怎么控制我不管。我不清楚双某医药公司向赵某支付72万元的情况，双某医药公司正常的付款程序是采购人员做付款表，采购员签字，财务经理签字后就可以付款。2、证人张某1的证言证实，双某医药公司总经理是宋某，财物负责人是刘梅，陈某是出纳，我是双某医药公司采购部负责人。大约2010年底和2011年初，我们听说瑞中医药公司销售的药品便宜，我先电话联系瑞中医药公司，瑞中医药公司告诉我负责青岛地区药品销售的业务员叫赵某，并给我提供了赵某的电话，我和赵某联系上以后，赵某到了双某医药公司和我见过面。双某医药公司通过赵某从瑞中医药公司采购过药品，但采购的数量不多，而且时间很短。赵某发药品的同时将增值税专用发票发到双某医药公司，这些药品的金额、名称、数量都完全相符，公司付款都由出纳陈某支付。瑞中医药公司给双某医药公司开具的金额在10万元以上的增值税专用发票都不是双某医药公司采购药品开进来的，当时刘梅在公司碰见我说公司缺进项增值税专用发票，和我们公司有业务关系的人谁能给开增值税专用发票，我让刘梅联系给我们公司供药的业务员问问，看看他们能否给开具增值税专用发票。我说完后，刘梅是否找过赵某，怎么与赵某联系的我不清楚，我没有直接和赵某联系让他给双某医药公司开具发票的事。公安机关出示的瑞中医药公司开具的连号的增值税专用发票不是我做业务开进来的，但怎么开的我不清楚。3、证人陈某的证言证实，双某医药公司成立于2006年6月，法人是陈友献，总经理是宋某，公司实际由宋某负责，我是双某医药公司的出纳。公司的付款单须有财务经理刘梅的签字，宋某在公司就需要他在付款单上签字，如果他不在公司就由刘梅先电话请示他，先由刘梅签字付款，过后再补签。刘梅可以按照自己的判断向总经理宋某申请向对方付款，得到宋某同意后再安排我付款，我对外付款都是经过宋某经理、刘梅财务经理的批准，我才能往外付款。我给瑞中医药公司的赵某的个人账户付过款，有从我的个人账户汇的，也有从双某医药公司的账户汇的，是总经理宋某、财务经理刘梅让我用自己个人账户的网银给赵某个人账户汇的。刘梅被公安机关抓获后，刘梅的代理律师王律师找到我跟我说她代理刘梅涉嫌虚开增值税专用发票的案子，需要包括银行回单、入库单等证据材料证实实际业务往来的数据，提供的越多对刘梅越有利。我从财务凭证找了一部分，为了帮助刘梅减轻罪责，我还动手伪造了一部分银行汇款凭证。2018年的时候，我到律所向刘梅的律师提交了双某医药公司给瑞中医药公司付款的销售合同、出库单、销售发票、付款明细等证据材料一宗，同时还提供了付款单据一共是货款1100多万元。后来过了一段时间，我又把整理的一部分双某医药公司给瑞中医药公司的付款单据材料提交给了王律师，这次又增加了460多万，同时给王律师提供了一份证据目录清单和一份情况说明，情况说明是说明了双方之间有1500万元的真实业务。同时还提供了安徽华源等五家公司共进货370多万元的汇款业务材料，其中我在提交的1500多万材料中，我伪造了双某医药公司向瑞中医药公司通过双某医药公司中信银行账户的交易明细电子打印凭证，这些伪造的交易明细电子打印凭证共涉及450多万元，双某公司与瑞中公司并不存在上述450万元的业务交易。这次我提供给王律师的中信银行交易明细电子凭证打印单没有盖章。大概2019年1月，王律师说开庭后法庭要求提供盖章的凭证，我从马路上找私刻公章的人私刻了中信银行青岛分行回单专用章印章，伪造了双某医药公司与瑞中医药公司的汇款客户回单，并在伪造的六份中信银行客户回单上违法盖上中信银行青岛分行回单专用章印章。这些中信银行的交易明细电子凭证和回单都是我通过电脑WORD软件制作的，不是通过银行打印的。我还通过刘梅的律师向市中级法院提交了盖有双某医药公司公章的情况说明、进货付款未开发票明细、进货明细、收款人为栾某、林某、朱某、柳某珍的三十份付款单等材料。我认为上述付款凭证没有开具发票，上述业务的记账凭证记录在济南恒丰、安徽华源、青岛博仁等公司名下，我没有核对过记账凭证记载的上述业务发生的公司与双某医药公司之间开具发票的情况，也没有向上述1106603元业务的经办人核实过上述业务是否开具过发票。我向青岛中级法院开具证明证实双某医药公司从瑞中医药公司开具了上述业务的增值税专用发票，是因为刘梅和我说过双某医药公司从上述几家公司的业务没有开具发票，是从瑞中医药公司代开的发票。4、证人孙某1的证言证实，其系瑞中医药公司的董事长、法定代表人，其不清楚瑞中医药公司对外开增值税专用发票由谁负责，但公司设有开增值税专用发票的财务部门，于某1是财务的主管会计。5、证人王某的证言证实，其在瑞中医药公司工作，瑞中医药公司对外虚开增值税专用发票按照不低于票面金额7.5%的比例收取开票费，这个比例是业务上、开票部门和领导商议的，最后由老板孙某1确定。公司业务员都以自己的名义在各自负责的区域办理一张农业银行卡，这张卡放在公司财务部。业务员联系开票方将开票费付到这张卡上，财务确认收款后，将开票费划到孙某1的个人卡上。6、证人于某1的证言证实，2013年3月份，其应聘到瑞中医药公司干会计，瑞中医药公司往青岛地区的公司开增值税专用发票都是赵某联系。其到瑞中医药公司工作之后，瑞中医药公司开给双某医药公司的增值税专用发票都没有真实药品交易。王某部长通过其查看赵某的账户是否有资金到账，如果到账就将资金转到孙某1的账户上，然后通知开增值税专用发票。赵某账户转到孙某1账户上的资金是按照开具的增值税专用发票价税合计金额的8%计算，开的发票金额比赵某转账的资金高出10多倍，赵某的农业银行账户卡一直在公司财务部保管。7、证人张某2的证言证实，2010年5月份，其到瑞中医药公司工作，先后担任结算员、开票员和出纳员。瑞中医药公司正规的药品销售都有账和凭证，如果公司会计凭证内有业务员提供的银行承兑汇票、电汇资金单、现金单，就说明业务员经手的业务和收回的货款；如果没有就说明业务员销售的药品，购药单位并没有向公司电汇资金或者提供银行承兑汇票。8、证人孙某2的证言证实，其在瑞中医药公司财务负责开发票，瑞中医药公司在青岛地区的药品销售由赵某负责。业务员在真实的销售药品的过程中，都是拿着销售单据开增值税专用发票，这些真实的药品销量开增值税专用发票不用领导批准。公司盖章确认的开到双某医药公司的增值税专用发票中，出现的大额、连号的增值税专用发票都是经过梁某的指示开出的，所有这些增值税专用发票都没有真实的药品交易。2013年以后，于某1也开始通知往双某医药公司等开增值税专用发票，而且每次开多少金额的专用发票也都是梁某、于某1指示。9、证人梁某的证言证实，其系瑞中医药公司副经理，公司虚开增值税专用发票的事情是公司老板孙某1在公司中高层会议上决定的。10、证人赵某的证言证实，2010年8月至2014年2月，其负责瑞中医药公司在青岛地区的药品销售。我记不清给双某医药公司虚开增值税专用发票的时间了，当时刘梅给我打电话联系让我帮忙从瑞中医药公司给双某医药公司开些增值税专用发票，我和瑞中公司的王某汇报了，王某答复可以开，但必须按8%的比例收取开票费，我告诉了刘梅，刘梅同意按8%支付开票费。我把我的农业银行青岛分行的个人账户告诉了刘梅，让她把开票费汇到我的个人账户上，开票费到账后瑞中医药公司才能开具增值税专用发票。事后，双某医药公司开始给我的个人账户汇开票费，我根据瑞中医药公司规定将开票费转到孙某1总经理的个人账户，瑞中医药公司财务给双某医药公司开出增值税专用发票后，我从公司财务拿了发票通过特快专递给刘梅寄过去。我确认瑞中医药公司分别于2011年11月4日、12月6日，2012年2月10日、3月17日、4月21日、5月17日、6月22日、8月3日、9月13日、10月6日、11月5日，2013年2月6日、4月13日、12月17日，2014年1月15日、2月26日、3月8日开具给双某医药公司的增值税专用发票是经我手开到双某医药公司的，刘梅找我开具的增值税专用发票都是没有药品交易的。2013年12月和2014年1月，瑞中医药公司给双某医药公司虚开的增值税专用发票是刘梅找我开的，除了刘梅找我开发票，没有其他人找我开过发票。（三）被告人供述被告人刘梅的供述证实，我是双某医药公司财务部负责人，双某医药公司会计每个月统计出当月的进项发票和销项发票总金额后报给我，我再报给宋某，宋某就知道了当月双某医药公司缺多少进项增值税专用发票。宋某让我想办法给公司解决点进项增值税专用发票，并让我找公司采购部负责人张某1。我和张某1说了宋总让我找她，让她打听一下从哪能弄来增值税专用发票。后张某1给了我一个赵某的电话，让我和赵某他联系。我就和赵某通了电话，我让赵某帮我们公司开点进项增值税专用发票，赵某说可以帮忙从瑞中医药公司给我们公司开出增值税专用发票，但要我们公司按照价税合计金额的8%给他支付开票费。我跟宋某汇报后，宋某表示同意并指示我具体经办就行了，后我根据宋某的指示就联系赵某虚开增值税专用发票。我将双某医药公司的资质寄给赵某，告诉他公司的办公地址，并让他将账号发到双某医药公司出纳陈某的手机上。每次要发票，我告诉赵某开票金额，赵某开好发票之后，通过快递邮寄。我收到发票后，根据票面额的8%算出金额，告诉陈某具体金额，让陈某将买票的资金汇给赵某。从2012年五六月份至2014年上半年，我记不清共计开了多少增值税专用发票，但每次付给赵某的8%的开票费就有约10万元。2015年年初，宋某得知赵某被抓之后，问我是否从赵某处购买过发票，我告诉他购买过，并且已经在税务局抵扣，宋某让我把虚开的增值税专用发票从抵扣联里面撤出来，我和陈某、于某2将从瑞中医药公司虚开的增值税专用发票抵扣联从抵扣凭证里面撤了出来。赵某曾经给双某医药公司供过药品，但是每次金额都不多，也不是每个月都有交易。赵某给双某医药公司供的药品同时也开过来发票，双某医药公司在收到发票后几天之内就给瑞中医药公司的账户汇款，并不给赵某个人账户汇款，只要汇到赵某个人账户的资金就是付给他的开票费。另外，赵某给双某医药公司提供的瑞中医药公司开出的连号、金额都是8万、9万以上的增值税专用发票都是我找赵某给公司买来的。关于被告单位双某医药公司的辩护人提出的公诉机关指控被告单位双某医药公司虚开增值税专用发票税款数额2849955.37元的事实不清，证据不足以及被告人刘梅的辩护人提出的双某医药公司虚开增值税专用发票的税额应按照2478510.03元认定的辩护意见与本院查明事实不符，本院不予采纳。关于被告单位双某医药公司的辩护人及被告人刘梅的辩护人提出的被告单位从栾某、林某、朱某、柳某珍等四人处购进货物并支付四人货款1106603元，系真实业务往来，上述真实业务相对应的税款不应计算在虚开犯罪数额中的辩护意见，经查，公诉机关提交的双某医药公司记账凭证、付款单、银行电子回单、增值税专用发票等证据证实，双某医药公司从栾某、林某、朱某、柳某珍等人购进涉及人民币1106603元的药品系从安徽华源医药股份有限公司、青岛博仁医药科技有限公司、济南恒丰伟业医药有限公司等单位购进且已经开具增值税专用发票并记入双某医药公司财务账的事实，上述业务与本案公诉机关指控双某医药公司从瑞中医药公司虚开176张增值税专用发票的犯罪事实不具有关联性，上述辩护意见理由不成立，本院不予采纳。双某医药公司的辩护人提出的被告人单位已积极补缴税款，建议对被告单位双某医药公司从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳。关于被告人刘梅的辩护人提出的被告人刘梅病休期间瑞中医药公司为双某医药公司虚开发票所涉税款金额581216.5元应从被告人的犯罪数额中予以扣除的辩护意见，经查，被告人赵某的供述证实2013年12月和2014年1月，瑞中医药公司给双某医药公司虚开的增值税专用发票均是刘梅找赵某开具，除了刘梅找赵某开发票，没有其他人找赵某开过发票。被告人赵某的供述证实了2013年12月至2014年1月期间，瑞中医药公司为双某医药公司开具的增值税专用发票均系刘梅联系赵某开具，期间没有其他人找赵某开过发票，被告人刘梅在侦查机关的供述亦证实，赵某给双某医药公司提供的瑞中医药公司开出的连号、金额都是8万、9万以上的增值税专用发票都是我找赵某给公司买来的。辩护人提出的上述辩护意见缺乏事实根据，本院不予采纳。关于辩护人提出的被告人刘梅系受总经理宋某的指使，通过张某1联系赵某虚开发票的辩护意见，经查，根据在案证据仅有被告人刘梅的供述，证人宋某否认其指使刘梅虚开增值税专用发票的事实，故认定被告人刘梅系受宋某的指使联系赵某虚开发票的证据不足。本院认为，被告人刘梅作为双某医药公司的财务负责人，积极联系赵某通过瑞中医药公司为双某医药公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款，安排公司出纳向赵某支付开票费，该系在单位犯罪中具体实施虚开增值税专用发票犯罪的直接责任人员，依法不应认定为从犯，辩护人提出的被告人刘梅系从犯的辩护意见理由不成立，本院不予采纳。本院认为，被告人刘梅作为被告单位山东双某医药有限公司其他直接责任人员，虚开增值税专用发票，税款数额巨大，被告单位山东双某医药有限公司及被告人刘梅的行为均构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控被告单位山东双某医药有限公司及被告人刘梅犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实充分，指控成立。被告单位山东双某医药有限公司在本案审理过程中主动补缴全部税款，并缴纳罚金，依法可从轻处罚。被告人刘梅系初犯，在本案重审过程中能够主动承认犯罪事实，自愿认罪，双某医药公司已补缴税款，弥补了给国家造成的税收损失，可作为量刑情节对被告人刘梅酌情从轻处罚。辩护人提出的被告人刘梅无前科，系初犯，双某医药公司已补缴税款，弥补了给国家造成的税收损失，建议对被告人从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳。本案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位山东双威医药有限公司（现更名为青岛海琛医药有限公司）犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。（罚金已缴纳。）二、被告人刘梅犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年10月30日起至2027年9月22日止。）三、被告单位退缴税款人民币五万三千四百四十六元四角九分，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  范家强人民陪审员  陈媛华人民陪审员  周玉玲二〇二〇年九月二十二日书 记 员  陈 稳书 记 员  张冠华