湖南省中方县人民法院刑 事 判 决 书（2020）湘1221刑初45号公诉机关湖南省中方县人民检察院。被告人蒲学南，男，1972年11月1日出生于湖南省中方县,汉族,初中文化,经商,住湖南省怀化市鹤城区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪,2019年9月27日被刑事拘留,同年11月1日被执行逮捕。现押怀化市看守所。被告人陈宗华,男,1972年2月7日出生于湖南省中方县,汉族，初中文化，经商，住湖南省怀化市鹤城区三角坪中方县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2019年9月27日被刑事拘留,同年11月1日被执行逮捕。现押怀化市看守所。辩护人杨贤湖，湖南宏峰律师事务所律师。被告人舒琼，女，1974年9月16日出生于湖南省中方县，瑶族,初中文化,无业，住湖省怀化市鹤城区。因犯虚开增值税专用发票罪，2019年10月18日被湖南省溆浦县人民法院判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪,2020年3月9日被中方县公安局刑事拘留，同日被取保候审。同年6月24日经本院决定取保候审。湖南省中方县人民检察院以湘中检刑诉〔2020〕39号起诉书指控被告人蒲学南、陈宗华、舒琼犯虚开增值税专用发票罪，于2019年6月23日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2020年9月3日公开开庭审理了本案。中方县人民检察院指派检察员舒春华出庭支持公诉，被告人蒲学南、陈宗华、舒琼及辩护人杨贤湖到庭参加诉讼。现已审理终结。湖南省中方县人民检察院指控：1、2017年2月27日、4月24日，被告人蒲学南通过舒琼的介绍，利用其实际控制的中方县锦园木业有限公司给河南省汝南县瑞兴木业有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计230740元，税款33526.32元，税款已抵扣。2、2017年3月18日，被告人陈宗华通过舒琼的介绍，利用其实际控制的中方县天成木业有限公司给河南省汝南县瑞兴木业有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计563500元，税款81876.05元，税款已抵扣。3、2018年2月28日，被告人陈宗华明知杨某（另案处理）与被告人蒲学南无真实交易，其介绍杨某在蒲学南实际控制的中方县友谊木材加工厂虚开673244元的增值税发票，已抵扣税款97821.78元。4、2019年3月18日，被告人蒲学南通过丁某（另案处理）的介绍，利用自己实际控制的中方县友谊木材加工厂给杨某1（另案处理）虚开680000元的增值税专用发票。2019年3月份已认证93793.13元税款，并于2019年4月8日申报抵扣，2019年10月19日已向税务机关进项转出93793.13元税款。2019年9月27，被告人陈宗华、蒲学南主动到中方县公安局投案。2020年3月9日，被告人舒琼在怀化市鹤城区被抓获归案。三被告人到案后均如实供述了上述事实。公诉机关认为，被告人蒲学南、陈宗华、舒琼违反国家税收征管和发票管理规范，蒲学南为他人虚开增值税专用发票，陈宗华为他人、介绍他人虚开增值税专用发票，舒琼介绍他人虚开增值税专用发票，三被告人的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，应当以虚开增值税专用发票罪追究三被告人刑事责任。蒲学南在第1、3起共同犯罪中、陈宗华在第2起共同犯罪中均起主要作用，均系主犯，均适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款。陈宗华在第3起共同犯罪中、舒琼在本案中均起次要作用，系从犯，适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十七条。被告人舒琼在判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现还有遗漏犯罪事实，适用《中华人民共和国刑法》第七十条。被告人蒲学南、陈宗华、舒琼认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。建议判处被告人蒲学南有期徒刑一年以上一年八个月以下，并处罚金；判处被告人陈宗华有期徒刑一年以上一年六个月以下，并处罚金；判处被告人舒琼有期徒刑六个月以上一年以下，并处罚金，与前罪并罚。特提请本院判处。被告人蒲学南、陈宗华、舒琼对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。被告人陈宗华的辩护人杨贤湖提出如下辩护意见：1、对于公诉机关指控的第二起犯罪事实无异议；2、对于公诉机关指控的第三起犯罪事实无异议，但对定性有异议；被告人陈宗华虽然介绍了杨某、杨某2开具了增值税专用发票罪，但杨某挂靠的天鸿公司与杨某2有真实的木材买卖交易，主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上并未造成国家税款损失，该起事实不构成虚开增值税专用发票罪；3、被告人陈宗华具有自首、从犯、危害后果较小、积极缴纳罚金的从轻处罚的情节，故请求法院对被告人陈宗华依法减轻处罚。本院经审理查明：1、2017年2月27日、4月24日，被告人蒲学南通过舒琼的介绍，利用其实际控制的中方县锦园木业有限公司给河南省汝南县瑞兴木业有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计230740元，税款33526.32元，税款已抵扣。2、2017年3月18日，被告人陈宗华通过舒琼的介绍，利用其实际控制的中方县天成木业有限公司给河南省汝南县瑞兴木业有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计563500元，税款81876.05元，税款已抵扣。3、2018年2月28日，被告人陈宗华明知杨某（另案处理）与被告人蒲学南无真实交易，其介绍杨某在蒲学南实际控制的中方县友谊木材加工厂虚开673244元的增值税发票，已抵扣税款97821.78元。4、2019年3月18日，被告人蒲学南通过丁某（另案处理）的介绍，利用自己实际控制的中方县友谊木材加工厂给杨某1（另案处理）虚开680000元的增值税专用发票。2019年3月份已认证93793.13元税款，并于2019年4月8日申报抵扣，2019年10月19日已向税务机关进项转出93793.13元税款。2019年9月27，被告人陈宗华、蒲学南主动到中方县公安局投案。2020年3月9日，被告人舒琼在怀化市鹤城区被抓获归案。三被告人到案后均如实供述了上述事实。另查明，三被告人认罪认罚，于2020年6月11日出具认罪认罚具结书。怀化市鹤城区社区矫正工作局作出司法矫正评估意见书，建议对被告人舒琼适用社区矫正。上述事实，有被告人蒲学南、陈宗华、舒琼三人的常住人口基本信息各一份、到案经过、中方县国家税务局移送的中方县锦园木业有限公司税收违法相关证据、中方县锦园木业有限公司通用手工发票（记账联）、中方县锦园木业有限公司记账凭证复印件、中方县锦园木业有限公司开具的增值税专用发票复印件、银行转账单复印件、收购汇总表复印件、入库单、出库单复印件、购销合同复印件、中方县国家税务局移送的中方县天成木业有限公司税收违法相关证据、中方县天成木业有限公司记账凭证复印件、中方县天成木业有限公司开具的增值税专用发票复印件、中方县天成木业银行交易流水、中方县友谊木材加工厂虚开给河南同济路桥工程技术有限公司中方县分公司6份增值税专用发票原件、怀化天鸿建设有限公司财务负责人蒲某的调查笔录、怀化天鸿建设有限公司施工合同、怀化天鸿建设有限公司和中方县友谊木材加工厂的购销合同、中国农业银行电子回单、虚开的六张增值税专用发票复印件、中方县经济建设投资集团有限公司出具的证明及相关统计表、中方县县乡公路改造工程有限责任公司出具的证明、袁某、杨某3书写的证明、河南同济路桥工程有限公司中方县分公司杨某4出具的证明、向某、丁某1书写的证明、扣押决定书和扣押物品文件清单、非税收入一般缴款书、中方县国税局提供的增值税纳税申报表、附列资料、发票确认汇总、发票清单、中方县友谊木材加工厂2017年4月至2019年3月开具增值税专用发票情况表、天成木业有限公司、友谊木材加工厂、锦园木业有限公司税务档案、微信聊天记录、刑事判决书等书证，证人王某、杨某1、杨某2的证言，被告人蒲雪南、陈宗华、舒琼的供述和辩解，同案犯丁某、杨某1、杨某、杨某2的供述，辨认、指认笔录等证据证明，足以认定。本院认为，被告人蒲学南、陈宗华、舒琼违反国家税收征管和发票管理规定,蒲学南为他人虚开增值税专用发票，陈宗华为他人、介绍他人虚开增值税专用发票，舒琼介绍他人虚开增值税专用发票，三被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。中方县人民检察院指控被告人蒲学南、陈宗华、舒琼犯虚开增值税专用发票罪，证据确实、充分，指控罪名成立。被告人蒲学南在第1、3起共同犯罪中、被告人陈宗华在第2起共同犯罪中均起主要作用，均系主犯，应当按照各自所参与的全部犯罪进行处罚；被告人陈宗华在第3起共同犯罪中、被告人舒琼在本案中均起次要作用，系从犯，依法应当从轻处罚；蒲学南、陈宗华在案发后主动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻处罚。被告人舒琼归案后，如实供述自己的犯罪事实，系坦白，依法均可以从轻处罚。三被告人自愿认罪认罚，依法可以从宽处理。被告人舒琼系因犯虚开增值税发票罪被湖南省溆浦县人民法院宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑，将前罪所判刑罚和本案所判刑罚依法实行数罪并罚。对被告人陈宗华的辩护人杨贤湖提出指控的第3起虚开增值税专用发票的事实，主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上并未造成国家税款损失，该起事实不构成虚开增值税发票罪的辩护意见，经查，本案中被告人陈宗华与被告人蒲学南就虚开了增值税专用发票事前进行了商议、通谋，被告人陈宗华按介绍他人虚开了增值税专用发票票面金额提成，在该笔犯罪事实中被告人陈宗华明知杨某与被告人蒲学南无真实交易的情况下，仍然介绍杨某在被告人蒲学南处虚开了增值税专用发票，主观上存在为他人介绍虚开增值税专用发票的故意，客观上杨某与蒲学南并无实际经营及真实交易的情况，且所开具的增值税专用发票实际已抵扣税款。故被告人蒲学南、陈宗华构成虚开增值税专用发票罪的共同犯罪。故该辩护意见与客观事实不符，本院不予采纳。综上所述，根据被告人蒲学南、陈宗华、舒琼犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十六第一款、第四款，第二十七条，第六十七条第一款、第三款，第六十九条，第七十条，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，第七十七条，第五十二条，第五十三条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人蒲学南犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年四个月，并处罚金人民币五万元；（刑期自判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年9月27日起至2021年1月26日止；罚金限本判决生效后十日之内缴纳。）二、被告人陈宗华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二万五千元；（刑期自判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年9月27日起至2020年9月26日止；罚金限本判决生效后十日之内缴纳。）三、撤销湖南省溆浦县人民法院（2019）湘1224刑初174号判决书中对被告人舒琼以虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金二万元的缓刑部分；被告人舒琼本案新所犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，并处罚金人民币二万元；决定执行有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币四万元（已向溆浦县人民法院缴纳二万元）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限本判决生效后十日之内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省怀化市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  向 辉人民陪审员  周铁金人民陪审员  蒋 艳二〇二〇年九月十六日法官助理向垚书记员刘彦君附：判决书引用的法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第七十条判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。