盘锦市大洼区人民法院刑 事 判 决 书（2020）辽1104刑初41号公诉机关盘锦市大洼区人民检察院。被告人宫平，男，1980年9月28日出生，汉族，中专文化，群众，捕前住辽宁省盘锦市兴隆台区（户籍所在地：辽宁省盘锦市大洼区），系盘锦新广大稻壳加工有限公司法定代表人。因涉嫌虚开增值税专用发票一案，于2019年4月26日被刑事拘留，同年5月30日被执行逮捕。现羁押于盘锦市看守所。辩护人马鑫，辽宁许传恩律师事务所律师。被告人史兰英，女，1969年10月16日出生，汉族，初中文化，群众，捕前住天津市宝坻区（户籍所在地：天津市宝坻区）。因涉嫌虚开增值税专用发票一案，于2019年5月28日被刑事拘留，同年7月3日被执行逮捕。现羁押于盘锦市看守所。辩护人王贝宁，辽宁双兴律师事务所律师。被告人张小红，男，1974年2月25日出生，汉族，初中文化，群众，捕前住内蒙古乌兰察布市兴和县（户籍所在地：内蒙古自治区乌兰察布市兴和县）。因涉嫌虚开增值税专用发票一案，于2019年7月24日被刑事拘留，同年8月28日被执行逮捕。现羁押于盘锦市看守所。辩护人张宇男，辽宁光华律师事务所律师。盘锦市大洼区人民检察院以大检刑检二部刑诉【2020】33号起诉书指控被告人宫平、史兰英、张小红犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月13日向本院提起公诉。本院遵照辽宁省盘锦市中级人民法院指定管辖决定受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。盘锦市大洼区人民检察院指派代理检察员杨舒涵出庭支持公诉，被告人宫平及其辩护人马鑫，被告人史兰英及其辩护人王贝宁，被告人张小红及其辩护人张宇男到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。盘锦市大洼区人民检察院指控：被告人宫平系盘锦新广大稻壳加工有限公司法人，被告人史兰英、张小红系天津华能红鑫煤炭销售有限公司实际经营者。宫平为了不缴或少缴税款，在没有真实货物交易的情况下，分别通过史兰英、张小红二人，从天津郎森商贸有限公司、天津石堡煤炭销售有限公司、天津华能红鑫煤炭销售有限公司取得虚开增值税专用发票102组，金额为12,842,976.23元，税额2,183,306.17元，价税合计15,026,282.4元；期间以盘锦新广大稻壳加工有限公司的名义，向盘红某霖燃料有限公司虚开增值税专用发票135组，金额13,152,778.57元，税额2,235,972.43元，价税合计15,388,751元。其中：1.2014年6月，被告人宫平通过被告人史兰英的介绍,以支付9.5%税点开票费用为条件，让天津郎森商贸有限公司为宫平经营的盘锦新广大稻壳加工有限公司虚开煤炭类增值税专用发票30组，金额2,903,350.37元，税额493,569.63元，价税合计3,396,920元。2.2014年11月，被告人宫平通过被告人张小红的介绍,以支付8.5%税点开票费用为条件，让天津石堡煤炭销售有限公司为宫平经营的盘锦新广大稻壳加工有限公司虚开煤炭类增值税专用发票4组，金额3,417,692.29元，税额581,007.71元，价税合计3,998,700元。3.2014年12月至2015年5月，被告人宫平三次找到被告人张小红、史兰英，以支付8%税点开票费用为条件，张小红和史兰英用二人实际经营的天津华能红鑫煤炭销售有限公司三次为宫平经营的盘锦新广大稻壳加工有限公司虚开煤炭类增值税专用发票，组数分别为36、15、17组，金额分别为3,417,305.86元、1，435,897.42元、1,668,730.29元，税额分别为580,942.14元、244,102.58元、283,684.11元，价税合计分别为3,998,248元、1,680,000元、1,952,414.4元。4.被告人宫平从以上三家公司取得进项增值税专用发票后，共8红某盘锦红霖燃料有限公司虚开增值税专用发票,分别于2014年7月25日，虚开增值税专用发票3,041,794.89元，税额517,105.11元，价税合计3,558,900元；2014年11月25日和26日，虚开增值税专用发票数额2,662,363.27元，税额452,601.73元，价税合计3,114,965元；2014年12月19日和22日，虚开增值税专用发票金额3,325,076.94元，税额565,263.06元，价税合计3,890,340元；2015年5月26日，虚开增值税专用发票金额1,795,025.59元，税额305,154.41元，价税合计2,100,180元；2015年6月24日，虚开增值税专用发票金额896,538.42元，税额152,411.58元，价税合计1,048,950元；2015年8月27日，虚开增值税专用发票金额428,205.14元，税额72,794.86元，价税合计501，000元；2015年12月24日，虚开增值税专用发票金额788,623.04元，税额134,065.96元，价税合计922,689元；2016年5月5日，虚开增值税专用发票金额215,151.28元，税额36,575.72元，价税合计251，727元。公诉机关为上述指控提供的证据有：被告人宫平、史兰英、张小红的供述与辩证人苏某某、宫某、杜某某等人的证言，发票、记账凭证等，户籍证明，案件来源、抓捕经过等。公诉机关认为，被告人宫平、史兰英、张小红违反增值税专用发票管理法规，为他人或让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人宫平对指控的事实及罪名没有异议，自愿认罪认罚且签字具结，其提出其所开具的发票是有真实交易的，请求对其从轻处罚。被告人宫平的辩护人认为，本案所获得的利益属于公司，应认定为单位犯罪；宫平系初犯，到案后如实供述，系坦白，并自愿认罪认罚且签字具结，请求法院对被告人宫平判处缓刑。被告人史兰英对指控的事实及罪名没有异议，自愿认罪认罚且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议并请求法院对其从轻处罚。被告人史兰英的辩护人认为，起诉书指控的第三起犯罪事实应当认定为单位犯罪，因华能红鑫公司是正常经营煤炭业务的公司，其实际经营者收取的开票费用于公司的经营行为。史兰英介绍他人虚开的行为社会危害性较小，且国家的税收损失并不是介绍者直接造成的，其只起到次要、辅助作用；关于天津华能红鑫煤炭销售有限公司向盘锦新广大稻壳加工有限公司虚开发票的行为并未直接造成国家税款的损失；史兰英到案后，主动检举公安机关尚未掌握的张小红的犯罪事实，其家属应史兰英的要求协助公安机关规劝张小红主动投案，具有立功表现；史兰英到案后如实供述，自愿认罪认罚；综上请求对史兰英从轻或者减轻处罚并建议判处缓刑。被告人张小红对指控的事实及罪名没有异议，自愿认罪认罚且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议并请求法院对其从轻处罚。被告人张小红的辩护人认为，被告人张小红主动投案，到案后如实供述，具有自首情节，且自愿认罪认罚，请求对张小红从轻或者减轻处罚并判处缓刑。经审理查明，被告人宫平系盘锦新广大稻壳加工有限公司（以下简称“新广大公司”）的法定代表人，被告人史兰英、张小红系天津华能红鑫煤炭销售有限公司（以下简称“天津华能公司”）实际经营者。宫平为了不缴或少缴税款，在没有真实货物交易的情况下，分别通过史兰英、张小红二人，从天津郎森商贸有限公司（以下简称“天津朗森公司”）、天津石堡煤炭销售有限公司（以下简称“天津石堡公司”）、天津华能公司取得虚开增值税专用发票102组，金额为12,842,976.23元，税额2,183,306.17元，价税合计15,026,282.4元；期间以新广大公司的名义红某盘锦红霖燃料有限公司（以红某称“红霖公司”）虚开增值税专用发票135组，金额13,152,778.57元，税额2,235,972.43元，价税合计15,388,751元。其中：1.2014年6月，被告人宫平通过被告人史兰英的介绍,以支付9.5%税点开票费用为条件，让天津郎森公司为宫平经营的新广大公司虚开煤炭类增值税专用发票30组，金额2,903,350.37元，税额493,569.63元，价税合计3,396,920元。2.2014年11月，被告人宫平通过被告人张小红的介绍,以支付8.5%税点开票费用为条件，让天津石堡公司为宫平经营的新广大公司虚开煤炭类增值税专用发票4组，金额3,417,692.29元，税额581,007.71元，价税合计3,998,700元。3.2014年12月至2015年5月，被告人宫平三次找到被告人张小红、史兰英，以支付8%税点开票费用为条件，张小红和史兰英用二人实际经营的天津华能公司三次为宫平经营的新广大公司虚开煤炭类增值税专用发票，组数分别为36、15、17组，金额分别为3,417,305.86元、1，435,897.42元、1,668,730.29元，税额分别为580,942.14元、244,102.58元、283,684.11元，价税合计分别为3,998,248元、1,680,000元、1,952,414.4元。4.被告人宫平从以上三家公司取得进项增值税专用发票共8次为红霖公司虚开增值税专用发票,分别于2014年7月25日，虚开增值税专用发票3,041,794.89元，税额517,105.11元，价税合计3,558,900元；2014年11月25、26日，虚开增值税专用发票数额2,662,363.27元，税额452,601.73元，价税合计3,114,965元；2014年12月19、22日，虚开增值税专用发票金额3,325,076.94元，税额565,263.06元，价税合计3,890,340元；2015年5月26日，虚开增值税专用发票金额1,795,025.59元，税额305,154.41元，价税合计2,100,180元；2015年6月24日，虚开增值税专用发票金额896,538.42元，税额152,411.58元，价税合计1,048,950元；2015年8月27日，虚开增值税专用发票金额428,205.14元，税额72,794.86元，价税合计501，000元；2015年12月24日，虚开增值税专用发票金额788,623.04元，税额134,065.96元，价税合计922,689元；2016年5月5日，虚开增值税专用发票金额215,151.28元，税额36,575.72元，价税合计251，727元。上述事实，有公诉机关提交并经庭审质证、认证的下列证据予以证明：1.户籍信息证明：被告人宫平、史兰英、张小红的自然情况，三被告人犯罪时已达到完全刑事责任年龄。2.工商档案证明：红某大公司、红霖公司等公司的工商登记基本情况。3.发票、记账凭证，资金流向图等证明：新广大公司进项、销项增值税专用发票以及相关记账凭证。4.红霖公司、新广大公司增值税纳税申报表及认证结果清单证明：涉案增值税专用发票均已认证抵扣。5.银行交易流水证明：红霖公司与新广大公司、宫平个人账户、苏某某个人等账户的资金流水，以及宫平与天津朗森公司、天津华能公司、天津石堡公司的资金流水情况。6.国家税务总局盘锦税务局稽查局【盘税稽处（2020）3号】税务处理决定证明：新广大公司虚开增值税专用发票237组（取得进项发票102组、开具135组）以及进项、销项发票的税额。7.盘锦市公安局大洼分局出具的情况说明证明：新广大公司不需要补缴偷逃税款.证人苏某某1的证言证明：宫平是其连襟，宫平经营过红某生意，为红霖公红某煤或卖给红霖公司煤，其没有给宫平提供给货款9.证人宫某的证言证明：其是宫平的弟弟，其在盘锦市双台子区陆家镇的盘锦华翔碳素制品有限公司（以下简称“华翔碳素公司”）工作，负责物流和调度，宫平在该公司负责经营，其不知道该公司的法定代表人是谁。宫平除了该公司还有新广大公司、辽宁恒信矿产品有限公司（以下简称“恒信矿产公司”）、辽宁普源商贸有限公司（以下简称“普源商贸公司”四个公司，曹某等人隐匿了这四家公司的账目。.证人杜某某的证言证明：2017年4月起，其在华翔碳素公司担任统计员。华翔碳素公司的实际经营者是宫平，法定代表人姓齐。华翔碳素公司、恒信矿产公司、普源商贸公司、新广大公司，这四家公司实际经营者都是宫平。普源商贸公司主要经营石油焦增碳剂，从辽河油田大沥青公司（全称不知道）购进石油焦增碳剂，销售给华翔碳素公司一部分，销售给其他钢厂一部分；恒信矿产公司主要经营轻烧镁球，从大石桥的很多厂子购进，销售给钢厂；华翔碳素公司主要经营石油焦增碳剂，从普源商贸公司购进，销售给钢厂；新广大公司主要经营稻壳，其在公司工作时，该公司未发生过业务。其负责帮宫平统计恒信公司的数据，也帮着报过2018年12月的税务报表。.证人苏某某2的证言证明：其于2000年左右到红霖公司工作，2009年左离开公司；红霖公司经营煤炭生意，法定代表人是苏某某3，经营者是苏某某1。.证人郑某某的证言证实：其是史兰英的丈夫，史兰英曾使用其身份证件开办天津众诚慧鑫煤炭有限公司，由其任公司法定代表人。.证人李某某1的证言证实：其从2012年底给红霖公司当兼职会计，其平时去公司，王某把凭证等材料送到其家中，其依据单据做账。公司账目中挂账人和实际收款人不一致，这是违规操作。2014年底国税局曾经来公司查过账，后来公司补交了企业所得税。.证人姜某某的证明：其是苏某某3妻子，苏某某1是苏某某3亲弟弟，在盘山县山县坝墙子镇开了一个厂子；苏某某3有时也去，其儿苏某2、王某都在苏某某1的厂子工作。.证人王某某的证明：其是王某的哥哥，2019年1月27日，公安机关在盘山县屋内抓捕王某时，在该房屋查扣押的红霖明细账是王某带过来的。.证人李某某2的证言证明：2013年到2015年其在红霖公司的煤场开过铲红某翻斗车。红霖公司法定代表人是苏某某3，听说实际老板是苏某某1，王某是会计。煤场存煤量能存几百吨左右，两台车每天拉40吨左右煤，每周一和周五出车。证人于某某、赵某某、姚某、张某某的证言证明：宫平是新广大公司、华翔碳素公司、恒信矿产公司、普源商贸公司的实际经营者以及曹某等人隐匿了这四家公司账目的情况。18.被告人宫平的供述与辩解证明：其是新广大公司的法定代表人。2014年至2016年，其通过史兰英、张小红从天津朗森公司、天津华能公司、天津石堡公司为其虚开煤炭类增值税专用发票，价税合计1500多万元红某后其再为红霖公司虚开煤炭类增值税专用发票，价税合计1500多万元。其从史兰英和张小红处虚开发票支付8%-9.5%红某点，其为红霖公司虚开的增值税专用发票收取11%左右的税点，从中挣取税点的差价。其中，（1）2014年6月26日，其让天津朗森公司为新广大公司虚开的煤炭增值税专用发票价税合计339.692万元，数量6520吨；2014年7月25日，其用红某大公司向红霖公司虚开煤炭增值税专用发票价税合计355.89万元，数量5931.5吨；剩余库存588.5吨。（2）2014年11月14日，其让天津石堡公司为新广大公司虚开煤炭增值税专用发票价税合计399.87万元，数量6664.5吨；2014年11月25日和26日，其用红某大公司为红霖公司虚开煤炭增值税专用发票价税合计311.4965万元，数量5106.5吨；剩余库存1558吨。（3）2014年12月19日，其让天津华能公司为新广大公司虚开煤炭增值税专用发票价税合计399.8248万元，数量6978.8吨；2014年12月19日和22日，其用红某大公司为红霖公司虚开煤炭增值税专用发票价税合计389.034万元，数量6483.9吨；剩余库存494.9吨。（4）2015年2月25日，其让天津华能公司为新广大公司虚开煤炭增值税专用发票价税合计168万元，数量4000吨；2015年6月24日，其用红某大公司为红霖公司虚开煤炭增值税专用发票价税合计104.895万元，数量1665吨；2015年8月27日，其用红某大公司为红霖公司虚开煤炭增值税专用发票价税合计50.1万元，数量1002吨；2015年12月24日，其用红某大公司为红霖公司虚开煤炭增值税专用发票价税合计92.2689万元，数量2050.42吨；2016年5月5日，其用红某大公司为红霖公司虚开煤炭增值税专用发票价税合计25.1727万元，数量1198.7吨。其中2015年12月24日和2016年5红某日，其为红霖公司虚开的部分发票，煤炭数量1916.12吨，是用前三次天津公司为盘锦新广大稻壳加工有限公司的结余库存数量26红某.4吨为红霖公司虚开的增值税专用发票。（5）2015年5月26日，其让天津华能公司为新广大公司虚开煤炭增值税专用发票价税合计195.24144万元，数量4067.53吨；2015年5月26日，其用红某大公司为红霖公司虚开煤炭增值税专用发票价税合计210.018万元，数量4118吨，其中多出的50.47吨煤炭也是用红某的库存为红霖公司虚开的。其是通过史兰英、张小红从天津朗森公司、天津华能公司、天津石堡公司虚开的发票，其中，天津朗森公司为其虚开336.692万元的发票，其支付9.5%税点，大约32万元；天津石堡公司为其虚开399.87万元发票，其支付8.5%税点，大约34万元左右；天津华能公司三次为其虚开发票，分别是399.8248万元、168万元、195.24144万元，每次支付约8%税点，大约60万元左右开票费。红某大公司为红霖公司虚开的增值税专用发票价税合计共1513.7024万元，没有真实业务，都是虚开红某每次都是红霖公司账户把资金转给新广大公司账户尾号XXXX的银行卡，其用新广大公司账户尾号XXXX的银行卡转给自己账户尾号XXXX的银行卡，再用尾号XXXX的银行卡转到苏某某尾号XXXX的银行卡上。19.被告人史兰英的供述证明：2014年左右，其用天津华能公司、天津朗森公司、天津石堡公司为宫平经营的新广大公司虚开发票。天津华能公司的法定代表人是陈某某，实际经营者是其和张小红；天津朗森公司的经营者者是张某某2；天津石堡公司的经营者是刘某某、郝某某。陈某某的身份证是张小红提供的，其不认识这个人，用此人的身份证办理的天津华能公司的工商和税务手续。其和张小红为宫平介绍虚开增值税专用发票都是宫平与其和张小红联系，天津石堡公司是张小红联系刘某某和郝某某，天津朗森公司联系的张某某2。2014年6月的一天，张小红说宫平想开发票，宫平告诉其想开煤炭类的增值税专用发票，其帮宫平联系了张某某2，并告诉宫平对方要收取9.5%的税点，宫平同意后将开票信息和金额发张某2机上。张某某2把天津朗森公司的网银和另一个私人网银给了自己，其快递给了宫平。宫平提供50万元的资金，用这50万元的资金走了6笔回流。开票费怎么支付的其不清楚，是宫平操作的，其挣了0.5%的税点，大约1、2万元，其和张小红平分了。实际上没有这笔业务，发票是虚开的。2014年11月，宫平再次联系其和张小红虚开煤炭增值税专用发票，然后帮助宫平联系了天津石堡公司，并告诉宫平对方要8.5%的税点，宫平同意。宫平说开400万元增值税专用发票，天津石堡公司的“小张”或者郝某某将公司的网银给了自己，其将天津石堡公司的网银和自己尾号XXXX的农行网银快递寄给了宫平，宫平走的资金流，通过天津石堡公司、宫平和新广大公司之间转账制作资金流400万元，后将开票费用30多万元转到其尾号为XXXX的农行卡上，其和张小红扣了0.5%的税点，2万多元，其余的钱给了天津石堡公司。这笔400万元的发票都是虚开的，没有实际业务。2014年12月，宫平又联系其和张小红称想从其二人处多开些发票，其告诉宫平要收取8%或者9%的税点的开票费，宫平同意并将开票信息和400万元左右发给了自己，然后其将个人尾号为8276的农行卡和天津华能公司陈某某的卡网银快递给了宫平，宫平操作走的资金回流。收取的开票费其和张小红平分的。这笔400万元的发票，实际发生了30车左右的煤炭交易，每车40吨左右，一共有1200吨左右，当时跟宫平交易的煤炭是5000卡以上的，每吨600元至700元，实际发生金额80多万元，除了这80多万元真实交易外，其余320万元左右没有实际业务，都是虚开的发票。2015年3月，宫平又联系自己称要虚开160多万元的发票，其与张小红商量后，用天津华能公司为新广大公司开具了160多万元的增值税专用发票，并将公司网银、陈某某的网银和自己的网银邮寄给了宫平，宫平一共走了160多万元的资金回流，并按照8%的税点收取了宫平开票费12万元左右，其中其和张小红用来支付了税款、会计工资、取得进项发票的税点，剩下其和张小红平分的。这笔没有实际的业务，都是虚开的增值税专用发票。2015年8月，宫平又找到其称需要发票，让其再开190多万元的发票，其和张小红商量后，用同样的方式由宫平操作的资金回流，走了190多万元的资金回流。其用天津华能公司给新广大公司开具了190多万元的增值税专用发票，宫平支付了8%的税点的开票费，共15万元左右，其和张小红平分了，这笔业务没有发生，都是虚开的增值税专用发票。其为宫平虚开增值税专用发票为了从中挣点钱。20.被告人张小红的供述证明：其通过联系天津石堡公司和天津华能公司为宫平经营的新广大公司虚开了煤炭类增值税发票。2014年11月左右，宫平让其帮他虚开400万元左右的增值税专用发票。其联系的天津石堡公司，该公司同意为宫平虚开增值税专用发票，提出收取8.5%税点的开票费，宫平表示同意。其与宫平做了虚假的资金流，一共形成了400万元左右的虚假资金流。天津石堡公司为宫平经营的新广大公司一共虚开了400万元左右煤炭类的增值税专用发票。宫平按照约定8.5%的税点将34万元左右的开票费打到杨某某尾号XXXX的银行卡上，杨某某将其中31万多元打到史兰英尾号XXXX的银行卡上，其用史兰英XXXX的银行卡将这31万元开票费打给天津石堡公司。其此次收取了5000元的好处费。2014年12月左右，宫平再次让其为他虚开400万元左右的增值税专用发票，其帮宫平联系的史兰英，让史兰英用天津华能公司给宫平经营的新广大公司虚开发票，史兰英同意并提出按照8%左右的税点收取开票费，宫平也同意了。2015年2月左右，宫平找到自己，让其联系史兰英利用天津华能公司帮他虚开160多万元的发票，也是约定按照8%左右的税点收取开票费，宫平也同意了。2015年5月左右，宫平再次找到自己，让其联系史兰英用天津华能公司为他经营的新广大公司虚开190多万元的发票，也是按照8%左右的税点收取的开票费。宫平通过其联系史兰英三次，用天津华能公司一共虚开了750万元左右的增值税专用发票。这三次都是制作假的资金回流，是宫平用尾号XXXX的银行卡将钱打到新广大公司3570银行卡上，接着将钱打到天津华能公司的账户，再通过天津华能公司的钱打给陈某某尾号XXXX的中国银行卡上，陈某某再将钱转回宫平的卡上。宫平用尾号XXXX的银行卡将开票费打到史兰英尾号8276的银行卡上，一共打了三次开票费，一共是60万元左右的开票费。通过其介绍天津石堡公司和天津华能公司为宫平开的增值税专用发票，没有实际业务，都是虚开的。天津华能公司的法定表人是陈某某，实际经营者是史兰英。21.搜查笔录、扣押清单证明：公安机关依法搜查并扣押了新广大公司、华翔碳素公司等公司的账本等物品；依法搜查并扣押了史兰英涉案的账目资料及银行凭证等物品。22.辨认笔录及照片证明：三被告人之间能够互相辨认，史兰英能够出张某某2。23.盘锦市公安局大洼分局出具的情况说明证明：史兰英主动向公安机关检举未掌握的被告人张小红的犯罪事实，具有立功表现。24.案件来源、抓捕经过及关于张小红投案情况说明、在逃人员登记表证明：本案的案件揭发情况以及被告人的到案经过，其中，被告人宫平、史兰英系被抓获，张小红系在逃后投案途中被抓获。另有，盘锦市兴隆台区司法局出具的调查评估意见书；兴和县社区矫正执法大队出具的调查评估意见书；天津市宝坻区司法局出具的调查评估意见书证明：三被告人均符合社区矫正条件，建议判处非监禁刑。该证据经举证、质证，确认有效证据，予以采纳。本院认为，被告人宫平为谋取非法利益，违反国家发票管理法规，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己且为他人虚开增值税专用发票,虚开税款数额较大;被告人史兰英、张小红为谋取非法利益，违反国家发票管理法规，在没有真实货物交易的情况下，介绍他人或为他人虚开增值税专用发票,虚开税款数额较大；三被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。在共同实施的虚开增值税专用发票犯罪中，三被告人的作用均主要；被告人史兰英的辩护人关于被告人史兰英起次要、辅助作用的辩护意见不予采纳。被告人宫平到案后如实供述，自愿认罪认罚，可以从轻处罚；被告人史兰英到案后如实供述，自愿认罪认罚且主动向公安机关检举未掌握的被告人张小红的犯罪事实，具有立功表现，可以减轻处罚；被告人张小红归案途中被抓获，其到案后如实供述且自愿认罪认罚，可以认定具有自首情节，可以减轻处罚。各辩护人对该部分的辩护意见予以采纳。关于被告人宫平及史兰英的辩护人提出的本案系单位犯罪的辩护意见，因公诉机关未按照单位犯罪进行指控，故对该意见不予采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第五十二条，第七十二条第一款，第七十三条第二款、第三款，第六十七条第一款、第三款，第六十八条，《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：被告人宫平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。被告人史兰英犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。被告人张小红犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算，三被告人罚金已缴纳）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向盘锦市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  刘玉荣人民陪审员  方 伟人民陪审员  刘 阳二〇二〇年九月十八日书 记 员  何 畅附：法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款【共同犯罪的概念】共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十六条第一款、第四款【主犯】组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第五十二条【罚金数额的裁量】判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第七十二条第一款【适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第七十三条第二款、第三款【考验期限】有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十七条第一款、第三款【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十八条【立功】犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条根据刑法第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。（一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。（二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案犯的共同犯罪事实，才能认定为自首。犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条【法院对认罪认罚案件量刑建议的处理】对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。