新疆维吾尔自治区麦盖提县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）新3127刑初134号 公诉机关新疆喀什地区麦盖提县人民检察院。 被告人付军平，男，1981年9月6日出生，汉族，河南省尉氏县人，初中文化，无业，户籍所在地:河南省开封市尉氏县，捕前住河南省尉氏县朱曲镇西街村2组。2019年9月11日被告人付军平被羁押在河南省尉氏县看守所，2019年9月19日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被麦盖提县公安局依法刑事拘留，2019年10月25日经麦盖提县人民检察院批准被麦盖提县公安局依法逮捕。现羁押于麦盖提县看守所。无犯罪前科。 被告人付雷平，男，1985年1月10日出生，汉族，河南省尉氏县人，初中文化，个体司机，户籍所在地：河南省开封市尉氏县，住河南省尉氏县。2019年6月18日被告人付雷平被羁押在河南省尉氏县看守所，2019年6月28日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被麦盖提县公安局依法刑事拘留，同年8月4日被麦盖提县公安局依法取保候审。无犯罪前科。 新疆喀什地区麦盖提县人民检察院以麦检一部刑诉〔2020〕102号起诉书指控被告人付军平、付雷平犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月4日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序,组成合议庭，公开开庭审理了本案。新疆喀什地区麦盖提县人民检察院指派检察员金春晓出庭支持公诉。被告人付军平、付雷平到庭参加诉讼。现已审理终结。 新疆喀什地区麦盖提县人民检察院指控，2016年8月底，马红昌（已死亡）指使李某1（因涉嫌虚开增值税专用发票罪被羁押于湖北麻城看守所）、被告人付军平到麦盖提县注册公司，进行虚开增值税专用发票。付军平找到其堂弟付雷平，联系到在麦盖提县居住的刘某并通过刘某找来三名维吾尔族男子（艾克帕尔·吐尔洪、努尔艾力·买买提明、库尔班江·亚森），付军平支付给三名维吾尔族男子和刘某四人每人500元后以该三名维吾尔族男子的名义到麦盖提县工商局注册成立了麦盖提天润纺织品有限公司、麦盖提经纬纺织有限公司、麦盖提荣发纺织有限公司、麦盖提文博纺织有限公司、麦盖提华源纺织有限公司共五家公司，并承诺在公司成立后每月支付四人工资。后经查实该五家公司无任何经营场地和办公场所。 该五家公司注册成立后，被告人付军平在马红昌的授意下，安排被告人付雷平自2016年9份至11月期间先后6次利用天润纺织有限公司等五家公司的营业执照等相关证件到麦盖提县税务局领取空白增值税专用发票785份及空白收购票9000份。被告人付军平先后3次亲自带空白增值税专用发票450份交给马红昌，其余335份空白增值税专用发票和9000份空白收购票按照马红昌指示，安排付雷平通过邮寄的方式寄给河南郑州马红昌指定处。 综上所述，被告人付军平受马红昌指使，通过付雷平领取空白增值税专用发票及空白收购发票，将领取的空白增值税专用发票及空白收购发票按照马红昌的授意交给付军平或按照马红昌指示，安排付雷平通过邮寄的方式寄给马红昌指定处，致使厦门万杰隆工贸有限公司等公司在无任何实际交易的情况下，以棉纱、棉布的名义，虚开增值税专用发票获取非法利益，虚开发票合计5802份（其中增值税专用发票735份，开票金额合计：71957360.88元，税额：12232751.68元；农副产品收购发票5067份，开票金额合计200558843.9元，税额26072649.72元），同时虚开农副产品收购发票，用于抵扣税款。进项抵扣农副产品收购发票26072649.72元。 认定上述事实的证据有：书证、被告人的供述与辩解、证人证言、辨认笔录等证据。 上述证据收集程序合法，内容客观真实，足以认定指控事实。被告人付军平、付雷平对指控的犯罪事实和证据没有异议，并自愿认罪认罚。 公诉机关认为，被告人付军平受马红昌指使在麦盖提县虚假注册5家公司并先后6次安排付雷平以其注册的公司名义领取增值税发票和空白收购发票并邮寄或亲自转递给马红昌，被告人付雷平在付军平安排下用虚假注册的5家公司的印章等手续先后6次领取空白增值税专用发票和空白收购发票，并将领取的空白增值税专用发票和空白收购发票转交给付军平或按照付军平授意邮寄给马红昌指定处，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第六十七条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规定，提起公诉，请依法判处。 被告人付军平对公诉机关指控的罪名无异议，并对指控的犯罪事实供认不讳。被告人认为量刑重了，其主观上没有故意。 被告人付雷平对公诉机关指控的罪名无异议，并对指控的犯罪事实供认不讳。 本院审理查明的事实与公诉机关指控的事实一致。 上述事实,被告人付军平、付雷平在开庭审理过程中亦无异议，并有以下证据予以证实： 一、书证 (1)喀什地区国家税务局关于麦盖提天润纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的移送书、关于麦盖提天润纺织有限公司虚开增值税专用发票的处理决定、关于麦盖提天润纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的调查报告、关于麦盖提天润纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的审理报告、重大税务案件审理委员会审理意见书、税务案件登记表、重大税务案件审理案卷交接单、重大税务案件审理提请书、重大税务案件书面审理意见表、证据目录、税务稽查审理审批表、麦盖提天润纺织有限公司虚开增值税专用发票一案集体审理纪要、稽查局审理会议记录、关于麦盖提天润纺织有限公司虚开增值税专用发票案的审理意见、税务稽查案件审理工作底稿、税务稽查审理审批表、麦盖提天润纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的稽查报告、关于事实税务检查的通知、税务文书送达回证、税务行政执法审批表、税务稽查案件审理提请书、麦盖提天润纺织有限公司营业执照（副本）复印件、企业名称预先核准申请书、公司登记（备案）申请书、法定代表人信息、董事、监事、经理信息、股东（发起人）出资情况、财务负责人信息、联络员信息、任命书、麦盖提天润纺织有限公司设立纪要、关于麦盖提天润纺织有限公司股东会决议、制定代表或者共同委托代理人授权委托书、《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、增值税专用发票最高开票限额申请单、税务行政许可申请表、属税务行政许可受理通知书、税务文书送达回证、准予税务行政许可决定书、麦盖提天润纺织有限公司购票信息（专用250份、普通2000份）、税务行政执法审批表、关于检查麦盖提天润纺织有限公司存款账户的许可证明、关于冻结麦盖提天润纺织有限公司存款的通知、关于调取账簿资料的通知、情况说明、喀什鼎博财务代理咨询有限责任公司营业执照、关于移交案件的通知、税务稽查工作底稿、场地租赁合同、央塔克乡二农场村委会关于麦盖提县文博纺织有限公司等4户企业租地情况的说明、税务检查签证、税务稽查立案审批表、关于检查麦盖提天润纺织有限公司的任务通知、税务稽查项目书、增值税专用发票电子底账信息查询、证据复印笔录、麦盖提县5户纺织企业收购发票询问笔录情况统计表、麦盖提县国家税务局约谈（询问）笔录、公司基本情况、对公或其账户交易明细，证实喀什地区税务局和麦盖提县税务局查证麦盖提天润纺织有限公司虚开增值税发票的经过、麦盖提天润纺织有限公司不存在真实货物交易，虚构农产品交易，虚开农副产品收购发票，再以农副产品收购发票抵扣税款，该公司虚开发票1668份，抵扣税额1747806.18元事实。 （2）喀什地区国家税务局关于麦盖提文博纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的移送书、关于麦盖提文博纺织有限公司虚开增值税专用发票的处理决定、关于麦盖提文博纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的调查报告、关于麦盖提文博纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的审理报告、重大税务案件审理委员会审理意见书、税务案件登记表、重大税务案件审理案卷交接单、重大税务案件审理提请书、重大税务案件书面审理意见表、证据目录、税务稽查审理审批表、麦盖提文博纺织有限公司虚开增值税专用发票一案集体审理纪要、稽查局审理会议记录、关于麦盖提文博纺织有限公司虚开增值税专用发票案的审理意见、税务稽查案件审理工作底稿、税务稽查审理审批表、麦盖提文博纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的稽查报告、关于事实税务检查的通知、税务文书送达回证、税务行政执法审批表、税务稽查案件审理提请书、麦盖提文博纺织有限公司营业执照（副本）复印件、企业名称预先核准申请书、公司登记（备案）申请书、法定代表人信息、董事、监事、经理信息、股东（发起人）出资情况、财务负责人信息、联络员信息、任命书、麦盖提文博纺织有限公司设立纪要、关于麦盖提文博纺织有限公司股东会决议、制定代表或者共同委托代理人授权委托书、《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、增值税专用发票最高开票限额申请单、税务行政许可申请表、属税务行政许可受理通知书、税务文书送达回证、准予税务行政许可决定书、麦盖提文博纺织有限公司购票信息（专用150份、普通2000份）、税务行政执法审批表、关于检查麦盖提天润纺织有限公司存款账户的许可证明、关于冻结麦盖提文博纺织有限公司存款的通知、关于调取账簿资料的通知、情况说明、喀什鼎博财务代理咨询有限责任公司营业执照、关于移交案件的通知、税务稽查工作底稿、场地租赁合同、税务检查签证、税务稽查立案审批表、关于检查麦盖提文博纺织有限公司的任务通知、税务稽查项目书、增值税专用发票电子底账信息查询、证据复印笔录、麦盖提县5户纺织企业收购发票询问笔录情况统计表、麦盖提县国家税务局约谈（询问）笔录、公司基本情况、对公或其账户交易明细，证实喀什地区税务局和麦盖提县税务局查证麦盖提文博纺织有限公司虚开增值税发票的经过、麦盖提文博纺织有限公司不存在真实货物交易，虚构农产品交易，虚开农副产品收购发票，再以农副产品收购发票抵扣税款，该公司虚开发票1150份，抵扣税额5633943.15元事实。 （3）喀什地区国家税务局关于麦盖提荣发纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的移送书、关于麦盖提荣发纺织有限公司虚开增值税专用发票的处理决定、关于麦盖提荣发纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的调查报告、关于麦盖提荣发纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的审理报告、重大税务案件审理委员会审理意见书、税务案件登记表、重大税务案件审理案卷交接单、重大税务案件审理提请书、重大税务案件书面审理意见表、证据目录、税务稽查审理审批表、麦盖提荣发纺织有限公司虚开增值税专用发票一案集体审理纪要、稽查局审理会议记录、关于麦盖提荣发纺织有限公司虚开增值税专用发票案的审理意见、税务稽查案件审理工作底稿、税务稽查审理审批表、麦盖提荣发纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的稽查报告、关于事实税务检查的通知、税务文书送达回证、税务行政执法审批表、税务稽查案件审理提请书、麦盖提荣发纺织有限公司营业执照（副本）复印件、企业名称预先核准申请书、公司登记（备案）申请书、法定代表人信息、董事、监事、经理信息、股东（发起人）出资情况、财务负责人信息、联络员信息、任命书、麦盖提荣发纺织有限公司设立纪要、关于麦盖提荣发纺织有限公司股东会决议、制定代表或者共同委托代理人授权委托书、《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、增值税专用发票最高开票限额申请单、税务行政许可申请表、属税务行政许可受理通知书、税务文书送达回证、准予税务行政许可决定书、税务行政执法审批表、关于检查麦盖提荣发纺织有限公司存款账户的许可证明、关于冻结麦盖提荣发纺织有限公司存款的通知、关于调取账簿资料的通知、情况说明、喀什鼎博财务代理咨询有限责任公司营业执照、关于移交案件的通知、税务稽查工作底稿、场地租赁合同、税务检查签证、税务稽查立案审批表、关于检查麦盖提荣发纺织有限公司的任务通知、税务稽查项目书、增值税专用发票电子底账信息查询、证据复印笔录、麦盖提县5户纺织企业收购发票询问笔录情况统计表、麦盖提县国家税务局约谈（询问）笔录、公司基本情况、对公或其账户交易明细，证实喀什地区税务局和麦盖提县税务局查证麦盖提荣发纺织有限公司虚开增值税发票的经过、麦盖提荣发纺织有限公司虚假注册，不存在真实货物交易，虚构农产品交易，虚开农副产品收购发票，再以农副产品收购发票抵扣税款，该公司虚开发票699份，抵扣税额2214869.36元事实。 （4）喀什地区国家税务局关于麦盖提经纬纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的移送书、关于麦盖提经纬纺织有限公司虚开增值税专用发票的处理决定、关于麦盖提经纬纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的调查报告、关于麦盖提经纬纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的审理报告、重大税务案件审理委员会审理意见书、税务案件登记表、重大税务案件审理案卷交接单、重大税务案件审理提请书、重大税务案件书面审理意见表、证据目录、税务稽查审理审批表、麦盖提经纬纺织有限公司虚开增值税专用发票一案集体审理纪要、稽查局审理会议记录、关于麦盖提经纬纺织有限公司虚开增值税专用发票案的审理意见、税务稽查案件审理工作底稿、税务稽查审理审批表、麦盖提经纬纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的稽查报告、关于事实税务检查的通知、税务文书送达回证、税务行政执法审批表、税务稽查案件审理提请书、麦盖提经纬纺织有限公司营业执照（副本）复印件、企业名称预先核准申请书、公司登记（备案）申请书、法定代表人信息、董事、监事、经理信息、股东（发起人）出资情况、财务负责人信息、联络员信息、任命书、麦盖提经纬纺织有限公司设立纪要、关于麦盖提经纬纺织有限公司股东会决议、制定代表或者共同委托代理人授权委托书、《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、增值税专用发票最高开票限额申请单、税务行政许可申请表、属税务行政许可受理通知书、税务文书送达回证、准予税务行政许可决定书、税务行政执法审批表、关于检查麦盖提经纬纺织有限公司存款账户的许可证明、关于冻结麦盖提经纬纺织有限公司存款的通知、关于调取账簿资料的通知、情况说明、喀什鼎博财务代理咨询有限责任公司营业执照、关于移交案件的通知、税务稽查工作底稿、场地租赁合同、税务检查签证、税务稽查立案审批表、关于检查麦盖提经纬纺织有限公司的任务通知、税务稽查项目书、增值税专用发票电子底账信息查询、证据复印笔录、麦盖提县5户纺织企业收购发票询问笔录情况统计表、麦盖提县国家税务局约谈（询问）笔录、公司基本情况、对公或其账户交易明细，证实喀什地区税务局和麦盖提县税务局查证麦盖提经纬纺织有限公司虚开增值税发票的经过、麦盖提经纬纺织有限公司虚假注册，不存在真实货物交易，虚构农产品交易，虚开农副产品收购发票，再以农副产品收购发票抵扣税款，该公司虚开发票1150份，抵扣税额6453189.78元事实。 （5）喀什地区国家税务局关于麦盖提华源纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的移送书、关于麦盖提华源纺织有限公司虚开增值税专用发票的处理决定、关于麦盖提华源纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的调查报告、关于麦盖提华源纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的审理报告、重大税务案件审理委员会审理意见书、税务案件登记表、重大税务案件审理案卷交接单、重大税务案件审理提请书、重大税务案件书面审理意见表、证据目录、税务稽查审理审批表、麦盖提华源纺织有限公司虚开增值税专用发票一案集体审理纪要、稽查局审理会议记录、关于麦盖提华源纺织有限公司虚开增值税专用发票案的审理意见、税务稽查案件审理工作底稿、税务稽查审理审批表、麦盖提华源纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的稽查报告、关于事实税务检查的通知、税务文书送达回证、税务行政执法审批表、税务稽查案件审理提请书、麦盖提华源纺织有限公司营业执照（副本）复印件、企业名称预先核准申请书、公司登记（备案）申请书、法定代表人信息、董事、监事、经理信息、股东（发起人）出资情况、财务负责人信息、联络员信息、任命书、麦盖提华源纺织有限公司设立纪要、关于麦盖提华源纺织有限公司股东会决议、制定代表或者共同委托代理人授权委托书、《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、增值税专用发票最高开票限额申请单、税务行政许可申请表、属税务行政许可受理通知书、税务文书送达回证、准予税务行政许可决定书、税务行政执法审批表、关于检查麦盖提华源纺织有限公司存款账户的许可证明、关于冻结麦盖提华源纺织有限公司存款的通知、关于调取账簿资料的通知、情况说明、喀什鼎博财务代理咨询有限责任公司营业执照、关于移交案件的通知、税务稽查工作底稿、场地租赁合同、税务检查签证、税务稽查立案审批表、关于检查麦盖提华源纺织有限公司的任务通知、税务稽查项目书、增值税专用发票电子底账信息查询、证据复印笔录、麦盖提县5户纺织企业收购发票询问笔录情况统计表、麦盖提县国家税务局约谈（询问）笔录、公司基本情况、对公或其账户交易明细，证实喀什地区税务局和麦盖提县税务局查证麦盖提华源纺织有限公司虚开增值税发票的经过、麦盖提华源纺织有限公司虚假注册，不存在真实货物交易，虚构农产品交易，虚开农副产品收购发票，再以农副产品收购发票抵扣税款，该公司虚开发票1135份，抵扣税额5238248.36元事实。 （6）被告人付军平、付雷平身份信息，证实两人均已达到负刑事责任年龄。 （7）羁押证明，证实两人投案自首及自首后羁押于尉氏县看守所。 （8）在逃人员登记表，证实被告人付军平、付雷平被网上追逃及投案自首的事实。 （9）注销证明，证实马红昌已死亡在朱曲派出所注销户口。 （10）麦盖提县公安局调取证据通知书，证实麦盖提县公安局调取麦盖提县天润纺织品有限公司等五家公司领取发票时领票人的签字原始凭证的程序合法。 （11）麦盖提县税务局情况说明、纳税服务规范、《税务征管岗责体系及业务规范》、纳税人确认领购发票单、税务文书送达回证、纳税人票种核定申请单，证实税务机关领购发票时需报送的材料和麦盖提县天润纺织品有限公司等五家公司领取发票时领票人的签字是付雷平。 （12）协助查询财产通知书，证实无真实货物交易，账户的资金流是否合理。 （13）中国农业银行股份有限公司开封分行查询资料，证实对方账户的资金流不合理。 二、证人证言 （1）证人李某1证言，证实2016年证人李某1和被告人付军平、案外人李大超一起来新疆麦盖提，当时是老板马红昌让证人李某1和付军平一起去新疆麦盖提县，到麦盖提县后，我们待了一天，李大超就去办他自己的事的事实。 （2）证人李某2的证言，证实从2016年至今证人李某2共去过麦盖提县三回，第一回是和付军平去的。第二回、第三回都是和李某1、付军平去的。到了麦盖提县以后付雷平去干什么不清楚了，只知道是老板让他们去的，让他去办公司，证人李某2作为朋友跟着去玩，付雷平出去办事也没带。 （3）证人杜某证言，证人证言证实被告人付军平找杜某帮忙跑注册公司手续的事实。 （4）证人刘某证言，证实付军平在无实际办公场地的情况下利用3名维吾尔族小工身份证虚假注册5家公司的事实。 （5）证人吴某的证言，证实2016年9月，刘某给证人吴某打电话说要用证人吴某店里维吾尔族送货员的身份证，说是从内地来的一个老表要收棉花，需要本地民族的身份证，办理银行卡，用本地人的身份证有补贴。证人吴某就给库尔班江·亚森说了这个事，库尔班江·亚森同意了，后来有一天刘某来证人吴某店里，证人吴某不在，刘某就直接从库尔班江·亚森那里拿了他的身份证。 （6）证人库尔班江·亚森的证言，证实麦盖提县经纬纺织有限公司是冒用库尔班江·亚森的名义虚假注册的，法定代表人对公司情况不知。 （7）证人努尔艾理·麦麦提依明的情况说明，证实付军平冒用努尔艾力·麦麦提依明的名义虚假注册了三家公司，法定代表人对公司情况不知。 三、被告人的供述与辩解 （1）被告人付军平的供述与辩解，证实五家公司是被告人付军平虚假注册成立的，没有办公场地和不存在真实货物交易。付军平虽然未参与开发票业务，但其参与了注册虚假公司、协调关系等。 （2）被告人付雷平的供述与辩解，证实被告人付雷平先后三次以麦盖提县天润公司等五家公司的名义在麦盖提县税务局领取增值税专用发票和收购发票并邮寄给付军平及李某1的事实；五家公司其实是“空壳公司”，不存在真实货物交易；证实付雷平系共犯，虽然未直接参与开发票业务，但其参与了领取空白发票并邮寄给指定地址的事实。 四、辨认笔录 （1）证人杜某辨认笔录，证实2016年9月2日找杜某办理注册公司的是被告人付军平、付雷平。 （2）证人李某1辨认笔录，证实2016年11月份与其同行从河南前往麦盖提的是李某2和付军平。 （3）证人刘某辨认笔录，证实2016年底找证人刘某办公司的是被告人付雷平、付军平、证人李某1。 以上证据，经庭室举证、质证，被告人对该证据无异议，且该证据之间相互印证，足以证实，本院予以采纳。 本院认为，被告人付军平受马红昌指使在麦盖提县虚假注册5家公司并先后6次安排被告人付雷平以其注册的公司名义领取增值税发票和空白收购发票并邮寄或亲自转递给马红昌，被告人付雷平在被告人付军平安排下用虚假注册的5家公司的印章等手续先后6次领取空白增值税专用发票和空白收购发票，并将领取的空白增值税专用发票和空白收购发票转交给付军平或按照付军平授意邮寄给马红昌指定处，为他人虚开增值税专用发票提供便利，创造条件，给国家税收造成巨大损失，二被告人的行为构成虚开增值税专用发票罪，且属共同犯罪。公诉机关指控的事实、罪名成立，本院予以支持。被告人付军平、付雷平在公安机关上网追逃后投案自首,系自首,并当庭认罪认罚，依法可以减轻处罚。综上,根据二被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度,并考虑二被告人的认罪悔罪态度及在庭审中的表现,依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第五十二条、第五十三条、第六十七条、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下： 一、被告人付军平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币50000元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年9月11日起至2024年9月10日止。罚金于判决发生法律效力的第二日起十日内缴纳。） 二、被告人付雷平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑四年，并处罚金人民币20000元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算，罚金于判决发生法律效力的第二日起十日内缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向新疆维吾尔自治区喀什地区中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。 审 判 长 李   改   丽 审 判 员 努尔买买提·阿尤甫 人民陪审员 吐拉甫 · 阿布拉 二〇二〇年九月十四日 书 记 员 陈   亮   玉