太原市万柏林区人民法院刑事判决书（2020）晋0109刑初245号公诉机关太原市万柏林区人民检察院。被告人黄晓峰，男，1972年11月1日出生，汉族，初中文化，案发前系山西盛德峰贸易有限公司及太原市天巨鑫贸易有限公司实际负责人，住太原市。2019年12月16日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，2020年1月22日被逮捕。现羁押于太原市第一看守所。辩护人赵建国，山西国鉴律师事务所律师。太原市万柏林区人民检察院以并万检刑刑诉［2020］191号起诉书指控被告人黄晓峰犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月22日向本院提起公诉。本院立案后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。太原市万柏林区人民检察院指派检察员南楠出庭支持公诉，被告人黄晓峰及其辩护人赵建国到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，山西盛德峰贸易有限公司(以下简称盛德峰公司)系自然人投资或控股的有限责任公司，被告人黄晓峰系该公司实际负责人。被告人黄晓峰明知盛德峰公司与开封联颂耐火材料有限公司、郑州久利耐火材料有限公司、郸城县鹏程耐火材料有限公司、商水县新杰耐火材料有限公司没有真实货物购销往来，于2016年12月22日至2018年7月28日间，接受上述公司为其虚开的增值税专用发票共计193份，发票金额共计18504475.68元，税额共计3112285.52元，价税合计21616761.2元。已全部在太原市万柏林区税务局认证抵扣。太原市天巨鑫贸易有限公司(以下简称天巨鑫公司)系自然人投资或控股的有限责任公司，被告人黄晓峰系该公司法定代表人及实际负责人。被告人黄晓峰明知天巨鑫公司与郑州久利耐火材料有限公司没有真实货物购销往来，于2017年5月23日至2018年3月27日间，接受郑州久利耐火材料有限公司为其虚开的增值税专用发票194份，发票金额共计16895293.53元，税额共计2872199.67元，价税合计19767493.2元，已全部在太原市万柏林区税务局认证抵扣。针对上述指控，公诉机关向本院提交了相关证据材料，认为被告人黄晓峰违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。被告人黄晓峰对起诉书指控的犯罪事实没有异议，辩称涉案虚开的增值税专用发票都是通过郑州久利耐火材料有限公司法定代表人王某某开的，认为是正常的商业往来行为，本人没有偷税漏税的想法。商水县新杰耐火材料有限公司实际抵扣了98张增值税发票，有7张作废了。被告人黄晓峰辩护人的辩护意见为：(1)被告人黄晓峰未被采取强制措施前主动到案，应认定为有自首情节；(2)涉案的开封联颂耐火材料有限公司、郑州久利耐火材料有限公司、郸城县鹏程耐火材料有限公司、商水县新杰耐火材料有限公司给盛德峰公司及天巨鑫公司开具的387份增值税专用发票中，是否缴纳过部分销项税额，无法从案卷材料中得出结论，起诉书将387份增值税专用发票体现的税额全部认定为虚开税额，是不客观的，该数字不能作为定案依据；(3)盛德峰公司及天巨鑫公司因缺少进项税票，为了抵扣销项，以发票价额的13或14个点购买虚开的增值税专用发票，真正获利仅为发票价额的3个点左右(正常税率为16或17个点)，被告人购买虚开增值税发票的目的，是为了解决进项税票不足的问题，主观恶意较轻。综上，建议对被告人黄晓峰从宽处理。经审理查明，山西盛德峰贸易有限公司（以下简称盛德峰公司）成立于2012年4月20日，系自然人投资或控股的有限责任公司，系一般纳税人，被告人黄晓峰系该公司实际负责人。被告人黄晓峰明知盛德峰公司与开封联颂耐火材料有限公司、郑州久利耐火材料有限公司、郸城县鹏程耐火材料有限公司、商水县新杰耐火材料有限公司没有真实货物购销往来，于2018年7月28日接受开封联颂耐火材料有限公司为其虚开的增值税专用发票8份，发票金额共计758753.47元，税额共计121400.53元，税价合计880154元；于2017年4月21日至2018年5月28日间，接受郑州久利耐火材料有限公司为其虚开的增值税专用发票62份，发票金额共计5667074.9元，税额共计937515.1元，价税合计6604590元；于2016年12月22日接受郸城县鹏程耐火材料有限公司为其虚开的增值税专用发票18份，发票金额共计1767056.44元，税额共计300399.56元，价税合计2067456元；于2016年12月22日至2017年3月20日间，接受商水县新杰耐火材料有限公司为其虚开的增值税专用发票105份，发票金额共计10311590.87元，税额共计1752970.33元，价税合计12064561.2元。被告人黄晓峰接受的上述虚开增值税专用发票共计193份，发票金额共计18504475.68元，税额共计3112285.52元，价税合计21616761.2元，已全部在太原市万柏林区税务局认证抵扣。太原市天巨鑫贸易有限公司（以下简称天巨鑫公司）成立于2013年9月25日，系自然人投资或控股的有限责任公司，系一般纳税人，被告人黄晓峰系该公司法定代表人及实际负责人。被告人黄晓峰明知天巨鑫公司与郑州久利耐火材料有限公司没有真实货物购销往来，于2017年5月23日至2018年3月27日间，接受郑州久利耐火材料有限公司为其虚开的增值税专用发票194份，发票金额共计16895293.53元，税额共计2872199.67元，价税合计19767493.2元，已全部在太原市万柏林区税务局认证抵扣。上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：1、抓获经过，证实2019的12月16日，万柏林分局经侦大队民警在西矿街万柏林政务大厅将被告人黄晓峰抓获。2、公安部情报导侦平台数据，证实郑州久利耐火材料有限公司(王某某)案涉及山西企业3户，价税合计79116249.6元。郑州市公安局郑东分局已对郑州久利耐火材料有限公司立案侦查。3、电子底账(被告人黄晓峰签字认可)，证实被告人黄晓峰对侦查机关提供的涉嫌其虚开的增值税专用发票予以认可。其中商水县新杰耐火材料有限公司105份，认可其中98份，对已作废的7份表示没有见过，没有用过。4、电子底账(王某某签字认可)，证实王某某认可郑州久利耐火材料有限公司向盛德峰公司虚开增值税专用发票62份，向天巨鑫公司虚开增值税专用发票194份。5、太原市公安局万柏林分局经侦大队出具的情况说明，证实王某某与被告人黄晓峰指认的增值税专用发票明细均下载于公安部情报导侦平台，由河南省开封市公安局，河南省周口市公安局，河南省郑州市公安局提供；盛德峰公司接受商水县新杰耐火材料有限公司虚开的105份增值税专用发票已全部在万柏林税务局认证抵扣，在万柏林税务局出具的认证结果清单中均有记录。6、国家税务总局万柏林税务局认证结果清单、认证结果通知书，证实涉案增值税专用发票已全部在太原市万柏林区税务局认证抵扣。7、企业信息卡，证实盛德峰公司、天巨鑫公司工商注册登记信息。8、资金回流图，证实盛德峰公司、天巨鑫公司在接受郑州久利耐火材料公司虚开的增值税专用发票过程中回流款流转情况。9、电子底账汇总及明细信息，证实盛德峰公司接受开封联颂耐火材料有限公司、郑州久利耐火材料有限公司、郸城县鹏程耐火材料有限公司、商水县新杰耐火材料有限公司为其虚开增值税专用发票的开票日期、份数、金额、税额；天巨鑫公司接受郑州久利耐火材料有限公司为其虚开增值税专用发票的开票日期、份数、金额、税额等。10、被告人基本情况调查表、常住人口基本信息，证实被告人身份情况。11、王某某讯问笔录，证实我与黄晓峰是做生意认识的，我向黄晓峰介绍铝矾土生意。2017年左右，黄晓峰问我有没有多余的增值税专用发票，他想买点用，我告诉他发票的点数是13个左右，他同意了。2017年至2018年，我以我实际经营的郑州久利耐火材料有限公司向黄晓峰实际经营的盛德峰公司和天巨鑫公司卖了增值税专用发票。所有的增值税专用发票都是虚开的，具体以税务机关记录为准。虚开的发票由我邮寄给黄晓峰。黄晓峰在购买虚开的增值税专用发票时有回流款，盛德峰公司通过公户按照票面金额总数转账到郑州久利的公户上，郑州久利的公户再转到我个人的银行账户上，我把13个点数的买票款扣除后，转账到黄晓峰的个人账户上，天巨鑫公司也是同样的操作。我没有向黄晓峰介绍过开封联颂耐火材料有限公司、商水县新杰耐火材料有限公司、郸城县鹏程耐火材料有限公司向盛德峰公司虚开增值税专用发票。12、证人李某询问笔录，证实我在太原市钜强企业管理咨询公司工作，我们公司是做企业记账、报税代理的，黄晓峰是我们公司的一个客户。黄晓峰没有财务人员，让我们公司代理全套的财务方面的工作。我的工作都是在钜强公司完成的，每个月黄晓峰把他实际控制的两个公司获得的进项增值税专用发票给了我，我操作两个公司的金税盘认证抵扣。我不清楚黄晓峰提供的增值税专用发票哪来的，我只是按他的要求认证抵扣。我做记账凭证时，见过盛德峰公司和天巨鑫公司向开封联颂耐火材料有限公司、郑州久利耐火材料有限公司、郸城县鹏程耐火材料有限公司、商水县新杰耐火材料有限公司的支付货款记录，大部分是银行纸质承兑汇票，少部分是公户转账凭证。但是承兑汇票的背书上没有河南这些公司，货款金额绝大部分对应不上，是少于货款金额的。向下游公司开出增值税专用发票我听黄晓峰的，他让我用哪个公司开我就用哪个公司开。盛德峰公司和天巨鑫公司我就见过黄晓峰一个人，公司应该就他一个人。13、被告人黄晓峰供述，证实2016年我接手天巨鑫公司并负责经营。天巨鑫公司买过郑州久利耐火材料有限公司的增值税专用发票，两个公司之间没有真实的货物交易，是王某某给我开的，我向王某某买的，大概14个点左右，正常开具增值税发票是17个点。我直接付款给王某某，有承兑汇票，有银行转账。上述增值税专用发票全部在太原市万柏林区税务局认证抵扣了。盛德峰公司实际负责人是我，公司规模很小，主要就是我一个人，还有一个乔某某负责生意上要账，李某负责公司做账，对接税务局，认证抵扣和开具增值税发票，这个人是代办公司的，在我公司是兼职。公司这几年生意不好做，给乔某某和李某的工资也是时断时续。侦查人员提供的盛德峰公司虚开的增值税专用发票我都认可，上述发票已全部认证抵扣了。14、辨认笔录，证实王某某辨认出被告人黄晓峰就是向其购买虚开的增值税专用发票的男子。本院认为，被告人黄晓峰违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人黄晓峰经传唤到案，到案后第一次接受讯问时不能如实供述其主要犯罪事实，不是自首。辩护人关于被告人系自首的辩护意见不予采纳。被告人黄晓峰明知其实际负责的公司与上游公司没有真实的货物购销往来，让他人为自己虚开增值税专用发票，其犯罪金额应以实际虚开并已认证抵扣的税额计算，辩护人关于不能确定涉案增值税专用发票是否缴纳过部分销项税额，抵扣的税额不能作为定案依据的辩护意见不予采纳。被告人黄晓峰庭审中能如实供述自己的主要罪行，对其如实供述部分，可以从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第四十七条，第五十二条，第五十三条，第六十一条，第六十七条第三款之规定，判决如下：被告人黄晓峰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金50万元。(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年12月16日起至2031年12月15日止；罚金在判决生效之日起三十日内一次缴纳，期满不缴纳的，强制缴纳。)如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向太原市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 李志强人民陪审员 郭丽红人民陪审员 范丽仙 二〇二〇年九月二十二日书 记 员 王志香