江苏省昆山市人民法院刑 事 判 决 书(2020)苏0583刑初109号公诉机关江苏省昆山市人民检察院。被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司，法定代表人陈某，住所为昆山市开发区弘基财富广场1号楼60室，增值税一般纳税人。诉讼代表人陈某，被告人江文通，男，1989年6月1日生，汉族，初中文化，无业，住福建省宁德市蕉城区。2019年9月17日因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪被昆山市公安局刑事拘留，同年10月25日被逮捕。2020年5月7日转取保候审。辩护人闾健，江苏同益大地律师事务所律师。被告人张菊香，女，1984年11月7生，汉族，本科文化，昆山连欣易成贸易有限公司法定代表人，住江苏省东台市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年12月16日被昆山市公安局取保候审。辩护人李珍珍，江苏惟勤律师事务所律师。江苏省昆山市人民检察院以昆检二部刑诉〔2019〕526号起诉书指控被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司、被告人江文通、张菊香犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年1月6日向本院提起公诉。本院适用简易程序，并于同月19日转为普通程序，依法组成合议庭公开开庭审理了本案。江苏省昆山市人民检察院指派检察员杜志辉出庭支持公诉。被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司诉讼代表人陈某、被告人江文通及其辩护人闾健、被告人张菊香及其辩护人李珍珍到庭参加诉讼。现已审理终结。江苏省昆山市人民检察院指控，2016年1月至2017年1月，被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司、被告人江文通为昆山台盛环保科技有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票7份，致使国家税款被骗人民币59968.45元。2016年至2018年间，被告人江文通为谋取非法利益，介绍被告人张菊香、昆山市千灯镇同心达电子机械厂（另案处理）、昆山台盛环保科技有限公司（另案处理）等单位和个人在无真实业务发生的情况下虚开昆山威馨颜贸易有限公司（另案处理）的增值税专用发票32份，致使国家税款被骗人民币421055.28元。其中，被告人张菊香经被告人江文通介绍，以江苏鑫宇装饰有限公司（另案处理）名义虚开昆山威馨颜贸易有限公司的增值税专用发票10份（涉及税款人民币139147.61元），以昆山连欣易成贸易有限公司（另案处理）名义虚开昆山威馨颜贸易有限公司的（另案处理）增值税专用发票1份（涉及税款人民币16973.85元）。2019年9月17日，被告人江文通主动至宁德市公安局金涵派出所投案自首，归案后如实供述自己和被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司的罪行；2019年10月13日，被告人张菊香接电话通知后至昆山市税务局公安办公室配合调查，并如实供述自己罪行。公诉机关认为，被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司、被告人江文通为他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗人民币59968.45元，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人江文通介绍他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗人民币421055.28元；被告人张菊香让他人为自己虚开增值税专用发票10份，骗取国家税款人民币139147.61元，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人江文通犯数罪，应予数罪并罚。被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司、被告人江文通、被告人张菊香均自动投案，如实供述自己的罪行，均系自首，均可以从轻处罚。被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司、张菊香自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，均可以依法从宽处理。提请本院依法判处。被告人江文通对被指控的虚开增值税专用发票犯罪事实均无异议。辩护人的辩护意见是被告人的犯罪情节尚不构成数额较大，主观恶性不大，已足额退缴了犯罪的非法所得并足额缴纳罚金保证金，家庭情况困难，子女尚年幼需要被告人工作去抚养，建议对其从轻处罚并适用缓刑。被告人张菊香对被指控的虚开增值税专用发票犯罪事实均无异议。辩护人的辩护意见是被告人张菊香系自首，认罪认罚，无前科劣迹，未给国家造成实际税收损失，建议从轻处罚并适用缓刑。经审理查明：2016年1月至2017年1月，被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司、被告人江文通为昆山台盛环保科技有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票7份，致使国家税款被骗人民币59968.45元。2016年至2018年间，被告人江文通为谋取非法利益，介绍被告人张菊香、昆山市千灯镇同心达电子机械厂（另案处理）、昆山台盛环保科技有限公司（另案处理）等单位和个人在无真实业务发生的情况下虚开昆山威馨颜贸易有限公司（另案处理）的增值税专用发票32份，致使国家税款被骗人民币421055.28元。其中，被告人张菊香经被告人江文通介绍，以江苏鑫宇装饰有限公司（另案处理）名义虚开昆山威馨颜贸易有限公司的增值税专用发票10份（涉及税款人民币139147.61元），以昆山连欣易成贸易有限公司（另案处理）名义虚开昆山威馨颜贸易有限公司的（另案处理）增值税专用发票1份（涉及税款人民币16973.85元）。2019年9月17日，被告人江文通主动至宁德市公安局金涵派出所投案自首，归案后如实供述自己和被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司的罪行；2019年10月13日，被告人张菊香接电话通知后至昆山市税务局公安办公室配合调查，并如实供述自己罪行。另查明，被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司、被告人江文通、被告人张菊香均自愿认罪认罚并签署了认罪认罚具结书。再查明，在本案审理期间，被告人江文通退缴了非法所得120000元，缴纳了罚金保证金10000元。本案所涉的增值税款均全部足额补缴。上述事实，被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司、被告人江文通、被告人张菊香在开庭审理过程中均没有异议，并有证人陈某、胡某、高某的证言，辨认笔录，增值税专用发票抵扣联,增值税纳税申报表，记账凭证,银行电子回单,进项税额申报抵扣证明，稽查查补入库证明，税务处理决定书，明细账，走账图，被辨认人照片列表、身份情况说明,到案经过、发破案经过，法院一般缴款书,认罪认罚具结书，被告单位工商登记信息、被告人身份信息等证据予以证实，足以认定。本院认为，被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司、被告人江文通为他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗人民币59968.45元，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。被告人江文通介绍他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗人民币421055.28元；被告人张菊香让他人为自己虚开增值税专用发票10份，骗取国家税款人民币139147.61元，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。被告人江文通犯数罪，应予数罪并罚。被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司、被告人江文通、被告人张菊香均自动投案，如实供述自己的罪行，均系自首，均依法予以从轻处罚。被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司、张菊香自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，均依法从宽处理。被告人江文通主动退缴犯罪的违法所得，酌情予以从轻处罚。公诉机关指控被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司、被告人江文通、被告人张菊香犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名正确。被告人江文通辩护人提出对被告人从轻处罚并适用缓刑的辩护意见，本院予以采纳。被告人张菊香辩护人提出对被告人从轻处罚并适用缓刑的辩护意见，本院予以采纳。综上，为维护社会主义市场经济秩序，保障国家的发票管理制度及税收征管活动不受侵犯，对被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条，对被告人江文通依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十九条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款，对被告人张菊香依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告单位昆山誉宇丰钢铁有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元。（罚金自本判决确定之日起三十日内缴纳。）二、被告人江文通犯虚开增值税专用发票罪，单位犯罪部分，判处有期徒刑六个月；个人犯罪部分，判处有期徒刑二年三个月，并处罚金人民币十万元；数罪并罚，决定执行有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效后以预交的罚金保证金折抵。）三、被告人张菊香犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币四万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自本判决确定之日起三十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向苏州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  王 晖人民陪审员  韩国涛人民陪审员  刘永清二〇二〇年九月二十二日书 记 员  周雨茜附相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。