湖南省津市市人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘0781刑初100号 公诉机关津市市人民检察院。 被告人宋永利，化名“宋胜利”，男，1975年9月18日出生于河南省尉氏县，汉族，小学文化，无业，住河南省尉氏县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年8月22日被河南省尉氏县公安局经侦大队抓获并羁押于尉氏县看守所，同年8月25日被津市市公安局刑事拘留，同年9月29日被逮捕。现羁押于津市市看守所。 辩护人汪辉，湖南鼎鸣律师事务所律师。 津市市人民检察院以津检刑诉[2019]87号起诉书指控被告人宋永利犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月14日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成由审判员黄芳担任审判长，和人民陪审员陈武霞、孙梅芳参加的合议庭，于2019年12月12日、2020年8月21日、2020年9月16日公开开庭审理了本案。书记员李肸昊担任记录。津市市人民检察院指派检察员鲁洪出庭支持公诉，被告人宋永利及其辩护人汪辉到庭参加了诉讼。期间延期审理1次，中止审理1次。本案现已审理终结。 津市市人民检察院指控：2015年8月10日，被告人宋永利为了通过虚开增值税专用发票牟取非法利益，化名宋胜利委托李某1在津市市注册成立了津市市通大纺织有限公司（以下简称通大公司），并安排刘某1担任通大公司的法定代表人、张某1担任通大公司报税会计。经查证，被告人宋永利在无实际业务往来的情况下，于2015年8月至2016年5月期间，要求南京普星高棉业有限公司（以下简称普星高公司）、南京如月棉业有限公司（以下简称如月公司）、南京威尼棉业有限公司（以下简称威尼公司）、射阳县隆兴棉业有限公司（以下简称隆兴公司）、射阳县乔日棉业有限公司（以下简称乔日公司）、射阳县鑫和棉业有限公司（以下简称鑫和公司）、新乡市远通棉业有限公司（以下简称远通公司）、盐城市进军棉业有限公司（以下简称进军公司）、盐城市顺中棉业有限公司（以下简称顺中公司）、盐城市新顺棉业有限公司（以下简称新顺公司）、盐城市中东棉业有限公司（以下简称中东公司）、枝江市承富农贸有限责任公司（以下简称承富公司）、枝江市愿杰棉贸有限公司（以下简称愿杰公司）为通大公司虚开增值税专用发票346份，价税合计金额38447223元，进项税额4423131.71元；于2015年8月至2016年5月期间，为福建翊扬制衣有限公司（以下简称翊扬公司）、江西省尚美实业有限公司（以下简称尚美公司）、南城县星晨服饰织造有限公司（以下简称星晨公司）、南城永禾兴服饰织造有限公司（以下简称永禾兴公司）、平湖市俊辉服饰厂（以下简称俊辉公司）、绍兴县正茂纺织有限公司（以下简称正茂公司）、深圳市润佳华手袋有限公司（以下简称润佳华公司）、深圳市永昌达手袋有限公司（以下简称永昌达公司）、深圳市振兴旺手袋制品有限公司（以下简称振兴旺公司）、旭翔升（厦门）实业有限公司（以下简称旭翔升公司）、诸暨市橄榄针织有限公司（以下简称橄榄公司）虚开增值税专用发票共267份，价税合计金额31037130.54元，销项税额4509668.26元。 指控的证据有：1、书证被告人宋永利的户籍资料，线索来源及归案经过说明，相关公司注册资料、报税资料，相关银行账户流水，微信聊天记录等；2、证人李某1、张某1、刘某1、苏某、许某1、许某2、许某3的证言；3、被告人宋永利的供述与辩解；4、湖南源涛联合会计师事务所“湘源涛会鉴字（2019）012号”会计鉴定意见；5、辨认笔录。 津市市人民检察院认为，被告人宋永利虚开增值税专用发票，数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。 被告人宋永利辩称，通大公司是他的老板刘怀得安排李某1成立的，他只是帮忙打工开车的；通大公司虚开进项增值税发票和销项增值税发票，他均不知情，没有参与。 辩护人对指控宋永利犯虚开增值税专用发票罪无异议，但辩称通大公司的实际控制人或老板是刘怀得而不是宋永利，本案指控的虚开进项和销项增值税发票均不是宋永利实施，宋永利不应对本案所有犯罪事实承担责任，应认定为从犯。建议对宋永利判处十年以下有期徒刑。 经审理查明：2015年8月10日，宋永利化名宋胜利委托李某1在津市市工商行政管理局登记成立了通大公司，并通过李某1介绍，安排刘某1担任通大公司法定代表人、张某1担任通大公司报税会计。公司成立后，宋永利在无真实业务往来的情况下，于2015年9月至2016年3月，要求普星高公司、如月公司、威尼公司、隆兴公司、乔日公司、鑫和公司、承富公司、愿杰公司、进军公司、顺中公司、新顺公司、中东公司为通大公司虚开增值税专用发票340份，进项税额4345752.95元，价税合计金额37774623元；于2015年9月至2016年3月，通过通大公司向翊扬公司、星晨公司、永禾兴公司、尚美公司、橄榄公司、润佳华公司、振兴旺公司、俊辉公司、永昌达公司、旭翔升公司、正茂公司虚开增值税专用发票267份，销项税额4509668.26元，价税合计金额31037130.54元。具体事实如下: （一）2015年上半年，宋永利化名宋胜利委托李某1在津市代办注册公司事宜，李某1遂找来刘某1担任公司法定代表人，找来张某1担任公司报税会计并让其代办公司的工商注册登记。2015年8月10日，通大公司在津市市工商行政管理局登记成立。通大公司成立后由宋永利实际控制，公司存续期间未进行过生产经营活动，亦无生产场地，主要从事虚开增值税专用发票业务。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据予以证实，本院予以确认： （1）证人李某1的证言及辨认笔录，证明通大公司的实际控制人是河南开封尉氏县蔡庄镇宋庄村的宋胜利，2015年初，宋胜利到澧县找他，委托他在津市办一家纺织公司，公司名称由宋胜利拟定，后他找来刘某1担任公司的法人代表，找来张某1担任公司的报税会计，并与宋胜利一起到津市作为公司的注册登记住所。2015年8月10日，通大公司登记成立，登记注册事宜及所有印章都是由张某1代办的。公司除发票专用章由张某1保管外，其他印章及银行卡、网银都由宋胜利控制。通大公司有两个银行账户，在津市建设银行开设了基本户，在津市农商银行开设了一般户。通大公司成立后宋胜利也经常找他帮忙，主要是陪其给张某1送进项发票和开票资料，张某1根据开票资料开具增值税专用发票。有时宋胜利也让他代为收发邮件，将收到的进项发票交给张某1，将收到的开票资料通过ＱＱ邮箱转发给张某1，张某1再根据开票资料开具销项发票，发票开好后他就通过快递寄给宋胜利或发到深圳等地。宋胜利的ＱＱ昵称叫“海阔天空”，ＱＱ号码是66×××61；张某1的ＱＱ昵称叫“乐哈哈＋＋”，ＱＱ号码是59×××87。通大公司在津市没有生产场地，没有仓库，也没有办公场所，登记的住所地只租了一个月，后来就没有去过了。 李某1辨认出通大公司实际控制人宋胜利，即宋永利。李某1在12张不同男性免冠照片（含刘怀得照片）中经辨认，没有与宋永利一起到澧县找他帮忙申办公司的人。 （2）李某1的ＱＱ邮箱发送邮件记录及附件截图，证明2015年10月23日，ＱＱ邮箱66×××61账户给李某1发邮件，附件为转发开票内容，之后李某1将该邮件转发给张某1。 （3）证人张某1的证言及辨认笔录，证明2015年8月10日，通大公司登记成立，她是公司的报税会计，公司的工商注册登记、营业执照的领取、印章雕刻都是她代办的。她自己保留了公司的发票专用章，其他印章和营业执照都给了李某1。通大公司的住所在津市市燕子窝社区芦家08023号，是一间私房。通大公司是一般纳税人，纳税识别号尾号是8981。通大公司有两个银行账户，一个是津市建设银行尾号是4419的基本户，一个是津市农商银行尾号是9012的一般户。她的主要职责就是进项发票的认证、销项发票的开具、填好公司的税务报表送到税务机关。公司的进项发票是李某1和宋胜利一起到津市给她的，销项发票的开票资料有时是李某1和宋胜利到津市时给她的，有时是宋胜利或李某1通过微信转发给她的，有一次是李某1通过ＱＱ邮箱转发的，她将发票开好后，一般是宋胜利和李某1找她来拿，有时是她直接寄给受票单位。其中愿杰公司向通大公司开具的25份增值税专用发票是2016年1月底，李某1和宋胜利来津市时宋胜利把这25份发票交到她手上的。通大公司存续期间，接受过14家企业约340份进项发票，价税合计金额约3700万元，向11家企业开具过约260份销项发票，价税合计金额约2900万元。她不认识通大公司的会计，也没有见过面，每个月都是ＱＱ昵称叫“雪”（ＱＱ号11×××84）的人给她发的税务报表，然后她就根据该报表向国税局报税。通大公司没有生产场地、货物仓库，也没有办公场所。 张某1辨认出李某1，还辨认出宋胜利即宋永利。 （4）张某1的ＱＱ邮箱收件记录截图及附件，证明张某1的邮箱号为“乐哈哈＋＋（592×××＠ｑｑ.ｃｏｍ）”，2015年11月11日、12日、16日及12月8日，2016年1月12日、2月5日、4月25日及26日，收到“雪（115×××＠ｑｑ.ｃｏｍ）”发送的邮件，内容为利润表、资产负债表、增值税纳税申报表等资料，2015年10月23日张某1收到李某1转发的开票附件的邮件。 （5）证人刘某1的证言及辨认笔录，证明2015年七八月份，李某1跟他讲有个做生意的姓宋的外地朋友，想借用他的身份证在津市办个公司，可以给他2000元的好处费，他表示同意。几天后，李某1打电话约他和“宋老板”见面。见面后，他和“宋老板”谈了用他身份证注册公司的事情，“宋老板”当场给了他2000元钱，于是他将自己的身份证递给“宋老板”，“宋老板”说公司注册登记的事情其已经委托给李某1找人代办了，让他把身份证给李某1，于是他就把自己的身份证交给李某1了。 刘某1辨认出宋老板，即宋永利。 （6）证人刘某2的证言，证明她是津市燕子窝社区08023号（通大公司工商注册住址）的业主，这个地址是她开的一个茶楼，2015年7月底8月初的时候，来了几个男的，想租茶楼里的一个包房做办公室，谈好500元一个月，刘某1和她签了一份租赁合同，只付了一个月的租金500元，过了几天他们还来过一次，没有人办公，再之后就没有再来过了。 （7）通大公司工商登记注册资料，证明2015年8月1日通大公司与刘某2签订租赁合同，租用刘某2位于燕子窝社区08023号的2楼门面作为该公司的营业用房，8月4日刘某1委托张某1办理通大公司的设立登记事项，8月10日通大公司经津市市工商行政管理局核准登记成立，张某1领取该公司的营业执照。 （8）营业执照、税务登记证，证明2015年8月10日，通大公司登记成立，法定代表人刘某1，住所津市。同月17日，该公司进行了税务登记，取得了增值税一般纳税人资格，纳税号尾号8981。 （9）津市税务局提供的通大公司税务登记表、增值税纳税申报表、认证抵扣进行发票联明细，证明通大公司系一般纳税人，2015年9月至2016年3月期间除了2月其他每个月均有申报认证抵扣进项增值税发票若干。 （10）被告人宋永利的供述及辨认笔录，证明他曾在湖南省澧县津市地区使用过“宋胜利”这个名字。2015年以来他使用过17093134692、186××××6197等8个手机号码。2015年7月，他与老板刘怀得一起去澧县找李某1代办公司，公司的法人代表和报税会计都是李某1找的人。2015年8月份，通大公司成立，公司的生产、仓储及受票、开票情况他都不清楚，他是帮老板刘怀得打工，帮刘怀得开车，刘怀得是河南省尉氏县大桥乡岗刘村二组的。 宋永利辨认出刘怀得。 （11）证人马某的证言，证明刘怀得是她丈夫，2017年9月因病去世。2015年至2016年期间，刘怀得一直在家，没有去过湖南常德地区，没有开办过公司，没有买过车，也没有请过司机。 （12）尉氏县大桥乡岗刘村民委员会出具的证明，证明刘怀得于2017年9月27日因病去世。 （二）2015年9月至2016年3月，在无真实业务往来的情况下，宋永利要求普星高公司、如月公司、威尼公司、隆兴公司、乔日公司、鑫和公司、承富公司、愿杰公司、进军公司、顺中公司、新顺公司、中东公司为通大公司虚开增值税专用发票340份，进项税额4345752.95元，价税合计金额37774623元，明细如下： 1、2015年9月至11月，威尼公司、如月公司、普星高公司给通大公司虚开增值税专用发票共计121份，具体为：2015年9月23日，威尼公司给通大公司虚开25份增值税专用发票，进项税额324597.25元，价税合计金额2821500元；如月公司给通大公司虚开2份增值税专用发票，进项税额18066.54元，价税合计金额157040；普星高公司给通大公司虚开11份增值税专用发票，进项税额142822.79元，价税合计金额1241460元。2015年10月22日，威尼公司给通大公司虚开30份增值税专用发票，进项税额389827.5元，价税合计金额3388500元；普星高公司给通大公司虚开8份增值税专用发票，进项税额101411.52元，价税合计金额881500元。2015年11月25日，如月公司给通大公司虚开5份增值税专用发票，进项税额64971.25元，价税合计金额564750元。2015年11月27日，如月公司给通大公司虚开40份增值税专用发票，进项税额517820元，价税合计金额4501050元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证明，本院予以确认： （1）威尼公司营业执照及相关注册登记资料、税务登记表及证明材料、不动产登记资料查询结果，证明威尼公司2015年8月27日成立，公司住所为南京雨花台区，公司的注册经办人杜丽娟，财务负责人杜丽娟；2016年4月15日，雨花台区税务局认定威尼公司纳税人状态为“非正常”；经查询，雨花台区长虹路222号3幢1607室房屋所有人为何运行，与威尼公司注册登记时签订提交的租赁合同签订人余满红明显不属于同一人。 （2）威尼公司向通大公司开具销项发票信息统计，证明威尼公司共计向通大公司开具销项发票55份，开票日期2015年9月23日、10月22日，价税合计6210000元，其中销项税额714424.75元。 （3）如月公司营业执照及相关注册登记资料、税务登记表及证明材料，证明如月公司于2015年8月27日成立，公司住所为南京雨花台区新建建通路10-1号办公楼412室，公司的注册经办人杜丽娟；公司财务负责人杜丽娟；2016年6月30日，雨花台区税务局认定如月公司纳税人状态为“非正常”。 （4）如月公司向通大公司开具销项发票信息统计，证明如月公司共计向通大公司开具销项发票47份，开票日期2015年9月23日、11月25日、11月27日，价税合计5222840元，其中销项税额600857.79元。 （5）普星高公司营业执照及相关注册登记资料、税务登记表及证明材料、不动产登记资料查询结果，证明普星高公司于2015年8月27日成立，公司住所为南京雨花台区，公司的注册经办人杜丽娟，公司财务负责人杜丽娟；2016年5月20日，雨花台区税务局认定普星高公司纳税人状态为“非正常”；经查询，雨花台区玉兰路99号2幢31018室房屋所有人为明发集团南京房地产开房有限公司，该户主与普星高公司注册登记时签订提交的租赁合同签订人张腾飞明显不属于同一人。 （6）普星高公司向通大公司开具销项发票信息统计，证明普星高公司共计向通大公司开具销项发票19份，开票日期2015年9月23日、10月22日，价税合计2122960元，其中销项税额244234.31元。 （7）威尼公司、如月公司、普星高公司公司招商银行账户交易流水，证明这3家公司对公账户的资金往来情况，均未与通大公司发生资金往来。 （8）南京市公安局雨花台分局经侦大队出具的案件协查情况说明，证明该局经侦大队对威尼公司、如月公司、普星高公司进行调查后发现，3家公司的法人及办税员均为外省人员，在南京没有活动轨迹；3家公司的法人在税务部门预留电话为同一号码，该号码已为空号；3家公司的办税员为同一人（杜丽娟），在税务部门预留电话已为空号；3家公司的工商注册地址均为虚构，3家公司无办公、生产场地，均为空壳公司；3家公司均于2015年8月27日注册成立，且均在2016年7月被工商机关列入企业经营异常名录，被税务机关停止提供发票。 2、2015年12月26日，隆兴公司给通大公司虚开增值税专用发票44份，进项税额571959.52元，价税合计金额4971648元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证明，本院予以确认： （1）证人周某1的证言，证明隆兴公司的工商注册资料显示他是法定代表人，但这个公司不是他办的，他的身份证借给周某2使用过。 （2）证人周某2的证言，证明2015年他用周某1的身份证帮别人代办过公司，是一个外地人委托他办的隆兴公司，隆兴公司的场地租赁合同是虚构的。他以前一直在做工商注册和税务登记代办的工作，类似于中介。2015年他代办的工商注册公司很多。乔日公司也是他代办的。 （3）证人乔某的证言，证明工商资料显示他是隆兴公司的监事，他没有办过这家公司，2015年初，他的身份证丢过一次。 （4）隆兴公司营业执照及相关注册登记资料、税务登记表、纳税人存款账户账号报告表，证明隆兴公司于2015年9月23日成立，法定代表人周某1，公司住所为射阳县。 （5）隆兴公司向通大公司开具销项发票信息统计，证明隆兴公司共计向通大公司开具销项发票44份，开票日期2015年12月26日，价税合计4971648元，其中销项税额571959.52元。 （6）隆兴公司尾号5574农行账户、万飞尾号8472农行账户、通大公司尾号9012农商行账户的交易明细，证明2016年1月11日、12日，隆兴公司分6次收到通大公司转账4971648元后，分6次向万飞尾号8472账户转账4971638元；万飞分6次收到隆兴公司转账4971638元，分6次向通大公司转账4971700元；通大公司分6次收到万飞转账4971700元，分6次向隆兴公司转账4971648元。以上形成资金回流。 3、2015年12月至2016年1月，乔日公司、鑫和公司给通大公司虚开增值税专用发票共计52份，具体为：2015年12月26日，乔日公司给通大公司虚开增值税专用发票1份，进项税额11321.04元，价税合计金额98406元；2016年1月22日，鑫和公司给通大公司虚开增值税专用发票51份，进项税额651677.59元，价税合计金额5664582元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认： （1）证人胡某的证言，证明他是乔日公司、鑫和公司等7家公司的代账会计，这些公司是孙永军安排他注册成立的，公司对外开票时，孙永军将开票资料交给他，他带着空白的增值税专用发票和开票资料找别人代开，开好后他将存根留下，其余两联交给孙永军。孙永军的这些公司每个月的开票量都很大，存在虚开增值税专用发票的嫌疑。 （2）证人乔某的证言，证明工商资料显示他是乔日公司的法定代表人，他没有办过这家公司。 （3）授权委托书、租赁合同、企业登记资料查询表等工商注册资料，证明乔日公司于2015年4月29日登记设立，法定代表人乔某，公司住所射阳县；鑫和公司于2015年12月15日登记设立，法定代表人戴忠平，公司住所射阳县区，该公司由胡某代为办理。 （4）税务登记表，证明乔日公司法定代表人乔某，办税人员胡某；鑫和公司法定代表人戴忠平，财务负责人及办税人员胡某。 （5）开立单位银行结算账户申请书、鑫和公司银行信息表，证明乔日公司基本户的开户行为射阳县农商行营业部，账号尾号为3440；鑫和公司基本户的开户行为农行射阳县支行，账号尾号为7669。 （6）乔日公司尾号3440农商行账户、鑫和公司尾号7669农行账户交易明细，证明乔日公司、鑫和公司的上述账户自开户以来未与通大公司发生过资金往来。 （7）乔日公司、鑫和公司向通大公司开具销项发票信息统计，证明2015年12月26日，乔日公司给通大公司虚开增值税专用发票1份，销项税额11321.04元，价税合计金额98406元；2016年1月22日，鑫和公司共计向通大公司开具销项发票51份，销项税额651677.59元，价税合计5664582元。 （8）射阳县供电公司出具的证明，证明经该公司营销系统查询，没有以乔日公司、鑫和公司为名的用电用户。 （9）射阳县国家税务局涉嫌犯罪案件移送书、调查报告，证明经射阳县国家税务局检查，潘东村没有乔日公司，鑫和公司在射阳县区没有生产经营行为。2016年8月8日，射阳县国家税务局将乔日公司、鑫和公司涉嫌虚开增值税专用发票案移送至射阳县公安局审查。 （10）射阳县公安局立案决定书，证明2016年9月14日，射阳县公安局决定对“胡某等人”（鑫和公司、乔日公司等公司）涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。 4、2016年1月23日，承富公司给通大公司虚开增值税专用发票15份，进项税额185444.03元，价税合计金额1611936元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认： （1）证人许某3的证言，证明他是承富公司的法定代表人，王某1负责联系公司部分棉花的调进调出，张某2是公司的代账会计，负责开具销项发票、报税。2016年1月23日，承富公司向通大公司开具了15份销售皮棉的增值税专用发票。购票人是王某1联系的，王某1向他汇报后就将开票资料给他，在没有实际向受票单位发皮棉的情况下，他安排张某2开具了15份增值税专用发票，税额185111.03元，价税合计金额1611936元。2016年1月22日，即开票前一天，通大公司农商行9012账户分两次向承富公司农商行2553账户汇款1611936元，之后这笔款项怎么处理的他不知道，公司账户网银和他私人银行账户网银都是王某1保管的。 （2）证人王某1的证言，证明2016年1月21日，一个外地人到承富公司找到他，说自己是在津市开纺织公司的，问他们厂里可不可开些发票，可以给他们1.7%的开票费，他和许某3联系，许某3说可以开160多万，要走资金流。第二天，他将这个意思告诉了那个外地人，那个外地人表示可以走账，并让他准备开通网银的个人账户。他将准备好的承富公司尾号2553农商行账户的网银、许某3尾号9167农商行账户的网银、他儿子王某2尾号2775农行账户的网银、他儿媳周某3尾号7254农商行账户的网银交给那个外地人，那个外地人便用自己随身携带的笔记本电脑走了资金流。走完资金流后，他就给许某3打电话。2016年1月23日，许某3安排会计开了15份增值税专用发票，价税合计金额161万元左右。2016年1月24日，那个外地人到厂里来的时候他就将这15份增值税专用发票给那个外地人了。 （3）证人周某3的证言，证明2014年底，她用自己的身份证在枝江市农商行开通过1张银行卡，尾号7254。这张卡开通后她自己很少使用，没多久就将银行卡和网银交给王某1使用。 （4）证人王某2的证言，证明2015年底，他父亲王某1要他去农业银行开1张银行卡给其使用，他便在农业银行开了户，账号尾号为2775，同时开通了网银，之后，他就将银行卡和网银交给他父亲。 （5）证人张某2的证言，证明2016年1月23日，承富公司开给通大公司的15份增值税专用发票是由他开具的，开票附件是许某3给他的，这些发票是否有真实的货物交易他不清楚。 （6）企业基本信息、股东名录、发起人信息、税务登记表，证明承富公司登记设立，许某3是该公司的法定代表人、股东。 （7）增值税专用发票认证抵扣信息明细、承富公司提供的开票信息，证明2016年1月23日，销方承富公司向购方通大公司开具15份增值税专用发票，价税合计1611936元，其中进项税额185444.03元。 （8）通大公司尾号9012农商行、承富公司尾号2553农商行、许某3尾号9167农商行、周某3尾号7254农商行账户、王某2尾号2775农行账户、苏某尾号9879农行账户的交易明细，证明2016年1月22日，通大公司农商银行账户转账1611936元至承富公司农商行账户，承富公司农商行账户转账1611900元至许某3农商行账户，许某3农商行账户转账1611936元至周某3农商行账户，周某3农商行账户转账750000元至王某2农行账户、转账1361850元至苏某农行账户，王某2农行账户转账500000元至周某3农商行账户、转账250000元至苏某农行账户，苏某农行账户转账1611950元至通大公司农商行账户，形成明显的资金回流。 （9）枝江市公安局受案登记表、立案决定书，证明承富公司因涉嫌虚开增值税专用发票被立案侦查。 5、2016年1月25日，愿杰公司给通大公司虚开增值税专用发票25份，进项税额324985.5元，价税合计金额2824875元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认： （1）证人许某1的证言及辨认笔录，证明他是愿杰公司的法定代表人，2016年1月25日，一个姓宋的河南人说是在常德津市开纺织厂的，到他厂里找他开增值税专用发票承诺给2%的开票费，并将开票附件给他。他让他儿子许某2根据开票附件开具了25份增值税专用发票，价税合计金额约280多万元，姓宋的人当即给他5万元现金的开票费，并留了手机号码186××××6197，说第二天走资金流。2016年1月26日中午，姓宋的人告诉他通大公司给他厂里打了165万多元，剩余的第二天再转，并让他把这165万多元通过私人银行账户转至苏某尾号9879银行账户。他按照要求将这165万元从公司基本户上转到许某2尾号5072农行账户上，再要许某2把这165万元通过网银转到苏某的农行卡上。2016年1月27日上午，姓宋的人告诉他剩余的钱转过来了，他就把剩余的110多万元转到许某2的农行卡上，再安排许某2将该笔钱转到苏某的农行卡上。 许某1辨认出找他购买25份增值税专用发票的姓宋的河南人，即宋永利。 （2）证人许某2的证言及辨认笔录，证明许某1是他父亲，2016年1月25日，许某1给他通大公司的营业执照、税务登记证、购销合同等开票附件，让他根据开发票附件开具25份增值税专用发票，金额是280万元。他根据开票附件开具了25份增值税专用发票，并将发票给他父亲。之后第二天和第三天，他父亲从公司账上给他的农行卡转了与开票金额相吻合的280多万元，并让他将该笔款项转至苏某的农行卡。 许某2辨认出津市通大公司的客户，即宋永利。 （3）增值税专用发票认证抵扣信息明细，证明2016年1月25日，销方愿杰公司向购方通大公司开具25份增值税专用发票，税额324985.5元，价税合计金额2824875元。 （4）通大公司尾号9012农商行账户、愿杰公司尾号3934农行账户、许某2尾号5072农行、苏某尾号9879农行账户的交易明细，证明2016年1月26日、27日，通大公司农商银行账户转账2824875元至愿杰公司农行账户，愿杰公司农行账户转账2824800元至许某2农行账户，许某2农行账户转账2824800元至苏某农行账户，苏某农行账户转账2824950元至通大公司农商行账户，形成明显的资金回流。 （5）枝江市公安局受案登记表、立案决定书，证明愿杰公司因涉嫌虚开增值税专用发票被立案侦查。 6、2016年3月22日，进军公司、顺中公司给通大公司虚开增值税专用发票共计36份，具体为：进军公司给通大公司虚开16份增值税专用发票，进项税额204283.68元，价税合计金额1775696元；顺中公司给通大公司虚开20份增值税专用发票，进项税额256132.2元，价税合计金额2226380元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认： （1）证人孙某的证言，证明他是进军公司和顺中公司的会计和办税人，负责公司的财务报表、报税和记账。进军公司的销售发票是余建新开的，顺中公司的销售发票陈克祝安排人开的，因为这两家公司在开票系统中的开票人是他，所以开具的销售发票上显示的开票人也是他。这两家公司开具的增值税专用发票是否有真实的货物交易及是否向通大公司开具过增值税专用发票，他都不清楚。 （2）公司登记（备案）申请书、法定代表人信息、授权委托书、场地租用合同、房屋租赁协议、股权转让协、营业执照等工商注册资料，证明进军公司于2015年3月26日登记成立，法定代表人余建新，公司住所盐城市亭湖区；裕顺棉业有限公司于2012年11月22日登记成立，法定代表人陈克祝，公司住所盐城市亭湖区，2014年10月15日，陈克祝将公司股份全部转让给钱丽芹，同日公司变更名称为顺中公司，法定代表人更换成钱丽芹。 （3）税务登记表，证明进军公司的法定代表人和财务负责人是余建新，办税人是孙某，顺中公司的法定代表人是钱丽芹，财务负责人是孙某，办税人是陈克祝。 （4）进军公司向通大公司开具销项发票信息统计，证明进军公司共计向通大公司开具销项发票16份，开票日期2016年3月22日，价税合计1775696元，其中销项税额204283.68元。 （5）顺中公司向通大公司开具销项发票信息统计，证明顺中公司共计向通大公司开具销项发票20份，开票日期2016年3月22日，价税合计2226380元，其中销项税额256132.2元。 （6）进军公司尾号4370农商行账户、顺中公司尾号1685农商行账户、万飞尾号8472农行账户、苏某尾号9879农行账户、通大公司尾号4419建行账户的交易明细，证明2016年3月22日，苏某农行账户转账4002100元至通大公司建行账户，通大公司建行账户转账1775696元至进军公司农商行账户、转账2226380元至顺中公司农商行账户，进军公司农商行账户转账1775700元、顺中公司农商行账户转账2226400元至万飞农行账户，万飞农行账户转账4002076元至苏某的农行账户，形成明显的资金回流。 7、2016年3月23日，新顺公司给通大公司虚开增值税专用发票29份，进项税额359984.83元，价税合计金额3129100元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据予以证实，本院予以确认： （1）证人顾某的证言，证明新顺公司法定代表人是她外公顾志俊，她是股东，2016年3月23日，新顺公司向通大公司开具了29份增值税专用发票，价税合计金额3129100元，开票资料是顾志俊提供给她的，她将发票开好后就给顾志俊了，这些发票没有真实的货物交易，也没有走资金流。她外公在2018年3月底因高血压引起中风，神智不太清晰，说话也说不清楚。 （2）盐城市亭湖区盐东镇东南村村民委员会出具的证明，证明顾志俊患有高血压病等疾病，现智力低下。 （3）授权委托书、住所使用证明、公司登记（备案）申请书、营业执照等工商注册资料，证明新顺公司于2015年12月14日登记成立，法定代表人顾某，公司住所盐城市亭湖区，后公司将法定代表人变更为顾志俊。 （4）税务登记表，证明新顺公司的法定代表人是顾志俊，财务负责人和办税人是顾某。 （5）新顺公司向通大公司开具销项发票信息统计，证明新顺公司共计向通大公司开具销项发票29份，开票日期2016年3月23日，价税合计3129100元，其中销项税额359984.83元。 8、2016年3月23日，中东公司给通大公司虚开增值税专用发票18份，进项税额220447.71元，价税合计金额1916200元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认： （1）证人严某的证言，证明她是中东公司的法定代表人，公司的报税、领票、开票都是她自己负责。2016年3月23日，一外地男人到公司找她购买增值税专用发票，并给她2万元的开票费，她按照其提供的开票资料开具了18份增值税专用发票，开票金额1916200元，受票单位是通大公司，这18份发票没有走资金流。 （2）授权委托书、住所使用证明、公司登记（备案）申请书、一人有限公司自然人股东承诺书、营业执照等工商注册资料，证明中东公司于2015年12月3日登记成立，法定代表人严某。 （3）税务登记表，证明中东公司的法定代表人、财务负责人、办税人均是严某。 （4）中东公司向通大公司开具销项发票信息统计，证明中东公司共计向通大公司开具销项发票18份，开票日期2016年3月23日，价税合计1916200元，其中销项税额220447.71元。 二、2015年9月至2016年3月，在无真实业务往来的情况下，宋永利以通大公司名义向翊扬公司、星晨公司、永禾兴公司、尚美公司、橄榄公司、润佳华公司、振兴旺公司、俊辉公司、永昌达公司、旭翔升公司、正茂公司虚开增值税专用发票267份，销项税额4509668.26元，价税合计金额31037130.54元。明细如下： 1、2015年9月24日，通大公司给翊扬公司虚开增值税专用发票29份，销项税额492578.63元，价税合计金额3390100元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认： （1）“多证合一”登记信息确认表、内资企业登记基本情况表、场所使用证明及厂房租赁合同、股权转让协议、营业执照等工商登记资料，证明翊扬公司于2006年12月22日登记设立，法定代表人张雪枚，2017年5月26日，公司法定代表人变更为邵其贵。 （2）认证结果清单、通大公司向翊扬公司开具销项发票信息统计，证明2015年9月24日，通大公司公司向翊扬公司开具29份增值税专用发票，销项税额492578.63元，价税合计金额3390100元，已全部认证。 （3）翊扬公司尾号6688邮储银行账户、尾号4602农行账户、尾号5108兴业银行账户、尾号4125农信社账户及通大公司尾号4419建行、南城县尊龙服饰织造有限公司尾号8258建行账户、孙秀云尾号0322建行账户、曾国灶尾号2489建行账户、颜锦尾号0143工行账户、谢志楠尾号6075农行账户、张雪枚尾号9363农信社账户的交易明细，证明2016年1月至3月，翊扬公司分多次向通大公司转账3707000元，通大公司随后全部转入尊龙公司账户，尊龙公司收到通大公司转账后，将全部款项分别转入孙秀云、曾国灶账户，然后孙秀云向张雪枚、谢志楠账户转账，曾国灶向颜锦等账户转账，翊扬公司法定代表人张雪枚收到孙秀云、谢志楠等账户转账。以上形成明显的资金回流。 （4）津市市公安局经侦大队出具的情况说明，证明翊扬公司已停止经营。办案人员通过公司在工商及税务部门预留的联系方式无法联系到公司的法定代表人。 2、2015年10月26日，通大公司给星晨公司虚开增值税专用发票10份，销项税额169934.6元，价税合计金额1169550元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认： （1）委托代理人证明、公司设立登记申请书、任职文件、厂房出租协议书、营业执照等工商登记资料，证明星晨公司法定代表人包九兰，住所江西省抚州市南城县。 （2）税务登记表，证明星晨公司法定代表人及办税人包九兰。 （4）认证结果清单、通大公司向星晨公司开具的销项发票信息统计，证明2015年10月26日，通大公司向星晨公司开具10份增值税专用发票，税额169934.6元，价税合计金额1169550元，已全部认证。 （3）南城县市场监督管理局出具的注销吊销信息，证明星晨公司自成立后无正当理由超过六个月未开业，于2018年6月18日被吊销。 （5）津市市公安局经侦大队出具的情况说明，证明因星晨公司已停止经营，经调查无法联系到公司法人。 3、2015年10月26日，通大公司给永禾兴公司虚开增值税专用发票10份，销项税额169934.6元，价税合计金额1169550元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证明，本院予以确认： （1）委托代理人证明、任职文件、厂房租赁合同、营业执照等工商注册资料，证明永禾兴公司股东蒋大龙、占德林，法定代表人蒋大龙，住所江西省抚州市南城县。 （2）税务登记表，证明永禾兴公司法定代表人蒋大龙，财务负责人占德林。 （3）认证结果清单、通大公司向永禾兴公司开具销项发票信息统计，证明2015年10月26日，通大公司向永禾兴公司开具10份增值税专用发票，税额169934.6元，价税合计金额1169550元，已全部认证。 （4）注销吊销信息，证明永禾兴公司因违反《公司法》第二百一十一条第一款之规定，于2018年6月26日被吊销营业执照。 （5）江西省南城县人民法院（2018）赣1021刑初158号刑事判决书，证明2014年许美丽为虚开增值税专用发票逃避打击，指使张金定、占德林在南城县虚假注册永禾兴公司，张金定找来蒋大龙担任该公司的法人代表、股东，占德林为另一股东，永禾兴公司在没有真实交易的情况下，虚开增值税专用发票。 （6）津市公安局经侦大队出具的情况说明，证明因永禾兴公司已停止经营，经调查无法联系到公司法人。 4、2015年11月27日，通大公司给尚美公司虚开增值税专用发票2份，销项税额33930.26元，价税合计金额233520元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证明，本院予以确认： （1）证人杨某1的证言，证明其是尚美公司法定代表人，通大公司于2015年11月27日向尚美公司开具的2张增值税专用发票是中间商袁敏提供的，尚美公司与通大公司没有业务往来。 （2）湖南增值税专用发票抵扣联，证明2015年11月27日，通大公司向尚美公司开具2份增值税专用发票，税额33930.26元，价税合计金额233520元。 （3）尚美公司出具的情况说明，证明通大公司于2015年11月27日向尚美公司开具的2份增值税专用发票税额33930.26元在当月已实际抵扣，但未作相关账务处理。 （4）公司登记（备案）申请书、房屋出租合同、公司章程、营业执照、税务登记表，证明尚美公司的法定代表人兼财务负责人杨某1。 5、2015年11月27日，通大公司向橄榄公司虚开增值税专用发票43份，销项税额729387.69元，价税合计金额5019903元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认： （1）证人杨某2的证言，证明他是橄榄公司的老板，橄榄公司与通大公司没有发生过业务往来，2015年11月底12月初的时候，通过朋友聚会认识的老王带着发票到诸暨找他，这批发票共43份，开票单位是通大公司，价税合计金额500万多一点，他拿到发票后给了老王27万多元的开票费，这些发票都是虚开的，没有货物交易。 （2）公司登记基本情况、橄榄公司章程，证明橄榄公司登记成立，杨某2是该公司控股股东兼法定代表人。 （3）税务登记表，证明橄榄公司的法定代表人、财务负责人、办税人均为杨某2。 （4）发票认证信息，证明通大公司于2015年11月27日向橄榄公司开具的43份增值税专用发票均已认证，销项税额729387.69元，价税合计金额5019903元。 6、2015年12月26日，通大公司向润佳华公司虚开增值税专用发票3份，销项税额50958.15元，价税合计金额350712元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认： （1）档案查询清单、企业设立登记申请书、企业变更（备案）登记申请书等工商注册资料，证明润佳华公司于2014年10月17日登记设立，法定代表人**，后变更为黄可。 （2）税务登记表，证明润佳华公司的法定代表人黄可，财务负责人黄楷燕。 （3）认证结果清单，证明2015年12月26日，通大公司向润佳华公司开具的3份增值税专用发票，销项税额50958.15元，价税合计金额350712元，已全部认证。 （4）润佳华公司尾号0693工行账户交易明细，证明2015年12月31日，润佳华公司分4次向通大公司转账350850元。 7、2015年12月26日、2016年1月22日、2016年3月14日，通大公司向振兴旺公司虚开增值税专用发票64份，销项税额1087107.2元，价税合计金额7481856元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认： （1）公司设立登记申请书、任职文件、场所使用证明、营业执照、股权转让协议书等工商注册资料，证明振兴旺公司登记成立，法定代表人李振岁，后李振岁将该公司转让给**环。 （2）税务登记表，证明振兴旺公司的法定代表人**环，财务负责人李振桂。 （3）振兴旺公司的税务查询信息，证明该公司现处于非正常纳税状态，公司的存款账户为尾号4037中国银行账户。 （4）增值税专用发票认证发票查询信息，证明通大公司给振兴旺公司开具的64份增值税专用发票进行了认证，价税合计7481856元，其中销项税额1087107.2元。 （5）振兴旺公司尾号4037中国银行账户付款回单、对账单，证明振兴旺公司分9次转账共计7481856元给通大公司。 （6）通大公司尾号9012农商行账户、林志铭尾号9542平安银行账户尾号2475民生银行账户、李福如尾号6898民生银行账户、翟会民尾号7310农行账户、廖月梅尾号9792民生银行账户、李振桂尾号6691中国银行账户的交易明细，证明通大公司收到振兴旺公司的转款后，分别转款至林志铭等个人账户，其中林志铭2740816元、李福如2419742元、廖月梅2000000元、翟会民10000元，然后林志铭、李福如、廖月梅等人又向振兴旺公司财务负责人李振桂账号转款的情况。 8、2016年1月22日，通大公司给俊辉公司虚开增值税专用发票7份，销项税额117982.9元，价税合计金额812000元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认： （1）证人黄某1的证言，证明他是俊辉公司老板，2015年至2016年期间，俊辉公司与津市通大公司没有业务往来，他与曹爱华有生意往来，通大公司于2016年1月22日开给俊辉公司的7份增值税专用发票是他向曹爱华购买与票面金额相符的货物后曹爱华补开给他的，开这7份发票的时候没有走资金流水。 （2）个人独资企业设立登记申请书、个人独资企业登记基本情况表，证明俊辉公司股东及负责人是黄某1。 （3）税务登记表，证明俊辉公司的法定代表人兼财务负责人是黄某1。 （4）增值税专用发票申报抵扣明细，证明2016年1月22日，通大公司开具给俊辉公司的7份发票，销项税额117982.9元，价税合计金额812000元，于全部抵扣认证。 9、2016年1月22日、3月14日，通大公司向永昌达公司虚开增值税专用发票21份，销项税额356800.71元，价税合计金额2455628元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认： （1）证人李某2的证言，证明永昌达公司法定代表人是她丈夫沈和平，她是公司股东兼财务负责人。永昌达公司与通大公司没有生意往来，通大公司于2016年1月22日、3月14日向永昌达公司开具的21份增值税专用发票是深圳市瑞发伟业商贸有限公司（以下简称瑞发公司）提供的，她根据黄某2的要求，安排公司财务人员从公司尾号9255账户将与发票金额对应的款项转至通大公司尾号9012账户，最后这些钱都回到了她的尾号9745的建行卡里面，中间怎么流转的她不清楚。 （2）证人黄某2的证言，证明他是瑞发公司老板。2016年年初，永昌达公司欠他一笔约200万的货款，该公司老板娘李某2要他提供增值税发票才给他结账。他找到一个叫李福如的供应商，李福如联系了通大公司，分别于2016年1月22日、3月14日开具了共21份增值税发票，价税合计金额共计240多万元。上述发票有资金流，但没有实际的货物交易。 （3）企业设立登记申请书、企业（公司）申请登记委托书、任职文件、准予登记通知书等工商注册资料，证明永昌达公司股东沈和平、李某2。 （4）增值税专用发票、记账凭证，证明2016年1月22日，通大公司向永昌达公司开具7份增值税专用发票，价税合计金额818650元，次月永昌达公司向通大公司付账款818650元；同年3月14日，通大公司向永昌达公司开具14份增值税专用发票，价税合计金额1636978元，次月永昌达公司向通大公司付账款1636978元。 （5）认证结果清单，证明通大公司向永昌达公司开具的21份增值税专用发票，销项税额356800.71元，价税合计2455628元，已全部认证。 （6）永昌达公司尾号9255建行账户、通大公司账户、廖月梅尾号9792民生银行账户、李福如尾号6898民生银行账户、李某2尾号9745建行账户的交易明细，证明资金形成回流的情况。 10、2016年1月26日，通大公司向旭翔升公司虚开增值税专用发票42份，销项税额713858.46元，价税合计金额4913027.28元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认： （1）公司设立登记申请书、房屋租赁合同、股权转让协议、营业执照、税务登记表，证明旭翔升公司的法定代表人覃小艳。 （2）认证结果清单，证明2016年1月26日，通大公司向旭翔升公司开具42份发票，销项税额713858.46元，价税合计金额4913027.28元，已全部认证。 （4）津市市公安局经侦大队出具的情况说明，证明旭翔升公司于2016年3月停止报税，办案人员通过该公司在工商及税务部门预留的手机号码无法联系公司负责人，亦未找到公司的注册登记地址，对公账户无相应资金流。 11、2016年3月25日，通大公司向正茂公司虚开增值税专用发票36份，销项税额587195.06元，价税合计金额4041284.26元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证明，本院予以确认： （1）公司登记基本情况表、变更登记情况表、公司章程、章程修正案，证明正茂公司法定代表人宋百兴。 （2）税务登记表，证明正茂公司法定代表人、财务负责人、办税人宋百兴。 （3）增值税专用发票认证发票查询明细，证明2016年3月25日，通大公司向正茂公司开具的36份增值税专用发票，销项税额587195.06元，价税合计金额4041284.26元，全部进行了网上认证。 （4）津市市公安局经侦大队出具的情况说明，证明正茂公司工商登记的法人手机号码已停用，登记的住所已整体拆迁，办案人员无法联系该公司负责人，亦未查清该公司具体地址，通大公司向正茂公司开具的36份增值税专用发票全部认证抵扣，对公银行账户无相应资金流。 本案事实，还有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认： （1）津市市公安局受案登记表、立案决定书、情况说明、尉氏县公安局经侦大队出具的抓获证明，证明本案的发破案经过及宋永利被抓获的情况。 （2）被告人宋永利的户籍资料，证明宋永利的个人基本情况。 （3）湖南源涛联合会计师事务所湘源涛会鉴字（2019）012号会计鉴定意见书，证明通大公司收受普星高公司、如月公司、威尼公司、隆兴公司、乔日公司、鑫和公司、进军公司、顺中公司、新顺公司、中东公司、承富公司、愿杰公司开具的共计340份增值税专用发票为虚开的增值税专用发票，进项税额共计4345752.95元，价税合计金额共计37774623元元；通大公司给翊扬公司、尚美公司、永禾兴公司、俊辉公司、永昌达公司、振兴旺公司、橄榄公司、星晨公司、正茂公司、润佳华公司、旭翔升公司开具的共计267份增值税专用发票为虚开的增值税专用发票，销项税额共计4509668.26元，价税合计金额共计31037130.54元。 （4）津市国税局移送通大公司涉嫌虚开虚抵增值税专用发票犯罪卷宗材料，含通大公司注册资料、增值税纳税申报表、已证实虚开通知单、税务登记表、相关增值税专用发票、银行账户流水等，证明经津市国税局调查，通大公司是增值税一般纳税人，2015年8月10日至2016年5月12日共领购增值税专用发票290份，正常填开267份，开票金额26527462.28元，税额4509668.26元，通大公司认证抵扣专用发票347张，涉及金额34024091.29元，抵扣税额4423131.71元。 （5）相关涉案账户（包括苏某、许某2、王才平、谢志楠、万飞、翟会民等人的农业账户，林志铭、李福如的民生银行账户，林志铭的平安银行账户，李某2、张水明、孙秀云、曾国灶的建设银行账户，张雪枚的信用合作社账户，颜锦的工商银行账户等）的交易流水，证明相关涉案账户的资金往来情况，及相关形成资金回流情况。 （6）证人李某3的证言及苏州市吴江区人民法院刑事判决书，证明李某3因犯虚开增值税专用发票罪，于2017年5月15日被判处有期徒刑十年六个月。2015年上半年，李某3用苏某的身份证在农行开立账户并开通网银，然后交给了刘赞超。 关于起诉书指控的远通公司为通大公司虚开的增值税专用发票6份，不含税金额595221.24元，进项税金77378.76元，价税合计672600元，因证据不足，无法确认为虚开，不予认定。 本院认为：被告人宋永利伙同他人违反国家专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名及主要事实成立。本案系共同犯罪，在共同犯罪中，被告人宋永利起主要作用，系主犯。公诉机关建议对被告人宋永利在有期徒刑十年六个月至十二年六个月之间量刑的意见适当，予以采纳。辩护人建议对宋永利判处十年以下有期徒刑的意见，不符合法律规定，不予采纳。 被告人宋永利辩称通大公司是他的老板刘怀得安排李某1成立的，他只是帮忙打工开车的，对通大公司虚开增值税发票不知情，没有参与，辩护人辩称通大公司的实际控制人是刘怀得，指控的虚开进项和销项增值税发票均不是宋永利实施，宋永利应认定为从犯的辩解和辩护意见，经查明，现无证据证明通大公司系刘怀得安排设立，而宋永利安排李某1设立通大公司，给张某1提供进项发票和开票资料，张某1根据提供的资料进行进项发票的认证、销项发票的开具，有李某1、刘某1、张某1的证言及相关书证证明，且能相互印证，另许某1、许某2证明愿杰公司为通大公司开具增值税发票是宋永利联系操作，其辩解对虚开增值税发票不知情没有参与不符合事实，宋永利在本案虚开增值税专用发票犯罪中起了主要作用，系主犯，对该辩解和辩护意见，不予采纳。 综上所述，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第五十二条、第五十三条第一款之规定，判决如下： 被告人宋永利犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币二十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年8月22日起至2029年8月21日止。罚金于本判决生效后一个月内缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省常德市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  黄 芳 人民陪审员  陈武霞 人民陪审员  孙梅芳 二〇二〇年九月十六日 书 记 员  李肸昊 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一、三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 …… 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条第一款 共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十六条第一、四款 组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 …… 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条第一款罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。