包头市昆都仑区人民法院刑事判决书（2020）内0203刑初313号公诉机关包头市昆都仑区人民检察院。被告单位包头市苏泽商贸有限公司（以下简称苏泽商贸公司），统一社会信用代码911502030505928099，法定代表人夏某，系公司经理。诉讼代表人张爱红，女,1965年9月55日出生于河北省保定市曲阳县，大学本科文化，现住包头市。被告人夏某，男，1966年6月15日出生于江苏省东台市，现住包头市；包头市昆都仑区人民检察院以昆检二部刑诉（2020）101号起诉书指控指控被告单位包头市苏泽商贸有限公司、被告人夏某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月14日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。包头市昆都仑区人民检察院指派检察员范某出庭支持公诉，被告单位包头市苏泽商贸有限公司诉讼代表人张爱红、被告人夏某到庭参加诉讼。现已审理终结。包头市昆都仑区人民检察院指控，2016年7月至11月，被告人夏某在经营苏泽商贸公司期间，将公司的U盾寄给王某，通过王某开具购买方为苏泽商贸公司，供货方为上海朗楷金属材料有限公司（以下简称朗楷公司）的增值税专用发票26份，价税合计2990927.77元，税额434579.3元；供货方为上海芽卿商贸有限公司（以下简称芽卿公司）的增值税专用发票8份，价税合计849245.53元，税额123394.68元；供货方为上海雍赛贸易有公司（以下简称雍赛公司）的增值税专用发票20份，价税合计2294190元，税额333343.85元；供货方为常州天炎金属材料有限公司（以下简称常州天炎公司）的增值税专用发票22份，价税合计2502025.2元，税额为363542.14元。夏某在明知王某给其开具的增值税专用发票中的供货方与实际供货方不符的情形下，仍到税务机关予以抵扣。公安机关立案前，夏某将税款予以补交并缴纳了滞纳金。公诉机关就指控的上述事实向法庭举出的证据有，书证营业执照、资产负债表、利润表、增值税纳税申报表等资料、人员基本信息、抓捕经过、夏某从上海芽卿商贸公司、上海朗楷金属材料有限公司、上海雍赛贸易有限公司开具增值税发票一览表、上海增值税专用发票抵扣联、江苏增值税专用发票抵扣联、销售货物或者提供应税劳务清单、工业产品合同等材料、收据账户流水、个人查询资料、工业产品合同、销货清单、内蒙古增值税专用发票、电子缴税付款凭证、情况说明、证人证言、被告人夏某的供述、认罪认罚具结书等，公诉机关据此认为被告单位包头市苏泽商贸有限公司虚开增值税专用发票，被告人夏某作为被告单位法定代表人，让他人为其经营公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款，骗取税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，提请本院，依法判处。被告单位苏泽商贸公司对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均不持异议。被告人夏某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均不持异议，且自愿认罪认罚。经审理查明，2016年7月至11月，被告人夏某在经营苏泽商贸公司期间，将公司的U盾寄给王某，通过王某开具购买方为苏泽商贸公司，供货方为上海朗楷金属材料有限公司（以下简称朗楷公司）的增值税专用发票26份，价税合计2990927.77元，税额434579.3元；供货方为上海芽卿商贸有限公司（以下简称芽卿公司）的增值税专用发票8份，价税合计849245.53元，税额123394.68元；供货方为上海雍赛贸易有公司（以下简称雍赛公司）的增值税专用发票20份，价税合计2294190元，税额333343.85元；供货方为常州天炎金属材料有限公司（以下简称常州天炎公司）的增值税专用发票22份，价税合计2502025.2元，税额为363542.14元。夏某在明知王某给其开具的增值税专用发票中的供货方与实际供货方不符的情形下，仍到税务机关抵扣税款。公安机关立案前，夏某补缴了全部税款1254859.97元及滞纳金242463.85元。上述事实，有下列经庭审举证、质证，本院予以确认的证据证实。1、书证营业执照、资产负债表、利润表、增值税纳税申报表等资料，证实被告单位苏泽商贸公司的公司登记、税务登记以及资产负债等情况；2、书证人员基本信息，证实被告人夏某案发时已达到刑事责任年龄；3、书证抓捕经过，证实被告人夏某系电话传唤到案，系自首；4、书证夏某从上海芽卿商贸公司、上海朗楷金属材料有限公司、上海雍赛贸易有限公司开具增值税发票一览表，证实公安机关出具的苏泽商贸公司从芽卿公司、朗楷公司、雍赛公司开具增值税专用发票以及抵扣的情况；5、书证上海增值税专用发票抵扣联、江苏增值税专用发票抵扣联、销售货物或者提供应税劳务清单、工业产品合同等材料，证实苏泽商贸公司从朗楷公司、芽卿公司、雍赛公司、常州天炎公司开具的增值税专用发票的情况以及所签订的合同等情况；6、书证收据，证实常州天炎公司支付无锡新凯运输有限公司的不锈钢板运费的收据情况；7、书证账户流水、个人查询资料，证实雍赛公司、芽卿公司、朗楷公司、苏泽商贸公司的账户流水情况以及包头市税务局第一稽查局对王某等人的账户进行查询的情况；8、书证工业产品合同、销货清单等，证实包头市吉兴机械制造厂从苏泽商贸公司购买不锈钢板的情况；9、书证内蒙古增值税专用发票，证实苏泽商贸公司给包头市顶津食品有限公司、包头市吉兴机械制造厂等公司开具增值税专用发票的情况；10、书证电子缴税付款凭证、情况说明，证实苏泽商贸公司虚开增值税专用发票的税款数额为1254859.97元，目前涉及税额、滞纳金已全部足额补缴的事实；11、证人王某的证言，证实其本人没有配货或联系货物的能力，以及夏某从其处购买增值税专用发票，其将夏某介绍给他人开具发票的事实；12、证人刘某的证言，证实其所经营的包头市吉兴机械制造厂从苏泽商贸公司购买不锈钢板，苏泽商贸公司给其公司出具了22份增值税专用发票的事实；13、被告人夏某的供述，证实夏某将公司U盾提供给王某，让王某为其所经营公司开具增值税专用发票用于抵扣税款的事实经过；14、认罪认罚具结书，证实被告人自愿认罪认罚。本院认为，被告单位苏泽商贸公司在没有真实业务发生的情况下，让他人为其开具增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人夏某作为被告单位法定代表人，在没有真实业务发生的情况下，让他人为其经营的公司虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，亦应以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。公诉机关指控的罪名成立,对公诉机关指控被告单位苏泽商贸公司、被告人夏某的犯罪事实及适用法律方面的意见和理由，予以采纳。被告人夏某经公安机关电话传唤到案，并如实供述犯罪事实，系自首，依法可以从轻处罚；其自愿认罪认罚，依法可以从轻处罚；被告单位苏泽商贸公司主动补缴税款及滞纳金，对被告单位和被告人酌情从轻处罚。根据被告单位和被告人犯罪的事实、性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第六十七条第一款、第七十二条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告单位包头市苏泽商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币10万元（已缴纳）；二、被告人夏某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑三年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书后的第二日起十日内，通过本院或者直接向包头市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本两份。审 判 长 刘 锋人民陪审员 董秀莲人民陪审员 丁 剑 二〇二〇年九月二十九日书 记 员 李 静附本判决适用法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。