辽宁省鞍山市铁西区人民法院刑 事 判 决 书（2020）辽0303刑初206号公诉机关辽宁省鞍山市铁西区人民检察院。被告人李某某，男，1981年出生于辽宁省营口市，汉族，大专文化，通辽市荣镁耐火材料有限公司实际经营者，户籍所在地及现住辽宁省营口市西市区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月7日被取保候审。指定辩护人宋晓蕾，辽宁钢城正大律师事务所律师。辽宁省鞍山市铁西区人民检察院以鞍西检刑检二刑诉﹝2020﹞208号起诉书指控被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月8日向本院提起公诉。本院经审查后于7月10日立案，并依法组成合议庭，于2020年8月18日公开开庭审理了本案。辽宁省鞍山市铁西区人民检察院指派检察官张谊丹、检察官助理施彦竹出庭支持公诉，被告人李某某及其指定辩护人宋晓蕾到庭参加诉讼。现已审理终结。辽宁省鞍山市铁西区人民检察院指控，2018年3月至4月期间，被告人李某某作为通辽市荣某耐火材料有限公司实际经营者，通过王某（另案处理）取得由鞍山市允诺贸易有限公司开具的22组增值税专用发票，货物金额2,126,153.9元，税款金额361,446.1元，价税合计2,487,600元，并用于抵扣税款。据被告人李某某供述，通辽市荣某耐火有限公司与鞍山市允诺贸易有限公司之间没有真实业务往来。公诉机关为上述指控向法庭提供了相应的证据。公诉机关认为，被告人李某某违反国家发票管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为违反了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。鉴于被告人李某某自愿认罪认罚，建议判处被告人李某某有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币三万元。被告人李某某对起诉书指控的事实和罪名基本予以供述。指定辩护人宋晓蕾的辩护意见是1.李某某承担领导责任，对其处理可轻于自然人犯罪；2.被告人系初犯，具有坦白情节；3.被告人全额补缴税款，主观恶性小，请求对其从轻处罚。经审理查明，2018年3月至4月期间，被告人李某某作为通辽市荣某耐火材料有限公司实际经营者，通过王某取得由鞍山市允诺贸易有限公司开具的22组增值税专用发票，货物金额2,126,153.9元，税款金额361,446.1元，价税合计2,487,600元，并用于抵扣税款。据被告人李某某供述，通辽市荣某耐火有限公司与鞍山市允诺贸易有限公司之间没有真实业务往来。上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：1.证人王某证言（1）证人王某2018年12月证言，证明：其没有公司，就是自己倒腾镁石。2017年11月，其朋友周某联系其说他能弄到允诺公司的增值税专用发票，问其需不需要，并承诺开票的好处费跟其一人一半。其就联系荣某公司的经营人李某某，问他是否需要增值税专用发票。当时李某某就问其是哪家公司的，能不能出什么事，其说是一家贸易有限公司的，是其哥们给其联系的，这家公司在海城地区有关系，不能有事。从2017年11月到2018年中旬，其让周某帮着购买允诺公司的增值税专用发票。其与周某在海城南关公园附近车上交易的，周某将增值税专用发票、空白的收款收据和打印好的矿产品购销合同用档案袋装好的，其再通过货车司机将这个档案袋捎给李某某在通辽的荣某材料厂。这些镁制品增值税专用发票是在允诺公司开具的，发票上的品名、数量等信息都是李某某通过短信的方式发给其的。其收到这些信息以后就直接通过短信发给周某，周某再联系允诺公司的人开好发票以后，由周某联系其。公安机关向其出示的票号为03513650-03513662、03533068-03533076共22组增值税专用发票，金额2,126,153.9元，税款金额361,446.1元，价税合计2,487,600元，是其为李某某的荣某公司购买的。以上22组增值税专用发票没有真实业务。李某某取得增值税专用发票后没有走资金流，他给其的大部分是银行承兑汇票，还有资金转账和少量的现金。李某某给其开票费是通过他个人银账户打给其农行卡的。其从李某某的荣某公司获利12,811元。其与允诺公司没有实际货物交易。荣某公司与允诺公司之间也没有真实货物交易。（2）证人王某2019年12月证言，证明：针对上述22组增值税专用发票，其与李某某是有真实的交易，交易的数额就是发票上的数额。以前其的理解有问题，因为其给李某某送的货物名称、送货时间与发票记载不相符，其以为这就是没有真实交易，所以其以前的供述才那么说的。其的货都是从海城周边、丹东、凤城、辽阳等地收来的，都是不带发票的。这些货其存放在其租的两个货场，一个在海城东四，一个在海城华子峪。货物都是其雇的司机送到李某某的厂子的。（3）证人王某2020年3月证言，证明：李某某没有接触过允诺贸易有限公司。其也没跟他们说其的货物和发票是不符的。但李某某当时对发票上的货物与实际货物不符提出过异议。其也去问过周某，周某说开票只能开镁球，不能开镁石，没有什么影响，其也把这些话转述给李某某。他们三人是否问过其这些发票能不能出事，我现在想不起来了。2.证人李某1证言，证明：其是荣某公司的法定代表人，公司股东有其与李某某，日常经营是李某某负责，但公司往外付钱都得通过其。公安机关出示的票号为0351350-03513662，03533068-03533076共计22组由允诺公司开具给荣某公司，货物名称为镁球，货物金额2,126,153.9元，税款金额361,446.1元，价税合计2,487,600元的增值税专用发票上的业务是李某某跑的，其不清楚。付款时李某某跟其打招呼说走承兑汇票，其没问什么就同意了。其不清楚22组发票有没有真实交易。李某某告诉其这些发票是失控票，并经其同意把税款都补缴了。其认识王某，他往其公司送镁石。3.证人刘某证言，证明：其从2016年开始在荣某公司工作，担任生产负责人，公司平时就其一个人负责管理。李某某和李某1一个月来一次，李某某每月来的时候交给其一个档案袋或快递袋让其交给李会计。李会计向其要发票其才知道里面装的是增值税专用发票。4.证人李某2证言，证明：其从2006年起在荣某公司担任会计，至今收到过允诺公司开具的增值税专用发票共计22张。这些发票是李某某于2018年3、4月交给刘某，刘某与其到开发区国税局办理认证之后交给其的。针对这些发票，李某某向其提供三张银行承兑汇票的复印件，一张是98万，另外两张各50万。5.证人丁某证言，证明：其是辽Ｃ×××××、辽Ｃ×××××、辽Ｈ×××××、辽Ｈ×××××的货车车主。公安机关出示的入库单复印件，2017年12月至2018年3月，车号辽Ｃ×××××、辽Ｃ×××××送的货，是王某让其给李某某送的镁石。货是海城公司货场的送到李某某的荣某材料厂。其一共给朱某送过1200多吨货，以入库单为准，运费是80元/吨，现金结算随车带回，运费一共10万元左右。6.被告人李某某的供述与辩解（1）被告人李某某2019年5月供述和辩解，证明：其是荣某公司的股东兼实际经营者，荣某公司股东有法定代表人李某1和其。其与王某是朋友。公安机关出示的票号为0351350-03513662，03533068-03533076共22组由允诺公司开具给荣某公司，货物名称为镁球，货物金额2,126,153.9元，税款金额361,446.1元，价税合计2,487,600元的增值税专用发票，是王某给其提供的。其拿到发票后都交给其公司会计，会计到税务局认证后入公司账了，抵扣了36万多元的进项税。针对这22组增值税专用发票，其和王某之间不存在真实交易的。其与允诺公司也没有真实的业务往来。其知道向王某购买增值税专用发票的行为是违法行为，但其公司已经补缴了税款，希望公安机关能够从轻处理。2014年起，王某卖给其镁石，到2018年3月，其欠王某250多万元货款。2017年年末至2018年3月份之间，其从王某手里买镁石不带增值税专用发票，其就给王某打电话，让他再给其拉镁石的时候得带增值税专用发票，要不然其的进税项就没法抵扣年底要多交税。过了几天王某就打电话告诉其，他弄到允诺公司的增值税专用发票，但是货物名称得写“镁球”，问其要不要，还说任某、朱某都在这个公司开票，不会出事。因为其还欠王景全250多万元的货款，就让他先开250万左右货款的增值税专用发票。这22组增值税专用发票其给王某190万元左右共计三张承兑汇票的原件和三万元左右现金，其还欠王某不到50万元的货款。其把其公司的开票信息用短信发给了王某，王某开好后将发票送回。王某还给其提供了填写好的收款收据和购销合同。（2）被告人李某某2019年12月供述和辩解，证明：针对这22组增值税专用发票，其与王某是存在真实交易的。2017年12月至2018年4月期间，王某往其公司陆续送来4,147.51吨镁矿石，按照含税价每吨600元计算，价税合计在2,488,506元。王某当时把吨数的零头都给抹掉了，就给其开了这些发票。在第一次讯问中，其供述称这22组增值税专用发票与王某没有真实交易，是因为当时其理解有偏差了，因为这些货物的名称、送货时间与发票是不符的。但这段时间其想了一下，王某有真实的给其送货，所以其现在说有真实交易。虽然说货物名称、开票时间与真实情况不符，但确实是有真实交易存在的。其不知道王某卖给其的镁石是不是允诺公司的。王某没有跟其说这些矿石是哪来的，其也没问过他。7.户籍证明、无刑事犯罪记录检索证明，证明：被告人李某某作案时已达到刑事责任年龄，无违法犯罪记录。8.营业执照，证明：通辽市荣某耐火材料有限公司的法定代表人是李某1。9.中国农业银行业务凭证，证明：被告人李某某与王某的交易明细。10.专用收款收据、矿产品购销合同，证明：王某提供给被告人李某某的通辽市荣某耐火材料有限公司与鞍山市允诺贸易有限公司签订的镁球购销合同。11.保管账、银行承兑汇、入库单、过磅单等复印件，证明：被告人李某某与王某的实际交易镁石的业务往来。12.已证实虚开通知单、发票明细、辽宁省增值税专用发票复印件，证明：由鞍山市允诺贸易有限公司开具给通辽市荣某耐火材料有限公司增值税专用发票涉嫌虚开，涉案发票22份，涉案发票金额2,126,153.9元。13.中华人民共和国税收完税证明、加收滞纳金通知书、国内支付业务付款回单、中国银行电子缴税付款凭证复印件，证明：根据税务机关出具的《加收滞纳金通知书》（通税滞通（2018）1947号），通辽市荣某耐火材料有限公司于2018年8月23日补缴税款147,856.39元、7,392.82元。14.辨认笔录：被告人李某某辨认出向其提供增值税专用发票的王某。本院认为，被告人李某某违反国家发票管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为已经构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，应予采纳。鉴于被告人李某某自愿认罪，抵扣的税款已全额补缴，并主动缴纳罚金，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，依法可从轻处罚，并宣告缓刑。对指定辩护人宋晓蕾提出的相应辩护意见予以采纳，其他辩护意见，不予采纳。公诉机关量刑建议适当，本院予以采纳。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第四十七条、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向辽宁省鞍山市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本九份。审 判 长  白 晰人民陪审员  庞钦月人民陪审员  袁秋连二〇二〇年九月二十九日书 记 员  王永森