四川省隆昌市人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）川1028刑初87号 公诉机关四川省隆昌市人民检察院。 被告人唐克碧，绰号“九英”，女，1980年1月3日出生，汉族，初中文化，户籍所在地及居住地四川省隆昌市金鹅镇大南街。系隆昌市兴祥夏布有限公司实际股东、经营人之一。2019年7月22日因本案被刑事拘留，同年8月29日经被逮捕，现羁押于内江市看守所。 辩护人郭啸海，四川泰和泰律师事务所律师。 辩护人陈倩云，四川泰和泰律师事务所律师。 被告人朱耀苹，女，1963年9月19日出生，汉族，高中文化，户籍所在地及居住地四川省隆昌市古宇路，系隆昌市兴祥夏布有限公司会计。2019年7月11日因本案被取保候审。 辩护人沈大超，四川永炽律师事务所律师。 四川省隆昌市人民检察院以隆检二部刑诉［2020］74号起诉书、隆检刑补诉［2020］4号补充起诉决定书指控被告人唐克碧、朱耀苹犯骗取出口退税罪，于2020年5月13日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。四川省隆昌市人民检察院指派检察员曾静、代理检察员李强出庭支持公诉，被告人唐克碧、朱耀苹及其辩护人郭啸海、沈大超到庭参加了诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控： 隆昌兴祥夏布有限公司于2017年7月11日由被告人唐克碧、李某某（在逃）共同出资成立，法定代表人为李某某，注册名义股东为李某某、杨某某，但实际控股人及实际经营人为被告人唐克碧、李某某二人。该公司主要经营业务为麻织品加工、出口销售。在实际生产经营中，被告人唐克碧与李某某二人为达到骗取国家出口退税目的，合谋利用他人成品麻布冒充自己公司生产加工的手工麻布，并套用虚开的增值税发票及虚构的国内物流单据，虚构兴祥夏布公司自己加工生产的手工麻布出口国外的事实，并通过境外公司匹配的虚假外汇资金等手段来骗取出口退税。自2017年12月21日至2018年12月8日，被告人唐克碧、李某某借用韩国人文某某公司的成品麻布假冒兴祥夏布有限公司加工生产的手工麻布出口到韩国人文某某的公司共计6批次，申报退税货物总计1426件，合计554461米，成交总价为21,804,644.08元，非法获取出口退税额税2,379,614.04元。 被告人朱耀苹受被告人唐克碧及李某某的指使、在明知唐克碧、李某某虚开增值税发票目的的情况下，违反税收法规，为隆昌兴祥夏布有限公司虚开增值税发票，帮助唐克碧、李某某采取租用他人麻布冒充隆昌兴祥夏布有限公司自己加工生产的麻布来骗取国家出口退税。自2017年12月至2018年12月期间，朱耀苹本人或其安排的财务人员总共虚开增值税发票5643份用于公司进项抵扣。经审查查明兴祥夏布公司出口到韩国人文某某公司共计6批次夏布，其帮助被告人唐克碧骗取国家出口退税税额2,379,614.04元。 2019年7月21日，被告人唐克碧被公安人员抓获归案，到案后如实供述了自己的部分犯罪事实。2019年7月11日，被告人朱耀苹由公安人员电话通知到案，到案后如实供述了自己的犯罪事实。2020年5月13日，被告人唐克碧向司法机关退回赃款120万元。 公诉机关认为，被告人唐克碧、朱耀苹故意违反税收法规，采取虚开增值税发票、虚开国内物流发票，租用他人麻布冒充自己加工生产的麻布以骗取国家出口退税且数额巨大，其行为应当以骗取出口退税罪追究两被告人刑事责任，对其违法所得应当予以追缴。被告人唐克碧在共同犯罪中起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人朱耀苹在共同犯罪中起次要和辅助作用，系从犯，应当从轻处罚。被告人唐克碧具有坦白情节，可以从轻处罚。被告人朱耀苹具有自首情节可以从轻或减轻处罚。鉴于两被告人均认罪认罚，建议判处被告人唐克碧有期徒刑五年，并处骗取国家出口退税款2,379,614.04元一倍的罚金。建议判处被告人朱耀苹有期徒刑两年，缓刑三年，并处罚金五至十万元。 公诉机关为证明其主张向法庭提供以下证据：受案登记表、立案决定书、办案说明、情报导侦工作平台截图、可疑交易线索表、户籍证明拘留证、逮捕证等强制措施相关文书、到案经过、内资企业登记基本情况表、被告人唐克碧、朱耀苹的供述及辨认笔录、证人黄某某、秦某某、古某、唐某某、徐某、唐某某2、黄某某2、周某某、秦某某2、李某某2、宋某某、李某某3、白某某、王某、李某某4、黄某某3、王某某、吴某、孙某、刘某某、彭某、肖某某、张某、綦某某、吴某某、张某某、朱谋的证言、虚假身份信息开票及退税情况、隆昌兴祥夏布有限公司相关收购业发票已抵扣确认书、兴祥夏布公司增值税纳税申报表、兴样公司开具的收购开票明细、张某某及其上海汇虹国际物流有限公司提供的相关票据、出口货物备案单证、免抵退税申报汇总表、出口货物免抵退税申报明细表、增值税纳税申报表、出口退税申请书、出口相关物流单据、网上银行电子回单、增值税发票、出口货物报关单、保险单、隆昌兴祥夏布有限公司出口货物单证、情况说明、肖某某委托山东新华锦国际商务集团有限公司办理海关环节进口货物的相关票据、进口货物对账单、进出口代理洽谈记录、肖某某记账本复印件、公司运单记录表、微信收款记录、物流票据、货物运输合同、物流详情单及发票复印件、现场勘验笔录、辨认笔录、搜查笔录、扣押决定书及扣押清单、视听资料等证据。 被告人唐克碧、朱耀苹及其辩护人对指控事实、罪名、证据、量刑建议均无异议，且被告人签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 经审理查明的事实、证据与公诉机关的指控一致。 本院认为，被告人唐克碧、朱耀苹故意违反税收法规，采取虚开增值税发票、物流发票，借用他人的成品麻布冒充自己加工、生产的手工麻布予以出口，骗取国家出口退税且数额巨大，其行为构成了骗取出口退税罪。公诉机关指控事实清楚、证据确实、充分，本院予以支持。二被告人系共同犯罪，被告人唐克碧在共同犯罪中起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚，被告人朱耀苹受被告人唐克碧指使、安排，帮助被告人唐克碧骗取出口退税，在共同犯罪中起次要和辅助作用，系从犯，应当从轻处罚；被告人唐克碧具有坦白情节，可从轻处罚，被告人朱耀苹具有自首情节，可减轻处罚；被告人唐克碧主动退回部分骗取出口退税款，可酌情从轻处罚；二被告人均自愿认罪认罚，可从宽处理；被告人朱耀苹犯罪情节较轻，认罪悔罪，无再犯的危险，且在居住的社区无重大不良的影响，故本院决定对其适用缓刑。公诉机关对被告人唐克碧、朱耀苹提出的量刑建议，符合法律规定，本院予以采纳。据此，根据本案的事实、性质、情节、社会危害性，依据《中华人民共和国刑法》第二百零四条、第二百一十二条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第六十七条第一款、第三款、第七十二条、《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条之规定，判决如下： 一、被告人唐克碧犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币二百四十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年7月21日起至2024年7月20日止，罚金于本判决生效后十日内向本院缴纳） 二、被告人朱耀苹犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后十日内向本院缴纳。） 三、追缴被告人唐克碧骗取的出口税款人民币二百三十七万九千六百一十四元零四分。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省内江市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  颜 华 人民陪审员  刘唐莉 人民陪审员  邓腾燕 二〇二〇年九月十六日 书 记 员  黄佳玲 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零四条以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。 第二百一十二条犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》 第三条骗取国家出口退税款5万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。