湖南省邵阳县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）湘0523刑初147号 公诉机关湖南省邵阳县人民检察院。 被告人彭逢恒，曾用名谢红杰，男，1975年2月5日出生，湖南省涟源市人，汉族，小学文化，无业，现住湖南省娄底市娄星区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年9月16日被邵阳县公安局刑事拘留；同年10月17日经邵阳县人民检察院批准，次日被邵阳县公安局执行逮捕。同年10月30日被邵阳县公安局决定取保候审。经本院决定，于2020年8月5日继续对被告人彭逢恒取保候审。 辩护人蒋文仪，湖南阳邵律师事务所律师。 湖南省邵阳县人民检察院以邵县检二部刑诉［2020］27号起诉书指控被告人彭逢恒犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月3日向本院提起公诉。本院受理后，适用简易程序公开开庭审理了本案。湖南省邵阳县人民检察院指派检察员彭朝辉出庭支持公诉，被告人彭逢恒及其辩护人到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控：2014年4月份至2015年4月份，被告人彭逢恒通过同案犯何朝辉（已判刑）虚开增值税专用发票共计20张，货物金额共计人民币4775974.29元（以下均为人民币），税额共计811915.61元。具体事实如下： 一、2014年4月份，被告人彭逢恒找到何朝辉，要何朝辉在无真实货物交易的情况下开些增值税专用发票给他。何朝辉答应后，找到邵阳南方水泥有限公司业务员同案犯邓清芳（已判刑）帮忙。邓清芳在咨询了邵阳南方水泥有限公司财务部后，持何朝辉给付的涟源市振华贸易有限公司税务登记证、工商营业执照、银行开户许可证等证件，以涟源市振华贸易有限公司的名义从邵阳南方水泥有限公司财务部开具增值税专用发票，并将开好的发票交给何朝辉，何朝辉再将票交给彭逢恒。至2014年11月27日止，共向涟源市振华贸易有限公司开具增值税专用发票7份，货物金额3617590.60元，税额614990.40元，价税合计4232581元。涟源市振华贸易有限公司将其中6张共计477476.38元，报送涟源市税务局，经认证相符，已抵扣。 二、2015年4月，被告人彭逢恒要何朝辉帮忙开些增值税专用发票，何朝辉答应。4月28日，在无真实货物交易的情况下，何朝辉按照彭逢恒的要求，从娄底市何世贸易有限公司向娄底市利邦实业有限公司开具增值税专用发票13张，货物金额1158383.69元，税额196925.21元，价税合计1355308.90元。娄底市利邦实业有限公司将该13张发票共计1158383.69元，报送娄底市经济开发区国家税务局，经认证相符，已抵扣。 2019年10月24日被告人彭逢恒向邵阳县公安局缴纳赃款共计15万元。 2019年9月14日13时许，被告人彭逢恒在娄底市娄星区市公安局娄星分局民警抓获。 针对指控的事实，公诉机关当庭提交了如下证据：1、户籍信息、抓获经过、情况说明、临时羁押证明、营业执照、税务登记证、组织机构代码、认证结果通知书及认证结果清单、水泥购销合同及辅助明细账、增值税专用发票清册、增值税纳税申报表、记账凭证及附件、支付手续费列表、转账记录、刑事判决书、缴款单、认罪认罚具结书等书证；2、证人戴某、丁某、曾某、颜某、肖某、刘某、李某、梁某、彭某、杨某、陈某、周某、胡某的证言；3、被告人彭逢恒与同案犯何朝辉、邓清芳的供述与辩解；4、辨认笔录。 公诉机关认为，被告人彭逢恒违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人彭逢恒认罪认罚，可以从宽处理。被告人彭逢恒在共同犯罪中起主要作用，系主犯；被抓获归案后如实供述自己的罪行，系坦白。建议判处被告人彭逢恒有期徒刑三至四年，罚金人民币五万元至六万元。请依法判处。 被告人彭逢恒对起诉书指控的犯罪事实、罪名及量刑建议均无异议，同意适用简易程序，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。辩护人提出：1、被告人彭逢恒主观恶性较小，犯罪所得用于家人治病，并未追求个人享受；被告人在共同犯罪中起的作用最小，分得非法利益也很少；2、被告人有坦白情节且认罪认罚，案发后积极退赃；3、被告人是家中唯一劳动力，父母年老有病，母亲与妻子均是残疾人，还有两个未成年小孩。请求法庭对被告人从轻处罚，适用缓刑。 本院经审理查明的事实、证据与公诉机关的指控一致。另查明，被告人彭逢恒于2019年10月24日向邵阳县公安局退赃人民币十五万元。2020年9月7日，被告人彭逢恒缴纳罚金人民币五万元。湖南省娄底市娄星区司法局于2020年8月21日出具社区矫正调查评估意见书，建议对被告人彭逢恒适用社区矫正。 被告人彭逢恒当庭提交了下列证据：被告人彭逢恒父母及岳父母的低保证、母亲及妻子的残疾证、母亲的疾病诊断书及病历、已故前妻患肝癌的病历及照片，拟证明被告人家庭经济困难，上有老人需要赡养、下有未成年小孩需要抚养。法庭认为，被告人提交的证据与本案缺乏关联性，不予认定。 本院认为，被告人彭逢恒违反国家税收征管和发票管理规定，在没有实际经营的情况下，伙同他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应追究其刑事责任。公诉机关指控被告人彭逢恒的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立。在共同犯罪中，被告人彭逢恒与他人通谋实施，起主要作用，系主犯，依法应对其参与的全部犯罪处罚。被告人彭逢恒到案后如实供述自己的罪行，系坦白，依法可从轻处罚；被告人彭逢恒自愿认罪认罚，案发后积极退赃并缴纳罚金，认罪、悔罪表现好，所在社区建议适用社区矫正，本院决定对其从轻处罚并宣告缓刑。综上所述，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十六条第一款、第四款，第五十二条，第六十四条，第六十七条第三款，第七十二条，第七十三条第二款、第三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 被告人彭逢恒犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元（已缴纳）；退缴赃款人民币十五万元由公安机关没收上缴国库。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院（立案庭）或者直接向湖南省邵阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  唐梦霖 审 判 员  唐 军 人民陪审员  王金阳 二〇二〇年九月七日 法官 助理  尹 烽 书 记 员  吴 慧 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。