浙江省象山县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）浙0225刑初336号 公诉机关浙江省象山县人民检察院。 被告人杨东平，男，1976年3月14日出生，汉族，文化程度初中，职工，住象山县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年12月16日被象山县公安局传唤，次日被刑事拘留，2020年1月14日被取保候审。 辩护人杨如意，浙**宁律师事务所律师，由浙江省象山县法律援助中心指派。 浙江省象山县人民检察院以象检刑诉[2020]1236号起诉书指控被告人杨东平犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月17日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。浙江省象山县人民检察院指派检察员潘成波出庭支持公诉，被告人杨东平及其辩护人杨如意到庭参加诉讼。现已审理终结。 浙江省象山县人民检察院指控：2015年9月至2016年3月，被告人杨东平在其经营的象山致宇服饰有限公司、象山三宇服饰有限公司与滑县博雅纺织有限公司、河南省青山纺织有限公司、长垣县东洋纺织有限公司没有真实货物交易的情况下，通过刘某的介绍，以象山致宇服饰有限公司、象山三宇服饰有限公司名义从上述公司虚开来增值税专用发票57份，税款数额共计人民币964816.98元，并已至国家税务总局象山县税务局认证抵扣。具体如下：1.2016年1月25日至2016年1月26日，被告人杨东平以象山致宇服饰有限公司名义从滑县博雅纺织有限公司虚开来增值税专用发票9份，税款共计人民币152803.89元；2.2016年3月24日，被告人杨东平以象山致宇服饰有限公司名义从河南省青山纺织有限公司虚开来增值税专用发票9份，税款共计人民币151692.3元；3.2016年1月25日至2016年1月26日，被告人杨东平以象山致宇服饰有限公司名义从长垣县东洋纺织有限公司虚开来增值税专用发票15份，税款共计人民币253977.13元；4.2015年9月25日至2015年12月30日，被告人杨东平以象山三宇服饰有限公司名义从滑县博雅纺织有限公司虚开来增值税专用发票16份，税款共计人民币271651.36元；5.2016年3月23日，被告人杨东平以象山三宇服饰有限公司名义从河南省青山纺织有限公司虚开来增值税专用发票8份，税款共计人民币134692.3元。2019年12月17日，被告人杨东平至象山县公安局投案，如实供述上述犯罪事实，并退缴人民币100000元。为证明上述事实，公诉机关提交了相关证据。公诉机关认为，被告人杨东平虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人杨东平案发后自首，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，可以从轻或减轻处罚。提请本院依法惩处。 被告人杨东平对起诉书指控的事实和证据均无异议，并自愿认罪认罚。 辩护人认为被告人杨东平系自首，依法可以减轻处罚，被告人杨东平能积极退缴全部违法所得，请求对被告人杨东平酌情从轻处罚。 经审理查明：2015年9月至2016年3月，被告人杨东平明知其实际经营的象山三宇服饰有限公司、象山致宇服饰有限公司与滑县博雅纺织有限公司、河南省青山纺织有限公司、长垣县东洋纺织有限公司不存在真实货物交易的情况下，仍通过刘某介绍联系滑县博雅纺织有限公司、河南省青山纺织有限公司、长垣县东洋纺织有限公司为被告人杨东平实际经营的象山三宇服饰有限公司、象山致宇服饰有限公司虚开增值税专用发票共计57份，价税合计金额为人民币6640210元，税款数额为人民币964816.98元，并以象山三宇服饰有限公司、象山致宇服饰有限公司名义向国家税务局象山县税务局（原象山县国家税务局）申报抵扣税款，从而骗取国家税款共计为人民币964816.98元。具体如下： 1.2015年9月25日、2015年12月30日，被告人杨东平通过刘某介绍，由滑县博雅纺织有限公司为象山三宇服饰有限公司虚开增值税专用发票16份，发票号码为×××52、×××05、×××71,价税合计金额为人民币1869600元，税款数额为人民币271651.36元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣。 2.2016年1月25日、2016年1月26日，被告人杨东平通过刘某介绍，由滑县博雅纺织有限公司为象山致宇服饰有限公司虚开增值税专用发票9份，发票号码为×××69,价税合计金额为人民币1051650元，税款数额为人民币152803.89元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣。 3.2016年1月25日、2016年1月26日，被告人杨东平通过刘某介绍，由长垣县东洋纺织有限公司为象山致宇服饰有限公司虚开增值税专用发票15份，发票号码为×××98、×××11、×××22,价税合计金额为人民币1747960元，税款数额为人民币253977.13元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣。 4.2016年3月23日，被告人杨东平通过刘某介绍，由河南省青山纺织有限公司为象山三宇服饰有限公司虚开增值税专用发票8份，发票号码为×××17,价税合计金额为人民币927000元，税款数额为人民币134692.3元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣。 5.2016年3月24日，被告人杨东平通过刘某介绍，由河南省青山纺织有限公司为象山致宇服饰有限公司虚开增值税专用发票9份，发票号码为×××26,价税合计金额为人民币1044000元，税款数额为人民币151692.3元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣。 2019年12月16日，被告人杨东平在接到象山县公安局电话通知后主动至象山县公安局接受调查，并如实供述了自己的罪行。2020年1月14日、2020年7月27日，被告人杨东平分别向象山县公安局退缴违法所得人民币100000元、人民币864816.98元。 2020年7月28日，被告人杨东平向象山县人民检察院出具了认罪认罚具结书。同时，象山县人民检察院向本院提出以被告人杨东平犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金的量刑建议。 上述事实，有公诉机关提交，并经庭审质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人刘某的证言，证实了2015年下半年，他介绍滑县博雅纺织有限公司、河南省青山纺织有限公司、长垣县东洋纺织有限公司等公司虚开增值税进项发票给杨东平经营的公司的事实。 2.证人周某的证言，证实了她是象山三宇服饰有限公司、象山致宇服饰有限公司的兼职会计，杨东平是象山三宇服饰有限公司、象山致宇服饰有限公司的实际经营人，她不清楚公司实际货物交易情况的事实。 3.证人杜某的证言，证实了他之前在杨东平的厂里打工，后杨东平让他出面担任象山三宇服饰有限公司法定代表人的事实。 4.税务稽查报告、已证实虚开通知单、发票明细单，证实了2015年9月25日、2015年12月30日，滑县博雅纺织有限公司为象山三宇服饰有限公司虚开增值税专用发票16份，发票号码为×××52、×××05、×××71,价税合计金额为人民币1869600元，税款数额为人民币271651.36元。2016年1月25日、2016年1月26日，滑县博雅纺织有限公司为象山致宇服饰有限公司虚开增值税专用发票9份，发票号码为×××69,价税合计金额为人民币1051650元，税款数额为人民币152803.89元。2016年1月25日、2016年1月26日，长垣县东洋纺织有限公司为象山致宇服饰有限公司虚开增值税专用发票15份，发票号码为×××98、×××11、×××22,价税合计金额为人民币1747960元，税款数额为人民币253977.13元。2016年3月23日，河南省青山纺织有限公司为象山三宇服饰有限公司虚开增值税专用发票8份，发票号码为×××17,价税合计金额为人民币927000元，税款数额为人民币134692.3元。2016年3月24日，河南省青山纺织有限公司为象山致宇服饰有限公司虚开增值税专用发票9份，发票号码为×××26,价税合计金额为人民币1044000元，税款数额为人民币151692.3元的事实。 5.认证结果清单、认证明细，证实了2015年9月25日、2015年12月30日，滑县博雅纺织有限公司为象山三宇服饰有限公司虚开的增值税专用发票16份，发票号码为×××52、×××05、×××71,价税合计金额为人民币1869600元，税款数额为人民币271651.36元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣。2016年1月25日、2016年1月26日，滑县博雅纺织有限公司为象山致宇服饰有限公司虚开的增值税专用发票9份，发票号码为×××69,价税合计金额为人民币1051650元，税款数额为人民币152803.89元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣。2016年1月25日、2016年1月26日，长垣县东洋纺织有限公司为象山致宇服饰有限公司虚开的增值税专用发票15份，发票号码为×××98、×××11、×××22,价税合计金额为人民币1747960元，税款数额为人民币253977.13元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣。2016年3月23日，河南省青山纺织有限公司为象山三宇服饰有限公司虚开的增值税专用发票8份，发票号码为×××17,价税合计金额为人民币927000元，税款数额为人民币134692.3元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣。2016年3月24日，河南省青山纺织有限公司为象山致宇服饰有限公司虚开的增值税专用发票9份，发票号码为×××26,价税合计金额为人民币1044000元，税款数额为人民币151692.3元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣的事实。 6.银行流水，证实了象山三宇服饰有限公司、象山致宇服饰有限公司资金流水情况的事实。 7.企业法人营业执照、营业执照，证实了象山三宇服饰有限公司、象山致宇服饰有限公司企业经营信息的事实。 8.非正常户查询、情况说明，证实了因税务系统升级，税务防伪系统于2020年3月停用，非正常户企业象山三宇服饰有限公司、象山致宇服饰有限公司为走逃失联单位，账簿资料无法取得，企业认证信息以税务管理局数据库后台发票认证信息为准，企业增值税专用进项发票真实性以认证数据为准的事实。 9.浙江省行政（司法）执法暂扣款票据，证实了2020年1月14日、2020年7月27日，被告人杨东平分别向象山县公安局退缴违法所得人民币100000元、人民币864816.98元的事实。 10.认罪认罚具结书，证实了2020年7月28日，被告人杨东平向象山县人民检察院出具了认罪认罚具结书。同时，象山县人民检察院向本院提出以被告人杨东平犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金的量刑建议。 11.户籍证明，证实了被告人杨东平身份情况的事实。 12.到案经过，证实了被告人杨东平到案情况的事实。 13.被告人杨东平的供述，证实了他是象山三宇服饰有限公司、象山致宇服饰有限公司的实际经营人。2015年至2017年期间，他为了抵扣进项税额，通过刘某的介绍，由滑县博雅纺织有限公司、河南省青山纺织有限公司、长垣县东洋纺织有限公司等公司虚开增值税进项发票给象山三宇服饰有限公司、象山致宇服饰有限公司，上述增值税发票都是无货虚开的事实。 本院认为，被告人杨东平违反国家税收管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票用于骗取国家税款，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。公诉机关和辩护人认为被告人杨东平尚未受到讯问，亦未被采取强制措施期间，在接到公安机关的电话通知后即主动到案，并如实供述了自己的罪行，是自首，依法可以减轻处罚的意见，符合法律规定，本院予以采纳。辩护人提出案发后，被告人杨东平能积极退缴全部违法所得，请求对被告人杨东平酌情从轻处罚的辩护理由成立，本院予以采纳。违法所得依法予以追缴。被告人杨东平能自愿认罪认罚，依法可以从宽处理。结合被告人杨东平的犯罪情节、认罪态度及悔罪表现，符合适用缓刑的条件，依法可以适用缓刑。公诉机关提出对被告人杨东平判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金的量刑建议，该量刑建议适当，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第六十四条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款及最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条第（一）项的规定，判决如下： 一、被告人杨东平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金人民币70000元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后十日内缴纳。） 二、被告人杨东平已退缴的违法所得人民币964816.98元予以追缴，上缴国库（其中被告人杨东平已退缴的人民币100000元由原扣押机关象山县公安局直接上缴国库）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省宁波市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  赖 臣 人民陪审员  石金全 人民陪审员  王美华 二〇二〇年九月四日 代书 记员  徐芹芝