湖南省城步苗族自治县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）湘0529刑初146号 公诉机关湖南省城步苗族自治县人民检察院。 被告单位漯河市佰和穗发制品有限公司，统一社会信用代码91411122668858955Y，单位地址河南省漯河市临颍县窝城镇辽城大道东侧，法定代表人彭文成。 诉讼代表人彭丹丹，女，汉族，1980年8月24日出生，住河南省许昌市魏都区。 被告人彭文成，男，1952年5月18日出生于河南省许昌市，汉族，初中文化，商人，住河南省许昌市魏都区。因涉嫌非法购买增值税专用发票犯罪于2018年4月16日被抓获羁押，2018年4月17日被刑事拘留，2018年4月20日被取保候审。 湖南省城步苗族自治县人民检察院以城检一部刑诉[2020]60号起诉书指控被告单位漯河市佰和穗发制品有限公司、被告人彭文成犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月8日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成由审判员肖张明担任审判长，审判员刘一通、人民陪审员潘立成参加的合议庭，于2020年9月16日公开开庭进行了审理。阳大民担任法官助理，代理书记员潘旦旦担任记录。城步苗族自治县人民检察院指派检察员李德文、检察官助理陈鸿辉出庭支持公诉。被告单位漯河市佰和穗发制品有限公司的法定代表人暨被告人彭文成到庭参加诉讼。现已审理终结。 经审理查明： 2012年7月，刘某1、王某1（均已判刑）注册成立城步汇友毛发制品有限公司（以下简称“汇友公司”），刘某1担任法人代表，汇友公司取得一般纳税人资格。2012年10月，王某1、刘某1找到漯河市佰和穗发制品有限公司（以下简称“佰和穗公司”）法人代表彭文成，向其推销虚开的增值税专用发票，彭文成为抵扣佰和穗公司的税款，同意向王某1、刘某1非法购买增值税专用发票。双方签订虚假购销合同，约定购买增值税专用发票的点子费为发票票面金额（价税合计）的4%。2012年10月17日，双方在没有实际货物交易的情况下，汇友公司开具给佰和穗公司增值税专用发票合计346.332万元，彭文成收到发票后，于2012年10月23日以该增值税发票到河南省临颍县国家税务局进行了认证抵扣，总共认证抵扣金额为508518元。2012年10月29日，彭文成按照和汇友公司的约定，安排佰和穗公司财务人员彭丹丹操作完成佰和穗和汇友公司之间的银行转账记录。彭丹丹个人账户（中国银行62×××16）依次收到汇友公司控制的王友良账户转账来的100万资金，收到汇友公司控制的马洪林账户转账来的66.332万、130万、50万元资金，彭丹丹将以上合计346.332万元的资金在同一日内通过佰和穗公司对公账户（中国银行25×××14）转账回流到汇友公司对公账户（建设银行43×××46）内，制造了资金流。2012年10月23日，彭丹丹个人账户向汇友公司控制下的王友良账户转账支付点子费14万元。被告人彭文成累计抵扣认证增值税346.332万元元，给国家税款造成了508518元的损失。 被告人彭文成到案后如实供述了自己的犯罪事实，并于2018年11月19日向侦查机关上缴违法所得44.3万元，于2020年9月15日向本院上缴违法所得人民币6.5518万元。 上述事实，被告单位漯河市佰和穗发制品有限公司的法定代表人暨被告人彭文成在开庭审理过程中无异议，并有1、抓获经过、临时羁押证明、扣押决定书、扣押物品、文件清单、合同、调取证据通知书、银行开户资料及交易明细、认证抵扣增值税发票资料及发票、工商注册资料、缴款收据、户籍资料、病案单、住院出院记录等病例资料等书证；2、证人王某1、刘某1、彭丹丹、毛某1、毛某2、王某2、蒋某1、戴某、谢某、龙某、陆某、汪某、何某、杨某1、徐某、蒋某2、刘某2、席某1、席某2、王某3、席某3、杨某2、申某、肖某1、张某、陈某、金某、杨某3、吴某1、吴某2、龚某、段某、杨某4、肖某2等人的证言；3、被告人彭文成的供述与辩解；4、辨认笔录等证据予以证实，足以认定。彭文成已签具认罪认罚具结书。 本院认为，被告单位漯河市佰和穗发制品有限公司的实际负责人暨被告人彭文成，违反税收管理法规，让他人为该单位虚开增值税专用发票，虚开税额50.8518万元，数额较大，被告单位漯河市佰和穗发制品有限公司与彭文成的行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。故公诉机关的指控成立，本院予以支持。公诉机关当庭所举证据经被告单位法定代表人暨被告人彭文成质证后无异议，本院予以采信，作为本案的定案依据。在共同犯罪中，彭文成与刘某1、王某1均起主要作用，均是主犯，应当按照其参与的全部犯罪处罚。彭文成到案后能如实供述自己的罪行，是坦白，可以从轻处罚。彭文成能主动上缴全部赃款，可酌情从轻处罚。彭文成自愿认罪认罚，可以从宽处理。根据彭文成的犯罪情节和悔罪表现，并经河南省许昌市魏都区司法局社区矫正评估，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑。公诉机关的量刑建议，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第二十六条第一款、第四款、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条第一款之规定，判决如下： 一、被告单位漯河市佰和穗发制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元（罚金限本判决生效之日起十日内缴纳）； 二、被告人彭文成犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。 三、违法所得人民币50.8518万元，予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省邵阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  肖张明 审 判 员  刘一通 人民陪审员  潘立成 二〇二〇年九月十六日 法官助理阳大民 代理书记员  潘旦旦 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻； (二)有悔罪表现； (三)没有再犯罪的危险； (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。