广西壮族自治区柳州市柳北区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）桂0205刑初170号 公诉机关广西壮族自治区柳州市柳北区人民检察院。 被告人谢某某，男，1951年4月22日生于广西壮族自治区柳州市，汉族，初中文化，柳州市回龙科技有限公司法定代表人，家住广西壮族自治区柳州市鱼峰区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年2月19日被柳州市公安局柳北分局取保候审，2020年6月24日被本院继续取保候审。 辩护人陈恒，广西至和律师事务所律师。 柳州市柳北区人民检察院以柳北检检察一部刑诉〔2020〕166号起诉书指控被告人谢某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月23日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。柳州市柳北区人民检察院指派检察员罗伟民出庭支持公诉，被告人谢某某及其辩护人陈恒到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2016年6月，经营地址位于柳州市沙塘镇杨柳村沙子岭的柳州市回龙汽车配件厂（现更名为柳州市回龙科技有限公司）法人代表谢某某为达到少缴纳增值税的目的，在与广西高名进商贸有限公司无任何业务往来的情况下，支付对方公司票面价值8%手续费后，向对方购买了42张增值税专用发票用来抵扣增值税。42张增值税专用发票的发票代码：4500161130，发票号码：00444406——00444422、00444424——00444430、00118228——00118244、00118252，货物名称为冷板，金额合计人民币3906971.71元，税额合计人民币664185.29元，价税合计人民币4571157.00元。柳州市回龙汽车配件厂在2016年6月已将上述进项税额申报抵扣，致使该单位2016年6月少缴增值税人民币664185.29元。案发后被告人谢某某已向税务机关补缴税款并交纳相应罚款、滞纳金。 2020年2月19日，被告人谢某某主动向公安机关投案。 公诉机关认为，被告人谢某某的行为构成虚开增值税专用发票罪，数额较大，系自首，提请本院依法惩处，建议判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金五万元。 被告人谢某某对起诉书指控的事实和定性均无异议，自愿认罪认罚，请求本院对从轻或减轻处罚。 辩护人陈恒对起诉书指控的事实和定性均无异议，认为被告人谢某某是初犯，有自首情节，自愿认罪认罚，案发后被告人谢某某已向税务机关补缴税款并交纳相应罚款、滞纳金，认罪悔罪态度好，请求法院对其从轻或减轻处罚，并对其适用缓刑。 经审理查明，1993年11月13日，柳州市回龙汽车配件厂成立，类型为股份合作制，法定代表人为谢某某，经营地址位于柳州市沙塘镇，经营范围为汽车零部件、模具、冲压件、冷作件、机械配件自产自销、来料加工。2018年4月，该厂更名为柳州市回龙科技有限公司，类型为有限责任公司（自然人投资或控股），法定代表人为谢某某，经营范围为汽车零部件、模具、冲压件、冷作件、机械配件的研发、生产、加工及销售。 2016年6月，被告人谢某某为达到使柳州市回龙汽车配件厂（现更名为柳州市回龙科技有限公司）少缴纳增值税的目的，在与广西高名进商贸有限公司无任何真实业务往来的情况下，通过操作货款回流，向对方购买了42张增值税专用发票用来抵扣增值税，并支付对方公司票面价值8%手续费。42张增值税专用发票的发票代码：4500161130，发票号码：00444406——00444422、00444424——00444430、00118228——00118244、00118252，货物名称为冷板，金额合计人民币3906971.71元，税额合计人民币664185.29元，价税合计人民币4571157.00元。柳州市回龙汽车配件厂在2016年6月已将上述进项税额申报抵扣，致使该单位2016年6月少缴增值税人民币664185.29元。 2016年10月24日，柳州市回龙汽车配件厂（现更名为柳州市回龙科技有限公司）向税务机关补缴应缴增值税款人民币664185.29元、滞纳金人民币31880.89元，并于2018年11月15日交纳增值税罚款人民币332092.65元。 2020年2月19日，被告人谢某某接到公安人员电话通知后，主动到公安机关接受处理，如实供述自己的犯罪行为，并于当日被取保候审。 上述事实，被告人谢某某在庭审中无异议，并有受案登记表、柳市税移〔2019〕64号国家税务总局柳州市税务局涉嫌犯罪案件移送书、涉嫌犯罪案件情况调查报告（编号：2019-064）、柳市税二稽罚〔2018〕4号国家税务总局柳州市税务局第二稽查局税务处罚决定书、柳市税二稽处〔2018〕6号国家税务总局柳州市税务局第二稽查局税务处理决定书，立案决定书，到案经过，营业执照复印件、企业变更通知书、增值税一般纳税人认定记录复印件、企业负责人的身份证复印件、企业财务负责人的身份证复印件，2016年增值税纳税申报表复印件、2016年会计报表复印件，供应商明细账、原材料明细账、应交税金明细账、取得虚开发票相关的记账凭证复印件、情况说明及其附件、2016年6月增值税申报表及认证结果通知书、南宁市国家税务局第二稽查局相关资料，已证实虚开通知单，发票明细，查询银行分户账资料，税务稽查执行报告，证人廖某的陈述，广西高名进商贸有限公司虚开增值税专用发票案审理报告，建设银行开户信息和资金流水，广西高名进商贸有限公司取得增值税专用发票明细表、填开增值税专用发票明细表，通用记账凭证，对公客户回单，2016年10月24日税收完税证明（增值税、滞纳金）记账凭证，2018年11月15日税收完税证明（滞纳金、罚款），被告人谢某某的户籍证明等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人谢某某作为柳州市回龙汽车配件厂（现已更名为柳州市回龙科技有限公司）的直接负责人，为使该单位逃避缴纳税款的义务，在没有真实交易的情况下，让他人为该单位虚开增值税专用发票，致使该单位少缴增值税人民币664185.29元，其行为构成虚开增值税专用发票罪，且数额较大。公诉机关指控罪名成立，量刑建议恰当。因柳州市回龙汽车配件厂（现已更名为柳州市回龙科技有限公司）系股份合作制企业，一直在经营范围内正常经营，法定代表人谢某某为使该单位少缴纳增值税而让他人为该单位虚开增值税专用发票，实际非法获利亦为该单位所得，故本案应为单位犯罪，被告人谢某某作为直接负责的主管人员，对本案承担刑事责任。被告人谢某某在犯罪后，尚未受到讯问、未被采取强制措施时，接到公安机关电话通知后主动向公安机关投案，并如实供述自己的犯罪行为，是自首，依法可以从轻或者减轻处罚。根据被告人谢某某的犯罪事实、情节及对社会的危害程度和悔罪表现，本院决定对其减轻处罚。被告人谢某某符合缓刑条件，依法可对其适用缓刑。辩护人陈恒的辩护意见均成立，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二、三款、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款，《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条，《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定，判决如下： 被告人谢某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金在本判决生效之日起一个月内一次性缴纳，逾期不缴纳的，强制缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向柳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  黄 婧 人民陪审员  罗雯艳 人民陪审员  覃 辉 二〇二〇年九月十四日 法官 助理  周港鸿 书 记 员  朱泰宇 附:本案引用的法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八 周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》 第三条骗取国家出口退税款5万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。 《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》 第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。（一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受 到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行尚未被司法机关发觉，仅因形迹可疑，被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。（二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案犯的共同犯罪事实，才能认定为自首。犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首；但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。