湖南省通道侗族自治县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）湘1230刑初90号 公诉机关湖南省通道侗族自治县人民检察院。 被告人陈辉，男，1989年3月25日出生于浙江省台州市椒江区，汉族，初中文化，农民，住浙江省台州市椒江区。因涉嫌犯虚开发票罪，2019年10月24日被抓获，同月26日被通道侗族自治县公安局刑事拘留，2019年12月2日被执行逮捕。现羁押于通道侗族自治县看守所。 辩护人李邦华，湖南怀天律师事务所律师。 湖南省通道侗族自治县人民检察院以湘通检刑刑诉〔2020〕54号起诉书指控被告人陈辉犯虚开发票罪、出售非法制造的发票罪，于2020年8月7日向本院提起公诉。本院遵照湖南省怀化市中级人民法院指定管辖决定于同月10日立案受理，并依法组成合议庭，于2020年9月4日公开开庭审理了本案。湖南省通道侗族自治县人民检察院指派检察员黄小红、检察官助理杨芳林出庭支持公诉，被告人陈辉及其辩护人李邦华到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控并经审理查明： 一、虚开发票事实 1.2018年5月至2019年8月，被告人陈辉通过手机、微信联系代开发票人，在没有真实交易的情况下，要求代开发票人为张某2（另案处理）虚开了以怀化市宸旭建筑材料有限公司、怀化宸钰建筑材料有限公司、怀化市正杰建筑材料有限公司、怀化市东联建设有限公司、沈阳坤元建筑劳务有限公司为购买方，以湖南松槐建筑工程有限公司、湖南斌巨建筑工程有限公司、湖南千正建材销售有限公司、湖南高英建材有限公司、湖南翠尧建材有限公司、湖南春尚建筑工程有限公司、湖南潘登江超建材有限公司、湖南全全鹏清建材有限公司、湖南江历历可建材有限公司为销售方的增值税普通发票95张，价税合计达9209770.3元，张某2收到发票后将发票用于公司做账、向挂靠企业报账和向税务机关申报进项成本，被告人陈辉收取张某2票面金额2％的费用后，向代开发票人支付了票面金额Ｏ.4％至0.9％不等的开票费用。 2.2019年10月，被告人陈辉通过手机、微信联系代开发票人，在没有真实交易的情况下，为蒋某（另案处理）虚开了以湖南邵阳市华洲建筑装饰工程有限公司、销售方为湖南计日建材有限公司的增值税普通发票4张，价税合计达402400元，被告人陈辉收取蒋某票面金额1.6％的费用后，向代开发票人支付了票面金额Ｏ.4％左右的开票费用。 二、出售非法制造的发票事实 1.2019年3月至2019年1Ｏ月，被告人陈辉通过手机、微信联系陈某（另案处理），在明知陈某提供的发票系伪造的发票的情况下，仍将相关开票信息发送给陈某，从陈某处以每张30元的价格购买了付款方为怀化市殡葬事业管理处、收款方为向某、张某1的湖南省国家税务局通用机打发票（委托代开）（16张，价税合计达1364018.78元，被告人陈辉将上述发票出售给向某，并收取向某票面金额1.6％左右的费用。 2.2018年2月至2019年1Ｏ月，被告人陈辉通过手机、微信联系代开发票人，在明知代开发票人提供的发票系伪造的发票的情况下，仍将相关开票信息发送给代开发票人，从代开发票人处购买了购买方为湖南省常德市武陵区南坪街道白马社区居民委员会、湖南省常德市武陵区南坪街道沙港社区居民委员会、湖南水木方装饰建设工程有限公司的增值税普通发票9张，价税合计达1000951元，被告人陈辉将上述发票出售给蒋某，并收取蒋某票面金额1.6％左右的费用。 被告人陈辉于2019年1O月24日被传唤到案，到案后如实供述了上述犯罪事实。 另查明，被告人陈辉自愿签署认罪认罚具结书，公诉机关建议以虚开发票罪判处被告人陈辉有期徒刑一年四个月至一年八个月，并处罚金；以出售非法制造的发票罪判处有期徒刑一年至一年二个月，并处一万元以上五万元以下罚金。不适用缓刑。 辩护人李邦华当庭提出的辩护意见是：被告人陈辉系帮助犯，归案后如实供述犯罪事实，具有坦白情节，无犯罪前科系初犯，且自愿认罪认罚，请求对其从轻、从宽处罚。 上述事实，被告人陈辉及其辩护人李邦华在开庭审理过程中亦无异议，并有接报案登记表、立案决定书、抓获经过、拘留证、羁押证明、长沙市等地71家企业涉嫌虚开发票犯罪的案件相关资料复印件、扣押决定书、扣押物品／文件清单复印件、提取笔录、微信账户信息、微信聊天记录、微信转账记录、快递信息表、涉案发票照片、指认微信信息及发票、租赁合同、食堂承包经营协议书、调取证据通知书附工商登记资料、鉴定聘请书、关于发票真伪鉴定的说明、发票真伪鉴定结果通知书、发票查询情况、《税务处理决定书》、《非正常户认定表》、《税务登记表》附发票明细、《湖南计日建材有限公司2019年10月开具部分发票情况表》、情况说明、违法犯罪记录查询情况说明、认罪认罚具结书、指定管辖决定书、户籍证明等书证；证人谭某、皮某、严某、李某、向某、张某1、尹某、吴某、陈某、张某2、蒋某、彭某、张某3、胡某、周某、杨某、雷某的证言；被告人陈辉的供述和辩解；搜查、辨认笔录；电子数据等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人陈辉违反国家发票管理规定，虚开增值税普通发票；明知是伪造的发票而予以出售，其行为分别构成虚开发票罪、出售非法制造的发票罪。公诉机关指控罪名成立，量刑建议适当，应予以采纳。被告人陈辉归案后如实供述自己的罪行，且自愿认罪认罚，依法可以从轻、从宽处罚。被告人陈辉一人犯数罪，应实行数罪并罚。辩护人当庭提出被告人陈辉具有坦白情节，自愿认罪认罚，系初犯，建议对其从轻、从宽处罚的辩护意见，与庭审查明的事实相符，本院予以采纳。辩护人提出被告人陈辉系帮助犯的辩护意见与事实不符，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款，第二百零九条第二款，第六十七条第三款，第六十九条第一款、第三款，第五十二条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 被告人陈辉犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年四个月，并处罚金二万元；犯出售非法制造的发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金二万元。决定执行有期徒刑一年九个月，并处罚金四万元（已缴纳）。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年10月24日起至2021年7月23日止。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省怀化市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  石英姿 人民陪审员  李 波 人民陪审员  杨 思 二〇二〇年九月四日 法官助理梁攀 书记员陆安志 附件： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的；处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。 第二百零九条伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量特别巨大的，处七年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金；情节严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。 非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照第一款的规定处罚。 非法出售第三款规定以外的其他发票的，依照第二款的规定处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条，犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。