吉林省辽源市中级人民法院 刑 事 判 决 书 (2017)吉04刑初21号 公诉机关吉林省辽源市人民检察院。 被告人高峰，男，1980年7月9日出生，汉族，大学文化，无职业。户籍所在地吉林省九台市，现住长春市九台区。因涉嫌虚开抵扣税款发票，于2016年4月29日被刑事拘留，同年6月1日被逮捕。现羁押于辽源市看守所。 辩护人张恒波，吉林旭东律师事务所律师。 被告人杨希明，男，1983年5月13日出生，汉族，初中文化，无职业。户籍所在地吉林省九台市，现住吉林省九台市。因涉嫌虚开抵扣税款发票，于2016年6月17日被长春西站公安派出所抓获，同年6月20日被刑事拘留，同年7月18日被逮捕。现羁押于辽源市看守所。 辩护人赵凤阁，吉林凤阁律师事务所律师。 被告人蒋立君，男，1987年2月8日出生，汉族，初中文化，无职业。户籍所在地吉林省九台市，现住辽源市龙山区。因涉嫌虚开抵扣税款发票，于2016年4月27日被刑事拘留，同年6月1日被逮捕。现羁押于辽源市看守所。 辩护人胡广武，吉林辽东律师事务所律师。 被告人赵晓刚，男，1985年2月5日出生，汉族，高中文化，无职业。户籍所在地河北省张家口市赤城县，现住北京市昌平区。因涉嫌虚开抵扣税款发票，于2016年5月20日被刑事拘留，同年6月1日被逮捕。现羁押于辽源市看守所。 辩护人石静，吉林常春律师事务所律师。 辽源市人民检察院以吉辽检刑诉字（2017）第15号起诉书指控被告人高峰、蒋立君、杨希明、赵晓刚犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，于2017年9月14日公开开庭进行了审理。辽源市人民检察院指派代理检察员付海迁、王安岩出庭支持公诉。被告人高峰及其辩护人张恒波，被告人蒋立君及其辩护人胡广武，被告人杨希明及其辩护人赵凤阁，被告人赵晓刚及其辩护人石静到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控：1、2015年9月，高峰、蒋立君、张雷提供虚假材料在辽源市注册成立辽源市中亿粮油购销有限公司，辽源市起顺粮油购销有限公司和辽源市广辽粮食购销有限公司，通过赵晓刚、于德江提供的开票信息，虚构收购玉米进项，在没有真实交易的情况下向多家企业开具销售玉米增值税专用发票，其中：利用辽源市中亿粮油购销有限公司向：（1）金湖浩泰峰实业有限公司虚开增值税专用发票50份,金额4420354元，税额574646元，价税合计4995000元，实际抵扣48份，金额：4243539.84元，抵扣税款551660.16元，价税合计4795200元。（2）连云港凯速贸易有限公司虚开增值税专用发票10份，实际抵扣10份，金额：892035.40元，抵扣税款115964.60元,价税合计1008000元。（3）北京海水倒灌商贸有限公司虚开增值税专用发票14份,实际抵扣14份,金额:1222902.66元,抵扣税款158977.34元．价税合计1381880元。（4）北京恒通诚锦国际贸易有限公司虚开增值税专用发票75份,金额6436521元，税额961779元，价税合计7398300元，实际抵扣71份,金额6197787.43元,抵扣税款805712.57元，价税合计7003500元。（5）北京新如安业商贸有限公司虚开增值税专用发票69份，金额6107681.46元，税额793998.54元，价税合计6901680元，实际抵扣68份,金额6018867.30元,抵扣税款782452.70元，价税合计6801320元。利用辽源市广辽粮食购销有限公司向:（1）金湖浩泰峰实业有限公司虚开增值税专用发票49份，金额4243539.84元，税额551660.16元，价税合计4795200元，实际抵扣45份，金额3978318.60元，抵扣税款517181.40元，价税合计4495500元。（2）北京海水倒灌商贸有限公司虚开增值税专用发票28份,实际抵扣28份,金额:2486796.48元,抵扣税款323283.52元，价税合计2810080元。（3）连云港贾伟贸易有限公司虚开增值税专用发票25份，实际抵扣25份，金额2183628.25元，抵扣税款283871.75元，价税合计2467500元。（4）天津市吉耐康商贸有限公司虚开增值税专用发票40份，金额3540265.45元，税额460234.55元，价税合计4005000元，实际抵扣24份，金额2140884.96元，抵扣税款278215.04元，价税合计2419200元。（5）北京昌富信全商贸有限公司虚开增值税专用发票69份，金额6107681.46元，税额793998.54元，价税合计6901680元，实际抵扣68份,金额6018867.30元,抵扣税款782452.70元，价税合计6801320元。（6）北京亿茵铭商国际贸易有限公司虚开增值税专用发票32份，金额2856371.69元，税额371328.31元，价税合计3227700元，未抵扣税款。利用辽源市起顺粮油购销有限公司向：（1）金湖浩泰峰实业有限公司虚开增值税专用发票49份，实际抵扣49份，金额4331946.92元，抵扣税款563153.08元，价税合计4895100元。（2）连云港凯速贸易有限公司虚开增值税专用发票12份,实际抵扣12份，金额1055575.20元，抵扣税款137224.80元，价税合计1192800元。（3）北京海水倒灌商贸有限公司虚开增值税专用发票28份,实际抵扣28份,金额2486796.48元,抵扣税款323283.52元，价税合计2810080元。（4）连云港贾伟贸易有限公司虚开增值税专用发票42份，实际抵扣42份，金额3657345.06元，抵扣税款475454.94元，价税合计4132800元。（5）北京福茂盛佳商贸有限公司虚开增值税专用发票70份,金额6196495.62元，税额805544.38元，价税合计7002040元，实际抵扣69份,金额6107681.46元,抵扣税款793998.54元。价税合计6901680元。（6）北京姗姗雨航物资贸易有限公司虚开增值税专用发票11份，金额973805.30元,税额126594.70元,价税合计1100400元，未抵扣税款。（7）北京凯莱云淼物资贸易有限公司虚假增值税专用发票33份，金额2867522.09元,税额372777.91元,价税合计3240300元，未抵扣税款。综上，高峰、蒋立君利用上述三公司虚开增值税专用发票共计706份，金额62067264.46元，税额8193775.64元，价税合计70261040元，实际抵扣601份，金额53022973.34元，抵扣税款6892986.66元，价税合计59915960元。2、2015年11月，蒋立君、张雷提供虚假材料在东辽县注册成立吉林省广梅粮食收购有限公司、吉林省佘华粮食收购有限公司、吉林省润旺粮食收购有限公司、吉林省志顺粮食收购有限公司，通过赵晓刚、于德江提供的开票信息，虚构收购玉米进项，在没有真实交易的情况下向多家企业开具销售玉米增值税专用发票，其中：（1）吉林省广梅粮食收购有限公司向宜兴市悦翔商贸有限公司虚开增值税专用发票30份,金额2994690.30元，税额389309.70元，价税合计338400元，实际抵扣29份,金额2894867.29元,抵扣税款376332.71元，价税合计3271200元。（2）吉林省佘华粮食收购有限公司向宜兴市悦翔商贸有限公司虚开增值税专用发票30份，实际抵扣30份，金额2994690.30元,抵扣税款389309.70，价税合计3384000元。（3）吉林省润旺粮食收购有限公司向宜兴市悦翔商贸有限公司虚开增值税专用发票30份，实际抵扣30份，金额2994690.30元,抵扣税款389309.70元。价税合计3384000元。（4）吉林省志顺粮食收购有限公司向北京汇通玉海商贸有限公司在虚开增值税专用发票29份，金额2894867.29元，税额376332.71元，未抵扣税款。综上，蒋立君利用上述四公司虚开增值税专用发票119份，金额11878938.19元，税额1544261.81元，价税合计13423200元，实际抵扣89份，金额8884247.89元，抵扣税款1154952.11元，价税合计10039200元。3、2016年3月，被告人杨希明提供虚假材料在长春市朝阳区注册成立长春市旺霖汇米业经销有限公司和长春市司登诺米业经销有限公司，通过郑宇、黄伟提供的开票信息，虚构收购玉米进项，在没有真实交易的情况下，伙同高峰或单独向多家企业开具销售玉米增值税专用发票，其中：（1）杨希明伙同高峰利用长春市司登诺米业经销有限公司向贵州盛泰恒通贸易有限公司开具增值税专用发票110份，金额10968038.59元，税额1425845.01元，价税合计12393883.60元，未抵扣税款。（2）杨希明伙同高峰利用长春市旺霖汇米业经销有限公司向贵州盛泰恒通贸易有限公司开具增值税专用发票110份，金额10968038.59元，税额1425845.01元，价税合计12393883.60元，未抵扣税款。（3）杨希明利用长春市旺霖汇米业经销有限公司向张家港益达星远锻压件有限公司虚开增值税专用发票65份，金额6497400元，税额844662元，价税合计7342062元，实际抵扣62份，金额6197520元，抵扣税款805677.60元，价税合计7003197.60元。（4）杨希明利用长春市旺霖汇米业经销有限公司向江阴市康达昌金属材料有限公司虚开增值税专用发票48份，金额4798080元，税额623750.4元，价税合计5421830.4元，实际抵扣45份，金额4498200元,抵扣税款584766元，价税合计5082966元。综上，杨希明利用上述两家公司共开具增值税专用发票333份，金额33231557.2元，税额4320102.42元，价税合计37551659.62元。实际抵扣107份，金额10695720元，税额1390443.6元，价税合计12086163.6元。其中伙同高峰开具220份，单独开具113份。综上所述，被告人高峰共虚开增值税专用发票926份，金额84003341.64，税额11045465.66元，价税合计95048807.30元，实际抵扣601份，金额53022973.34元，抵扣税款6892986.66元，价税合计59915960元。被告人蒋立君共虚开增值税专用发票825份，金额73946202.65元，税额9738036.45元，价税合计83684239.1元，实际抵扣690份，金额61907221.23元，抵扣税款8047938.77元，价税合计69955160元。被告人杨希明共虚开增值税专用发票333份，金额33231557.2元，税额4320102.42元，价税合计37551659.62元，实际抵扣107份，金额10695720元，抵扣税款1390443.6元，价税合计12086163.6元。被告人赵晓刚介绍开具增值税专用发票825份，金额73946202.65元，税额9738036.45元，价税合计83684239.1元，抵扣690份，金额61907221.23元，税额8047938.77元，价税合计69955160元。 公诉机关为证明上述事实，当庭提供了如下证据：书证；证人季某、乔某、张某、王某等人的证言；被告人高峰、蒋立君、杨希明、赵晓刚的供述和辩解。并认为被告人高峰、蒋立君、杨希明为牟取非法利益，违反增值税专用发票管理制度，在没有真实交易的情况下虚开增值税专用发票，数额巨大。被告人赵晓刚为牟取非法利益，居间介绍他人虚开增值税专用发票，上述被告人的行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 被告人高峰对公诉机关指控的事实均无异议，请求从轻处罚。 其辩护人的辩护意见：被告人高峰自愿认罪，认罪态度好，无前科劣迹系初犯，建议对其从轻处罚。 被告人蒋立君对公诉机关指控的事实表示无异议，但称自己是给高峰、张雷打工，自己只挣工资钱，不知高峰是虚开。 其辩护人的辩护意见：蒋立君在被高峰雇佣期间所开的增值税专用发票是雇员按照雇主的指令开具，其并不明知是虚开，不具有犯罪的主观故意。蒋立君在与张雷开出89份发票的过程中，蒋仍处于雇员的地位，对虚开发票的内幕仍不知情。故公诉机关指控蒋立君犯虚开增值税专用发票罪的事实不清，证据不足。 被告人杨希明对公诉机关指控的事实表示无异议，但称自己是给高峰打工，在长春成立的公司也是高峰提供的钱和身份证成立的。 其辩护人的辩护意见：1、公诉机关将未抵扣税款的6份发票存在未交给开向企业的可能，按照有利于被告人的原则，不应计算在虚开的票据之中，并抠除相应虚开税额。2、高峰在与杨希明的共同作案中起主要作用，是主犯，杨希明处于从属地位，系从犯。并申请调取杨希明手机中高峰曾向杨希明打款4999元的记录。3、杨希明伙同高峰开具220份增值税专用发票未抵扣税款，未造成国家损失；杨希明向张家港、江阴两公司开具的专用发票虽然抵扣，但是为他人虚开，他人应当承担偷骗税款的主要责任。4、杨希明认罪态度好，无前科劣迹，主观恶性不深，建议对其从轻处罚。 被告人赵晓刚对公诉机关指控的事实表示无异议，但称自己只负责联系高峰，下家是于德江负责联系。 其辩护人的辩护意见：1、被告人赵晓刚在虚开增值税专用发票过程中，既不是发票开出方，也不是抵扣税款方，仅是居间介绍，不同于实行行为，不能直接扰乱税收征管秩序，也不会直接造成国家税款损失，从其获利与开票金额的比例上来看，其在共同犯罪过程中所起作用较小，且其作用小于同为居间介绍的于德江，属于帮助犯，系从犯。2、本案几名被告人的虚开行为不必然造成国家税收损失。本案中购买发票的企业也是没有真实交易的空壳公司，购买者不是为了避税而买票，其买票的目的也是为了向外虚开卖发票。因为空壳公司没有交易就没有纳税义务，所以就现有的第一环节的抵扣行为没有直接导致国家税收损失。至于是否存在二次虚开被抵扣则没有证据证明。另，已开具的一部分发票（3000万）被税务机关系统内认证为失控，根据相关规定，认证失控的发票不得作为进项税额抵扣，带来的结果就是即使有购票企业用在高峰等人处购买的发票作为进项，再向外开具发票，则其下家由于原始发票失控，也不得再进行抵扣，也就当然不能给国家造成税收损失。而另一部分没有明确认证失控的发票，也只是有税务机关的说明，而发票被认证为失控，是由于企业不正常，故不存在一个企业开出的发票有的失控，有的未失控的可能。本案中涉及虚开的企业均被税务机关认定为非正常户，其开具的发票不得进行抵扣，也不会造成国家税收损失。3、赵晓刚居间介绍的发票还有1400万的发票没有进行到认证环节，这一事实已被起诉书认可，更不会造成国家的税收损失。4、赵晓刚认罪态度好，系初犯愿意退赃，认罪悔罪。综上，建议对其从宽处罚。 经审理查明的事实：被告人高峰、蒋立君、杨希明为牟取非法利益，违反增值税专用发票管理规定，先后注册多家粮食收购类企业并取得增值税专用发票开具资格，在没有真实交易的情况下，通过被告人赵晓刚、于德江（在逃）、郑宇（另案处理）、黄伟（另案处理）提供的开票信息，向多家企业虚开增值税专用发票，具体犯罪事实如下：1、2015年9月，高峰、蒋立君、张雷提供虚假材料在辽源市注册成立辽源市中亿粮油购销有限公司，辽源市起顺粮油购销有限公司和辽源市广辽粮食购销有限公司，通过赵晓刚、于德江提供的开票信息，虚构收购玉米进项，在没有真实交易的情况下向多家企业开具销售玉米增值税专用发票，其中：利用辽源市中亿粮油购销有限公司向：（1）金湖浩泰峰实业有限公司虚开增值税专用发票50份,金额4420354元，税额574646元，价税合计4995000元，实际抵扣48份，金额：4243539.84元，抵扣税款551660.16元，价税合计4795200元。（2）连云港凯速贸易有限公司虚开增值税专用发票10份，实际抵扣10份，金额：892035.40元，抵扣税款115964.60元,价税合计1008000元。（3）北京海水倒灌商贸有限公司虚开增值税专用发票14份,实际抵扣14份,金额:1222902.66元,抵扣税款158977.34元，价税合计1381880元。（4）北京恒通诚锦国际贸易有限公司虚开增值税专用发票75份,金额6436521元，税额961779元，价税合计7398300元，实际抵扣71份,金额6197787.43元,抵扣税款805712.57元，价税合计7003500元。（5）北京新如安业商贸有限公司虚开增值税专用发票69份，金额6107681.46元，税额793998.54元，价税合计6901680元，实际抵扣68份,金额6018867.30元,抵扣税款782452.70元，价税合计6801320元。利用辽源市广辽粮食购销有限公司向:（1）金湖浩泰峰实业有限公司虚开增值税专用发票49份，金额4243539.84元，税额551660.16元，价税合计4795200元，实际抵扣45份，金额3978318.60元，抵扣税款517181.40元，价税合计4495500元。（2）北京海水倒灌商贸有限公司虚开增值税专用发票28份,实际抵扣28份,金额:2486796.48元,抵扣税款323283.52元，价税合计2810080元。（3）连云港贾伟贸易有限公司虚开增值税专用发票25份，实际抵扣25份，金额2183628.25元，抵扣税款283871.75元，价税合计2467500元。（4）天津市吉耐康商贸有限公司虚开增值税专用发票40份，金额3540265.45元，税额460234.55元，价税合计4005000元，实际抵扣24份，金额2140884.96元，抵扣税款278215.04元，价税合计2419200元。（5）北京昌富信全商贸有限公司虚开增值税专用发票69份，金额6107681.46元，税额793998.54元，价税合计6901680元，实际抵扣68份,金额6018867.30元,抵扣税款782452.70元，价税合计6801320元。（6）北京亿茵铭商国际贸易有限公司虚开增值税专用发票32份，金额2856371.69元，税额371328.31元，价税合计3227700元，未抵扣税款。利用辽源市起顺粮油购销有限公司向：（1）金湖浩泰峰实业有限公司虚开增值税专用发票49份，实际抵扣49份，金额4331946.92元，抵扣税款563153.08元，价税合计4895100元。 （2）连云港凯速贸易有限公司虚开增值税专用发票12份,实际抵扣12份，金额1055575.20元，抵扣税款137224.80元，价税合计1192800元。（3）北京海水倒灌商贸有限公司虚开增值税专用发票28份,实际抵扣28份,金额2486796.48元,抵扣税款323283.52元，价税合计2810080元。（4）连云港贾伟贸易有限公司虚开增值税专用发票42份，实际抵扣42份，金额3657345.06元，抵扣税款475454.94元，价税合计4132800元。（5）北京福茂盛佳商贸有限公司虚开增值税专用发票70份,金额6196495.62元，税额805544.38元，价税合计7002040元，实际抵扣69份,金额6107681.46元,抵扣税款793998.54元，价税合计6901680元。（6）北京姗姗雨航物资贸易有限公司虚开增值税专用发票11份，金额973805.30元,税额126594.70元,价税合计1100400元，未抵扣税款。（7）北京凯莱云淼物资贸易有限公司虚假增值税专用发票33份，金额2867522.09元,税额372777.91元,价税合计3240300元，未抵扣税款。综上，高峰、蒋立君利用上述三公司虚开增值税专用发票共计706份，金额62067264.46元，税额8193775.64元，价税合计70261040元，实际抵扣601份，金额53022973.34元，抵扣税款6892986.66元，价税合计59915960元。2、2015年11月，蒋立君、张雷提供虚假材料在东辽县注册成立吉林省广梅粮食收购有限公司、吉林省佘华粮食收购有限公司、吉林省润旺粮食收购有限公司、吉林省志顺粮食收购有限公司，通过赵晓刚、于德江提供的开票信息，虚构收购玉米进项，在没有真实交易的情况下向多家企业开具销售玉米增值税专用发票，其中：（1）吉林省广梅粮食收购有限公司向宜兴市悦翔商贸有限公司虚开增值税专用发票30份,金额2994690.30元，税额389309.70元，价税合计338400元，实际抵扣29份,金额2894867.29元,抵扣税款376332.71元，价税合计3271200元。（2）吉林省佘华粮食收购有限公司向宜兴市悦翔商贸有限公司虚开增值税专用发票30份，实际抵扣30份，金额2994690.30元,抵扣税款389309.70，价税合计3384000元。（3）吉林省润旺粮食收购有限公司向宜兴市悦翔商贸有限公司虚开增值税专用发票30份，实际抵扣30份，金额2994690.30元,抵扣税款389309.70元，价税合计3384000元。（4）吉林省志顺粮食收购有限公司向北京汇通玉海商贸有限公司虚开增值税专用发票29份，金额2894867.29元，税额376332.71元，未抵扣税款。综上，蒋立君利用上述四公司虚开增值税专用发票119份，金额11878938.19元，税额1544261.81元，价税合计13423200元，实际抵扣89份，金额8884247.89元，抵扣税款1154952.11元，价税合计10039200元。3、2016年3月，被告人杨希明提供虚假材料在长春市朝阳区注册成立长春市旺霖汇米业经销有限公司和长春市司登诺米业经销有限公司，通过郑宇、黄伟提供的开票信息，虚构收购玉米进项，在没有真实交易的情况下，伙同高峰或单独向多家企业开具销售玉米增值税专用发票，其中：（1）杨希明伙同高峰利用长春市司登诺米业经销有限公司向贵州盛泰恒通贸易有限公司开具增值税专用发票110份，金额10968038.59元，税额1425845.01元，价税合计12393883.60元，未抵扣税款。（2）杨希明伙同高峰利用长春市旺霖汇米业经销有限公司向贵州盛泰恒通贸易有限公司开具增值税专用发票110份，金额10968038.59元，税额1425845.01元，价税合计12393883.60元，未抵扣税款。（3）杨希明利用长春市旺霖汇米业经销有限公司向张家港益达星远锻压件有限公司虚开增值税专用发票65份，金额6497400元，税额844662元，价税合计7342062元，实际抵扣62份，金额6197520元，抵扣税款805677.60元，价税合计7003197.60元。（4）杨希明利用长春市旺霖汇米业经销有限公司向江阴市康达昌金属材料有限公司虚开增值税专用发票48份，金额4798080元，税额623750.4元，价税合计5421830.4元，实际抵扣45份，金额4498200元,抵扣税款584766元，价税合计5082966元。综上，杨希明利用上述两家公司共开具增值税专用发票333份，金额33231557.2元，税额4320102.42元，价税合计37551659.62元。实际抵扣107份，金额10695720元，税额1390443.6元，价税合计12086163.6元。其中伙同高峰开具220份，单独开具113份。综上所述，被告人高峰共虚开增值税专用发票926份，金额84003341.64元，税额11045465.66元，价税合计95048807.30元，实际抵扣601份，金额53022973.34元，抵扣税款6892986.66元，价税合计59915960元。被告人蒋立君共虚开增值税专用发票825份，金额73946202.65元，税额9738036.45元，价税合计83684239.1元，实际抵扣690份，金额61907221.23元，抵扣税款8047938.77元，价税合计69955160元。被告人杨希明共虚开增值税专用发票333份，金额33231557.2元，税额4320102.42元，价税合计37551659.62元，实际抵扣107份，金额10695720元，抵扣税款1390443.6元，价税合计12086163.6元。被告人赵晓刚介绍开具增值税专用发票825份，金额73946202.65元，税额9738036.45元，价税合计83684239.1元，抵扣690份，金额61907221.23元，税额8047938.77元，价税合计69955160元。 经法庭举证、质证，认定上述犯罪事实的证据有： 1、书证: （1）户籍信息证实：高峰、赵晓刚、蒋立君、杨希明的自然情况。 （2）顺丰速运快递单：蒋立君以刘某、赵某名义邮给赵晓刚，杨希明邮寄给阜新市太平区刘某2。 （3）营业执照、委托协议：张某信达会计咨询服务有限责任公司营业情况、张某公司与广辽粮油、中亿粮油、起顺粮油签订的记账委托协议，以及张某2委托张某办理广辽、志德粮食、中亿粮油和起顺粮油的委托协议。 （4）抓获经过证实：蒋立君、高峰、赵晓刚、杨希明均系公安机关抓获归案。 （5）工商注册登记材料证实：长春宇新运达粮油有限公司、长春市圣丰米业有限公司的工商注册情况。 （6）纳税单位信息采集表：由朝阳区税务局出具，长春市宇新运达粮油有限公司和长春市圣丰米业有限公司的信息。 （7）增值税专用发票的第一联记账联原件：公安机关查获的长春市旺霖汇米业经销有限公司向贵州盛泰恒通贸易有限公司开具增值税专用发票，开票日期为2016年4月15日，发票号从00310426-00310432,00310526-00310625，共计113份。未开具增值税专用发票而开具的增值税普通发票记账联销售方记账联，开具日期2016年4月15日，发票号为07317425-07317497，共73份。 （8）农行卡尾号为××××的交易明细：2016年3月15日，高峰收到杨希明转账分赃款53600元（107200一半）。2016年4月18日收到高峰（以高某名义）转账10万元。 （9）农行卡尾号为××××的交易明细:该明细显示2016年3月15日杨希明收到杨某（郑宇妻子的舅妈）转账107200元，同日杨希明将该款的一半53600元转给高峰。 （10）农业银行尾号为××××的银行交易明细显示：郑宇于2016年3月15日给杨希明转账107200元，2016年4月18日给高某转账235000元，2016年5月26日给曹某（杨希明妻子）转账54600元，5月28日给曹某转账80000元。 （11）辽源市国税局稽查局关于三户企业涉嫌虚开抵扣税款发票案的移交函证实：辽源市经济开发区国税局对辽源市中亿粮油、起顺粮油、广辽粮油三家企业的后续管理过程中发现上述三企业涉嫌虚开增值税专用发票。该局对三户纳税人的粮食收购业务进行了实地调查，随机对发票（收购）中的三个售粮农民（崔某、房某、孙某）进行了核实，上述三人中孙某已过世4、5年，其他两人均表示从未在上述企业中卖过玉米，并将取证材料随材料一起移送。经查，确定上述三企业涉嫌虚开用于抵扣税款的其他发票并移送公安机关。该材料还出具了上述三企业已开出增值税普通发票、专用发票和抵扣税款的情况。 （12）收购发票和销售发票的明细:辽源市国税局稽查局出具的中亿粮油、广辽粮油、起顺粮油收购和销售玉米发票的明细包括开具时间、数量、涉及企业、税额等。 （13）工商档案：辽源市工商局出具的辽源市广辽粮食购销有限公司、辽源市中亿粮油收购销有限公司、辽源市起顺粮油购销有限公司的工商注册情况。 （14）辽源市国税局稽查局《关于吉林省广梅粮食收购有限公司等四户企业涉嫌虚开抵扣税款发票罪线索移送的函》、法人代表身份证复印件、东辽县国税局调查询问材料证实：辽源市国税局对吉林省广梅粮食收购有限公司、吉林省志顺粮食收购有限公司、吉林省佘华粮食收购有限公司、吉林省润旺粮食收购有限公司后续管理过程中发现成立时间较短，使用增值税发票数额较大，经调查取证，发现该四户企业涉嫌虚开可抵扣税款的其他发票，并详细列明了四户企业领取增值税普通发票、增值税专用发票份数，开出数额、销项金额、销项税额等情况。东辽县国税局统计的四企业收购情况、销售情况统计表，表内含数量、价格、金额、进项税额、销项税额、购票时间、购票份数、开具份数信息。吉林省广梅粮食收购有限公司收购玉米和销售玉米开具的普通发票和增值税专用发票明细。其中普通发票40张，专用发票30张（开往宜兴市悦翔商贸有限公司）。吉林省志顺粮食收购有限公司收购玉米和销售玉米开具的普通发票和增值税专用发票明细。其中普通发票40张，专用发票29张（开往北京汇通玉海商贸有限公司）。吉林省佘华粮食收购有限公司收购玉米和销售玉米开具的普通发票和增值税专用发票明细。其中普通发票80张，专用发票59张（开往临沂贡美商贸有限公司）。吉林省润旺粮食收购有限公司收购玉米和销售玉米开具的普通发票和增值税专用发票明细。其中普通发票40张，专用发票30张（开往宜兴市悦翔商贸有限公司）。上述四企业的注册过程和领取发票的过程，并证实经东辽县税务稽查局到实地调查，注册地均不存在上述企业，也没有过收粮行为。东辽县公安局其余198人均查无此人或无权限查看此人。 （15）工商登记材料：吉林省广梅粮食收购有限公司、吉林省志顺粮食收购有限公司、吉林省佘华粮食收购有限公司、吉林省润旺粮食收购有限公司工商登记情况。 （16）工商登记材料、增值税专用发票、纳税人基本信息：长春市司登诺米业经销有限公司工商登记材料，以及向贵州盛泰恒通贸易有限公司开具增值税专用发票明细。 （17）工商登记材料、增值税专用发票、纳税人基本信息：长春市旺霖汇米业经销有限公司向贵州盛泰恒通贸易有限公司、张家港益达星远锻压件有限公司、江阴市康达昌金属材料有限公司开具增值税专用发票明细，纳税人基本信息。 （18）增值税发票：辽源市经济开发区国家税务局出具，辽源市广辽粮食购销有限公司向天津市吉耐康、北京亿菌铭、连云港贾伟、北京昌富信全、海水倒灌、金湖浩泰峰虚开增值税发票明细。 （19）增值税发票：辽源市经济开发区国家税务局出具，辽源市起顺粮油购销有限公司向北京姗姗雨航、凯莱云淼、连云港贾伟、连云港铠速、北京福茂盛佳、北京海水倒灌、金湖浩泰峰公司虚开增值税发票明细。 （20）增值税发票：辽源市经济开发区国家税务局出具，辽源市中亿粮油购销有限公司向北京恒通成锦、连云港铠速、北京海水倒灌、北京新如安业、金湖浩泰峰公司开具增值税专用发票明细。 （21）工商注册登记材料：北京凯莱云淼物资贸易有限公司、北京新如安商贸有限公司、北京恒通成锦国际贸易有限公司、北京亿菌铭国际贸易有限公司、北京昌富信全商贸有限公司、北京姗姗宇航物资贸易有限公司、北京福茂盛佳商贸有限公司的工商注册登记材料。 （22）抵扣税款证明、纳税人基本信息、工商登记档案材料证实：贵州省贵阳市南明区国家税务局出具经查询，在征管系统中无由长春市司登诺米业经销有限公司和长春市旺霖汇米业经销有限公司开具给贵州盛泰恒通贸易有限公司共计220张增值税专用发票的认证抵扣信息，上述发票未抵扣税款。并附有上述发票的号码和开具日期。 （23）工商登记材料、纳税人基本信息、发票：长春司登诺米业经销有限公司向贵州盛泰恒通有限公司开具发票110张的明细。 （24）工商登记材料、纳税人基本信息、纳税申报表、发票：长春旺霖汇米业经销有限公司向贵州盛泰恒通贸易有限公司虚开增值税专用发票110份明细，向张家港益达星远锻压件有限公司虚开增值税专用发票65份明细，向江阴市康达昌金属材料有限公司虚开增值税专用发票48份明细。 （25）发票：辽源经济开发区国家税务局出具辽源市广辽粮食购销有限公司虚开收购发票（增值税普通发票）100张明细。 （26）辽源经济开发区国家税务局出具辽源市起顺粮油购销有限公司开收购发票（增值税普通发票）100张明细。 （27）发票：辽源经济开发区国家税务局出具辽源市中亿粮油购销有限公司虚开收购发票（增值税普通发票）100张明细及发票复印件。 （28）卢某证言、连云港经济技术开发区朝阳现代服务项目孵化中心证明材料证明：连云港铠速商贸有限公司为招商引资项目，注册手续由卢某办理，注册后未在注册地址入住办公。 （29）连云港铠速商贸有限公司税务登记表、工商登记材料、发票、虚假购销合同：连云港市国税局稽查局出具的辽源市起顺粮油购销有限公司向连云港铠速商贸有限公司开具增值税专用发票12份明细，该12份发票金额为1055575.2元，税额为137224.8元，12份发票均抵扣税款。辽源市中亿粮油商贸有限公司向连云港铠速商贸有限公司开具增值税专用发票10份，金额892035.4元，税额115964.6元，税款全部抵扣。 （30）证人刘某的证言、连云港贾伟贸易有限公司税务登记表，工商登记材料：自己按照连云港开发区朝阳街道招商主任胡某安排注册的连云港贾伟贸易有限公司，该公司注册地是招商局办公地址并无偿租给贾某。 （31）认证抵扣明细：连云港市税务稽查局出具的连云港贾伟商贸有限公司2015年9月认证抵扣明细，其中辽源市广辽粮食购销有限公司开具增值税专用发票25份，开具日期2015.9.26，认证日期2015.9.30，金额2183628.25元，税额283871.75元，25份发票全部认证抵扣。连云港市税务稽查局出具的连云港贾伟商贸有限公司2015年9月认证抵扣明细，其中辽源市起顺粮油购销有限公司开具增值税专用发票42份，开具日期2015.9.26，认证日期2015.9.30，金额3657345.06元，税额475454.94元，42份发票全部认证抵扣。 （32）购销合同、记账凭证、出库单、粮食销售表、销售成本表、增值税专用发票：辽源市广辽粮食购销有限公司与连云港贾伟贸易有限公司虚假购销合同、记账凭证、出库单、粮食销售表、销售成本表。辽源市经济开发区国家税务局出具的辽源市广辽粮食购销有限公司向连云港贾伟贸易有限公司开具增值税专用发票复印件25份。 （33）增值税专用发票、购销合同、记账凭证、税务登记表、工商登记材料：辽源市经济开发区国家税务局出具的辽源市起顺粮食购销有限公司向连云港贾伟贸易有限公司开具增值税专用发票复印件42份，虚假购销合同1份，记账凭证1份。连云港贾伟贸易有限公司纳税人状态为非正常。 （34）天津市北辰区国家税务局情况说明证实：经防伪税控系统查询，天津市吉耐康商贸有限公司2015年9月份认证发票59份，金额5637638.89元，税额732891.11元。增值税申报表附表二“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”栏份数59份，金额共5637638.89元，税额共732893.11元，两者查询数据一致。 （35）发票：天津市北辰区国家税务局查询的天津市吉耐康商贸有限公司2015年9月份认证发票59份明细表，该表显示1-24号抵扣发票由辽源市广辽粮食购销有限公司开具，金额2140884.96元，税额278315.04元。 （36）增值税专用发票：天津市北辰区国家税务局出具的增值税专用发票存根联系统查询复印件（广辽开往天津市吉耐康商贸有限公司）24份。 （37）天津市吉耐康商贸有限公司增值税纳税申报表、纳税人信息查询、列为非正常户情况证实：该公司2015年9月纳税金额5637638.89元，抵扣税额732891.11元。（含广辽开具的24份税额278315.04元）。天津市吉耐康商贸有限公司纳税人状态为非正常户。 （38）记账凭证、出库单、成本表、销售表、购销合同、增值税发票：吉林辽源经济开发区国家税务局出具的辽源市广辽粮食购销有限公司记账凭证、出库单、成本表、销售表、虚假购销合同以及开往天津市吉耐康商贸有限公司增值税发票40份复印件。开出40份，抵扣24份。 （39）北京市丰台区国家税务局货物和劳务税科出具的情况说明：经防伪税控系统查询，北京恒通诚锦国际贸易有限公司2015年9月认证发票74份，金额6454197.7元，税额849302.3元，其中本期认证相符且本期申报抵扣栏份数74份，金额6454197.7元，税额849302.3元，两者查询数据一致。 （40）纳税人信息查询、增值税纳税申报表、增值税发票抵扣明细、增值税专用发票抵扣结果查询（按企业）证实：辽源市中亿粮油有限公司向北京恒通诚锦国际贸易有限公司开具71份增值税专用发票（该公司9月共抵扣74份，含中亿粮油开具的71份，金额6197787.43元，税额805712.57元） （41）增值税专用发票：北京市丰台区国家税务局出具的辽源市中亿粮油购销有限公司开给北京恒通诚锦国际贸易有限公司的增值税专用发票存根联75份，有4份未认证。 （42）记账凭证2份、出库单1份、购销合同：辽源市中亿粮油购销有限公司记账凭证2份、出库单1份、与北京恒通诚锦虚假购销合同一份。补11P90-93。 （43）增值税专用发票：辽源市开发区国税局提供的辽源市中亿粮油购销有限公司开给北京恒通诚锦国际贸易有限公司的增值税专用发票存根联复印件73份。 （44）情况说明、张家港益达星远锻压件有限公司工商登记材料：由张家港佑顺会计咨询有限公司出具，自己受沈某委托将其作为法人代表的张家港益达星远锻压件有限公司转让给一个自称老周介绍的人，变更法人后该公司在自己公司记账两个月，后因一直没有发票，公司就不再为其记账。 （45）纳税人基本情况表：由张家港市国家税务局稽查局出具，张家港益达星远锻压件有限公司纳税人状态为非正常。出具的该公司领购增值税专用发票情况。 （46）发票抵扣明细：张家港市国家税务局稽查局出具的张家港益达星远锻压件有限公司接受长春市旺霖汇米业经销有限公司认证抵扣发票62份，金额6197520元，抵扣税款805677.6元。 （47）发票存根：张家港市国家税务局稽查局出具的张家港益达星远锻压件有限公司接受长春市旺霖汇米业经销有限公司发票存根联65份。 （48）长春市国税局受张家港市国家税务局稽查局委托协查《张家港认证失控发票协查---张家港益达星远锻压件有限公司案件的协查回复函》及协查材料：长春旺霖汇纳税状态为非正常，从2016年4月开始该企业没再申报纳税，企业人员已逃走，无法核实其他信息。 （49）江苏省江阴市国税局出具的江阴市康达昌金属材料有限公司已认证抵扣发票明细：2016年4月该公司认证抵扣长春市旺霖汇米业经销有限公司开具的增值税专用发票45份，金额4498200元，抵扣税款584766元。 （50）增值税专用发票的存根：长春市朝阳区国税局出具的，长春市旺霖汇米业经销公司开往江阴市康达昌金属材料有限公司增值税专用发票的存根联48份。 （51）江苏省江阴市国税局出具的江阴市康达昌金属材料有限公司纳税人基本情况表、税务登记表：该公司被税务部门认定为非正常户，以及公司纳税登记信息。 （52）宜兴市悦翔商贸有限公司工商登记材料、证明材料、江苏省宜兴市国家税务局出具的宜兴市悦翔商贸有限公司纳税登记信息：史小涛通过网上联系帮助注册的宜兴市悦翔商贸有限公司。 （53）江苏省宜兴市国家税务局出具的，宜兴市悦翔商贸有限公司认证抵扣税款明细、宜兴市悦翔商贸有限公司纳税登记信息等证实：该公司抵扣吉林省广梅粮食收购有限公司增值税专用发票29份，金额2894867.29元，抵扣税款346332.71元。该公司认证抵扣吉林省佘华粮食收购有限公司增值税专用发票30份，金额2994690.30元，抵扣税款389309.7元。该公司认证抵扣吉林省润旺粮食收购有限公司增值税专用发票30份，金额2994690.30元，抵扣税款389309.70元。宜兴市悦翔商贸有限公司的纳税人状态为非正常。 （54）增值税专用发票存根：东辽县国税局出具的，吉林省广梅粮食收购有限公司开往宜兴市悦翔商贸有限公司增值税专用发票存根联复印件30份。 （55）增值税专用发票存根：东辽县国税局出具的，吉林省佘华粮食收购有限公司开往宜兴市悦翔商贸有限公司增值税专用发票存根联复印件30份。 （56）东辽县国税局出具的，吉林省润旺粮食收购有限公司开往宜兴市悦翔商贸有限公司增值税专用发票存根联复印件30份。 （57）江苏金湖县外资招商局说明材料、张某3注册公司经过说明、工商注册材料证实：金湖浩泰峰实业有限公司注册经过。 （58）金湖县国家税务局稽查局提供的金湖浩泰峰实业有限公司2015年11月份认证抵扣信息证实：该公司认证抵扣辽源市广辽粮食购销有限公司开具的增值税专用发票45份，金额3978318.6元，抵扣税款517181.4元。该公司认证抵扣辽源市起顺粮油开具的增值税专用发票49份，金额4331946.92元，抵扣税款563153.08元。该公司认证抵扣辽源市中亿粮油购销有限公司开具的增值税专用发票48份，金额4243539.84元，抵扣税款551660.16元。 （59）增值税专用发票存根：辽源市经济开发区国税局出具，辽源市广辽粮食购销有限公司开往金湖浩泰峰实业有限公司的增值税专用发票存根联复印件49份。 （60）增值税专用发票存根：辽源市经济开发区国税局出具，辽源市起顺粮油购销有限公司开往金湖浩泰峰实业有限公司的增值税专用发票存根联复印件49份。 （61）增值税专用发票存根：辽源市经济开发区国税局出具，辽源市中亿粮油购销有限公司开往金湖浩泰峰实业有限公司增值税专用发票存根联复印件50份。 （62）税务登记表：金湖县国家税务局出具的金湖浩泰峰实业有限公司税务登记表、增值税专用发票领购情况。 （63）工商登记材料、北京市海淀区国家税务局货物和劳务科出具的情况说明、专票认证情况、增值税专用发票认证结果查询证实：北京海水倒灌商贸有限公司2015年10月认证发票70份，金额6196495.62元。增值税申报表附表二其中，本期认证相符且本期申报抵扣栏份数70份，金额6196495.62元，税额805544.38元，两者查询数据一致。 （64）增值税发票存根：吉林辽源经济开发区国税局出具，辽源市广辽粮食购销有限公司开往北京海水倒灌商贸有限公司增值税发票存根联复印件28份。 （65）增值税发票存根：吉林辽源经济开发区国税局出具，辽源市中亿粮食购销有限公司开往北京海水倒灌商贸有限公司增值税发票存根联复印件14份。 （66）增值税发票存根：吉林辽源经济开发区国税局出具，辽源市起顺粮食购销有限公司开往北京海水倒灌商贸有限公司增值税发票存根联复印件25份。 增值税纳税申报表二份：第二份明细显示2015年10月1日至10月31日北京海水倒灌商贸有限公司申报抵扣进项税份数为70份，金额为6196495.62元，税额为805544.38元。 （68）单位纳税人税务登记信息采集表、北京海水倒灌有限公司认定为非正常户材料、该公司领购增值税专用情况证实：该公司为纳税非正常户。 （69）北京市海淀区国家税务局出具的情况说明：经防伪税控系统查询，北京福茂盛佳商贸有限公司2015年10月认证发票70份，金额6193151.55元，税额808528.45元。与增值税申报表中附表二“其中：本期认证相符且本期申报抵扣栏份数70份，金额6193151.55元，税额808528.45元，两者查询一致。 （70）北京市海淀区国家税务局出具，北京福茂盛佳商贸有限公司2015年10月至2015年12月专票认证情况明细：认证发票70份，除一份不是辽源市起顺粮油外，其余均为辽源市起顺粮油开具。金额6107681.46元，税额793998.54元。 （71）增值税专用发票存根：吉林辽源经济开发区国家税务局出具的，辽源市起顺粮油购销有限公司开往北京福茂盛佳商贸有限公司增值税专用发票存根联复印件70份。 （72）增值税纳税申报表、纳税人基本信息、领取增值税专用发票明细、非正常户认定证实：北京福茂盛佳商贸有限公司2015年10月申报抵扣进项税额中增值税发票为70份，金额6193151.55，税额808528.45元。北京福茂盛佳商贸有限公司纳税人状态为非正常户。 （73）北京市海淀区国家税务局出具的情况说明、北京昌富信全商贸有限公司2015年10月至2015年12月专票认证明细、北京昌富信全商贸有限公司认证辽源市广辽粮食购销有限公司68份增值税专用发票明细证实：北京昌富信全商贸有限公司2015年10月认证辽源市广辽粮食购销有限公司68份，金额6018867.3元，税额782452.7元。 （74）增值税专用发票存根：吉林辽源经济开发区国家税务局出具，辽源市广辽粮食购销有限公司开往北京昌富信全商贸有限公司增值税专用发票存根联复印件69份。 （75）增值税纳税申报表、进项税额明细、纳税人基本信息、领购增值税专用发票明细证实：北京昌富信全商贸有限公司2015年10月认证增值税专用发票68份，金额6018867.3元，税额782452.7元。北京昌富信全商贸有限公司纳税人状态为非正常。 （76）北京市海淀区国家税务局出具情况说明、北京新如安业商贸有限公司抵扣辽源市中亿粮油购销有限公司增值税专用发票明细、系统查询证实：北京新如安业商贸有限公司2015年10月认证发票70份，金额6218783.96元，税额816438.54元，与申报抵扣份数70份和金额、税额相符。该70份抵扣发票中有68份来自辽源市中亿粮油购销有限公司。 （77）增值税专用发票存根：辽源市经济开发区国家税务局出具，辽源市中亿粮油购销有限公司开往北京新如安业商贸有限公司增值税专用发票存根联复印件69份（实际抵扣68份）。 （78）增值税纳税申报表、进项税明细、纳税人基本信息、非正常户证明、领购增值税专用发票明细证实：北京新如安业商贸有限公司2015年10月申报抵扣增值税专用发票70份，金额6218783.96元，税额816438.54元。该企业纳税人状态为非正常。 （79）情况说明、纳税人税务登记信息采集表、纳税申报表、增值税申报表、抵扣明细证实：北京市丰台区国家税务局出具，北京姗姗雨航物资贸易有限公司2015年9月至2016年6月无辽源市起顺粮油购销有限公司的增值税发票认证信息。 （80）虚假购销合同、出库单、记账凭证、增值税专用发票存根联复印件11份证实：辽源市起顺粮油购销有限公司开往北京姗姗宇航物资贸易有限公司增值税专用发票11份，金额973805.30元，税额126594.70元。 （81）情况说明、纳税人税务登记信息采集表、纳税申报表、增值税申报表、抵扣明细证实：北京市丰台区国家税务局出具，北京凯莱云淼贸易有限公司2015年9月至2016年6月无辽源市起顺粮油购销有限公司的增值税发票认证信息。 （82）虚假购销合同、增值税专用发票存根联复印件33份证实：辽源市起顺粮油购销有限公司开往北京凯莱云淼物资贸易有限公司增值税专用发票33份，金额2867522.09元，税额372777.91元。 （83）证明材料、纳税人税务登记信息证实：北京市通州区国家税务局出具，经查询，北京汇通玉海商贸有限公司在2015年9月至2016年6月没有查询到销方为吉林省志顺粮食收购有限公司开具的增值税专用发票认证信息。 （84）专用发票存根：东辽县国家税务局出具的，吉林省志顺粮食收购有限公司开往北京汇通玉海商贸有限公司增值税专用发票存根联复印件29份，金额2894867.29元，税额376332.71元。 （85）情况说明、纳税人税务登记信息、纳税申报表、认证明细证实：北京市丰台区国家税务局出具，经查询，2015年9月至2016年6月，北京亿菌铭商国际贸易有限公司认证信息中无辽源市广辽粮食购销有限公司的认证信息。 （86）记账凭证、出库单、广辽粮食销售成本比、粮食销售表、虚假购销合同、辽源市广辽粮食购销有限公司开往北京亿菌铭商增值税专用发票存根联复印件32份证实：辽源市广辽粮食购销有限公司开往北京亿菌铭商国际贸易有限公司增值税专用发票32份，金额2854513.28元，税额371086.72元。 （87）增值税专用发票存根：长春市朝阳区国家税务局出具的，长春司登诺米业经销有限公司开往贵州盛泰恒通贸易有限公司增值税专用发票存根联复印件110份，金额10995600元，税额1429428元。 （88）涉税信息查询结果告知书证实：丰台区国税局出具，经查询，北京恒通诚锦国际商贸有限公司、北京凯莱云淼物资贸易有限公司、北京亿菌铭商国际贸易有限公司、北京姗姗雨航物资贸易有限公司纳税状态均为非正常。 （89）国家税务总局令、税务管理登记办法证实：向被告人追究责任的法规依据。 （90）在逃人员登记表：公安机关对张雷、于德江网上追逃。 2、证人证言 （1）证人季某证言：自己知道蒋立君卖发票，在2016年过年之后蒋立君和张雷通电话的时候总背着自己说发票的事情。听蒋立君说张雷和他一样都在九台市一个公司里一起打工，他们的老板叫高峰。 （2）证人乔某的证言：2015年11月，自己受刘某（蒋立君）之托，帮助刘某在东辽县注册成立了四家粮食收购公司（分别为吉林省润旺粮食收购有限公司、吉林省志顺粮食收购有限公司、吉林省佘华粮食收购有限公司、吉林省广梅粮食收购有限公司），注册公司的材料都是蒋立君提供的，四家公司注册后，除了吉林润旺粮食收购有限公司的相关材料没有交给蒋立君外，其他的都已经交给蒋立君了。自己没有去过这四家公司的经营地点，也不知道是否有真实业务发生。公司注册成功后领取过两次发票。第一次是在2015年12月8、9号，蒋立君开着一辆白色奔腾B50小汽车，车里还有一个蒋立君介绍的他弟弟，我们一起去东辽县国税局领发票，当时领取了普通发票800份（四家公司各200份），吉林省增值税专用发票120份（四家公司每个30份），第二次是在2015年12月20号左右，也是刘某和他那个弟弟开车去的，自己帮助刘某到国税局的张科长那里签批的领取发票审批单，当时是给吉林省佘华粮食收购有限公司领取的增值税专用发票30张，然后把审批单交给蒋立君本人，让他到国税窗口自己去领取发票。自己是在2015年12月25日接到东辽县国税局李某科长的电话，要去蒋立君这四家公司的经营地点去看看，然后联系蒋立君，蒋立君以各种理由推脱李科长，自己感觉不妥，在2015年12月29日到东辽国税局稽查科报了案。乔某对蒋立君进行辨认。 （3）证人张某的证言：2015年9月中旬，一个叫张某2的人领着一个叫刘某的人委托自己的信达公司先后注册了四家公司。9月16日，注册了两家公司辽源市中亿粮油和辽源市起顺粮油购销公司。9月21日，委托公司注册了辽源市广辽粮食购销有限公司和辽源市志德粮食购销有限公司，由于志德粮食购销有限公司的法人在办理银行开户许可证的时候与银行的信息不符，没有办理成。自己没有见过这三家公司的法人，由于约定由自己的公司给注册的三家公司记账一年，所以没有收取代办费。自己公司只给这三家公司记了一个月的账，因为这三家公司不能提供原始凭证。自己和张某2到税务局领取过一次发票，领取的数量记不清了。三家公司不再由自己的公司记账后，自己发觉这三家公司有点问题，到税务局李科长处说明了这三家公司不再由自己公司记账的情况，因为他们不能提供原始记账凭证，李科长说他们会调查。张某对刘某（蒋立君）进行辨认。 （4）证人王某的证言：自己注册两家公司为他人代办企业营业执照及公司印章，经自己辨认，高峰和张雷在2015年7月7日找过自己帮助代办经营粮食项目的营业执照，自己询问工商局的窗口，知道能办以后，第二天张雷单独来找自己，提供了注册公司需要的相关材料，自己给注册了两个公司，长春市祥春粮油贸易有限公司和长春市祥鑫粮油贸易有限公司。后来张雷又单独找自己办理了两家公司，吉林省清久粮油商贸有限公司和吉林省祥贵粮油商贸有限公司。这四家公司的注册时间大约是在2015年10月10日左右。杨希明找自己办理过九家公司，分别为长春市圣丰米业有限公司、长春市宇达立粮油有限公司、长春市司登诺米业经销有限公司、长春市旺霖汇米业经销有限公司、长春市金铭盛世粮食贸易有限公司、长春市鸿柱粮油经销有限公司、长春市浩寿米业有限公司。自己每个公司收取办理费1000元。王某对杨希明、高峰、张雷进行辨认。 （5）证人赵某3证言：原名叫佘某（附人口数据查询），自己不是吉林省广梅粮食收购有限公司的注册法人，从来没有担任过公司法人。 （6）证人赵某4证言：自己原名叫佘某2，不知道吉林省佘华粮食收购有限公司，也从未在该公司担任过法人代表。 （7）证人袁某证言：自己不知道中亿粮食收购公司和广辽粮食收购公司，没有向这两家公司卖过玉米，收购合同上的身份证复印件是自己的，但字不是自己签的。 （8）证人王某2证言，不知道中亿粮食收购公司和广辽粮食收购公司，没有向这两家公司卖过玉米，收购合同上的身份证复印件是自己的，但字不是自己签的。 （9）证人张某4、陈某、何某、闫某证言：其给贵州盛泰恒通贸易有限公司办理过记账、税务登记（一般纳税人资质）、购买增值税专用发票、纳税申报等业务，都是跟一个姓杨的年轻人经手办理的，公司的经营地点、经营项目等不清楚。 3、被告人的供述和辩解 （1）被告人高峰的供述：为获取非法利益，自己伙同张雷、蒋立君注册成立了辽源市广辽、中亿、起顺粮油购销公司，在没有真实交易的情况下根据于德军、赵晓刚提供的信息对外虚开增值税专用发票，并详细供述了公司注册过程、开票过程。同时供述杨希明注册成立公司后与自己合伙向外开具增值税专用发票的过程。并对张雷、杨希明、赵晓刚、黄伟、郑宇进行辨认。 被告人蒋立君的供述：自己伙同高峰、张雷在辽源市注册公司通过赵晓刚、阿力提供的开票信息对外虚开增值税专用发票。自己伙同张雷背着高峰对外虚开增值税专用发票，同时详细供述了注册公司的过程，开具发票的过程，并对开出的发票进行了确认，对高峰、张雷、赵晓刚、阿力进行辨认。 （3）被告人杨希明的供述：自己注册两家公司后伙同高峰通过郑宇、黄伟向外虚开增值税专用发票，自己背着高峰向外虚开增值税专用发票的过程，并对发票进行确认、对刚子、黄伟进行辨认。 （4）被告人赵晓刚供述：2015年6月，其答应帮助高峰联系卖发票。其让高峰按照自己和于德江提供的买家信息，虚开增值税专用发票。自己和于德江平分0.3%的开票费，各得0.15%。并对高峰、张雷、蒋立君、于德江进行了辨认。 （5）另案处理被告人郑宇的供述：通过网上联系认识的高峰，自己提供信息在高峰和杨希明处开具增值税专用发票，并邮寄到买方。自己每次都是安排黄伟去辽源取发票。自己还单独在杨希明处购买过发票。 （6）另案处理被告人黄伟的供述：自己按照郑宇的安排到吉林九台市取虚开增值税专用发票3次。 关于庭审中被告人杨希明的辩护人申请调取公安机关扣押的杨希明的手机,以手机中有高峰给杨希明打款4999元的记录，证明杨希明在长春注册二个公司的钱是高峰出的，公司是杨希明与高峰合开的。经查，杨希明经庭审讯问表示其在收到高峰所汇钱款时，高峰和自己均未标注该款的用途，而高峰则一直供称杨希明找到自己要成立公司向外卖发票，由杨希明负责注册公司，故即便高峰曾经向杨希明打款，也不能证明高峰所打款项用于注册公司。对于杨希明的辩护人申请调取高峰向杨希明打款4999元的记录，不予支持。 对于被告人蒋立君及其辩护人所提，蒋立君是给高峰打工，只挣工资钱，处于雇员的地位。经查，蒋立君所述与高峰所供其开始答应每月给蒋立君2000元，但实际每月大约都给4000-5000元左右相吻合。故对被告人蒋立君及其辩护人所提蒋立君处于雇员地位的意见，予以采纳。 对于被告人蒋立君及其辩护人所提，蒋立君不知高峰是虚开，不具有犯罪的主观故意。经查，经庭审质证且被告人及辩护人均无异议的蒋立君的庭前供述，所供其参与了高峰在辽源市注册三家公司，并通过赵小刚向外出售发票的过程。自己帮助高峰在辽源市注册公司时，对外隐瞒真实姓名，自称叫刘洪力。因为高峰给其身份证让其与张雷作假合同，所以其知道所开发票没有真实交易；其与张雷背着高峰在东辽成立了四家公司，然后通过赵小刚向外卖增值税发票与高峰所供其告诉蒋立君成立公司要卖发票，对外不用自己的名字，张雷冒充某2、蒋立君冒充刘某及张雷、蒋立君虚构收粮人信息、收购金额开普通发票，按赵小刚提供的信息打专用发票吻合，并与张某所证2015年9月中旬，一个叫张某2的人领着一个叫刘某的人委托自己的信达公司先后在辽源市注册三家公司；与乔某所证2015年11月，自己帮助刘某（蒋立君）在东辽县注册成立了四家粮食收购公司。2015年12月25日，东辽县国税局要到刘某经营的这四家公司去实地考察，刘某以各种理由推脱，自己感觉不妥报案相互印证。并有张某、乔某、被告人赵晓刚对蒋立君的辨认及蒋立君对与高峰、张雷和其与张雷利用在辽源市成立的三家公司、在东辽县成立的四家公司，没有真实交易向外虚开的增值税专用发票的确认予以佐证。足以认定蒋立君对其与高峰、张雷及单独与张雷分别利用在辽源市成立的三家公司和在东辽县成立的四家公司向外虚开增值税专用发票，没有真实交易的情况是明知的。故对被告人蒋立君及其辩护人所提蒋立君的行为不构成犯罪的辩解及辩护意见，不予采纳。 对于杨希明所提自己是给高峰打工的辩解及其辩护人所提高峰在与杨希明的共同作案中起主要作用是主犯，杨希明处于从属地位，系从犯的辩护意见。经查，杨希明在侦查阶段所供其主动联系高峰表示自己要注册公司向外卖发票，让高峰负责联系买家，高峰提出赚钱对半分，之后其在长春成立四家公司负责领票、编造假客户打印发票，与高峰合作共分两次钱，第一次一共107200元，其分给高峰一半即53600元，第二次一共235000元，高峰分其100000元。另外，自己还背着高峰卖出80份左右的发票，与高峰所供基本吻合，并有杨希明向高峰打款的杨某（郑宇使用）农业银行尾号为××××的银行交易明细、杨希明农行卡尾号为××××的交易明细、高峰农行卡尾号为××××的交易明细相印证，能够证明杨希明在与高峰共同虚开增值税专用发票的过程中，起主要作用，从二人对违法所得的分配上来看，杨希明亦非处于给他人打工的从属地位，故对于杨希明系从犯的辩解及辩护意见，不予采纳。 对于赵小刚的辩护人所提本案各被告人虚开增值税专用发票的行为未给国家造成税收损失的辩护意见。经查，对于只给他人虚开销项增值税专用发票，受票单位用虚开的增值税专用发票抵扣税款的，一般只计算销项或进项中实际抵扣的税款作为给国家利益造成的损失。本案中，虽然一些受票企业进行了抵扣，但由于本案中涉及的各受票企业的纳税人状态均被认定为非正常户,因其并未进行真正的货物买卖或提供劳务，并不需要向税务机关缴纳增值税，国家在此环节上没有实际损失，且公诉机关未提供购买增值税专用发票的企业再次进行虚开及开出的增值税专用发票已被抵扣的相关证据，因此，虽然本案各被告人虚开了增值税专用发票，但并未给国家造成实际的损失。 本院认为，被告人高峰、杨希明、蒋立君以赚取开票费为目的，设立公司，为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大；被告人赵晓刚以赚取开票费为目的，介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人高峰、杨希明、蒋立君、赵晓刚犯罪罪名成立，本院予以支持。在虚开增值税专用发票犯罪中，虚开增值税专用发票的一方和接受虚开增值税专用发票的一方系完成虚开增值税专用发票犯罪不可缺少的双方，均系虚开增值税专用发票罪的主犯，故杨希明及其辩护人所提杨希明系从犯的意见，不予采纳。被告人蒋立君虚开增值税专用发票系为被告人高峰打工，处于从属地位，系从犯；被告人赵晓刚在虚开增值税专用发票犯罪中起居间介绍的作用，系虚开增值税专用发票的从犯，故蒋立君的辩护人、赵晓刚的辩护人所提蒋立君、赵晓刚系从犯的意见，予以采纳。被告人高峰、杨希明为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，应依法惩处，但鉴于其虚开行为未给国家税款造成实际损失，可予以从轻处罚。被告人蒋立君、赵晓刚为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，应依法惩处，但鉴于其系从犯，虚开、居间介绍行为未给国家税款造成实际损失，可予以减轻处罚。根据各被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节、对社会的危害程度及认罪、悔罪态度等情节，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第四十五条、第四十六条、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十一条之规定，判决如下： 被告人高峰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年，并处罚金人民币十五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年4月29日起至2030年4月28日止） 被告人杨希明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年6月17日起至2026年6月16日止） 被告人蒋立君犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年4月27日起至2022年4月26日止） 被告人赵晓刚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年5月20日起至2021年5月19日止） 对各被告人犯罪所得财物予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可自接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向吉林省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 （本页无正文） 审判长  康丹晶 审判员  吴 俊 审判员  肖翠芳 二〇一七年十一月六日 书记员  孙 阔