湖北省汉川市人民法院刑 事 判 决 书(2017）鄂0984刑初239号公诉机关湖北省汉川市人民检察院。被告人林先才，男，汉族，湖北省汉川市人，高中文化程度，住汉川市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年12月14日被刑事拘留，2017年1月18日被逮捕。现羁押于汉川市第一看守所。辩护人代承，北京盈科(武汉)律师事务所律师。汉川市人民检察院以川检公诉刑诉[2017]211号起诉书、川检公诉刑追诉[2017]1号追加起诉决定书指控被告人林先才犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院于2017年7月10日受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。汉川市人民检察院指派检察员阮碧柳、高志雄出庭支持公诉，被告人林先才及其辩护人代承到庭参加了诉讼。经孝感市中级人民法院批准，延长审限两个月。现已审理终结。公诉机关指控，2015年7月9日，被告人林先才利用汉川市城隍镇政府急于招商引资完成“总部经济”税收任务之机，伙同他人冒用邢某1身份信息在本市登记成立湖北省庆志商贸有限公司（以下简称庆志公司），由邢某1任公司法定代表人，被告人林先才负责协调办理税务登记、委派公司财务人员，协调公司与地方政府、税务机关的关系，安排领取税票，发放员工工资等日常经营管理活动。2015年8月18日、8月24日、9月28日，��公司在无真实货物交易情况下，虚受上海若尚国际贸易有限公司品名为黄金的增值税专用发票110份，金额103548009.78元，税额17603161.66元，经汉川市国家税务局稽查局核查认定上述税款已经全部申报认证抵扣。2015年8-9月,该公司在无真实货物交易的情况下采取虚开增值税专用发票的方式，分别对上海料尚实业有限公司、天津冠华金属材料销售有限公司、天津市福海源有色金属有限公司、天津市联盛竹金属制品有限公司、天津市尼洋河商贸有限公司、天津市祥瑞升材料销售有限公司开具废钢、废铜、电解铜、铅精粉等品名的增值税专用发票106份，价税合计100858842.09元，税额为17146003.16元。其中，2015年8月21日、8月26日，该公司向天津市联盛竹金属制品有限公司虚开增值税专用发票合计27份，品名为废铜，税额4379099.75元，经天津市北辰区国家税务局核查认定上述税款已经全部申报认证抵扣。2015年9月24日，该公司向上海料尚实业有限公司虚开增值税专用发票28份，税额4697211.92元，经上海市金山区国家税务局核查认定上述税款已经全部申报认证抵扣。庭审中，公诉机关当庭讯问了被告人，宣读出示了证人证言、相关书证等证据，认为被告人林先才虚开增值税专用发票，数额巨大，情节特别严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院，依法判处。被告人林先才在庭审中提出如下辩护意见：我不是公司的法定代表人，也不是股东，也没有从中获利；庆志公司虚开增值税专用发票的情况我根本不知道；我没有委派公司财务人员，没有给公司员工发放工资，没有安排人员领取税票；我只是介绍李某1到汉川市城隍镇开设了这家公司搞“总部经济”，但不知道该公司是搞虚开增值税专用发票的，城隍镇汇入我个人的银行账户的6800余元是支付给我的介绍费。被告人林先才的辩护人代承在庭审中提出如下辩护意见：在现有证据不能排除被告人林先才构成犯罪的情况下，应考虑其在本案中的实际作用的性质及大小，被告人林先才在本案中起次要作用，应认定为从犯。理由如下：一、关于庆志公司的成立及经营活动1、成立公司的发起人不是被告人林先才，该公司的成立最初由李剑锋和李某1提出；2、注册公司的人不是被告人林先才，实际注册人是李某1；3、公司经营活动的实际负责人不是被告人林先才，庆志公司经营活动的实际负��人是李某1，被告人林先才主要起沟通、协调作用，并不是公司的实际负责人。二、关于庆志公司虚开增值税专用发票行为的实施本案中，没有任何证据表明被告人林先才参与了具体的虚开行为，即林先才没有实施虚开增值税专用发票的实行行为。对于庆志公司报税所需的进项发票和合同等材料不是林先才获取和提供的；庆志公司开具发票的上海料尚实业有限公司等六家下游公司也不是林先才联系和开具销项发票的。从现有的证据来看，虚开增值税专用发票的实行行为均由李某1及其带过来的人予以实施。林先才在本案中的作用明显小于李某1。三、关于庆志公司虚开增值税专用发票获利的去向被告人林先才没有从庆志公司虚开增值税专用发票所得收益中获利。虽然本案证据中并没有证据显示庆志公司虚开增值税专用发票所得收益的金额及去向，但虚开增值税专用发票罪作为一个贪利性的犯罪，行为人在实施此种犯罪时必然是为了谋求高额的暴利。本案并没有任何证据证明被告人林先才从庆志公司虚开增值税专用发票所得收益中获利。虽然城隍镇镇政府对庆志公司纳税的奖励68622元打给了被告人林先才，但该款从性质上与通过虚开增值税专用发票获取的利益具有根本性的区别，而且该款是城隍镇镇政府通过会议纪要的形式予以确认的，不具有非法性。四、关于林先才在本案中的作用如上所述，依据现有的证据材料，被告人林先才虽然在本案中起到了一定的作用，但这种作用主要体现在介绍李某1在城隍镇成立公司，���政府与企业之间进行传达沟通。主观上，林先才并不带有通过虚开增值税专用发票获利的目的，这与李某1作为公司的负责人，希望通过成立公司虚开增值税专用发票获取暴利具有根本性的区别；客观上，林先才没有实施虚开增值税专用发票的实行行为，不是实行犯，对于本案的作用并不大，也没有从庆志公司虚开增值税专用发票所得收益中获利。因此，辩护人认为被告人林先才在本案中起次要作用，应认定为从犯。经审理查明，2015年7月8日，被告人林先才利用汉川市城隍镇政府急于招商引资完成“总部经济”税收任务之机，授意他人冒用邢某1、甘某的身份信息，在汉川市工商行政管理局登记成立湖北省庆志商贸有限公司，将邢某1登记为该公司的法定代表人，将甘某登记为该公司股东，用汉川市城隍镇���业服务中心与被告人签订的租房合同，将该公司住所地登记在汉川市城隍镇文卫路83号。同月9日，冒用邢某1、蒋某的身份信息，在汉川市国家税务局进行税务登记及增值税一般纳税人资格登记，将邢某1登记为该公司的法定代表人，将蒋某登记为该公司财务负责人。被告人林先才负责选择公司的住所地、办公场所,办理税务登记,招聘公司财务人员,协调公司与地方政府、税务机关的关系,安排公司财务人员领取增值税专用发票、制作会计凭证、记账、编制会计报表、编制增值税纳税申报表、申报缴纳税款及发放员工工资等日常经营管理活动。2015年8月18日、8月24日、9月28日，该公司在无真实货物交易情况下，接受上海若尚国际贸易有限公司品名为黄金的增值税专用发票110份，金额合计103548010.08元，税款金额合计17603161.72元（进项税款金额）。2015年8-9月,该公司在无真实货物交易的情况下，采取虚开增值税专用发票的方式，分别对上海料尚实业有限公司、天津冠华金属材料销售有限公司、天津市福海源有色金属有限公司、天津市联盛竹金属制品销售有限公司、天津市尼洋河商贸有限公司、天津祥瑞升金属材料销售有限公司开具废钢、废铜、电解铜、铅精粉等品名的增值税专用发票共计106份，金额合计100818842.09元，税款金额合计17139203.16元（销项税款金额）。上述进项、销项税款金额均已全部在国家税务部门申报认证抵扣。另查明，被告人林先才明知庆志公司系空壳公司且无任何真实货物交易的情况下，安排公司财务人员编制该公司2015年8月、9月增值税纳税申报表，并向汉川市国税局申报纳税，该公司于2015年8月缴纳税款180003.44元，2015年9月缴纳税款223654.88元。因庆志公司落户汉川市城隍镇，按照属���原则，汉川市政府将该税款计入城隍镇政府当年纳税指标之列，城隍镇政府按照汉川市政府《关于乡镇引进总部经济企业纳税奖励的指导意见》，以纳税额的17%对庆志公司予以奖励，被告人林先才代表庆志公司于2015年12月1日与城隍镇政府办理了该奖励的领款手续，城隍镇政府于2015年12月10日将该奖励款68622元汇入被告人林先才私人银行账户。上述事实，公诉机关向本院提供了如下证据，该证据经庭审举证、质证，本院予以确认。一、被告人供述与辩解2014年清明节后，林某1(男，50岁左右，汉川市二河镇陡埠村人)将我接到孝感玩时，将浙江的李某1(男，30岁左右，浙江台州人)介绍给我认识。李某1讲他在孝感市孝南区从事“总部经济”方面的事，我对“总部经济”不懂，经李某1解释才明白。从孝感回到汉川市二河镇后，将李某1说的事通过电话告诉了二河镇的人大主任李某2，问李某2可不可以搞，李某2答复可以帮我打听一下。过了几天，李某2和我一起到城隍镇政府，将王某书记介绍给我，王某书记又将负责招商的邱镇长介绍给我认识，说这件事具体与邱镇长协商。邱镇长和我协商后，同意我在城隍镇开办公司，并且可以和我们一起办理注册公司方面的手续。邱镇长同意我在城隍镇开公司后，我通过林某1找到李某1，李某1带了二个年青人到汉川来与我见面，我将李某1和那二个年轻人带到城隍镇与邱镇长见面。过了二个月，王某书记与邱镇长一起到我在汉川城区经营的小京都商务会所内找我，跟我讲今年的税收任务完成不了，让我联系李某1在城隍办公司，并且跟我承诺���司的税务登记证由他们负责办理。我跟王某书记和邱镇长讲，我把李某1找来对我有什么好处，王某书记说政府有规定，我们按政府的规定来，我同意了，就将李某1找来和邱镇长见面，见面后他们谈。因李某1是外地人，邱镇长对办理相关注册公司的手续不太懂，我就让我的妻子涂某配合他们办理相关的手续，我就没有管这件事了。公司注册二个月后，国税分水分局的李某3给我打电话，说你介绍的李某1不听话，给他打电话也不接，要他提供公司经营方面的资料，他也不管，我就告诉李某3他如果不听话，就停掉，公司就这样被李某3停了。公司停了后，邱镇长又给我打电话，告诉我这个公司经营两个月缴纳了四十多万的税，按规定我可以拿到返点六万八千元，让我拿公司的公章到城隍镇将返的税款拿走。我说我没有公章，他又让我带一张收据去拿钱，后来我到城隍镇���收据交给邱镇长，留了一个银行卡号给他，第二天或第三天将钱打进了我的银行卡。前期我在介绍李某1来城隍开公司时，就和城隍镇的领导谈好了的，我介绍李某1开公司，税款就应该返给我。二、证人证言1、证人邢某1证言。我没去过湖北省汉川市，我一直在陕西省城固县石家坝街道办事处石家坝菜市场卖菜，庆志公司不是我注册的公司，注册该公司的身份证是我的，我的身份证从来没有借给别人使用。我的身份证于2015年6月份在西安市城南客运站公交上被小偷偷了，和身份证一起被盗的还有四千多元钱，当时己报警，还在派出所做过笔录。我不认识甘某、林先才、涂某、李某1，我也没将身份证借给他们。2、证人李某1证言。最少五、六年前，我和林先才��浙江认识，当时林先才在浙江做服装生意，我在找我做服装生意的朋友玩的时候认识了林先才。我没有在汉川注册公司，也不清楚庆志公司是谁注册的，没有和汉川市城隍镇的政府领导见过面，没有与林先才商量在汉川开公司的事情。我只与林先才在应城市注册过四家公司，主要是做建材和钢材生意的，我没有看到过这四家公司的真实的业务往来。蒋某是应城市四家公司的会计，是林先才介绍我认识的，她主要是在电脑上搞账。3、证人蒋某证言。2015年3月或4月份的时候，林先才找到我，说要在应城市开四家公司，要我做这四家公司的代账会计，并要我提供会计证、身份证用来办理这四家公司增值税一般纳税人资格，我提供会计证、身份证后，林先才又安排我到国税部门办理一般纳税人资格之后，向我借过二次会计证。第一次是2015年5月、6月份的时候，林先才向我借会计证和身份证，说是用来变更他在孝昌县注册的几家公司税务系统的登记信息，用了一天就还给我了。第二次是在这之后，具体的时间记不清楚了，也是林先才向我借会计证和身份证，说是准备开一家公司，让我先把会计证和身份证借给他，过了二天后就还给我了。在2015年期间，我只借会计证给林先才使用过，没有借给其他人使用。我不知道庆志公司，也不清楚该公司的增值税一般纳税人资格登记表中登记的财务负责人是我。4、证人舒某证言。我从2015年8月13日至2015年10月11日期间在庆志公司任兼职税务会计，是林先才请我任该公司的报税会计，每月八百元的工资。我去的时候庆志公司已经办好了营业执照、税务登记证、组织机构代码证及银行开户许可证，我只是帮助庆志公司申请办理金税���程的网上申报、增值税发票版面金额变更工作，业务员李某1没有参与，是林先才让我去税务部门办理的。刚到庆志公司上班时，该公司只是具备开增值税专用发票的资格，没有办理金税盘，不能对外开具增值税专用发票，我来公司后，林先才安排我在汉川市国税局办理了金税盘。林先才是公司的主要负责人，协调公司与政府、税务部门的工作及安排我们的工作，在公司办理一般纳税人的过程中，提供公司资料，在做账时提供做账的原始凭证，安排我到国税局领税票及协调公司在税票方面的工作。我与林先才去城隍镇政府开会，协调庆志公司的事情时，李某1没有参与。庆志公司的增值税发票“增量”是林先才安排我领取的，我在公司“增量”过程中，林先才安排我到国税部门办理手续及提供合同，合同是李某1交给我的。我共在国税局办税大厅领了三次空白增值税专用发票，前两次是林先才通知我领的票，第三次是林先才的妻子涂某通知我领的票。庆志公司在城隍镇的办公地点没有使用，实际的地点在汉川市仙女山街道办事处人民大道西头林先才经营的小京都商务会所，该会所内有一间办公室，办公室内有一台电脑、打印机、文件柜及两套桌椅。庆志公司2015年9月份账是我在小京都商务会所做的。做账的过程是先由林先才与业务员李某1提供进项发票、销项发票、少量的运输普通发票和办公支出（电脑、打印机等办公用品），我再根据他们提供的这些发票做账，主要是进、销项增值税专用发票。在9月份做账时发现该公司8月份开了几千万的增值税专用发票，只缴了二十多万的税，在林先才提供的发票中没有仓储票和运输票，与该公司开具的增值税专用发票成交量不成正比，我��怀疑该公司在虚开增值税专用发票。庆志公司的账现在不在我这里，林先才叫我将做的账交给了业务员李某1，庆志公司对外开具的增值税发票被李某1带走了。我的工资是由林先才支付的，直接给的现金，给我发了二次工资，共计一千六百元钱。我有记日记的习惯，第二天将前一天做的事及发生的相关情况记进日志，庆志公司的事也记在了日记中。日记主要内容摘要如下：2015年8月13日，帮助庆志公司安装开票软件系统；8月15日，申报公司7月的增值税（零申报）；8月18日下午，林先才通知我一起去城隍镇镇政府开会，林先才在汉川市中港花园门口接的我，当时车上有二个人，分别是林先才和林先才的儿子，由林先才的儿子开车，我代表庆志公司的会计参加会议；8月19日，我根据林先才提供的公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证等资料去汉川市国税局办理购票的手续；8月20日，继续办理购票手续（增值税发票版面变更，版面由10万元变更为100万元）；8月21日，我在汉川市国税局领空白票，票领后将票在国税局办税大厅门前给小李（李某1）；8月25日、26日，因汉川市国税局提供给庆志公司的增值税专用发票份数不够，林先才安排我去国税局办理增加每月国税局提供给庆志公司的增值税发票至60份（办理增量事项）；9月2日，将庆志公司8月份开票资料在网上抄送给汉川市国税局；9月6日，我告诉林先才网上申报己做好，可以去缴税款了，税款额为180003.44元，是谁去缴的款我不清楚；9月7日、11日，林先才要我和他一起到分水国税分局有事，好像与国税局谈税务的事；9月18日，林先才说公司要开9月份的销售票，安排我去汉川市国税局领票，当天我将领的46份空白增值税发票交给了小李；10月2日，将庆志公司9月份的开票资料抄送给国税局；10月11日，通知林先才缴税款。5、证人李某2证言。我在镇政府工作期间，和政府一起去浙江柯桥搞年谊活动认识了林先才，认识他有约十年了。2015年6、7月份，我在汉川城区碰到了林先才，我们就在林先才开的小京都商务会所吃了一餐饭。在吃饭过程中闲谈，林先才叫我打听，看哪些乡镇要税源。我就与城隍镇的王某书记联系，当时王某说，税肯定要，我们商量了以后再给你答复。过了几天，王某就给我回话，要我直接与邱某1镇长联系，我就将林先才引到城隍镇，与邱镇长见面。邱镇长问林先才：如何引进税源？林先才说：我们在城隍镇成立一个公司，你们给我们提供一个办公场所，租金由我们成立的公司出。过了两个多月，我接到了邱镇长的电话，他问：怎么这段��间没有税收了？我不清楚此事，就打电话给林先才，林先才给我解释说，公司的增值税专用发票难领出来。我将此情况向邱镇长说了以后，邱镇长就向王某书记汇报，并约定第二天上午到国税局协商领票一事。第二天上午八、九点钟，王某、邱镇长、我、林先才四人一起到汉川市国税局找刘某局长协商，最后没有结果。6、证人邱某1证言。2015年7月，为完成“总部经济”税收任务，经田二河镇机关干部李某2引荐，介绍林先才来城隍镇开公司。城隍镇由我负责此事，并搞好服务，向城隍镇主要领导汇报后，将城隍镇农业服务中心的一间办公室租给林先才，并签订了租房合同，林先才根据租房合同将公司地址注册在城隍镇。林先才跟我讲，他在城隍镇开公司为城隍镇解决税收缺口。租房合同是我在网上下载的范本修改后拿给汪某（城隍镇农业服务中心工作人员）签的，汪某签订后我将乙方空着的租房合同交给林先才了。该公司在该办公地点一直没有使用，更没有人来此地上班，房租还没有交。庆志公司注册完成后，林先才代表公司申报一般纳税人，我配合林先才到汉川市国税局和汉川市国税局分水分局咨询了办理流程及需要的相关材料。该公司于2015年8月缴纳税款180003.44元，9月缴纳税款223654.88元。2015年12月，城隍镇返还给庆志公司税收奖励68000余元。汉川市国税局将庆志公司的发票停供后，林先才找过我，林先才要求城隍镇帮忙协调，要汉川市国税局放票，并称他在孝昌、应城等地也开办了公司，别的地方都是一路绿灯（指没有发生停票的事），来汉川办个公司还发生这样的事。有一次为票据的事找他们，也是联系的林先才，后在林先才经营的小京都商务会所处理的��庆志公司只有林先才与我接触过，没有其他人。邢某1和甘某我不认识，从未听说过，更没有见过面。7、证人汪某证言。2015年7月份的一天，邱镇长来我单位（城隍镇农业服务中心）找我，说镇上引进了一个公司，可以为城隍镇提供税收，要我将单位的房子租给来开公司的人，并提供了提前打印出来的合同，让我将合同上的甲方签字并盖单位公章，我签字盖章后，邱镇长将合同拿走了。我在租房合同上甲方签字盖章时，没有与合同中的乙方庆志公司的人见面，是邱镇长将合同拿来让我先在甲方的位置上签字并盖单位公章，至于乙方是何时签字我就不清楚了。我不认识合同中乙方签名的邢某1与甘某，与他们从未见过面。庆志公司没有在我单位租住房内进行经营活动，我没有见过该公司的任何一名员工。8、证人李某3证言。2015年7月份，汉川市城隍镇邱镇长和林先才来我们国税局分水分局，提出为庆志公司办理一般纳税人。邱镇长讲，为了完成“总部经济”税收任务，引进了庆志公司，希望我们分局支持，为其办理一般纳税人。我对邱镇长和林先才讲，分局没有权办理一般纳税人，要到汉川市国税局办理，他们就到汉川市国税局办理了一般纳税人资格。申报一般纳税人必须提交公司营业执照、会计人员从业资格证、法人身份证三样材料。庆志公司是2015年7月9日申报的一般纳税人，由林先才来办理的一般纳税人资格。庆志公司由我们分水分局管理，按分局分工，由我分管。期间我与国税局“三集中办公室”在对庆志公司的注册地进行核查时，由林先才配合我们进行的实地核查。我与邢某1从来没有见过面，当时���行实地核查时，城隍镇的邱镇长说“林总”（林先才）在就可以了。我在管理过程中只见过二个人，与我接触的也是这二个人，分别是庆志公司的林先才及负责报税的姓舒的会计。庆志公司在经营一个月后，我和分局的李志平一起，对该公司进行了巡查，去之前跟庆志公司的舒会计联系过，舒会计让我直接到林先才经营的小京都商务宾馆，他与林先才在那里等我。我去后由舒会计将公司的进项发票提供出来，舒会计提供了庆志公司的进项发票，我看到进项发票是由北京和上海两家公司开具的增值税专用发票。9、证人李某4证言。2015年7月5日，涂某找到我，委托我代为注册一家公司，并提供了邢某1与甘某的身份证和租房合同，交代我公司注册名为湖北省庆志商贸有限公司，公司注册资金3000万元，其中邢某1出资2100万元并任公司的法人，甘某出资900万元任公司股东。我根据涂某提供的邢某1与甘某的身份证和租房合同，依据注册公司所需资料，填写工商注册的各种表格，另外我代为整理了该公司章程，将资料整齐后，提交汉川市工商局注册。注册的相关资料中，邢某1与甘某的签字都是我代签的，包括在办理工商营业执照中各种表格也是我填写的。当时涂某给我租房合同，合同中承租方与乙方签字的地方都是空白的，承租方的庆志公司是我写上去的，乙方签字处的邢某1与甘某也是我代签的，法定代表人信息表是我填写的。我从来没有见过邢某1与甘某。公司注册完成后，我将工商营业执照交给了涂某。10、证人林某1证言。林先才是我远房叔伯兄弟，2014年底在汉川林先才开的小京都商务会所内，当时林先才与李某1在一起，林先才将李某1介绍给我认识，介绍李某1时说他是与大型国有企业做钢材、煤炭生意的，就这样我与李某1认识了，后来成为了朋友。11、证人涂某证言。我与林先才于2006年开始同居，生了一个小孩。2015年7月份的一天，林先才在小京都商务会所附近吃饭，我去后林先才向同桌吃饭的人介绍我是他妻子，其中一个人对林先才说让嫂子帮忙把公司注册了。我刚开始拒绝，让他们自己找个代办的去办就行了，后来林先才说我总是没事，让我帮忙注册，我听林先才这样说就同意了。让我注册公司的那个人在桌子上将注册公司用的身份证用信封装着给了我。过了两天，我找到在行政服务中心工商窗口对面一个打字复印店，我问店子里的人能不能代办注册公司，他说他们可以代办注册公司，我就将注册公司用的身份证交给了他。过了一个星期，他就给我��电话说公司注册成功了，让我去拿营业执照，庆志公司就这样注册了。我没有见过庆志公司的法人和股东，庆志公司注册地是汉川市城隍镇，实际办公地点在小京都商务会所，庆志公司在小京都商务会所没有挂牌，只是设了一间办公室。我只见到过庆志公司两个人，这两个人平时不在小京都办公，他们也只是开票的时候才来，另外认识庆志公司的会计舒某。公司注册后，林先才让我帮庆志公司在农业银行开对公账户，我说不知道怎么办理，他就让我和舒某一起到汉川市房管局下面的农业银行开的对公账户。舒某跟我比较熟，所以有时候林先才安排舒某到国税局领票、报税这些事情先跟我说，我就将话转达给舒某。三、书证1、被告人户籍资料，证实被告人的姓名、性别、出生年月日、民族、籍��、文化程度、家庭住址等基本信息，主要证实其具备完全刑事责任年龄。2、汉川市公安局经济犯罪侦查大队抓获经过，证实侦查机关通过秘密手段于2016年12月13日8时许将被告人林先才抓获归案。3、汉川市工商行政管理局企业注册资料，证实庆志公司于2015年7月8日在汉川市工商局登记注册，公司住所地为汉川市城隍镇，公司法定代表人为邢某1，注册资本3000万元。4、汉川市国家税务局税务登记表及增值税一般纳税人资格登记表，证实庆志公司于2015年7月9日在汉川市国家税务局进行税务登记并办理了增值税一般纳税人资格，邢某1为法定代表人，蒋某为财务负责人。5、庆志公司授权委托书、城隍镇政府关于申请拨付纳税奖励��金的请示、被告人林先才出具的庆志公司收据、城隍镇财经所预算拨款凭证，共同证实城隍镇政府于2015年12月10日将对庆志公司的纳税奖励资金68622元汇入被告人林先才私人银行账户。6、舒某的工作笔记记录内容，证实其在庆志公司担任会计期间所做的主要工作。7、汉川市国家税务局稽查局调查报告、稽查报告、关于庆志公司取得增值税进项发票的说明、庆志公司进项发票明细表、庆志公司增值税专用发票开具（销项）明细表、增值税专用发票存根、天津市北辰区国家税务局稽查局查询情况说明及认证发票查询明细、天津市静海区国家税务局稽查局认证结果清单、上海市宝山区国家税务局稽查局查询发票明细表、增值税发票物品查询明细表及情况说明、上海市金山区国家税务局稽查局情况说明及抵扣证明，共同证实庆志公司为空壳商贸公司，该公司于2015年8月18日、8月24日、9月28日接受上海若尚国际贸易有限公司开具的品名为阿AU99.99的黄金增值税专用发票110份，金额合计103548010.08元，税款金额合计17603161.72元。2015年8-9月,该公司在无真实货物交易的情况下采取虚开增值税专用发票的方式，分别对上海料尚实业有限公司、天津冠华金属材料销售有限公司、天津市福海源有色金属有限公司、天津市联盛竹金属制品销售有限公司、天津市尼洋河商贸有限公司、天津祥瑞升金属材料销售有限公司开具废钢、废铜、电解铜、铅精粉等品名的增值税专用发票共计106份，金额合计100818842.09元，税款金额合计17139203.16元。上述进项税款金额、销项税款金额已经全部申报认证抵扣。8、庆志公司2015年8月、9月份增值税纳税申报表，证实该公���于2015年8月缴纳税款180003.44元；9月缴纳税款223654.88元。9、天津市联盛竹金属制品销售有限公司、天津市尼洋河商贸有限公司、天津市福海源有色金属有限公司、天津祥瑞升金属材料销售有限公司、天津冠华金属材料销售有限公司、上海料尚实业有限公司等六家企业税务登记表，证实该六家公司案发时均为非正常状态或已被注销。10、庆志公司与下游六家公司（天津市联盛竹金属制品销售有限公司、天津市尼洋河商贸有限公司、天津市福海源有色金属有限公司、天津祥瑞升金属材料销售有限公司、天津冠华金属材料销售有限公司、上海料尚实业有限公司）的银行交易明细、转账明细、资金流水及对手信息资料，共同证实下游六家公司分别按照庆志公司虚开的增值税专用发票金额分数天、每天分��次汇款给庆志公司，庆志公司将收到的下游六家公司的所有汇款均于同一天全部转出（当收当付，资金循环空转），另外庆志公司与天津市联盛竹金属制品销售有限公司之间形成资金回流环。该银行交易记录证实庆志公司与下游六家公司之间无真实货物交易。11、城隍镇人民政府关于庆志公司有关情况的说明，证实该公司的成立是由李某2介绍，被告人林先才代理并办理相关手续。公司成立后于2015年8、9月份共缴纳403658.32元的税款。城隍镇政府相关领导于2015年7月20日与被告人林先才一起到汉川市国税局分水分局咨询庆志公司增值税发票的领取及账务要求；城隍镇政府相关领导及介绍人李某2于2015年8月18日与被告人林先才一起到汉川市国税局座谈庆志公司业务开展及税收事宜。12、陕西省城固县博���街道办事处五里庙村民委员会出具证明一份，证实该村村民邢某1一直在城固县城区石家坝菜市场卖菜，从未外出。四、辨认笔录证人邱某1、李某2、舒某、李某3、蒋某分别对被告人林先才予以辨认,证实参与本案不同环节的主要行为人系同一人，即本案的被告人林先才。关于被告人林先才及其辩护人在庭审中提出的辩护意见问题。本院综合评判如下：证人李某2证实其只介绍了被告人林先才到城隍镇开公司完成“总部经济”税收任务；证人邱某1证实被告人在城隍镇开设庆志公司，从该公司落户、经营的全过程，其自始至终只接触过被告人，根本没有接触过李某1；证人李某1证实其从未在汉川开公司，也从未与汉川市城隍镇领导见过面；证人涂某证实其找李某4代办注册庆志公司得到了被告人的授意，办理庆志公司的银行开户手续系被告人指使；证人李某4证实庆志公司的工商注册系涂某委托其代办，注册资料均由涂某提供；证人舒某证实被告人全面掌控庆志公司日常经营管理工作，其在庆志公司担任会计所做的主要工作均由被告人安排；证人李某3证实被告人于2015年7月9日办理了庆志公司的增值税一般纳税人资格，其在管理庆志公司税务事宜过程中主要与被告人接洽，没有接触过李某1；汉川市工商局依据汉川市城隍镇农业服务中心与庆志公司签订的租房合同将庆志公司住所地登记为城隍镇文卫路83号，而证人邱某1证实庆志公司落户城隍镇系城隍镇政府与被告人协商确定，证人汪某、邱某1共同证实该合同系城隍镇农业服务中心与庆志公司签订的空白合同，证人邱某1证实该空白合同交给了被告人。���该租房合同通过被告人妻子涂某转交给代办人李某4，李某4将该合同提交汉川市工商局为庆志公司办理了营业执照。综上，庆志公司实际由被告人注册；汉川市国家税务局依据庆志公司营业执照、法定代表人邢某1身份信息、会计人员蒋某的会计证及身份信息为该公司办理了一般纳税人资格，而证人李某3证实该一般纳税人资格由被告人林先才申办，证人邢某1证实其从未到过湖北省汉川市，其身份证于2015年6月在西安市城南客运站公交车上被盗，证人蒋某证实被告人期间向其借用过自己的会计证及身份证，而且其从未将自己的会计证和身份证借给其他人。综上，庆志公司的税务登记事项实际由被告人办理；城隍镇政府关于申请拨付纳税奖励资金的请示及相关资料证实被告人持庆志公司授权委托书及收据将城隍镇政府对庆志公司的纳税奖励资金68622元据为己有，该款根��不是被告人所说的“介绍费”。虽然被告人拒不承认本案所有犯罪事实，但上述证据已经形成了完整的证据链，综合证实被告人参与了本案各个重要环节的犯罪行为，系庆志公司经营的主要管理人员。本案的所有书证共同证实庆志公司系空壳公司，该公司接受了上游公司虚开的增值税专用发票共计110份，金额合计103548010.08元，税款金额合计17603161.72元，为下游公司虚开增值税专用发票共计106份，金额合计100818842.09元，税款金额合计17139203.16元，且上述进项税款金额、销项税款金额已经全部申报认证抵扣。综上，本案所有虚开增值税专用发票均以庆志公司这一空壳公司为载体，而被告人林先才系庆志公司经营的主要管理人员，故其行为应当以虚开增值税专用发票罪定罪处罚，因此，被告人林先才的辩护意见不能成立，本院不予采信。本案没有���据证明被告人林先才系从犯，因此，辩护人代承的辩护意见不能成立，本院不予采信。本院认为，被告人林先才虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条的规定，判决如下：被告人林先才犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年六个月，并处罚金500000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即从2016年12月14日起至2031年6月13日止。罚金限判决生效次日起三十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省孝感市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份��副本二份。审 判 长  成海澜审 判 员  颜新国人民陪审员  张茂利二〇一七年十一月十三日书 记 员  黄雅芬附：适用《中华人民共和国刑法》相关法律条文第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。