山东省邹平县人民法院刑 事 判 决 书（2016）鲁1626刑初313号公诉机关山东省邹平县人民检察院。被告人郑某。因犯虚开增值税专用发票罪，于2003年8月8日被山东省淄博市周村区人民法院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金八万元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年7月13日至7月17日被临时羁押于温州市瓯海区看守所，同年7月18日被邹平县公安局刑事拘留，同年8月24日被逮捕。辩护人刘润丰、郭甜甜，山东远识律师事务所律师。邹平县人民检察院以邹检公刑诉[2016]299号起诉书指控被告人郑某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年12月21日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。邹平县人民检察院指派检察员朱翠出庭支持公诉，被告人郑某及其辩护人刘润丰、郭甜甜到庭参加诉讼。现已审理终结。邹平县人民检察院指控，自2011年3月至2012年8月，被告人郑某与褚某（已判刑）经过预谋，在明知开票公司和受票公司没有真实货物交易的情况下，按照价税合计7%的比例收取开票费，介绍他人虚开增值税专用发票共计32份，价税合计2877155.07元，税额418048.17元。对上述指控，公诉机关向法庭提供了书证、证人证言、被害人陈述、被告人供述等证据。公诉机关认为，被告人郑某的行为构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依法惩处。被告人郑某对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳，对所举证据无异议，无辩解意见。辩护人提出的辩护意见是：被告人郑某归案后如实供述，愿意退赃，于某已经退缴相应税款，可对其从轻处罚。经审理查明，自2011年3月至2012年8月，被告人郑某在明知开票公司和受票公司没有真实货物交易的情况下，按照价税合计7%的比例收取开票费，介绍他人虚开增值税专用发票共计32份，价税合计2877155.07元，税额418048.17元。具体事实如下：一、2011年3月至同年6月，被告人郑某介绍上海赞洪工贸有限公司(以下简称赞洪公司)为吕某（另案处理）向邹平县某工程公司虚开增值税专用发票3份，价税合计215951元，税额31377.50元。某工程公司使用吕某提供的增值税专用发票向邹平县国税局魏桥税务分局认证抵扣税款31377.50元。2014年1月14日，吕某向邹平县公安局补交税款62000元。上述事实，有经法庭举证、质证的下列证据予以证实：1、证人证言(1)证人宋某证言，证实他是某工程公司的法定代表人。2011年某工程公司盖车间，工程师崔某介绍他到吕某的店铺购买电缆线，吕某给他提供了价税合计215951元的增值税发票，开票公司是赞洪公司。某工程公司和赞洪公司之间没有业务联系。该部分发票都已经抵扣税款。(2)证人张某证言，证实他是某工程公司的电工。2011年他代表某工程公司到吕某经营的店铺购买了七八次电缆电线，共计215951元，事后吕某给��提供了三张价税合计215951元的增值税专用发票，开票单位是赞洪公司。某工程公司和赞洪公司没有业务往来。(3)证人吕某证言，证实他经营鲁中物资机电经营部。2011年上半年，某工程公司的张某从他那里购买了20多万元的电缆线，因为他不是一般纳税人，不能开发票，他从郑某处联系了三份价税合计21万余元的增值税专用发票（开票公司是上海的公司）给某工程公司。他给了郑某7%的开票费用，他跟赞洪公司没有实际的业务往来。2、辨认笔录张某、郑某、吕某依法所作辨认笔录，证实张某经辨认指出吕某是向他出售电缆电线并提供增值税发票的男子；郑某经辨认指出吕某是他向其出售增值税专用发票的男子；吕某经辨认指出郑某是他向其购买增值税专用��票的男子。3、书证(1)某工程公司的营业执照、组织机构代码证、税务登记证、法定代表人身份证复印件,证实某工程公司是一般纳税人，法定代表人是宋某。(2)工商服务业统一收款收据复印件四份，证实2011年5月至6月，某工程公司从鲁中物资机电经营部购买电缆线、铜线等共计178993元。(3)上海增值税专用发票三份，证实涉案发票的情况。(4)银行交易资料一宗，证实某工程公司通过现金支票和转账支付吕某货款共计147060元。(5)山东省非税收收入通用票据，证实2014年1月14日，吕某主动向邹平县公安局补交税款62000元。(6)���平县国家税务局魏桥税务分局出具的抵扣税款证明，证实上述三张增值税专用发票均已被认证抵扣税款。4、被告人供述和辩解被告人郑某供述，证实2010年时他和吕某认识，他通过褚某为吕某虚开过一次增值税专用发票，共三张，价税合计215951元，他收取吕某7%的现金开票费，扣下应得的1%后，剩余的开票费以现金的形式给了褚某。以上证据，经当庭质证，本院予以确认。二、2011年4月至同年8月，被告人郑某和许某2（另案处理）通过王某2（已判刑）从赞洪公司为于某（已判刑）向某特钢公司虚开增值税专用发票2份，从上海臣麦贸易有限公司(以下简称臣麦公司)为于某向某特钢公司虚开增值税专用发票24份。上述26份���值税专用发票价税合计2357204.07元，税额342499.74元。某特钢公司向邹平县国税局开发区税务分局认证抵扣税款342499.74元。2014年1月24日，于某向邹平县公安局缴纳40万元。上述事实，有经法庭举证、质证的下列证据予以证实：1、证人证言(1)证人范某证言，证实他的老板“乐总”专门从事虚开增值税专用发票，他控制的公司有九家，包括臣麦公司。这九家公司的合同专用章、财物专用章、发票专用章、营业执照、税务登记证等公司凭证的全部或部分都在他家里，用来对外虚开发票时制作伪造的合同，开具发票。这些公司都是空壳公司，没有正式员工，没有经营场所，没有真实业务，专门用来虚开发票��(2)证人陆某证言，证实他曾因虚开增值税专用发票罪被判有期徒刑一年三个月，他通过打麻将认识褚某，知道褚某做虚开发票生意。他经常和林某在一起，林某从事虚开生意，有时林某碰到大客户缺进项增值税发票时，就会打电话给褚某。褚某控制的一个开票公司叫赞洪公司，对外开具的发票都没有真实的货物交易。(3)证人林某证言，证实她曾因虚开增值税专用发票罪被判有期徒刑十一年六个月，赞洪公司是虚开发票的公司。(4)证人王某1证言，证实他在某特钢公司负责采购工作。2011年，于某先以赞洪公司业务员身份，后以臣麦公司业务员身份，向某特钢公司供应炼钢辅料石灰，供货手续齐全，有公司的委托书。经财务部门核实，于某从2011年4、5月份至下半年，给某特钢公司共计供应了230万余元的石灰，以臣麦公司名义开具了价税合计2315038.87元的增值税发票。(5)证人李某证言，证实她在某特钢公司从事会计工作。2011年上半年，某特钢公司财务部收到过赞洪公司的2张增值税专用发票，臣麦公司的24张增值税专用发票，这些发票的具体业务是某特钢公司采购的炼钢原料石灰，具体经办人为于某，某特钢公司具体经办人是采购员王某1。(6)证人赵某证言，证实他在某工贸公司工作。于某在2011年时从他公司采购过石灰，价格大约是二百八、九十元一吨，是不含税票的价格，该公司没有为于某提供过增值税专用发票。(7)共同作案人王某2供述，证实2011年的一天，于某联系她能否开具增值税专用发票，她联系了许某2，得知可以，几天后她和于某在周村人民公园南门附近见面，于某向她提供了票面信息，她将上述信息交给许某2，开好票后她将发票交给于某。她找许某2帮于某虚开了一部分发票，具体的开票金额、时间等信息已经记不清了。(8)共同作案人于某供述，证实2011年3月，他开始向某特钢公司供应石灰，某特钢公司要求必须签订合同，并提供增值税专用发票。他联系王某2，王某2先后向他提供赞洪公司、臣麦公司的授权委托书等材料，他谎称是上述两家公司的业务员与某特钢公司签订供货合同，并联系王某2加盖公司印章。与某特钢公司结算费用时，他将所需发票的票面信息告诉王某2，王某2开好票后再给他，分8次共提供26份增值税专用发票，上述发票均由王某2提供，王某2按照票面金额的8%至9%收取开票费。臣麦公司、赞洪公司与某特钢公司没有真实的业务往来，他与这两家公司没有任何关系，他和王某2一般在周村人民公园附近见面。2、辨认笔录(1)于某辨认笔录两份，证实于某辨认出王某2是为他提供增值税专用发票的王经理，卷宗中26份增值税专用发票系他提供给某特钢公司的发票。(2)王某2所作辨认笔录两份，证实王某2辨认出于某是2011年曾经联系她虚开增值税专用发票的男子，许某2是为她提供增值税专用发票的女子。(3)陆某所作辨认笔录，证实陆某辨认出9号照片男子为褚某，褚某控制赞洪公司。3、书证(1)邹平县公安局出具的案卷来源、受案登记表，证实2013年8月12日，邹平县公���局经侦大队接山东省公安厅下发的协查线索，上海经侦总队在侦办臣麦公司、赞洪公司涉嫌虚开增值税专用发票案件的过程中，发现某特钢公司接受以上两家公司虚开增值税专用发票26份，要求予以核实。经初查发现，于某、王某2涉嫌虚开增值税专用发票罪，需要追究刑事责任，属于邹平县公安局经侦大队管辖，遂立案侦查。(2)到案经过、抓获材料，证实2013年8月27日，邹平县公安局工作人员在淄博市周村区前进生活区抓获于某。同年9月13日，邹平县公安局将王某2列为网上逃犯，同年9月16日，王某2被淄博市公安局淄川分局列为网上逃犯，2014年1月22日，周村公安分局工作人员在周村区中和街103号1号楼5单元302室将王某2抓获，并于当日将王某2移交至淄川公安分局；2014年2月21日，邹平县公安局工作人员将王某2刑事拘留。(3)办案说明一份，证实刑事侦查卷宗证据材料第一卷的33至60页为复印件，原件存于于某涉嫌犯虚开增值税专用发票罪案卷中。(4)邹平县国家税务局出具的证明一份，证实经查询金税三期税收管理系统，未查询到某工贸公司的税务登记和增值税一般纳税人认定信息。(5)某特钢公司税务登记证、企业法人营业执照、组织机构代码证，证实某特钢公司的工商登记情况，具备一般纳税人资质。(6)邹平县国家税务局开发区分局出具的证明、增值税专用发票明细表，证实某特钢公司于2011年4月至8月从臣麦公司、赞洪公司取得增值税专用发票26份，金额2014704.33元，税额342499.74元，已在邹平县国税局开发区分局申报抵扣，及发票代码、号码、具体认证���扣情况。(7)臣麦公司交行账号31×××58的对账单、某特钢公司银行凭证，证实某特钢公司收到臣麦公司的增值税专用发票后支付石灰款的情况，即2011年5月27日存入243495.85元；同年6月30日汇兑录入140548.73元；同年8月10日汇兑录入18806.7元；同年8月29日现金付款存入43473.78元；同年9月29日现金付款存入132027.43元；同年10月10日汇兑录入436681.38元。(8)赞洪公司交行账号31×××07的对账单、某特钢公司银行凭证，证实某特钢公司收到赞洪公司的增值税专用发票后支付石灰款的情况，即2011年6月20日现金付款存入15227.39元；同年8月8日汇兑录入26942.81元。(9)褚某身份证复印件、授权书，许某2身份证复印件、授权书证实赞洪公司委托褚某在交行办理开户事宜；赞洪公司委托许某2���工商银行周村支行办理开户及结算证手续，开户账号为16×××75，代理人许某2。(10)王某2、于某在中国农业银行合约信息查询及账户历史明细，银行卡取款凭条二份，证实王某2在中国农行开户账号有62×××13，62×××12；于某在中国农行开户账号有95×××14，62×××15，62×××19。2011年7月4日，褚某62×××12网银转账王某23712账户140775元，同日王某2转账于某8315账户123375元；同年9月1日，郑某62×××10账户转账王某243470元，次日9月2日王某2账户转账于某账号26920元。(11)赞洪公司中国工商银行周村支行9675账号的银行账目明细、工商银行传票信息，证实2011年6月1日，赞洪公司委托周村工行郑龙收款30.6万元，许某2代郑龙收款。2011年10月11日，赞洪公司委托淄川工行许某2收款94.3万元，次日许某2转账于某568680元。(12)于某工行账目明细，证实于某工行账户为62×××91，2011年10月12日，汇款入账568680元。(13)邹平县公安局出具的收据一张，证实2014年1月24日，于某向邹平县公安局缴纳40万元。(14)本院（2015）邹刑重字第4号刑事判决书、山东省滨州市中级人民法院(2016)鲁16刑终23号刑事裁定书，证实于某因犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑十年，并处罚金三十万元；王某2因犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑六年，并处罚金十八万元。4、被告人的供述和辩解被告人郑某供述，他和褚某在2010年认识，褚某告诉他有公司能够虚开增值税专用发票，要收取价税合计7%的开票费用，可以给他1%的好处费。后来王某2联系他说邹平县的某特钢公司需要增值税专用发票，他通过褚某往某特钢公司虚开增值税专用发票，开票公司是赞洪公司和臣麦公司，记不清具体开票详情了，以国税部门的记录为准。给王某2虚开增值税专用发票时，褚某在走账的过程中把开票费扣下，之后褚某按照1%的比例给他现金。给某特钢公司开票的时候走过账，即某特钢公司把“货款”打到上海开票公司的对公账户上，褚某扣下开票费之后，把剩余的“货款”转到王某2指定的账户上。他给王某2、许某1、吕某介绍虚开的增值税专用发票都没有真实的货物交易。三、2012年上半年，被告人郑某通过许某1（另案处理）为甘某（另案处理）从上海赟晓实业有限公司(以下简称赟晓公司)、上海燊文实业有限公���(以下简称燊文公司)向某新材料公司虚开增值税专用发票3份，价税合计304000元，税额44170.93元。某新材料公司向邹平县国税局魏桥税务分局认证抵扣税款44170.93元。2014年1月14日，许某1、甘某向邹平县公安局补交税款各8万元。2016年7月13日，被告人郑某在浙江省乐清市柳市镇被温州市公安局瓯海区分局工作人员抓获。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证实：1、证人证言(1)证人金某证言，证实他在某新材料公司任会计。2012年6月、8月，某新材料公司收到贇晓公司、燊文公司的三张增值税专用发票，价税合计30多万元。这笔业务是公司业务员甘某联系的，他不清楚是否有真实的纸箱、焦宝石业务。(2)证人甘某证言，证实他在某新材料公司负责生产。2012年6月、8月，他两次通过许某1购买共三份增值税专用发票，两次都没有真实的货物交易。因为某新材料公司购买纸箱、焦宝石时，对方不能提供增值税专用发票，他便让许某1帮忙购买了发票，支付了7%的开票费。(3)证人许某1证言，证实2011年上半年，他与甘某相识。2011年年底，甘某向他提起某新材料公司缺少焦宝石、纸箱的增值税进项发票，后来郑某说能买到增值税专用发票，并同意以票面金额7%的价格出售给甘某。甘某给他开票信息，他转给郑某。郑某把发票给他后，他交给某新材料公司，某新材料公司给他7%的开票费，他全部转给了郑某。因为这次的发票被税务部门查出来，他又找郑某开了一次，详细信息��不清了。开票公司应是上海的公司，还退回了一张发票。2、辨认笔录许某1依法所作辨认笔录，证实许某1经辨认指出郑某是他代某新材料公司从其处购买增值税专用发票的男子。3、书证(1)某新材料公司企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证,证实某新材料公司是一般纳税人，法定代表人是石某。(2)某新材料公司记账凭证复印件两份，证实某新材料公司购买纸箱142714元、焦宝石20万元。(3)上海增值税专用发票三份，证实涉案发票的情况。(4)某新材料公司出具的证明两份，证实经查询该公司财务凭证及相关档��，发票代码3100114140，发票号码420××××8482，开具日期为2012年6月23日，销货方贇晓公司，金额82066.67元，税额13951.33元，价税合计96018元的一份增值税专用发票，未在该公司入账、未抵扣税款，该公司也从未收到该发票。经查询该公司财务凭证及相关档案，证实发票代码3100114140，发票号码420××××8481，开具日期为2012年6月23日，销货方为贇晓公司一份增值税专用发票；发票代码3100114140，发票号码006××××2044、006××××2045，开具日期为2012年8月24日，销货方为燊文公司的两份增值税专用发票。以上三份增值税专用发票均已在该公司入账，并已抵扣税款。(5)山东省非税收收入通用票据复印件二张，证实2014年1月14日许某1、甘某向邹平县公安局补交税款各8万元。(6)邹平县国家税务局魏桥税务分局出具的抵扣税款证明，证实某新材料公司2012年购进的上述3份增值税专用发票分别于2012年6月、8月认证抵扣。4、被告人供述和辩解被告人郑某供述，证实他在2012年时为许某1从褚某处虚开了两次共四张增值税专用发票。他记不清发票具体情况了，以国税部门的记录为准。许某1以现金形式给他开票费，他扣下一个点后将剩余的开票费以现金的形式给了褚某。以上证据，经当庭质证，本院予以确认。上述事实，还有经庭审举证、质证的下列综合书证予以证实：(1)受案登记表两份，证实2013年9月1日，邹平县公安局经侦大队接公安部集群战役通知，某新材料公司收到贇���公司、燊文公司开具的增值税专用发票4份，价税合计400018元，税款58126元。经查该宗增值税专用发票没有实际的经营业务，涉嫌虚开增值税专用发票罪。周村区朝阳街居民吕某在经营销售电线电缆业务中，多次向某工程公司虚开增值税专用发票，涉案价值较大。(2)案件来源及破案经过两份，证实接上述报案后，邹平县公安局经侦大队于2013年9月1日受理初查，并到某新材料公司询问了该公司的会计金某，金某称发票系甘某为了弥补进项不足花钱从许某1处购买的增值税专用发票。甘某、许某1涉嫌虚开增值税专用发票罪，邹平县公安局于当日立案侦查。同年9月3日，许某1、甘某供述其虚开增值税专用发票的事实。邹平县公安局经侦大队到某工程公司询问了该公司的采购员张某，张某回忆发票系吕某销售电缆时随货开具的。吕某涉嫌虚开增值税专用发票罪，邹平县公安局于当日立案侦查。同年9月3日，吕某供述其支付开票费通过郑某虚开增值税专用发票的事实。(3)抓获经过说明一份，证实2016年7月13日17时30分，温州市公安局瓯海区分局工作人员在浙江省乐清市柳市镇教育路一民房501房间内抓获被告人郑某和许某2。经查询，二人因涉嫌虚开增值税专用发票罪，分别被邹平县公安局、淄博市公安局周村分局上网追捕。随后，公安人员依法将二人带至瓯海区分局接受调查，并于当晚将其临时羁押在瓯海区看守所。(4)常住人口基本信息一份，证实被告人郑某的出生年月日、家庭住址等户籍信息情况，作案时已达刑事责任年龄。(5)在逃人员登记/撤销表一份，证实邹平县公安局于2013年9月13日以郑某涉嫌虚开增值税专用发票罪列为在逃人员。(6)在押人员当前信息表一份，证实被告人郑某在温州市瓯海区看守所的羁押时间自2016年7月13日至同年7月17日。(7)山东省淄博市周村区人民法院(2003)周刑初字106号刑事判决书一份，证实被告人郑某因犯虚开增值税专用发票罪，于2003年8月8日被山东省淄博市周村区人民法院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金八万元。以上证据，经当庭质证，本院予以确认。本院认为，被告人郑某介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额为418048.17元，其行为构成虚开增值税专用发票罪，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应予刑罚处罚。公诉机关指控的事实和��名成立，本院予以确认。被告人郑某介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额为418048.17元，已全部认证抵扣，但对本案涉及的犯罪事实，于某向公安机关缴纳40万元、吕某向公安机关缴纳62000元、许某1、甘某各向公安机关缴纳8万元，被告人郑某的行为不属于有其他严重情节。被告人郑某有故意犯罪的前科，可酌定从重处罚；归案后如实供述自己的罪行，可从轻处罚。辩护人提出被告人郑某归案后如实供述，可对其从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十一条、第六十二条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人郑某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金四万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年7月13日起至2019年1月12日止。罚金自本判决生效之日起十日内缴纳。）二、扣押在案的涉案税款222000元，由扣押机关邹平县公安局依法处理。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省滨州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本七份。审 判 长  赵凤芹人民陪审员  郑玉华人民陪审员  贺孝玲二〇一��年二月二十日书 记 员  李虹莲