安徽省合肥市中级人民法院刑 事 判 决 书（2018）皖01刑初42号公诉机关安徽省合肥市人民检察院。被告单位安徽精益药业销售有限公司，组织机构代码55180792-7，住所地安徽省巢湖市散兵镇桥湾，法定代表人江慧。诉讼代表人江慧，男，1983年6月21日出生，系安徽精益公司法定代表人，住合肥市蜀山区。被告人岳峰，男，1971年5月22日出生于吉林省通化市，汉族，大学专科文化。住安徽省合肥市瑶海区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年10月20日被连云港市公安局刑事拘留，同年11月25日经连云港市人民检察院批准，由连云港市公安局执行逮捕，同年12月13日被连云港市公安局取保候审并于同日释放。2017年6月11日至15日，临时羁押于沈阳铁路公安局沈阳公安处看守所，2017年6月16日被巢湖市公安局刑事拘留，同年7月20日经巢湖市人民检察院批准，次日由巢湖市公安局执行。现羁押于巢湖市看守所。辩护人周赛文，安徽华人律师事务所律师。被告人任文杰（曾用名任文理），男，1978年2月6日出生于安徽省界首市，汉族，大学专科文化，住浙江省宁波市鄞州区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月17日被巢湖市公安局刑事拘留，同年11月16日经巢湖市人民检察院批准，同日由巢湖市公安局执行逮捕。现羁押于巢湖市看守所。辩护人徐成军，北京盈科（合肥）律师事务所律师。被告人刘文瑞，男，1966年7月31日出生于吉林省通化市，汉族，高中文化，户籍地吉林省通化市东昌区，住安徽省阜阳市颍州区。曾因犯虚开增值税专用发票罪，于2015年12月18日被阜阳市颍州区人民法院判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币八万元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2017年9月18日被巢湖市公安局刑事拘留，同年10月25日经巢湖市人民检察院批准，同日由巢湖市公安局执行逮捕。现羁押于巢湖市看守所。辩护人贺明智，安徽宏大（合肥）律师事务所律师。被告人蓝锋，男，1977年11月17日出生于安徽省巢湖市，汉族，大学文化，户籍地安徽省合肥市包河区，住合肥市包河区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2017年7月26日被巢湖市公安局刑事拘留，同年9月1日经巢湖市人民检察院批准，同日由巢湖市公安局执行逮捕。现羁押于巢湖市看守所。辩护人黄延福，安徽福达律师事务所律师。辩护人常子轩，天津恒周律师事务所律师。被告人张天华，男，1972年9月10日出生于安徽省亳州市，汉族，初中文化，住安徽省亳州市谯城区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2017年8月12日被巢湖市公安局刑事拘留，同年9月1日经巢湖市人民检察院批准，同日由巢湖市公安局执行逮捕。现羁押于巢湖市看守所。辩护人李战斗，安徽滳博律师事务所律师。被告人张标，男，1990年4月6日出生于安徽省亳州市，汉族，高中肄业，户籍地安徽省亳州市谯城区，住安徽省亳州市谯城区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年8月15日被巢湖市公安局刑事拘留，同年9月1日经巢湖市人民检察院批准，同日由巢湖市公安局执行逮捕。现羁押于巢湖市看守所。辩护人邹玉杰，安徽金亚太（长丰）律师事务所律师。安徽省合肥市人民检察院于2018年7月11日以合检刑诉（2018）35号起诉书，指控被告单位安徽精益药业销售有限公司（以下简称安徽精益公司），被告人岳峰、任文杰、刘文瑞、蓝锋、张天华、张标涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2018年8月17日公开开庭进行了审理。合肥市人民检察院指派检察员张某、刘某1出庭支持公诉。被告单位安徽精益公司诉讼代表人江慧，被告人岳峰及其辩护人周赛文，被告人任文杰及其辩护人徐成军，被告人刘文瑞及其辩护人贺明智，被告人蓝锋及其辩护人黄延福、常子轩，被告人张天华及其辩护人李战斗，被告人张标及其辩护人邹玉杰均到庭参加诉讼。现已审理终结。安徽省合肥市人民检察院指控：（一）被告单位安徽精益药业销售有限公司及被告人岳峰、任文杰、刘文瑞、蓝锋虚开增值税专用发票的事实2013年3月，被告人岳峰、任文杰、刘文瑞等人收购安徽精益公司作为各自销售西药业务的平台，岳峰任公司总经理，任文杰任公司董事长，刘文瑞任公司董事，蓝锋为安徽精益公司副总经理，负责公司财务工作。在安徽精益公司没有真实交易的情况下，让他人通过太白县兴正药业有限公司、阿勒泰市北屯康德药业有限公司等133家公司虚开增值税专用发票给安徽精益公司。蓝锋安排财务人员做虚假资金走账，支付开票费用等。2013年4月至案发，安徽精益公司共接受太白县兴正药业有限公司、阿勒泰市北屯康德药业有限公司等133家公司虚开的增值税专用发票7693份，税额为122360594.13元，其中6962份发票已认证抵扣，税额为112792950.19元。（二）被告人张天华、张标虚开增值税专用发票的事实被告人张天华为赚取4%一5%左右的开票费，通过其实际控制的太白县兴正药业有限公司、阿勒泰市北屯康德药业有限公司等公司或安排被告人张标注册成立的公司或介绍他人，在无实际货物交易的情况下，向安徽精益公司虚开中草药、中药饮片或花茶类增值税专用发票共1414份，税额18269211.16元，其中1149份发票已认证抵扣，税额为16476959.14元。被告人张标在张天华的安排下以自己或他人名义注册成立了连云港德鑫中药材种植有限公司、徐州鼎鹏药业有限公司等5家公司。在张天华的指使下，张标以上述5家公司的名义，在无实际货物交易的情况下，向安徽精益公司虚开中草药、中药饮片或花茶类增值税专用发票共207份，税额2508004.98元，上述发票均已认证抵扣。为证明指控的事实，公诉机关当庭宣读、出示了涉案公司工商、税务登记资料、涉案的增值税专用发票清单、抵扣证明、户籍证明等书证；台式电脑、U盘等物证；证人吴某、杨某、圣晓庆等人的证言；被告人岳峰、任文杰、刘文瑞、蓝锋、张天华、张标的供述和辩解；鉴定意见、电子物证检查报告等证据。公诉机关认为，被告单位安徽精益公司让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大且有其他特别严重情节，其行为已触犯虚开增值税专用发票罪。被告人岳峰、任文杰、刘文瑞作为安徽精益公司直接负责的主管人员，被告人蓝锋作为安徽精益公司其他直接责任人员，为谋取不正当利益，让他人为安徽精益公司虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大且有其他特别严重情节，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人张天华单独或伙同被告人张标，在没有实际货物交易的情况下，虚开或介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。提请本院依法判处。被告单位安徽精益公司对指控的事实没有异议。被告人岳峰对指控的事实和罪名无异议。其辩护人提出：1、本案系单位犯罪，岳峰虽然是公司总经理，但是所有决议都是公司股东共同商定的，且开票数额和税率不是岳峰决定的；2、岳峰获利很少且退还部分违法所得；3、岳峰系坦白，认罪悔罪，建议法院对其从轻处罚。被告人任文杰对指控的事实和罪名无异议。其辩护人提出：1、部分增值税存在真实交易，应当在犯罪数额中扣除；2、任文杰有自首情节；3、任文杰在共同犯罪中作用较小；4、本案中部分犯罪事实不清，应按照疑罪从无认定；5、任文杰在单位犯罪中没有犯罪所得，且退赔了八十万元，并提交了证据缴纳税款的明细。建议对其减轻处罚。被告人刘文瑞对指控的事实和罪名无异议。其辩护人提出：1、被告人刘文瑞不应认定为直接责任人员，如果认定其刑事责任，其作用较小；2、刘文瑞系自首；3、从现有证据来看，无法查清销项和进项的具体情况，安徽精益公司给国家造成的损失是事实不清，证据不足；4、刘文瑞已经退款170万元，并提交了证据转款回单，建议法院对其从轻或减轻处罚。被告人蓝锋辩称其没有告诉张天华和吴某如何开票，未安排财务虚假走账。其辩护人提出：1、起诉书指控被告人蓝锋部分事实不清；2、蓝锋系自首；3、蓝锋系从犯；4、蓝锋没有获利，建议法院对其减轻处罚，适用缓刑。被告人张天华对指控的事实和罪名无异议。其辩护人提出：1、被告人张天华犯罪数额应为16476959.14元，犯罪数额没有达到特别巨大；2、张天华认罪悔罪，愿意补交税款，缴纳罚金。建议法院对其从轻处罚。被告人张标辩称其没有参与徐州鼎鹏公司的注册和开票。其辩护人提出：1、张标没有参与徐州鼎鹏公司的注册和开票行为，应扣除鼎鹏药业的虚开数额；2、张标有自首情节；3、张标系从犯；4、张标没有获利，张标从事开票时间比较短，系犯罪中止。建议法院对其从轻或减轻处罚。经审理查明：（一）被告单位安徽精益药业销售有限公司及被告人岳峰、任文杰、刘文瑞、蓝锋虚开增值税专用发票的事实2013年3月，被告人岳峰、任文杰、刘文瑞等人合伙出资收购安徽精益药业销售有限公司（以下简称安徽精益公司）作为各自销售西药业务的平台，被告人岳峰任公司总经理，任文杰任公司董事长，刘文瑞任公司董事。为少缴税款，被告人任文杰、岳峰、刘文瑞等人合谋，在安徽精益公司没有真实交易的情况下，让他人为安徽精益公司虚开中草药、中药饮片或花茶类增值税专用发票以抵扣税款，安徽精益公司按虚开增值税专用发票价税合计金额的5%左右支付开票费，被告人岳峰、任文杰、刘文瑞各自所做西药业务按药品进销差价的7.5%左右的费用交给安徽精益公司作为增值税款。被告人张天华、吴某（另案处理）等人在被告人任文杰等人介绍下向安徽精益公司提供虚开的增值税专用发票。被告人蓝锋为安徽精益公司副总经理，负责安徽精益公司财务工作。安徽精益公司需要中草药、中药饮片或花茶类增值税专用发票时，被告人岳峰或蓝峰告知张天华、吴某等人所需发票数量及金额，张天华、吴某等人按要求，在无实际货物交易的情况下，通过太白县兴正药业有限公司、阿勒泰北屯康德药业有限公司等133家公司虚开品名为中草药、中药饮片或花茶类增值税专用发票给安徽精益公司，张天华、吴某等人以邮寄方式将虚开的增值税专用发票通过岳峰或蓝锋交给安徽精益公司财务人员，蓝锋安排财务人员做虚假资金走账，支付开票费用等。2013年4月至案发，安徽精益公司共接受太白县兴正药业有限公司、阿勒泰北屯康德药业有限公司等133家公司虚开的增值税专用发票7693份，税额为122360594.13元，其中6962份发票已认证抵扣，税额为112792950.19元。（二）被告人张天华、张标虚开增值税专用发票的事实被告人张天华为赚取4%-5%左右的开票费，通过其实际控制的太白县兴正药业有限公司、阿勒泰市北屯康德药业有限公司等公司或安排被告人张标注册成立的公司或介绍他人，在无实际货物交易的情况下，向安徽精益公司虚开中草药、中药饮片或花茶类增值税专用发票1414份，税额18269211.16元，其中1149份发票已认证抵扣，税额为16476959.14元。其中被告人张标在张天华的安排下以自己或他人名义注册成立了连云港德鑫中药材种植有限公司、徐州鼎鹏药业有限公司等5家公司。在张天华的指使下，张标以上述5家公司的名义，在没有货物交易的情况下，向安徽精益公司虚开中草药、中药饮片或花茶类增值税专用发票207份，税额2508004.98元，上述发票均已认证抵扣。被告人岳峰、张天华分别于2017年6月11日、8月11日被抓获；被告人蓝锋、刘文瑞、任文杰分别于2017年7月26日、9月18日、10月17日到巢湖市公安局投案；被告人张标于2017年8月14日到亳州市公安局投案。另查明，安徽精益公司退缴税款400万元。上述事实，有以下经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认：1、书证（1）受案登记表、立案决定书证实：2016年7月18日，巢湖市国税局书面将安徽精益药业销售有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案移送巢湖市公安局，同日巢湖市公安局对安徽精益药业销售有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。（2）巢湖市国税局关于安徽精益公司涉嫌犯罪案件的移送书及调查报告证实：2016年7月14日，巢湖市国税局将安徽精益公司涉嫌虚开增值税专用发票线索移送巢湖市公安局。调查报告主要内容为安徽精益公司2013年销售收入8189.82万元，应纳增值税额46.84万元，2014年销售收入39725万元，应纳增值税额198.32万元，2015年销售收入39280万元，应纳增值税额197.03万元。四川陈善堂中药饮片有限公司开具给安徽精益公司的增值税专用发票159份已证实为虚开，安徽精益公司从连云港市的32家企业取得1364份增值税专用发票主管税务机关作为失控票处理。安徽精益公司2013年至2015年期间所销售的货物均为西药，但在该期间却取得了5亿元左右的花茶类饮品、何首乌等中药材的增值税专用发票，在该单位仓库未发现该类产品实物，也无法提供销售单位名单及与销售相关的凭证。（3）连云港市公安局起诉意见书、连云港市公安局拘留证、连云港市海州区人民检察院起诉书，连云港市海州区人民法院刑事裁定书等证据证实：吴某等人及岳峰、安徽精益药业销售有限公司涉嫌犯虚开增值税专用发票罪一案，由连云港市国税局移送连云港市公安局，分别于2016年4月8日、2016年11月17日立案侦查。岳峰于2016年10月20日被连云港市公安局刑事拘留，2016年11月25日被执行逮捕，2016年12月13日被变更为取保候审，同日予以释放。2017年9月4日，连云港市海州区人民检察院向海州区人民法院提起公诉。该起诉书指控王**、钱明杰、纪思瑗、吴某、张启义、马伟、被告单位安徽精益公司涉嫌犯虚开增值税专用发票的事实。2018年1月15日，连云港市海州区人民法院同意连云港市海州区人民检察院撤回对安徽精益公司的起诉。（4）蓬溪县国家税务局稽查局关于安徽精益药业销售有限公司案件的协查回复函及相关发票清单证实：遂宁市国家税务局稽查局经检查发现2014年5月至8月由四川陈善堂中药饮片有限公司开具159份增值税专用发票给安徽精益公司，系虚开增值税专用发票。（5）遂宁市国家税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送书及案件调查报告、陈善堂生物制药有限公司相关账簿、凭证复印件证实：2016年4月15日，遂宁市国家税务局稽查局向遂宁市公安局经侦支队移送陈善堂生物制药有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案。（6）安徽精益公司花茶、中药材、中药饮片类增值税专用发票认证发票清单及巢湖市国税局出具情况说明证实：131户企业向安徽精益公司开具花茶、中药材、中药饮片类增值税专用发票6794份，金额合计670986755.97元，税额109940787.30元。安徽精益公司取得相关公司增值税专用发票731份（含负数发票），货物名称为中草药、花茶类，金额56839684.47元，税额9567643.94元。（7）淄博众恒保健品有限公司、康定县健民药业有限公司向安徽精益公司开具发票明细、发票印件及巢湖市国税局出具的情况说明证实：相关公司向安徽精益公司开具了增值税专用发票，货物品名为菊花茶、天麻片等中药材、花茶。其中淄博众恒保健品有限公司向安徽精益公司开具18份增值税专用发票，金额1798421.33元，税额305731.67元。康定县健民药业有限公司向安徽精益公司开具150份增值税专用发票，金额14979008.78元，税额2546431.22元。二公司开具的增值税专用发票共168份，金额合计16777430.11元，税额2852162.89元，货物名称为天麻、丹参片等花茶、中草药饮片，上述发票全部认证抵扣。（8）安徽精益公司未认证抵扣相关发票明细、巢湖市国税局出具的情况说明证实：相关公司向安徽精益公司开具相关增值税专用发票734份未认证，货物名称为花茶、中草药类，金额56839684.47元，税额9567643.94元。（9）情况说明证实：巢湖市看守所在2017年10月26日上午10时的例行全所安全大检查时发现109监室在押人员蓝锋的个人物品收纳箱内有张其藏匿的小纸条，内容涉及让他人帮助藏匿涉案U盘二只。自蓝锋处扣押U盘内文档文件名，文件名有：关于对四川陈善堂业务的相关说明、关于渭源圣欣药业业务的说明、股东会决议、股东转让合同，@单位状态、2013、2014、2015shareholders、差额表、余票等。（10）经营状况表证实：2016年7-8月国税部门对安徽精益公司检查后，岳峰安排蓝锋统计的安徽精益公司接受中药和花茶类增值税专用发票开票的公司的经营状态。其中，四川锋新、渭源华源公司的联系人为任文杰；九江正康、正元、鸿升药业公司，大连大仁堂公司，呼和浩特蒙皖顺公司，凤城贵仁（东三省）、宏春公司，太白县秦岭、兴正公司，海安正康、福泰、康倍、亚邦、博祥公司，连云港德鑫、国煌公司，徐州鼎鹏、天德、辉煌公司，勐县毫涛公司，包头市世大公司，宝鸡天成公司，成武县丰义堂公司，阿勒泰市北屯康德公司的联系人为张天华；黑龙江宝泉岭公司、云南曲靖祥福公司等的联系人为王某1。（11）安徽精益药业经营情况概览表证实：业务支出栏为支付接受虚开的增值税专用发票的开票费用。费用中的国税栏目中的数字与安徽精益公司增值税纳税申报表中的数字相符。2013年至2015年，该公司每月缴纳国税大多在20万元以下，2016年5月缴纳国税250万余元，6月缴纳237万余元。（12）安徽精益公司接受中草药、中药饮片和花茶类增值税专用发票统计明细表、U盘内的内容打印件、安徽精益公司员工工资表证实：安徽精益公司接受虚开发票的时间、金额、开票费用及对接人。岳峰、任文杰、蓝锋等人为安徽精益公司人员。涉嫌虚开进项增值税专用发票的公司名称、金额及联系人等情况。（13）被告人岳峰2015年6月份业务及应缴款明细表及其2013年9月、10月个人业务明细证实：岳峰本月销项为2162784.55元，本月进项为2128370.55元，增值部分税额为2408.98元。（14）业务返利表、业务及应缴款明细表、应退刘文瑞费用表证实：2013年12月至2017年4月，被告人刘文瑞以安徽精益公司名义所做业务销售金额达195511481元，其取得的进项税票为55741991.26元，实际向安徽精益公司交的增值部分税额为11180253.62元。（15）巢湖市国家税务局提供的安徽精益药业销售有限公司企业所得税纳税申报及增值税纳税申报材料证实：安徽精益公司的应纳所得税额及认证相符的税控增值专用发票、实际抵扣税额、应纳税额等情况。与公司会计杨某所做会计报表数据安徽精益公司的增值税纳税申报等数据相符。（16）向某1的农业、工商银行卡交易明细、巴东县百盈药业有限公司的增值税专用发票清单证实：向某1的银行卡与郭广、张建、安徽精益药业销售有限公司等有资金往来。2015年11月24日至12月19日，该公司向安徽精益公司开具增值税专用发票26份，发票金额2508546.95元，税额426453.05元。（17）连云港国煌中药材种植有限公司工商注册资料证实：该公司成立于2014年11月26日，注册资本200万元，股东为张标、陈秋成，法定代表人为张标，经营项目为中药材种植、购销，农产品初加工。2015年3月9日，股东变更为庞书敏。（18）连云港德鑫中药材种植有限公司工商注册资料证实：该公司成立于2014年11月26日，注册资本200万元，法定代表人为王倩，经营项目为中药材种植、购销，农产品初加工。张标为该公司设立经办人。（19）江苏省灌南县国家税务局出具的情况说明证实：经金三系统查询，连云港德鑫中药材种植有限公司、连云港国煌中药材种植有限公司纳税人状态均为非正常。（20）徐州鼎鹏药业有限公司工商注册资料、金税三期税收管理系统查询情况证实：该公司成立于2014年4月15日，注册资本300万元，法定代表人为王雨，经营项目为菊花、金银花等收购及销售。经金税管理系统查询，该公司纳税人状态为非正常户。（21）徐州天德中药材有限公司工商注册资料，金税三期税收管理系统查询情况证实：该公司成立于2014年8月11日，注册资本200万元，法定代表人为张西亚，同年12月24日，法定代表人变更为王**，股东为张标、张西亚，经营项目为中草药种植、收购及销售；农副产品收购及销售；农产品初加工。2016年5月3日，该公司经申请被注销。（22）徐州辉煌中药材有限公司工商注册资料、金税三期税收管理系统查询情况证实：该公司成立于2014年8月11日，注册资本200万元，法定代表人为张西亚，股东为张标、张西亚，经营项目为中草药种植、收购及销售；农副产品收购及销售；农产品初加工。2016年5月3日，该公司经申请被注销。（23）发票清单及巢湖市国家税务局稽查局情况说明证实：张天华以徐州辉煌中药材有限公司、徐州天德中药材有限公司、徐州鼎鹏药业有限公司、太白县兴正药业有限公司、连云港德鑫中药材种植有限公司、连云港国煌中药材种植有限公司、九江正康药业有限公司、九江鸿升药业有限公司、勐腊县亳涛药业有限公司、海安博祥药业有限公司、大连辉鑫药业有限公司、大连百诚药业有限公司、包头市世大药业有限公司、阿勒泰市北屯康德药业有限公司、太白泰岭药业有限公司向安徽精益公司开具增值税专用发票1118张，金额共计100434809.61元，税额15981599.19元。张标以连云港辉煌中药材有限公司、徐州天德中药材有限公司、连云港德鑫中药材种植有限公司、连云港国煌中药材种植有限公司名义向安徽精益公司开具增值税专用发票153张，金额共计14590206.22元，税额共计1896726.78元。（24）安徽精益公司已认证抵扣的增值税专用发票的价税合计、实付金额及回笼金额明细表证实：向安徽精益公司开具增值税专用发票的呼和浩特市蒙皖顺药业有限责任公司、包头市世大药业有限公司、徐州鼎鹏药业有限公司、徐州辉煌中药材有限公司、太白兴正药业有限公司等十余家公司的资金通过张天华的银行卡回流到岳峰个人账户。（25）岳峰徽商银行账户交易明细证实：岳峰名下徽商银行合肥稻香楼支行账户与宫伟、任文杰、方小娟、叶劲松、吴某、李影、周艳玲、张黎、马建峰、刘艳、郭湘鑫、陈萍、刘文瑞、李亚峰、肖文海、叶庭胜、姜爱华、王云飞、陈晓红、史旭鹏、张天华、肖薇、张茜、李东明、杭永红、魏某、王某1、宋爱厚等人有资金往来。（26）安徽精益公司银行账户的流水信息证实：安徽精益公司的银行账户与相关企业（太白县兴正药业有限公司、太白县秦岭药业有限公司等）及个人的资金往来情况。2、证人证言（1）王某1的证言证实：其于2013年前后入股安徽精益公司，期间公司增值税专用发票收和开都是岳峰具体操作。其在亳州认识四川陈善堂生物制药股份有限公司的负责人并介绍给岳峰。后陈善堂自己将中药材和中药饮片找销路卖出去，对应的增值税专用发票给安徽精益公司，公司按发票上的金额打款给陈善堂，陈善堂扣下4%-5%个点作为补偿后，将余下的款再打回岳峰的个人银行卡上。（2）吴某的证言证实：其认识安徽精益公司的股东任文杰，也认识该公司的老总岳峰。任文杰和岳峰分别在电话中和见面谈话中都说公司的开支太大了，要其帮公司搞点增值税专用发票，任文杰和岳峰说会以票面金额的4.5%支付开票费用。其找到怀自龙，怀自龙给安徽精益公司的增值税专用发票都是虚开的。开票费有时通过其的银行卡走账，安徽精益公司把开票的钱打到其自己的银行卡，其再将钱转给怀自龙。其进入安徽精益公司后，不记得是任文杰还是岳峰让其办张工商银行的银行卡并开了网银，其办好后邮寄到安徽精益公司，由安徽精益公司的人操作，但这张卡有短信通知，其经常看到大额资金来往的短信。通过其与怀自龙、岳峰、任文杰的日常交流中得知，这些大额资金来往都是安徽精益公司与开票公司的资金回流，其中包含支付给开票人的开票费，而且这4.5%的开票费多数情况下在做资金回流时直接扣下了。资金回流都是安徽精益公司操作的，其从短信上看到钱有的直接经过其的银行卡汇给对方，然后对方再一分不少地汇回来，有的是钱汇给对方，对方再汇回来时，扣了一部分钱，这部分钱可能就是支付给开票人的开票费。岳峰在电话中曾经交待其，要其跟怀自龙说每个月提供价税合计200万左右的增值税专用发票给安徽精益公司，岳峰或任文杰让其给怀自龙汇款。（3）陈某的证言证实：其是四川龙舵医药集团有限公司法定代表人，陈善堂生物制药股份有限公司是四川龙舵医药集团有限公司的子公司。龙舵公司、陈善堂公司与巢湖市的公司没有真实业务，其是做中药材的，亳州是最大的中药材市场，巢湖公司不从亳州购货，这不符合常理。其不清楚陈善堂与安徽精益公司的资金往来。（4）魏某的证言证实：其于2013年底至2015年初任陈善堂公司的主办会计。安徽精益公司的增值税发票具体是谁开的，其记不清了，是陈某叫代替让其开的，发票是通过快递过去的，资金出账是通过公司的公账转到陈某或陈强的账户或供应商的账户。（5）郭某的证言证实：其任四川龙舵医药集团有限公司业务部副总监，副总裁黄明新分管业务、生产，公司销售，是业务员拿着销售合同在黄秋露那里开出库单再去财务那里开销项票。（6）代某1的证言证实：其是四川龙舵医药集团有限公司财务负责人，因其怀疑公司的陈某虚开增值税发票，于2015年初就离职了。（7）吕某的证言证实：其是四川龙舵医药集团有限公司的业务员，龙舵公司在亳州有个门市部，有个姓李的人经常与其公司联系业务。（8）向某1的证言证实：2014年6月其与向仕勋、向海军一起注册成立了巴东县百盈药业有限公司，股东没有实际出资，公司日常管理经营都是其在操作。其给安徽精益药业公司开过增值税专用发票，其本人没有和这二公司联系。返点的钱郭广给的现金，按开票总金额的3.5%，这些钱没有入公司的账，其和安徽精益药业公司货物资金流不是其操作的。（9）杨某的证言证实：其于2013年4月到安徽精益公司上班，做会计，蓝锋是副总，分管财务，其是主办会计，主要听令于蓝锋，其的工作就是给公司做账、报税等。蓝锋跟岳峰一起进入公司的，公司的统计表格都是蓝锋做的。其认证过花茶、中药饮品类的增值税专用发票，发票是蓝锋和岳峰给其的，来源和正常的西药销售业务产生的增值税专用发票不一样。其在安徽精益公司工作期间，没有记过中草药或中药饮片业务的销售收入。蓝峰每个月会告诉一个数字，让其按这个数字列支成本，其将相应数字中草药和中药饮片类发票作为成本凭证，结转成本，在企业所得税税前扣除。安徽精益公司没有对外销售过中草药、中药饮片和花茶类产品。公司用买来的中草药或中药饮片类的增值税发票来进项抵扣一事，蓝锋全都知道。每个月报税时，蓝锋告诉其一个税负率，按照蓝锋给其的税负率，在月底认证发票时，按时间顺序用购买来的发票来认证抵扣税款，总体达到蓝锋交代的税率就可以了。用这些中药花茶或中药饮品的进项票去抵扣能够降低公司的税率和降低公司成本。公司所有的货款支付都必须经过蓝锋同意。（10）圣晓庆证言证实：2013年上半年开始，安徽精益公司的老板是岳峰。公司财务部负责人是蓝锋，总账会计是杨某，出纳是水某，郑某1负责审核发货手续，其于2013年9月份做财务转款工作，主要听蓝锋安排。公司只经营西药，主要是购买和销售，没有生产和加工，公司没有经营过中草药和药品原材料。其转账的依据正常是采购部填写一个转账申请单，找负责财务副总蓝锋签过字后，按照申请单在网上转账，转账后其将这些转账凭证交给会计杨某做账。中草药和中药饮片业务的付款，都是蓝锋编写手机短信或者QQ短信，将收款单位的名称和账号等信息告诉其，其根据这些信息填写付款通知书，蓝锋或岳峰在付款通知书签字，其根据付款通知书上的信息打款给对方。岳峰的个人卡支付款项，都是岳峰打电话跟其说，然后通过QQ号把收款人的姓名和账户信息发给其，由其操作。往连云港的中草药打款都是岳峰让打款的，有时蓝锋也会安排其往连云港的中草药公司打款。其给中草药和中药饮片采购业务的客户汇款，其记得比较频繁的有吴某、张天华、张健、马建峰。《2015工行余额》电子表格、岳总徽行、岳总农行、岳总杭州银行的数据，都是连云港相关公司回款到岳总银行卡上，再按岳峰的要求转到其他相关人员的卡上，凡是表上对外支付现金的，都是岳峰安排的。其没有看过连云港的相关公司给其公司发过货。（11）水某的证言证实：岳峰等人收购公司时，其在公司上班，公司最大的领导是股东。其是公司的现金出纳，还负责开公司的销售发票。公司总账会计是杨某，转账会计是圣晓庆，郑某1负责审核销售单子，财务经理是蓝锋，财务方面由蓝锋总负责，增值税专用发票是蓝锋总管，具体由杨某负责。其开的是增值税专用发票，发票上的药品名都是西药，其没有开过品名为中草药的销售增值税专用发票。其公司销售的都是西药，其公司不生产药品，就是采购来药品后，向各个药房批发零售。公司的药品一般都放在公司仓库，其没有看到过公司购买中草药。（12）郑某1的证言证实：其于2014年8月到安徽精益公司任财务助理，公司财务部有三人，其和圣晓庆、水某，蓝锋安排其审核出库单。销售人员将需要出库的货物清单从开票室开出，交由其电子审核药品的品名、数量、单据、金额等，其审核同意后，货物就可以从仓库运出销售。进出库货物对应的采购、销售发票由水某负责。将对应的财务资料整理好，交给其装订成册，保管在公司财务室。其不知道公司有无采购过中草药或花茶，在仓库里没有见过中草药或花茶。（13）时某的证言证实：其和安徽精益公司股东刘文瑞是朋友，其通过刘文瑞介绍到公司上班，岳峰安排其担任公司副总，负责后勤工作。安徽精益公司主要经营西药和中成药的采购和销售业务。采购药品的资金由财务部支付，对应的增值税专用发票由对方企业交给采购部胡健，由胡健交给财务部做账，对于销售的产品，对方直接将购货款打到其公司账户，再由账务部开具发票交给销售人员，销售人员将发票随同药品一起提供给对方。公司采购的药品必须进入公司仓库才能登记入库，只有登记入库才能开出出库单对外销售，不存在不入库销售的情况，不入库没有出库单，无法开出增值税发票。（14）方某的证言证实：2013年底，岳峰安排其担任公司副总。安徽精益公司由股东岳峰、任文杰、王某1、刘文瑞四人共同出资从原股东刘开九等人处购买，主要经营西药和中成药的采购和销售业务，公司是药品批发企业，只经营，不生产。其公司的经营范围没有中草药业务，不具有中草药经营资质，也没有实际经营过中草药业务。（15）代某2的证言证实：蓬溪陈善堂公司对外开具增值税专用发票都是由陈某直接指令授权。其公司除了向某2之外，没有其他业务员采购过中草药，每个月对外开具增值税专用发票金额高于实际对外销售的金额，是没有对应的真实业务。公司做的真实业务向某2都知道，其他的业务肯定都是虚假业务，只是开票卖票的。（16）向某2的证言证实：其于2013年11月至2016年3月，在陈善堂公司任副总经理，负责公司日常业务，公司经营范围是生产销售中药饮片。其任职期间，陈善堂公司及蓬溪县陈善堂公司安徽精益公司没有实际业务往来，陈某曾经让其到总公司当业务总监，并许诺其按票面点数付工资，其没有同意，因其知道陈某这样向外面虚开税票迟早要出事的。（17）刘某2的证言证实：河南省金元农业科技有限公司主要养殖生猪和销售花茶，其没有向安徽精益公司、岳峰购买过货物，其不认识岳峰，也没有和岳峰发生过资金上或其他的来往。其不知道安徽精益公司在什么地方，其记不得安徽精益公司的业务员是谁。（18）王某2的证言证实：其是河南省金元农业科技有限公司的法人代表，刘某2管理公司的销售和财务。其的尾号为8448的农行银行卡交给刘某2用。其不知道公司与安徽精益公司有没有业务往来，其不认识岳峰，也没有和岳峰发生过资金上的来往。3、被告人供述和辩解（1）岳峰供述和辩解证实：2013年4、5月的时候，其和任文杰、刘文瑞、王某1等人合伙接手安徽精益公司，并以公司做平台各自做生意。任文杰任公司董事长，其任公司法人代表和总经理，负责公司日常经营管理，刘文瑞任公司监事。任文杰和刘文瑞有业务员挂靠在公司名下做药品销售业务。刚开始接手安徽精益公司的时候，公司的业务量非常小，四个股东当时商定如果有多余的增值税专用发票可以给公司用来抵扣进项的话，公司可以给5%左右的费用，是2013年几个股东口头决定了。一直到2015年，其怕将来事发，其作为公司法人会承担责任，就让大家补了个会议记录。通过任文杰介绍，吴某和其四个股东在一起开了会，吴某告诉其和刘文瑞、王某1、任文杰，他卖中药材的对象主要是个体工商户，不需要开票，但买货时能取得大量的增值税专用发票，这些票可以给其公司用，但公司要给一些补偿。其和刘文瑞、王某1、任文杰商量后，决定用吴某提供的增值税专用发票抵扣增值税，按票面价税合计的5%给吴冰费用。张建、姓金的男子和王某1下面的业务员，也提供增值税专用发票给公司抵扣税款，公司按票面价税合计5%给他们费用。2014年左右，张天华由任文杰介绍挂靠公司。王某1、吴某、张健、马建峰、张天华、怀自龙、小涛，是任文杰的朋友，都是任文杰介绍。一般都是任文杰将几个股东喊到一起，股东和专门提供发票的业务员见面谈，其公司给相应的开票费就可以了。其公司一般收到票是不给钱的，等票用作公司进项抵扣了才将开票费用给业务员。这些业务员进其公司，有时候业务员自己垫资走资金流，资金回流到其的账户上，其再将钱打给业务员，有时是其公司的钱走资金流，而且一般是先开票，再走资金流，流金流一般都延迟一、二个月。但每笔虚开的业务都要走资金流，将虚开的票来对应资金流是没法对应的，因为时间不确定，资金回流一般都是蓝锋负责，催回款一般是找对应的买票业务员。其公司中药饮片和中草药发票款项先通过安徽精益公司账户转到对方公司账户上，回流到其放在公司的农行卡、徽行卡上，再通过其银行卡汇到具体的业务员银行卡上。其公司给吴某、张建、姓金的男子和王某1下面业务员的返点是通过其农行卡、徽行卡转给业务员私人银行卡里的。其知道业务员开来的一些进项票是虚开的。其公司给业务员5个点的补助，在公司账务上反应不出来，会计另外记账，由副总蓝锋负责，每个月结算一次，结算情况由蓝锋向其报告。蓝锋提供一张表格，给股东看过后，就按表格上数字从其留在公司的私人卡上给业务员划钱，或者其公司和开票公司走账时，资金返流到业务员账户时，业务员直接把该得的百分之五部分扣下去，剩余的再返还到其私人卡上。钱都是其自有资金汇一部分货款到开票方，由开票方扣除部分开票费用后，再回款到其个人账户上不断往返做资金回流。蓝锋是任文杰介绍进来的，当时公司还没有成立，从入职开始是公司分管财务的副总，公司的财务、发票凭证都是蓝锋在主管安排具体操作事务。公司有三个财务人员，公司财务部总账会计是杨某，现金出纳是水某，圣晓庆也是出纳，负责公司转款，也就是操作公司网银，郑某1负责开发票。公司转款内部有审批表，正常是先履行审批，圣晓庆才能转款，后来公司运转熟悉后有时会先转款后审批，将审批表放在一起签，刚开始是其和蓝锋两人签，后来就是蓝锋一个签。蓝锋分管财务，有时催开票手续费等与提供中草药和花茶类发票的人联系，肯定清楚走假资金流后返流，抵扣等一整套程序。中草药和花茶类增值税专用发票大都是通过邮寄方式寄到公司，一般快递里都有纸条，写着提供这类增值税专用发票的人的名字，寄件人就是提供中草药和花茶类增值税专用发票的人，收件人有时写其名字，有时写蓝锋的名字，有时写财务收。一般快递寄到门卫，有时候其看到后就收了，大多数是蓝锋拿到后交给杨某。每个月抵扣的真实业务进项票和虚开的花茶、中药饮品类进项票的比例由蓝锋负责，根据真实的西药业务量，先用这些真实开来的西药进项票抵扣，看缺多少进项，缺少的部分就拿这些花茶或者中药饮品类的进项票补上去。其公司没有销售过花茶和中药材，其只要张天华、吴某等人将中草药和花茶类增值税专用发票给公司，公司抵扣进项税和做成本，公司根据发票价税合计5%左右付给发票提供人费用。《购销往来》表是其公司接受的中药材花茶和中药饮品类的增值税专用发票的登记表，表中有买票业务员把发票提供给公司的时间，开票单位名称，买票给公司的业务员，增值税专用发票上面的价税合计金额，公司给业务员开票费的时间，公司给业务员的开票费，由蓝锋通过QQ邮箱发其、任文杰和刘文瑞，王某1是公司股东时也给几人发过。《销售明细》表是其个人利用公司平台销售的西药业务，有销售金额，对外销售开具增值税专用发票的金额，公司收取其的管理费用。《2015年5月份业务及应缴款明细表》是公司统计其个人利用公司平台销售西药业务，有销售金额，对外销售金额，进货的成本，公司收取其的管理费用，其需要缴纳给公司的增值税钱，大概是按增值的8个点左右收的。《业务返利表》是业务员做业务的统计表，王某1名下没有业务员，其他每人名下都有8、9个业务员，其名下有邬学良、宫伟、赵刚等人，任文杰名下有王秋晨、方晓娟、郭湘鑫，刘文瑞名下有刘艳等人，股东名下业务员做业务，股东个人从自己名下业务员抽取业务员业务销售额的1%金额左右作为自己的利润。（2）任文杰的供述和辩解证实：其是安徽精益药业销售有限公司的董事长。其和刘文瑞、岳峰三人都在做西药业务，药品的进销差价很大，但有很多打点的费用没办法出账，同时也想少缴点税款，多赚点，所以想买点增值税专用发票抵扣进项税，也能作为成本从而少缴点企业所得税。其和刘文瑞、岳峰在2013年初接手安徽精益公司，想借助安徽精益公司这个平台做，更方便。其四个股东一开始就商议好了收取管理费用和支付开票的标准。支付开票费用的标准随着买卖中草药、中药饮片或花茶类虚开增值税专用发票的市场价格标准来决定，给公司提供增值税专用发票的人支付5%左右的开票费用。岳峰和提供虚开票的人具体谈价格，一般就是按票面价格的4-5个点来支付开票费用。王某1说能搞到增值税专用发票，其将王某1介绍给刘文瑞和岳峰，细节方面都是岳峰跟王某1谈的。其、岳峰、刘文瑞和王某1共同商议好，其和刘文瑞、岳峰做的药品业务按开票额的8%左右，药品进销差价的1.5%左右交安徽精益公司管理费，王某1负责在外面买花茶类、中药饮片类的增值税专用发票给安徽精益公司用，安徽精益公司根据王某1搞回来的发票金额按一定比例给王某1开票费，王某1进公司就是为公司提供增值税专用发票来抵扣进项。2013年其介绍吴某搞增值税专用发票给安徽精益公司，具体细节是岳峰和吴某谈的。2013年年底，其、岳峰、王某1、刘文瑞在一起开会，岳峰当时和其几个股东说明2013年买花茶类、中药饮片类的增值税专用发票支付给王某1和吴某多少费用，具体数字其记不得了。后来几年，安徽精益公司一直就按这个模式运营。蓝锋是其引荐到公司来工作，是公司负责财务的副总。其当时告诉蓝锋将安徽精益公司的税负控制在千分之五、六。蓝锋应该从一开始就知道其公司购买虚开的增值税专用发票抵扣进项，因为虚开的增值税专用发票寄来后，岳峰会安排财务具体去做，而蓝锋是财务负责人，公司收到虚开的增值税专用发票会做表支付开票费，所以蓝锋应该一开始就知道。其问过张天华能否搞到增值税专用发票，张天华说能搞到增值税专用发票，张建、马建峰是主动找到其，问安徽精益公司要不要买。其将岳峰的电话号码给了张天华、张建和马建峰，三人卖增值税专用发票给安徽精益公司的具体细节，是岳峰跟三人谈的。马伟其是通过赵红侠认识的，其记得连云港、金的增值税专用发票是马伟提供的。其认识李东升，李东升控制了江苏海安的一些中药材企业往安徽精益公司虚开了增值税专用发票。岳峰会告诉提供虚开增值税专用发票的人公司需要多少额度的增值税专用发票。这些发票一般通过邮寄的方式寄到公司，岳峰让蓝锋安排财务人员认证抵扣，也让蓝锋安排财务人员走资金回流，一般资金回流到岳峰的个人银行卡上，有的可能不走资金回流。公司仓库里有一点中药材和中药饮品，应付税务检查。公司没有对外销售过花茶、中药材和中药饮片。2015年前后，其问邹刘涛能否搞到中草药和花茶类的增值税专用发票的票，邹刘涛就介绍了几个人给岳峰对接。岳峰觉得公司法人有风险，不愿意当公司法人，其后来就找江慧当法人，公司的实际控制人和管理人还是岳峰，岳峰的股份也在，公司日常接受虚开的增值税专用发票和认证抵扣都是岳峰负责安排具体人操作。《业务返利表（任）》是后勤统计其的返利表。（3）刘文瑞供述和辩解证实：2013年4月前，其和岳峰、任文杰等挂靠别的医药公司做医药销售，因别的公司结账不及时，岳峰提议找个医药公司做平台自己做，任文杰也提议找个医药公司平台自己做，其介绍岳峰和任文杰认识，其三人商量找个医药公司自己做，后任文杰让王某1入股，其四个人一起商定公司运行模式。各个股东借助安徽精益公司平台做业务，公司日常经营需要开支，其推销药品需要公关都是很大的开支，如果没有进项来抵扣，其公司基本没有利润，股东挣不到钱。王某1不做西药业务，在外面买一些增值税专用发票为公司进项抵扣，能少交很多税款，解决公司的很多公关费用而且能增加实际利润。2013年4月接手安徽精益公司，任文杰是公司董事长，岳峰是法人代表、总经理，其是董事，蓝锋是财务总监，其在公司的股份占27%。公司四个股东约定，其、岳峰和任文杰通过安徽精益公司做药品业务，按药品进销差价7.5%交给公司作为增值税专用发票税款，按各自业务对外开具的增值税专用发票价税合计1.5%交公司管理费用以公司的运营开销，这个比例在后期略有变动。王某1负责搞一些花茶类或中药饮片类的增值税专用发票给公司作为进项，公司按4.5%左右付给王某1开票费。任文杰手下也有很多业务员专门在外面买增值税专用发票给安徽精益公司作为进项，公司规定业务员如果买到增值税专用发票来抵扣公司进项，公司在开票费用的基础上再给他0.5%的费用，开票费一般都是按5%左右给这些买票的业务员。如果是真实业务的话，公司按进销差价8%收管理费。公司进项一直都是由任文杰主导，岳峰是经理，进项票买回来后，付开票费要岳峰同意。公司对买票抵扣进项有会议记录。虚开的增值税专用发票的货物内容是中草药、中药饮片和花茶类。岳峰安排人员去认证抵扣虚开的增值税专用发票。其和岳峰个人间有资金往来，其做西药业务时，安徽精益公司要开销项票到对方单位，对方单位把货款打到安徽精益公司，公司再去找其他中草药公司买一定数额的增值税专用发票来抵扣进项，把资金打到对方账户，后对方再回款到岳峰个人账户，公司扣掉5.5%的开票费给对应的买票人后，剩下的款通过岳峰账户回款到其个人账户，这样其西药业务做成了，也抵扣了相应的税款，其他人也是这么做的。其公司对外销售药品，增值税税率为17%。其通过公司对外销售药品，只交给公司进销差价7.5%作为增值税税款，公司为其对外开具对应的增值税专用发票。岳峰、任文杰和其名下都有业务员，任文杰名下的业务员有王秋晨等人。其一般在其名下的业务员业务上抽取0.5%至1%的提成。安徽精益公司没有经营过中草药、中药饮片和花茶类商品。负责给公司买票的业务员都是王某1和任文杰手下的人，王某1及吴某、张天华等人在外面搞了很多花茶类、中药饮片类的增值税专用发票抵扣了税款，吴某带了四千多万连云港的票。有时岳峰和任文杰告诉其公司当月取得了多少花茶类或中药饮片类的进项发票。蓝锋在其接手安徽精益公司时就到公司任职了，一直担任分管财务的副总经理。安徽精益公司在日常经营时一般都是把报表打印出来给其看，其QQ号为97×××44的邮箱有杨某分两个账号发给的公司2015年增值税专用发票认证抵扣的明细表，内容有发票类型、认证结果、发票代码、开票日期、销方税号、销方名称、金额合计、税率、税额合计、认证时间、认证月份、录入时间、提交次数、购方税号、购方名称等。《业务部门月份业务及应缴款明细表》是公司统计其的西药业务情况，有实际销售金额，其业务开出去的增值税专用发票，其购货进来的增值税进项票的金额，公司收取其的管理费用，其要交给公司的增值税额和手续费等内容。《应退刘文瑞费用》表是公司应给其卖西药的货款，其汇给公司的资金是买货的货款。2016年3月左右，岳峰说不想当法人代表，任文杰和其几个股东商量花钱请江慧来当法人，但公司的实际管理者是岳峰和任文杰。岳峰、蓝锋和杨某等人在巢湖市国税稽查局检查后辞职，但没有真正离职，工资都一直在发。公司2016年有9000万的票没有抵扣，其他买来的增值税专用发票都抵扣了。（4）蓝锋供述和辩解证实：其通过朋友介绍到安徽精益公司工作，担任副总经理，分管财务工作。公司西药采购是业务员提出需求，跟采购部报备或和岳峰说，后打采购申请单，付采购款的情况要根据具体业务洽谈时约定，有的预付，有的是后付，都要填写付款申请单，有经办人、其和岳峰签字后才能付款。西药业务，收到发票时有销货单位的出库单，入账时，附入库单，入库单上有仓管员的手写签名。安徽精益公司做正常西药业务时，没有按照实际的销售交税，公司要控制一个增值税税负率，一般岳峰一段时间会告诉其或财务会计，控制增值税税负率在千分五六到一之间，其会将老板的意思转达给财务会计，会计按照这个标准做账、报税。公司税负率高于老板定的标准，财务拿中药花茶和中药饮品类的进项票来冲抵，因为这些进项票不需要开对应的销项票，只要抵扣了，就能将公司整体税负降低到老板要求的指标内。增值税税负率是岳峰他们几个股东制定的，其告诉杨某按这个税负率做账。安徽精益公司取得中草药或中药饮片类的增值税专用发票，都是公司统一办，岳峰统筹协调。公司采购和销售的西药都录入一个专门的系统，所有的西药都能查到，但中草药和中药饮片不按药监部门的要求进系统，其问过岳峰，岳峰说不进。其公司收到票后先放在杨某那里，到月底时，根据公司的西药实际销售金额将之前收到那些中药材或中药饮片的增值税票做进项抵扣，把公司税负率控制在千分之五、六。中草药和中药饮片的发票一般都是寄给岳峰和财务部，收件都是在公司的传达室，有时是岳峰拿给其，有时候是传达室送给其，其拿到中草药或中药饮片类发票后，再交给财务杨某去认定抵扣和保管。中草药和中药饮片发票寄过来时，有时附销售单位的出库单，有时没有，公司的入库单也是时有时无，即便是有，入库单上肯定没有仓管员的手写签名。其作为分管财务副总经理，知道这样的业务和入账方式是有问题的。公司收付货款通过工商的基本账户操作，基本账户上会转钱到岳峰徽商银行的个人卡上，这张卡由圣晓庆保管，岳峰要转钱给谁会告诉其，其再告诉圣晓庆。这张卡转过钱给吴某、王某1和张天华，三人为公司拿过中草药和中药饮片发票。其拿到这些票后交给杨某，杨某记录是谁提供的票，其不知道就问岳峰，岳峰就告诉其是谁提供的。公司支付报酬，通过岳峰的个人卡转给他们，按照票面价税合计4%至5%报酬。其在公司对岳峰负责，有时任文杰也会打电话安排其做一些事情。安徽精益公司接受大量的中草药和中药饮片类的增值税专用发票，只有购进没有售出，大量进项票没有实物交易就被抵扣成成本，而且支付给张天华、吴某、王某1、马建峰等人开票费，其知道这些发票肯定是有问题的，但这些都是在岳峰的指使下做的。岳峰告诉其这些人的开票费的点数，其在共享文件夹里设置好计算开票费的公式，收到票贩寄过来的增值税专用发票后，其把发票金额填到表里去，自动算出该给多少金额的开票费。一般是公司收到中药材和中药饮片的增值税专用发票后，根据发票上的基本账户汇款过去，偶尔是先打款，后收票。具体操作流程是岳峰跟其说，其安排圣晓庆打款。其公司收到票后一般都是延迟汇款，延迟的时间不一定，资金流和发票是不能一一对应的。这些中药材和中药饮片的增值税发票，其汇款后，款项都是会回流的。资金回流一般是回到岳峰个人卡上，如果回款不及时的话，催收一般情况是岳峰自己催提供这些票的业务员找开票公司催款，有时其打电话催这些提供票的业务员找开票公司催款，岳峰安排支付货款或费用时一般是通过电话和其联系，有时也通过短信。《购销往来表》是杨某制作的，在其和杨某的共享文件里，其能看到核对杨某填写的数据，后通过QQ发给岳峰，有时也会发给其他股东。这是公司对中药材和中药饮品类的增值税专用发票的每季度统计表。复印件是其2017年11月初写，是看守所清理监室时发现的，其准备通过家信的方式寄给其母亲。优盘里的首页文件画面的电脑屏幕截图1是其的优盘，里面有其在安徽精益公司工作所使用的文件。电脑屏幕截图2都是安徽精益公司的文档文件。电脑屏幕截图3都是安徽精益公司的文档文件。优盘里的文件1打印出来的内容是统计业务员提供增值税专用发票的金额的统计表，应该都是中草药和花茶类货物的增值税专用发票。从其优盘里的文件2打印出来的内容，是安徽精益公司的员工花名册。从其优盘里的文件3打印出来的内容是统计业务员提供增值税专用发票的金额统计表。从其优盘里的文件4打印出来的内容，是些公司提供过来的增值税专用发票的一些附属件是否齐全的统计表，基本上都是一些中草药、中药饮片和花茶类的货物内容。从其优盘里的文件5打印出来的内容是些公司提供过来的增值税专用发票的一些附属件是否齐全的统计表，基本上都是一些中草药、中药饮片和花茶类的货物内容。从其优盘里的文件6打印出来的内容是安徽精益公司的员工工资表。“＠单位状态”文件名内容打印件是岳峰安排杨某做的一个统计表，内容是统计给安徽精益公司提供中药材增值税发票公司的基本情况。（5）张天华供述和辩解证实：2013年9月份左右，任文杰打电话要其搞些增值税专用发票卖给安徽精益公司。10月份，其跟任文杰和岳峰约定其卖中草药和中药饮片类的增值税专用发票给安徽精益公司，税率为17%的增值税专用发票安徽精益公司按价税合计4.2%付给其开票费，税率为13%的增值税专用发票安徽精益公司按价税合计2.4%付给其开票费。其主要跟安徽精益公司的岳峰和蓝锋接触，其开始卖发票给安徽精益公司不久，其送发票送到岳峰的办公室，蓝锋也在场，当时岳峰对其说，以后其送发票的事情他不在公司或者忙时，其可以直接找蓝锋。后每次安徽精益公司跟其买增值税专用发票时，都是岳峰打电话通知其，告诉其开票的内容和金额，其搞好发票后就快递给安徽精益公司，收件人填的是岳峰。其和安徽精益公司联系开票业务，一般是按照和岳峰、任文杰说好的点，和蓝锋直接联系，其只告诉蓝锋开了多少票给公司，蓝锋直接算好应该付给其多少开票费后安排人转账到其农行卡上，如果没有及时付开票费给其，其先打电话给岳峰，岳峰一般都会叫其找蓝锋，让蓝锋安排转账给其。其的开票费有时岳峰直接单独汇给其，有的是开票公司把其的开票费扣下后再回款到岳峰的卡上。蓝锋主要联系其就是做资金回流。其卖给安徽精益公司的发票有的是其自己办的公司开的票，还有一部分是其安排其侄张标办的公司，以这些公司名义开发票给安徽精益公司。另外还有一部分是其找亳州老乡买的。其与安徽精益公司没有任何真实的药品买卖，都是贩卖虚开的增值税专用发票给精益公司，所有的出库单都是假的。其在外面拿票一般费用都是4个点左右，卖给安徽精益公司按4.2到4.5点。其出费用安排张标到各地去成立中草药销售公司，有徐州辉煌中药材有限公司，徐州天德中药材有限公司和连云港灌南县的两家公司。张标总共办了四家公司，这四家公司的实际持有人是其，张标是为其打工的。公司成立后，张标弄一些身份证信息，利用这些身份证信息在没有真实收购业务的情况下开具农产品收购发票作为进项，然后在没有真实业务的情况下向安徽精益公司开具增值税专用发票。其联系岳峰或蓝锋，安排通过安徽精益公司的对公账户按开票金额转款到开票公司的对公账户上，其再让张标将收到的款项金额转到岳峰的个人卡上。其从马杰手里按票面价税合计4%左右的价格买过勐腊县亳涛药业有限公司的增值税专用发票；其从绰号叫甘老五的手里按票面价税合计4%左右的价格买过海安博祥药业有限公司的增值税专用发票；其从张卫东手里按票面价税合计4%左右的价格买过大连辉鑫药业有限公司和大连百诚药业有限公司两家公司的增值税专用发票；其从宋昆手里按票面价税合计4%左右的价格买过九江正元药业有限公司、九江鸿升药业有限公司和九江正康药业有限公司三家公司的增值税专用发票；其还从张亚东手里买过包头市世大药业有限公司开的增值税专用发票；这些发票其都再卖给了安徽精益公司。资金方面，其都叫蓝锋安排人通过安徽精益公司的对公账户按开票金额转款到开票公司的对公账户上，其再联系开票公司，叫开票公司把钱返还到岳峰的个人卡上。太白县兴正药业有限公司和太白县秦岭药业有限公司，都是其自己办的，这两家公司都没有真实的销售和收购业务，开给安徽精益公司的票都没有对应的真实业务。新疆阿勒泰北屯康德药业有限公司是其和姜海龙、张先锋共同出资的，卖票所得去掉日常开支，其三个人分，张先锋安排人具体操作，该公司以票面价税合计4%的价格卖票给安徽精益公司。2015年前后，其从侯平处购买增值税专用发票卖给安徽精益公司，由安徽精益公司自己做资金回流。其从侯平处拿开票费是价税合计4个点，侯平的发票不是从海安就是盐城买来的。大连大仁堂（亳州）中药饮片有限公司开给安徽精益公司的增值税专用发票都是其与张琼联系的，发票货物内容就是花茶类，安徽精益公司打款给大仁堂公司，后张琼扣掉开票费用后回款给岳峰，其的开票费用差额过段时间由岳峰个人卡统一结算给其。《货物运输合同》是其伪造的运输合同，是其办的两家公司与运输公司签订的，运输费用明细也是其伪造的，目的是完善对外虚开增值税专用发票的物流信息。（6）张标供述和辩解证实：其听其小叔张天华的安排，到连云港灌南县办了连云港德鑫中药材种植有限公司、连云港国煌中药材种植有限公司，办理了一般纳税人资格。到徐州丰县办理了徐州辉煌、天德中药材有限公司的开业登记，办理了增值说一般纳税人申请。其将身份证信息提供给代账会计，在没有真实收购业务的情况下，要求代账会计为连云港德鑫、国煌中药材种植有限公司和徐州辉煌、天德中药材有限公司开具农产品收购发票作为上述公司的进项，后其再根据张天华提供的金额数据，开具增值税专用发票给安徽精益公司。开给安徽精益公司的增值税专用发票品名都是一些中药材和中药饮片，都是17%的增值税专用发票。其负责开办公司和安排开票，开给安徽精益公司的发票一种是寄到亳州张天华家里，一种是直接寄到安徽精益公司。增值税专用发票的流金流由张天华操作。其帮张天华开办的四家公司的费用是张天华出的，这四家公司都没有实际经营地址，成立这四家公司就是为了对外虚开增值税发票，靠卖票挣钱，没有任何实际业务。其不认识安徽精益公司的人，都是张天华在外联系。王雨是其老婆，其找王雨拿的身份证注册徐州鼎鹏药业有限公司，张天华让其用这个公司的名义向安徽精益公司虚开增值税专用发票，其开票后把票给张天华，由张天华给安徽精益公司。4、鉴定意见安徽广信司法鉴定所安广司（2018）会鉴字第010号司法会计鉴定意见书证实：2018年3月17日，巢湖市公安局委托安徽广信司法鉴定所对安徽精益药业销售有限公司2013年3月1日至2017年12月21日期间银行资金进出量情况；2013年3月1日至2017年12月21日期间岳峰、任文杰、刘文瑞、王某1等4个股东与公司的资金往来情况；2013年3月1日至2017年12月21日期间岳峰个人账户支付给吴某、王某1、张天华、郭伟、宋杰、马建峰、马伟、金建峰、张健等9人的资金情况；截止2017年12月21日国税局提供的已认证抵扣的增值税专用发票实际付款情况及资金回笼至岳峰个人账户情况进行鉴定。鉴定意见为：①2013年3月1日至2017年12月21日期间“安徽精益公司”银行实际收入1，464，548，541.09元；实际支出1，464，491，669.82元；收支两比结余56，871.27元。②2013年3月1日至2017年12月21日期间，公司汇给岳峰277，739，142.81元，岳峰汇入公司264，902，558.66元，两比公司应收岳峰12，836，584.15元;公司汇给任文杰4，247，608.5元，任文杰汇入公司1，766，971.58元，两比公司应收任文杰2，470，636.92元；公司汇给刘文瑞0元，刘文瑞汇入公司450，189.00元；两比公司欠刘文瑞450，189.00元；公司汇给王某1221，908.80元，王某1汇入公司4，171，640.00元，两比公司欠王某13，949，731.20元。③2013年3月1日至2017年12月21日期间岳峰共支付给吴某、王某1、张天华、郭伟、宋杰、马建峰等6人款项16，894，549.28元，其中：吴某6，612，043.28元，王某14，834，798.00元，张天华3，224，759.00元，郭伟677，208.00元，宋杰96，970.00元，马建峰1，448，771.00元；岳峰未向马伟、金建峰、张健等3人支付过款项。④“安徽精益公司”共应向国税局提供的已认证抵扣的增值税专用发票的131家开票企业支付款项780，927，543.27元，实际已支付114家开票企业款项615，083，439.23元，支付的114家企业中有91家企业资金回笼至岳峰个人账户373，985，721.62元。回笼款占已付91家企业款项480，220，599.59元的78%，如此大的资金回流，有悖市场交易常理，且缺乏应有真实交易的支撑，故其认为“安徽精益公司”有接受虚开增值税专用发票的迹象。5、搜查、辨认笔录（1）搜查证、搜查笔录、扣押物品、文件清单及照片证实：①公安机关依法搜查了时某位于巢湖市山水华庭小区12栋1502室的租住处，侦查机关自时某租住处依法扣押台式电脑一台（联想牌，型号：家悦E2315），台式服务器一台（浪潮牌），硬盘三块（容量分别为250G、500G、80G）、银行U盾叁个（河南省农村信用社两个，湖北省农村信用社一个），相关增值税专用发票发票联或抵扣联。杨某在扣押清单持有人栏签名。②2017年11月4日，侦查人员根据蓝锋在看守所所写纸条上提供信息在见证人的指引下，在合肥市包河区元一柏庄7栋1单元1804室蓝锋家中客厅隔断上的储物筐的下方发现两个银色的“KINGSTON”牌的U盘，侦查人员依法扣押U盘两只。上述扣押物品照片经被告人岳峰、任文杰、刘文瑞、蓝锋当庭辨认，被告人岳峰、任文杰、刘文瑞称不清楚，被告人蓝锋对扣押的U盘无异议，对电脑称不清楚。（2）检查笔录、扣押清单、接受证据材料清单证实：①公安机关依法扣押张天华持有的客户对账单、货物运输合同、表格、个人业务凭证、综合凭证等书证若干。②公安机关接受杨某提供的2014、2016年安徽精益药业经营情况概览表、费用、购销往来、公司收入、过票结算、现流等表格若干，U盘一只（kingston牌，8G，红色）。（3）辨认笔录证实：①被告人岳峰辨认出张天华。②被告人任文杰辨认出岳峰、刘文瑞、蓝锋、张天华。③被告人蓝锋辨认出张天华。吴某辨认出岳峰。④向某1辨认出郭广。⑤张天华辨认出蓝锋、岳峰、张卫东、张标、侯平。6、视听资料、电子数据（1）巢湖市公安局巢公网电检记（2017）030号电子物证检查报告证实：2017年7月18日，巢湖市公安局经侦大队委托巢湖市公安局对依法扣押的U盘一个进行检查，恢复被删除数据、提取涉案电子证据。检查结束后，检查人员将提取的电子证据保存到标识为“巢公网电检记（2017）030号”的光盘中，采用封盘刻录方式。经恢复删除的内容有2015年6月份业务及应缴款明细表、安徽精益公司中药材和花茶类增值税专用发票统计表、2014年安徽精益药业经营情况概览表、费用、过票结算统计等书证。（2）巢湖市公安局巢公网电检记（2017）044、045、066号电子物证检查报告证实：2017年8月17日，受巢湖市公安局经侦大队委托对依法扣押的安徽精益公司台式电脑一台进行检查，发现和提取涉案电子证据。提取的电子数据刻录保存到标识为“巢公网电检字（2017）044号”的光盘中。2017年8月17日，受巢湖市公安局经侦大队委托对依法扣押的安徽精益公司硬盘一块进行检查，发现、恢复和提取涉案电子证据。提取的电子数据刻录保存到标识为“巢公网电检字（2017）045号”的光盘中。2017年11月10日，受巢湖市公安局经侦大队委托对依法扣押的U盘两个进行检查，发现、恢复和提取涉案电子证据。提取的电子数据刻录保存到标识为“巢公网电检字（2017）066号”的光盘中。认定案件事实，还有以下经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认：1、常住人口基本信息证实：各被告人的身份情况，作案时均达完全刑事责任年龄。2、安徽精益公司工商注册登记资料证实：安徽精益公司成立于2010年3月4日，公司注册资本1200万，股东为杨崇兵、陶良宝、叶庭胜、李雪雁、柳友工、刘开九、李志宏、安徽国立医药集团有限公司，经营范围为中成药、中药材、化学药制剂、化学原料药等。2013年10月23日，股东变更为刘文瑞、任文杰、岳峰、王某1。2015年5月14日，王某1将其安徽精益公司的股份转让给公司其他股东，股东变更为岳峰（占股35%）、任文杰（占股34%）、刘文瑞（占股31%），岳峰、任文杰、刘文瑞为公司董事，方某为公司监事。安徽精益公司具有法人资格。3、归案经过证实：①2017年6月11日，沈阳北车站派出所值勤民警在沈阳桃仙机场T1航站楼将公安部网上逃犯岳峰抓获。2017年7月26日，蓝锋在民警电话劝说下主动前往巢湖市公安局经侦大队投案。2017年8月11日，亳州市公安局特警支队民警经相关情报得知网上逃犯张天华在亳州市谯城区经济开发区翰林华府附近出现，民警组织抓捕将其抓获，临时在特警支队一大队看管，没有在看守所羁押，相关手续完备后移交给巢湖市公安局经侦大队。2017年8月14日，张标在其家人劝说下主动前往亳州市公安局投案。2017年10月17日，民警通过电话劝说，任文杰主动前往巢湖市公安局经侦大队投案。2017年9月18日，民警电话联系刘文瑞，要求其前往巢湖市公安局经侦大队配合安徽精益药业销售有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案调查工作，刘文瑞主动前往巢湖市公安局经侦大队配合调查。②沈阳铁路公安局沈阳公安处的羁押证明证实：被告人岳峰被抓获后于2017年6月11日至15日在沈阳铁路公安局沈阳公安处看守所临时羁押。4、巢湖市公安局经济侦查大队的情况说明证实：被告人刘文瑞于2017年7月14日主动前往巢湖市公安局经济犯罪侦查大队询问相关案情时，巢湖市公安局经济犯罪侦查大队依法对其进行讯问，因当时尚未有足够证据对其采取强制措施，故在讯问后，其自行离开巢湖市公安局执法办案中心。2017年8月3日，刘文瑞再次主动到巢湖市公安局经济犯罪侦查大队询问相关案情，巢湖市公安局经济犯罪侦查大队以询问证人形式对其询问，后其自行离开巢湖市公安局执法办案中心。2017年9月18日，刘文瑞在接到巢湖市公安局经济犯罪侦查大队电话要其配合调查的情况下，主动前往巢湖市公安局经济犯罪侦查大队配合调查，因有足够证据证明其涉嫌虚开增值税专用发票罪，讯问后，巢湖市公安局依法对刘文瑞刑事拘留。5、前科情况查询记录、刑事判决书及执行通知证实：被告人刘文瑞涉嫌虚开增值税专用发票罪于2012年7月10日被阜阳市公安局颍州分局取保候审，2013年7月2日变更为监视居住，2014年1月3日解除监视居住，同年10月10日由阜阳市颍州区人民检察院取保候审。2015年12月18日因犯虚开增值税专用发票罪被阜阳市颍州区人民法院判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币八万元。缓刑考验期间为2015年12月18日起至2017年12月17日止。6、巢湖市公安局经济侦查大队的情况说明证实：被告人刘文瑞于2017年7月14日主动前往巢湖市公安局经济犯罪侦查大队询问相关案情时，巢湖市公安局经济犯罪侦查大队依法对其进行讯问，因当时尚未有足够证据对其采取强制措施，故在讯问后，其自行离开巢湖市公安局执法办案中心。2017年8月3日，刘文瑞再次主动到巢湖市公安局经济犯罪侦查大队询问相关案情，巢湖市公安局经济犯罪侦查大队以询问证人形式对其询问，后其自行离开巢湖市公安局执法办案中心。2017年9月18日，刘文瑞在接到巢湖市公安局经济犯罪侦查大队电话要其配合调查的情况下，主动前往巢湖市公安局经济犯罪侦查大队配合调查，因有足够证据证明其涉嫌虚开增值税专用发票罪，讯问后，巢湖市公安局依法对刘文瑞刑事拘留。7、巢湖市公安局经济犯罪侦查大队的情况说明证实：①巢湖市公安局经济犯罪侦查大队对安徽精益公司涉嫌虚开增值税专用发票案已通过公安内网云端协作平台发起全国集群战役，案件部分其它涉案人员已分别由上游虚开公司所在地公安机关开展侦查工作；②在巢湖市山水华庭小区扣押的发票等物，经查证部分增值税专用发票货物品名为中药材、花茶和中药饮片，该类增值税专用发票已证实为虚开，部分增值税专用发票暂无法定性为虚开；③安徽精益公司接受其他单位为其虚开增值税专用发票截止目前尚未认证的清单明细已有巢湖市国税稽查局打印附卷；④安徽精益公司涉嫌虚开增值税专用发票案部分涉案情况先前由连云港市公安局经侦支队侦办，后为案件侦办整体考虑，连云港公安局经侦支队将其侦办的安徽精益公司涉嫌增值税专用发票案涉案案值整体并入巢湖市公安局侦办。经协商，先前由连云港公安局扣押的安徽精益公司主动退赔的赃款人民币四百万元一并并入巢湖市公安局侦办的案件中，作为安徽精益公司主动退赔赃款。目前该笔退赔赃款暂存于连云港市公安局涉案资金账户。⑤2017年8月10日，民警带杨某在巢湖市山水华庭小区12栋1502室依法扣押了部分票据凭证和电脑等物，扣押的票据凭证经清点已刻成光盘随卷移送，扣押的电脑硬盘内数据已依法提取并刻成光盘随卷移送，相关实体证据由于数量众多，不便于移动，目前暂存在巢湖市公安局经济犯罪侦查大队。8、徐州马祥通中药材有限公司工商注册资料、金税三期税收管理系统查询情况证实：该公司成立于2014年3月21日，注册资本300万元，法定代表人为史清燕，股东为史清燕，2016年10月20日，公司法定代表人变更为袁桂英，经营范围为山药、金银花、牛蒡、白芷的收购与销售，预包装食品兼散装食品批发与零售。经金税税收管理系统查询，该公司纳税人状态为非正常。9、四川陈善堂中药饮片有限公司工商注册资料、会计凭证记账凭证、凭据、合同及银行交易证实：①该公司成立于2003年5月13日，经营范围为销售中药饮片等。陈某为公司董事长，陈强为公司法人代表。②2014年5月31日，陈善堂公司记账凭证上记载安徽精益公司应收账款3001344元并附有该公司销售清单、增值税专用发票记账联、销售货物或者提供应税劳务清单。③2014年6月30日，陈善堂公司记账凭证上记载安徽精益公司应收账款1350062元并附有该公司销售清单、增值税专用发票记账联、销售货物或者提供应税劳务清单。④2014年8月31日，陈善堂公司记账凭证上记载安徽精益公司应收账款4154150元并附有该公司销售清单增值税专用发票记账联、销售货物或者提供应税劳务清单。⑤2014年5月31日，陈善堂公司记账凭证上记载安徽精益公司应收账款3001344元并附有该公司销售清单、增值税专用发票记账联、销售货物或者提供应税劳务清单。⑥2014年6月30日，陈善堂公司记账凭证上记载安徽精益公司应收账款3000550元并附有该公司销售清单、增值税专用发票记账联、销售货物或者提供应税劳务清单。⑦陈善堂公司收到安徽精益、岳峰的相关款项。9、公安机关的立案决定书及相关公司信息证实：九江正元药业有限公司、九江鸿升药业有限公司、九江正康药业有限公司因涉嫌虚开增值税专用发票被九江市公安局濂溪区分局立案侦查。九江正元药业有限公司于2014年4月18日注册成立，注册资本100万元，法定代表人为苏俊友，股东为苏俊友，经营范围为中药材种植等，该公司被注销；九江鸿升药业有限公司于2014年4月18日注册成立，注册资本100万元，法定代表人为孙志俊，股东为孙志俊，经营范围为中药材种植等，该公司被注销；九江正康药业有限公司于2014年4月18日注册成立，注册资本100万元，法定代表人为胡艳，股东为胡艳，经营范围为中药材种植等，该公司被注销。10、税务稽查案件协查报告证实：131家向安徽精益公司开具中药材、花茶类增值税专用发票的公司中，有96家公司或被注销、或被列为非正常户、或法定代表人无法联系，或因涉嫌虚开增值税专用发票等罪被立案侦查。对被告人任文杰的辩护人提供缴纳税款的凭证和被告人刘文瑞的辩护人提供的转款回单，与本案缺乏关联性，不能达到所要证明的目的，故对提交的证据不予采信。关于安徽精益公司虚开增值税专用发票的数额及给国家造成损失数额。经查：2013年4月至案发，安徽精益公司共接受太白县兴正药业有限公司、阿勒泰市北屯康德药业有限公司等133家公司虚开的增值税专用发票7693份，税额为122360594.13元，其中6962份发票已认证抵扣，税额为112792950.19元。案发后，精益公司退缴税款4000000元，给国家造成损失108792950.19元。上述事实有被告人岳峰、任文杰、刘文瑞、蓝锋、张天华、张标的供述，证人吴某、王某1、杨某、圣晓庆、水某、郑某2、时某等人的证言，公安机关扣押的增值税专用发票明细，安徽精益公司接受中草药、花茶类增值税专用发票统计表及安徽广信司法鉴定所司法会计鉴定意见等证据相互印证。公诉机关对涉案发票结合相关证据之间的印证关系,进行了严格审查判断,最终确定了犯罪数额,作出了有利于被告人的认定并无不当。故对被告人任文杰、刘文瑞、蓝锋的辩护人提出的相关辩护意见不予采纳。关于被告人张天华虚开增值税专用发票的数额。经查：被告人张天华利用自己控制的公司或通过其他公司向安徽精益公司虚开增值税专用发票1414份税额18269211.16元，其中1149份发票已认证抵扣，税额16476959.14元。上述事实有公安机关扣押的增值税专用发票明细，安徽广信司法鉴定所司法会计鉴定意见，张天华银行卡交易明细，开票公司经营状况表，2013年至2016年安徽精益公司接受中草药、花茶类进项增值税专用发票相关入库时间、开票公司、对接人、开票金额、开票费的统计表，与被告人张天华、张标、岳峰、任文杰、蓝锋的供述，以及证人杨某、圣晓庆等人的证言相互印证。虽有部分增值税专用发票未认证抵扣，但不影响张天华虚开增值税发票的数额，故对被告人张天华的辩护人提出虚开增值税专用发票税额应为16476959.14元的辩护意见不予采纳。关于张标辩称其没有参与徐州鼎鹏公司的注册和开票。其辩护人提出张标没有参与徐州鼎鹏公司的注册和开票行为，应扣除徐州鼎鹏药业有限公司虚开的数额的辩护意见。经查：被告人张标在张天华的安排下办理了连云港德鑫、国煌、徐州辉煌、天德中药材种植有限公司及徐州鼎鹏药业有限公司五家公司，向安徽精益公司虚开增值税专用发票207份。上述事实有公安机关的调取增值税专用发票207份，公司注册工商资料，张天华银行卡交易明细，安徽精益公司相关统计表与被告人张标、张天华的供述相互印证。故对此节辩解和辩护意见不予采纳。本院认为：被告单位安徽精益公司让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额122360594.13元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，属数额巨大且有其他特别严重情节。被告人岳峰、任文杰、刘文瑞作为安徽精益公司直接负责的主管人员，被告人蓝锋作为安徽精益公司其他直接责任人员，为谋取不正当利益，在没有实际货物交易的情况下，让他人为安徽精益公司虚开增值税专用发票数额巨大且有其他特别严重情节，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人张天华单独或伙同被告人张标，在没有实际货物交易的情况下，虚开或介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额18269211.16元，张标虚开税款数额2508004.98元，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，且数额巨大。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人刘文瑞在缓刑考验期内犯新罪，应当撤销缓刑，予以数罪并罚。关于被告人岳峰的辩护人提出本案系单位犯罪，岳峰虽然是公司总经理，但是所有决议都是公司股东共同商定的，且开票数额和税率不是岳峰决定的辩护意见；对任文杰的辩护人提出任文杰在共同犯罪中作用较小的辩护意见；对刘文瑞的辩护人提出刘文瑞不应认定为直接责任人员的辩护意见；对被告人蓝锋称其没有告诉张天华和吴某如何开票，未安排财务虚假走账的辩解及其辩护人提出指控蓝锋部分事实不清的辩护意见；被告人张标的辩护人提出张标系从犯的辩护意见。经查：被告人岳峰、任文杰、刘文瑞等人商量共同出资收购安徽精益公司作为各自销售西药业务的平台，岳峰任公司总经理，任文杰任公司董事长，刘文瑞任公司董事，被告人蓝锋为安徽精益公司副总经理，负责公司财务工作。为少缴税款，以支付开票费的形式购买虚开中草药、花茶类增值税进项发票抵扣税款，其中，岳峰负责精益公司日常经营管理，提供开票信息，安排他人做资金回流，要求蓝锋等人以虚开的增值税专用发票抵扣税款，系虚开增值税发票的策划者、组织者、实施者；被告人任文杰介绍他人为精益公司虚开增值税专用发票，系虚开增值税发票的策划者、实施者；被告人刘文瑞作为公司股东和董事，对公司经营业务有决定权，且在经营业务中用虚开的增值税专用发票抵扣税款，获取利益，系虚开增值税发票专用发票的策划者、实施者；被告人蓝锋作为精益公司的财务负责人，在明知公司是虚开增值税专用发票的情况下，仍直接和相关开票公司或个人联系开票事宜，安排人员用虚开的发票抵扣税款，向开票公司或个人支付开票费，参与资金回流，系虚开增值税专用发票的实施者。故被告人岳峰、任文杰、刘文瑞系安徽精益公司直接负责的主管人员，被告人蓝锋系安徽精益公司其他直接责任人员，四被告人均应对安徽精益公司接受虚开增值税专用发票的行为承担责任。在共同犯罪中，被告人岳峰、任文杰、刘文瑞共同实施了犯罪行为，作用相当，均系主犯，应当按照所参与的全部犯罪处罚。被告人蓝锋根据岳峰、任文杰等人的安排实施虚开增值税专用发票的犯罪活动，在犯罪中起次要作用，系从犯。在被告人张天华与张标共同犯罪中，张标根据张天华安排注册公司、开票，在犯罪中起次要作用，系从犯。故对被告人岳峰、任文杰、刘文瑞、蓝锋、张标及其辩护人提出的相关辩解和辩护意见不成立的不予采纳，成立的予以采纳。关于张标的辩护人提出张标有中止犯罪的行为的辩护意见，经查：被告人张标多次虚开增值税专用发票，且犯罪结果已发生，未能及时有效地防止犯罪结果发生。不属于犯罪中止，故对此节辩护意见不予采纳。被告人岳峰、张天华归案后如实供述犯罪事实，系坦白，对二被告人从轻处罚。被告人任文杰、刘文瑞主动投案，如实供述主要犯罪事实，系自首，对二被告人从轻处罚。被告人蓝锋、张标主动投案，如实供述主要犯罪事实，系自首，且在相关共同犯罪中，系从犯，对二被告人减轻处罚。案发后，安徽精益公司退缴税款400万元，可酌情对被告单位及被告人岳峰、任文杰、刘文瑞、蓝锋从轻处罚。对辩护人的相关辩护意见成立的，本院予以采纳。综上，根据本案的犯罪事实、性质、情节及对社会的危害程度等，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第三款、第七十七条第一款、第六十九条、第六十四条及《最高人民法院关于适用的解释》第三百六十五条第二款之规定，判决如下：一、被告单位安徽精益药业销售有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二百万元；二、被告人岳峰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年六个月；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年6月16日起至2030年10月17止）三、被告人任文杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年10月17日起至2027年10月16日止。）四、撤销安徽省阜阳市颍州区人民法院（2015）州刑初字第00219号刑事判决对被告人刘文瑞以虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年的缓刑，并处罚金人民币八万元（已缴纳）的缓刑部分；被告人刘文瑞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，与前犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑一年六个月并罚，决定执行有期徒刑十一年，并处罚金人民币八万元（已缴纳）；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年9月18日起至2028年9月17日止。）五、被告人蓝锋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年7月26日起至2023年7月25日止。）六、被告人张天华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金二十万元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年8月12日起至2027年8月10日止。罚金于本判决生效后十日内缴纳）七、被告人张标犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金五万元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年8月15日起至2020年8月14日止。罚金于本判决生效后十日内缴纳）八、扣押在案的400万元予以追缴，上缴国库，其余犯罪所得继续追缴或责令退赔；涉案财物未随案移送的，由查封、扣押、冻结机关负责处理。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  张厚勇审判员  汪 泳审判员  汤晓红二〇一八年九月十四日书记员  胡 静附：相关法律条款《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚第七十七条第一款被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《最高人民法院关于适用的解释》第三百六十五条第二款涉案财物未随案移送的，应当在判决书中写明，并写明由查封、扣押、冻结机关负责处理。