江苏省宝应县人民法院刑 事 判 决 书（2015）宝刑初字第00134号公诉机关江苏省宝应县人民检察院。被告人柯某某。辩护人施乃元，江苏擎天柱（宝应）律师事务所律师。江苏省宝应县人民检察院以宝检诉刑诉（2015）92号起诉书指控被告人柯某某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2015年4月14日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。江苏省宝应县人民检察院指代理派检察员葛玲出庭支持公诉，被告人柯某某及其辩护人施乃元到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明，扬州某木制工艺品有限公司是被告人柯某某于2010年11月2日出资登记注册的自然人独资公司，于2011年11月21日被工商行政管理部门核准注销。被告人柯某某在经营扬州某木制工艺品有限公司期间，于2010年12月至2011年5月间，在无真实业务关系发生及无实际生产能力的情况下，为自己虚开、让他人为自己虚开用于抵扣税款发票、为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额共计人民币4296121.40元。具体犯罪事实分述如下一、为自己虚开及让他人为自己虚开用于抵扣税款发票1、被告人柯某某在无真实业务关系发生的情况下，以支付开票金额4%左右费用的方式，于2010年12月至2011年4月间，让江苏省宝应县某运输公司（另案处理）为其虚开“公路、内河货物运输业统一发票”13份，发票金额价税合计人民币457080元，税款合计人民币31995.60元。2、被告人柯某某在无真实业务关系发生的情况下，于2010年12月至2011年4月间，虚开农产品收购发票2200份，发票金额价税合计人民币13808963.50元，税款合计人民币1795165.32元。被告人柯某某在取得上述虚开的发票后向税务机关申报抵扣，共抵扣税款人民币1827160.92元。二、为他人虚开增值税专用发票被告人柯某某在无实际生产能力及无真实业务关系发生的情况下，于2010年11月至2011年2月间向浙江某进出口有限公司虚开增值税专用发票56份，涉及税款人民币852588.42元；于2011年1月至同年4月间向浙江某国际贸易有限公司虚开增值税专用发票105份，涉及税款人民币1616372.06元。本案系公安机关在工作中发现，并经侦查而案发。被告人柯某某归案后如实供述其犯罪事实。上述事实，被告人柯某某在开庭审理过程中亦无异议，且有被告人柯某某供述，证人徐某、王某甲、张某甲、吴某、胥某、姚某、张某乙、王某乙、苗某、王某丙、项某、严某、屠某、赵某、苏某、朱某、颜某证言，扬州某木制工艺品有限公司收购凭证开具情况，扬州某木制工艺品有限公司接受的开票单位为宝应县某运输公司的13张运输发票、发票的抵扣、在宝应县某运输公司的入账材料，扬州某木制工艺品有限公司账户、柯某某账户及相关资金流向账户明细，浙江省某县国税局提供的资料，浙江省某市国家税务局提供的增值税专用发票复印件等材料，浙江某进出口有限公司提供的公司工商登记资料以及其公司与扬州某木制工艺品有限公司的往来账目等资料，浙江某国际贸易有限公司提供的公司工商登记资料以及其公司与扬州某木制工艺品有限公司的往来账目等资料，扬州某木制工艺品有限公司银行账户上资金流向的相关账面明细，发案经过及抓获经过，受案登记表，扬州某木制工艺品有限公司企业法人营业执照、经营许可证、公司章程、验资报告、注销决定，宝应县某运输公司工商登记资料，临时羁押证明，户籍证明等证据证实，足以认定。本院认为，被告人柯某某为他人虚开增值税专用发票、为自己虚开和让他人为自己虚开用于抵扣税款发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。被告人柯某某归案后如实供述犯罪事实，依法可以从轻处罚。江苏省宝应县人民检察院指控被告人柯某某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。对被告人柯某某的辩护人提出被告人柯某某能如实供述犯罪事实，认罪态度较好，有悔罪之意，系初次犯罪，请求对被告人柯某某从轻处罚的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第六十七条第三款，第五十五条第一款，第五十六条第一款，第五十八条，第五十二条，第五十三条，第六十四条，《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》第一条第一、二、四款之规定，判决如下：一、被告人柯某某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币三十五万元，剥夺政治权利一年。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年11月26日起至2025年11月25日止。罚金限于本判决生效的第二日起十日内一次性缴纳。）二、对被告人柯某某尚未退出的抵扣税款人民币一百八十二万七千一百六十元九角二分依法继续予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省扬州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  朱 军审 判 员  刁品源人民陪审员  郑一芳二〇一五年五月六日书 记 员  于 青附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第二百零五条第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十五条第一款剥夺政治权利的期限，除本法第五十七条规定外，为一年以上五年以下。第五十六条第一款对于危害国家安全的犯罪分子应当附加剥夺政治权利；对于故意杀人、强奸、放火、爆炸、投毒、抢劫等严重破坏社会秩序的犯罪分子，可以附加剥夺政治权利。第五十八条附加剥夺政治权利的刑期，从徒刑、拘役执行完毕之日或者从假释之日起计算；剥夺政治权利的效力当然施用于主刑执行期间。被剥夺政治权利的犯罪分子，在执行期间，应当遵守法律、行政法规和国务院公安部门有关监督管理的规定，服从监督；不得行使本法第五十四条规定的各项权利。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》第一条根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。第一款具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。第二款虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。第四款虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）因虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。