四川省大竹县人民法院刑 事 判 决 书（2018）川1724刑初95号公诉机关大竹县人民检察院。被告人褚宏杰，男，1975年3月22日出生于山东省枣庄市，汉族，中专文化，四川某某公司法定代表人。原系四川省绵阳市某某区第六届人民代表大会代表。户籍所在地：山东省枣庄市，家住四川省绵阳市。2017年10月28日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被大竹县公安局刑事拘留，2017年12月5日被逮捕。现押于大竹县看守所。辩护人唐文学，四川黎明律师事务所律师。大竹县人民检察院以竹检公诉刑诉[2018]91号起诉书指控被告人褚宏杰犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月11日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2018年9月5日公开开庭审理了本案。大竹县人民检察院指派检察员林红出庭支持公诉，被告人褚宏杰及其辩护人唐文学等均到庭参加诉讼。现已审理终结。大竹县人民检察院指控：2015年11月2日，被告人褚宏杰注册成立了四川某某公司，并担任该公司法人。2016年12月1日至2017年12月30日期间，某某公司向大竹县某某公司开具虚假增值税专用发票22份，金额1945585.27元，税额252926.06元，价税合计2198511.33元。大竹某某公司按照该发票先伪造入库单虚假入库，再按照票面的大部分金额1399970元通过对公账户转款至某某公司对公账户，由该公司出纳成某1按照被告人褚宏杰的安排，转款至被告人褚宏杰保管的他人银行账户上，再由被告人褚宏杰将款转至大竹某某公司指定的公司员工个人账户中或者取现给对方，形成闭合的资金回流。大竹某某公司收到某某公司开具的虚假增值税专用发票后，按照票面金额2.5%至2.6%的费用返给某某公司计57161.29元。大竹某某公司抵扣税款252926.06元。大竹县国家税务局稽查局稽查报告认定：2016年12月1日至2016年12月30日期间，大竹某某公司取得某某公司向该公司虚开的增值税专用发票22份，金额1945585.27元，税额252926.06元，价税合计2198511.33元，申报认证抵扣税款252926.06元。某某公司向大竹某某公司收取开票费用57161.29元。四川省绵阳市国家税务局稽查局协查结果：综合分析某某公司相关业务涉及的资金流、发票流、物流，对某某公司与大竹某某公司之间的购销业务属于无货虚开。对上述指控的事实，公诉机关当庭宣读和出示了被告人供述、证人证言、相关书证等证据。公诉机关认为被告人褚宏杰的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。诉请本院依法判处。被告人褚宏杰辩称，本案部分事实不清。其辩护人提出如下辩护意见:本案应认定为单位犯罪，褚宏杰的行为没有给国家税收造成损失。请求法院从轻处罚。经审理查明：某某公司成立于2015年11月2日，为一般纳税人，被告人褚宏杰担任该公司法定代表人。大竹某某公司成立于2012年10月25日，2015年8月份前为小规模纳税人，从2015年8月份起转为增值税一般纳税人，实际经营负责人刘某。2016年底被告人褚宏杰与刘某共谋由某某公司为大竹某某公司提供虚开的增值税专用发票。2016年10月至11月，被告人褚宏杰安排某某公司出纳成某1向大竹某某公司虚开增值税专用发票22份，金额1945585.27元，税额252926.06元，价税合计2198511.33元。大竹某某公司收到某某公司虚开的增值税专用发票后，按照票面金额2.5%至2.6%的费用返给某某公司计57161.29元。大竹某某公司抵扣税款252926.06元。认定上述事实的证据有：1、大竹县公安局受案登记表、立案决定书，证实2017年7月6日大竹县国家税务局稽查局移送该案到大竹县公安局，经审查，大竹县公安局于2017年10月20日立案。2、被告人褚宏杰的户籍证明，证实被告人褚宏杰的身份信息。3、大竹县国家税务局稽查局对某某公司资金流向的分析报告，证实大竹某某公司取得某某公司开具增值税专用发票22份，发票金额1945585.27元，发票税额252926.06元，价税合计2198511.33元。大竹某某公司通过对公账户实际支付给某某公司1399970元，某某公司扣除手续费后的余额通过走款返回大竹某某公司。4、大竹县国家税务局稽查局对大竹某某公司的税务稽查报告，证实大竹某某公司成立于2012年10月25日，2015年8月份前为小规模纳税人，从2015年8月份起转为增值税一般纳税人，实际经营负责人刘某。2016年10月至11月大竹某某公司取得某某公司开具增值税专用发票22份，发票金额1945585.27元，发票税额252926.06万元。价税合计2198511.33万元，申请认证抵扣税额252926.06元。5、大竹某某公司会计内账，证实大竹某某公司已付某某公司开具增值税专用发票2198511.33元的手续费57161.29元。6、四川省绵阳市国家税务局稽查局协查回复函、协查报告及相关书证，证实某某公司为大竹某某公司虚开增值税专用发票22份。根据现有取证资料，综合分析某某公司相关业务涉及的资金流、发票流、物流，对某某公司与大竹某某公司之间的购销业务属于无货虚开。7、大竹县国家税务局稽查局对大竹某某公司的处罚决定书，证实大竹县国家税务局稽查局对大竹某某公司虚开增值税专用发票进行了行政处罚。8、大竹县国家税务局稽查局的情况说明，证实某某公司没有退赃。9、大竹某某公司文件，证实2015年8月30日刘某任公司业务副总经理，2015年12月10日刘某任公司总经理，2016年3月1日刘某任公司执行总经理。10、某某公司营业执照、税务登记表，证实某某公司开业时间2015年11月2日，法定代表人褚宏杰，财务负责人、办税人成某1。11、证人刘某证言，证实他是大竹某某公司的法定代表人，2016年7、8月份经朋友介绍认识褚宏杰，2016年11月左右，他联系了褚宏杰，在某某公司与褚宏杰达成了协议，大竹某某公司向某某公司购买虚开增值税专用发票，以票面金额的2.5%支付手续费，向某某公司支付开票手续费大约五万多元的事实。12、证人成某1证言，证实她是某某公司的财务人员，给大竹某某公司虚开的22份增值税专用发票是公司负责人褚宏杰安排她开的事实。13、证人柏某证言，证实大竹县国家税务局稽查局对大竹某某公司立案检查时，大竹某某公司内账的纸质档案就已经灭失了。立案后，大竹县国家税务局稽查局的税务查账软件在大竹某某公司的财务电脑上依法采集，采集到的相关数据经过大竹某某公司的相关人员签字认可。内账如实记录并反映了大竹某某公司的财务状况，内账也记录了某某公司收取的虚开增值税专用发票的手续费是57161.29元的事实。14、证人袁某的证言，证实他是大竹某某公司的采购部负责人，某某公司根本没有向大竹某某公司发过货，发票上面的货物流是虚假的事实。15、证人唐某的证言，证实她是大竹某某公司的信息管理员。她录入过某某公司的来货数据，这些数据来源都是刘某给她的。她只负责依据清单录入数据，没有核实货物的事实。16、证人李某的证言，证实她是褚宏杰的妻子，没有在某某公司上过班，也无经济往来。两年前褚宏杰叫她开的农行卡（账户：********）是褚宏杰在使用的事实。17、证人成某2证言，证实褚宏杰是她的表姐夫，2016年底，她把一张银行卡(账户:********)借给褚宏杰使用，当时不知道褚宏杰拿去使用的目的，后来褚宏杰把卡还给她时，才知道褚宏杰把卡拿去某某公司走账的事实。18、证人贺某的证言，证实他是大竹某某公司储运部负责人，他从2016年9月上班至今没有去绵阳联系过业务，大竹某某公司没有到绵阳运输过药品到大竹，也没有从大竹运输过药品到绵阳。卡号为********的农行卡是刘某叫他开的，卡开好后就交给了黄某，该卡一直是公司在使用的事实。19、证人陈某1的证言，证实她从2015年8月至今担任大竹某某公司的库管，主要负责中药、西药的入库电脑录入。某某公司(有的抬头是巴中某某)发到大竹某某公司的入库单，不是真实的，入库单上的名字是刘某喊她签的，目的是为了应付相关部门检查的事实。20、证人曹某的证言，证实她是大竹某某公司的财物负责人，公司的账务是她在做，包括公司的内账和外账，大竹某某公司向某某公司购货不是真实的，是为了大竹某某公司在某某公司虚开增值税专用发票做的假的事实。21、证人黄某的证言，证实2015年12月至2017年4月她在大竹某某公司任出纳。她的工作是管理该公司的现金往来，大竹某某公司向某某公司付过95万元的款，后某某公司又将95万元的款退回给大竹某某公司的事实。22、证人王某的证言，证实他原系大竹某某公司西药业务员，他与某某公司没有业务往来的事实。23、被告人褚宏杰的供述，证实某某公司是他一个人的企业。工商注册资料显示股东唐某占股10%，陈某2占股10%，林某占股15%，但这几个股东都没有投资，也没有在公司履职，成某1是某某公司的出纳、简单记账、开票。是他安排成某1给大竹某某公司开具增值税专用发票的事实。上列证据，经法定程序查证属实，证据来源合法，客观真实，并能相互印证，本院予以采信，作为本案定案的依据。本院认为：被告人褚宏杰违反国家对增值税专用发票的管理规定，在没有真实购销货物的情况下，为大竹某某公司虚开增值税专用发票22份，金额1945585.27元，税额252926.06元，价税合计2198511.33元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人褚宏杰虚开增值税专用发票的事实及罪名成立，本院予以确认。关于被告人褚宏杰及其辩护人提出“本案部分事实不清，褚宏杰的行为没有给国家税收造成损失”的辩护意见，与本案查明的事实不符，本院不予采纳；关于被告人褚宏杰的辩护人提出“本案应认定为单位犯罪”的辩护意见，经查,被告人褚宏杰以单位的名义实施犯罪，其他几个股东并不知情，违法所得也是被告人褚宏杰个人所得，其辩护意见，本院不予采纳。被告人褚宏杰违法所得的一切财物，依法应当予以追缴。综上，根据被告人褚宏杰犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条、第六十一条之规定，判决如下：一、被告人褚宏杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币十万元（限判决生效后一个月内缴纳）；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年10月28日起至2019年4月27日止。）二、追缴被告人褚宏杰违法所得的一切财物，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  张 燕人民陪审员  彭明纯人民陪审员  张浩楠二〇一八年九月二十七日书 记 员  熊 沛附：本案适用的《中华人民共和国刑法》主要条文内容：第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条第一款罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。