广东省深圳市福田区人民法院民 事 判 决 书（2018）粤0304民初6206号原告：深圳市北林苑景观及建筑规划设计院有限公司，住所地深圳市福田区福保街道桃花路**鑫瑞科大楼**，统一社会信用代码914403007311394602。法定代表人：刘鹤翚，总经理。委托诉讼代理人：李新宏，女，1980年12月3日出生，汉族，住广东省深圳市罗湖区，系该司员工。委托诉讼代理人：吴兰艳，女，1983年8月25日出生，汉族，住湖南省湘阴县，系该司员工。被告：余锦刚，男，1983年5月4日出生，汉族，住广东省深圳市福田区，委托诉讼代理人：廖翌宏，广东华商律师事务所律师。委托诉讼代理人：林楠，女，1981年10月3日出生，汉族，住广东省深圳市龙岗区，原告深圳市北林苑景观及建筑规划设计院有限公司诉被告余锦刚不当得利纠纷一案，本院于2018年2月11日立案受理后，依法组成合议庭，于2018年7月17日公开开庭进行了审理。原告委托诉讼代理人李新宏，被告委托诉讼代理人廖翌宏、林楠到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。原告向本院提出诉讼请求：1、被告向原告返还不当得利78830.88元；2.本案的诉讼费用由被告承担。庭审后原告确认被告应返还的不当得利金额为76580.88元。事实与理由：因被告与原告有两个劳动争议案件，第一个是（2016）粤03民终1713号案件，需支付未签订劳动合同二倍工资等合计208690.84元（注：律师费5000元，工资203690.84元）。第二个案件是（2017）粤03民终18号，需支付解除劳动补偿金164108.45元（注：其中经济补偿金133358元，律师费5000元，工资25750.45元）。根据财税[2001]157号文件《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》第一条要求，“个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税”。对于第二次支付的劳动补偿金等164108.45元，属于一次性补偿部分133358元不超过当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税，其余部分征税。根据中华人民共和国国务院令第600号文“国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定”第八条第一款规定，“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”。对于第一次支付未签订劳动合同二倍工资203690.84元，应按工资、薪金所得纳税。根据中华人民共和国主席令第48号文“全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定”第三条第一项规定，“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五”，根据中华人民共和国主席令第48号文“全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定”第六条第一项规定，“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额”，计算依据为：（203690.84-3500)*45%-13505=76580.88元，纳税金额为76580.88元。根据《宪法》第五十六条明确规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。依法纳税是每个公民应尽的义务，企业有代扣代缴个人所得税义务，经过咨询深圳市保税区地税局意见，税务部门认为参照上述有关规定，鉴于劳动者与用人单位存在两项劳动争议，第一项应按规定缴纳个人所得税，应在第二次支付解除劳动补偿金164108.45元中扣除个人所得税76580.88元。为保证税收安全与正确履行纳税义务，原告多次与被告协商要求被告缴纳上述个人所得税，但被告一直置之不理，故原告诉至本院。被告辩称：1.被告没有不当得利，原告也非被告不当得利的受损失人，无权提起不当得利之诉；原告要被告退回部分劳动报酬，本质上属于劳动争议，应当先申请劳动争议仲裁，原告主张的程序错误。所谓不当得利，是指没有法律根据取得的不当利益。而原告要求被告“返还”的是生效法律文书判决原告支付被告的劳动报酬，是有法律依据的合法收入，不是不当得利。原告不是受损失者。中华人民共和国民法总则第一百二十二条规定：“因他人没有法律根据，取得不当利益，受损失的人有权请求其返还不当利益。”原告并未为被告垫付个人所得税，没有损失，因而原告不是要求返还的适格主体。原告以需要交税为由要被告返还部分劳动报酬，属于劳动争议。深圳中院《关于审理劳动争议案件的裁判指引》第十二条规定：“……用人单位不能证明代扣代缴的税款已缴交给税务机关的，应作为劳动争议处理。”劳动争议就应当先经过仲裁程序，原告起诉程序违法。2.原告计税方法错误，将不同时期的应纳税所得额集中在一个月纳税，推高了税率，夸大了应纳税款。原告主张被告应纳税的是（2015)深福法民四初字1209号、（2016)粤03民终1713号判决所得，内容为：2014年9月1日至2015年4月30日的工资差额9217.77元；2014年的项目奖金22000元；2014年6月5日至2015年5月4日未签订劳动合同二倍工资（的差额）172473.07元。根据个人所得税法及其实施条例，上述第一项应当在2014年9月至2015年4月期间，分8个月计入各月纳税，第三项在2014年6月至2015年5月期间，分12个月计入各月纳税；第二项根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]第9号），单独作为一个月纳税。而原告将上述三项金额合并为一个月工薪所得纳税，适用了最高税率，系适用法律错误。3.被告的上述收入是被原告长期违法克扣的，法院依法判决一次性给付，因此造成纳税金额增加也是原告违法行为的后果之一，应当由原告承担。原告违法克扣工资不仅造成领取这部分工资的时间延后，也造成了应纳税款延迟申报了近四年，将必然被税务机关加付滞纳金和罚款，这些后果应当由原告承担。综上，原告无起诉资格，且诉请无理，请求依法驳回原告的起诉。经审理查明，被告于2008年5月4日入职原告公司，2015年8月24日离职。2016年3月31日，原告根据业已生效的（2015）深福法民四初字第1209号民事判决书、（2016）粤03民终1713号民事判决书，向被告转账支付208690.84元（含工资差额9217.77元、项目奖金22000元、未签订劳动合同二倍工资172473.07元、律师费5000元）。对上述劳动争议判决所确定的给付款项，原告确认尚未进行个人所得税的申报及代扣代缴；被告则称因个人所得税法规定是用人单位代扣代缴，被告无法自行申报缴纳相应税款。原告认为其作为员工工资、薪金所得的个人所得税的代扣代缴义务人，须向税务机关代扣代缴被告因上述工资收入所得的个人所得税76580.88元，申请冻结了原、被告之间的（2017）粤0304执28879号案件的执行款78830.88元。被告则以原告无起诉资格、无债权债务关系为由，向本院提出原告赔偿上述被保全款项的利息损失的反诉请求。本院认为，不当得利是指没有合法依据而取得不当利益，并且造成他人损失的情形。在本案中，原告向被告所支付的涉案款项的性质为生效判决所确定的被告应当履行的义务，故被告收取原告款项存在合法依据。按照个人所得税法的规定，所得人为纳税义务人，支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。原告认为其作为员工个人所得税的扣缴义务人，须向税务机关申报缴纳被告涉案所得收入的个人所得税，但原告至今未向税务机关申报缴纳，故原告不存在造成损失的情形。综上，原告认为被告收取生效判决确定的全部款项而未返还相关税款的行为构成不当得利的主张没有事实和法律依据，本院对于原告的诉请不予支持。另，被告关于涉案保全款项的利息损失的反诉申请，与本案并非同一法律关系，本院不予受理，被告可另寻其他途径解决。依照《中华人民共和国民法通则》第九十二条、《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条第一款规定，判决如下：驳回原告深圳市北林苑景观及建筑规划设计院有限公司的诉讼请求。本案案件受理费1771元（已由原告预交），由原告负担。如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于广东省深圳市中级人民法院，并应在收到预交上诉费通知次日起七日内向该法院预交上诉案件受理费。逾期不预交的，按自动撤回上诉处理。审 判 长  李 雯人民陪审员  陈绍粦人民陪审员  蒋如秋二〇一八年九月七日书 记 员  赵慧敏附相关法律条文：《中华人民共和国民法通则》第九十二条【不当得利】没有合法根据，取得不当利益，造成他人损失的，应当将取得的不当利益返还受损失的人。《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条第一款当事人对自己提出的主张，有责任提供证据。