河南省社旗县人民法院刑 事 判 决 书（2018）豫1327刑初320号公诉机关河南省社旗县人民检察院。被告单位社旗京东置业有限责任公司，住所地社旗县赊店镇金水小区**，社会统一信用代码91411327063846273C。法定代表人赵海涛。诉讼代表人和龙，男，系社旗京东置业有限责任公司工作人员。被告人王慧强，男，1970年11月20日出生，河南省安阳市文峰区人，汉族，大学毕业，社旗京东置业有限责任公司实际控制人，户籍所在地河南省安阳市文峰区，现住河南省安阳市文峰区。因涉嫌隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，于2017年8月30日被社旗县公安局刑事拘留；因涉嫌隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，于2017年10月6日经社旗县人民检察院批准，2017年10月7日被社旗县公安局逮捕。辩护人王晓龙、刘嘉，大沧海律师事务所律师。被告人李慧敏，女，1964年11月12日出生，汉族，中专毕业，河南省安阳市人，社旗京东置业有限责任公司财务经理，户籍地河南省安阳市文峰区。因涉嫌逃税罪，于2017年12月20日被社旗县公安局刑事拘留；因涉嫌逃税罪，于2018年1月24日经社旗县人民检察院批准，2018年1月25日被社旗县公安局逮捕，2018年4月28日被社旗县人民检察院变更为取保候审。辩护人路征，河南兴邺律师事务所律师。被告人韩雷，男，1983年5月26日出生，汉族，大学毕业，河南省新野县人，2013年10月至2016年9月任社旗京东置业有限责任公司会计，户籍地河南省新野县，现住海南省临高县。因涉嫌逃税罪，于2017年12月20日被社旗县公安局刑事拘留；因涉嫌逃税罪，于2018年2月7日经社旗县人民检察院批准，2018年2月7日被社旗县公安局逮捕。辩护人宋汉亭、张勇，河南船旗律师事务所律师。社旗县人民检察院以社检公诉刑诉（2018）198号起诉书指控被告单位社旗京东置业有限责任公司、被告人王慧强、被告人李慧敏、被告人韩雷犯逃税罪，于2018年7月1日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。社旗县人民检察院指派检察员李应敏、董旭出庭支持公诉。被告单位的诉讼代表人和龙，被告人王慧强、李慧敏、韩雷及各自的辩护人均到庭参加了诉讼。现已审理终结。社旗县人民检察院指控：2013年3月，被告人王慧强为开发经营社旗县金公馆楼盘项目，在社旗县注册成立了社旗京东置业有限责任公司，以赵海涛为公司法定代表人，而由自己实际控制和经营。公司成立后，聘用李慧敏为财务经理，又聘用韩雷为财务会计。在经营运作该项目过程中，为少缴税款，被告人王慧强指使公司财务人员李慧敏、韩雷隐瞒公司真实收入，进行虚假税务申报。被告人李慧敏、韩雷采用少列收入、多列支出等方式，进行虚假税务申报，并在财务账上予以处理。经社旗县税务局稽查认定，被告单位应申报商品房预售收入121403426.80元，已申报纳税收入25524899元，少申报收入95878527.57元，逃税6024298.57元，占全部应纳税款的比例为61.9%。在社旗县税务局制发追缴通知书后，该公司未补缴税款。2017年10月19日，社旗县地方税务局依法对社旗京东置业有限责任公司作出行政处罚决定，但被告单位至目前依然未补缴税款，也未执行行政处罚决定。公诉机关认为，被告单位采用欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款，数额巨大，且占应纳税额的60%以上，被告人王慧强作为该公司直接负责的主管人员，被告人李慧敏、韩雷作为其他直接责任人员，应以逃税罪追究刑事责任。被告人王慧强对起诉书指控的犯罪事实无异议，当庭认罪，请求从轻处罚。辩护人刘嘉、王晓龙的辩护意见：被告人王慧强不构成逃税罪，其理由如下：1、税务机关对社旗京东置业有限责任公司的处罚程序违法，税务机关所做的告知书、决定书等材料违反法定程序，也剥夺了京东置业有限公司陈述、申辩、行政诉讼的权利，不能作为认定王慧强逃税罪的证据。2、行政处罚是追究逃税罪的前置程序，本案税务机关在对京东置业有限公司进行立案调查处理之前，公安机关即对王慧强涉税进行刑事拘留，其司法程序违法。3、法律规定，房地产企业在工程竣工之前实行预缴税，逃税罪是指逃避税款而非预缴税款。4、社旗县公安机关做出的该公司的专项审计报告作为证据，程序违法，不能作为认定逃税罪的证据。被告人李慧敏对指控的犯罪事实无异议，当庭认罪。庭审中辩解，其作为财务主管人员，定期向王慧强发送财务分析报告，对当期应纳税款已做了明确提醒，公司的资金由王慧强控制，王慧强为减少资金支出而安排财务人员少报应纳税。辩护人路征的辩护意见：作为独立辩护人认为，就目前指控被告人有罪的证据及事实，程序不合法，证据不够确实充分，应认定被告人无罪。理由同辩护人刘嘉、王晓龙的意见。鉴于被告人李慧敏认罪，辩护意见如下：1、被告人李慧敏构成自首。2、被告人李慧敏在京东置业有限公司逃税犯罪过程中，所起作用甚小。对公司如何纳税，没有控制权、决定权。3、被告人李慧敏认罪态度较好，且系初犯，适用缓刑罚当其罪。被告人韩雷对指控的犯罪事实无异议，当庭认罪。辩称，自己被京东置业有限公司招聘从事财务工作，实际被安排了好多其他工作，公司的收入由出纳记账，款项打入了王慧强的银行账户，公司的支出经王慧强、李慧敏等人审批后，王慧强拨付款项，自己和出纳经手支出。我向税务局纳税申报也是根据李慧敏等人的安排，没有决定权。辩护人宋汉亭的辩护意见：1、被告人韩雷作为证人接受公安机关的询问时即如实交代了京东置业有限公司逃税的事实，构成自首；2、被告人韩雷只是一个打工者，在公司实际控制人王慧强、财务经理李慧敏等人决策后，听从安排进行税务申报和交税，自身没有决定权，系从犯；3关于税款补缴问题，因公司实际控制人王慧强被羁押，无法行使权力和补缴税款，韩雷没有能力完成。经审理查明：2013年3月，被告人王慧强为开发经营社旗金公馆楼盘项目，在社旗县注册成立了社旗京东置业有限责任公司，以赵海涛为公司法定代表人，而由自己实际控制和经营。公司成立后，聘用李慧敏为财务经理，又聘用韩雷为财物会计。在经营运作该项目过程中，为少缴税款，被告人王慧强指使公司财务人员李慧敏、韩雷隐瞒公司真实收入，进行虚假税务申报。被告人李慧敏、韩雷采用少列收入、多列支出等方式，进行虚假税务申报，并在财务账上予以处理。经社旗县地税局调查，该公司成立以来，取得商品房预售收入121403426.80元，实际申报纳税的预售收入25524899元，少申报预售收入95878527.80元，少申报缴纳营业税4552090.24元、城建税227604.50元、城镇土地使用税56493.63元、企业所得税1188110.20元。社旗县地税局认定社旗京东置业有限责任公司逃税金额6024298.57元，逃税金额占全部应缴纳税款（9727664.46元）的比例为61.9%。认定上述事实的证据如下：1、物证京东公司财务室三台电脑2、电子数据（1）京东公司财务电子数据（附提取说明）证实京东公司有三套财务电子帐。3、书证（1）案件线索移交函、受案登记表和立案决定书各一份证实2017年8月17日社旗金公馆复工交房工作专班将社旗京东置业公司涉嫌隐匿、故意销毁会计凭证案移交公安机关处理，社旗县公安局当日收到该移交函后进行初查，2017年8月24日对社旗京东置业有限责任公司涉嫌隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告予以立案侦查等事实。（2）查封决定书及协助查封通知书证实2017年9月1日社旗县公安局以社公（经）封字（2017）10000号查封决定书，将京东公司开发的金公馆楼盘土地及六号楼1-6层予以查封，社旗县国土资源局、社旗县房管局已于当日将其查封二年，期限从2017年9月1日至2019年8月31日。（3）社旗京东置业公司企业基本信息表一份证实社旗京东置业有限责任公司成立于2013年3月21日，法定代表人为赵海涛，股东为北京理想泰富投资管理有限公司，注册资金800万元。（4）社旗京东置业公司专项审计报告一份河南君广信会计师事务所于2017年8月10日出具的（2017）豫君会专审字第23号专项审计报告，证实社旗京东置业有限责任公司公司有四套帐，其中三套账目（凭证）不齐或者缺失，2013年3月-2016年12月与开发经营有关的套账较全，审计以此为据，以下凭证缺失：2014年7月第一册，2015年6月整月，9月第一册，10月第二册，11月第二册，2016年1月第一册，2月第二册，3月第一册，6-10月无凭证；2013年3月至2016年12月，京东公司共预收451户购房户的房款，合计124590137元。（5）涉嫌犯罪案件移送书及接受证据清单各一份证实2017年11月21日社旗县地税局将社旗京东置业有限责任公司偷税案件移送社旗县公安局审查（地税局经调查认为社旗京东置业有限责任公司触犯刑法第201条，涉嫌偷税犯罪），并将调查材料一并移送。社旗县公安局予以接受相关材料（京东公司逃税调查报告、审计报告、税务处理决定书、行政处罚决定书等）。（6）社旗县地税局关于社旗京东置业有限责任公司案件的调查报告一份证实社旗京东置业有限责任公司成立于2013年3月21日，社会统一信用代码91411327063846273C，注册地址和生产经营地均为社旗县赊店镇金水小区**，法定代表人赵海涛（410504197410180034），财务负责人和办税人员均为石朝岗（410521197503037014），注册资本为800万元，生产经营范围为房地产开发，该单位在社旗县开发的房地产项目为金公馆。金公馆自开发经营至案发，取得商品房预售收入121403426.80元，已申报纳税的预售收入25524899元，少申报预售收入95878527.80元，少申报缴纳营业税4552090.24元、城建税227604.50元、教育费附加136562.71元、地方教育附加91041.80元、印花税19527.60元、城镇土地使用税56493.63元、土地增值税1425543.10元、企业所得税1188110.20元，合计少申报缴纳地方税费7696973.78元。社旗县地税局认定社旗京东置业有限责任公司偷税金额6024298.57元，处以罚款15060746.43元，偷税金额占全部应缴纳税款（9727664.46元）的比例为61.9%；认定不申报金额19527.60元，处以罚款19527.60元，罚款合计金额15080274.03元（至目前，该单位还未补缴应纳税款及罚款）。（6）税务行政处罚决定书、告知书及送达回证各4份社旗县地税局2017年10月16日作出税务行政处罚事项告知书（社地税罚告[2017]12号），证实社旗京东置业有限责任公司少缴纳印花税19527.60元属一般违法行为，处以不申报少缴纳税款一倍罚款19527.60元；少缴纳营业税4552090.24元、城建税227604.50元、城镇土地使用税56493.63元、企业所得税1188110.20元构成偷税，处以偷税数额三倍罚款18072895.71元（于2017年10月16日送达社旗看守所，当事人王慧强签收）。社旗县地税局2017年10月19日作出税务行政处罚决定书（社地税罚[2017]12号），证实社旗京东置业有限责任公司少缴纳印花税19527.60元属一般违法行为，处以不申报少缴纳税款一倍罚款19527.60元；少缴纳营业税4552090.24元、城建税227604.50元、城镇土地使用税56493.63元、企业所得税1188110.20元构成偷税，处以偷税数额二点五倍罚款15060746.43元（2017年10月20日送达社旗看守所，当事人王慧强签收）。（8）税务处理决定书及送达回证各一份（9）税务事项通知书及送达回证各三份（10）偷税比例计算表2017年10月12日计算证实社旗京东置业有限责任公司偷逃营业税4552090.24元、城建税227604.50元、城镇土地使用税56493.63元、土地增值税1425543.10元、企业所得税1188110.20元，合计偷税金额7469369.27元，占全部应缴纳税款（9727664.46元）的比例为61.9%（不含未申报的印花税19527.60元）。（11）社旗京东置业有限责任公司已缴纳税费统计表证实京东置业公司于2013年12月开始纳税申报，到2016年6月。（12）社旗京东置业有限责任公司已缴纳税费明细表社旗县地税局2017年11月21日出具，证实2013年月至2017年，社旗京东公司实缴纳税费2519351.58元。（6）单位纳税人税务登记信息证实社旗京东置业有限责任公司开立和登记于2013年3月21日，社会统一信用代码91411327063846273C，注册地址和生产经营地均为社旗县赊店镇金水小区**，法定代表人赵海涛（410504197410180034），财务负责人和办税人员均为石朝岗（410521197503037014），注册资本为800万元，生产经营范围为房地产开发。（14）金公馆专班简报（15）京东置业公司预收账款（售房款）明细及其纸质财务帐凭证等证实2015年5月份、8-9月份财务凭证既有纸质又有电子凭证；2015年10、12月和2016年1-2月份只有电子账目而无纸质凭证，合计预收房款25524899元，其中有纸质凭证的12585370元。（6）京东公司收支明细财务帐等证实2014年11月至2016年2月29日，京东公司共预收房款54953653元。（17）京东公司地税纳税申报表等（18）京东公司售房网签合同等统计明细及其预收房款金额等证实京东公司共与451户购房户签订预售房屋协议，合同价共计124590137元，其中网签合同441份，金额10215538元，预售商铺10户，金额8359874元。（19）卧龙区法院司法拘留决定书被告人王慧强因拒不执行生效裁判于2017年7月31日、8月14日被南阳市卧龙区法院先后两次处以司法拘留15日，2017年8月29日到期（8月30日被社旗县公安局民警带回，关押到社旗县看守所）。（6）被告人到案情况说明证实2017年12月19日、20日，被告人韩雷、李慧敏被分别通知到案；被告人王慧强系从南阳市拘留所解回。（21）王慧强个人账户查询信息2017年11月查询王慧强在工商银行、建设银行、邮政银行等账号证实：王慧强名下的工行账号，余额均不足百元，2个农行账号余额分别为161元和143元。（22）韩雷工行账号交易明细证实韩雷该账号开户及交易情况。韩雷工行账号于开户及此后至2016年12月与社旗京东公司账户（尾号）、王慧强、马某账户等资金往来频繁。（23）马某工行账户交易明细证实马某工行账号开户及此后至2016年12月与社旗京东公司账户（尾号）、王慧强、韩雷账户等资金往来频繁。4、辨认笔录（1）马某对在京东公司使用电脑的辨认（2）韩雷对在京东公司使用电脑的辨认5、证人证言（1）证人马某的证言我是2013年9月份的时候在公司上班，我刚开始的时候在售楼部工作，后来因为怀孕了，在办公室干行政工作。2015年元月份的时候，公司出纳刘晓因个人原因辞职了。我并不懂财务，但韩雷、李慧敏和陈雪丽把我调整到财务上做出纳工作。社旗京东置业有限责任公司法定代表人叫赵海涛，但是我从来没有见过这个人。公司的实际老板是王慧强。社旗京东置业有限责任公司的对公账号户名就是“社旗京东置业有限责任公司”，开户行有工行、农行、建行、南阳村镇银行社旗支行。公司会计是韩雷、李慧敏。韩雷，男，35左右，新野人，手机号码是150××××****，李慧敏，女，四、五十岁左右，安阳人，李慧敏一般一个月过来一次，我没有她的联系方式。我不懂财务，具体的管理我说不清。我在公司直接受韩雷领导，韩雷是公司会计，我是公司出纳，我负责以下几项工作：1、填写客户资料；2、管理现金，有需要出钱时，经韩雷审核后签名，让我付给谁钱我就给谁钱；3、粘贴下账凭证，另一方面我做现金流水账，把经我手的票据输入公司计算机。我在李慧敏的电脑上见到过的有三套账电子账，一套账的名字是“社旗京东置业有限责任公司”，一套账名字是“JD”，一套账的名字是“青川园林”。我知道的这三套账已经全部提供给专班专项审计了。我没有见过其他账簿，我只知道这三套账薄。公司收钱不是由我负责，公司售房收入有专门的收银员，收银员收到现金后，存到专门的账户，业主购房刷卡时，资金直接进入对应的账户里。这些账号都不经我管理。支钱时我一是用对公账号，每次都要经韩雷授权，我才能操作，一个是用我个人的工行卡，卡号是（62×××00）。公户的网银在韩雷手里，我按照韩雷的要求支付钱，然后记录；我个人的卡也是为公司服务的，卡上没有我个人资金，是用于公司的各项小额开支，支钱时是由韩雷把钱转到我的卡上后，我再转给韩雷要求转账的人，存我个人卡上时，公司走账最大额的有一、二十万。我不知道社旗京东置业有限责任公司售楼刷POS机、售房现金存入对应的账户，这些账号是谁实际管控的。通过专班聘请的会计师事务所对社旗京东置业有限责任公司进行专项审计，公司收入约1.2亿元,只入账2500余万元，还有9500余万元未入账我不知道是怎么回事。公司的收入就是售房的收入，我只是每天将售房部的员工给我的当天售房的协议及收款收据进行整理，随后将整理好的这些资料放入档案柜里，并在电脑里将售房总表进行更新。我不知道我的这个售房总表和这些售房的协议和收款收据算不算是收入的账目。社旗京东置业有限责任公司的支出账目是分为三块走的账，一块是楼盘项目的支出账，这个账一、两个月前金公馆工作专班已经拿走了，一块是融资支出的账，账面上显示JD字样，一块是青川园林公司支出的账，我后来又找到一部分原始的凭证，我上次提交给你们的凭证一少部分是金公馆项目支出的凭证，大部分是融资这块的利息支出凭证和青川公司的支出凭证。我提交过来的这部分凭证没有整理、装订，我忘了当时韩雷是怎么给我说的了，反正他说还没法装订、整理，所以就一直散着。（2）证人张某的证言我是2013年通过熟人进入社旗京东置业有限责任公司任总经理，主要负责工程建设、销售、内勤这些工作，公司具体的财务工作我不管，由老板王慧强和财务总监李慧敏说了算，下面还有会计、出纳，我只是在付工程款、购买一些办公用品等日常开支时在单据上签字，报不报我说了也不算--公司会计是韩雷，负责公司记账、税务申报，出纳是马子晴，负责现金管理，京东公司再社旗的业务金公馆楼盘的项目开发。法人是赵海涛，据我所知，赵海涛不负责公司、项目的管理运营，公司的实际控制人是王慧强--我是2013年3月份来到京东公司工作的，当时地已拿到手了，6月份的时候项目就开始建设了，楼盘规划总共8栋楼，1、2、3、7、8号楼已封顶，6号楼好像盖六、七层停工了，4、5号楼还没有开工建设。楼盘销售从2013年7月份开始，至2016年6月份我离开京东公司，楼盘共销售有大约四百多套，总销售额约1.1亿元左右，我不是管财务的，详细说明我说不准--公司每个月的纳税申报是公司实际控制人王慧强安排公司会计韩雷出报表申报的，报表出具后先拿给王慧强看，有时报表拿给我看下，有时候报表也没有拿给我看，只是象征性的叫我看下，我又不懂这个，然后就向税务部门申报了，至于韩雷将报税的表拿给李慧敏看过没有，这个我就不知道了--公司在运行期间总共缴纳多少税款、是按照公司的多少收入总额申报的税款我不知道，这个不属于我管。我也不知道京东置业有限责任公司在日常中纳税申报时少报收入，进行虚假税务申报的事--社旗京东置业有限责任公司是北京理想泰富投资管理公司的全资子公司，没有啥业务往来，资金往来有没有我不知道，王慧强这个不让我管。（3）证人赵海涛的证言我在安阳电脑城卖电脑、王慧强是我妹夫。社旗京东置业有限责任公司的法人是我，但是我并不管理公司，是王慧强以我的名义注册的公司，当时我不知道，事后才知道的--社旗京东置业有限责任公司实际控制人是王慧强，京东公司的业务我参与过三次，都是到社旗京东公司办理过三次银行业务，都是办理的公司对公账户的业务。三次开户分别是工行、建行、村镇银行，详细情况我不清楚，我就是跟着签签字，别的没参与过公司任何事，我也没再去过社旗，现在这个公司是什么样我也不清楚。4、被告人供述与辩解（1）被告人王慧强的供述与辩解1991年我在安阳大学毕业后,从事几年工程技术工作,之后又在房地产开发公司打了几年工,2009年下半年开始自己注册投资房地产,公司名字是安阳九鼎置业有限责任公司,法人是我本人。2011年,我为了投资外地,成立北京理想泰富投资管理有限公司。2013年3月,我在社旗县成立京东置业有限责任公司,在社旗县开发金公馆楼盘项目。社旗京东置业有限责任公司的法定代表人登记的是我内弟赵海涛。股东及出资方是北京理想泰富投资管理有限公司全资投资。赵海涛，男，40岁左右，家在河南省安阳市市区，在注册公司和开发建设金公馆楼盘项目中，赵海涛都没有参与，只是在注册公司时用了赵海涛的名字，赵海涛不参与公司事务管理。我是社旗京东置业有限责任公司的实际控制人，对公司进行直接控制和管理。北京理想泰富投资管理有限公司的法定代表人开始是我，后来变更成张磊，我是公司的实际控制人，我出资公司千分之九百九十九的股份，我妻子赵丽艳出资公司千分之一的股份。北京的会计叫李慧敏，家是安阳市文峰区，出纳叫王慧，家是安阳市北关区。我们公司没有财务总监，会计韩雷，男，35岁左右，南阳新野县城人，负责财务、账目管理，我有韩雷的联系方式，存在我的手机里，我的手机现在被扣押在南阳市卧龙区法院里。出纳马子晴，女，30岁左右，社旗县城人。负责现金管理。2013年8月份开始开工建设。我是按常规楼盘开发模式具体运作的，京东置业公司总经理最开始是由杨海燕担任，工作两、三个月后，之后由张某担任，总负责金公馆项目的所有事务，项目所有开支经张某审批入账，张某的个人开支由我审批入账。另外我安排副总经理王桂平负责楼盘各项手续办理，副总陈雪丽负责行政办公室工作；工程总监胡杰，负责整个工程的建设、施工；会计韩雷，负责公司账目管理，出纳马子晴负责现金管理；销售总监换过十多个，最后一任叫陈坤，负责楼盘营销。招标采购经理崔海军，负责招标、采购。我一般一个月到项目来一、两次，问问各部门的运营、建设情况。社旗京东置业有限责任公司的对公账号我的公司名字。社旗县金公馆项目楼盘建设共八栋楼，1、2、3、7、8号楼已封顶，4、5号楼尚未开始建设，6号楼已建至8层，尚有10层待建。其中1、2、3、7、8号楼已办过预售许可证，这5栋楼的房源共500来套，网签售出和未网签售出的合在一起有450多套。销售额共1亿2千万左右。社旗京东置业有限责任公司的收支除了通过对公账号进出之外，还走我的个人账号，主要以工行、建行、邮政储蓄的卡号，另外还走过韩雷、马子晴的个人账号，他们使用的银行卡号一般和我使用的银行卡相互对应。另外公司刚成立时，我从安阳带过来了两名财务人员，会计叫石朝钢，出纳叫什么我记不住了。这两个人干了几个月就走了。政府工作专班专项审计显示社旗京东置业有限责任公司向北京理想泰富投资管理公司转账1100余万元可能用于两个公司间的平账，详细情况需要问社旗京东置业有限责任公司和北京理想泰富投资管理公司的财务人员。截至2016年12月31日，政府工作专班专项审计显示社旗京东置业有限责任公司外欠北京理想泰富投资管理公司2200余万元，欠赵海涛5100余万元，我的理解是公司的财务处理，事实上这些欠账不存在。政府工作专班专项审计显示社旗京东置业有限责任公司账面上显示2014年1月至2015年7月赵海涛分13笔共计460万元钱详细情况需要问财务人员，我个人认为是公司财务人员为了走账，用赵海涛的个人账号进行资金进出了。政府工作专班专项审计对银行账单进行检查，显示社旗京东置业有限责任公司向北京理想泰富投资管理公司转账8笔共计1167万余元未入账详细情况需要问财务人员，我个人认为是公司财务人员为了走账。政府工作专班专项审计2015年1月社旗京东置业有限责任公司归还北京理想泰富投资管理公司500万余元，没有见到凭证，是因为北京理想泰富投资管理公司没有任何业务，而北京理想泰富投资管理公司是社旗京东置业有限责任公司的大股东，北京理想泰富投资管理公司需要年审不能注销，需要有资金流，所以这笔500万余元的款项不是真实支出，还是为了走账。政府工作专班专项在今年7月份审计显示社旗京东置业有限责任公司账目上有现金870万余元钱用于支付社会上融资的利息了。没有入账，是公司的资金流不能为负，为了方便报税等事项，所以有的支出并没有入账。政府工作专班专项审计发现社旗京东置业有限责任公司有9500余万元未入账，这9500余万元全部用于楼盘买地、支付工程款、管理费用、销售费用、融资利息等各项支出了，之所以总收入的账面减记为2500余万元是为了减少报税。北京理想泰富投资管理公司有三个部门，工资是由社旗京东置业有限责任公司出的，北京理想泰富投资管理公司运营的成本每年有200万左右，这部分的资金流水是真实的，其余的资金往来是为了走账，只是资金流动，不是实际业务。资金流动的渠道除了对公账号外，还有我个人的账号、韩雷、张子晴的账号。社旗京东置业有限责任公司账面上的金杯500汽车及501汽车这两辆车登记的户头都是社旗京东置业有限责任公司，后期公司欠了公司司机工资，这两部车也没细说是抵工资还是司机暂时开着。其中司机赵金曼手里有一辆，另一辆我说不清在谁手里。赵金曼，社旗县城人。政府工作专班专项审计整理检查，社旗京东置业有限责任公司现有两套记录项目开发的账目中，2014年缺1本，2015年缺4本，2016年缺3本，这些凭证我分析有可能是在公司会计韩雷手里，因为公司欠韩雷工资，韩雷走的时候还因为工资的事和其他管理人员闹过矛盾，因此我分析是在韩雷手里，用于要工资。社旗京东置业有限责任公司在民间融资2300余万元钱的原始凭证在韩雷手里，一直都在韩雷手里保管。经过政府工作专班专项审计欠南阳市三亚建筑有限公司和河南安信建设集团有限公司3600余万元及民间融资款、施工图纸设计费等2400余万元，这些欠款共计6000余万元款项没有入账,实际上没有欠南阳市三亚建筑有限公司和河南安信建设集团有限公司这么多，共欠约三百万元钱。之所以不入账是因为公司总支出账才记有2500余万元，所有这些款项无法入账--京东置业有限责任公司真实的财务账簿、凭证都在韩雷手中。（2）被告人李慧敏的供述与供述我是2013年9月份或者10月份在社旗京东置业有限责任公司从事公司财务审计工作。社旗京东置业有限责任公司会计韩雷负责账簿的审核和保管，公司出纳马某根据原始凭证支出现金，将原始凭证建在账簿中，然后交给韩雷保管，我有时每个月，有时两三个月到社旗，对韩雷、马某的账簿、凭证进行核实审查。京东置业的法人代表是赵海涛，赵海涛不参与公司经营，实际控制人是王慧强。我是通过在网上招聘到安阳九鼎置业有限公司工作时认识的王慧强，我后来还在王慧强控股的北京理想泰富投资管理有限公司、社旗京东置业有限责任公司工作。社旗京东置业售房收入大约1亿多元，建了有四套帐，其中一套是融资的帐，一套是青川园林的帐，另外两套是金公馆经营的帐。记录金公馆楼盘项目的那两套账记录收入总额大约2500万左右，支出大约8000万左右，账面上记的欠赵海涛约5000万元和欠北京理想泰富投资管理有限公司的款项都是为了平帐，这些钱款都是不存在的。公司有9500万元不入账的原因是王慧强想避税。真实完整记录社旗京东置业的收支账目是这样做的：收入有总账，支出分三块分别记账。记录金公馆楼盘项目售楼收入有一套电子版表格，全部售房收入凭证由售房部人员每天向公司出纳马某提供，出纳马某每天在表格上更新记录楼盘项目售楼收入，将凭证粘贴好后将这些凭证交韩雷保管。支出部分的账簿分三块，一块是金公馆的项目支出，将近8000万（其中记录公司收入2500万余元，另外向赵海涛及北京理想泰富借款5、6千万元走平），都有原始凭证，都由公司会计韩雷保管。一块是河南青川园林的支出十几万元，这块支出也有原始凭证，由韩雷保管。一块是融资的支出，账目上显示“JD”,利息支出有三四千万元，也有原始凭证，由韩雷保管。三套账簿加到一起就是总支出。所以公司收入有总账，包含电子账簿和原始凭证，支出并没有做总账，由上面那三块汇总后形成，这三块都由电子帐目和原始凭证，所有电子帐目都在公司电脑上，原始凭证日常都由会计韩雷负责保管。青川园林没有收入，融资的收入是以借款的形式单列了，如有还款，减记借款的数额。金公馆楼盘收入都进入王慧强的个人卡里了。售房款有两种情况，一种是刷POS机，直接刷入王慧强的个人卡里，公司有两台P**机，一台是工行的，一台可能是邮政的；另一种是客户直接付现金，由公司的收银员存入王慧强的个人卡里，另外银行的按揭先打入公司公户后，再转入王慧强的个人卡里。王慧强主要使用的是工行卡，但应该也用邮政、农行等。支出的时候，也分两种情况，付工程款等大额支出时，由王慧强将钱打入会计或出纳的个人卡后，由会计或出纳转到公司账户，走公司的公户支出，有时小额支出不方便走公户的支出时，由王慧强打入韩雷、马某个人卡里，走韩雷、马某的个人卡。北京理想泰富投资基本没什么业务，公司最多的时候也有十几个人，找项目，后来没有找到项目，就让员工走了，公司支出的有房租和员工工资，往来资金都用王慧强的个人卡，只有支出，没有收入。社旗京东置业的对公账户在社旗村镇银行，按揭走的工行、农行，公积金走的建行。北京理想泰富开户行好像是北京工行建国路支行，只走工行。北京理想泰富投资是社旗京东置业的母公司，没有实质业务往来，资金上，社旗京东置业向北京理想打钱除了走对公账户外，还走得王慧强的个人卡，一般是工行。金公馆楼盘停工的原因是项目开支太大，最后工程款没有付，公司的收支表实际已成负数，所以停工了。社旗政府金公馆楼盘工作专班聘请第三方会计事务所对京东置业有限责任公司专项审计显示社旗京东置业有限责任公司向北京理想泰富投资管理公司转账1100余万元，这个资金流转实际没有用途，只是为了平帐，钱打到北京理想泰富后又转回到王慧强的个人卡里。截至2016年12月31日，政府工作专班专项审计显示社旗京东置业有限责任公司外欠北京理想泰富投资管理公司2200余万元，欠赵海涛5100余万元，实际上这些欠款并不存在，这些都是为了平帐。政府工作专班专项审计显示社旗京东置业有限责任公司账面上显示2014年1月至2015年7月赵海涛分13笔共计460万元钱是赵海涛通过银行转账转入公司509万元，这也是为了平帐，实际上不存在。政府工作专班专项审计对银行账单进行检查，显示社旗京东置业有限责任公司向北京理想泰富投资管理公司转账8笔共计1167万余元未入账，实际上是走了走资金流水，以应付北京理想泰富的年审用。政府工作专班专项在今年7月份审计显示社旗京东置业有限责任公司账目上有现金870万余元钱的去向，这些都是虚的，实际上并没有钱了。经过政府工作专班专项审计欠南阳市三亚建筑有限公司和河南安信建设集团有限公司3600余万元及民间融资款、施工图纸设计费等2400余万元，这些欠款共计6000余万元款项没有入账。这些欠款是建筑方申报的，欠款手续还没有传到财务上，所以无法入账。一般月初的时候我到社旗公司看看账目，统计一些数据，写财务分析给王慧强。具体来说我就是负责审计这一块。京东公司共销售收入一亿多，账目上列出了大概两千多万元，因为京东置业有限公司资金紧张，王慧强为了少申报缴纳税款，让财务人员在账目上少列公司实际收入。从2013年年底开始申报纳税的，会计韩雷负责每个月的税务申报。每个月王慧强告诉我当月申报纳税的额度，再由我根据这个额度让韩雷填写税务申报表，进行申报纳税。每个月申报纳税时没让韩雷如实申报，因为王慧强控制着公司的资金，又是老板，必须听他的，不听他的不拨钱，也无法缴纳税款。这个是韩雷肯定知道，因为他是公司会计，公司的基础账目都由他管理，所有收入支出情况他都很清楚。（3）被告人韩雷供述和辩解2007年我从河南工业大学毕业，干了几年统计员，后来又做了会计，2013年的时候，我通过应聘到了京东置业有限责任公司工作，2016年（8月）中下旬开始，我不在京东置业有限责任公司工作。我是2013年11月份，在郑州通过网上招聘进入京东置业有限责任公司工作，从事会计岗位的工作。京东置业公司最后一任会计叫马某，我负责京东置业有限责任公司的费用报销、审核票据、纳税，马某负责支付现金、登账、入账，小额资金的出入。公司日常经营出钱的时候，由部门经理签批后交总经理张某签批，我对票据内容审核后向李慧敏汇报，经李慧敏同意后我交付出纳马某支钱，出纳马某制作每日支出的日报。小额支钱以日报形式向李慧敏汇报，大额支钱我以一单一报的形式向李慧敏汇报。总经理张某对部门经理报销的事项的真实性进行核对审批签字。我在财务工作上受李慧敏监督管理，另外我和出纳马某相互监督。李慧敏在王慧强其他的公司也担任财务经理，平时在安阳的一个叫九鼎的项目工作。每个月的月初来一次，来一次一般一周左右，对社旗京东公司的账审核、调整，经李慧敏调整后，公司再出报表。社旗京东置业有限责任公司据我所知有三块账薄，一块是社旗京东置业有限责任公司金公馆项目的账，一块是青川园林的账，一块是民间融资的账。金公馆项目的账是由出纳马某负责登记记录，马某不懂的地方由我指导，月初由李慧敏审核调整。账面上有2500余万元，账面走成这样，就是王慧强和李慧敏商量后，要求我按李慧敏调整过的账进行申报，为了公司延迟纳税。青川园林建账时是李慧敏建的，之后由马某登记记录，我指导，这套账只有支出。民间融资这一块的账我不过多参与，账面上融资了2000多万元钱。我从李慧敏做的收入成本表中知道售楼收入有1亿1千万到1亿2千万左右。一部分支到工程款上，一部分支到利息上，其他的我就不知道了。政府工作专班专项审计发现社旗京东置业有限责任公司有9500余万元未入账，这9500余万元进入了王慧强的个人账户后，一部分支付工程款、融资利息，另外一部分我也不清，总收入的账面是李慧敏调整账薄后由我申报，减记为2500余万元是为了延期纳税---我不知道是否还有记录公司真实完整交易情况的账薄，如果有存在公司真实完整交易情况的账簿，我认为在李慧敏手里保管。社旗京东置业有限责任公司的对公账户户名就是社旗京东置业有限责任公司，对公账户主要用于日常经营支出，如工程款等大额支出。金公馆售楼收入有两种情况，第一种收入现金，当天由收款员直接转入王慧强的个人账户里，第二种是刷POS机，公司有两台P**机，一台是工行的，一台是邮政的，这两台P**机的商户名都是社旗京东置业有限责任公司，但是我不知道刷卡后资金进到公司账户还是进到王慧强个人账户。支出主要用于公司日常开支、工程款还有支付利息。公司售房的收入都进入王慧强的个人卡里，2015年以前，日常支出走过之前的出纳的卡，2015年以后，用我个人的名义建立了两个工行银行卡，用于公司日常支出业务。需要支出时，王慧强给我转钱，我从我卡上支。我的两张工行卡号是62×××98,62×××80。社旗政府金公馆楼盘工作专班聘请第三方会计事务所对京东置业有限责任公司专项审计显示社旗京东置业有限责任公司向北京理想泰富投资管理公司转账1100余万元李慧敏说这是欠股东的土地款，安排我和出纳转的钱。我知道北京理想泰富投资管理公司是社旗京东置业有限责任公司的股东，别的我也不太清楚。截至2016年12月31日，政府工作专班专项审计显示社旗京东置业有限责任公司外欠北京理想泰富投资管理公司2200余万元，欠赵海涛5100余万元，我也不知道社旗京东置业是否欠北京理想泰富公司和赵海涛的钱。这都是李慧敏调整后做的账---政府工作专班专项审计显示社旗京东置业有限责任公司账面上显示2014年1月至2015年7月以现金收据形式收取赵海涛13笔共计460万元钱，赵海涛通过银行转账转入公司509万元这都是李慧敏让我做的，实际情况我不知道。政府工作专班专项审计对银行账单进行检查，显示社旗京东置业有限责任公司向北京理想泰富投资管理公司转账8笔共计1167万余元未入账我不知道是怎么回事。政府工作专班专项审计2015年1月社旗京东置业有限责任公司归还北京理想泰富投资管理公司500万余元，没有见到凭证，具体情况我也不清楚。政府工作专班专项在今年7月份审计显示社旗京东置业有限责任公司账目上有现金870余万元钱的去向我不清楚。北京理想泰富投资管理公司是社旗京东置业有限责任公司的母公司，这两个公司没有实际业务往来。另外资金往来上，社旗京东公司向北京理想泰富公司打过钱，社旗金公馆项目购买土地的款项是北京理想泰富投资管理公司出资的，社旗京东置业公司归还北京理想泰富公司的土地款项。资金流动的渠道走的对公账户。社旗京东置业有限责任公司在民间融资2300余万元钱的原始凭证我走的时候，在金水小区的铁皮柜里放着。之后我就不清楚了。经过政府工作专班专项审计欠南阳市三亚建筑有限公司和河南安信建设集团有限公司3600余万元及民间融资款、施工图纸设计费等2400余万元，这些欠款共计6000余万元款项没有入账是因为我入账是看节点发票，没有看到节点发票所以我无法入账。我在社旗京东置业有限责任公司工作时在社旗新天地小区居住，具体是从南往北第三排最西边的单元门，三楼东户。我作为社旗京东置业公司的会计主要负责审核票据、费用报销，财务全面的工作主要是李慧敏负责，在会计核算、纳税申报我是在李慧敏指导下做的。我在公司负责费用报销、审核票据、纳税。李慧敏每个月来一次，一次一般就是一星期左右，对社旗京东公司的帐审核、调整，经李慧敏调整后公司在处报表。账面上有2500万元走成这样就是王慧强和李慧敏商量后，要求我按李慧敏调整过的帐进行申报，为了公司延迟纳税。社旗县京东公司向北京理想泰富投资管理公司转账1100余万元是李慧敏说这事欠股东的土地款，安排我和出纳转的钱。截止2016年12月31日向北京理想泰富公司转2200万元、赵海涛转5100余万元京东公司是否欠他们这些钱我也不知道，这都是李慧敏调整后做的帐。楼盘建设费这块地的支出大约有多少要看账目，这套账目中，只列入收入2500万元，李慧敏给我说这只是预收款，可以随后在列入收入再纳税，李慧敏让我在这套账目中记欠赵海涛及北京理想泰富公司有款项，具体数额及原因我说不上，数额以账薄为准，这两项钱款账上走了很多笔，有李慧敏亲自下的，也有李慧敏让我下的帐。刚开始的时候公司经理王慧强给我说过，公司资金紧张，先每个月少报点税，每个月15号前要进行税务申报，李慧敏在每个月的月初来公司几天，检查我的账目问题，所以在填写税务申报表时，王慧强让我报多少我就报多少，李慧敏在财务上是我的领导，李慧敏让我在税务申报表上申报多少，我就按照李慧敏的意思填报多少公司本月的收入和应纳的税额。财务经理是李慧敏，我负责京东公司的费用报销、我初步审核票据，最终审核票据还是每个月李慧敏经理审核，纳税是每个月李慧敏经理审核，纳税是每月李慧敏经理来审核票据调整账务的时候告诉我每月的纳税额，具体纳税额度由我去申报，具体纳税我是听李慧敏安排，每月我十五号拿着表去税局报税。马某负责支付现金、登帐、入账，小额资金的出入。京东公司的帐审核、调整，经李慧敏调整后，公司在出报表。因为我之前没有接触过房地产项目，所以财务这一块主要是李慧敏指导我办理。公司账面上有2500万元左右，实际收入大概一个亿左右，具体数额我不清楚，账面走成这样，就是王慧强和李慧敏商量后为了公司先少纳税，要求我按李慧敏调整过来的帐进行申报纳税。政府工作专班专项审计发现社旗京东置业有限责任公司9500余万元未入账，我主要是按李慧敏要求我这样做账的，具体原因李慧敏也没告诉我。2013年12月之后税务申报都是我申报的，不过都是根据财务李慧敏安排的金额申报的，税务的申报也都是经过李慧敏审核的。公司一共缴纳大概二百余万元税收，具体额度以账目为准。每个月初由李慧敏审核调整账目，经李慧敏审核调整之后，李慧敏告诉我可以出表了，之后就由我将公司每个月的资产负债表和利润表打印出来，我依据此表去税务局进行纳税申报。李慧敏告诉我公司资金紧张，这样做公司可以延迟缴税。我和王慧强、李慧敏非亲非故，我通过应聘来到京东置业有限公司，李慧敏说预收款等随后交房的时候在清算缴税，现在只是预交款，我在不知道的情况下给公司申报纳税，我每个月只是跑腿的，递交税表。上述证据由公安机关依法调取，来源合法，内容客观真实，证据之间能够相互印证，形成完整的证据链条，本院予以采信。辩护人刘嘉关于委托审计程序违法，审计报告不能作为证据使用的意见，本院认为，审计机构接受相关部门的委托，依据被告单位的财务资料进行的审计，程序并不违法，审计结果与税务机关的调查意见相符，被告单位及各被告人均无异议，本院应予采信。本院认为，被告单位社旗京东置业有限责任公司采取欺骗、隐瞒手段隐瞒公司销售收入，进行虚假纳税申报，为了少申报应缴纳税款，以欠别人钱的方式使社旗京东置业有限责任公司账面上显示收入2500余万元，隐瞒公司收入9500余万元，进行虚假纳税申报，逃避交纳税款，致社旗京东置业有限责任公司逃税600余万元，数额巨大，并占应缴纳税款的百分之三十以上，被告单位的行为构成逃税罪。被告人王慧强作为该公司的实际控制人，安排、指使财务人员进行虚假的纳税申报，逃避应缴纳的税款，系单位的直接负责人员，应以逃税罪追究其刑事责任。被告人李慧敏、韩雷作为公司的财务人员，明知单位隐瞒收入，逃避纳税，实施逃税犯罪行为，仍进行虚假的纳税申报，给国家税收造成重大损失，负有直接责任，也应以逃税罪追究刑事责任。公诉机关指控被告单位和被告人王慧强、李慧敏、韩雷犯逃税罪名成立，予以支持。辩护人刘嘉、王晓龙关于逃税罪以行政处罚决定为前置程序，社旗县地税局行政处罚程序违法，在建工程缴纳税款为预缴税，被告单位和各被告人不构成逃税罪的辩护意见，本院认为，被告单位采用欺骗手段，进行虚假纳税申报，数额巨大，并且占应纳税额百分之三十以上，其逃税行为符合我国刑法关于逃税罪的犯罪构成，已构成逃税罪，刑法第二百零一条第四款规定积极补缴税款，缴纳滞纳金，已给予行政处罚的，作出了不予追究刑事责任的规定，并未将行政处罚作为追究刑事责任的前置程序；关于在建工程竣工前缴纳税款属于预缴税款不构成逃税罪的意见，无法律依据，且土地增值税款项也不包含在起诉指控的数额内。故该辩护意见本院不予采纳。被告人李慧敏的辩护人路征及被告人韩雷的辩护人宋汉亭关于二被告人受被告人王慧强支配，对公司如何纳税没有控制权、决定权，在单位犯罪中所起作用较小，且系初犯的意见，与审理查明的事实相符，本院予以采纳，在量刑时予以考虑。二辩护人关于被告人李慧敏、韩雷构成自首的意见，本院认为，二被告人在侦察机关掌握了被告单位的犯罪线索后，对其作为参与该犯罪的责任人员通知其到案接受调查，不能体现二被告人到案的主动性，不构成自首。二被告人到案后主动交代其参与单位犯罪的主要事实，属于坦白情节，可以从轻处罚。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第三十条、第三十一条、第四十五条、第六十七条第三款、第六十四条、第五十二条、第五十三条、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：一、被告单位社旗京东置业有限责任公司犯逃税罪，判处罚金人民币200万元。（罚金于判决生效后三十日内缴纳。）二、被告人王慧强犯逃税罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币10万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押一日折抵刑期一日。即自2017年8月30日起至2022年8月29日止。罚金于判决生效后三十日内缴纳。）三、被告人李慧敏犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币2万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金于判决生效后三十日内缴纳。）四、被告人韩雷犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币2万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已预缴纳。）五、责令被告单位社旗京东置业有限责任公司于判决生效后三十日内补缴税款6024298.57元。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省南阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  冯春光审 判 员  闫进猛人民陪审员  张保明二〇一八年九月二十九日书 记 员  王 涵