山东省潍坊市奎文区人民法院刑 事 判 决 书（2017）鲁0705刑初195号公诉机关潍坊市奎文区人民检察院。被告人刘某甲，无业。2016年5月28日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年7月5日被逮捕。现羁押于潍坊市看守所。辩护人李德均，山东德衡律师事务所律师。潍坊市奎文区人民检察院以奎检公刑诉（2016）287号起诉书指控被告人刘某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2016年10月17日向本院提起公诉。本院审查受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。2017年1月17日本院作出（2016）鲁0705刑初290号刑事判决书。宣判后，被告人刘某甲不服，提出上诉，潍坊市中级人民法院于2017年6月19日作出（2017）鲁07刑终113号刑事裁定书，撤销原判，发回重审。本院依法另行组成合议庭，公开开庭审理了本案。潍坊市奎文区人民检察院指派检察员唐亮出庭支持公诉，被告人刘某甲及其辩护人李德均均到庭参加诉讼。本案在审理过程中，奎文区人民检察院于2017年9月18日建议本案延期审理，于同年10月18日提请本案恢复审理。现已审理终结。潍坊市奎文区人民检察院指控：1、2012年12月11日至2014年9月10日，被告人刘某甲在明知潍坊国安工程机械有限公司与潍坊泷安金属材料有限公司、潍坊华运金属材料有限公司、潍坊宝鑫金属材料有限公司没有真实货物交易的情况下，以支付“开票费”的方式，多次从潍坊泷安金属材料有限公司、潍坊华运金属材料有限公司、潍坊宝鑫金属材料有限公司向潍坊国安工程机械有限公司虚开增值税专用发票共计123份，税额共计1994608.36元。后该123份增值税专用发票被税务机关认证抵扣。2、2015年5月24日，被告人刘某甲在明知潍坊国安工程机械有限公司与昌乐德辰经贸有限公司没有真实货物交易的情况下，受褚某（另案处理）指使，以支付“开票费”的方式，从昌乐德辰经贸有限公司向潍坊国安工程机械有限公司虚开增值税专用发票共计8份，税额共计130769.14元。后该8份增值税专用发票被税务机关认证抵扣。针对指控的上述犯罪事实，公诉机关当庭提供了书证、证人证言、被告人供述与辩解、辨认笔录等证据，认为被告人刘某甲的行为已构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，对被告人刘某甲依法判处。被告人刘某甲对起诉书指控的事实及罪名均无异议。辩护人李德均的辩护意见：被告人刘某甲系自首，主观恶性较小，社会危害性较小，系从犯，可以从轻处罚适用缓刑。经审理查明：1、2012年12月11日至2014年9月10日，被告人刘某甲在明知潍坊国安工程机械有限公司（以下简称国安公司）与潍坊泷安金属材料有限公司、潍坊华运金属材料有限公司、潍坊宝鑫金属材料有限公司没有真实货物交易的情况下，以支付“开票费”的方式，多次从潍坊泷安金属材料有限公司、潍坊华运金属材料有限公司、潍坊宝鑫金属材料有限公司向国安公司虚开增值税专用发票共计123份，税额共计1994608.36元。后该123份增值税专用发票被税务机关认证抵扣。2、2015年5月24日，被告人刘某甲在明知国安公司与昌乐德辰经贸有限公司没有真实货物交易的情况下，受褚某（另案处理）指使，以支付“开票费”的方式，从昌乐德辰经贸有限公司向国安公司虚开增值税专用发票共计8份，税额共计130769.14元。后该8份增值税专用发票被税务机关认证抵扣。2016年5月28日，被告人刘某甲在家中被公安机关抓获归案。上述事实，有经当庭举证并经质证而认定的下列证据予以证实：（一）证人证言1、证人褚某的证言，证实其系国安公司的实际经营人，因刘某甲的圆钢便宜，其公司从刘某甲处购进圆钢，刘某甲给其送圆钢时，将圆钢的增值税专用发票一块给其。刘某甲没有注册公司，也没有开票资质，这些增值税专用发票不知道她在什么地方虚开的。其公司与潍坊宝鑫金属材料有限公司、潍坊华远金属材料有限公司和潍坊泷安金属材料有限公司没有任何业务关系，也没有给这三家公司或法人付过货款，其只是从刘某甲处购买圆钢，并将货款给刘某甲。因国安工程原先库存了些原材料，2015年5、6月没有进项税抵扣税款，其便让刘某甲给其虚开五六十万元的进项增值税专用发票用于抵扣税款。刘某甲同意了，几天后拿着增值税专用发票送给其，价税合计90万元，税额130769元，其在会计入账后在寒亭区国家税务局抵扣了税款。这些增值税专用发票是其公司2015年度6月份记账凭证中所附的8份增值税专用发票，都没有真实业务，是刘某甲给其公司虚开的，其给了她六七万元开票费。2、证人张某的证言，证实孟庆才安排其负责给刘某甲从其公司虚开增值税专用发票，以潍坊华运金属材料有限公司、潍坊宝鑫金属材料有限公司的名义给刘某甲虚开购货方为国安公司的增值税专用发票。刘某甲以现金或汇款给孟庆荣的方式支付开票费。除潍坊泷安金属材料有限公司外，其余的增值税专用发票都是刘某甲找其虚开的，这三家公司是孟庆才实际经营，用来单纯对外出具虚开增值税专用发票的公司，都没有真实的货物交易，刘某甲也是单纯从其公司虚开增值税专用发票。其和刘梦娇于2013年天气变暖时在刘某甲小区门口给她送给一次增值税专用发票，还在喜马拉雅酒店门口给她送过一次，刘某甲还到其储运公司的办公室拿过增值税专用发票。其公司先按照票面金额6.5%收取开票费，后按照票面金额7%收取费用，其每次给刘某甲送的发票都是整数。其在不干时，听说潍坊晨洲金属材料有限公司变更为潍坊泷安金属材料有限公司。昌乐德辰经贸有限公司实际控制人是孟庆才，该公司也是对外虚开增值税专用发票的公司，孟庆才的公司内没有叫徐鹏的人，国安公司的增值税专用发票是在孟庆才的安排下，通过其虚开的。3、证人刘某乙的证言，证实潍坊泷安金属材料有限公司、潍坊华运金属材料有限公司和潍坊宝鑫金属材料有限公司是孟庆才为了虚开增值税专用发票成立的公司，是实际负责人，王菁菁、仇长军、徐丽等人负责联系虚开增值税专用发票业务，其和刘梦娇是业务员。该三家公司都是虚开增值税专用发票，没有真实货物交易，与国安公司也没有真实货物交易。张某是其公司的业务经理，其和他出去多次给人送增值税专用发票，其中一次去喜马拉雅酒店门口给一个女子送过发票，但没注意该中年女子的样子。4、证人于某的证言，证实其于2012年到公司工作时，国安公司从其公司虚开过增值税专用发票，当时是一个女子到其位于储运公司内的公司拿过增值税专用发票，张某具体负责向国安公司虚开增值税专用发票。潍坊泷安金属材料有限公司、潍坊华运金属材料有限公司和潍坊宝鑫金属材料有限公司是孟庆才找人顶名成立，对外虚开增值税专用发票收取开票费用的公司，都没有任何业务关系。销货方为潍坊华运金属材料有限公司、潍坊宝鑫金属材料有限公司、潍坊泷安金属材料有限公司的发票，都是其公司出具的，与国安公司没有实际的货物交易，单纯从其公司购买虚开的增值税专用发票。5、证人王某甲的证言，证实其是潍坊宁远经贸有限公司经营人，潍坊市东环拔丝厂在2011年以前从其公司进过钢材，之后与其公司没有任何货物交易，其公司给她出具过销货方为潍坊宁远经贸有限公司的增值税专用发票。其没有给国安公司供过钢材，公安机关出示的销货方为潍坊宝鑫金属材料有限公司、潍坊华远金属材料有限公司、潍坊泷安金属材料有限公司，购货方为国安公司的增值税专用发票，不是其公司提供的，与其公司没有关系。6、证人朱某的证言，证实其是潍坊万都经贸有限公司经营人，潍坊市东环拔丝厂在2012年之前从其公司进过钢材，之后与其公司没有任何货物交易，其公司给她出具过销货方为潍坊万都经贸有限公司的增值税专用发票。其公司没有给国安公司供过钢材，公安机关出示的销货方为潍坊宝鑫金属材料有限公司、潍坊华远金属材料有限公司、潍坊泷安金属材料有限公司，购货方为国安公司的增值税专用发票，不是其公司提供的，与其公司没有任何关系。7、证人周某的证言，证实其是潍坊东昌经贸有限公司经营人，潍坊市东环拔丝厂负责人刘某甲，2012年以前从其公司进过工业用线材，之后与其公司没有任何货物交易。刘某甲从其公司进钢材时，其公司出具的增值税专用发票的销货方都是潍坊东昌经贸有限公司，其没有给国安公司供过钢材，公安机关出示的销货方为潍坊宝鑫金属材料有限公司、潍坊华远金属材料有限公司、潍坊泷安金属材料有限公司，购货方为国安公司的增值税专用发票，不是其公司出具的，与其公司没有任何关系，且其公司不经营钢材。8、证人陈某的证言，证实其原是潍坊博林经贸有限公司经营人，2012年以前，潍坊市东环拔丝厂从其公司进过圆钢，2012年之后与其公司没有任何货物交易。该厂从其公司进货时，其都出具了销货方为其公司的增值税专用发票。2008年之前，国安公司从其公司购过钢材，其也出具了销货方为其公司的增值税专用发票，其对刘某甲也没有印象。9、证人王某乙的证言，证实2015年3月，其与文某、王某丙等人一起吃饭时，因其公司的进项增值税专用发票少，想要点增值税专用发票，刘某甲说认识虚开增值税专用发票的人，给其介绍了开票的客户并给了其一个手机号码，其按照该手机号码联系后，客户将其要开的增值税专用发票寄到了其公司里。10、证人王某丙、文某的证言，均证实2015年3月，其二人和王某乙等人一起吃饭时，王某乙说她单位想要点进项的增值税专用发票，刘某甲给她介绍了一个开票的客户，还给她提供了开票人的电话号码。（二）辨认笔录证实褚某辨认出向其提供虚开的增值税专用发票的被告人刘某甲；王某乙、文某、王某丙均辨认出介绍王某乙虚开增值税专用发票的被告人刘某甲；张某、于某均辨认出从其所在公司虚开增值税专用发票的被告人刘某甲；王某甲辨认出2011年以前从其公司购买钢材的被告人刘某甲；朱某辩称出2012年以前从其公司购买钢材的被告人刘某甲。（三）书证1、抓获经过，证实2016年5月28日，被告人刘某甲在家中被公安机关抓获归案，对虚开增值税专用发票的事实拒不交代。2、人口信息，证实被告人刘某甲出生于1965年9月10日。3、公安机关调取的增值税专用发票123份、记账凭证，证实2012年12月11日至2014年9月10日，开票方潍坊宝鑫金属材料有限公司、潍坊华运金属材料有限公司和潍坊泷安金属材料有限公司，受票方国安公司的增值税专用发票123份，共计税额1994608.36元，国安公司均进行账务记录。4、山东省潍坊市寒亭区国家税务局出具的抵扣证明，证实国安公司从潍坊泷安金属材料有限公司、潍坊华运金属材料有限公司、潍坊宝鑫金属材料有限公司收受增值税专用发票123份，税额共计1994608.36元，均已在该局认证。5、山东增值税专用发票抵扣联8份，证实2015年5月24日，开票方昌乐德辰经贸有限公司向受票方国安公司开具增值税专用发票8份，共计税额130769.14元。6、扣押清单，证实公安机关从被告人刘某甲处扣押三星手机1部。7、国安公司潍坊市农村信用社联合社9071×××7180账户明细，证实国安公司2013年1月5日至2014年12月30日交易记录，交易对手一栏无刘某甲或东环拔丝厂、潍坊宝鑫金属材料有限公司、潍坊华运金属材料有限公司、潍坊泷安金属材料有限公司。8、中国农业银行股份有限公司银行查询记录，证实经对刘某甲名下中国农业银行的银行卡进行查询，其名下农业银行卡五张，其中卡号为62×××10银行卡2013年4月11日、2014年9月9日分别向孟庆荣账户转账86000元和70000元，该两次转账均有银行卡取款凭条，并附有刘某甲身份证复印件。（四）被告人供述与辩解被告人刘某甲的供述，证实2015年5月，国安公司的褚某说他公司的进项增值税发票不够了，大约差70万元，让其找家公司给他开进项增值税专用发票，等其下个月进钢材原料时再补上。之后其找了储运公司院内一家公司的业务员徐鹏（音）给褚某虚开了增值税专用发票，褚某还让其在发票上签字，事后褚某也没有找这家公司进钢材原料补上发票。因其给褚某供应材料，褚某没有给其开票的好处费。庭审中，被告人刘某甲书写认罪书，并对其犯罪事实供认不讳。本院认为，被告人刘某甲虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予刑罚。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立。关于辩护人辩称被告人刘某甲系自首的辩护意见，经查，被告人刘某甲系公安机关在其家中传唤到案，其到案后对其找他人代开增值税专用发票的事实供认，但其对向国安公司出具的增值税发票均系虚开的事实拒不供认，对其行为不应认定为如实供述犯罪事实。对辩护人的上述辩护意见不予采纳。综上，被告人刘某甲当庭认罪，可以酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第五十二条、第五十三条第一款、第七十二条一、三款之规定，判决如下：被告人刘某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币三十万元（缓刑考验期自判决确定之日起计算；罚金已缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省潍坊市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  张敏洁人民陪审员  韩爱民人民陪审员  杜 君二〇一八年一月十七日书 记 员  刘琳琳