江苏省东海县人民法院刑 事 判 决 书(2017)苏0722刑初423号公诉机关江苏省东海县人民检察院。被告人陈敬忠，男，1966年8月29日出生于江苏省东海县，汉族，大专文化，个体户，住江苏省东海县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年12月20日被取保候审，2017年5月5日被重新取保候审。辩护人徐兴春，江苏恒旭律师事务所律师。江苏省东海县人民检察院以东检诉刑诉[2017]350号起诉书指控被告人陈敬忠犯虚开增值税专用发票罪，于2017年7月26日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省东海县人民检察院指派检察员单华奎出庭支持公诉，被告人陈敬忠及其辩护人徐兴春到庭参加诉讼。本案审理期间，江苏省东海县人民检察院建议延期审理一次。现已审理终结。江苏省东海县人民检察院指控：1、为牟取虚开增值税专用发票“手续费”的非法利益，2014年8月至2015年7月期间，被告人陈敬忠利用东海县佳穗粮食销售有限公司，在无实际货物交易的情况下，通过许某（另案处理）等人的联系，先后向北京顺天成晟商贸有限公司、北京通达兴商商贸有限公司、北京万达军泰商贸有限公司、广州伊某贸易有限公司、福州新冠油脂有限公司、北京昌某平佳商贸有限公司等5家公司虚开粮食类增值税专用发票152份，金额合计人民币1465万余元，税额合计人民币190万余元，涉案增值税专用发票大部分已被受票单位认证抵扣。2、为牟取虚开增值税专用发票“手续费”的非法利益，2014年4月至2015年5月期间，被告人陈敬忠利用连云港天茂粮食购销有限公司，在无实际货物交易的情况下，通过许某（另案处理）等人联系，向广州伊某贸易有限公司、广州融璟商贸有限公司、北京优胜佳商贸有限公司、北京进财广源商贸有限公司等4家公司虚开粮食类增值税专用发票172份，金额合计人民币1668万余元，税额合计人民币216万余元，涉案增值税专用发票大部分已被受票单位认证抵扣。2015年11月23日，被告人陈敬忠主动到案；2015年11月16、2015年12月22日，东海县公安局依法扣押了陈敬忠上交的40万元人民币。为了证明指控的事实，公诉机关随案移交了书证、证人证言、被告人及同案人的供述与辩解等证据。公诉机关认为，被告人陈敬忠违反国家税收管理法规，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，应当以虚开增值税专用发罪追究其刑事责任。被告人陈敬忠对公诉机关指控的犯罪事实无异议，自愿认罪。辩护人主要辩护意见是：1、公诉机关指控被告人陈敬忠部分犯罪事实不清，证据不足；2、本案应是单位犯罪；3、被告人陈敬忠属于自首，可减轻处罚，建议对其适用缓刑。经审理查明：1、为牟取虚开增值税专用发票“手续费”的非法利益，2014年8月至2015年7月期间，被告人陈敬忠利用东海县佳穗粮食销售有限公司，在无实际货物交易的情况下，通过许某（另案处理）等人的联系，先后向北京顺天成晟商贸有限公司、北京通达兴商商贸有限公司、北京万达军泰商贸有限公司、广州伊某贸易有限公司、福州新冠油脂有限公司、北京昌某平佳商贸有限公司虚开增值税专用发票152份，发票金额合计人民币14652175.61元，税额合计人民币1904782.85元，已认证抵扣增值税专用发票134份，发票金额合计人民币12959696.42元，税额合计人民币1684760.54元。2、为牟取虚开增值税专用发票“手续费”的非法利益，2014年4月至2015年5月期间，被告人陈敬忠利用连云港天茂粮食购销有限公司，在无实际货物交易的情况下，通过许某（另案处理）等人联系，向广州伊某贸易有限公司、广州融璟商贸有限公司、北京优胜佳商贸有限公司、北京进财广源商贸有限公司虚开粮食类增值税专用发票172份，发票金额合计人民币16689879.23元，税额合计人民币2169684.67元，已认证抵扣增值税专用发票131份，金额合计人民币12694862.67元，税额合计人民币1650332.33元。被告人陈敬忠按照开票金额获取一定比例的“手续费”，非法获利35万余元。2015年11月23日，被告人陈敬忠主动到案，并如实供述犯罪事实。被告人陈敬忠到案后向东海县公安局退缴人民币40万元。上述事实，有经当庭举证、质证的东海县佳穗粮食销售有限公司、连云港天茂粮食购销有限公司工商注册登记资料，东海县佳穗粮食销售有限公司、连云港天茂粮食购销有限公司开具的部分增值税专用发票，东海县佳穗粮食销售有限公司、连云港天茂粮食购销有限公司增值税发票开票明细，东海县佳穗粮食销售有限公司、连云港天茂粮食购销有限公司银行交易资料、陈敬忠银行账户（尾号1510、1818）交易明细，涉案受票公司税务认证、抵扣资料；证人吴某、刘某、马某1、马某2、张某、徐某的证言；被告人陈敬忠及同案人许某的供述和辩解；发破案及到案经过证明、户籍证明等证据证实，证据之间能够相互印证，本院予以确认。对于辩护人认为公诉机关指控被告人陈敬忠部分犯罪事实不清、证据不足的辩护意见。本院认为，公诉机关提供的被告人及同案人的供述、证人证言、相关书证等证据足以证实公诉机关指控的被告人陈敬忠虚开增值税专用发票的犯罪事实，故对辩护人该点辩护意见，本院不予采纳。对于辩护人认为本案应是单位犯罪的辩护意见。本院认为，被告人陈敬忠注册或控制多个公司，并利用其中的两个涉案公司进行虚开增值税专用发票犯罪，其行为应按个人犯罪处理为宜，故对辩护人该点辩护意见，本院不予采纳。对于辩护人认为被告人陈敬忠属于自首，可减轻处罚，建议对其适用缓刑的辩护意见予以采纳。本院认为，被告人陈敬忠违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且是共同犯罪。江苏省东海县人民检察院指控被告人陈敬忠犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。被告人陈敬忠犯罪后自动投案并如实供述犯罪事实，是自首，可以减轻处罚。根据被告人陈敬忠的犯罪情节和悔罪表现，适用缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，符合缓刑适用条件，可依法宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十四条之规定，判决如下：一、被告人陈敬忠犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金款已缴纳。）二、对被告人陈敬忠退出的违法所得人民币35万元上缴至国库;对被告人陈敬忠虚开增值税专用发票给国家造成的税款损失继续予以追缴。如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省连云港市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  秦 臻审 判 员  严正兵人民陪审员  马长宜二〇一八年一月二十六日书 记 员  李亮亮法律条文附录《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。