安徽省阜阳市颍泉区人民法院 刑 事 判 决 书 (2018)皖1204刑初204号 公诉机关阜阳市颍泉区人民检察院。 被告人王春晓，女，汉族，1963年4月9日出生于安徽省阜阳市，高中文化，案发时系安徽省阜阳众诚药业有限责任公司副总经理，住阜阳市颍州区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2012年8月16日被阜阳市公安局颍泉分局取保候审，2013年8月15日被该局解除取保候审，2015年5月11日被阜阳市颍泉区人民检察院取保候审,现在家。 辩护人李建丹，上海煜珩纳川律师事务所律师。 辩护人张万文，上海煜珩纳川律师事务所律师。 被告人朱玉秀，女，汉族，1967年8月17日出生于安徽省太和县，小学文化，无业，户籍所在地安徽省太和县，经常居住地安徽省太和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年2月3日被阜阳市颍泉区人民检察院取保候审,现在家。 被告人谢豪杰，男，汉族，1982年7月29日出生于安徽省太和县，大专文化，案发时系安徽省阜阳众诚药业有限责任公司销售九部经理，住安徽省太和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2012年11月29日被阜阳市公安局颍泉分局取保候审，2013年11月28日被该局解除取保候审，2015年5月12日被阜阳市颍泉区人民检察院取保候审,现在家。 被告人徐继庆，男，汉族，1970年12月23日出生于安徽省太和县，大专文化，无业，住安徽省太和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2012年8月16日被阜阳市公安局颍泉分局取保候审，2013年8月15日被该局解除取保候审，2015年4月30日被阜阳市颍泉区人民检察院取保候审,现在家。 辩护人李军，安徽皖太律师事务所律师。 被告人田春来，男，汉族，1963年12月1日出生于安徽省阜阳市，高中文化，案发时系安徽省阜阳众诚药业有限责任公司销售二十八部经理，住安徽省阳市颍州区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2012年8月16日被阜阳市公安局颍泉分局取保候审，2013年8月16日被该局解除取保候审，2015年5月14日被阜阳市颍泉区人民检察院取保候审,现在家。 被告人侯伟，男，汉族，1972年7月5日出生于安徽省阜阳市，大专文化，案发时系安徽省阜阳众诚药业有限责任公司副总经理兼销售十部经理，住安徽省阜阳市颍泉区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年5月11日被阜阳市颍泉区人民检察院取保候审,现在家。 被告人王桂华，女，汉族，1955年9月16日出生于安徽省太和县，汉族，初中文化，案发时系安徽省阜阳众诚药业有限责任公司经营销售十九部经理，住安徽省太和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2012年8月16日被阜阳市公安局颍泉分局取保候审，2013年8月15日被该局解除取保候审，2015年5月15日被阜阳市颍泉区人民检察院取保候审,现在家。 阜阳市颍泉区人民检察院以泉检公诉刑诉[2015]230号起诉书指控被告人王春晓、朱玉秀、谢豪杰、徐继庆、田春来、侯伟、王桂华犯虚开增值税专用发票罪，于2015年11月30日向本院提起公诉。本院受理后，于2017年12月23日作出（2015）泉刑初字第00264号刑事判决书，宣判后被告人王春晓不服本院判决提出上诉，2018年7月9日安徽省阜阳市中级人民法院作出（2018）皖12刑终162号刑事裁定书，撤销本院刑事判决并发回本院重审。2018年8月13日本院重新受理后，依法另行组成合议庭适用普通程序，于2018年10月23日公开开庭审理了本案。阜阳市颍泉区人民检察院指派检察员吴丽春、原红兵出庭支持公诉，被告人王春晓及其辩护人李建丹，被告人朱玉秀，被告人谢豪杰，被告人徐继庆及其辩护人李军，被告人田春来、侯伟、王桂华到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 阜阳市颍泉区人民检察院指控： 2009年至2011年期间，被告人王春晓为抵扣增值税需向国家税务机关缴纳的税款，在无实货交易的情况下，以票面金额7.5%的手续费，从“王肖肖”（在侦）手中多次接受从河北省德泽龙医药有限公司开具的增值税专用发票224张，金额30765381.96元，税额5230114.7元，用于抵扣增值税。 2011年至2012年期间，被告人朱玉秀为抵扣增值税需向国家税务机关缴纳的税款，在无实货交易的情况下，以票面金额7%的手续费，从史某（另案处理）手中多次接受从河北省德泽龙医药有限公司开具的增值税专用发票59张，金额7314151.13元，税额1243405.91元，用于抵扣增值税。 2012年，被告人谢豪杰为抵扣增值税需向国家税务机关缴纳的税款，在无实货交易的情况下，接受从贵州省金沙县国瑞药业有限公司开具的增值税专用发票30张，金额2944615.50元，税额500584.5元，用于抵扣增值税。 2011年，被告人徐继庆为抵扣增值税需向国家税务机关缴纳的税款，在无实货交易的情况下，以票面金额8%的手续费，接受从河北省德泽龙医药有限公司开具的增值税专用发票10张，金额1367256.24元，税额232433.56元，用于抵扣增值税。 2009年，被告人侯伟为抵扣增值税需向国家税务机关缴纳的税款，在无实货交易的情况下，以票面金额8%的手续费，接受从河北省德泽龙医药有限公司开具的增值税专用发票9张，金额854700.80元，税额145299.2元，用于抵扣增值税。 2010年，被告人田春来为抵扣增值税需向国家税务机关缴纳的税款，在无实货交易的情况下，以票面金额7.6%的手续费，接受从河北省德泽龙医药有限公司开具的增值税专用发票6张，金额854700.80元，税额145299.2元，用于抵扣增值税。 2010年，被告人王桂华为抵扣增值税需向国家税务机关缴纳的税款，在无实货交易的情况下，以票面金额7.8%的手续费，接受从河北省德泽龙医药有限公司开具的增值税专用发票5张，金额488622.51元，税额83065.89元，用于抵扣增值税。 对指控的事实，公诉机关当庭宣读和出示了立案决定书、前科查询证明，到案经过，被告人王春晓、朱玉秀、谢豪杰、田春来、侯伟、徐继庆、王桂华户籍信息，河北德泽龙医药有限公司、贵州省金沙县国瑞药业有限公司等公司虚开的增值税专用发票复印件，阜阳市颍泉区国税局提供的河北德泽龙医药有限公司增值税专用发票认证抵扣清单，阜阳市颍泉区国税局提供的贵州省金沙县国瑞药业有限公司开出的增值税专用发票的认证清单，安徽省阜阳众诚药业责任公司出具的情况说明，安徽省阜阳众诚药业责任公司提供的与国瑞药业公司的购销合同复印件，中国农业银行结算业务申请书复印件，众诚药业公司向国瑞药业公司汇款情况，刘某的抓获经过及询问笔录，湖北省崇阳县人民法院刑事判决书三份，阜阳市众诚药业有限公司出具的该公司涉案人员虚开增值税补缴税款清单，安徽万国通宝会计师事务所有限公司出具的审计鉴证报告鉴定意见等书证。证人谢某、史某、云某、王某、刘某、李某1、吴某、于某、范某、李某2、汝兴燕、汝志明证言。被告人供述与辩解，辨认笔录等证据。认为被告人王春晓、朱玉秀、谢豪杰让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，被告人徐继庆、田春来、侯伟、王桂华让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 被告人王春晓对公诉机关指控的虚开增值税专用发票罪犯罪事实供认不讳并自愿认罪。对公诉机关指控的证据无异议。其辩护人的辩护意见：被告人成立自首，当庭自愿认罪，依法应当从轻或减轻处罚；补缴税款，缴纳罚金，，应从轻处罚；被告人的职务行为不属于个人牟利，从犯罪中所得金额较小，建议对被告人从轻从宽处罚或适用缓刑。 被告人朱玉秀、谢豪杰、田春来、侯伟、王桂华对公诉机关指控的虚开增值税专用发票罪犯罪事实供认不讳并自愿认罪。对公诉机关指控的证据无异议。 被告人徐继庆对公诉机关指控的虚开增值税专用发票罪犯罪事实供认不讳并自愿认罪。对公诉机关指控的证据无异议。其辩护人的辩护意见，本案应该定性为单位犯罪，被告人应该认定为从犯，被告人构成自首，被告人无违法犯罪前科，被告人积极主动退回国家税款，主动缴纳罚金，建议依法对被告人从轻减轻处罚。 经审理查明：事件发生时，被告人王春晓、朱玉秀、谢豪杰、徐继庆、田春来、侯伟、王桂华或为安徽省阜阳众诚药业有限责任公司业务人员或利用该公司业务人员的身份，从事药品购销业务。2009年至2012年期间，在没有真实货物交易的情况下，上述人员以支付一定比例开票费的方式，以安徽省阜阳众诚药业有限责任公司为受票单位，通过汝志明、史某（均已判刑）等人获取销货单位分别为河北德泽龙医药有限公司、贵州省金沙县国瑞药业有限公司等公司虚开的增值税专用发票284份，税额6336797.05元，并由安徽省阜阳众诚药业有限责任公司向国税部门申报抵扣。案发后，七被告人抵扣上述两家公司开具的值税专用发票税款已作进项税转出；被告人王春晓、谢豪杰、徐继庆、田春来、侯伟、王桂华接公安机关电话通知到案；被告人朱玉秀主动投案。所涉税款已全额补缴。具体事实分述如下： 1、2009年至2011年间，被告人王春晓为抵扣其所做业务产生的增值税税款，接受河北省德泽龙医药有限公司开具的增值税专用发票224张，税额5230114.7元，已抵扣。 2、2011年至2012年间，被告人朱玉秀利用该公司业务人员谢某的名义经营业务，期间为抵扣其所做业务产生的增值税税款，接受河北省德泽龙医药有限公司开具的增值税专用发票59张，税额1243405.91元，已抵扣。 3、2012年间，被告人谢豪杰利用该公司业务人员范某的名义经营业务，期间为抵扣其所做业务产生的增值税税款，接受贵州省金沙县国瑞药业有限公司开具的增值税专用发票30张，税额500584.5元，已抵扣。 4、2011年间，被告人徐继庆为抵扣其所做业务产生的增值税税款，接受河北省德泽龙医药有限公司开具的增值税专用发票10张，税额232433.56元，已抵扣。 5、2009年间，被告人侯伟为抵扣其所做业务产生的增值税税款，接受河北省德泽龙医药有限公司开具的增值税专用发票9张，税额145299.2元，已抵扣。 6、2010年间，被告人田春来为抵扣其所做业务产生的增值税税款，接受河北省德泽龙医药有限公司开具的增值税专用发票6张，税额145299.2元，已抵扣。 7、2010年间，被告人王桂华为抵扣其所做业务产生的增值税税款，接受河北省德泽龙医药有限公司开具的增值税专用发票5张，税额83065.89元，已抵扣。 认定上述事实，有以下公诉机关、被告人提供经庭审举证、质证，查证属实的证据证实，本院予以确认。 （一）公诉机关提供证据 1、书证 （1）被告人王春晓、朱玉秀、谢豪杰、徐继庆、田春来、侯伟、王桂华的户籍信息，证明犯罪时被告人达到刑事责任年龄，具有完全刑事责任能力。 （2）王春晓虚开的增值税专用发票张数、认证情况，证明王春晓接受河北德泽龙医药有限公司2012年3月15日虚开的增值税专用发票224张，价税合计35995496.66元，税额5230114.7元。已经阜阳市颍泉区国家税务局认证抵扣。 （3）朱玉秀虚开的增值税专用发票张数、认证情况，证明朱玉秀接受河北德泽龙医药有限公司开出的增值税专用发票59张，价税合计8557557.04元，税额1243405.91元。已经阜阳市颍泉区国家税务局认证抵扣。 （4）谢豪杰虚开的增值税专用发票张数、购销合同、安徽省阜阳众诚药业有限责任公司向金沙县国瑞药业有限公司付款凭证、认证情况，证明谢豪杰接受金沙县国瑞药业有限公司虚开的增值税专用发票30张，价税合计3445200元，税额500584.5元。已经阜阳市颍泉区国家税务局认证抵扣。 （5）安徽省阜阳众诚药业有限责任公司出具的情况说明，证明金沙县国瑞药业有限公司开具的30张贵州增值税专用发票，虽有入库记录，但无出库记录，清理库存也无此货物，疑似虚假接受发票。 （6）徐继庆虚开的增值税专用发票张数、认证情况，证明徐继庆接受河北德泽龙医药有限公司开出的增值税专用发票10张，价税合计1599689.8元，税额232433.56元。已经阜阳市颍泉区国家税务局认证抵扣。 （7）侯伟虚开的增值税专用发票张数、认证情况，证明侯伟接受河北德泽龙医药有限公司开出的增值税专用发票9张，价税合计1000000元，税额145299.2元。已经阜阳市颍泉区国家税务局认证抵扣。 （8）田春来虚开的增值税专用发票张数、认证情况，证明田春来接受河北德泽龙医药有限公司开出的增值税专用发票6张，价税合计1000000元，税额145299.2元。已经阜阳市颍泉区国家税务局认证抵扣。 （9）王桂华虚开的增值税专用发票张数、认证情况，证明田春来接受河北德泽龙医药有限公司开出的增值税专用发票5张，价税合计571688.4元，税额83065.89元。已经阜阳市颍泉区国家税务局认证抵扣。 2、辨认笔录，证明通过混杂辨认，2012年8月14日被告人王春晓无法辨认出出售给其增值税发票的“王肖肖”；2015年9月21日证人刘某辨认出12号即是让其作伪证的谢豪杰；2014年10月17日，被告人侯伟辨认出3号就是向其出售增值税专用发票的汝志明；2014年11月5日，被告人田春来辨认出7号就是向其出售增值税专用发票的汝志明；2014年11月3日，被告人王桂华辨认出7号就是向其出售增值税专用发票的史某；2015年1月21日通过混杂辨认，史某指认出3号（朱玉秀）就是向其购买增值税专用发票的“老朱”。 3、证人证言 （1）证人刘某证言 2012年9月份的时候，谢豪杰说贵州金沙县国瑞药业公司开的30张，价值290多万的票出问题了，让其帮忙到阜阳市国税稽杳局第一分局做笔录，证明是其介绍他购买的。其答应了。到国税局做完笔录其走了。之后公安机关把其上网追逃逮到了，其到公安机关还是按照谢豪杰说的，再编写讲。真实情况是其根本不知道谢豪杰从哪搞到的这些发票，至于其说的贵州人“张杰”都是其自己编的。谢豪杰没有承诺给其好处费。 （2）证人李某1的证言 其在安徽省阜阳众诚药业有限责任公司工作。贵州省金沙县国瑞药业有限公司价税合计2944615.5元的药品业务是经其手从公司账户办理的汇款，共5笔，刚好够货款。是谢豪杰所在的营销部的钱。谢豪杰给其打电话沟通后由一个女的具体办的。这笔业务是否真实其不知道，其只是按照财务规定向对方打款。 （3）证人吴某证言 其在安徽省阜阳众诚药业有限责任公司工作。事发后，公司查到这30张贵州金沙国瑞药业的增值税专用发票是谢豪杰交来的。其去找他，他说发票是张宏民买的。谢豪杰本人是否做业务其不清楚。 （4）证人于某证言 其在安徽省阜阳众诚药业有限责任公司工作。按照公司的统计，涉案的30张贵州金沙国瑞药业的增值税专用发票是谢豪杰交到公司的。发票是谁购买的是他们个人的事情，公司不知道。张宏民是谢豪杰部门的业务员。谢豪杰本人做业务。入库单是业务部做。按照GPS业务流程上的规定，业务员拿着对方厂家的出货单、发票到业务部做相对应的入库单，之后业务员拿着入库单到仓储部办理入库手续即在入库单上验收签字，并从电脑端也将货物点入库。为了节约成本，有些药物都是直接从厂家发往医院，不经过公司仓库，所以仓储部就直接在入库单上签字，而这些货物由于没有实际进入公司仓库，所以仓储部电脑上并没有入库。医药公司都存在这种现象。 （5）证人范某的证言 其系安徽省阜阳众诚药业有限责任公司二十三部经理，其委托李某2具体办理二十三部业务。二十三部业务员做业务时，由业务员将对方的出库单、对方公司出具的质检单、对方公司的各种合法证照、增值税专用发票交给李某2，由李某2负责办理入库单、交给财务部部门抵扣税款，按月或不定期，由李某2负责统计二十三部的业务成绩向其汇报。大概2011年8月，徐继庆给其打电话说，他手里有笔增值税发票需要到安徽省阜阳众诚药业有限责任公司抵扣税款，让其安排一下。随后其打电话给李某2讲，让李某2帮忙把其亲戚徐继庆的增值税发票拿到安徽省阜阳众诚药业有限责任公司抵扣税款。徐继庆做的有业务。徐继庆与河北德泽龙公司是否发生真实的业务往来其不知道。徐继庆与河北德泽龙公司发生业务是李某2向其汇报二十三部业务成绩时其才知道的，有公司的入库单。这些发票用来抵扣徐继庆的增值税税款，是由李某2交到公司财务部，财务部统一到国税局去抵扣税款的。 （6）证人李某2的证言 2010年8月，范某和其讲，徐继庆从这过一下票，收到后交到公司给他办理。之后，徐继庆和其联系，发票让出租车给其带来。是10张，159万多元的增值税发票，其当时就交给安徽省阜阳众诚药业有限责任公司的业务部了，业务部办理入库后，其拿着入库单和这10张增值税专用发票交给财务部的汝部长了。因为徐继庆不在公司的职工花名册内，月底其看到账上将这10张增值税发票记在了范某名下。其不知道徐继庆这10张发票，159万元有没有实物,但其看到他有对方的货物清单。这10张增值税发票是从河北德泽龙公司开到安徽省阜阳众诚药业有限责任公司的，其不知道这159万多元的款是谁打给河北德泽龙公司的。 （7）证人谢某的证言 其是安徽省阜阳众诚药业有限责任公司部门经理，部门的会计叫云某。公司老总刘文贵安排王某以其名义做业务。河北德泽龙的发票是王某媳妇朱玉秀交到公司的。案发前朱玉秀没有告诉过其她买河北德泽龙公司的发票从公司过票，会计也没有说过。 （8）证人史某的证言 其不认识谢某。其认识一个叫老朱的太和人。老朱从其这买过河北德泽龙公司开向众诚公司的增值税发票。没有实物交易。购买发票的手续费其记不住了。她需要票的时候都会到太和华源医药大厅找其，告诉其要开往众诚公司及开票金额。发票都是通过河北德泽龙公司快递寄给老朱，地址是她给其的，具体邮寄地方记不住了。 （9）证人云某的证言 其在阜阳众诚药业有限公司二十八部担任后勤，谢某是部门经理。其职责是分管部门业务员的业务资金，建立客户（业务员）资料。王某是挂在谢某的名下做业务，公司并没有他的员工档案，在部门其分开他们两个人的帐。谢某名下的河北德泽龙的业务，其记账以王某的名字做的，实际和其联系是他媳妇朱玉秀。朱玉秀交给其发票后，其把发票的票号、日期、票面金额记下来之后，把发票交到业务部，入库，之后再交给财务部，由财务部到税务局验票。河北德泽龙的税款是朱玉秀补交的。 （10）证人汝兴燕的证言 2006年至2011年3月退休我担任公司主管会计。财务部申报抵扣税款的程序是业务部向财务部提供增值税专用发票、入库单，如果有资金转账，附转账凭证，然后我就在国税局企业一体化办税平台上进行网上认证抵扣。我公司和河北德泽龙公司、贵州金沙县国瑞药业有限公司、四川苍溪县力博药业公司、四川井研县兴长江药业公司、湖南桂东惠康药业公司是否发生业务我不知道，都要以有增值税专用发票为准，我每次收增值税专用发票都必须附有入库单，有入库单我就默认视为发生业务了，我也不可能到业务部、仓储部去核实入库单的真假，我也没有这个权利。我公司向上述五家公司购进了哪些货物我不清楚，增值税专用发票上写的有药品名称，而且每张增值税专用发票也附有业务部提供的入库单，入库单上也有详细的货物说明。单从增值税发票和入库单上显示的有购进药品，购销合同我们财务部不看，具体的要去问业务部，我只负责认证票据。我知道公司业务员有拿虚开的增值税专用发票用来抵扣税款的，但是具体哪些张我不清楚，因为他们交到我这边来的都有入库单，只要符合公司规定的申报认证抵扣的手续，我就向国税部门申报认证抵扣。我只负责核实税务发票的真假，不负责查证税务发票是否为虚开。从上述五家公司接受的增值税发票都已经申报抵扣了，抵扣的是业务员个人的税款。我们财务部是公司抵扣税款的最后一步，我就知道的就是各个部门把税票交到我这来，税票必须附的有入库单，没有入库单我不会收的，然后我就做账，把税票交到税务部门申报抵扣。 （11）证人汝志明证言 其不认识田春来、侯伟、徐伟等，其经手河北德泽龙医药有限公司向安徽阜阳众诚医药公司虚开增值税专用发票不多,有可能平时认识做药的但喊不上名字的人在华源医药市场临时问其要点票抵扣税款，其就联系让史某办了。因为史某一直在做德泽龙虚假开往众诚的业务。 4、被告人供述与辩解 （1）被告人王春晓供述与辩解 其是安徽省阜阳众诚药业有限责任公司副总经理兼销售二十一部经理，也做自己的医药生意。经和公司核对自2009年12月-2011年8月共计十来次虚假接受河北德泽龙公司开具的税率17%的西药材增值税专用发票234张，价税合计金额30765381.96元，税额5230114.70元。没有过实物交易，是从一个叫“王肖肖”的人手里接受的票，她拿的有河北德泽龙公司法人委托业务员宇文明的委托书。手续费是总额的7.5%，有时给现金,有时从公司账户上打给德泽龙公司。票面所示总额一般没有从公司公对公走账，只是挂公司应付款账上。其做药品生意卖出和买进会有增值部分，按规定向国家交纳17%的增值税就很难挣到钱了，于是买票抵扣税款，花7.5%可抵扣17%。公司是按销售总额的1%收管理费，不问虚实。 2010年10月份，其才负责河北德泽龙医药有限公司向阜阳地区医药公司开票的。经其和汝志明联系的只有阜阳众诚医药有限公司、阜阳康泰医药有限公司。阜阳众诚医药有限公司的业务员将需要开票的药品名称还有公司的证照提供给汝志明，汝志明统计好之后寄到河北德泽龙医药的质管部，其和河北德泽龙的老板司英哲说一下，然后河北德泽龙按照公司的实际情况以及他们要票的金额，综合考虑后将增值税专用发票开好后，直接邮寄给汝志明,汝志明再将发票交给众诚医药有限公司的业务员。其记不清河北德泽龙向阜阳众诚虚开发票的金额、数量。其和众诚的业务员没有直接接触，资金流如何周转具体是汝志明操作的。其只是起介绍作用。 （2）被告人朱玉秀供述与辩解 其来主动说明和谢某有关的河北德泽龙医药有限公司税票的事情。是其2012年的时候买的，总共有800万左右,税额多少不知道,以公司统计的账目为准。税款都已经补齐了。其是从一个叫史某的女子手中购买的，分几次买的记不住了，以票面金额7%付手续费,给她的现金。记不清是否通过公司向河北德泽龙医药有限公司打过货款。其丈夫王某和谢某是同学，其以谢某的名义做业务。其与河北德泽龙医药公司没有发生过实际业务。其购买河北德泽龙医药有限公司开往阜阳众诚药业有限公司的增值税专用发票就是为了省税钱，是谢某让其买的。发票有交给谢某的也有通过出租车捎给众诚公司的。开始交2%的管理费，后来交1.5%或1.6%的管理费，交给谢某了，谢某有没有交给公司其不知道了。每个月谢某给其一个账单。 （3）被告人谢豪杰供述与辩解 2012年3月15日贵州金沙县国瑞医药有限公司开具的30张增值税专用发票(货价合计2944615.5元、税额500584.5元),已与公司核对，是其部门业务员张宏民（2012年快过年时去世）买的。2012年3月底，因其户头上做的医药销售产生增值部分，按规定应该向公司缴纳17%的增值税,其把发票交给公司业务部了，业务部一看就知道是为了抵税，也就打了入库单，报财务部抵税了。是卖票的女的拿钱向贵州金沙县国瑞药业有限公司公对公转账的，其安排她到公司会计那里交的货款，以其的名义。 因为刘某说他上面有人，能摆平税务局的，不用交税款，其让刘某把事榄下来，让他承认是他介绍卖给其的。事成后给他拿好处费。没想到刘某被上网追逃逮到看守所了，其来公安机关如实说清楚，其认错。 （4）被告人徐继庆供述与辩解 范某虚受的增值税专用发票其实是其虚受的。其和范某都是安徽省阜阳众诚药业有限责任公司第二十三部的职工，范某是经理，其是业务员，二十三部的业务是其做的，其向公司缴纳1.6%的管理费。2011年8月安徽省阜阳众诚药业有限责任公司和其部结账讲要交税。2011年8月19日，其认识的张洪波不知道找的谁给其开了十张河北德泽龙药业有限公司增值税发票，共计1599689.80元，其按照8个点给张洪波128000元的现金，其拿着这十张增值税发票直接交给了李某2。河北德泽龙药业有限公司增值税发票的款项是张洪波带着一个人，拿着银行卡找到公司的会计，通过会计向河北德泽龙药业有限公司打的款。其和河北德泽龙药业有限公司没有实物交易。 （5）被告人侯伟供述与辩解 其是安徽省阜阳众诚药业有限责任公司的副总经理，平时利用公司的平台自己也做点药生意。因为卖药后所得的利润，公司要求必须用增值税发票补齐，所以都是买增值税发票抵。2009年3月份，有个叫汝志明的人来公司，说他是河北德泽龙药业有限公司的业务员，有增值税专用发票。其从汝志明那买了9张增值税发票，共计854700.80元，税额145299.20元，共计100万元，冲抵了其利润的税款。手续费8%，拿票后其给了他8万元现金，然后交给会计汝兴燕了。河北德泽龙药业有限公司给公司开增值税发票时要有出库单，公司要有入库单和出库单，这些都是假的，因为没有实物，公司的老总、会计和仓库保管员都应该知道。是行业潜规则。河北德泽龙药业有限公司的汝志明自带现金100万元走的账。入库单是公司业务部办的，只要讲是抵税他们就给办好了。 （6）被告人田春来供述与辩解 2009年6月份，其被安徽省阜阳众诚药业有限公司任命为第二十二部经理，公司基本上是谁部的业务谁自己做，自负盈亏，按销售额交公司1.2%的管理费。2010年9月，公司和其结账讲其部差80多万增值税发票，其和汝志明讲好，让汝志明给其开854700.8元的增值税发票,按7.6%付手续费。过了10天左右，汝志明把6张增值税发票，共计854700.8元交给其，其给他65000元现金。其把票交给业务部办好出入库单后就把这6张增值税发票交给了会计汝兴燕,其他的事情其不需要问了。其和河北德泽龙公司没有实物交易。其不知遒公司接到增值税票后怎样向河北德泽龙公司打款,这些事都是公司和汝志明他们办的。 （7）被告人王桂华供述与辩解 其负责安徽省阜阳众诚药业有限公司第十九部的独立经营，按照销售额的1.5%给公司管理费。2009年10月份前后其经常到太和“安徽华源医药股份有限公司”大厅进货，认识一个叫“小芬”的女的。2010年1月，公司要收第十九部17%的税，为了少交点税，其找小芬买税票，告诉是安徽省阜阳众诚药业有限公司。2010年2月，“小芬”给了其5张增值税发票，共计571688.4元，其中税额83065.89元,7.8%的手续费，给了“小芬”44500元现金，给票时她讲这是汝志明的发票。其回公司就把这5张增值税发票交给会计汝兴燕冲抵税了。其从小芬那买发票她给的有对应的出库单，其到业务部交给李雪艳，她给其开的入库单，其把出库单和入库单连同这5张增值税发票交给了汝兴燕，其他的事其就不用问了。 其他综合证据： 书证 （1）接受刑事案件登记表、立案决定书，证明被告人王春晓、朱玉秀、谢豪杰、徐继庆、田春来、侯伟、王桂华涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，系阜阳市公安局颍泉分局经济犯罪侦查大队2012年6月20日接其他部门移送线索，同日，阜阳市公安局颍泉分局对安徽省阜阳众诚药业有限公司虚开增值税发票案立案侦查。 （2）前科查询证明，证明各被告人无前科劣迹。 （3）到案经过，证明经阜阳市公安局颍泉分局经济犯罪侦查大队电话通知，2012年6月21日、2012年7月17日、2012年7月20日、2012年7月23日、2012年7月24日、2012年8月6日，被告人王春晓、侯伟、王桂华、田春来、徐继庆、谢豪杰分别到案；2015年1月9曰被告人朱玉秀主动到阜阳市投案。 （4）阜阳众诚药业有限责任公司出具的情况说明，证明安徽省阜阳众诚药业有限公司关于公司业务的说明。 （5）湖北省崇阳县人民法院（2012)鄂崇阳刑初字00241号刑事判决书，证明对被告单位河北德泽龙医药有限公司及相关责任人员以虚开增值税专用发票罪判处相应刑罚。 （6）湖北省崇阳县人民法院（2012)鄂崇阳刑初字第00226号刑事判决书，证明对被告人汝志明以虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑五年。 （7）湖北省崇阳县人民法院（2012）鄂崇阳刑初字第00240号刑事判决书，证明被告人史某介绍河北德泽龙医药有限公司向长沙新时代医药有限公司虚开增值税专用发票548份，合计税额10823924.3元，被判处有期徒刑三年，缓刑三年。 2、鉴定意见 审计鉴证报告，证明经审计，2012年3月15日，谢豪杰从金沙县国瑞药业有限公司开具增值税专用发票30份，合计金额3445200元、税款500584.50元；2009年3月27日，侯伟河北德泽龙医药有限公司开具增值税专用发票9份，合计金额1000000元、税款145299.2元；2010年7月21日，田春来从河北德泽龙医药有限公司开具增值税专用发票6份，合计金额1000000元、税款145299.18元；2010年1月27日，王桂华从河北德泽龙医药有限公司开具增值税专用发票5份，合计金额571688.4元、税款83065.89元；2010年1月27日至2011年9月15日，谢某从河北德泽龙医药有限公司开具增值税专用发票59份，合计金额8557557.04元、税款1243405.76元；2009年12月20日至2011年8月20日，王春晓从河北德泽龙医药有限公司开具增值税专用发票224份，合计金额30765381.95元、税款5230114.71元。2011年8月19日，徐继庆从河北德泽龙医药有限公司开具增值税专用发票10份，合计金额1599689.8元、税款232433.70元。上述税额全部用于各被告人在众诚药业中的进项税抵扣，众诚药业公司已全额补缴税款。 上述证据，来源合法，内容客观真实，与指控的犯罪有关联性，本院予以确认。 本院认为，被告人王春晓、朱玉秀、谢豪杰、徐继庆、田春来、侯伟、王桂华违法增值税专用发票管理法规，为牟取非法利益，在没有实际货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，并已向国税部门申报抵扣，其中王春晓虚开税额5230114.7元,虚开税额数额巨大；朱玉秀虚开税额1243405.91元、谢豪杰虚开税额500584.5元，虚开税额数额较大；徐继庆虚开税额232433.56元、侯伟虚开税额145299.2元、田春来虚开税额145299.2元，王桂华虚开税额83065.89元，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。对所抵扣进项税款，作进项税转出，涉案税款已全部追缴，弥补了国家税款的损失，对各被告人酌情予以从轻处罚。被告人王春晓、谢豪杰、徐继庆、田春来、侯伟、王桂华接公安机关电话通知后主动到约定地点接受询问，应视为自动投案，被告人朱玉秀主动投案，到案后均如实供述自己的罪行，应认定为自首，公诉机关对自首的的认定，亦不持异议，可从轻或减轻处罚。被告人朱玉秀、谢豪杰、徐继庆、田春来、侯伟、王桂华住所地社区矫正机关经调查认为对被告人适用非监禁刑无重大不良影响，综合考虑被告人的犯罪情节、悔罪表现及社会危害后果，对被告人适用缓刑不致再危害社会，可以宣告缓刑。被告人王春晓虚开税款数额巨大，其辩护人要求适用缓刑的辩护意见，不予采纳。鉴于被告人王春晓有自首情节，加之考虑到犯罪动机和悔罪表现，根据罪刑相适应的原则，可对其减轻处罚。 被告人徐继庆辩护人提出本案应该定性为单位犯罪，本案中无证据证明被告人为业务活动虚开增值税专用发票的行为事先征得所在单位决策机构或者法定代表人的同意或事后得到单位的认可，被告人的行为是在单位不知悉事实真相的情况下所为，且非法利益未归属于单位所有，故被告人的行为不能代表单位意思，是自然人行为，应认定为自然人犯罪，此节辩护意见不予采纳。被告人徐继庆辩护人认为应认定徐继庆为从犯的辩护意见亦不予采纳，对徐继庆辩护人提出被告人构成自首，被告人无违法犯罪前科，被告人积极主动退回国家税款，主动缴纳罚金，要求对被告人从轻减轻处罚的辩护意见，予以采纳。案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第六十七条第一款，第七十二条第一款，第七十三条第二款，第五十二条及《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》的规定，判决如下： 一、被告人王春晓犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五十万元（已缴纳)； （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。） 二、被告人朱玉秀犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年,缓刑四年，并处罚金人民币三十五万元(已缴纳三十二万元)； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，罚金于本判决生效之日起十日内缴纳。） 三、被告人谢豪杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币十五万元(已缴纳)； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 四、被告人徐继庆犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币七万元(已缴纳)； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 五、被告人田春来犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币五万元(已缴纳)； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 六、被告人侯伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币五万元(已缴纳)； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 七、被告人王桂华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币三万元(已缴纳)。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省阜阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。 审 判 长  于付春 人民陪审员  宁国品 人民陪审员  白 云 二〇一九年十一月二十七日 书 记 员  康 彦 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他犯罪的，以自首论。 被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》 一、自本通知下发之日起，人民法院在审判工作中不再参照执行《最高人民法院关于适用的若干问题的解释》（法发[1996]30号）第一条规定的虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准。 二、在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[2002]30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。