新疆维吾尔自治区克拉玛依市克拉玛依区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）新0203刑初222号 公诉机关克拉玛依市克拉玛依区人民检察院 被告人马金旗，男，回族，1963年6月27日出生，初中文化程度，无业，住河南省周口市。2019年9月6日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被取保候审，同年10月23日被本院继续取保候审。 辩护人王小锋，新疆瀛华律师事务所律师。 辩护人刘勇，新疆瀛华律师事务所律师。 克拉玛依市克拉玛依区人民检察院以克市克区检一部刑诉（2019）29号起诉书指控被告人马金旗犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月23日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭对本案进行了审理。克拉玛依区人民检察院指派检察员李奇依法出庭支持公诉，被告人马金旗及其辩护人王小锋、刘勇到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2010年9月至12月间，被告人马金旗伙同王防华、王全民（二人均已判决），在未向广州市赛友贸易有限公司（以下简称赛友公司）出售针织男装长裤、针织女装上衣等业务的情况下，虚构购销合同、送货单等，以三人成立的克拉玛依市森源针纺织制品有限公司（以下简称森源公司）的名义向赛友公司虚开增值税专用发票50份，金额为4505237.02元，虚开税额为765890.36元。 针对上述指控事实公诉机关出示了书证、证人证言、被告人供述和辩解等，据此认为被告人马金旗虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。鉴于其具有自首情节，依法可以从轻或减轻处罚；认罪认罚，依法可以从宽处罚，建议判处其三年以上四年以下有期徒刑，并处罚金。由于被告人马金旗庭审中称不明白签署认罪认罚具结书的法律后果，并否认其与王防华、王全民事先共谋、否认向森源公司出资、且称2010年9月22日之后虚开的增值税专用发票与其无关，公诉机关认为被告人马金旗当庭翻供，建议判处其四年以上五年以下有期徒刑，并处罚金。 被告人马金旗辩称其未与王防华、王全民共谋，亦未向森源公司出资，其只是森源公司雇佣的会计；2010年9月22日之后虚开的增值税专用发票与其无关。其辩护人提出提出如下辩护意见：1.被告人马金旗系初犯，无犯罪前科，社会危害性较小，依法可以从轻或减轻处罚；2.被告人马金旗具有自首、坦白情节，依法可以从轻或减轻处罚；3.被告人马金旗自愿认罪认罚，酌情予以从轻处罚；4.被告人马金旗系从犯，在共同犯罪中起次要、辅助作用，依法应当从轻、减轻处罚；5.被告人马金旗主动中止犯罪，依法可以从轻或减轻处罚；6.被告人马金旗有76岁瘫痪的母亲需要照顾，犯罪情节轻微且有悔罪表现，符合适用缓刑的条件。 经审理查明，被告人马金旗与王全民、王防华（二人均另案处理）在河南事先商议，在新疆开办公司纳税税率较低，可以通过虚开发票牟利。2010年4月19日三人签《保证协议》一份，载明：克市森源针纺织制品有限公司，法人王全民、股东王防华、马金旗共同开办。1、…王全民享受利润的百分之三十、王防华享受利润的百分之三十、马金旗享受利润的百分之四十…。2、账户管理办法，三人共同管理，王全民管卡、马金旗管密码、王防华管短信息…。3、公司在经营中如有违法事情，三人共同按利润分配的比例承担。三人于2010年4月28日在克拉玛依市注册成立了森源公司，森源公司的注册资本为500000元，法定代表人为王全民，在公司股东出资信息表上显示王全民出资300000元、王防华出资200000元。森源公司自成立以来未开展正常经营，亦无实际交易。 2010年8月1日，森源公司与赛友公司签订虚假购销合同二份，8月15日，森源公司与赛友公司虚假签订购销合同三份，合同总金额5271127.38元；9月7日，森源公司在未向赛友公司供货的情况下向赛友公司虚开增值税专用发票13份，金额1380996元；9月16日，森源公司在未向赛友公司供货的情况下向赛友公司虚开增值税专用发票7份，金额701100元；10月15日，森源公司在未向赛友公司供货的情况下向赛友公司虚开增值税专用发票18份，金额1912514.76元；12月14日，森源公司在未向赛友公司供货的情况下向赛友公司虚开增值税专用发票12份，金额1276397.14元；以上共计虚开增值税专用发票50份，金额合计5270990.40元，虚开税额765870.40元。 另查，2010年9月22日，被告人马金旗因儿子病逝而回原籍河南料理后事，之后未再返回克拉玛依。 2012年9月26日，被告人马金旗因涉嫌虚开增值税发票罪被侦查机关网上追逃，于2019年8月31日向侦查机关投案，同年9月5日被带回克拉玛依市，次日被取保候审。 认定上述事实的证据有同案人王防华、王全民供述、证人李某、温某证言、克拉玛依市国家税务稽查局涉税案件移送书、案情材料、保证协议、森源公司账户明细及工商档案、赛友公司账户明细、公司账目及工商档案、购销合同、增值税专用发票、克拉玛依市白碱滩区国家税务局认证清单、情况说明、被告人户籍信息、归案情况说明、克拉玛依市中级人民法院（2013）克中刑二终字第7号刑事判决书、本院（2018）新0203刑初第132号刑事判决书等证据相互印证，足以认定。 本院认为，被告人马金旗伙同他人为虚开发票牟利成立公司，在公司无实际交易的情况下，给其他公司虚开增值税专用发票，税额达765870.40元，数额较大，其行为已经构成虚开增值税专用发票罪，依法应处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。公诉机关出示的证据经当庭质证，充分确凿，能够证明其指控的罪名和基本犯罪事实成立，本院依法予以支持，但公诉机关指控的犯罪数额经核算略有出入，本院依法予以纠正。 关于被告人马金旗及其辩护人提出的从犯的辩解辩护意见。经查，有被告人马金旗及同案犯王防华、王全民的供述，以及马金旗与王防华、王全民三人签订的保证协议在案可以佐证，马金旗以非法获利为目的，与王防华、王全民商议决定成立公司虚开增值税发票，且约定马金旗享有40%的利润，三人在共同犯罪中相互配合、分工协作，犯罪作用及地位基本相当，故不宜划分主从犯，被告人及其辩护人的相关辩解辩护意见不能成立，本院依法不予采信。 关于被告人马金旗及其辩护人提出的2010年9月22日之后虚开的增值税专用发票与其无关、属于犯罪中止的辩解辩护意见。经查，被告人马金旗伙同同案犯王防华、王全民利用2010年9月22日之前签订的五份虚假购销合同虚开增值税发票，马金旗虽因故返回原籍，但无证据证实其采取措施阻止后续的虚开增值税发票行为继续发生，故被告人及其辩护人的相关辩解辩护意见不能成立，本院依法不予采信。 鉴于被告人马金旗主动投案后能够如实供述全部犯罪事实，但是在庭审中对主要犯罪事实翻供，故不能认定为自首；被告人马金旗于2012年9月26日因涉嫌虚开增值税发票罪被侦查机关网上追逃，事隔近七年才投案，结合其犯罪情节，其不符合适用缓刑的法定条件，对其不宜适用缓刑。被告人及其辩护人的相关辩解辩护意见不能成立，本院依法不予采信。公诉机关量刑建议适当，本院依法予以采纳。 为了保护国家的税收征管制度不受侵犯，打击刑事犯罪，综合本案的性质、情节和社会危害程度，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条之规定，判决如下： 被告人马金旗犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币50000元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年11月15日起至2023年11月14日止） 上述所判罚金于本判决生效之日起三日内向本院缴纳。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向新疆维吾尔自治区克拉玛依市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。 审 判 长  王鸿飞 人民陪审员  徐新华 人民陪审员  徐新霞 二〇一九年十一月十五日 书 记 员  曹 珊 量刑说明 参照克拉玛依市中级人民法院（2013）克中刑二终字第7号刑事判决书：王防华犯虚开增值税专用发票罪，自首，有期徒刑三年六个月，罚金50000元。 参照本院（2018）新0203刑初第132号刑事判决书：王全民犯虚开增值税专用发票罪，坦白，取保期间逃脱，有期徒刑四年，罚金50000元。 本案马金旗犯虚开增值税专用发票罪，主动投案如实供述后翻供，有期徒刑四年，罚金50000元。 公诉机关及前两份判决认定：虚开增值税专用发票50份，金额4505237.02元，虚开税额765890.36元 本案经过统计认定：共计虚开增值税专用发票50份，金额5270990.40元，虚开税额765870.40元。