南通市通州区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）苏0612刑初645号 公诉机关南通市通州区人民检察院。 被告单位南通多德纺织品有限公司，住所地南通市通州区川姜镇。 法定代表人陆仁吉，股东。 诉讼代表人张彩红，女，1983年8月27日出生于江苏省南通市，住南通市经济技术开发区。 被告人马忠，男，1968年8月22日出生于江苏省南通市，南通多德纺织品有限公司实际经营人，住南通市崇川区（户籍地南通市通州区）。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年12月28日被南通市通州区公安局取保候审。 辩护人蔡鹤飞，执业证号13206200810556887，江苏山水律师事务所律师。 辩护人沈煜旻，执业证号13206201911078196，江苏山水律师事务所律师。 南通市通州区人民检察院以通检诉刑诉〔2019〕649号起诉书指控被告单位南通多德纺织品有限公司、被告人马忠犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月30日向本院提起公诉，并建议适用简易程序审理，本院于同日决定适用简易程序。后因案情复杂，本院于同年10月17日当庭转为普通程序并依法组成合议庭公开开庭进行了审理。南通市通州区人民检察院指派检察员顾艳霞出庭支持公诉，被告单位南通多德纺织品有限公司诉讼代表人张彩红，被告人马忠及其辩护人蔡鹤飞均到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。 南通市通州区人民检察院指控，2015年9月至2016年6月期间，被告单位南通多德纺织品有限公司因缺少进项增值税专用发票抵扣税款，被告人马忠与江苏兴业聚化有限公司的业务员张某商定以支付票面金额7%左右的开票费的方式虚开增值税专用发票。后张某在没有实际业务发生的情况下，从江苏兴业聚化有限公司为被告单位南通多德纺织品有限公司虚开了53份江苏增值税专用发票给被告人马忠，金额合计人民币7570812.63元（以下币种均为人民币），税额合计1287038.18元，价税合计8857850.81元。2015年9月至2016年6月期间，被告单位南通多德纺织品有限公司已非法抵扣国家税款共计1287038.18元。 为证明上述事实，公诉机关当庭出示并宣读了：1.常住人口基本信息、银行交易明细、财物账册等书证；2.证人徐某等人的证言；3.被告人马忠和同案行为人张某的供述和辩解等证据。 公诉机关认为，被告单位南通多德纺织品有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大；被告人马忠作为公司的实际经营人，对上述虚开行为负有直接责任，系直接负责的主管人员，被告单位、被告人马忠的行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位、被告人的刑事责任。建议对被告单位南通多德纺织品有限公司处以人民币五万元以上五十万元以下罚金，判处被告人马忠有期徒刑二年至四年，如符合条件，可适用缓刑。提请本院依法判处。 被告单位对起诉书指控的犯罪事实及罪名不持异议，并自愿认罪。 被告人马忠对起诉书指控的犯罪事实及罪名不持异议，并自愿认罪认罚。 辩护人蔡鹤飞提出如下辩护意见：被告单位与其实际购买货物的个体工商户之间存在真实交易，被告单位客观上存在成本，该成本本就无需缴纳税款，被告单位、被告人没有虚增成本，也即没有恶意抵扣和偷逃税款的故意，其与开票方的张某没有虚开的合意，其接收虚开的增值税专用发票目的仅为平账，反映其真实成本，不符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，应认定为非法购买增值税专用发票罪。 经审理查明，2015年9月至2016年6月期间，被告单位南通多德纺织品有限公司因缺少进项增值税专用发票抵扣税款，被告人马忠作为该公司实际经营人与江苏兴业聚化有限公司的业务员张某（已因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被江阴市公安局执行逮捕）取得联系，双方商定以支付票面金额7%左右的开票费的方式虚开增值税专用发票抵扣税款。后张某在没有实际业务发生的情况下，从江苏兴业聚化有限公司为被告单位南通多德纺织品有限公司虚开了53份江苏增值税专用发票给被告人马忠，金额合计人民币7570812.63元，税额合计1287038.18元，价税合计8857850.81元。2015年9月至2016年6月期间，被告单位南通多德纺织品有限公司已非法抵扣国家税款共计1287038.18元。被告人马忠向张某支付开票费共计617493元。 被告人马忠于2018年12月3日至南通市通州区公安局投案自首，到案后如实供述了犯罪事实。2019年8月31日，被告单位南通多德纺织品有限公司将非法抵扣的税款计1287038.18元作进项税转出。 另查明，被告人马忠在侦查阶段、审查起诉阶段、本院审理期间均承认公诉机关指控的犯罪事实，同意公诉机关指控的罪名，接受公诉机关提出的量刑建议，并在公诉人、值班律师均在场的情况下签订了认罪认罚具结书。 上述事实，有经过庭审举证、质证的下列证据予以证实，被告单位、被告人对此亦无异议： 1.书证： （1）南通市通州区公安局出具的综合查询人员基本信息； （2）南通市通州区公安局调取的南通多德纺织品有限公司营业执照复印件、银行交易明细、记账凭证等； （3）江阴市公安局提供的江苏兴业聚化有限公司辅助明细账及有关收款收据、江苏增值税专用发票复印件； （4）南通市通州区税务局出具的税务登记表、认证结果通知书、认证结果清单、进项税款抵扣证明； （5）被告单位南通多德纺织品有限公司提供的增值税纳税申报表及附列资料、2019年8月31日记账凭证及附件，中国工商银行网上银行电子回单； （6）南通市通州区公安局出具的移送案件通知书，江阴市公安局出具的受案登记表、立案决定书； （7）南通市通州区公安局经侦大队出具的江阴景煜然贸易有限公司、江阴力沃力包装材料有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案基本案情、受案登记表； （8）南通市通州区公安局出具的发破案经过、归案（抓获）情况说明； 2.未到庭证人徐某等人的证言； 3.被告人马忠、同案行为人张某的供述和辩解。 本院认为，被告单位南通多德纺织品有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大；被告人马忠作为被告单位的实际经营人，对被告单位的虚开行为负有直接责任，系直接负责的主管人员，被告单位、被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。南通市通州区人民检察院指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。关于辩护人提出本案的定性应为非法购买虚开增值税专用发票罪的辩护意见，本院认为，被告人因个体工商户不开具增值税专用发票而转嫁由本案开票单位为其虚开增值税专用发票，该行为本就违反了国家税收相关政策和规定，被告人与个体工商户之间存在真实交易和成本不能成为抗辩本罪的理由，本案所涉的增值税专用发票是在被告单位、被告人与开票公司江苏兴业聚化有限公司无对应真实交易的基础上开具的，被告人与张某商定以支付7%左右的开票费的方式由张某为其虚开增值税专用发票，并非法抵扣了相应税款，该行为符合虚开增值税专用发票的构成要件，故对此项辩护意见不予采纳。本案属共同犯罪，被告人马忠联系他人为被告单位虚开增值税专用发票，在共同犯罪中起主要作用，应当按照其所组织、参与的全部犯罪进行处罚。被告单位南通多德纺织品有限公司、被告人马忠犯罪以后自动投案，如实供述自己的犯罪事实，属自首，依法可从轻或减轻处罚。被告人马忠自愿认罪认罚，并签订认罪认罚具结书，已转出非法抵扣的税款，依法可从宽处理并适用缓刑。综上，为严肃国法，惩罚犯罪，维护国家税收征管秩序，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第六十七第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告单位南通多德纺织品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元（罚金已缴纳）； 二、被告人马忠犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或直接向江苏省南通市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本两份。 审 判 长  邰 瑢 人民陪审员  吴镇镇 人民陪审员  沈玉国 二〇一九年十一月十五日 书 记 员  张 洋