河北省文安县人民法院刑 事 判 决 书（2019）冀1026刑初6号公诉机关文安县人民检察院。被告单位廊坊新润再生资源有限公司（以下简称新润公司），组织机构代码91131026599920275L，单位地址文安县东都再生资源环保产业园，法定代表人杨树春。诉讼代表人杨树秋，男，1966年12月23日出生，新润公司副经理。被告人杨树春，男，1963年1月14日出生，汉族，初中文化，户籍所在地河北省文安县，住文安县，新润公司法定代表人。2017年4月11日因犯虚开增值税专用发票罪被本院判处拘役六个月，缓刑一年。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2018年2月8日被监视居住。辩护人李振田，河北李振田律师事务所律师。文安县人民检察院以文安县院公诉刑诉〔2019〕11号起诉书，指控被告单位新润公司、被告人杨树春犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月3日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。文安县人民检察院指派检察员年金坡出庭支持公诉，被告单位新润公司的诉讼代表人杨树秋、被告人杨树春及其辩护人李振田到庭参加诉讼。期间延期审理二次。现已审理终结。文安县人民检察院指控，2013年12月至2014年4月间，被告人杨树春为法定代表人、直接责任人的被告单位新润公司，在与辽宁省台安县鑫海实业有限公司（以下简称鑫海公司）无业务往来的情况下，为鑫海公司虚开价税合计16240618元的进项增值税专用发票，涉税金额2359747.91元。公诉机关针对指控，向法庭提供了被告人杨树春的供述与辩解，新润公司进、销项税票查询明细、银行流水等书证，证人郑某1、杨某等人的证言，户籍证明等证据，认为被告单位新润公司、被告人杨树春为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款之规定，已构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依法惩处。被告单位新润公司的诉讼代表人对指控其单位犯虚开增值税发票罪无提出异议。被告人杨树春对公诉机关指控其新润公司虚开增值税专用发票无异议，辩称是在其不知情的情况下其公司的合伙人孔某及其公司的业务联系中介人崔某所为。被告人杨树春的辩护人的辩护意见是，以购票人郑某1的证言和新润公司与鑫海公司的资金流来认定新润公司给鑫海公司虚开了增值税专用发票，证据欠充分。被告人杨树春没有指使也不知道他人为鑫海公司虚开了增值税专用发票，其不构成单位犯罪的直接负责的主管人员和其他直接责任人员。被告人杨树春不构成犯罪。经审理查明，2012年7月，被告人杨树春在文安县注册成立新润公司，被告人杨树春系法定代表人。2013年底，鑫海公司郑某1经人介绍与被告人杨树春取得联系，商定支付价税合计7.5%的开票费购买新润公司增值税专用发票。2013年12月至2014年4月，新润公司给鑫海公司开具增值税专用发票15组，价税合计17240632.2元，为掩盖双方无购销业务的真相，鑫海公司、新润公司制作了虚假的资金流，鑫海公司郑某1给新润公司转款17240632.2元，新润公司通过杨某账户直接或再次通过王某、白某账户给郑某1账户转款16240618元，该16240618元涉税金额2359747.91元。上述事实有公诉机关提供并经法庭质证的下列证据予以证实，本院予以确认。1.2018年1月29日被告人杨树春的供称，新润公司成立于2012年7月份，其是公司的法定代表人，股东还有其妻子杨金萍（不参与经营），注册资本2000万元，经营范围是废旧钢材拆解销售，货物进出口，公司取得了一般纳税人资格。公司有两个公户，在农商行开立的基本账户，在农行开立的一般账户，除了公司公户外，其公司还用个人的账户管理公司资金，具体用得谁的账户记不清了。其儿子杨某负责公司出纳工作，账户都是杨某管理，但是杨某必须在其的安排下才能给客户打款。2013年，经其公司业务员崔某联系，其与台安县鑫海公司一个姓郑的人在新润公司见过一面，谈了向鑫海公司销售废钢材的相关业务，后来与鑫海公司的具体业务都是崔某具体经手，具体情况其不清楚。对新润公司进销项明细、新润公司两个账户同鑫海公司交易明细显示的，2013年12月1日至2014年4月30日新润公司给鑫海公司开具15组增值税专用发票无意见。2.2018年1月31日证人郑某1的证言证实，其因利用台安县鑫海公司等公司虚开增值税专用发票被辽阳警方逮捕。2016年以前，其是鑫海公司的实际经营者，期间鑫海公司同新润公司有一部分实际的业务往来，但大部分是从新润公司购买增值税专用发票，以此作为鑫海公司的进项票。新润公司第一次给鑫海公司开具了价税合计200多万元的增值税专用发票，实际的业务量就在这200多万元以内，只发生了一笔实际的业务，对方给其送了大概三四车废钢。对新润公司的销项票明细、鑫海公司交易流水中，新润公司开具给鑫海公司15组价税合计17240632.2元的增值税专用发票没有异议，这是新润公司给其公司开具的全部发票，包括正常业务的部分。购买税票其是以价税合计7.5%的价格购买，收到税票并认证后将开票费通过网银转账给对方，双方的账户记不清了。大概在2013年，其公司还在正常经营，其通过和姓崔的联系，给其发了大概三四车带票的废钢，其支付了对应的货款。此后，因其公司的进项票不够用，其就跟姓崔的人挑明，不再要货单独买票，姓崔的说他自己开不了票，可以给其介绍开票人。大概在2013年底或2014年初，姓崔的带其去了新润公司，一个自称新润公司姓杨的经理对其进行了接待，姓崔的也在场，其问对方能否卖给其税票，对方说可以，价格是价税合计的7.5%，双方又谈了支付开票费等情况。之后对方先后给其公司开具了1000多万元的增值税专用发票，其认证后都支付了开票费。从新润公司购买增值税专用发票，其制作了虚假的资金流，制造一种正常买货的假象，首先其将所谓的购货款从鑫海公司公户转账到新润公司的公户，对方再将该笔款转回到其个人尾号为6518的农行账户，之后其再转回其公司的公户上。新润公司以及姓崔的、姓杨的没有在其公司购买过货物。3.2017年12月21日证人杨某的证言证实，新润公司成立于2012年7月份，法定代表人是其父亲杨树春，股东还有其母亲杨金萍，实际就是杨树春经营。其负责管理新润公司的资金，包括公司的公户和公司用的个人账户。需要给哪个公司打款杨树春告诉其去办理，另外其还负责到税务局领票、开票及报税，开票的时候杨树春告诉其开票信息其再开票。公司进货、销货都是杨树春负责，客户业务方面都是杨树春联系。孔某是其父亲杨树春的好朋友，也是新润公司的主要管理人员，负责管理业务员，业务员进货和销货都需要向他汇报，然后再跟杨树春商量，有时孔某也安排其向外打款，其去执行，但孔某肯定事先和杨树春商量好了，杨树春毕竟是法定代表人，负总责，他如果不同意，业务也谈不成。打款时，其信用社尾号7614银行卡摘要一栏有的有所标注，应该是孔某或杨树春告诉的，是为了明白是哪个业务员做的业务，其中，2013年12月24日转账给尾号9665银行卡2339968.4元，2014年3月12日转账给郑某1尾号6518银行卡185万元，同日转账给郑某1尾号6518的银行卡190万元，摘要一栏标注“强”、“崔”、“崔”，可能是崔某联系的业务。4.证人白某证言证实，其与崔某系夫妻关系。其卡号62×××69、62×××78的农行卡不是其自己使用，应该是借给了崔某，但其印象中只是给崔某开了一张银行卡。其二人没有结婚前，崔某在廊坊的一家跟钢材有关的公司上班，可能是业务员，经常出差。5.证人王某证言证实，卡号为62×××65的农行卡是崔某让其开立，崔某在使用。崔某是其妻子崔秀春的亲侄。6.新润公司销项发票查询明细证实，2013年12月26日、2014年3月24日、2014年4月26日，新润公司为鑫海公司开具增值税发票15份，价款14735583.1元，税额2505049.1元，价税合计17240632.2元。7.鑫海公司银行流水、新润公司银行流水、杨某、王某、白某银行流水证实，2013年12月24日至2014年6月9日，鑫海公司给新润公司转款17240632.2元，新润公司通过杨某账户直接或再次通过王某、白某账户给郑某1账户转款16240618元。8文安县公安局经侦大队说明证实，新润公司通过杨某账户直接或再次通过王某、白某账户给郑某1账户转款16240618元，该16240618元涉税金额2359747.91元。9.新润公司工商登记信息证实，新润公司成立于2012年7月10日，法定代表人杨树春。10.税务登记信息证实，新润公司法定代表人杨树春，财务负责人、办税人杨某。11.本院刑事判决书证实，2017年4月11日，被告人杨树春因犯虚开增值税发票罪，被本院判处拘役六个月，缓刑一年。12.文安县公安局经侦大队到案说明证实，2018年1月27日，被告人杨树春因排放污染物被该局行政拘留15日，因患严重疾病，2018年2月8日裁定停止执行。同日，因涉嫌虚开增值税发票罪被刑事拘留，同日转监视居住。13.户籍证明证实，被告人杨树春出生于1963年1月14日。本院认为，被告单位廊坊新润再生资源有限公司，在没有货物购销的情况下，为台安县鑫海实业有限公司虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，被告人杨树春系直接负责的主管人员，其与单位均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。关于被告人杨树春辩称，是在其不知情的情况下，其公司的合伙人孔某及公司的业务联系中介人崔某虚开的增值税专用发票的辩解意见，以及其辩护人关于被告人杨树春没有指使也不知道他人为鑫海公司虚开了增值税专用发票；以购票人郑某1的证言和新润公司与鑫海公司的资金流来认定新润公司给鑫海公司虚开了增值税专用发票，证据欠充分，被告人杨树春不构成犯罪的意见，经查，鑫海公司郑某1证实，其经姓崔的联系，购买过新润公司价税合计200多万元的废钢，之后其便和姓崔的挑明不要货只买票，姓崔的将其带至新润公司后姓杨的经理进行的接待，对方表示可以卖给其税票，价格按价税合计7.5%，之后其每次都是和姓杨的联系，对方先后给其公司开具了1000多万元的税票，其认证后支付了开票费。其为了隐瞒无货物购销，制作了虚假的资金流。新润公司杨某证实，新润公司的进货销货都是杨树春负责，需要给某公司打款，杨树春告诉其去办理，开票时杨树春告诉其开票信息其再开票。孔某负责管理公司的业务员，业务员的业务跟孔某汇报后，孔某再跟杨树春商量。以上证据足以证实，新润公司给鑫海公司虚开增值税专用发票，被告人杨树春知情且同意，被告人杨树春及其辩护人的以上辩解辩护意见与事实不符，不予采信。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款之规定，判决如下：一、被告单位廊坊新润再生资源有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元。（判决生效后十日内缴纳。）二、被告人杨树春犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年。（刑期从判决执行之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省廊坊市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份副本八份。审 判 长  李双来人民陪审员  韩根梅人民陪审员  王 静二〇一九年十一月二十五日书 记 员  王宇坤