河南省淮阳县人民法院刑 事 判 决 书(2019）豫1626刑初594号公诉机关淮阳县人民检察院。被告人穆世界，男，1978年7月14日出生于河南省淮阳县，回族，初中文化，经商，户籍地河南省淮阳县，捕前住淮阳县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年3月12日被淮阳县公安局刑事拘留，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年3月25日被淮阳县人民检察院批准逮捕，于2019年3月26日被淮阳县公安局执行逮捕。辩护人郭芳，河南陈州律师事务所律师。淮阳县人民检察院以淮检二部刑诉[2019]87号起诉书指控被告人穆世界犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月4日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。淮阳县人民检察院指派检察员王辉出庭支持公诉，被告人穆世界及其辩护人郭芳到庭参加诉讼。现已审理终结。淮阳县人民检察院指控：2015年6月至2017年4月，穆世界以淮阳县银达纺织制品有限公司和淮阳县锦利达纺织服饰有限公司的名义，在没有真实货物交易的情况下向富锦市中州商贸有限公司和益阳市中旺商贸有限公司虚开增值税专用发票176份，货物名称地毯，价税合计18496135.86元，其中淮阳县银达纺织制品有限公司向富锦市中州商贸有限公司虚开增值税专用发票67份，涉税1003345.41元，富锦市中州商贸有限公司用于抵扣税款1003345.41元；淮阳县锦利达纺织服饰有限公司向富锦市中州商贸有限公司、益阳市中旺商贸有限公司虚开增值税专用发票109份，货物名称地毯，涉税1684018.38元，富锦市中州商贸有限公司用于抵扣税款745379.42元，益阳市中旺商贸有限公司用于抵扣、骗取国家出口退税249689.67元。穆世界为了造成与对方公司有真实业务的假象，上述购票方公司将货款转到淮阳县银达纺织制品有限公司和淮阳县锦利达纺织服饰有限公司账户上，然后再通过穆世界、李山林等个人账号回流到购票方公司或购票方公司相关的账户上。公诉机关认为：被告人穆世界违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。应依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定判处。被告人穆世界辩称：两个公司的法人是韩枫。公司在没有失火前开的票都是真实的货物，失火之后有一部分是虚开的。公司对益阳市中旺开的票没有虚开，是真的，富锦的开的有一部是虚开的。辩护人意见：1、两个公司的实际控制人是韩枫，穆世界只是执行者，是受韩枫的指使，且是犯罪未遂；2、穆世界认罪态度好，又是初犯，建议法庭对其从轻处罚。经审理查明：2015年6月至2017年4月，被告人穆世界以方某、李山林的名义成立淮阳县银达纺织制品有限公司和淮阳县锦利达纺织服饰有限公司，两公司分别向淮阳县国家税务局领取增值税专用发票。后在没有真实货物交易的情况下，淮阳县银达纺织制品有限公司向富锦市中州商贸有限公司虚开增值税专用发票67份，涉税1003345.41元，富锦市中州商贸有限公司用于抵扣税款1003345.41元。淮阳县锦利达纺织服饰有限公司向富锦市中州商贸虚开增值税专用发票84份、向益阳市中旺商贸有限公司虚开增值税专用发票25份，共涉税1684018.38元，其中淮阳县锦利达纺织服饰有限公司向益阳市中旺商贸有限公司虚开的15份专用发票折抵出口退税款249689.68元。被告人穆世界为了造成与对方公司有真实商品交易的假象，上述公司将货款转到淮阳县银达纺织制品有限公司和淮阳县锦利达纺织服饰有限公司账户上，然后再通过穆世界、李山林等个人账号回流到上述购票方公司或与公司相关的账户上。上述事实，有下列证据予以证实：一、书证1、淮阳县公安局大连派出所户籍证明证实：穆世界出生于1978年7月14日，在辖区内无违法犯罪前科。2、电子证据检查笔录：2017年淮阳县银达纺织制品有限公司涉嫌开具增值税专用发票案涉及手机OPPOR9mIMEI/MEID：862609035770234进行电子取证分析，其结果：手机中存在QQ信息2018条，微信×××条，支付宝信息57条。证实被告人穆世界为刘某提供信息让刘某开具增值税发票，在公安机关传唤刘某前，穆世界安排刘某如何作证的事实。3、公司登记（备案）申请书、授权书证实：淮阳县锦利达公司于2014年3月6日办理税务登记，2015年6月2日经营范围增加了地毯，法定代表人李山林，股东为李山林（占股80%）、苏某1（占股20%），2016年3月7日财务负责人变更为苏怡青，登记电话152××××9996(该号码持有人为穆世界），办税人员雷军华，电话号码135××××1569（此号码持有人为刘某），2015年7月认定为增值税一般纳税人，2016年6月23日该企业申请注册清算，并于7月1日注销。淮阳锦利达纺织服饰有限公司建行账户系穆世界办理。同时证实李山林租赁淮阳县锦顺达服装有限公司二楼厂房及办公楼。淮阳银达纺织制品有限公司于2015年3月16日办理税务登记，法定代表人方某，财务负责人木海夫，办税人刘某，2015年5月6日认定为增值税一般纳税人，2015年5月23日变更为银达纺织制品有限公司，经营范围变更为毯布、地毯等。4、税务发票领用明细及去向证实：淮阳县锦利达纺织服饰有限公司自2015年6月10日至2016年2月25日共在淮阳县税务局领购增值税发票170份，淮阳县银达纺织制品有限公司从2016年9月至2017年2月在淮阳县税务局领购增值税发票210份。其中淮阳县锦利达纺织服饰有限公司向富锦市中州商贸有限公司开具增值税专用发票84份、向益阳市中旺商贸有限公司开具增值税专用发票25份，淮阳县银达纺织制品有限公司向富锦市中州商贸有限公司开具增值税专用发票67份的事实。5、国家税务总局富锦市税务局及佳木斯市税务局第一稽查局出具的富锦市中州商贸有限公司取得并认证淮阳县银达纺织制品有限公司、淮阳县锦利达纺织服饰有限公司开具发票明细证实：富锦市中州商贸有限公司取得并认证银达开具的发票67份抵扣税额1003345.41元，取得并认证锦利达开具的发票50份抵扣税额745379.42元。6、益阳市中旺商贸有限公司退税明细（国家税务总局益阳市税务局货物和劳务税科提供）证实：发票号02403686—02403695共10份退税计166313.33元，0l072244-01672248共5份退税计83376.35元，15份发票共计退税249689.68元。7、淮阳县锦利达与益阳市中旺商贸有限公司、富锦市中州商贸有限公司资金流向图及转账明细、淮阳县银达纺织制品有限公司与富锦市中州商贸有限公司资金回流明细及转账明细证实：银达公司与富锦市中州商贸有限公司销售业务集中在2016年9、10、12月，集中结算在2017年3月17日、21日、22日、23日、24日、27日28日和4月19日、20日，均于当日转入穆世界工商银行个人账户，其中4月19日、20日转来的两笔36.99万元和一笔22万元均于当日回流至富锦市中州商贸有限公司账户，其余均回流至周丹、周文军个人账户。8、淮阳县锦利达公司资金流向图证实：富锦市中州商贸公司通过账户09×××69于2015年8月20日、8月21日、9月10日、10月14日分别转款1365140元、1490500元、645020元、851000元，合计4351660元，其中前三笔均于当天转入法人李山林账户，账号：62×××32，又于当天转入广东人邓益兰在平安银行开设的账户，账号：62×××08，最后一笔转入李山林账户后，又转入广东人张棋在中山银行开设账户，账号62×××77，2015年11月12日通过该企业账号(41×××86)向李山林个人户转款15300元，并于当天转入周扬账户15300元，两笔合计向周扬转款95500元。2015年9月29日收到益阳市中旺商贸有限公司转回货款507180元，于当日转入李山林个人账户，又转入皮某（富锦市中州商贸有限公司职工）账户，账号62×××53，10月23日淮阳县锦利达纺织服饰有限公司(41×××86)分两笔转入40000元和19950元，于当日又转入皮某账户60000元，合计转入567180元。9、税务稽查案卷证实：经周口市税务局稽查局调查报告显示淮阳县锦利达纺织服饰有限公司向富锦市中州商贸有限公司销售货物发现有资金回流、未参加企业职工养老保险，存在虚假注册行为。无运输费用、无设备费用，企业生产产品与购进货物缺少中间生产环节，建议将淮阳县锦利达纺织服饰有限公司定性为虚开企业，淮阳县银达纺织制品有限公司向富锦市中州商贸有限公司和益阳市中旺商贸有限公司企业开出的109份增值税专用发票，金额9905989.68元，税额1684018.38元；以及从苏州金展东棉业贸易有限公司等3户企业取得的50分专用发票，金额4968248.02元，税额645871.98元，全部定为虚开发票。依据：（1）、企业生产设备和地毯生产能力，根据现场查看一楼无生产设备，二楼车间有35台锈迹斑斑生产服饰的缝纫机，无地毯的生产设备和生产能力。（2）、企业存在虚假注册行为一是根据高河浦行政村出具证明，企业法人李山林，于2002年至今全家外出，不在本地居住，不可能参与企业的经营活动；通过在淮阳县工商部门出具企业注册的相关手续，苏某1为股东之一，通过询问股东苏某1，该人一直在家养伤，根本不知道此事，更不可能参与企业的经营。二是同一地址先后注册了4家企业，其中淮阳县锦利达纺织服饰有限公司和淮阳县银达纺织有限公司一般纳税人期间重叠（2015年5月-2016年4月）。（3）、企业存在资金回流现象根据电业局提供专用发票显示企业的账户账号和税务登记中显示的账号淮阳农行账号，无资金的交易记录。而淮阳县锦利达纺织服饰有限公司销售给富锦市中州商贸有限公司的地毯，销售额4875033.89元，税额828755.77元，价税合计5703789.00元，对黑龙江佳木斯市国税局提供的该企业其他账户，企业收回货款4351660元，均于当天转入广东邓益兰等人个人账户，不符合经营常规，另有95500元回流到周扬个人账户，存在少量资金回流现象。（4）、企业购进货物和销售产品缺少中间生产环节该企业购进主要原材料为皮棉，且都于2015年8月从苏州欣誉宏欧棉业贸易有限公司、苏州金展东棉业贸易有限公司、苏州福美利棉业有限公司3家公司集中购进，数量达到了338.2吨，金额4868354.21元，税额632885.79元，价税合计5501240元，未发现资金支付相关信息；而该企业销售的主要产品是地毯，缺少中间环节。淮阳县银达纺织制品有限公司向富锦市中州商贸有限公司销售货物有资金回流、未参加企业职工养老保险，存在虚假注册行为，无运输费用，企业存在虚开发票的行为，企业无生产货物设备和生产能力。将淮阳县银达纺织制品有限公司定性为虚开企业，淮阳县银达纺织制品有限公司向富锦市中州商贸有限公司等9户企业开出的160份增值税专用发票，金额14645958.96元，税额2489813.04元；以及从沐阳市国耀纺织品有限公司等5户企业取得的21份专用发票，金额2070256.44元，税额351943.56元，全部定为虚开发票。依据：（1）、企业生产能力不足根据穆世界提供的地毯生产工艺流程和生产设备如下：生产工艺流程：PP扁丝-编织底基布-纺丝-络筒-簇丝-修补-涂覆被衬-烘干-冷却切边一整线-计量检验-卷取-成品。生产设备：粉碎机、镂棉机、簇绒机、定型机、涂胶机、烘干机、提花机、下片机等。一是根据现场查看一楼无生产设备，由淮阳县公安消防大队提供的简易认定书中显示仅仅损失一台设备，价值仅3300元，与企业提供的一批设备严重不匹配；二楼车间有35台锈迹斑斑生产服装的缝纫机，疑似长期未使用，无地毯的生产能力；二是根据企业提供的生产设备和生产工艺流程，该企业无生产布的设备，不具备织布生产设备，且无委托加工的相关证明。（2）、企业存在虚假注册行为根据调查该企业法人方某为残疾人，穆世界的询问笔录中承认方某是找的，同一地址先后注册了4家企业。（3）、企业有虚构销售业务行为根据企业销售记录，该企业于2016年11月28日向淮阳县金运棉业制品有限公司销售布一批，销售额1232905.97元，消项税额209594.03元，价税合计1442500元，开具发票13份，发票号码018××××2125-01851227，对方企业账务处理是通过中国工商银行淮阳分行的账户支付，但通过查询淮阳县银达纺织制品有限公司在淮阳县建行开设的账户，根本没有发现该笔资金的交易记录，并且淮阳县金运棉业制品有限公司在工行的账户也没有该笔资金的相关记录；通过查询穆世界在建行开设的个人储蓄账户，也未见此笔交易的记录；根据以上证据企业存在虚开发票的行为。（4）、企业资金运作不正常，存在资金回流现象。企业与富锦市中州商贸有限公司的销售业务集中在2016年9、10、12三个月，开具增值税专用发票89份。其中：2016年9月份开具发票5份，发票号码016××××5444-01685448金额443333.35元，税额75366.65元；2016年10月份开具发票26份，销售额2282680.02元，税额388055.58元，发票号码016××××5766-01685770;2016年11月份开具发票2份，金额179786.67元，税额30903.73元，发票号码018××××1228-01851229;2016年12月份开具发票57份，发票号码041××××1308-04151365，金额5369553.37元，税额912824.03元。总销售额是8003566.74元；消项税额是1360607.26元。而企业资金结算集中在2017年3月17日、21日、22日、23日、24日、27日、28日和4月19日、20日，均于当日转入穆世界工商银行个人账户，且账户基本无余额，不符合企业经营常规，且据湖南省益阳市国税局黑龙江佳木斯市国税局稽查局检查人员说，穆世界转入周丹个人户这些资金可能通过地下钱庄流向国外；4月19日转来的36.99万元、36.9万元和4月20日转来的22万元分别回流至富锦市中州商贸有限公司账户36.98万元、36.9万元、22万元，账号09×××69，存在明显的资金回流行为。（5）、企业产成品与销售货物不一致一是该企业购进主要原材料为棉纱，从企业现场看，企业库存的产成品为无纺布种的工地布、包装布和大棚保温用的毡布，生产以上产品的主要原材料应是破布、旧衣服等，不可能生出地毯类产品，而该企业销售的主要产品是地毯；二是该企业销售给淮阳县金运棉业有限公司、洛阳市昌达商贸有限公司、义马市跃进多种经营有限公司、河南省翊鑫商贸有限公司4户企业的产品布，且企业无纺织布设备，且2016年11月销售给淮阳县金运棉业制品有限公司的布，无资金交易记录，存在虚构销售业务的行为。（6）、供货企业应收账款长期挂账，应认定供货企业为虚开企业，沐阳市国耀纺织品有限公司和沭阳市广欣纺织品有限公司均位于沭阳市庙头镇，属于商业批发企业，沭阳市国税局一分局和稽查局也找不到企业经营地址，企业老板电话均无法接通，根据财务人员介绍，他的老板提供手续处理账务，开具发票，每户每月工资仅500元，且应收账款长期挂账，无资金交易相关证据，对方税务机关对此类企业均认定为失联企业。10、破案报告证实：此案系周口市国家税务局移送至淮阳县公安局，于2018年2月1日立案侦查，2019年3月12日穆世界被抓获归案。11、富锦市中州商贸有限公司、苏州市沐阳国耀纺织品有限公司等公司工商、税务登记信息证实：国家税务总局宿迁市税务局稽查局出具的沐阳广欣、沐阳国耀两公司均为非正常企业，系查无下落。国家税务总局苏州工业园区税务局稽查局出具的苏州福美利棉业贸易有限公司、苏州新誉欧棉业贸易有限公司、苏州金展东棉业贸易有限公司均为非正常企业，金税三期税收管理系统均没有查询到数据。12、刘某辨认笔录证实：通过刘某辨认出7号照片的男子就是淮阳县锦利达纺织服饰有限公司、淮阳县银达纺织制品有限公司木老板。7号照片是穆世界。二、证人证言1、证人刘某证言：我是穆姓老板的两个公司淮阳县银达纺织制品有限公司和淮阳县锦利达公司的代理会计。我没有到公司去过，经营地点我也不知道，都是两公司的穆老板给我联系。这两家公司从有纳税申报、领取发票开始我就是这两家公司的代理会计，一直到公司停止业务、注销。我负责给以上两家公司做账、纳税申报。该公司的增值税专用发票由我领取、保管，我根据穆老板的安排对外开具发票。如果需要对外开具发票，穆老板电话给我联系，然后把开票信息（开票企业名称，受票企业名称，货物名称、数量、金额）通过手机短信发给我，我根据穆姓老板提供的信息开具发票。发票开好盖上公司章后我给该公司穆姓老板联系，然后在淮阳县国家税务局办税大厅将开好的发票交给穆老板。出示的淮阳县国家税务局提供发票明细共计67份（销售方淮阳县银达纺织制品有限公司，发票代码4100142140，销方识别号9141162633U27688N，购方名称富锦市中州商贸有限公司，货物名称地毯)、出示的淮阳县国税局提供的109份发票(开票方淮阳县锦利达纺织服饰有限公司，受票方富锦市中州商贸有限公司和益阳市中旺商贸有限公司，109份，货物名称地毯，都是我开具的，是穆老板安排我开的，票开好后交给穆老板了。我没有见过淮阳县锦利达纺织服饰有限公司、淮阳县银达纺织制品有限公司的其他人员。2、证人方某证言：2015年3月份，我舅舅的儿子穆世界说他想办个服装厂，用我的身份证成立个公司，让我当法人代表，然后穆世界领着我到淮阳县工商行政管理局办理了相关手续，手续办好后交给穆世界了，我就再也没有过问过。办理工商注册登记我去了，之后穆世界把我的身份证要走了，至今也没有给我，穆世界拿着我的身份证办理的其他还有什么手续我就不清楚了。我只是名义上的法人代表，我没有参与公司的经营，公司实际是穆世界的，也是穆世界经营的，我也没有到公司去过，公司具体在什么地方，干什么的我也不知道。我是残疾人，我办的有低保，国家不允许，再说公司实际也不是我的，是穆世界的，穆世界也没有给我什么好处，2018年我就把淮阳县银达纺织制品有限公司注销了。我还是登报注销的。3、证人苏某1证言：我成立的没有公司。我不知道淮阳县锦利达纺织服饰有限公司。我不是该公司的股东。淮阳县锦利达纺织服饰有限公司工商注册显示苏某1为该公司的股东，并且注册资金100万元，占出资比例的20%，我不清楚。2016年左右，我在淮阳县西城区产业集聚区工业二路8号给一个工厂看过门，这个工厂叫不叫这个名字我记不清了。是我女婿穆世界让我去的，当时穆世界给我说让我给这个厂看个门。厂是谁的不知道，穆世界就说让我去看门，其他的没有说。一个月给我一千多块钱，钱都是穆世界给我的，也没有造表让我签字。看门期间没有见过该厂的老板，我就见过穆世界。除了穆世界外我没有见过公司其他人。公司处理设备这件事我不知道。公司失火后我就不干了。从我给该公司当门卫，一直到公司失火不干，该厂就我一个门卫，期间也没有更换过门卫，从那以后公司也没有经营，我也就回家不干了。我在那个厂看门期间那个厂刚开始没有实际生产，过几天后才看到有人来厂里上班，具体干啥的我也不清楚。4、证人苏某2证言：我不知道淮阳县银达皮件有限公司、淮阳县银达纺织制品有限公司，也没有听说过该公司。出示的淮阳县银达皮件有限公司工商注册显示：苏某2为该公司的财务人员，我不清楚，身份证复印件确实是我的，但是我从没在该公司工作过。我的身份证没有借给过其他人使用。我知道我父亲之前在淮阳县工业园区给一家公司看门，那家公司的名字叫什么我不知道。我父亲（苏某1）的这份工作是怎样来的我不知道。我不知道我姐夫穆世界成立的有公司没有，也不知道穆世界在淮阳县锦利达纺织服饰有限公司、淮阳县银达纺织制品有限公司工作过没有。5、证人汤某证言：我是益阳市中旺商贸有限公司的兼职会计。负责中旺公司做账、记账。中旺公司是一家贸易公司，是一般纳税人。我的主要工作是收到郑某给我的账单后，做账、记账，将公司所有的单据做成一个账本。在工作期间我只接触郑某，工资表中的其他工作人员我不认识。我在中旺公司接触的人员只有郑某，出示的三份发票上说明了中旺公司出口销售地毯后，产生了销售收入。发票上的美元是由客户支付给中旺公司的货款。我收到郑某给我的单证后，在家里使用自己电脑做账、记账。一般情况下，我将账本做好后就交给郑某。中旺公司出口退税大概有好几百万。6、证人郑某证言：从中旺公司成立，我就是中旺公司的办税员。出示的15份增值税发票，中旺公司的安排，到税务局去申报了出口退税手续。退税是否到位我不清楚。15份增值税发票，我印象中是皮某给我的，这15份增值税专用发票到益阳市国税局办理的退税手续，共计退税249689.67元。15张增值税专用发票，显示是中旺公司与淮阳锦利达纺织服饰有限公司有地毯的货物交易，我从来没有在中旺公司看到过地毯货物，也没有看到中旺与货运公司联系，没有看到货车拖车来拖货等，是否真实交易我不清楚。7、证人皮某证言：中旺公司成立于2013年10月23日，法人代表李胜冬。淮阳县锦利达纺织服饰有限公司，我从来没有去过这个公司，这个公司是张明向我介绍的，张明向我介绍的这个公司是一个厂家，厂家的一些情况我不怎么清楚，根据张明介绍，锦利达的法人代表叫李山林，实际控制人叫穆世界。出示的15份增值税专用发票，日期为2015年6月10日的共10份，合计价税1144627元，还有2015年9月22日的5份，合计价税573825元。张明借用中旺公司出口贸易的资质，向中旺提供各种票据，包括增值税专用发票和其它各种税务机关出口退税所需要的所有一切发票和手续，以中旺公司的名义到淮阳县锦利达公司购进地毯后，再由张明安排办理地毯出口的各项手续，我从中收取6%的手续费，6%是按照1美元收取6分钱的手续费。张明从锦利达开的增值税发票，应该也没有实际货物交易。从益阳市国家税务局提供的退税情况看，中旺公司当时的15份增值税专用发票共计退税为249689.67元。我只按照这批货物出口后获得美元货款的6%的人民币。8、证人马某证言：我不认识穆世界。我没有在淮阳县银达制品有限公司和淮阳县锦利达服饰有限公司工作过，我就没有听说过这两个公司的名字。9、证人洪某证言：我是淮阳县中恒纺织有限公司负责安全管理的人员，公司的法人是李学军。大概是2017年5月18日早上6点多的时候厂房里面发生了火灾，厂房都是生产地毯的。10、证人张某证言：2017年5月18日是中恒纺织有限公司发生火灾事故的，厂主要生产床毡，作为床垫使用。我们生产车间厂房两层，一层就是我们用的厂房，二层是广盈服装。我们厂的负责人是洪某。三、被告人穆世界供述淮阳县银达纺织制品有限公司和淮阳县锦利达纺织服饰有限公司，地址淮阳县工业园区，经营范围毯布、地毯、服装销售，两家公司前后相邻。以上两家公司的法人代表我不认识。我和方某、李山林是老表。我没有使用方某和李山林的身份证成立过公司。我和韩枫是2008年在浙江省绍兴市的一个批发市场里认识的，当时他说想在淮阳县投资建个厂，由我负责管理。后来我帮韩枫找了方某和李山林的身份证，身份证交给韩枫以后其他情况我就不知道了。两公司的总会计叫韩枫、代理会计是刘某，主要负责给这两家公司开票、纳税申报等。刘某在这两家公司没有办公室，她就没有去过公司，都是我和刘某联系的，我根据韩枫的安排把开票信息（货物名称、数量、金额、购买方名称等信息）编成信息通过手机短信或微信发给刘某。我是厂长负责管理，门卫是个姓苏的老头（名字叫啥我不知道，淮阳县大连乡人，回民，六十多岁），时间长了，其他还有十几个工人，名字叫啥、哪里人我都记不住了。我不知道淮阳县银达纺织制品有限公司和富锦市中州商贸有限公司有业务来往。我不知道淮阳县锦利达纺织服饰有限公司和富锦市中州商贸有限公司、益阳市中旺商贸有限公司有业务来往。淮阳县锦利达纺织服饰有限公司、淮阳县银达纺织制品有限公司没有专职的销售业务员，都是客户直接到公司联系的。出示的淮阳县国家税务局提供发票明细共计67份(销售方淮阳县银达纺织制品有限公司，发票代码4100142140，销方识别号9141162633027688N，购方名称富锦市中州商贸有限公司，货物名称地毯）；淮阳县国税局提供的109份发票（开票方淮阳县锦利达纺织服饰有限公司，受票方富锦市中州商贸有限公司和益阳市中旺商贸有限公司，109份，货物名称地毯；以上发票是我管理的两家公司代理会计刘某开具的。富锦市中州商贸有限公司和益阳市中旺商贸有限公司的业务都是韩枫联系的。和富锦市中州商贸有限公司及益阳市中旺商贸有限公司两家公司的业务应该有购销合同，但是购销合同我没有见过，我只凭公司的出库单发货。后来公司失火了，凭证全部被烧毁了。富锦市中州商贸有限公司和益阳市中旺商贸有限公司向我管理的两家公司支付货款大部分都是现金支付，只是后来才有一小部分银行转账。除了176份发票上的业务外，我管理的这两家公司和富锦市中州商贸有限公司、益阳市中旺商贸有限公司没有其他业务来往。我和李山林、周丹、周扬之间没有资金往来。本院认为，被告人穆世界利用他人名字，登记成立淮阳县银达纺织制品有限公司和淮阳县锦利达纺织服饰有限公司，违反国家税收征管和发票管理规定，在无实际商品交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，涉税2687363.79元，虚开税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人穆世界及其辩护人的辩解辩护意见与庭审查明的事实不相符，又未提供相关证据予以证实，其意见本院不予采纳。为维护国家税收管理制度不受侵犯，根据被告人穆世界犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：被告人穆世界犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币10万元。(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年3月12日起至2029年3月11日。罚金于本判决生效后二日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省周口市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  李红京审 判 员  韩淑珍人民陪审员  朱东营二〇一九年十一月二十八日书 记 员  张恒伟