贵州省遵义市播州区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）黔0321刑初517号 公诉机关遵义市播州区人民检察院。 被告单位遵义嘉禾泰贸易有限公司,住所地遵义市播州区鸭溪镇仁合村南江洗煤厂内。组织机构代码915203210827910799。 法定代表人：王某某,系该公司经理。 诉讼代表人王瑞，男，1990年7月23日出生，贵州省遵义市汇川区人，遵义嘉禾泰贸易有限公司副经理。 辩护人李辅智，贵州承宣律师事务所律师。 被告人王某某，男，1964年2月16日出生，汉族，贵州省遵义市汇川区人，中专文化，遵义嘉禾泰贸易有限公司法定代表人，户籍地遵义市汇川区，现住遵义市汇川区。2018年12月19日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被遵义市公安局播州分局刑事拘留，2019年1月8日变更强制措施为取保候审。2019年9月17日，经本院决定，同年9月18日由遵义市公安局播州分局执行逮捕。现羁押于遵义市第一看守所。 辩护人莫志祥,贵州名城（播州）律师事务所律师。 辩护人李辅智，贵州承宣律师事务所律师。 被告人汪某1，男，1973年3月22日出生，汉族，贵州省遵义市播州区人，初中文化，个体工商户，住播州区。2019年1月7日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被遵义市公安局播州分局刑事拘留，同年1月29日被执行逮捕。现羁押于遵义市第一看守所。 辩护人李世军，贵州宇辉律师事务所律师。 遵义市播州区人民检察院以播检公诉刑诉[2019]2381号起诉书指控被告单位遵义嘉禾泰贸易有限公司、王某某、汪某1犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月29日向本院提起公诉。本院受理后，适用普通程序，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。遵义市播州区人民检察院指派检察员胡绍南出庭支持公诉，被告单位遵义嘉禾泰贸易有限公司诉讼代表人王瑞，被告人王某某及其辩护人莫志祥、李辅智，被告人汪某1及其辩护人李世军到庭参加诉讼。现已审理终结。 经审理查明：被告单位遵义嘉禾泰贸易有限公司法定代表人系被告人王某某。2016年11月至2017年1月，被告人王某某在没有真实货物交易的情况下，通过被告人汪某1介绍，虚构交易事实，从贵州万富楠商贸有限公司、贵州荣宜捷商贸有限公司为被告单位遵义嘉禾泰贸易有限公司开具增值税专用发票73份，含税价总金额8465668元，税款合计1230054.41元。被告人汪某1从中获利171638.5元。上述增值税专用发票均已经认证并向税务机关申报抵扣进项税额。事后遵义嘉禾泰贸易有限公司已补缴上述税款。 另查明，贵州万富楠商贸有限公司、贵州荣宜捷商贸有限公司为被告单位遵义嘉禾泰贸易有限公司开具增值税专用发票系税务机关失控发票。 被告人王某某于2018年3月29日被贵州省国家税务局稽查局询问时如实陈述了相关犯罪事实，2018年12月19日被公安机关口头传唤到案。被告人汪某1于2019年1月7日被公安机关电话传唤到案，并如实供述了主要犯罪事实。 被告人王某某在公安机关签署了认罪认罚具结书，表示对指控的犯罪事实及量刑建议知悉并认罪认罚。 上述事实，有受案登记表，立案决定书，被告人王某某、汪某1的供述，证人杨某1、马某、胡某、吴某、杨某2、汪某2的证言，个人账户信息及活期明细，银行流水，电子回单，增值税纳税申报表及其附列资料，电子缴款凭证，增值税专用发票，企业信息查询单，关于贵州万富楠商贸有限公司虚开增值税专用发票数量的情况说明，记账凭证，查询违法犯罪记录情况说明，户籍证明，拘留证，逮捕证等证据在卷，经庭审举证质证，足以认定。 公诉机关指控认为，被告单位遵义嘉禾泰贸易有限公司、被告人王某某、被告人汪某1违反国家税收征收管理制度，虚开增值税专用发票，数额较大，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人王某某有自首情节，建议对被告单位遵义嘉禾泰贸易有限公司判处罚金；对被告人王某某在有期徒刑三年至四年的幅度内量刑，并处罚金，可以适用缓刑；对被告人汪某1在有期徒刑三年至四年的幅度内量刑，并处罚金。 被告单位遵义嘉禾泰贸易有限公司诉讼代表人对公诉机关指控的事实和罪名无异议，请求从轻处罚。 被告人王某某对公诉机关指控的事实和罪名无异议，自愿认罪、认罚，请求从轻处罚。 辩护人李辅智对公诉机关指控被告单位遵义嘉禾泰贸易有限公司、被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪的事实和罪名无异议，辩护人莫志祥对公诉机关指控被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪的事实和罪名无异议。二辩护人认为被告人王某某具有自首情节，已主动补缴税款，挽回了国家的损失，且自愿认罪、认罚，加之，被告人单位是合法经营，开票是客观普遍的现象，被告人主观恶意不深，社会危害较小，被告人单位成立以来，纳税1000多万元，对播州区也有很大贡献，为了有利于企业发展，建议对单位处罚金10万元以下，对被告人王某某量刑三年以下有期徒刑并适用缓刑。 被告人汪某1对公诉机关指控的事实和罪名无异议。 辩护人李世军对公诉机关指控被告人汪某1犯虚开增值税专用发票罪的事实和罪名无异议，认为被告人汪某1是电话通知到案，到案后如实供述了主要犯罪事实，其中只对17余万元的违法所得认识不同，应认定具有自首，且被告人汪某1系初犯、偶犯，自愿认罪、认罚，建议对其判处三至四年，适用缓刑。 本院认为，被告人王某某作为单位遵义嘉禾泰贸易有限公司直接负责人，让他人为被告单位虚开增值税专用发票，用于抵扣税款；被告人汪某1介绍他人虚开增值税专用发票，用于他人抵扣税款，税额1230054.41元，数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一”及《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》第二条“在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的‘数额较大’；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的‘数额巨大’”的规定，已构成虚开增值税专用发票罪。对于被告单位遵义嘉禾泰贸易有限公司应在五万元以上五十万元以下判处罚金；被告人王某某作为遵义嘉禾泰贸易有限公司法定代表人是公司的主管人员，应在三年以上十年以下有期徒刑幅度内予以量刑处罚；对被告人汪某1应在三年以上十年以下有期徒刑幅度内予以量刑处罚，并处罚金。公诉机关指控被告单位遵义嘉禾泰贸易有限公司、被告人王某某、被告人汪某1犯虚开增值税专用发票罪的事实和罪名成立，本院予以确认。被告人王某某让他人为被告单位虚开增值税专用发票，被告人汪某1介绍他人虚开增值税专用发票，二者均独立构成犯罪，无主从之分。被告人王某某在公诉机关未对其采取强制措施前向稽查局如实陈述本案犯罪事实,认定为自首，被告人汪某1经电话传唤到案后如实供述其主要犯罪事实，认定为自首，结合二被告人认罪认罚、在犯罪中的地位、作用，予以从轻处罚。被告人及其辩护人的意见，合理部分，予以采信，其余意见，不予采信。为此，为保护国家税收，惩罚犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条以及《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》第二条的规定，判决如下： 一、被告单位遵义嘉禾泰贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金三十万元，限判决生效后一月内缴纳。 二、被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，先行羁押21日,予以折抵,即自2019年9月18日起至2022年8月27日止。） 三、被告人汪某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年,并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年1月7日起至2022年1月6日止。罚金限判决生效后一月内缴纳。） 四、被告人汪某1违法所得171638.5元，予以没收，由收缴机关上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向贵州省遵义市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  熊其芳 人民陪审员  付华俊 人民陪审员  王章辉 二〇一九年十一月二十六日 法官助理江愿清 书记员肖颖