青海省西宁市中级人民法院刑事判决书（2019）青01刑初16号公诉机关青海省西宁市人民检察院被告人安军，曾用名安福海，男，汉族，1971年12月1日出生于陕西省宝鸡市，大学文化，系青海神农生物科技有限公司法定代表人，户籍所在地陕西省宝鸡市金台区，暂住本市城北区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2018年6月27日被刑事拘留，同年8月3日被逮捕。现羁押于西宁市第二看守所。辩护人鲁卧领，青海诚嘉律师事务所律师。被告人杨红利，女，汉族，1972年2月1日出生于陕西省宝鸡市，初中文化，系青海神农生物科技有限公司出纳、股东，户籍所在地陕西省宝鸡市金台区，暂住本市城北区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2018年6月27日被刑事拘留，同年8月3日被逮捕。现羁押于西宁市第二看守所。辩护人张蓉，青海诚嘉律师事务所律师。被告人赵霆，男，汉族，1972年11月29日出生于青海省西宁市，大学文化，系青海神农生物科技有限公司、青海康盛医药有限责任公司会计，住本市城北区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2018年8月16日被取保候审。2019年6月11日经本院决定被依法逮捕，现羁押于西宁市第一看守所。辩护人刘喜全，青海河湟律师事务所律师。青海省西宁市人民检察院以宁检公诉刑诉〔2019〕20号起诉书指控被告人安军、杨红利、赵霆犯虚开增值税专用发票、用以抵扣税款发票罪，于2019年3月19日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。西宁市人民检察院指派检察员胡翔斌出庭支持公诉，被告人安军、杨红利、赵霆及辩护人鲁卧领、张蓉、刘喜全到庭参加诉讼，现已审理终结。青海省西宁市人民检察院起诉书指控：2012年至2017年期间，被告人安军、杨红利以虚构农产品（冬虫夏草）收购业务，为青海神农生物科技有限公司虚开可以抵扣税款的增值税普通发票、通用机打发票2127份，票面金额为136,715,200.00元，并已实际抵扣进项税额19,741,125.19元。在无真实货物交易情况下，虚构以农产品（冬虫夏草）为主要原材料生产的成品冬虫夏草胶囊，向青海朝东医药有限责任公司（2017年6月16日“青海朝东医药有限责任公司”纳税人名称变更为“青海卫群药业有限公司”，且法定代表人由“韩某1”变更为“周某1”）虚开增值税专用发票947份、价税合计金额为103,065,200.00元，税额为14,975,288.73元；向青海康盛医药有限责任公司等公司虚开增值税专用发票227份，价税合计金额23,346,120.00元，税额3,392,171.95元。其中，被告人赵霆作为青海康盛医药有限责任公司会计人员、青海神农生物科技有限公司的兼职会计，介绍并为青海康盛医药有限责任公司从青海神农生物科技有限公司购买增值税专用发票227份，价税合计金额23,346,120.00元，税额3,392,171.95元，并已全部抵扣，从中收取好处费。针对上述指控，公诉机关当庭出示了物证、税务机关调查报告等书证、辨认搜查等笔录、证人夏某1等人的证言、被告人的供述与辩解等证据，以证明其指控的犯罪成立。该院认为，被告人安军、杨红利、赵霆违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票、用于抵扣税款的其他发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。庭审中，被告人安军、杨红利、赵霆对起诉书指控的犯罪事实及定性不持异议；被告人安军辩护人辩护意见，被告人安军不构成虚开用于抵扣税款发票罪，其是为了掩盖因虚开销项税票而带来的进、销项税票不平衡，掩盖其对外虚开增值税专用发票的事实，主观上没有虚开用于抵扣税款发票的主观故意；本案虚开税款应为18367460.68元，不应包含虚开进项和抵扣税款数额19741125.19元；被告人安军被传唤到案后如实供述犯罪事实，构成自首；自愿缴纳罚金人民币15万元；受票主体朝东、康盛公司在案发后补交了部分抵扣的税款，减少了国家损失，请在量刑时给予考虑。被告人杨红利的辩护人认为被告人杨红利是在安军的授意下而行为的，属从犯；其主动缴纳部分罚金，认罪悔罪。请求从轻处罚。被告人赵霆的辩护人的辩护意见，被告人赵霆为了康盛公司利益，介绍刘某1与安军由神农公司向康盛公司提供发票，刘某1与安军协商发票事宜，赵霆的行为应当属单位犯罪中的直接责任人，且属从犯；被告人赵霆犯罪后，未被采取强制措施时，主动如实供述犯罪事实，属自首；案发后，康盛公司已补交全部税款。请求减轻处罚。经审理查明：2012年至2017年期间，被告人安军、杨红利虚构农产品（冬虫夏草）收购业务，为青海神农生物科技有限公司（以下简称“神农公司”）虚开可以抵扣税款的增值税普通发票、通用机打发票2127份，票面金额为137,265,200.00元，并已实际抵扣进项税额19,812,625.19元。在无真实生产经营、货物交易情况下，虚构以农产品（冬虫夏草）为主要原材料生产的冬虫夏草胶囊的货物交易，向青海朝东医药有限责任公司（以下简称“朝东公司”）虚开增值税专用发票947份、价税合计金额为103,065,200.00元，并已实际抵扣进项税额14,975,288.73元；向青海康盛医药有限责任公司（以下简称“康盛公司”）虚开增值税专用发票227份，价税合计金额23,346,120.00元，并已实际抵扣进项税额3,392,171.95元。其中，被告人赵霆作为康盛公司会计、神农公司的兼职会计，介绍被告人安军为康盛公司虚开增值税专用发票227份，价税合计金额23,346,120.00元，并已实际抵扣进项税额3,392,171.95元，从中获取好处费。认定上述事实的证据有：1.《国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行关于2018年打击骗取出口退税和虚开增值税发票专项工作安排的通知》、受案登记表、立案决定书证实，2018年5月四部委向青海省公安厅经济犯罪侦查总队移交线索“青海神农生物科技有限公司涉嫌于2015年至2018年期间，以收购农产品为名，大量为自己及他人虚开增值税专用发票”，青海省公安厅经济犯罪侦查总队于2018年5月7日立案侦查。2.到案经过证实，2018年6月26日，侦查机关前往神农公司传唤安军、杨红利到案。2018年7月19日赵霆向公安机关投案，主动交代涉嫌虚开增值税专用发票的犯罪事实，并提供相关证据材料，配合侦查。3.工商登记资料、增值税一般纳税人申请认定表、西宁东川工业园区国家税务局税务事项通知书证实朝东公司、康盛公司、神农公司基本信息：（1）青海旭升医药有限责任公司成立于2001年，法定代表人韩某2；经营范围为中成药、化学药制剂、抗生素、生化药品、生物制品、保健食品销售、医疗器械等；后变更为朝东公司，法定代表人韩某1。2017年3月1日变更为青海卫群药业有限公司，法定代表人变更为周某1。（2）康盛公司成立于2005年4月20日，法定代表人刘某1，股东田某1，经营范围为中药材、中药饮片、中成药、化学药制剂、抗生素、生化药片、生物制品、保健品等。（3）神农公司成立于2008年8月19日，注册资本200万元，股东王某1、黄某1、郭某1，认缴资本分别为160万元、30万元、10万元，首期分别出资89万元、10万元、1万元。2011年6月1日，王某1将持有的神农公司50%股权转让给安军，王某1、黄某1、郭某1将分别持有的剩余的神农公司股权共计50%转让给杨红利，杨红利认缴注册资本100万元。后神农公司法定代表人变更为安军。该公司经营范围变更为饮料的开发、生产和销售，保健食品批发，预包装食品的批发，中药材收购和销售，进出口业务等。办公场所为本市城北区经四路×号办公楼×室。2012年8月1日认定为增值税一般纳税人。4.搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单、发还清单证实，2018年6月26日在被告人在场及见证人的见证下，侦查人员分别对神农公司办公场所本市城北区经四路×号×室，青海黄河源医药生物科技有限公司（以下简称“黄河源公司”）办公场所城北区经四路×号×室及生产车间，被告人安军、杨红利住所地城北区经一路×号×号楼×单元×室进行搜查，发现以下涉案物品并依法扣押：2014年1至10月份向昂某1、赵某1、何某1等人冲抵工资收条1张；安军虚构的2012年9月至2013年12月神农公司向昂某1、晁某1、青某1收购冬虫夏草、红景天的收条23张；神农公司报告书、账簿、收据、明细账、现金日记账、现金流量表、记账凭证；出库单、出入库台账、销售记录本、纳税申报表；银行卡、网银U盘、印章、手机；发票抵扣联、支票、发票等。5.《国家税务总局青海省税务局稽查局关于青海神农生物科技有限公司涉嫌虚开可以抵扣税款的其他发票、增值税专用发票的调查报告》、神农公司为他人虚开增值税专用发票、为自己虚开用于抵扣税款发票统计表、神农公司2012年-2016年记账凭证、神农公司购进农产品付款情况统计表及凭证、产品销售查验记录本，神农公司增值税纳税申报表、康盛公司、朝东公司增值税专用发票抵扣联认证结果通知书及清单、情况说明证实，经国家税务总局青海省税务局稽查局调查，神农公司购进虫草业务和销售虫草胶囊业务均为虚假无真实交易。2012年至2017年期间，神农公司虚构农产品（冬虫夏草）收购业务，以向昂某1、晁某1、江某1、青某1、夏某1五人收购农产品（冬虫夏草）虚假业务为名义，涉嫌为自己虚开可以抵扣税款的增值税普通发票、通用机打发票2,127份，票面金额为137,265,200.00元，已实际抵扣进项税额19,812,625.19元。2012年至2017年期间，该公司虚构农产品（冬虫夏草）收购业务，在无真实货物交易情况下，虚构以农产品（冬虫夏草）为主要原材料生产的产成品冬虫夏草胶囊，并以收取开票手续费为目的虚构销售虫草胶囊业务，涉嫌为他人虚开增值税专用发票，且已抵扣进项税额。该公司向朝东公司涉嫌虚开增值税专用发票947份、价税合计金额为103,065,200.00元，税额为14,975,288.73元；向康盛公司等公司涉嫌虚开增值税专用发票227份、价税合计金额23,346,120.00元，税额3,392,171.95元。青海康盛医药有限责任公司、青海朝东医药有限责任公司案发后向青海省税务局稽查局分别预缴查补增值税税款3,392,171.95元、1,300,000.00元。6.开户信息、银行流水及客户回单证实，①2014年1月13日以江某1身份证在青海银行七一路支行办理银行账户（账号：6223×××）开户，并开通网上银行，自2014年1月19日至2016年12月22日有多笔大额交易，对方户名为神农公司、杨红利、安军。②2013年12月26日以夏某1身份证在青海银行七一路支行办理银行账户（账号：6223×××）开户，并开通网上银行，自2013年12月27日至2017年8月19日有多笔大额交易，对方户名为神农公司、杨红利、安军。③晁某1青海银行账户（账号：0606×××）自2013年9月25日至2014年12月24日有多笔大额交易。7.神农公司、康盛公司、朝东公司账户及安军、杨红利、韩某1、赵霆个人账户开户证明、转账凭证及银行流水证实，神农公司为康盛公司、朝东公司虚开增值税专用发票后通过上述账户走银行流水的事实。8.协助冻结财产通知书证实，侦查机关依法冻结了安军所有的尾号为1334的中国建设银行卡；冻结了杨红利所有的尾号为5263的西安银行卡；冻结了神农公司尾号为6612、4714、1442、5409、1018的青海银行卡。9.证人夏某1证言证实，其做虫草生意，收购的虫草都是出售给个人，没有向公司或单位出售过。其没有听说过青海神农生物科技有限公司，他人没有给其开过发票，其也没有给他人开过发票。虫草生意圈里有个叫安军的，从其手里购买过两次虫草，都是现金交易。辨认笔录证实，在见证人马某1的见证下，夏某1辨认出8号照片上的女子就是与他交易虫草并让他办理银行卡的安军的妻子，即被告人杨红利。10.证人江某1证言证实，其收购的虫草都是卖给散客，没有固定的客户，交易都是现金。没有听说过青海神农生物科技有限公司、不认识安军和杨红利，如果这家公司以个人名义从其手里收购虫草不会超过10斤。其曾与陌生人交易虫草过程中向对方提供过身份证复印件，但都是散客，具体是谁就不清楚了。其没有开过公司，没有领过发票，从来没有向别人要过发票，别人也没给其开过发票。11.证人青某1证言证实，其从2003年至今上山挖虫草然后卖给收虫草的，其与妻子每年能挖500根，其没做过收购虫草的生意。没有向公司出售过虫草，都是卖给倒卖虫草的人，且都是现金交易。没听说过青海神农生物科技有限公司、不认识杨红利和安军。2012年左右，其在玉树市一饭馆吃饭时，饭馆老板说他要自己开个公司雇其当收购员收购虫草，其将身份证复印件和电话给了对方，过了几天发现饭馆已经转让了。其卖虫草的时候从来没有要过发票，别人也没有给其开过发票。12.证人晁某2证言、死亡注销户口证明证实，其父亲晁某1因病于2014年9月15日死亡。晁某1生前成立了一个虫草大世界超市，主要以经营烟酒为主，少量的经营虫草及一些土特产。2012年至2014年每年收购的虫草大概有20斤，主要卖给一些散户，2012年至2013年间，神农公司给虫草大世界超市送过二三十盒虫草胶囊，共计5000元左右，除此之外没听过与这家公司还有其他生意。安军是神农公司的老板，购买的虫草胶囊就是跟他联系的，其不知道其父亲在青海银行办理银行卡的情况。13.证人昂某1证言证实，其没有听说过神农公司、不认识杨红利和安军，也不经商，除了住宿没有向他人外借或者出售身份信息。14.证人李某1证言证实，2014年8月其到神农公司担任副总经理，主管生产和技术，安军是总经理，神农公司主要加工蛹虫草枸杞茶、蛹虫草沙棘茶、金醉宝等产品，不清楚神农公司怎么收购的原材料和销售情况。2014年有个姓汪的小伙担任库管员，2015年左右至今由安某1担任库管员。其在神农公司库房没有见过虫草，有枸杞和沙棘粉原料。其记不清神农公司每年产品的产量，安军安排要生产的产品及数量，其监督生产和质量，生产好后交给安军。安军还有一家青海黄河源医药生物科技有限公司，其在该公司也担任副总经理，两家公司是一班人马，生产和技术上有15人，销售人员不清楚。青海黄河源医药生物科技有限公司主要生产红景天维生素软胶囊和植物甾醇沙棘软胶囊，每年大概生产一千万粒左右。其刚到公司的时候有生产过一次虫草胶囊，大概灌了1000粒左右，之后国家药品监督管理局下发文件，虫草胶囊不再作为食品进行生产，就再没有生产过。其有时会联系河南通商公司和山西瑞普生物公司供应青海黄河源医药生物科技有限公司的原材料，其他的由安军负责联系。其不插手公司财务方面，不清楚进货发票、销售发票的开具情况。15.证人汪某1证言证实，其2014年至今在青海黄河源医药生物科技有限公司担任副主任，负责公司的人事安排，也参与公司的生产，2015至2016年请假在家。杨红利是安军的妻子，很少来公司，忙的时候会到公司帮忙。黄河源公司生产并销售红景天胶囊、植物甾醇沙棘软胶囊等药品，一年里有半年的时间在做胶囊生产，另外半年很少生产，每年生产胶囊大概1000万粒左右。其不清楚黄河源公司财务情况及开票的情况。16.证人安某1证言证实，其自2014年在安军成立的黄河源公司和神农公司负责仓库管理。黄河源公司生产并销售红景天胶囊、植物甾醇沙棘软胶囊等药品，该公司出入库单都是其写的。其不知道神农公司的经营范围，没有见过神农公司的货物，神农公司的出入库单是安军填好后让其签字的。17.证人何某2证言证实，2013年左右安军是其原公司青海明杏生物工程有限公司的代理商，与其有业务往来相互认识了。2013年其与安军、黄某2、张某1出资成立黄河源公司，安军为公司法定代表人全权负责，其与黄某2、张某1不参与公司的经营。黄河源公司生产并销售红景天胶囊、植物甾醇沙棘软胶囊等药品，以及外加工等。前些年公司都是亏损的，2017年开始盈利、分红。18.证人韩某1证言证实，2001年至2008年其在青海旭升医药有限责任公司做业务员；2009年至2017年青海旭升医药有限责任公司变更为青海朝东医药有限责任公司（以下简称“朝东公司”），其担任法定代表人，股东有其与父亲韩某2；2017年3月29日朝东公司并更为青海卫群药业有限公司，法定代表人变更为周某1，其将股权转给了周某1。2013年左右，其通过朝东公司副总经理徐某1介绍认识神农公司法定代表人安军，从神农公司购买红景天口服液和植物甾醇口服液，当时朝东公司需要进项增值税专用发票，徐某1主动提出安军有多余的发票，其问徐某1发票是否安全，徐某1说没问题，其就安排徐某1跟安军沟通买发票的事情。大概过了两个月，徐某1说他跟安军谈的以票面金额5%左右购买发票，其同意后安排徐某1负责开始在神农公司购买发票，一直到2016年年底都在神农公司购买发票。每次购买发票都是徐某1和安军联系，有时徐某1会向其汇报购买发票的情况，每年年底其都会跟安军、徐某1吃顿饭，安军都会把杨红利叫上，饭桌上统计当年开票的情况，并谈下一年开票费，徐某1给其提供市场行情，最终由其和安军敲定下一年的开票费。票开好后大部分是安军和杨红利开车送到朝阳东路交给其或徐某1，很少一部分是徐某1去神农公司取。每次抵扣完毕后开始走账，大部分是安军出资通过安军或杨红利的账户把钱打到其个人账户，其或徐某1通过网银转到朝东公司对公账户，再由朝东公司账户将安军转入的资金加上开票费转入神农公司；2013年的时候也有其出资的情况，朝东公司将与票面金额一致的资金转到神农公司的对公账户，安军再将开票费扣除后转到其个人账户。2014年左右安军打电话说他担心资金转到徐某1的账户后徐某1跑路，要用其银行卡转账，所以转账大部分是徐某1通过其账户的网银操作。朝东公司向神农公司共购买了大概4000多万的发票，2013年至2015年左右支付的开票费是票面金额的5%左右，之后安军提出要涨价，2015年至2016年底支付的开票费是票面金额的5.3%，前后大约支付了200余万元的开票费。神农公司向朝东公司开具的所有的虫草胶囊的发票都是虚开的，红景天口服液、植物甾醇口服液是真实的业务。开具的发票已全部抵扣，全部都是朝东公司兼职会计王某2进行操作的，朝东公司2013年至今的记账凭证、公司账目等财务资料、电子账目在2017年公司转让装修的时候一部分已经丢失了，剩下的部分记账凭证、账目其向公安机关提交。杨红利是神农公司的会计，前后30多次给其送发票，其会与杨红利讨论下走资金的时间，她会告诉其过两天给其打钱，让其注意查收并及时将资金转到神农公司账户上，其感觉她很清楚虚开发票的事情。19.证人李某2证言证实，2013年至2016年底其在朝东公司担任公司库管，韩某1是公司总经理，徐某1是采购和销售的负责人，一个姓王的负责公司账目。2013年至2016年期间朝东公司在神农公司购进过红景天胶囊，每年大概5箱左右，每箱大约50盒左右。朝东公司没有入库过虫草胶囊，如果有也是少量的，因朝东公司主要经营药品，保健品里面主要经营红景天口服液和红景天胶囊。20.证人韩某2证言证实，其于2001年成立青海旭升医药有限责任公司，2008年左右变更为朝东公司，其任执行董事，占股90%左右，韩某1为法定代表人，占股4%左右，王某3为公司股东，占股6%左右。之后其将公司交给韩某1，没有管过公司的经营。2014年韩某1增加出资，王某3的股份也转到了他的名下，2017年韩某1将朝东公司转让。公司主要经营西药、中成药、医疗器械、保健品。2012年至2017年间其没有实际管理公司，韩某1是公司老板和法定代表人，徐某1负责公司采购和销售。其不知道神农公司，也不知道朝东公司是否与神农公司有业务往来，其通过一个药厂老板认识做保健品生意的安军，但安军没有生意上的往来。21.证人王某2证言证实，其自2008年在朝东公司做兼职会计，负责公司的申报和做账。徐某1会把每个月的进、销项发票、工资流水表、仓库租赁发票以及很少部分的差旅费发票交给其，其根据发票明细以及金税盘内的开票情况进行做账。朝东公司主要经营西药、中成药、草药、生物制药、医疗器械、保健品。2013年至2017年，根据发票的品名看出朝东公司购进的保健品有虫草胶囊、脑白金、钙片、云南白药牙膏，购进的数量其不清楚。其中虫草胶囊是从一家青海神农公司购进的，对外销售的发票没有。当时我问徐某1为什么有购进的虫草胶囊的发票、没有销售的发票，徐某1说虫草胶囊都向旅游公司销售了，没有票。其不认识安军和杨红利，也不知道他们与朝东公司有没有业务往来。22.同案犯刘某1证言证实，2004年9月份其在青海信成集团名珠医药有限公司做业务员时认识了公司销售员安军。2005年其收购贵德县药材股份合作社并变更为青海康盛医药有限责任公司（以下简称“康盛公司”），其任公司法定代表人，赵霆是财务经理兼办公室主任。2014年8月份左右，赵霆说盛康公司销项远大于进项，公司要缴很多税款，其问赵霆有没有办法少缴税款，赵霆说可以用安军开的一家医药公司开的发票。过了一个月左右，其在生物园区管委会附近遇到安军，问安军能不能给康盛公司开发票，安军说可以开，按照票面金额的7%收取开票费，其告知安军具体情况会安排赵霆跟他对接。其回去后告诉赵霆已经与安军谈好了，让他根据公司的经营情况跟安军联系具体开票以及走账。2015年下半年赵霆说安军要涨开票费，其找安军沟通，最终协商按票面金额的7.1%左右定的开票费，直至2016年税务机关开始严查虚开发票才不买发票了。购买发票的钱由其出资，前后总共向神农公司支付了140万元左右的开票费。赵霆负责计算公司所需的发票金额，与安军沟通每次开票的事宜，并且负责转账、申报、抵扣，有时候转账、转开票费赵霆会向其汇报、找其签字，每次开票需要走流水的资金从康盛公司转到神农公司的对公账户上，神农公司扣除开票费后通过安军、杨红利的个人账户转至赵霆的个人账户，再由赵霆的个人账户转至盛康公司的对公账户上。神农公司开具的发票也是由赵霆负责接收，康盛公司购买的发票全部都抵扣了。康盛公司与神农公司没有真实业务和货物往来。23.证人杜某1证言证实，2009年至2017年其在康盛公司担任公司库管，公司所有的出入库商品都由其统计、管理，并做好出入库登记，公司的出入库单都是其根据公司实际出入库情况记录的，与康盛公司实际经营情况相符。自其在康盛公司工作以来，从来没有经手过神农公司的任何货物，与这家公司没有任何业务往来。24.证人李某3证言证实，青海神农生物科技有限公司在青海银行高新区支行开了账户，每次办理业务都是安军和杨红利夫妻两个，安军是该公司的法人，他们每次办业务都在商量，不知道具体谁做主。他们公司的业务基本上都走网银，很少到柜台办理，他们每次来都是打印公司流水回单。安军和杨红利在青海银行高新区支行都开过个人银行账户，并且都开通了网上银行。安军还有一家青海黄河源医药生物科技有限公司也是在青海银行高新区支行开户的，安军是该公司法人。辨认笔录证实，在见证人苏某的见证下，李某3辨认出8号照片上的女子就是到其所在的青海银行高新区支行办理业务的杨红利；认出4号照片上的男子就是到其所在的青海银行高新区支行办理业务的安军。25.被告人安军的供述及自述材料：其是神农公司和黄河源公司的法定代表人。2012年3月左右其从神农公司前任法定代表人王某1手里将神农公司收购，其与杨红利各占50%的股份，神农公司主要从事食品、保健食品的生产销售，主要产品有冬虫夏草胶囊、红景天维生素软胶囊、沙棘籽油丸、金醉宝。黄河源公司成立于2013年8月，其占股40%、何某2占股30%、黄某2占股20%、孙某占股10%，公司主要从事保健食品的生产销售，主要产品有红景天维生素软胶囊、鲨维康软胶囊、植物甾醇沙棘软胶囊。两个公司是一套人马，其担任总经理兼财务部经理和销售经理，李某1负责生产担任生产副总，杨红利担任公司出纳，剩余13人是生产工人。2013年前后，公司的一部分货物出售给个人，不用开具增值税专用发票，其手里有一些富裕的发票，有人找其要票，其觉得有利可图就把富裕的增值税专用发票开给要票的人。神农公司和黄河源公司的发票是其与妻子杨红利申领的，开票的也是其与杨红利，杨红利知道其虚开增值税专用发票的事，但具体由其操作，其联系好买票的事情后告诉杨红利如何转账、转账金额、转账给谁、如何开票，杨红利按照其安排的去做。从2012年至今神农公司向朝东公司、康盛公司虚开增值税专用发票七八千万元，收取了600余万元的开票费，获利300万元左右。2012年至2017年间，神农公司共向税务机关缴纳税款100余万元。开票费一部分用于神农公司经营，一部分用于其与杨红利的个人使用，剩余的在其与杨红利的银行卡上。朝东公司的法定代表人韩某1从其手里购买红景天胶囊、植物甾醇沙棘软胶囊，其开具正常的增值税专用发票，2013年前后的一天，韩某1问其有没有多余的增值税专用发票，其就把手里余票卖给了韩某1，按票面金额的5.3%-6%收费，开票的项目是冬虫夏草胶囊，这些都是虚开的。其将票送到韩某1的公司，有时候是韩某1自己收票，韩某1不在的时候其就将票交给韩某1公司的会计，之后韩某1就将钱打入神农公司的账户。2013年左右，康盛公司会计赵霆和老板刘某1到其办公室说康盛公司缺少进项发票，因其与赵霆之前就认识，就同意给康盛公司开发票，刘某1主动提出按票面金额的7%左右给开票费，每次具体的开票情况是赵霆与其联系，其将票开好后送到盛康公司交给赵霆，之后康盛公司将钱打入神农公司账户。康盛公司与神农公司没有业务往来，向康盛公司开具的所有发票都是虚开。因为神农公司向朝东、康盛两家公司虚开了大量增值税专用发票，缺少进项发票，神农公司向江某1、夏某1、晁某1、昂某1、青某1等人虚开了一个多亿的收购虫草的发票，形成一个完整的收购、加工、销售程序，目的是增加进项、少缴税款。给夏某1等人前期开具的是通用机打发票，后期开具的是增值税普通发票，都是可以进行抵扣的，内容都是收购虫草。夏某1和江某1是做虫草生意的，实际上从公司成立到现在其仅从晁某1处买了2斤左右的虫草（10万元左右）、从夏某1和晁某1处一共收购了三五斤左右的虫草（10余万元），用来加工冬虫夏草胶囊，且都是残草和品相较差的草。其虚开增值税专用发票要有农产品收购发票，必须有支付收购虫草的银行资金付款记录，把收购账做齐，这样税务机关不会发现。2012年左右其向晁某1出售过一些虫草胶囊，有了业务往来，2013年左右其让晁某1给其办理一张他的银行卡，对晁某1说是用于开收购发票走资金用的，晁某1办理好之后送到其办公室；2013年左右其给夏某1说公司需要开收购发票，需要藏民身份信息办张银行卡走账，夏某1同意帮其办卡，其与杨红利、夏某1吃完饭，三人到七一路一家青海银行，当时夏某1手里还有江某1的身份证，夏某1用他自己的身份证和江某1的身份证各办了一张银行卡，都开通了网银，办完之后把两张银行卡给了其。夏某1、江某1、晁某1三人的账户由其和杨红利进行保管、使用。青某1、昂某1的身份信息哪来的记不清楚了，向他们两个开发票所对应的资金写收条。公安机关从公司扣押的23份收条都是其自己写的，用于公司做账，目的是在账面上看起来公司是有收购虫草的，防止税务机关检查，没有夏某1、江某1的收条是因为二人的银行卡在其手中，其直接转账，用银行转账凭证做账。公安机关从公司扣押的工资冲抵收条是虚假的，没有给上面的昂某1、赵某1等人发过这份工资，写工资冲抵收条的目的是公司在购买小型商品的时候没有发票，把这部分资金做成工资，可算成公司成本。公安机关扣押的封面有“恒润堂”字样的黑色笔记本是其记账用的，记载了2014年7月1日以后神农公司的账目以及夏某1、晁某1、赵霆、韩某1、江某1等人个人账目，记录了虚开发票倒账的情况和开票费分配的情况。每次开票所需的资金都是朝东、康盛两家公司把钱转到神农公司对公账户上，再由神农公司以收购虫草的名义打到夏某1、江某1、晁某1等人的个人账户，再转到其和杨红利的个人账户，最后转到韩某1、赵霆、朝东、康盛公司的账户上。朝东公司的开票费是在走资金回流的时候扣除的，康盛公司的开票费部分是走资金回流的时候扣除，部分是直接将开票费从康盛公司转到神农公司对公账户。赵霆是神农公司和黄河源公司的兼职会计，也是康盛公司的专职会计，他知道虚开增值税发票的事，其与赵霆商量，和康盛公司转账让赵霆帮忙，答应每次转完后按票面金额的千分之一给赵霆好处费。26.被告人杨红利的供述：其自2010年担任神农公司股东及会计，法人是其丈夫安军，公司主要经营范围是枸杞、虫草等药材的收购和加工以及对外出售。神农公司和黄河源公司是一套人马，车间管理和人员管理由李某1负责，安军负责联系收购和销售，其负责申领并开发票以及公司转账，做账是赵霆。神农公司和黄河源公司的基本户都在青海银行高新区支行，神农公司的另一个账户再农村商业银行生物园区支行，这些账户都是由其办理并保管，其根据安军的意思开具发票、转账。神农公司成立以来的发票都是其申领和开具的，有用于给对外销售的医药公司开具的专用发票，有用于收购药材、药品的时候开具的普通发票。神农公司向朝东公司、康盛公司开具的发票有些有业务往来、有些没有，其中朝东公司和康盛公司转入神农公司账户的资金，又转入其与安军所控制的账户，最终转入朝东公司和康盛公司所控制的账户，这些转账资金所对应的发票都是没有真实业务的，就是为了开发票收取开票费，听安军说有时候收取票面金额5%左右的开票费用，但他们具体怎么谈的其不清楚，都是安军联系的。每次走资金回流和开具发票都是按照安军的意思做的，安军都会给其开票明细、走账金额，并且说开票能挣票面金额的多少点数。每次资金走回流就是为了把公司账目做平，应付检查。部分开票费直接转入神农公司的对公账户上，每次转账扣下来的资金都是开票费，一部分用于公司经营，一部分转到其与安军个人账户，其他的开票费怎么支付的其不清楚。开票费一部分用于给公司职工发工资，剩下的200万元左右其与安军投资理财了。神农公司给康盛公司开票期间，每次给康盛公司开好的发票都是其每月一次给康盛公司的赵霆送过去。其知道这么开票挣钱是不合法的，怕税务部门查，其与安军就开具收购发票走资金流水，把钱转入夏某1、江某1的账户。神农公司向夏某1、江某1、晁某1开具收购发票是安军联系的，2012年至2018年期间，神农公司申领的收购发票大部分开给了夏某1、江某1二人，有些有真实业务、有些没有，从神农公司转入夏某1、江某1账户又转入其与安军所控制的账户的资金所对应的向夏某1、江某1二人开具的增值税普通发票是没有任何真实业务的。夏某1和江某1的账户是在七一路一个青海银行开的户，具体时间记不清了，夏某1办好这两个账户并开通了网银后，把账户和网银交给了其与安军，银行卡和网银放在家里，其用来转账。27.被告人赵霆的供述：2004年左右，其与刘某1、安军都在青海信成医药集团上班，三人就认识了。其自2008年至今在康盛公司担任会计，2013年至今在神农公司担任兼职会计，负责为公司做账、申报税款。神农公司的老总是安军，负责公司全盘工作，出纳是杨红利，负责公司转账、领发票、开发票等工作。其不清楚神农公司与朝东公司有没有业务往来，但是其做账的时候有票。神农公司用于抵扣的发票是农副产品收购发票，内容是虫草，神农公司对外开具的发票是增值税专用发票，内容是虫草胶囊。其不清楚神农公司向朝东公司开票的情况。神农公司与康盛公司没有业务往来，康盛公司在神农公司买发票。具体时间记不清了，其告诉刘某1公司缺进项增值税专用发票，为了少缴税款，刘某1就让其找发票，其告诉刘某1神农公司安军那里有发票，刘某1让其联系安军。其找安军确定有发票后，刘某1就负责和安军具体谈开票的事情，他们具体谈的内容其不知道。他们前后联系了两次，第一次是在2014年，刘某1与安军确定以票面金额7%支付开票费，第二次具体时间记不清了，安军要涨价，刘某1与安军沟通后以票面金额7.1%支付开票费。每次谈完后，刘某1都会安排其与安军联系并负责开票的事情，其每次给神农公司转账都要找她签字，每次给神农公司付开票费的时候也都会向刘某1汇报。2014年至2016年期间，康盛公司每次在神农公司购买发票的金额是其根据公司实际经营情况定的，每次都是其跟安军联系开票。神农公司向康盛公司共开具了2000多万元的增值税专用发票且都进行了抵扣。其知道这么做是不合法的，怕税务部门来查、发现漏洞，为了把账做平，神农公司与康盛公司走资金流水。每次神农公司向康盛公司开完发票后，都是杨红利送来交给其。大多数康盛公司会将票面金额加上开票费用的资金从公司的对公账户转到神农公司的对公账户，然后转入安军或者杨红利个人账户，最后转到其个人账户，开票费就从康盛公司转入神农公司的钱里直接扣除。其把钱用转账、现金存款的方式存入康盛公司的账户，少部分用于公司经营。每次开票走的资金大部分是公司出纳操作的。少数的开票费是根据前几次开票的情况进行汇总，将近几次的开票费单独打到神农公司的对公账户。其不知道神农公司向何人收购虫草，在做账的时候收购发票是开给夏某1、江某1等人的，也有转账的单据，杨红利交给其收购虫草的收条，其根据这些收条做的账，收条是谁写的其不清楚。具体时间记不清了，其发现神农公司给其发的工资多了，打电话问安军，安军说是给其的好处费，是按神农公司向康盛公司开票票面金额千分之一给的，总共约有一万多的好处费，转到其尾号为4882的青海银行卡内。28.人员基本信息证实被告人安军、杨红利、赵霆的基本身份信息。上述证据来源合法，并经当庭出示、质证，本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定。关于被告人安军、杨红利的辩护人提出的被告人不构成虚开用于抵扣税款发票罪，经查，在本案中，安军、杨红利虚开了用于抵扣税款的农产品收购发票，并已实际抵扣，有在案查获的发票佐证，其有虚开、抵扣发票行为，故辩护理由不能成立，应予驳回；关于自首，侦查机关在案发前已获得线索，并当场查获用于虚开、抵扣的增值税专用发票等证据，并将二被告人抓获归案，诉称二被告人有自首情节理由不能成立。但二被告人归案后如实供述犯罪事实，与主动缴纳部分罚金的悔罪表现在量刑时可予从宽考虑。朝东、康盛公司补缴的税款不是二被告人补缴的，不能作为从轻情节考虑；被告人杨红利听从于被告人安军安排办理开票手续，在犯罪中属从犯的辩护理由成立，应予采纳。关于税款数额的认定，在进项和销项均不具有真实交易情况下，即为他人虚开销项发票，又为自己虚开进项发票，应当按照其中虚开数额较大的一项计算虚开的数额。应按其为自己虚开的用于抵扣税款发票税额计算，即19,812,625.19元，属“数额巨大”。故其此点辩护理由不能成立，予以驳回。被告人赵霆为了康盛公司利益，介绍刘某1与被告人安军交易、虚开增值税专用发票，其参与做账、转账，辩护人应属单位犯罪之列的辩护理由，经查，被告人赵霆确系康盛公司会计，但其亦是神农公司兼职会计，其通过介绍两家公司进行不法交易，从中获取除工资外的好处，故此节辩护理由不能成立；其在未被采取强制措施时，主动如实供述犯罪事实，属自首，可减轻处罚。辩护人的辩护理由成立，应予采纳。本院认为，被告人安军、杨红利违反国家税收征管法规，在无真实交易的情况下，为自己虚开可以抵扣税款的增值税普通发票、通用机打发票2127份，票面金额137,265,200.00元，并已实际抵扣进项税额19,812,625.19元。为朝东公司、康盛公司虚开增值税专用发票1174份、价税合计金额126,410,320.00元，并已实际抵扣进项税额18,367,460.68元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，应当依法惩处。公诉机关指控被告人安军、杨红利的犯罪事实和罪名成立，唯指控二被告人的犯罪数额有误，以本院审理查明的为准。其中，被告人赵霆介绍被告人安军为康盛公司虚开增值税专用发票227份，价税合计金额23,346,120.00元，并已实际抵扣进项税额3,392,171.95元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。且数额巨大，应当依法惩处。公诉机关指控被告人赵霆的犯罪事实成立，唯指控的罪名不当，应予纠正。在共同犯罪中被告人安军起主要作用，是主犯。考虑到被告人安军如实供述犯罪事实，主动缴纳部分罚金，可酌情从轻处罚。被告人杨红利听从于安军，在共同犯罪中起辅助作用，是从犯，亦缴纳部分罚金，可对杨红利减轻处罚；被告人赵霆自动投案，如实供述自己的罪行的，属自首。在共同犯罪中，赵霆起辅助作用，系从犯。根据赵霆的具体犯罪情节，可对其减轻处罚。各辩护人的部分辩护观点成立，应予采纳。综上，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第六十七条、第五十二条之规定，判决如下：一、被告人安军犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币350000元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月27日起至2030年6月26日止）（罚金已缴纳150000元，剩余罚金自本判决生效之日起30日内缴纳）被告人杨红利犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币150000元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月27日起至2025年6月26日止）（罚金已缴纳50000元，剩余罚金自本判决生效之日起30日内缴纳）被告人赵霆犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币50000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年6月11日起至2024年6月10日止）（罚金自本判决生效之日起30日内缴纳）二、公安机关扣押决定书所扣押在案的汇款凭证、银行卡、手机、发票、银行U盾等物品由扣押机关处理。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向青海省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审判长 汪克君审判员 刘 萍审判员 胡红霞 二〇一九年十一月八日书记员 解婷婷附：本案适用的法律条款《中华人民共和国刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。