四川省南充市顺庆区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）川1302刑初482号 公诉机关四川省南充市顺庆区人民检察院。 被告单位芦溪东纺丝绸厂，单位地址南充市顺庆区芦溪镇坪房子村，法定代表人肖璐。 诉讼代表人蒋某，男性，1964年4月18日出生，户籍所在地四川省南充市顺庆区，芦溪东纺丝绸厂员工。 指定辩护人杨周平，四川助民律师事务所律师。 被告人肖璐，女性，1975年6月25日出生，汉族，高中文化，南充市，户籍所在地四川省南充市顺庆区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月23日被刑事拘留，同年2月22日被逮捕。现羁押于南充市看守所。 辩护人韩桂、代金莲，四川智典律师事务所律师。 被告人肖云贵，男性，1953年3月12日出生，汉族，初中文化，户籍所在地四川省南充市顺庆区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月24日被取保候审。 辩护人冉琴，四川智典律师事务所律师。 四川省南充市顺庆区人民检察院以南顺检刑检刑诉（2019）1775号起诉书指控被告单位芦溪东纺丝绸厂，被告人肖璐、肖云贵犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月15日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2019年10月30日公开开庭审理了本案。公诉机关南充市顺庆区人民检察院指派检察员罗晓敏出庭支持公诉，被告单位芦溪东纺丝绸厂诉讼代表人蒋学志、指定辩护人杨周平，被告人肖璐、肖云贵及其辩护人韩桂、代金莲、冉琴均到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控：2013年至2014年期间，南充市芦溪东纺丝绸厂法人肖璐、负责人肖云贵，通过李某（另案处理）介绍，违反增值税专用发票管理法规，在无真实货物交易的情况下，以支付开票手续费并采取资金走账的方式，在云南禄劝茂业荣德丝织加工有限责任公司、云南武定丽宏丝织品销售有限公司虚开增值税专用发票共计30份，开票金额合计17100355.54元，税额合计2907060.46元，价税合计20007416元，经南充市税务局第一稽查局认定，上述涉案虚开30张增值税专用发票，已于2013年9月至2014年10月期间申报抵扣完毕。2015年南充市芦溪东纺丝绸厂向南充市顺庆区国税局补交税款459996.08元。 被告单位的诉讼代表人对指控事实、罪名无异议。 被告单位的辩护人的辩护意见是：希望法庭依法对单位作出处罚。 被告人肖璐对指控事实和罪名无异议，表示认罪认罚。其辩护人的主要辩护意见是：1、肖璐自动到案，如实供述，具有自首情节，可以从轻减轻处罚。2、肖璐系初犯、偶犯、社会危害性小，可以酌情减轻处罚，此次犯罪因法律意识淡薄。3、在虚开期间芦溪东方丝绸厂仍正常经营，其犯罪行为具有偶发性，且事发后积极补缴部分税款。4、肖璐平时一贯表现良好，父亲患口腔癌，母亲无生活来源，她需要照顾家庭。请求对被告人肖璐判处缓刑。 被告人肖云贵对指控事实和罪名无异议，表示认罪认罚。其辩护人的主要辩护意见是：1、肖云贵自动到案，如实供述，具有自首情节，可以从轻或减轻处罚。2、肖云贵系初犯、偶犯，认罪态度好，此前没有受过任何刑事行政处罚，社会危害性小，犯罪行为具有偶发性。3、肖云贵年事已高，且患病在身，事发后积极补偿了部分税款。请求对被告人肖云贵判处缓刑。 经审理，本院查明的事实和指控的事实一致。 另查明，被告人肖云贵与被告人肖璐系父女关系。南充市芦溪东纺丝绸厂成立于2006年3月，注册经营地址位于四川省南充市顺庆区芦溪镇坪房子村，登记注册类型为私营独资企业。南充市芦溪东纺丝绸厂对公账户显示，从2006年3月22日起至2016年11月期间，该厂与大量公司、个人有交易往来。 被告人肖璐出生于1975年6月25日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月23日主动到南充市公安局顺庆区分局经侦大队投案，到案后如实供述了其犯罪事实，同日被刑事拘留。 被告人肖云贵出生于1953年3月12日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月24日主动到南充市公安局顺庆区分局经侦大队投案，到案后如实供述了其犯罪事实，因患有严重疾病，南充市看守所不予收押，同日被取保候审。 另查明，2015年1月16日、2月4日南充市芦溪东纺丝绸厂分两次向南充市顺庆区国税局补交税款169996.08元、290000元，共计459996.08元。 被告人肖云贵自2014年罹患口腔癌，为三级肢体残疾人。被告人肖璐、肖云贵所在的顺庆区长征路社区证明二被告人平时表现较好，愿意落实帮教措施。 上述事实，二被告人在开庭审理过程中并无异议，且有受案登记表、立案决定书、拘留证、取保候审决定书、户籍证明、到案经过、刑事判决书、调取证据通知书、调取补缴税款相关资料、暂不收押通知书、罗某医学死亡证明书、南充市芦溪东纺丝绸厂工商资料以及对公账户交易明细、证人李某、钱某、蒋某、庞某、刘某1、刘某2等人的证言，被告人肖璐、肖云贵所在的顺庆区长征路社区证明、南充市中心医院的住院病历、残疾人证等证据证实，足以认定。 本院认为：被告单位南充市芦溪东纺丝绸厂、被告人肖璐、肖云贵，违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为被告单位南充市芦溪东纺丝绸厂虚开增值税专用发票，虚开税款金额为2907060.46元。根据法〔2018〕226号《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》规定，虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”，对被告人肖璐、肖云贵应当在十年以上判处刑罚。公诉机关指控的基本事实及罪名成立。对被告单位南充市芦溪东纺丝绸厂尚未缴纳的税款2447064.38元，应当予以追缴。 被告人肖璐、肖云贵案发后主动投案，到案后如实供述其犯罪事实，且认罪认罚，可以从轻或者减轻处罚。 被告单位南充市芦溪东纺丝绸厂在案发后补缴了抵扣的税款459996.08元，对被告单位、被告人肖璐、肖云贵可以酌情从轻处罚。 综上，本院对辩护人提出的被告人肖璐、肖云贵具有自首、部分退赃、认罪认罚的量刑情节的辩护意见，本院予以采纳。 根据被告单位南充市芦溪东纺丝绸厂、被告人肖璐、肖云贵的犯罪事实、性质、情节以及对于社会的危害程度，本院决定对被告单位判处罚金，对被告人肖璐、肖云贵减轻处罚。 被告人肖云贵为65周岁以上老年人犯，自2014年罹患口腔癌，为三级肢体残疾人，其所在的顺庆区长征路愿意对其落实帮教措施，可以对其适用缓刑。本院对被告人肖云贵辩护人提出的请求对肖云贵判处缓刑的辩护意见，本院予以采纳。 依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第六十七条第一款、第六十四条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十二条、第六十三条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下： 一、被告单位南充市芦溪东纺丝绸厂犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金10万元。 二、被告人肖璐犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年1月23日起至2024年1月22日止。） 三、被告人肖云贵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 四、判令向被告单位南充市芦溪东纺丝绸厂追缴税款金额为2447064.38元。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省南充市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  许文英 人民陪审员  王显波 人民陪审员  申晓雷 二〇一九年十一月十二日 书 记 员  郭 婷 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。 第六十二条犯罪分子具有本法规定的从重处罚、从轻处罚情节的，应当在法定刑的限度以内判处刑罚。 第六十三条犯罪分子具有本法规定的减轻处罚情节的，应当在法定刑以下判处刑罚……。 第七十二条第一、三款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二、三款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。