天津市北辰区人民法院刑 事 判 决 书（2019）津0113刑初57号公诉机关天津市北辰区人民检察院。被告单位天津力达科创金属制品有限公司，住所地天津市武清区汊沽港镇津永公路南侧综合办公楼301-5（集中办公区）。诉讼代表人崔某1，男，1966年5月15日出生，汉族，中专文化，系天津力达科创金属制品有限公司办公室主任，住天津市武清区。被告人崔学全，男，1964年6月9日出生于天津市，汉族，初中文化，系天津力达科创金属制品有限公司执行董事及法定代表人，住天津市武清区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年4月13日被天津市公安局北辰分局刑事拘留，同年5月17日被天津市北辰区人民检察院批准逮捕。现羁押于天津市北辰区看守所。辩护人**丽，天津亚润律师事务所律师。天津市北辰区人民检察院以津辰检公诉刑诉〔2018〕743号起诉书指控被告单位天津力达科创金属制品有限公司、被告人崔学全犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月10日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。天津市北辰区人民检察院指派代理检察员孙跃文出庭支持公诉，被告单位天津力达科创金属制品有限公司诉讼代表人崔某1、被告人崔学全及其辩护人**丽到庭参加诉讼。现已审理终结。天津市北辰区人民检察院指控，2015年12月至2018年3月，被告人崔学全在担任被告单位天津力达科创金属制品有限公司法人期间，通过天津升久钢铁贸易有限公司业务员何志成从天津升久钢铁贸易有限公司、天津程之锦钢铁贸易有限公司、天津金升久旺金属材料有限公司、天津鑫升久旺商贸有限公司、天津鋆霖贸易有限公司，在没有真实业务往来的情况下，采取伪造购货合同，由天津力达科创金属制品有限公司支付货款，后开票公司扣除货款中开票费用，并将剩余钱款汇至崔学全指定的崔学全之妻刘维婷个人农业银行卡的方式，虚开增值税专用发票共计164份，价税合计15762432.11元，税额合计2679613.50元。天津力达科创金属制品有限公司已将上述增值税专用发票抵扣税款。天津力达科创金属制品有限公司现已补缴部分增值税。针对上述指控，公诉机关提供了相应的证据材料，认为被告单位天津力达科创金属制品有限公司、被告人崔学全的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，建议本院对被告单位天津力达科创金属制品有限公司判处罚金，对被告人崔学全判处有期徒刑十年。被告单位天津力达科创金属制品有限公司的诉讼代表人崔某1对公诉机关指控的犯罪事实及罪名表示无异议。被告人崔学全对公诉机关指控的犯罪事实及罪名表示无异议。被告人崔学全辩护人提出崔学全具有坦白情节，主动补缴税款，认罪态度好，故请求对崔学全从轻处罚。经审理查明，被告单位天津力达科创金属制品有限公司于2013年8月30日注册成立，法定代表人为被告人崔学全，被告人崔学全任该公司执行董事且为实际负责人。2015年12月至2018年3月，天津力达科创金属制品有限公司在与天津金升久旺金属材料有限公司、天津升久钢铁贸易有限公司、天津鑫升久旺商贸有限公司、天津鋆霖贸易有限公司、天津程之锦钢铁贸易有限公司无真实业务往来的情况下，被告人崔学全通过何志成（另案处理）在天津市北辰区从天津金升久旺金属材料有限公司为天津力达科创金属制品有限公司虚开增值税专用发票61份，合计金额5880999.78元，税额合计999770.02元；从天津升久钢铁贸易有限公司为天津力达科创金属制品有限公司虚开增值税专用发票49份，合计金额4790722.96元，税额合计814422.95元；从天津鑫升久旺商贸有限公司为天津力达科创金属制品有限公司虚开增值税专用发票6份，合计金额598172.48元，税额合计101689.32元；从天津鋆霖贸易有限公司为天津力达科创金属制品有限公司虚开增值税专用发票15份，合计金额1407374.97元，税额合计239253.73元；从天津程之锦钢铁贸易有限公司为天津力达科创金属制品有限公司虚开增值税专用发票33份，合计金额3085161.92元，税额合计524477.48元，以上虚开增值税专用发票共计164份，合计金额15762432.11元，合计税额共计2679613.50元。上述增值税专用发票均在税务机关认证入账抵扣。2018年4月13日，被告人崔学全被公安机关传唤到案。另查，天津力达科创金属制品有限公司分别于2018年9月13日、12月3日向天津市武清区国家税务局补缴增值税税额共计2260497.9元。上述事实，被告单位诉讼代表人崔某1、被告人崔学全在开庭审理过程中供认不讳，并有证人证言、天津市北辰区国家税务局稽查局关于“鑫升久旺、久升、程之锦”等案件的调查报告、国家税务总局天津市税务局第四稽查局涉嫌犯罪案件情况调查报告及更正说明、崔学全中国农业银行卡交易明细，天津力达科创金属制品有限公司账户交易明细，天津金升久旺金属材料有限公司、天津升久钢铁贸易有限公司、天津鑫升久旺商贸有限公司、天津鋆霖贸易有限公司、天津程之锦钢铁贸易有限公司给天津力达科创金属制品有限公司出具的天津增值税专用发票复印件，天津力达科创金属制品有限公司工商注册登记材料、营业执照、记账凭证、购销合同、转账凭证、电子缴税付款凭证、企业员工及村民联名信、证明材料、常住人口信息、案件来源及抓获经过等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位天津力达科创金属制品有限公司及其直接负责的主管人员被告人崔学全违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为本单位虚开增值税专用发票并抵扣国家税款2679613.50元，数额巨大的行为，均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，量刑建议适当，本院予以支持。鉴于被告单位天津力达科创金属制品有限公司退赔了部分抵扣税款；被告人崔学全到案后如实供述犯罪事实，系坦白，自愿认罪认罚，且积极配合补缴大部分税款，故依法对天津力达科创金属制品有限公司及崔学全从轻处罚。辩护人提出的辩护意见符合法律规定，本院酌情予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十四条、第六十七条第三款之规定，判决如下：一、被告单位天津力达科创金属制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金15万元。（罚金于判决生效后十日内缴至本院。）二、被告人崔学全犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年4月13日起至2028年4月12日止。）三、责令被告单位天津力达科创金属制品有限公司补缴税款419115.6元。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份、副本二份。审 判 长  聂 松人民陪审员  丁红军人民陪审员  季景琪二〇一九年十一月十八日法官助理孟念书记员孙宜附：本裁判文书所依据法律规定的具体条文：《中华人民共和国刑法》第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。