山东省曲阜市人民法院刑 事 判 决 书（2019）鲁0881刑初82号公诉机关曲阜市人民检察院。被告人**，男，1974年5月29日出生于山东省邹城市，汉族，大专文化，曲阜慧义新商贸有限公司实际控制人，住山东省邹城市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年11月17日经曲阜市公安局决定被刑事拘留，同年12月21日经曲阜市人民检察院批准由曲阜市公安局执行被逮捕。现羁押于曲阜市看守所。被告人刘庆鑫，男，1970年11月15日出生于山东省济宁市兖州区，汉族，初中文化，曲阜某商贸有限公司业务员，住山东省济宁市兖州区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年2月13日经曲阜市公安局决定被取保候审，同年2月20日经曲阜市人民检察院决定被取保候审。辩护人张玉林、程成，山东滋阳律师事务所律师。曲阜市人民检察院以曲检公诉刑诉（2019）67号起诉书指控被告人**、刘庆鑫犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月4日向本院提起公诉，本院于同日立案。因补充侦查，公诉机关于2019年7月4日申请延期审理，同年8月4日申请恢复审理。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。被告人**表示不需要法律援助中心指定律师为其辩护，坚持自行辩护。曲阜市人民检察院指派检察员木红伟出庭支持公诉，被告人**、被告人刘庆鑫及其辩护人张玉林到庭参加诉讼。现已审理终结。曲阜市人民检察院指控：2017年11月23日，被告人**使用他人身份证注册成立曲阜慧义新商贸有限公司，并为该公司实际控制人。2017年12月至2018年4月，在没有实际交易的情况下，被告人**以该公司的名义为宁阳县某经贸有限公司、山东某科技有限公司等四家公司虚开增值税专用发票47份，货物名称为煤炭，价税合计5460720.2元，税款793437.99元。上述业务，均由被告人刘庆鑫与被告人**联系，被告人刘庆鑫按税票金额8%-8.5%的点数支付给被告人**开票费，被告人**根据被告人刘庆鑫提供的公司情况开票。上述四家公司中，曲阜慧义新商贸有限公司向山东某科技有限公司虚开增值税专用发票9份，货物名称为煤炭、原煤，价税合计1044073.8元，税款151703.01元；向宁阳县某经贸有限公司虚开增值税专用发票19份（其中1份票号14674811的税票作废，金额99152.31元，税款16855.89元，实际抵扣18份税票），货物名称为煤，税票价税合计2088088.2无，税款303397.38元，以上两家公司在接收虚开的增值税专用发票后均已抵扣税款并分别于2018年5月和2018年4月对已抵扣的税款做了进项税转出。曲阜慧义新商贸有限公司向济宁某商贸有限公司虚开增值税专用发票9份，货物名称为原煤，价税合计1048050元，税款152280.81元；向曲阜某商贸有限公司虚开增值税专用发票10份，货物名称为原煤，价税合计1164500元，税款169200.9元。以上两家公司中，济宁某商贸有限公司收到税票以后，将煤炭和税票一并退回，未进行抵扣；曲阜某商贸有限公司未收到虚开的增值税专用发票，也未进行抵扣。为支持上述指控，公诉机关当庭出示了曲阜慧义新商贸有限公司工商注册信息、办案说明等书证，辨认笔录，证人徐某1等人的证言；被告人**、刘庆鑫的供述和辩解等证据。公诉机关认为，被告人**违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；被告人刘庆鑫让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，二人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。针对上述指控，被告人**、被告人刘庆鑫均供认不讳，未作辩解。被告人刘庆鑫辩护人提出的辩护意见是：对公诉机关指控被告人刘庆鑫犯虚开增值税专用发票罪无异议；但被告人刘庆鑫系从犯、初犯、偶犯，认罪态度较好，当庭自愿认罪，系自首，受票公司所抵扣税款已全部进项税额转出，没有对国家税收造成损失，未使用的增值税专用发票不应计入刘庆鑫的犯罪数额之中。应对被告人从轻处罚，建议免予刑事处分。经审理查明的事实与公诉机关指控的事实一致。另查明，被告人**因虚开涉案增值税专用发票共收取被告人刘庆鑫给付的开票费26.48万元。上述事实，由经法庭质证、认证的下列证据证实：受案登记表、立案决定书、户籍信息、到案经过的情况说明、调查报告、曲阜慧义新商贸进项和销项税发票情况、刘庆鑫出具的情况说明、工商注册相关材料、建行公户的查询结果、宁阳贵和商贸有限公司信息、记账凭证、曲阜慧义新商贸开具的发票及合同、进项税转出的纳税申报表、山东奥泰注册信息及营业执照、接受慧义新商贸公司开具的增值税专用发票抵扣联及发票联、山东奥泰能源进项税转出的纳税申报表、济宁某商贸有限公司工商注册信息、办案说明、调查评估意见书等书证，证人徐某1、陈某、张某、高某、刘某、李某的证言，被告人**、刘庆鑫的供述和辩解等证据。且上述证据取证来源合法，所证内容真实、有效，足以认定本院所查明的事实。本院认为，被告人**违反增值税专用发票管理规定，在无真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；被告人刘庆鑫让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；二被告人行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控事实清楚，证据确实充分，定性准确，本院予以支持。关于辩护人提出的被告人刘庆鑫虚开增值税专用发票的犯罪数额问题，经核算、质证，公诉机关指控的数额与发票显示数额一致，故该辩护意见不予采纳。关于辩护人提出的被告人刘庆鑫系自首的意见，经查，被告人刘庆鑫经电话传唤到案，应视为自动投案，到案后在侦查机关首次讯问时能够如实供述其罪行，应认定为自首，该辩护意见适当，予以采纳。关于辩护人提出的被告人刘庆鑫具有系初犯、偶犯、能如实供述犯罪行为且当庭自愿认罪等从轻处罚情节的意见适当，予以采纳；但被告人刘庆鑫参与虚开的税款数额较大，其提出的对被告人刘庆鑫免予刑事处罚的意见不当，不予采纳。关于被告人**的犯罪所得数额，综合两被告人供述的开票费数额、比例及涉案增值税发票数额，本着有利于被告人原则，可认定其获利26.48万元。被告人**到案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚；被告人刘庆鑫自动投案，到案后如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻处罚。在共同犯罪中，被告人**起主要作用，是主犯，应当按照其参与的全部犯罪处罚；被告人刘庆鑫起到次要作用，系从犯，应当从轻、减轻处罚。因受票企业均已将所抵扣税款全部进项税额转出并进行了纳税申报，补缴税款，可酌情对二被告人从轻处罚。本院依照《社区矫正实施办法》，委托济宁市兖州区司法局对被告人刘庆鑫进行社会调查评估，结果为刘庆鑫对社区影响一般。根据被告人**、刘庆鑫犯罪的事实、性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条、第二十六条第一、四款、第二十七条、第四十七条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条、第六十七条第一、三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：一、被告人**犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年11月17日起至2021年11月16日止；罚金于本判决生效之日起十日内缴纳。）二、被告人刘庆鑫犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）三、被告人**的违法所得26.48万元，依法予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省济宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  王晓彬人民陪审员  刘 君人民陪审员  王兆勋二〇一九年十一月四日书 记 员  顾巧梅