广东省清远市清城区人民法院刑 事 判 决 书（2019）粤1802刑初553号公诉机关清远市清城区人民检察院。被告人谭军政，男，1972年12月25日出生，身份证号码432************933，汉族，文化程度中专，清远市某贸易有限公司控制人，户籍所在地：湖南省郴州市宜章县**************。因本案于2018年11月19日被刑事拘留，2018年12月26日被逮捕。现羁押于清远市清新区看守所。辩护人廖聪志，广东静美律师事务所律师。清远市清城区人民检察院以清城检诉刑诉〔2019〕478号起诉书指控被告人谭军政犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月9日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2019年11月6日公开开庭审理了本案。清远市清城区人民检察院指派检察员季焕爽出庭支持公诉，被告人谭军政及其辩护人廖聪志到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2014年5月27日，清远市某贸易有限责任公司成立，2014年6月1日取得一般纳税人资格，被告人谭军政是清远市某贸易有限公司实际控制人。2016年，谭军政以牟利为目的，利用其实际控制的清远市某贸易有限责任公司，在没有真实货物交易的情况下，以支付手续费的方式向西安卓勋商贸有限公司、西安华勋商贸有限公司、西安齐酥工贸有限公司、贵州铜仁吉亚星实业有限公司、贵州铜仁风帆实业有限公司、贵州铜仁悦鑫实业有限公司、贵州祥云廷商贸有限公司、贵州明健祥贸易有限公司、贵州星辰源商贸有限公司、贵州嘉华年贸易有限公司、昆明奎启贸易有限公司、广东珠燃贸易有限公司共12家公司购买增值税专用发票513份，金额合计为：50826192.96元，税额合计为：8640453.27元，价税合计为：59466646.23元。谭军政又以清远市某贸易有限责任公司名义，以收取手续费的方式为广东国力煤炭有限公司、东莞市华诚能源有限公司、东莞粤丰能源有限公司、东莞市力燃能源有限公司四家公司虚开增值税专用发票32份，金额合共：29583431.44元，税额合共：5029183.36元，价税合计为：34612614.80元。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了户籍信息、抓获经过、入所体检表、企业营业执照等书证；证人雷某松、欧某思、陈某芳的证言；被告人谭军政的供述与辩解；清远市某贸易有限责任公司审计报告等鉴定意见；勘验、检查、辨认等笔录。公诉机关认为，被告人谭军政无视国家法律，虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任；建议以虚开增值税专用发票罪判处被告人谭军政十年以上十二年以下有期徒刑，并处罚金人民币五万元。被告人谭军政对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人谭军政的辩护人提出以下的辩护意见：第一，本案事出有因，被告人谭军政虚开增值税发票的动机是为了平衡税票之间的差额，且在税务部门介入调查后，相关企业已补缴税额，减轻国家税款的损失；第二，被告人谭军政虚开发票持续时间不长，没有造成大的损失；第三，被告人谭军政认罪态度好，归案后如实供述自己的行为，愿意接受处罚；第四，被告人谭军政没有犯罪前科，是初犯。综上，希望法庭对被告人谭军政从轻或者减轻处罚。经审理查明，2014年5月27日，清远市某贸易有限责任公司成立，2014年6月1日取得一般纳税人资格，被告人谭军政是清远市某贸易有限公司实际控制人。2016年，谭军政以牟利为目的，利用其实际控制的清远市某贸易有限责任公司，在没有真实货物交易的情况下，以支付手续费的方式向西安卓勋商贸有限公司、西安华勋商贸有限公司、西安齐酥工贸有限公司、贵州铜仁吉亚星实业有限公司、贵州铜仁风帆实业有限公司、贵州铜仁悦鑫实业有限公司、贵州祥云廷商贸有限公司、贵州明健祥贸易有限公司、贵州星辰源商贸有限公司、贵州嘉华年贸易有限公司、昆明奎启贸易有限公司、广东珠燃贸易有限公司共12家公司购买增值税专用发票513份，金额合计为：50826192.96元，税额合计为：8640453.27元，价税合计为：59466646.23元。谭军政又以清远市某贸易有限责任公司名义，以收取手续费的方式为广东国力煤炭有限公司、东莞市华诚能源有限公司、东莞粤丰能源有限公司、东莞市力燃能源有限公司四家公司虚开增值税专用发票32份，金额合共：29583431.44元，税额合共：5029183.36元，价税合计为：34612614.80元。上述事实有经庭审质证、确认的户籍信息、抓获经过、入所体检表、企业营业执照等书证；证人雷某松、欧某思、陈某芳的证言；被告人谭军政的供述与辩解；清远市某贸易有限责任公司审计报告等鉴定意见；勘验、检查、辨认等笔录；审讯视频、抓获视频等视听资料等证据证实，足以认定。本院认为，清远市某贸易有限责任公司虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，应构成虚开增值税专用发票罪。本院于2019年11月6日书面建议公诉机关对清远市某贸易有限责任公司进行补充起诉，公诉机关于2019年11月20日答复，因清远市某贸易有限公司所从事的煤炭业务与虚开增值税发票业务的经营份额基本相同，且根据被告人谭军政供述，该公司虚开增值税发票之时已无开展煤炭业务，不宜以单位犯罪追究其刑事责任。依据不诉不理的原则，本院依法就指控的犯罪事实继续进行审理。被告人谭军政作为清远市某贸易有限责任公司的实际控制人，在公司经营管理中具有决策权，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人谭军政犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，本院予以认定。被告人谭军政归案后基本能如实供述其犯罪事实，愿意接受处罚，对其可以从处罚。被告人谭军政没有犯罪前科，当庭认罪，有悔罪表现，依法可以酌情从轻处罚。对辩护人提出的第三、四点辩论意见，本院予以采纳。被告人谭军政虚开增值税专用发票的初衷是减少公司的经营成本，其目的就是为了增加公司的收入，应认定为以牟利为目的。现有的证据未能证实相关企业已补缴税额，且该情节不属于法定或酌定从轻处罚的情节。被告人谭军政虚开增值税专用发票的税款超过一千万元，属于数额巨大，其行为已对国家税收管理秩序造成严重的破坏，不应认定为没有造成大的损失。对辩护人提出的第一、二点辩论意见，本院不予采纳。公诉机关提出的量刑建议，符合法律规定和本案案情，本院予以支持。根据被告人谭军政的犯罪事实、情节及悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：被告人谭军政犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币五万元（罚金应在判决生效后一个月内缴纳）。（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的羁押一日折抵刑期一日，即被告人谭军政的刑期自2018年11月19日起，执行至2029年11月18日止。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向广东省清远市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长  潘文静人民陪审员  蔡秀凤人民陪审员  陈俏玲二〇一九年十一月二十七日书 记 员  利燕玲附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。