河南省焦作市解放区人民法院刑 事 判 决 书（2019）豫0802刑初44号公诉机关焦作市解放区人民检察院。被告人汪建锋，男，1977年6月15日出生，汉族，中共党员，大专毕业，个体，系湖北省孝昌县政协委员，户籍地湖北省孝昌县，住湖北省孝昌县。因涉嫌虚开增值税专用发票，于2018年3月27日至2018年3月28日临时羁押于武汉市江汉区看守所。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2018年3月29日被焦作市公安局解放分局刑事拘留；因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2018年4月28日被焦作市解放区人民检察院批准逮捕，当日由焦作市公安局解放分局执行逮捕。2018年6月28日经焦作市人民检察院批准，延长侦查羁押期限一个月，自2018年6月29日至2018年7月28日。辩护人吴林升，湖北万泽律师事务所律师。辩护人张元吉，河南剑源律师事务所律师。焦作市解放区人民检察院以焦解检公诉刑诉〔2019〕4号起诉书指控被告人汪建锋犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月14日向本院提起公诉。本院经审查后于同日立案，依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭进行了审理。焦作市解放区人民检察院指派检察员张兰、助理检察员杨帆出庭支持公诉，被告人汪建锋及其辩护人吴林升、张元吉到庭参加诉讼。案件审理期间，公诉机关依法建议延期审理二次。本案经合议庭评议后，现已审理终结。焦作市解放区人民检察院指控：2016年5月，郑某伙同杨某、何建军、董某（以上四人均另案处理）预谋虚开增值税专用发票，由郑某负责在焦作成立公司并领取增值税专用发票，杨某、何建军通过被告人汪建锋、唐艳辉（另案处理）等人向其他公司虚开增值税专用发票，并收取费用。期间，郑某等人利用控制的焦作正祥塑料有限公司、焦作市成同塑料有限公司、焦作市雪岭商贸有限责任公司，向其他公司虚开增值税专用发票共计642份，金额合计62944128元，税额合计10700501元，价税合计73644628.45元。其中，该团伙通过被告人汪建锋向外虚开增值税专用发票413份，金额合计40573751.09元，税额合计6897536.91元，价税合计47471288元。公诉机关为证实以上指控的犯罪事实，向本院移送了户籍证明等书证，证人郑某、朱某、许某、杨某、董某、潘某1、潘某2、涂某等人的证言，被告人汪建锋的供述与辩解，辨认笔录，视听资料等证据。公诉机关认为，被告人汪建锋在没有实物交易的情况下，向他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。提请本院依法判处，并建议对被告人汪建锋判处有期徒刑十年以上。被告人汪建锋对公诉机关指控的犯罪事实及犯罪罪名均有意见，对给上海聚峥贸易有限公司、上海鹤然贸易有限公司虚开的100份增值税专用发票没有异议，但自己主观上没有损害国家利益的故意，客观上是想发展湖北地区的税赋，自己的行为不构成虚开增值税专用发票罪。辩护人认为，1、对指控罪名没有异议，但被告人汪建锋的行为应评价为介绍他人虚开，而不是为他人虚开。本案中汪建锋处于开票中间环节，而非开票人，亦非开票方实际控制人，对出票方公司的情况一无所知，因而不具有为他人虚开的主体资格，在郑某等人与涂某之间只起沟通联系、牵线搭桥的作用。2、起诉书指控郑某等人通过汪建锋向外虚开增值税专用发票413份，税额合计6897536.91元，属于事实不清，证据不足。其中313份发票，均为另案被告人潘某1的一面之词，且该313份发票均只有一份明细表，对于票据流向、资金走向、经手人等均存疑，不宜认定为汪建锋的介绍虚开部分，况且有部分已经补交了税款，即便虚开成立，也应充分考虑补交情节，在认定数额上予以核减并从轻处理。3、被告人汪建锋具有从轻减轻情节。被告人汪建锋有正当的职业和收入，且具有一定社会地位，主观恶意较小、社会危害性不大；汪建锋归案后，能够如实供述自己的罪行，具有坦白情节和立功的表现。汪建锋当庭认罪，具有悔罪表现，依法可对其从轻处罚；被告人汪建锋应认定为从犯，应当从轻、减轻处罚或免除处罚。4、受票方上海鹤然贸易有限公司和上海聚峥贸易有限公司积极补交了税款，建议对被告人适用缓刑。经审理查明：2016年5月，郑某、杨某（均已判决）伙同何建军、董某（均另案处理）预谋虚开增值税专用发票，由郑某负责在焦作成立公司并领取增值税专用发票，杨某、何建军通过被告人汪建锋、唐艳辉（另案处理）等人向其他公司虚开增值税专用发票，并收取费用。期间，郑某等人利用控制的焦作正祥塑料有限公司（以下简称“正祥公司”）、焦作市成同塑料有限公司（以下简称“成同公司”）、焦作市雪岭商贸有限责任公司（以下简称“雪岭公司”）向其他公司虚开增值税专用发票共计642份。其中，通过被告人汪建锋向外虚开增值税专用发票413份，金额合计40573751.09元，税额合计6897536.91元，价税合计47471288元。以上事实，有以下证据予以证实：1、被告人汪建锋在公安机关的供述证实，2016年汪建锋经夏某介绍认识了涂某，涂某说她的上海聚峥贸易有限公司收购废塑料是直接把钱支付给无法开具增值税专用发票的散户，所以需要找一家公司对着上海聚峥贸易有限公司开具增值税专用发票。汪建锋就跟潘某1联系，潘某1说焦作的正祥公司可以开具发票。之后，涂某将开票信息（公司名称、货物名称、金额等）发给汪建锋，汪建锋再转给潘某1，潘某1通过正祥公司开具增值税专用发票后，邮寄给汪建锋，汪建锋再寄给涂某。因为害怕出问题，邮寄时都是用余蕾的名字。涂某给汪建锋的开票费是票面上价税合计金额的7.3%，汪建锋给潘某1的是票面合计金额的5.8%，也就是汪建锋中间挣1.5%。潘某1给汪建锋一张名字叫朱某的银行卡，潘某1收到涂某支付的货款后，将汪建锋该得的钱打到该银行账户，汪建锋再转到自己控制的朋友账户或汪建锋自己的账户内。用同样的模式，成同公司给上海鹤然贸易有限公司也开具了增值税专用发票。实际上，正祥公司与上海聚峥贸易有限公司，成同公司与上海鹤然贸易有限公司都没有实际货物交易。在与涂某联系的过程中，汪建锋除了用自己的身份之外，也使用过QQ变音，用余蕾的身份跟涂某联系。汪建锋对其与涂某联系以及发快递时使用了170××××7332的电话号码没有异议。正祥公司向上海聚峥贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，金额4999872元，税额合计849978元，价税合计5849850元；成同公司向上海鹤然贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，金额4999938.50元，税额合计849989.50元，价税合计5849928元。被告人汪建锋当庭供述：朱某的农业银行卡是汪建锋从大连许某处拿的，但是汪建锋交给了潘某1。2、证人郑某的证言证实，2016年5月份，郑某、杨某、何建军、董某预谋虚开增值税专用发票获取非法利益，通过代办公司注册成立了正祥公司和成同公司，连同郑某控制的雪岭公司，该三个公司均没有实际经营项目。高某1负责领取增值税专用发票并交给郑某，郑某将发票、公司的公章、税控盘、对公账户U盾、银行卡等都交给了杨某、董某，由杨某、董某通过他人向其他公司虚开增值税专用发票。经郑某确认，郑某、杨某、何建军、董某等人利用该三个公司，在没有实际货物交易的情况下，先后向其他公司虚开增值税专用发票共计650份（其中作废8份），金额合计62944127.68元，税额合计10700500.77元，价税合计73644628.45元；在此期间，在没有实际货物交易的情况下，又让其他公司向正祥公司、成同公司等公司虚开增值税专用发票。郑某称其获取非法利益共计96000元。3、证人杨某的证言证实，2016年5月份，杨某、郑某、何建军、董某等人预谋虚开增值税专用发票获取非法利益，通过代办公司注册成立了正祥公司和成同公司，还有郑某控制的雪岭公司，该三个公司均没有实际经营项目。郑某负责通过代办公司注册公司，高某1负责领取增值税专用发票并交给郑某，郑某将发票交给杨某及何建军，唐亚辉通过微信发来开票信息后，何建军让查丽萍向其他公司虚开增值税专用发票。杨某和何建军负责把公司的对公户U盾、银行卡、空白增值税专用发票、税控盘等送给上线唐亚辉。给对方公司虚开开票，为了做的更真实一些，就需要对方公司给焦作的公司汇款，这样从账面上看，就存在真实的货物交易，对方公司汇来钱后，需再把钱再转回到他们的账户上，所以在给对方公司送票的时候，是会把焦作公司的对公账户网银和法人银行卡一起给对方，让他们操作使用。老潘是唐亚辉的上线。经杨某确认，在此期间，杨某、郑某、何建军、董某等人利用该三个公司，在没有实际货物交易的情况下，向其他公司虚开增值税专用发票共计650份（其中作废8份），金额合计62944127.68元，税额合计10700500.77元，价税合计73644628.45元；在此期间，在没有实际货物交易的情况下，又让其他公司向正祥公司、成同公司等公司虚开增值税专用发票。杨某等人共得赃款160多万元。4、证人潘某1的证言证实，潘某2经潘某1卖给汪建锋增值税专用发票共有两家开票公司，分别为焦作的正祥公司和成同公司。汪建锋通过微信将开票数额等信息发给潘某1，潘某1再微信给潘某2，潘某2把票开好后给潘某1，潘某1通过快递邮寄给汪建锋。另外，还给汪建锋邮寄过正祥公司、成同公司的公户网银。因为汪建锋需要操作使用公户网银进行公对公走账，造成对方公司从焦作的公司购货的假象。大概在2016年10月份，潘某2说焦作的公司要求把公户网银邮寄回来，汪建锋才把公户网银邮寄回来。汪建锋使用一张朱某的农行卡通过网银转账方式支付给潘某1买票款，潘某2使用郑根法等人的银行卡进行收款。潘某1不认识朱某，也不知道汪建锋使用的朱某的农行卡是从哪来的。正祥公司和成同公司对公账户交易明细中所涉及的公司，都是经潘某1手卖给汪建锋增值税专用发票的收票公司，因为这两家公司的对公户网银从最开始寄给汪建锋就是汪建锋一直在使用，到2016年10月才邮寄回来。5、证人潘某2的证言证实，汪建锋将使用发票的单位名称、总价等信息以微信的形式发给潘某1，潘某1发给潘某2，潘某2发给唐艳辉，唐艳辉发给杨某或何建军，票打好后唐艳辉给潘某2，潘某2再给潘某1，有几次潘某1将收件人地址、电话发给潘某2，潘某2通过快递邮寄给汪建锋。还给汪建锋邮寄过出票公司的U盾、网银、印章。U盾、网银是汪建锋为了走账用，印章是汪建锋为了造合同用。U盾、网银是随着第一个月的票走的，印章往后一点。第一次走票是2016年5、6月份，买票方是上海聚峥贸易有限公司。潘某2使用有155××××5000的电话。汪建锋将潘某2、唐艳辉等人应得的钱汇给潘某2使用的郑根法的银行卡里。6.证人董某、高某1、马某1、张某1、王某1、王某2、赵某1、李某1、马某2应、陶某、查丽萍的证言证实，2016年董某介绍杨某和郑某认识，杨某让郑某通过代理公司注册成立正祥公司、成同公司、焦作长圣纺织品有限公司（以下简称“长圣公司”），由李某1任成同公司的法定代表人、马某2应任长圣公司的法定代表人、陶某任正祥公司的法定代表人，高某1系正祥公司、成同公司等公司的兼职会计，负责领取增值税专用发票并交给郑某。7、证人涂某的证言证实，涂某是上海聚峥贸易有限公司和上海鹤然贸易有限公司的实际经营人，这两个公司主要经营废旧塑料。在没有实际货物交易的情况下，2016年6月，涂某通过汪建锋让正祥公司向上海聚峥贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，金额4999872元，税额合计849978元，价税合计5849850元。2016年8月，涂某通过汪建锋让成同公司向上海鹤然贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，金额4999938.50元，税额合计849989.50元，价税合计5849928元。涂某将要开票的信息发给汪建锋，汪建锋收到后将供货合同做好盖上章，通过顺丰快递寄给涂某，涂某盖上自己公司的章再邮寄给汪建锋一份，汪建锋再将发票通过顺丰快递寄给涂某。汪建锋让涂某将快递寄到孝感，没有具体地址，都是自提，收件人让写成余蕾。汪建锋使用有170××××7332的电话号码，余蕾使用17083197335的电话号码。关于买票的钱，汪建锋说为了在账上做平，让涂某把买的发票上面价税合计的款，通过对公账户打到焦作开票公司对公账户上，然后，汪建锋扣下买票的７个点的钱，把剩下的钱再打给涂某。上海聚峥贸易有限公司是先转到涂某控制的张某2的农行卡上，后再转到涂某自己的农行卡；上海鹤然贸易有限公司是直接从焦作公司就转到涂某自己的农行卡上。8、证人张某2的证言证实，浙江世博新材料股份有限公司是涂某夫妇开的。在2016年的时候，涂某让张某2办理了一张农业银行卡给她使用。张某2没有听说过正祥公司和上海聚峥贸易有限公司，更没有和这两家公司有资金往来。9、证人吴某1、李某2、陈某1、辛某、任某、陈某2的证言证实，上海聚峥贸易有限公司和上海鹤然贸易有限公司系由上海嘉令企业管理咨询有限公司代办成立并负责代理财务工作。上海聚峥贸易有限公司、上海鹤然贸易有限公司的法定代表人分别是吴某1、李某2，实际经营人是涂某。10、证人夏某的证言证实，夏某介绍涂某和汪建锋认识，夏某手机上存有汪建锋的电话，其中有170××××7332、17083197335这两个号。11、证人万某1的证言证实，万某1系汪建锋公司的出纳。余蕾是公司以前的一个工作人员，好像叫余蕾蕾，女孩，20多岁。汪建锋有一个QQ号码，昵称是“余蕾”。12、证人朱某、证人许某的证言、许某对“丁超锋”的辨认笔录、汪建锋乘坐飞机记录、焦作市公安局解放分局出具的情况说明、朱某银行卡账户开户资料以及交易明细证实，涉案尾号为8067的朱某的农业银行卡，是2016年上半年，许某老公的老板“丁超锋”（经许某辨认，丁超峰就是汪建锋）说物流公司走账需要借用三个人名下的农业银行卡，并且要开通网银，因此，许某找朱某帮忙，朱某办理了该银行卡，许某将该银行卡连同U盾一并交给了汪建锋。经查询，该银行卡绑定的手机号码为170××××7332。13、正祥公司、成同公司的工商登记资料、对公账户的开户资料和交易明细以及涉案朱某银行卡交易明细等证实，正祥公司、成同公司的工商登记情况，正祥公司、成同公司的对公账户交易明细，受票公司向上述二家公司汇款，该二家公司在收到汇款后，将款项立即转出。并证明2016年6月至2016年9月，正祥公司、成同公司向涉案朱某的银行卡转账，朱某的银行卡向潘某1、郑根发等人转款的情况。14、调取证据通知书、快递记录证实，余蕾（电话170××××7332）与涂某之间有邮寄快递的记录；于某与余蕾蕾、小余（电话170××××7332）之间有邮寄快递的记录；2016年9月30日，小余（电话170××××7332）通过快递给郑根法（电话155××××5000，潘某2使用）邮寄U盾。15、上海聚峥贸易有限公司和上海鹤然贸易有限公司的工商登记资料、对公账户交易明细、相关税务以及票据资料证实：上海聚峥贸易有限公司和上海鹤然贸易有限公司的工商登记情况；正祥公司向上海聚峥贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，成同公司向上海鹤然贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，该100份增值税专用发票均已经抵扣。2018年2月1日，上海聚峥贸易有限公司、上海鹤然贸易有限公司分别向税务机关补缴了税款。16、工商信息、增值税专用发票、银行账户交易明细、证人高某2的证言、证人赵某2的证言、证人于某的证言，税务决定处理书证实，2016年8月份徐州腾飞工程塑料有限公司于某与一名自称“丁军”的人联系，在没有实际货物交易的情况下，由正祥公司向徐州腾飞工程塑料有限公司虚开7份增值税专用发票，金额699939.33元，税额118989.67元，价税合计818929元。按照“丁军”的要求，徐州腾飞工程塑料有限公司向正祥公司的公户上汇了6万多元的费用，对方一个名叫小余的人（留的电话号码是170××××7332）把做好的购销合同和增值税专用发票从湖北孝昌通过顺丰快递邮寄给了于某。17、工商信息、银行账户交易明细、税务协查信息等证实，在没有实际货物交易的情况下，正祥公司向天津鹏隆塑料制品有限公司虚开了133张增值税专用发票，成同公司向天津鹏隆塑料制品有限公司虚开了97张增值税专用发票。18、工商信息、税务信息、税务协查信息、银行账户交易明细、证人司某、卜某、连某、蔡某、吴某2、王某3、万某2、何某、冯某1、冯某2、翁某的证言，手机短信记录以及焦作市公安局解放分局出具的涉案受票公司的情况说明等证实，自2016年6月至2016年9月，在没有实际货物交易的情况下，正祥公司、成同公司通过汪建锋等人向外虚开增值税专用发票，其中，向上海聚峥贸易有限公司虚开50份，税款已补交；向天津鹏隆塑料制品有限公司虚开230份；向常州市晨盛网业厂虚开7份，税款已补交；向大连万盏蓝卿再生资源有限公司虚开26份；向常州市威迈特环保科技有限公司虚开3份，税款已补交；向常州市博源塑业有限公司虚开3份，税款已补交；向乐清市微塑塑料有限公司虚开11份；向常州市国凯包装有限公司虚开3份，税款已补交；向常州市风云吹塑厂虚开3份，税款已补交；向常州市德洋塑料制品有限公司虚开7份，税款已补交；向常州市冯某2吹塑厂虚开3份，税款已补交；向上海天塑实业有限公司虚开5份；向徐州腾飞工程塑料有限公司虚开7份，税款已补交；向温州共富塑料有限公司虚开5份；向上海鹤然贸易有限公司虚开50份，税款已补交；以上总计虚开增值税专用发票413份，金额共计40573751.09元，税额共计6897536.91元，价税合计47471288元。19、辨认笔录证实，吴某1、李某2、张某2、辛某、陈某2、夏某对涂某的辨认；夏某对汪建锋的辨认；杨某对郑某、查丽萍、董某、何建军的辨认；查丽萍对何建军、杨某的辨认；高某1对郑某、杨某、何建军的辨认；陶某、李某1对赵某1、郑某的辨认；赵某1对郑某的辨认；许某对汪建锋的辨认；潘某1对汪建锋的辨认；汪建锋对潘某1、夏某的辨认。20、扣押清单证实，公安机关依法扣押了汪建锋手机四部，电脑一台；扣押万某12700000元。21、中共孝昌县观音湖生态文化旅游度假区工作委员会出具的证明证实，被告人汪建锋系该辖区柳林村村民，2013年6月转为正式党员。22、关于政协孝昌县第六届委员会委员人选的公示、送达回执证实，2016年11月，中国共产党孝昌县小河镇委员会拟将汪建锋作为出席孝昌县第六届委员会委员的人选予以公示。关于对汪建锋采取强制措施的通报已送达中国人民政治协商会议孝昌县委员会。23、抓获证明、临时寄押犯罪嫌疑人证明证实，被告人汪建锋于2018年3月26日被公安机关抓获，于2018年3月27日至2018年3月28日被临时羁押于武汉市江汉区看守所。24、关于潘某1到案的情况说明证实，公安机关在汪建锋、潘某1等人虚开增值税专用发票案件中，通过调取潘某1银行账户信息，掌握了潘某1使用手机号码后，使用技侦手段在开封将潘某1抓获。25、并有潘某1、潘某2对正祥公司、成同公司虚开增值税发票明细的辨认，银行卡交易明细，被告人汪建锋的户籍信息、武汉供销合作社出具的关于核实汪建锋工作单位的回复，发破案经过、视听资料等证据在卷佐证。以上证据，均经当庭出示质证，查证属实，予以采纳。本院认为，正祥公司、成同公司通过被告人汪建锋等人在没有实物交易的情况下，向他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控其犯罪罪名成立。被告人汪建锋辩解其不构成虚开增值税专用发票罪的意见不能成立，本院不予采纳。证人涂某、夏某的证言、被告人汪建锋在公安机关的供述证实，170××××7332的手机号是汪建锋使用；证人朱某、许某的证言以及涉案朱某的银行卡开户信息等证实，该银行卡绑定的是上述汪建锋的手机号，综合证人潘某2、潘某1的证言，足以证实涉案朱某的银行卡系被告人汪建锋控制使用。证人涂某的证言以及邮寄快递的记录证实，汪建锋使用小余的名义收发快递，由此2016年9月30日小余给潘某2邮寄U盾实际是汪建锋所为。被告人潘某1、潘某2的证言也证实了将正祥公司、成同公司网银、U盾交给汪建锋用于走账，直至2016年10月汪建锋才将U盾退回的事实。在正祥公司、成同公司的公户网银、U盾交给被告人汪建锋用于走账期间，该二家公司的对公账户交易明细显示，涉案15家受票公司均有向正祥公司、成同公司汇款，后经电子转账被立即转出。综合以上证据，足以证实正祥公司、成同公司通过被告人汪建锋向涉案受票公司虚开增值税专用发票的事实。故被告人汪建锋及其辩护人辩解汪建锋只对正祥公司、成同公司向上海聚峥贸易有限公司、上海鹤然贸易有限公司虚开的100份增值税专用发票负责，对虚开的其他313份增值税专用发票不负责的意见，与查明事实不符，本院不予采纳。被告人汪建锋没有如实供述主要犯罪事实，故辩护人关于被告人如实供述，具有坦白情节的意见不能成立，本院不予采纳。辩护人关于被告人具有立功情节的意见，与查明事实不符，本院不予采纳。辩护人关于被告人系初犯的意见成立，本院予以采纳。被告人汪建锋在正祥公司、成同公司向其他公司虚开增值税专用发票的过程中，积极参与实施受票方与开票方之间的资金回流走账，在本案犯罪中，系积极的参与实施者，故辩护人关于被告人汪建锋系从犯的意见不能成立，本院不予采纳。辩护人的量刑意见，与被告人的罪责不相适应，本院不予采纳。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。综合全案情节，对被告人汪建锋依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第五十二条，第五十三条，第六十四条，以及《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》第三百六十五条第二款之规定，判决如下：一、被告人汪建锋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年二个月，并处罚金80000元。（刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，折抵被羁押的3日后，刑期自2018年3月29日起至2028年5月25日止；罚金自判决生效后30日内缴纳）二、被告人汪建锋的违法所得予以追缴。三、公安机关依法扣押的四部手机，一台电脑以及万大卫的2700000元，由扣押机关负责处理。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省焦作市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 党 莉审 判 员 程 明人民陪审员 侯 素二〇一九年十一月二十九日书 记 员 刘怡寒附相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十二条：判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条：罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条：犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》第三百六十五条第二款：涉案财物未随案移送的，应当在判决书中写明，并写明由查封、扣押、冻结机关负责处理。