上海市杨浦区人民法院民 事 判 决 书（2019）沪0110民初16683号原告：胡劲松，男，1972年8月6日出生，汉族，住上海市浦东新区。委托诉讼代理人：廖劲林，上海市傅玄杰律师事务所律师。被告：王明红，男，1959年9月30日出生，汉族，住上海市杨浦区。被告：王明洋，男，1962年11月18日出生，汉族，户籍所在地上海市杨浦区。被告：王粉兰，女，1957年9月4日出生，汉族，住上海市杨浦区。上列两被告的共同委托诉讼代理人：杜建民。原告胡劲松与被告王明红、王明洋、王粉兰房屋买卖合同纠纷一案，本院于2019年9月2日立案后，依法适用简易程序，于2019年10月31日公开开庭进行了审理。原告胡劲松及其委托诉讼代理人廖劲林，被告王明红，被告王明洋、王粉兰的共同委托诉讼代理人杜建民到庭参加诉讼。本案现已审理终结。胡劲松向本院提出诉讼请求：要求王明红、王明洋、王粉兰返还胡劲松为李桂芳垫交的个人所得税61,504.70元。事实和理由：王明红、王明洋、王粉兰系李桂芳的子女。2015年12月26日，胡劲松与李桂芳、王明红、王明洋、王粉兰签订《出售转让合同》，购买上海市浦东新区鹤永路XXX弄XXX号XXX室房屋(以下简称系争房屋)。2016年7月，系争房屋登记至李桂芳名下。2017年1月，胡劲松起诉李桂芳、王明红、王明洋、王粉兰，要求履行上述《出售转让合同》。2017年9月5日，上海市浦东新区人民法院判令李桂芳协助胡劲松将系争房屋产权过户登记至胡劲松名下，胡劲松支付剩余房款120,000元。王明红提起上诉。2017年11月28日，上海市第一中级人民法院判决维持原判。2018年1月26日，胡劲松在办理系争房屋过户登记时，代李桂芳垫付个人所得税61,504.70元，该个人所得税系因李桂芳取得产权时，继承其丈夫王云龙的产权份额产生。根据《出售转让合同》约定，因出售方或出售方家庭产生的遗产税应由出售方承担。李桂芳应返还胡劲松垫付的个人所得税。2019年5月，李桂芳死亡。王明红、王明洋、王粉兰作为李桂芳的继承人，应在继承遗产的范围内承担债务。王明红辩称，房屋出售方为李桂芳，应由李桂芳负责。合同约定出售方到手价为1,120,000元，税费应由胡劲松承担。不同意胡劲松的诉讼请求，胡劲松之前在上海市浦东新区人民法院就此起诉过，后撤诉。王明洋、王粉兰共同辩称，合同约定的是到手价，王云龙在签订合同前已死亡，买受方应对自己需要承担的费用有清楚认知。胡劲松主张的是个人所得税，并非遗产税。系争房屋转让时未满五年，是必须缴纳个人所得税的。合同其余部分为格式条款，“其他约定”是双方特别约定的，约定遗产税是针对国家可能新增税种约定的。合同第三条是针对意外事故所作的约定。根据当事人陈述和经审查确认的证据，本院认定事实如下：李桂芳与配偶王云龙(2013年9月4日死亡)共生育王明红、王明洋、王粉兰三名子女。王云龙于2013年9月4日死亡。李桂芳于2019年5月13日报死亡。李桂芳的父母先于其死亡。2011年，上海市杨浦区爱国二村XXX号北半幢房屋动迁，王云龙、李桂芳订购上海市浦东新区鹤永路XXX弄XXX号XXX室房屋。2013年3月14日，李桂芳、王云龙签订关于系争房屋的《上海市商品房预售合同》。2013年9月，系争房屋办理大产证。2015年12月18日，上海市杨浦公证处出具(2015)沪杨证字第11825号公证书，主要内容为：系争房屋的权益为王云龙和李桂芳的夫妻共同财产，其中一半为被继承人王云龙的遗产，另一半为李桂芳的财产。被继承人王云龙的上述遗产应由其配偶李桂芳、三位子女及其父母共同继承。因王明红、王明洋、王粉兰表示放弃上述遗产，被继承人王云龙的父母均先于其死亡，兹证明被继承人王云龙的上述遗产，由其配偶李桂芳继承。2015年12月26日，李桂芳、王明红、王明洋、王粉兰(出卖方、甲方)与胡劲松(购买方、乙方)签订《出售转让合同》，约定：甲方确认所卖房屋不是自己唯一拆迁安置配套商品房。第一条“房屋转让价款约定”，系争房屋转让价款为1,120,000元，此价格为甲方到手价，包含房屋的维修基金、水、电、煤初装、有线电视初装以及办理以甲方为权利人的该房屋的《上海市房地产权证》所需的费用和税费(但不包含因为甲方或者甲方家庭所产生的遗产税)。第二条中“其他约定”约定，在甲乙双方签订本合同之日直至办理乙方名下为产权人期间，如因甲方原因造成的过户时所产生的遗产税，由甲方承担，甲乙双方对该条款均无异议。第三条“税费约定”，双方同意由乙方承担以乙方为权利人的该房屋的《上海市房地产权证》所需要的税费(包含甲方1%个税)。本协议履行期间，任何一方发生意外事故，其相应的继承人、代理人或者财产监管人等须继续履行本合同，接受本合同中所有的权利与义务。如其继承人、代理人或者财产监管人等拒绝履行本合同的，视为违约，应承担合同项下的所有违约责任。如因继承、代管财产等发生费用，或者因继承产生税费增加的，则相关费用由引起费用产生的一方及其继承人、代理人或者财产监管人等承担。2016年7月，系争房屋登记在李桂芳名下。2017年1月，胡劲松起诉李桂芳、王明红、王明洋、王粉兰，要求继续履行双方签订的《出售转让合同》。上海市浦东新区人民法院作出(2017)沪0115民初1602号民事判决书，判决李桂芳协助胡劲松将系争房屋产权过户登记至胡劲松名下，胡劲松向李桂芳支付剩余房款120,000元。王明红提起上诉。上海市第一中级人民法院作出(2017)沪01民终13244号民事判决书，判决驳回上诉，维持原判。2017年12月28日，胡劲松将剩余房款112,560元交至上海市浦东新区人民法院。2018年1月30日，系争房屋登记至胡劲松名下。胡劲松代李桂芳缴纳个人所得税61,504.70元。审理中，胡劲松表示在签订《出售转让合同》前，知道王云龙是系争房屋订购人，并知道王云龙已死亡。审理中，胡劲松提交《房产交易申报单》，税务单位工作人员在申报单上注明“继承所得的份额交个人所得税，税率为差额部分×20%”，并加盖税务单位公章。该税务单位工作人员就本案争议的个人所得税计算方式向本院作出说明，房屋总价款中560,000元按照1%计算个人所得税，计算结果为5,600元；因李桂芳一半产权系继承取得，该部分按照差额的20%计算个人所得税，即(1,120,000元-555,388-5,564.98)÷2×20%，计算结果为55,904.70元，两项共计61,504.70元。其中555,388元是李桂芳、王云龙签订的《上海市商品房预售合同》中约定的房价，5,564.98元是李桂芳办理产证时缴纳的契税。本院认为，当事人应当按照约定全面履行自己的义务。合同第一条约定转让价款为出售方到手价，合同第三条约定买受方办理产权证中需要的税费(包含甲方1%个税)由买受方承担。“其他约定”约定，因出售方原因产生的“遗产税”，产生期间为“双方签订合同之日直至办理产权登记期间”，王云龙死亡发生在双方签订合同之前，该个人所得税并非该期间因出售方原因产生的税费。综合上述条款理解，合同约定买受方需承担出售方的1%个税。鉴于合同双方对李桂芳需支付的个人所得税中超出房价1%的部分未做约定，该部分税款应根据法律规定由李桂芳支付。王明红、王明洋、王粉兰作为李桂芳的法定继承人，应在继承遗产的范围内承担清偿责任。综上所述，依据《中华人民共和国合同法》第六十条，《中华人民共和国继承法》第三十三条的规定，判决如下：王明红、王明洋、王粉兰应于本判决生效之日起十日内在继承李桂芳遗产的范围内返还胡劲松垫付的个人所得税49,504.70元。负有金钱给付义务的当事人，如果未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条之规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。案件受理费1,338元，因适用简易程序，减半收取计669元，由胡劲松负担131元，由王明红、王明洋、王粉兰负担538元。如不服本判决，可以在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于上海市第二中级人民法院。审判员  梅松松二〇一九年十一月二十七日书记员  李 婷附：相关法律条文《中华人民共和国合同法》第六十条当事人应当按照约定全面履行自己的义务。当事人应当遵循诚实信用原则,根据合同的性质、目的和交易习惯履行通知、协助、保密等义务。《中华人民共和国继承法》第三十三条继承遗产应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务，缴纳税款和清偿债务以他的遗产实际价值为限。超过遗产实际价值部分，继承人自愿偿还的不在此限。继承人放弃继承的，对被继承人依法应当缴纳的税款和债务可以不负偿还责任。