湖南省岳阳市君山区人民法院刑 事 判 决 书（2019）湘0611刑初123号公诉机关湖南省岳阳市君山区人民检察院。被告人孙金镖，曾用名洪振兴，男，1976年6月1日出生于福建省晋江市，汉族，初中文化，无业，住福建省晋江市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2016年9月23日被岳阳市公安局君山分局取保候审，2019年2月2日被该局刑事拘留，经岳阳市君山区人民检察院批准，于2019年3月8日被该局执行逮捕。现羁押于岳阳市第一看守所。湖南省岳阳市君山区人民检察院以君山区院公诉刑诉[2019]115号起诉书指控被告人孙金镖犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月22日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。湖南省岳阳市君山区人民检察院指派检察员尹文烨出庭支持公诉，被告人孙金镖到庭参加诉讼。本案现已审理终结。湖南省岳阳市君山区人民检察院指控，2013年4月16日，被告人孙金镖与蔡某1、孙某1（均已判刑）为虚开增值税专用发票牟取非法利益，在岳阳市君山区成立岳阳市博雅纺织有限公司（以下简称“博雅公司”），登记股东为林柳聪、陈哲金，由林柳聪担任法定代表人，但该公司实际经营负责人仍为孙金镖、蔡某1、孙某1，其中蔡某1指派蔡某6等人到公司参与经营管理，孙某1主要负责对外联系开票相关事宜，孙金镖在公司从事具体领票、开票等全面管理工作。截至2014年12月，博雅公司为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票共计541份，价税共计人民币（以下币种均为人民币）56743809.4元，造成国家税款损失共计8117786.85元。具体事实分述如下：1.2013年8月，为应付税务机关检查和少缴纳税款，在没有真实皮棉交易的情况下，经孙某1联系，德安振兴棉业有限公司为博雅公司虚开增值税专用发票14份，票号分别为01125855-01125857、01133628-01133638，价税合计1581832元，虚开税额181980.68元，用于博雅公司增值税抵扣。2.2013年9月，为应付税务机关检查和少缴纳税款，在没有真实皮棉交易的情况下，经孙某1联系，贵溪市伟达棉业有限公司为博雅公司虚开增值税专用发票21份，票号分别为02247881-02247901，价税合计2314628元，虚开税额266284.55元，用于博雅公司增值税抵扣。3.2013年9月，为应付税务机关检查和少缴纳税款，在没有发生运输业务关系的情况下，经孙某1联系，峡江县鑫胜物流有限公司为博雅公司虚开货物运输业增值税专用发票2份，票号分别为00264949-00264950，价税合计14500元，虚开税额1436.93元，用于博雅公司增值税抵扣。4.2013年10月至2014年3月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为孙某2负责经营的贵州省兴仁县伟恒服饰有限公司虚开增值税专用发票41份，票号分别为00901060-00901070、00899681-00899692、00893830-00893837、00893945-00893954，价税合计4777833.6元，虚开税额694222.6元。孙某2支付了“点子费”33万余元，并向税务机关申报抵扣了税款。5.2013年12月至2014年5月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为杨某负责经营的峡江胜鑫服装有限公司虚开增值税专用发票65份，票号分别为00898607-00898619、00895614-00895633、00896795-00896799、00901762-00901788，价税合计6404448元，虚开税额930560.91元。杨某支付了“点子费”42万余元，并向税务机关申报抵扣了税款。6.2013年12月至2014年5月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为尤某经营的南星（福建）进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票60份，票号分别为00895635-00895642、00896771-00896794、00896800、00430482-00430508，价税合计6695951.34元，虚开税额972916.09元。南星（福建）进出口贸易有限公司向税务机关申报抵扣了税款。7.2014年1月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为颜某负责经营的瑞昌市巨信服装织造有限公司虚开增值税专用发票11份，票号分别为00897284-00897294，价税合计1262646元，虚开税额183461.34元。颜某支付了“点子费”8.3万余元，并向税务机关申报抵扣了税款。8.2014年7月至11月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为张某负责经营的江西南城百事达纺织服装有限公司、南城县恒健服饰织造有限公司、南城县益丰服饰织造有限公司、南城县顺益服饰织造有限公司虚开增值税专用发票118份，票号分别为00435772-00435795、00439030-00439043、00439045-00439059、00434331-00434360、00433230-00433245、00433248-00433251、00433222-00433223、00431442-00431454，价税合计13101937元，虚开税额1903700.43元。张某支付了“点子费”91万余元，并向税务机关申报抵扣了税款。9.2014年8月至9月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为康某负责经营的厦门金尔服饰有限公司虚开增值税专用发票27份，票号分别为00759848-00759857、00762870-00762872；价税合计3023774.78元，虚开税额439351.86元。康某支付了“点子费”18万元，并向税务机关申报抵扣了税款。10.2014年8月至11月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为朱某负责经营的东莞市荣威服饰有限公司虚开增值税专用发票85份，票号分别为00435651-00435675、00435677-00435680、00435766-00435771、00437082-00437101、00440409-00440438，价税合计9899199元，虚开税额1438345.36元。朱某支付了“点子费”69万余元，并向税务机关申报抵扣了税款。11.2014年9月，为应付税务机关检查和少缴纳税款，在没有发生运输业务关系的情况下，经孙某1联系，峡江县东风汽车贸易有限公司为博雅公司虚开货物运输业增值税专用发票31份，票号分别为00367255、00367257-00367281、00367283-00367286、00367298，价税合计240550.33元，虚开税额26460.54元，用于博雅公司增值税抵扣。12.2014年9月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为黄某2负责经营的厦门福旺进、金捷旺体育用品有限公司虚开增值税专用发票40份，其中36份发票向税务机关申报抵扣了税款，票号分别为00436951-00436980、00437072-00437076、00437081，价税合计4033129.3元，虚开税额586010.34元，黄某2支付了“点子费”31万余元，向税务机关申报抵扣了税款。13.2014年10月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为陈某负责经营的厦门市亨泰昌服饰有限公司、厦门市满鑫泰服装织造有限公司虚开增值税专用发票30份，票号分别为00438554-00438583，价税合计3393380.01元，虚开税额493055.22元。陈某支付了“点子费”17万余元，并向税务机关申报抵扣了税款。2019年1月30日，被告人孙金镖在福建省晋江市被公安民警抓获归案，从2019年1月31日至2019年2月1日临时羁押于晋江市看守所。公安机关依法扣押孙金镖9万元，黑色台式电脑主机1台，会计记账凭证35册，查封化纤布210袋、空气压缩机1台、塔纱2000个、纱架40个、圆盘织布机20台。针对上述事实，公诉机关当庭提交了书证、证人证言、被告人的供述与辩解、辨认笔录等证据证明。公诉机关认为，被告人孙金镖伙同他人违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、笫三款之规定，提请本院依法判处。被告人孙金镖辩称，他不是主犯，没有参与犯罪事实，只听从孙某1的安排，领票、开票以及邮寄票据，每月拿4000元工资，没有其他获利。经审理查明：2013年4月16日，博雅公司在岳阳市君山区成立，登记股东为林柳聪、陈哲金，由林柳聪担任法定代表人，被告人孙金镖、蔡某1（已判刑）、孙某1（已判刑）是该公司的实际出资人，几人商定投资100万元，其中蔡某1实际投入30万元，孙某1实际投入25万元。为应付税务等相关部门检查，公司成立之初，购进20台圆盘机，并雇请少量工作人员从事布料生产，实际主要从事虚开增值税专用发票的犯罪活动。公司在经营期间，蔡某1指派蔡某6到公司参与经营管理，孙某1主要负责对外联系开票相关事宜，被告人孙金镖在公司从事具体领票、开票等全面管理工作。截至2014年12月，让他人为自己虚开增值税专用发票4次共计68份，价税合计4151510.33元，虚开税额476162.7元，博雅公司为他人虚开增值税专用发票9次共计473份，价税合计52592299.03元，虚开税额7641624.15元，受票公司均向税务机关申报抵扣了税款，博雅公司共计虚开增值税专用发票541份，价税合计人民币56743809.4元，虚开税额8117786.85元，造成国家税款损失共计7641624.15元。具体事实分述如下：1.2013年8月，为应付税务机关检查和少缴纳税款，在没有真实皮棉交易的情况下，经孙某1联系，德安振兴棉业有限公司为博雅公司虚开增值税专用发票14份，票号分别为01125855-01125857、01133628-01133638，价税合计1581832元，虚开税额181980.68元，用于博雅公司增值税抵扣。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证明：①增值税专用发票复印件14份及国税局出具的对该14份发票的认证结果，②关联银行账户交易流水，③证人郭某、孙某1的证言，④德安振兴棉业有限公司工商注册资料。2.2013年9月，为应付税务机关检查和少缴纳税款，在没有真实皮棉交易的情况下，经孙某1联系，贵溪市伟达棉业有限公司为博雅公司虚开增值税专用发票21份，票号分别为02247881-02247901，价税合计2314628元，虚开税额266284.55元，用于博雅公司增值税抵扣。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证明：①增值税专用发票复印件21份及国税局出具的对该21份发票的认证结果，②关联银行账户交易流水，③证人孙某1的证言，④贵溪市伟达棉业有限公司工商注册资料。3.2013年9月，为应付税务机关检查和少缴纳税款，在没有发生运输业务关系的情况下，经孙某1联系，峡江县鑫胜物流有限公司为博雅公司虚开货物运输业增值税专用发票2份，票号分别为00264949-00264950，价税合计14500元，虚开税额1436.93元，用于博雅公司增值税抵扣。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证明：①增值税专用发票复印件2份及国税局出具的对该2份发票的认证结果，②峡江县鑫胜物流有限公司工商登记资料，③证人刘某、兰某、孙某1的证言。4.2013年10月至2014年3月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为孙某2负责经营的贵州省兴仁县伟恒服饰有限公司虚开增值税专用发票41份，票号分别为00901060-00901070、00899681-00899692、00893830-00893837、00893945-00893954，价税合计4777833.6元，虚开税额694222.6元。孙某2支付了“点子费”33万余元，并向税务机关申报抵扣了税款。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证明：①证人孙某2、周某1的证言，②增值税专用发票复印件41份及国税局出具的对该41份发票的认证结果，③贵州省兴仁县伟恒服饰有限公司工商登记资料，④关联银行账户交易流水，⑤周某1对刘军（与孙某2是同一人）的辨认笔录，⑥孙某2到案经过及户籍资料。5.2013年12月至2014年5月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为杨某负责经营的峡江胜鑫服装有限公司虚开增值税专用发票65份，票号分别为00898607-00898619、00895614-00895633、00896795-00896799、00901762-00901788，价税合计6404448元，虚开税额930560.91元。杨某支付了“点子费”42万余元，并向税务机关申报抵扣了税款。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证明：①增值税专用发票复印件65份及国税局出具的对该65份发票的认证结果，②关联银行账户交易流水，③证人杨某、孙某1的证言，④峡江胜鑫服装有限公司工商登记资料，⑤孙某1对杨某的辨认笔录，⑥杨某的到案经过及户籍资料。6.2013年12月至2014年5月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为尤某经营的南星（福建）进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票60份，票号分别为00895635-00895642、00896771-00896794、00896800、00430482-00430508，价税合计6695951.34元，虚开税额972916.09元。南星（福建）进出口贸易有限公司向税务机关申报抵扣了税款。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证明：①增值税专用发票复印件60份及国税局出具的对该60份发票的认证结果，②证人尤某、叶某的证言，③南星（福建）进出口贸易有限公司工商登记资料及国税局协查回复函，④关联银行账户交易流水。7.2014年1月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为颜某负责经营的瑞昌市巨信服装织造有限公司虚开增值税专用发票11份，票号分别为00897284-00897294，价税合计1262646元，虚开税额183461.34元。颜某支付了“点子费”8.3万余元，并向税务机关申报抵扣了税款。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证明：①证人颜某、詹某的证言，②增值税专用发票复印件11份及国税局出具的对该11份发票的认证结果，③关联银行账户交易流水，④颜某对蔡某1的辨认笔录。8.2014年7月至11月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为张某负责经营的江西南城百事达纺织服装有限公司、南城县恒健服饰织造有限公司、南城县益丰服饰织造有限公司、南城县顺益服饰织造有限公司虚开增值税专用发票118份，票号分别为00435772-00435795、00439030-00439043、00439045-00439059、00434331-00434360、00433230-00433245、00433248-00433251、00433222-00433223、00431442-00431454，价税合计13101937元，虚开税额1903700.43元。张某支付了“点子费”91万余元，并向税务机关申报抵扣了税款。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证明：①增值税专用发票复印件118份及国税局出具的对该118份发票的认证结果，②证人张某、王某1、蔡某1的证言，③江西南城百事达纺织服装有限公司、南城县恒健服饰织造有限公司、南城县益丰服饰织造有限公司、南城县顺益服饰织造有限公司工商登记资料，④张某到案经过及户籍资料，⑤关联银行账户交易流水，⑥王某1对张某的辨认笔录，张某对孙金镖、孙某1的辨认笔录，⑦被告人孙金镖的供述与辩解。9.2014年8月至9月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为康某负责经营的厦门金尔服饰有限公司虚开增值税专用发票27份，票号分别为00759848-00759857、00762870-00762872；价税合计3023774.78元，虚开税额439351.86元。康某支付了“点子费”18万元，并向税务机关申报抵扣了税款。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证明：①增值税专用发票复印件27份及国税局出具的对该27份发票的认证结果，②关联银行账户交易流水，③证人康某、蔡某2、蔡某3的证言，④孙某1对蔡某2的辨认笔录，⑤厦门金尔服饰有限公司工商注册资料，⑥康某到案经过及户籍资料。10.2014年8月至11月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为朱某负责经营的东莞市荣威服饰有限公司虚开增值税专用发票85份，票号分别为00435651-00435675、00435677-00435680、00435766-00435771、00437082-00437101、00440409-00440438，价税合计9899199元，虚开税额1438345.36元。朱某支付了“点子费”69万余元，并向税务机关申报抵扣了税款。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证明：①增值税专用发票复印件85份及国税局出具的对该85份发票的认证结果，②关联银行账户交易流水，③证人朱某的证言，④荣威服饰有限公司工商登记资料，⑤朱某对孙金镖的辨认笔录，⑥朱某到案经过及户籍资料。11.2014年9月，为应付税务机关检查和少缴纳税款，在没有发生运输业务关系的情况下，经孙某1联系，峡江县东风汽车贸易有限公司为博雅公司虚开货物运输业增值税专用发票31份，票号分别为00367255、00367257-00367281、00367283-00367286、00367298，价税合计240550.33元，虚开税额26460.54元，用于博雅公司增值税抵扣。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证明：①增值税专用发票复印件31份及国税局出具的对该31份发票的认证结果，②峡江县东风汽车贸易有限公司工商登记资料，③证人黄某1、魏某、孙某1的证言，④黄某1对孙某1的辨认笔录。12.2014年9月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为黄某2负责经营的厦门福旺进、金捷旺体育用品有限公司虚开增值税专用发票40份，其中36份发票向税务机关申报抵扣了税款，票号分别为00436951-00436980、00437072-00437076、00437081，价税合计4033129.3元，虚开税额586010.34元，黄某2支付了“点子费”31万余元，向税务机关申报抵扣了税款。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证明：①增值税专用发票复印件40份及国税局出具的对其中36份发票的认证结果，②证人黄某2、蔡某4、潘某1的证言，③关联银行账户交易流水，④黄某2的到案经过及户籍资料，⑤厦门福旺进、金捷旺体育用品有限公司工商注册资料。13.2014年10月，在没有真实棉布交易的情况下，博雅公司为陈某负责经营的厦门市亨泰昌服饰有限公司、厦门市满鑫泰服装织造有限公司虚开增值税专用发票30份，票号分别为00438554-00438583，价税合计3393380.01元，虚开税额493055.22元。陈某支付了“点子费”17万余元，并向税务机关申报抵扣了税款。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证明：①增值税专用发票复印件30份及国税局出具的对该30份发票的认证结果，②证人陈某的证言，③厦门市亨泰昌服饰有限公司、厦门市满鑫泰服装织造有限公司工商登记资料，④关联银行账户交易流水，⑤陈某到案经过及户籍资料。2015年12月22日，被告人孙金镖到岳阳市公安局君山分局投案自首，后该局决定对其取保候审。2017年5月27日，岳阳市君山区人民检察院以君山区院公诉刑诉（2017）38号起诉书向本院提起诉讼，指控被告人孙金镖涉嫌上述犯罪事实，因被告人孙金镖不在案被退回。2019年1月30日，被告人孙金镖在福建省晋江市被公安民警抓获归案，从2019年1月31日至2019年2月1日临时羁押于晋江市看守所。公安机关依法扣押孙金镖9万元，黑色台式电脑主机1台，会计记账凭证35册，查封化纤布210袋、空气压缩机1台、塔纱2000个、纱架40个、圆盘织布机20台。另查明，因被告人孙金镖以及蔡某1、孙某1的行为造成国家税款损失7641624.15元，已通过追缴由孙某2、杨某、颜某、张某、康某、朱某、黄某2、陈某实际经营或负责的公司以及蔡某1、孙某1二人补缴的税款共计5141013元，目前还有2500611.15元税款未被追回。全案事实，还有经庭审举证、质证的下列证据予以证明：1.受案登记表及岳阳市国家税务局涉税犯罪案件移送书，证明案件的来源；2.户籍资料，证明被告人孙金镖的身份信息及其已达到法定刑事责任年龄；3.到案经过，证明被告人孙金镖被抓获归案；4.博雅公司登记资料、税务登记证、营业执照，证明博雅公司的基本情况；5.证人王某2的证言，证明博雅公司最开始由蔡某1提议在岳阳成立，之后股东有孙某1，孙金镖负责公司成立相关事宜，公司成立之后，蔡某6也在公司从事管理工作。6.证人洪某的证言，证明他与孙某1是同一个村的人，孙某1要他帮忙介绍需要增值税专用发票的客户，成功后孙某1有向他支付1万元左右的帮忙费用。7.证人周某2的证言，证明她有一张中国农业银行卡卡号为62×××17及一张农商银行卡卡号为62×××73交给蔡某1使用，她本人从未使用过。8.证人庞某1的证言，证明博雅公司租用他的厂房经营，租金27000元每年，期限5年。该公司生产量不大，进货出货都是晚上进行，有时开工，有时停工，电费由公司单独缴纳。9.证人龚某的证言，证明2013年年中，他的姨夫王为鼎打电话给他，说一个福建老乡孙金镖要在岳阳开一家织布厂，需要租用厂房，后经他介绍，孙金镖租用了庞某1的厂房成立了博雅公司，厂房大约有20台织布机，员工较少。10.证人庞某2的证言，证明因厂房是他父亲庞某3给博雅公司，她于2014年2月至12月在博雅公司任织布工人兼做饭，公司有4名织布工人，每月的织布量很少，平时一般打开5台织布机，税务局来检查时所有的织布机20多台都打开，公司有孙老板和蔡老板。11.证人周某3的证言，证明他于2013年10月左右在博雅公司做过兼职会计，主要将各类票据原始凭证整理并装订成册，在孙金镖的电脑内会计系统上记账，没有去过厂房，只接触过公司里的员工匡丽君、孙金镖，还有一个姓蔡的负责厂房仓库管理、生产相关事宜。所有的票据都是孙金镖直接交给我们做账的。12.证人丰某的证言，证明她于2014年8月至10月期间，在博雅公司从事兼职会计工作，由孙金镖将原始票据交给她，她将凭证整理好后通过电脑国税局系统将增值税专用发票上报，发票的来源不清楚，在做账的时候，她发现会计凭证中缺少许多东西，她均告诉了孙金镖。其中2014年9月左右，公司来了一名姓蔡的老板要她帮公司继续做账。13.证人潘某2的证言，证明他于2013年8月至2014年1月在博雅公司从事兼职会计工作。2013年8月，他接到孙金镖的电话要他帮助公司每个月记账一次，一次只要工作半天，因为他每个月都要从长沙跑到岳阳，酬劳并不高，于是在2014年1月就没有在博雅公司做过会计了。工作期间，每次都是孙金镖将原始票据交给他，他在孙金镖的出租房内的一台电脑上利用安易会计系统将每月的账单记录下来，并在电脑系统里面制作成册，生成电子版的会计账簿，他对公司的经营不了解，听孙金镖说公司规模很大，资料都是真实的，他就没有再怀疑。公司里还有一个女的叫匡丽君，其他员工及人数不清楚，票据的来源他不清楚。14.证人曾某的证言，证明他于2013年6月经人介绍认识孙金镖，后帮孙金镖介绍租住的房子，2013年10月，孙金镖借他的身份证办理了一张工商银行卡，该卡由孙金镖使用。15.证人蔡某5的证言，证明他于2013年10月至2014年3月在博雅公司工作，因孙金镖管理博雅公司开支很大，蔡某1要他去协助管理并监督孙金镖，并答应给他每个月4000元工资。后蔡某1、孙某1和他一起开车到了湖南岳阳，蔡某1交代他要到厂房里查看，并负责协助收发邮寄的虚开增值税专用发票，还告诉他可以从姓许的老板那里开到进项增值税专用发票，蔡某1和孙某1在岳阳呆几天后就离开，公司由他和孙金镖负责管理。他收到快递后交给孙金镖，由孙金镖将发票交给会计，购票的费用都是由孙某1和蔡某1直接转账支付，公司虚开的进项增值税专用发票只有他和孙某1做，公司一共有两个老板，一个是蔡某1，一个是孙某1，他是蔡某1安排来管理公司的，公司岳阳这边的具体事务主要由孙金镖负责管理。公司有一个厂房，大约有十多台机器，生产出来的布匹质量不好，都当作废品卖掉了。厂房里有2名员工，还有一名会计。16.证人蔡某6的证言，证明他在博雅公司工作过。公司有两个老板，一个是蔡某1、一个是孙某1，另有一个叫孙金镖是专门负责管理公司，还有一个员工叫匡丽君，工厂里面有一对夫妻，男的姓吴，负责维修机器，女的是纺织工人。2013年3月，表叔蔡某1找到他，跟他说在岳阳办了一家纺织厂，要他准备去岳阳做事，经蔡某1介绍认识了公司的另一名股东孙某1，后孙某1带他认识了孙金镖。他和孙金镖来到岳阳后，租了一套房子，大概2013年4月左右，厂房来了织布的圆盘机，还有几吨棉纱，孙某1在外面找了一个机修工人。他在公司里一直做事到2013年9月，因工资低他离开公司。这段时间公司一直未生产经营，也没有购买过棉花。17.证人孙某3的证言，证明他应孙某1的要求劝说蔡某5到公安机关投案自首，因为蔡某5曾在博雅公司经手虚开过增值税专用发票。18.证人蔡某1的证言，证明2012年起，王某2与他商量开公司，利用虚开增值税专用发票赚钱，后他因资金不足，就邀集了孙金镖加入，孙金镖又邀集了孙某1加入，他与王某2占公司一半的股份，孙金镖、孙某1占公司另一半股份。王某2和孙某1负责联系开进、开出增值税专用发票，孙金镖负责公司注册成立，他因没有时间，安排蔡某6过来和孙金镖共同管理公司，公司在岳阳成立并租用厂房，还买了20台二手圆盘机，花费40多万元，还买了一台别克的车，在买圆盘机和车子的时候，他拿出了30万元的股金。2013年4月开始，孙金镖负责在岳阳注册了博雅公司，法人代表林柳聪、股东为林柳聪和陈哲金，2013年5月办理了税务登记。准备营业的时候因王某2没有钱退了股份，退出的股份由孙金镖接收，即他占公司25%的股份，孙金镖、孙某1共同占公司75%的股份。开始时他指派蔡某6负责公司的生产、生活，监督孙金镖。2013年年底，蔡某6因与孙金镖关系不好，他派蔡某5过来。孙金镖每个月都会发张表给他，上面列明开支、开票情况。2014年8月份他来岳阳博雅公司与孙金镖共同管理公司。博雅公司与其他公司没有实际货物往来，公司也没有分过红。19.证人孙某1的证言，证明2013年开始蔡某1、孙金镖喊他一起在岳阳市开纺织厂，以纺织厂为幌子专门虚开增值税专用发票用于出售。其中还有一个姓王的朋友，可以搞到增值税专用发票，蔡某1可以将增值税专用发票卖出去，后经商量由姓王的负责进项增值税专用发票，蔡某1负责出售增值税专用发票，孙金镖负责在纺织厂里管理现场及做好账目，他也可以出售增值税专用发票，同时负责购买圆盘机，关于发票的进项与销项四个人都可以做。当时商量准备投入100万元，其中他和孙金镖50万元，私下商定一人一半，姓王的和蔡某150万元。公司成立具体事宜由孙金镖和姓王的负责，注册登记的时候四人商量不能使用真实姓名，最后公司成立登记的法人代表林柳聪和陈哲金他都不认识。公司于2013年4月成立，一个月后姓王的退出了。后他单独买了20台圆盘机，花费40万元左右。公司主要靠孙金镖负责，员工由孙金镖聘请，做账的会计是匡丽君，为了监督孙金镖，蔡某1还安排了蔡某6到公司上班。蔡某1和他主要负责进项、销项发票相关事宜，账目也是由孙金镖在公司负责，他共投入25万元，公司没有分过红。20.被告人孙金镖的供述与辩解，证明2013年1月，孙金镖的堂弟孙某1邀请他去湖南岳阳办纺织厂，孙金镖同意后和岳阳君山的王某2一起在君山区看了工厂的选址和住宿地点。在2013年3月11日左右，孙金镖和蔡某6一起到了岳阳后和王某2联系开始租用厂房，进行装修。在2013年3月20日左右，孙某1将机器设备也发过来，孙金镖二人将前期工作都做好后，孙某1寄了两张身份证过来，名字分别是林柳聪和陈哲金，要孙金镖去注册公司，公司名叫岳阳博雅纺织有限公司。博雅公司的老板是孙某1和蔡某1，但是二人不在工厂这边，他们只负责对外业务，由孙金镖和蔡某6负责工厂内部的全面事务。工厂正式运营后，工厂实际上只有少量的生产，主要以虚开增值税专用发票来盈利，具体操作就由孙某1和蔡某1将进项增值税专用发票、上游公司的销售合同和出库单、博雅公司的销售合同使用快递发过来，孙金镖和蔡某6收到后将发票交给会计去税务局办理税务抵扣，再就是孙金镖安排匡丽君去税务局领取销项增值税专用发票，孙金镖和蔡某6就安排会计按照销售合同向下游公司开具增值税专用发票，然后再将发票和出库单按照孙某1提供的地址邮寄出去。博雅公司和上游开票公司、下游受票公司之间基本没有真实交易。21.丰某对蔡某1的辨认笔录，周某3对蔡某6的辨认笔录，庞某2对孙金镖、蔡某1的辨认笔录，孙金镖对蔡某1、孙某1、朱某的辨认笔录、蔡某1对蔡长安、蔡某5的辨认笔录、吴冬秀对匡丽君、孙金镖的辨认笔录、孙某1对洪某的辨认笔录。22.湖南省岳阳市君山区人民法院作出的（2016）湘0611刑初101号、（2017）湘0611刑初18、46、50、55、65、67、84号刑事判决书，（2018）湘06刑终12号刑事判决书。23.扣押决定书及扣押物品清单，证明公安机关扣押查封的物品、文件明细。对被告人孙金镖提出他不是主犯，领票和开票等事宜均听从孙某1安排的辩解。经查，综合全案证据，孙金镖、蔡某1、孙某1事前有共同协商，成立博雅公司专门为从事虚开增值税专用发票的犯罪活动，公司成立过程中，关于工厂选址、租用厂房、工厂装修、公司注册等前期工作均是由孙金镖单独或参与完成，在公司经营过程中，由孙某1主要负责对外联系开票业务，孙金镖在公司具体负责从上游开票公司领取进项增值税专用发票、向下游受票公司开具销项增值税专用发票，可知被告人孙金镖在共同犯罪中起主要作用，应定性为主犯。故对该项辩护意见不予采纳。本院认为，被告人孙金镖伙同他人违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且虚开的税款数额巨大。公诉机关指控被告人孙金镖犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，应予支持。被告人孙金镖在共同犯罪中起主要作用，系主犯。对被告人孙金镖伙同其他涉案人员造成的国家税款损失依法应当予以追缴，上缴国库。综上所述，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人孙金镖犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币二十万元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年1月30日起至2030年1月29日止；罚金限判决生效后三日内一次性缴纳。）二、对于应当补缴的税收人民币二百五十万零六百一十一元一角五分（含公安机关扣押在案的被告人孙金镖退缴的人民币九万元），由被告人孙金镖与其他涉案人员共同承担责任，继续予以追缴；三、对公安机关扣押在案的黑色台式电脑主机一台，查封在案的化纤布二百一十袋、空气压缩机一台、塔纱二千个、纱架四十个、圆盘织布机二十台依法予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省岳阳市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。（本页无正文）审 判 长  唐 秧审 判 员  王文君人民陪审员  张 君二〇一九年十一月二十日法官助理魏婷书记员李佳附相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十六条第一款、第四款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条第一款罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。