河北省邯郸市永年区人民法院刑 事 判 决 书（2019）冀0408刑初386号公诉机关河北省邯郸市永年区人民检察院。被告人张献学，男，1970年4月20日出生，汉族，初中文化，中共党员，住永年区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月8日到公安机关投案，当日被永年区公安局取保候审，2019年6月8日被永年区公安局批准刑事拘留，2019年6月8日到公安机关投案自首，当日被执行刑事拘留，2019年6月20日被逮捕，现羁押于邯郸市永年区看守所。邯郸市永年区人民检察院以永检刑二刑诉〔2019〕327号起诉书指控被告人张献学犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，向本院提起公诉。本院于2019年9月4日立案受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。邯郸市永年区人民检察院指派检察员李彦强出庭支持公诉，被告人张献学到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：1、2016年3月11日，被告人张献学实际控制的永年县卓某农产品购销有限公司在与汤阴县普泰纺织有限公司没有实际货物交易的情况下往汤阴县普泰纺织有限公司虚开了14份增值税专用发票，价税合计1575386元、税款181239.11元。2、2016年1月20日、21日，被告人张献学实际控制的永年县通美农产品购销有限公司在与徐州娇乡纺织有限公司没有实际货物交易的情况下往徐州娇乡纺织有限公司虚开了14份增值税专用发票，价税合计1560253.83元、税款179498.21元。3、2016年1月27日、28日，被告人张献学实际控制的永年县通美农产品购销有限公司在与徐州明某纺织有限公司没有实际货物交易的情况下往徐州明某纺织有限公司虚开了35份增值税专用发票，价税合计3898330元、税款448480.39元。以上共计63份增值税专用发票，税款合计为809218.71元。公诉机关认为被告人张献学违反国家税收征管的管理规定，在与对方没有实际货物往来的情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依法判处。被告人张献学对起诉书指控的犯罪事实没有异议，当庭自愿认罪，辩称我和对方公司均有实际货物往来，只是多虚开了价税合计为80万元的增值税专用发票，当庭自愿认罪，请求人民法院从轻处罚。经审理查明：1、2016年3月11日，被告人张献学通过其实际控制的永年县卓某农产品购销有限公司在与汤阴县普泰纺织有限公司没有实际货物交易的情况下，向汤阴县普泰纺织有限公司虚开了14份增值税专用发票，以上税票的价税合计为1575386元，税款合计为181239.11元。2、2016年1月20日、21日，被告人张献学通过其实际控制的永年县通美农产品购销有限公司在与徐州娇乡纺织有限公司没有实际货物交易的情况下，向徐州娇乡纺织有限公司虚开了14份增值税专用发票，以上税票的价税合计为1560253.83元，税款合计为179498.21元。3、2016年1月27日、28日，被告人张献学通过其实际控制的永年县通美农产品购销有限公司在与徐州明某纺织有限公司没有实际货物交易的情况下，向徐州明某纺织有限公司虚开了35份增值税专用发票，以上税票的价税合计为3898330元、税款合计为448480.39元。被告人张献学共计虚开63份增值税专用发票，税款合计为809218.71元。以上事实，公诉机关提供了以下证据予以证实：1、书证，包括汤阴县公安局出具的发现汤阴县普泰纺织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票并案侦查的情况说明、永年县卓某农产品购销有限公司向汤阴县普泰纺织有限公司虚开的14份增值税专用发票复印件、永年县通美农产品购销有限公司向徐州娇乡纺织有限公司虚开的14份增值税专用发票复印件、永年县通美农产品购销有限公司向徐州明某纺织品有限公司虚开的35份增值税专用发票复印件、永年县卓某农产品购销有限公司及永年县通美农产品购销有限公司公司登记备案信息。2、被告人张献学供述：我来投案自首，我实际控制着永年县卓某农产品购销有限公司（以下简称卓某公司）及永年县通美农产品购销有限公司（以下简称通美公司）。这两家公司都有实际经营，经营地址在张西堡镇张下乡村，平时雇佣2、3个人在干活，平时都是周围的农户来我公司送棉花，之后我再把收购的棉花卖给外地，中间没有加工过程，也不需要加工设备。卓某、通美两家公司当时往汤阴县普泰纺织有限公司、徐州明某纺织品有限公司、徐州娇乡纺织有限公司虚开增值税专用发票都是王某来我公司找我买的。大概是在2015年年底的时候，王某找到我说需要从我这买些增值税专用发票。之前他一直从我这里购买着棉花，我当时为了不得罪他，也是为了以后他能从我公司多买点货，就同意卖给王某一些增值税专用发票，我们商定按照每张增值税专用发票价税合计金额1.5%的价格将卓某、通美公司的发票卖给了王某。王某以现金方式将开票费给了我，具体多少钱我不记得了。通美、卓某与上述三家公司之间没有实际货物交易。3、证人甘某1证言：2015年3月份，廖某到我家接上我出去吃饭喝酒，在饭桌上廖某跟我说想用我的身份证办银行卡用于生意周转，之后我将身份证给了他，具体干什么我不知道。4、证人苏某证言：2015年11月份，廖某用我的身份证办理银行卡，其他证言与证人甘某1基本一致。5、证人张某1证言：我是通美公司联络员，通美公司的实际经营人是张献学。6、证人廖某（已判刑）证言：我和王某合伙经营了娇乡公司和明某公司，其中王某负责购买进项票，我们与这些公司之间没有实际货物往来。7、证人张某2证言：我2015年底在张献学公司上班，到2016年6、7月份就不干了，我主要负责收棉花进行过磅、查看棉花质量等，具体如何收购的我不清楚。8、邯郸市鸡泽县风正乡自头村村民委员会证明：该村村民王某于2016年农历八月二十日因病死亡。9、卓某、通美公司银行转账流水信息。其中，卓某公司于2016年3月29日收到汤阴县普泰纺织有限公司转款1575386元后，当日就回流至苏某（廖某）个人银行卡，有资金回流情况。通美公司在案发期间没有与徐州明某纺织品有限公司、徐州娇乡纺织有限公司款项流转情况。另外，公诉机关还提供了投案自首证明、党组织关系证明、户籍证明等证据予以证实。上述证据经庭审举证、质证，本院予以确认。本院认为，被告人张献学违反国家税收征管规定，在与对方没有实际货物往来的情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的事实和罪名成立，对其应在“处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金”。关于被告人提出系多开价税合计为80万元的增值税专用发票的意见，没有客观证据予以证实，本院不予采纳。被告人张献学具有自首情节，依法对其从轻处罚。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条第一款的规定，判决如下：被告人张献学犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年6月8日起至2022年6月7日止，罚金于本判决生效之日起十日内缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省邯郸市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长  单飞鹏审 判 员  张晓静人民陪审员  赵丽平二〇一九年十一月二十八日书 记 员  申耀凯附相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条第一款罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。