山东省青岛市城阳区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁0214刑初259号 公诉机关山东省青岛市城阳区人民检察院。 被告人韩世禄，男，汉族，1981年1月21日出生于山东省青岛市，大学本科文化，户籍地山东省青岛市即墨区，住青岛市即墨区。2017年8月17日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留；2017年9月22日被青岛市公安局城阳分局取保候审；2017年10月24日被青岛市城阳区人民检察院取保候审；2018年10月24日被青岛市城阳区人民检察院监视居住；2019年4月26日被青岛市城阳区人民法院取保候审。 辩护人邱月阳，山东文鼎律师事务所律师。 山东省青岛市城阳区人民检察院以青城阳检公刑诉[2019]217号起诉书指控被告人韩世禄涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月23日向本院提起公诉。本院受理后，向被告人韩世禄送达了起诉书副本和诉讼权利告知书，依法组成合议庭，适用普通程序（认罪认罚）于2019年5月17日公开开庭审理了本案。青岛市城阳区人民检察院指派检察员卢红叶出庭支持公诉，被告人韩世禄及其辩护人邱月阳到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控: 2016年期间，被告人韩世禄作为青岛惠和锦商贸有限公司会计，在青岛惠和锦商贸有限公司让青岛XX商贸有限公司为本公司虚开增值税专用发票的过程中，操作进行虚假资金回流转账并支付开票费，虚开的增值税专用发票价税合计人民币726690元，税额105587元。 案发后，被告人韩世禄被公安机关传唤到案。 公诉机关认为，被告人韩世禄虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，建议判处被告人韩世禄一年以下有期徒刑，并处罚金人民币二万元以上五万元以下。为认定上述事实，提交发破案经过、发票明细表、银行交易记录等书证；证人孟某、史某的证言；被告人韩世禄的供述与辩解等证据证实。 被告人韩世禄对公诉机关指控的犯罪事实、罪名和量刑建议均无异议，自愿认罪认罚。 被告人韩世禄的辩护人提出如下主要辩护意见：1、应当属于单位犯罪；2、应当认定为从犯；3、愿意积极缴纳罚金；4、到案后如实供述犯罪事实；5、系初犯、偶犯，自愿认罪、积极悔罪，主管恶性比较小。 经审理查明：2016年6月、7月，青岛惠和锦商贸有限公司采用虚假走账回流的方式，通过青岛XX商贸有限公司虚开增值税专用发票三次，价税合计人民币726690元，税额105587元。被告人韩世禄作为青岛惠和锦商贸有限公司会计在明知该行为系违法的情况下仍操作虚假资金回流转账，且将该个人账户用于公司虚假走账账户，并支付给青岛XX商贸有限公司26690元开票费。 另查明，青岛惠和锦商贸有限公司已将税款退赔至国税部门。 上述事实，有经庭审质证、确认的以下证据予以证实：受案登记表、到案经过及破案经过，证实案发及被告人到案经过；证人孟某证言，证实该经营的青岛XX商贸有限公司与青岛惠和锦商贸有限公司存在虚开增值税专用发票的情况，该给青岛惠和锦商贸有限公司虚开了70多万的增值税专用发票，青岛惠和锦商贸有限公司给该支付了9%左右的开票费；证人史某证言，证实2016年该在青岛惠和锦商贸有限公司任出纳期间，公司会计韩世禄让该按照他说的钱数通过网银转账给京苏商贸，之后韩会计告诉该这些钱会转回韩世禄或刘某云的个人账户上，让该留意查收这些钱是否转回的事实；被告人韩世禄供述和辩解，证实该在明知虚假走账系违法的情况，仍在青岛惠和锦商贸有限公司实际负责人刘克岩的授意下操作进行虚假资金回流转账并支付给青岛XX商贸有限公司26690元开票费的事实。 本院认为，青岛惠和锦商贸有限公司在没有发生真实业务的情况下，让青岛XX商贸有限公司为自己虚开增值税专用发票，税额105587元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人韩世禄作为青岛惠和锦商贸有限公司的其他直接责任人员，该行为构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，量刑建议适当，本院予以支持。该如实供述犯罪事实，系坦白，且自愿认罪认罚，可依法从轻处罚；关于被告人韩世禄的辩护人所提该系从犯的辩护意见，经查，被告人韩世禄积极进行资金回流转账并支付开票费，不应认定为从犯，该辩护意见本院不予采纳。关于被告人韩世禄的辩护人所提其他辩护意见，经查，与本案事实相符，量刑时将酌情予以考虑。综上，结合被告人的犯罪性质、犯罪情节、社会危害性及在犯罪活动中的作用，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十六条、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下： 被告人韩世禄犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑六个月。 （缓刑考验期自判决确定之日起计算。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长 吴    仲    雷 人民陪审员 刘福盛人民陪审员纪玉柱 二〇一九年十一月十九日 法官助理王源冰 书记员江超 附相关法条： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十六条：组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条：在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第五十二条：判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条：罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十一条：对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。 第六十七条：犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条：拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。