广东省惠州市惠城区人民法院刑 事 判 决 书（2019）粤1302刑初940号公诉机关惠州市惠城区人民检察院。被告人宋雪辉，女，1980年1月24日出生，汉族，中专文化，户籍所在地：广东省惠州市惠城区，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年12月7日被惠州市公安局仲恺分局刑事拘留，经惠州市惠城区人民检察院批准，于2019年1月12日被惠州市公安局仲恺分局执行逮捕。现羁押于惠州市看守所。辩护人付红燕，系广东金卓越律师事务所律师。辩护人史志斌，系广东金卓越律师事务所实习律师。惠州市惠城区人民检察院于2019年3月1日以惠城检公诉刑诉〔2019〕382号起诉书指控被告人宋雪辉犯虚开增值税专用发票罪,向本院提起公诉。本院受理后，依法适用简易程序，实行独任审判，于2019年3月12日公开开庭审理本案，并于2019年3月12日作出（2019）粤1302刑初478号刑事判决。宣判后，被告人宋雪辉不服上诉判决，向惠州市中级人民法院提起上诉，惠州市中级人民法院于2019年5月15日作出（2019）粤13刑终237号刑事裁定书，裁定撤销原判决，并将案件发回本院重审。本院依法另行组成合议庭，适用普通程序，于2019年9月9日公开开庭审理了本案，惠州市惠城区人民检察院指派检察员李彬出庭支持公诉，被告人宋雪辉及其辩护人付红燕、史志斌到庭参加诉讼。本案经报惠州市中级人民法院批准延长审理期限三个月，现已审理终结。惠州市惠城区人民检察院指控，被告人宋雪辉在惠州市真诚涂料有限公司（下称真诚公司）任职采购员，为节约公司税务成本，其私自向聂某军（在逃）多次购买由珠海众盈化工有限公司及珠海正益化工有限公司虚开的增值税专用发票。从2016年6月至2016年12月，宋雪辉一共向聂某军购买了22份虚开的增值税专用发票，该22张增值税专用发票总税额为373133.25元。宋雪辉将其中的19张用以抵扣税款，该19张被抵扣的增值税专用发票总税额为322387.72元。另珠海正益化工有限公司虚开给真诚公司的4份增值税专用发票，税额为50991.56元，真诚公司未收到发票也未用于抵扣。后真诚公司按照税务机关的处罚决定补缴了相应税款及滞纳金。被告人宋雪辉于2018年12月7日到惠州市公安局投案自首。上述事实，公诉机关提供了相应的证据。公诉机关认为，被告人宋雪辉无视国法，让他人为自己虚开增值税专用发票，总税额为424124.81元人民币，达到数额较大标准，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人宋雪辉犯罪以后自动投案，如实供述自己的犯罪行为，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，是自首。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，提起公诉，请依法判处。以上事实，公诉机关提供了相应的证据。被告人宋雪辉对公诉机关所指控的罪名和犯罪事实无异议，认罪。但对珠海正益化工有5万多的数额的票我们公司没有收到，也没有抵扣的。有一个5万多的票虽然有收到但没有抵扣，还有一个118000多的在我们之前已经转出，扣掉这三项我的金额应该认定是20多万元。辩护人辩称，辩护人对公诉人指控被告人构成虚开增值税专用发票罪的罪名没有异议。但辩护人认为被告人具有多种法定或酌定的量刑情节，依法可以适用缓刑。具体阐述如下：一、根据最高人民法院2018年12月4日发布的“第二批人民法院充分发挥审判职能作用保护产权和企业家合法权益典型案例”的指导精神，虚开增值税专用发票罪必须具备主观目的要件和危害后果要件，本案中未实际予以抵扣税款的部分金额并不具备危害后果要件，不应计入犯罪数额。本案中，被告人虽具有购买虚开发票的行为，但并非虚开的全部增值税专用发票均进行了相应的抵扣。因此，其部分虚开行为不会造成国家增值税税款损失，未实际予以抵扣税款的部分金额主观上不具有骗取税款目的，也并不具备危害后果要件，不应计入犯罪数额。二、根据上述文件精神，本案涉案税款数额应为203570.44元，犯罪情节相对轻微；（一）被告人尚未抵扣的税款有2笔，第1笔的税额为50745.53元,共涉及三份发票，发票代码为4400161130，发票号码：01038306-0103808。第2笔的税额为50991.56元，共涉及四份发票，发票代码为4400153130，发票号码为138××××9054-13889057。合计未抵扣税额共计101737.09元(50745.53元＋50991.56元)，未用于抵扣成本的增值税专用发票不应计入涉案金额。（二）被告人已作转出申报的税额为118817.28元。共涉及7份发票，发票代码为：4400161130，发票号码为：010××××3613-01083617，010××××3904-01083905。上述7份增值税专用发票也不应计入涉案金额。（三）被告人所属公司已补缴税款254562.00元，多缴税款50991.56元[254562.00-203570.44]元，需要追缴的税额为203570.44元。综上，上述未抵扣的税额101737.09元和已作转出申报的税额118817.28元均应从被告人的涉案总税额中扣减，扣减后的涉案税额应为203570.44元，犯罪情节相对轻微。三、本案中涉嫌的犯罪系单位犯罪，被告人基于单位的意志，以为单位谋取利益为目的，实施了涉嫌犯罪的行为，且其在单位犯罪中为一般员工，在单位犯罪中起次要作用，依法可从轻、减轻或者免除处罚。根据最高人民法院关于印发的《全国法院审理金融犯罪案件工作座谈会纪要》（法[2001]8号）的规定：“其他直接责任人员，是在单位犯罪中具体实施犯罪并起较大作用的人员，既可以是单位的经营管理人员，也可以是单位的职工，包括聘任、雇佣的人员。应当注意的是，在单位犯罪中，对于受单位领导指派或奉命而参与实施了一定犯罪行为的人员，一般不宜作为直接责任人员追究刑事责任。对单位犯罪中的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，应根据其在单位犯罪中的地位、作用和犯罪情节，分别处以相应的刑罚”。依据上述文件可知，被告人受单位支配而参与实施涉嫌犯罪的行为，应当从轻、减轻或者免除处罚。四、本案被告人具有多种酌定的从轻或减轻处罚情节，依法可适用缓刑。（一）被告人有自首情节；被告人于2018年12月7日到惠州市公安局投案自首，一审法院对该事实已经做出认定。（二）被告人系初犯、偶犯，没有犯罪前科。被告人平时一贯表现良好，无违法违纪行为及前科；（三）被告人自愿认罪，并且积极主动地配合公安机关的调查工作，表现出良好的认罪悔罪态度；（四）被告人犯罪情节轻微，已经补缴且多缴了税款50991.56元，不仅没有造成国家税款流失，而且还额外增加了国家税收，社会危害性不大，可以酌情减轻对被告人的量刑；综上所述，辩护人认为，被告人的行为虽然构成虚开增值税专用发票罪，但其犯罪税额不大，且具有以上多种酌定的从轻或减轻处罚情节，因此恳请法庭在对被告人量刑时能够适用缓刑。以上辩护意见敬请法庭予以考虑并采纳！经审理查明，被告人宋雪辉在惠州市真诚涂料有限公司（下称真诚公司）任职采购员，为节约公司税务成本，其私自向聂某军（在逃）多次购买由珠海众盈化工有限公司及珠海正益化工有限公司虚开的增值税专用发票。从2016年6月至2016年12月，宋雪辉一共向聂某军购买了22份虚开的增值税专用发票，该22张增值税专用发票总税额为373133.25元。宋雪辉将其中的19张用以抵扣税款，该19张被抵扣的增值税专用发票总税额为322387.72元。另珠海正益化工有限公司虚开给真诚公司的4份增值税专用发票，税额为50991.56元，真诚公司未收到发票也未用于抵扣。后真诚公司按照税务机关的处罚决定补缴了相应税款及滞纳金。被告人宋雪辉于2018年12月7日到惠州市公安局投案自首。上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明:刑事案件受理、立案材料，证明案件来源及公安机关启动侦查程序合法、有效。到案经过，惠州市公安局仲恺区分局经济犯罪侦查大队出具的到案经过，证明被告人宋雪辉于2018年12月7日到我局投案自首。户籍信息、无犯罪记录证明，证明被告人宋雪辉作案时已达完全刑事责任年龄，无过往犯罪记录。物证、书证惠州市国家税务局稽查局有关惠州市真诚涂料有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的调查报告、税务处理决定书【惠国税稽处[2017]103号】、税务行政处罚决定书惠【国税稽罚[2017]89号】等材料，证明：1、2016年惠州市真诚涂料有限公司与珠海正益化工有限公司，珠海众盈化工有限公司无实际货物交易，真诚涂料公司采购员宋雪辉与聂某军（电话：138××××9319)联系，双方协商以票面金额5.5%作为手续费，聂某军以快递的形式将发票、合同、送货单邮寄给真诚涂料公司，真诚涂料公司是以支付买票手续费形式取得增值税专用发票。真诚涂料公司2016年8月取得珠海正益化工有限公司开具的15份增值税专用发票，其中12份发票已于2017年1月份前扫描认证抵扣，金额1198746.34元，共抵扣203786.88元，价税合计：1402533.22。真诚涂料公司于2017年5月10日申报增值税时，其中有7份发票己作进项转出金额698925.12元，税额118817.28元，价税合计：817742.4元。十五份增值税专用发票中有三份未抵扣，税额50745.53元，加税合计：349248.54元。十五份增值税专用发票资金流向是由聂某军将发票总金额扣除买票款（按票面总金额5.5%获取手续费，共计96348元）分多次以银行转账形式交给宋雪辉，宋雪辉将聂某军所转全额于当日一起转至惠州市真诚涂料有限公司公账，再由公账将票面金额转到珠海正益化工有限公司。另珠海正益化工有限公司开给真诚涂料公司的4份增值税专用发票，发票代码：4400153130，发票号码：3889054-3889057，金额299950.29元，税额50991.56元，价税合计：350941.83元，真诚涂料公司未收到，也未抵扣。珠海众盈化工有限公司开具的7份增值税专用发票：发票代码：4400153130，发票号码：145××××67145××××6745共七份，金额697652.12元，税额118600.84元，价税合计：816252.96元，己认证抵扣。七份发票资金流向是由聂某军将金额816252.96元扣除买票款（按票面总额5.5%，手续费共计44893.9元）分多次以银行转账形式交给宋雪辉，宋雪辉将聂某军所转全额于当日一起转至惠州市真诚涂料有限公司公账，再由公账将票面金额转到珠海众盈化工有限公司。惠州市真诚涂料有限公司收到珠海正益化工有限公司、珠海众盈化工有限公司的19份增值税专用发票金额1896398.35元，税额322387.72元，价税合计：2218786.07元。根据珠海“1.05”虚开增值税专用发票案证实，惠州市真诚涂料有限公司取得珠海正益化工有限公司开具的19份增值税专用发票、珠海众盈化工有限公司开具的7份增值税专用发票为虚开发票。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第二项和第三十七条第一款的规定，对惠州市真诚涂料有限公司虚开发票的行为处以罚款30万元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条以及《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）的规定，上述进项税额322387.72[计算：203781.88+118600.84]元不得从销项税额中抵扣，鉴于你公司已在2017年5月将其中118817.28元作进项税转出申报，我局决定对你公司追缴上述已向主管税务机关申报抵扣且未转出申报的进项税203570.44[计算：322387.72-118817.28]元，已转出部分118817.28元不再予以追缴。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，对上述税款从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金（已进项转出部分118817.28元滞纳金计算截止至进项转出当天）。2016年真诚涂料有限公司在与珠海正益化工有限公司、珠海众盈化工有限公司无实际货物交易的情况下，虚列成本多列支出1696673.32元。该公司当年向主管税务机关申报时营业成本30380575.4元，（其中调减主营业务成本1896398.35-199725.12=1696673.32元，有两张增值税专用发票号码010××××3904-01083905，金额199725.12元，在2017年1月份调整）纳税调整增加额55543.59元，纳税调整后所得315150.5元，应纳所得税78787.63元。惠州市国家税务局稽查局查证有关惠州市真诚涂料有限公司的工商主体信息，证实惠州市真诚涂料有限公司系真实、续存的经营主体，并具有相应的注册资本与法定代表人、财务负责人。惠州市国家税务局稽查局通过防伪数控认证系统进行增值税专用发票认证发票查询，证实发票代码4400161130，发票号码1083906-1083908、及发票代码4400153130，发票号码138××××9054-13889057，未经认证抵扣。惠州市国家税务局稽查局出示三份税收完税证明，完税证号【（20161）粤国证60272734、（20161）粤国证60273675、（20161）粤国证60273676】，证实惠州市真诚涂料有限公司已补缴涉案发票经认证抵扣的发票税款，分别是增值税254562元、增值税83585.17元、企业所得税56263.68元。惠州市国家税务局稽查局出具《税务稽查执行报告》，证实惠州市真诚涂料有限公司已自动履行《税务行政处理决定书》惠国税稽处[2017]103号、《税务行政处罚决定书》惠国税稽罚[2017]89号，该企业于2017年11月2日缴清税款203570.44元，滞纳金29304.10元，罚款300000元。珠海市公安局香洲分局出具《关于珠海市“1.05”虚开增值税专用发票案已证实虚开函》，证实经依法侦查查明，2015年以来，犯罪嫌疑人在珠海成立珠海圆安顺实业有限公司等16家无实际经营的“空壳公司”，在没有货物购销的情况下，团伙成员以上述公司的名义对外大肆虚开增值税专用发票、收取开票手续费。同时嫌疑人在为他人虚开值税专用发票时为偷逃增值税款，利用他人虚开、自己虚开的增值税专用发票非法抵扣税款。现将已证实虚开的涉案企业、涉案发票等情况告知你局，请按有关规定处理，并将有关情况及税务处理结果反馈我局。惠州市真诚涂料有限公司出具《情况说明》，证实我公司采购员宋雪辉在2016年6月份起与聂某军（联系电话：138××××9319)联系，双方协商以票面金额约5.5%作为手续费，与珠海众盈化工有限公司、珠海正益化工有限公司在没有实际货物交易的情况下，购买了珠海众盈化工有限公司7份增值税专用发票、珠海正益化工有限公司的12份增值税专用发票。1、购买的珠海众盈化工有限公司7份增值税专用发票明细如下：发票代码4400153130，发票号码145××××67145××××6745共7份，总金额697652.12元，税额118600.84元，价税合计816252.96元；这7份我公司己于2016年9月份前扫描认证抵扣。2、购买的珠海正益化工有限公司12份增值税专用发票明细如下：发票代码4400153130，发票号码138××××8927-13888931共五份，总金额499821.22元，税额84969.6元；发票代码：4400161130，发票号码：010××××3613-01083617共五份，总金额499200元，税额84864元；发票代码：4400161130，发票号码：010××××3904-01083905共二份，总金额199725.12元，总税额33953.28元；这12份增值税专用发票已于2017年1月份前扫描认证抵扣，其中有7份发票（①发票代码：4400161130，发票号码：010××××3613-01083617共5份，总金额：499200元，总税额84864元；②发票代码：4400161130，发票号码：010××××3904-01083905共2份，总金额：199725.12元，总税额33953.28元，金额合计698925.12元，税额合计：118817.28元)，已于2017年5月10日四月报税期时将税额118817.28元作为进项税额转出，并于当天缴税完毕。此外，由珠海正益化工有限公司开出的7份增值税发票，1、发票代码：4400161130，发票号码：01083906-01083908,3份发票，金额298503.03元，税额50745.53元，价税合计349248.54元，未抵扣；2、发票代码：4400153130，发票号码138××××9054-13889057，4份发票，金额299950.29元，税额50991.56元，价税合计350941.83元，此四份发票我公司从未见过，也未抵扣过。以上走账款项是由聂某军将金额2385107.78元扣除买票税款（按票面总额约5.5%）分多次以转账形式交给宋雪辉，宋雪辉将聂某军所转全额于当日一起转至惠州市真诚涂料有限公司公账，再由公账将票面金额合计816252.96元转到珠海众盈化工有限公司，再由公账将票面金额合计1568854.82元转到珠海正益化工有限公司。转账正益共计1568854.82元，实际应付正益款项应为1402533.22元，多付166321.6元，未追讨回来。以上情况属实，特此说明。惠州市真诚涂料有限公司出具《关于转账及手续费的情况说明》，证实我司于2016年6月起所购珠海众盈化工有限公司、珠海正益化工有限公司两家增值税发票票面合计金额应为：2218786.18元，与公账转出的2185107.78元，相差金额33678.4元。两家增值税发票票面合计金额2218786.18元，5.5%的手续费用合计122033.2元，聂某军转账时扣除了77057.4元，另外44975.8元为付的现金给他。谈及转账尾数33678.4元及手续费尾数44975.8元，当时聂某军来我公司，正好财务有事外出，他说还有一些尾数账未算清楚，说数目不大，可以付现金给他，当时我们也心存疑虑，但他一再保证这样操作没问题，所以当时就按照他的提议操作，金额33678.4元实际未付款，因为只是走账，聂某军当时开了收据给我们：手续费44975.8元是实付现金给他的，未有凭证。以上情况属实，特此说明。后附收款收据一张。惠州市仲恺高新技术开发区国家税务局出具涉案十九份增值税专用发票复印件的列示：1、珠海正益化工有限公司开具的十二份增值税专用发票，发票代码4400153130，发票号码138××××8927-13888931共五份，总金额499821.22元，税额84969.6元，价税合计：584790.82元；发票代码：4400161130，发票号码：010××××3613-01083617共五份，总金额499200元，税额84864元，价税合计584064元；发票代码：4400161130，发票号码：010××××3904-01083905共二份，总金额199725.12元，税额33953.28元，价税合计233678.40元；2、珠海众盈化工有限公司开具的七份增值税专用发票，发票代码4400153130，发票号码145××××67145××××6745，金额697652.12元，税额118600.84元，价税合计816252.96元。惠州市真诚涂料有限公司提供2016年6-12月《增值税纳税申报表》、2017年1月、4月《增值税纳税申报表》，证明纳税人将118817.28元已作进项税额转出的事实。惠州市真诚涂料有限公司提供2016年《企业所得税年度纳税申报表》，证明经惠州市国家税务局税务稽查后将所虚列成本多列支出调减后的企业所得税调整情况。惠州市真诚涂料有限公司提供与涉案虚开的增值税专用发票对应的会计记账凭证、生产成本明细账、中国银行国内支付业务付款回单、涉案人员个人账户、及虚构的惠州市真诚涂料有限公司与珠海正益化工有限公司、珠海众盈化工有限公司关于产品名称为二甲苯的购销合同、提货单、入库单，证明被告人宋雪辉在与珠海众盈化工、珠海正益化工均无实际货物交易的情况下，购买了珠海众盈化工、珠海正益化工有限公司开具的增值税专用发票。惠州市仲恺高新技术开发区国家税务局出具《认证结果通知书》，证明惠州市真诚涂料有限公司于2016年12月报送增值税专用发票抵扣联共100份，其中五份系涉案虚开的增值税专用发票，发票代码4400161130，发票号码010××××3613-01083617；证实惠州市真诚涂料有限公司于2016年6月报送增值税专用发票抵扣联共99份，其中一份系涉案虚开的增值税专用发票，发票代码4400153130，发票号码145××××6742；证实惠州市真诚涂料有限公司于2016年7月报送增值税专用发票抵扣联共86份，其中二份系涉案虚开的增值税专用发票，发票代码4400153130，发票号码145××××6743、14586744；证实惠州市真诚涂料有限公司于2016年8月报送增值税专用发票抵扣联共63份，其中二份系涉案虚开的增值税专用发票，发票代码4400153130，发票号码145××××6745、14586741；证实惠州市真诚涂料有限公司于2016年9月报送增值税专用发票抵扣联共83份，其中二份系涉案虚开的增值税专用发票，发票代码4400153130，发票号码145××××6739、14586740；证实惠州市真诚涂料有限公司于2016年10月报送增值税专用发票抵扣联共74份，其中三份系涉案虚开的增值税专用发票，发票代码4400153130，发票号码138××××8929、13888930、13888931；证实惠州市真诚涂料有限公司于2016年11月报送增值税专用发票抵扣联共98份，未发现涉案虚开的增值税专用发票经认证抵扣；证实惠州市真诚涂料有限公司于2017年1月报送增值税专用发票抵扣联共70份，其中二份系涉案虚开的增值税专用发票，发票代码4400161130，发票号码010××××3904、01083905。惠州市真诚涂料有限公司出示的补交税款的《完税证明》复印机五张、涉案虚开的增值税专用发票复印机二十二张，证明被告人供述的真实性。惠州市公安局仲恺高新技术产业开发区分局向珠海市香洲区公安分局调取的“1.05”虚开增值税专用发票案的案件材料，证明珠海众盈化工有限公司等八家公司在珠海、东莞大肆虚开增值税专用发票，开票金额达30亿元。惠州市公安局仲恺分局经侦大队出具《情况说明》，称经大队民警多方查找，暂未能将介绍被告人宋雪辉购买增值税专用发票的犯罪嫌疑人聂某军抓获归案。惠州市公安局经济犯罪侦查支队出具《关于将惠州市真诚涂料有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案线索移交至仲恺公安分局经办的函》，称惠州市国家税务局稽查局将惠州市真诚涂料有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的线索移交至惠州市公安局，该类案件由经侦部门管辖。鉴于惠州市真诚涂料有限公司为仲恺辖区内的企业，现将该案线索移交至仲恺区公安分局经侦大队侦办。五、证人证言（一）证人丁某勇证言，我在真诚涂料负责全面工作，公司经营主要是做涂料、油漆这一块，前几年做得比较小，这几年做得大点，年销售额有3000多万，现有员工总共有60多个人，材料主要从广州、东莞、茂名、惠州、中山等城市购进，都比较零散。经惠州市国家税务局稽查局调查人员列示1、珠海正益化工有限公司（以下简称：正益化工公司)开具的十九份增值税专用发票，发票代码4400153130，发票号码138××××8927-13888931共五份，总金额499821.22元，税额84969.6元，价税合计：584790.82元；发票代码：4400161130，发票号码：010××××3613-01083617共五份，总金额499200元，税额84864元，价税合计584064元；发票代码：4400161130，发票号码：010××××3904-01083908共五份，总金额498228.15元，税额84698.81元，价税合计582926.96元。另有四份增值税专用发票，发票代码是4400153130，发票号码138××××9054-13889057。2、珠海众盈化工有限公司（以下简称：众盈化工）开具的七份增值税专用发票（发票代码4400153130，发票号码145××××67145××××6745，金额697652.12元，税额118600.84元，价税合计816252.96元）。丁某勇表示有收到22份发票，是我公司宋雪辉经手，我公司与众盈化工、正益化工没有发生实际业务，具体情况我不清楚，要问宋雪辉；宋雪辉在我公司负责采购，我2016年6月至2017年2月不在公司，业务主要通过电话联系向我汇报。六、被告人的供述2012年3月份左右在真诚涂料公司任文员，于2014年6月左右开始任采购员，现在负责公司的采购业务。公司主要是生产和销售油漆和稀释剂等。我公司有收到：1、珠海正益化工有限公司（以下简称：正益化工公司)开具的十九份增值税专用发票，发票代码4400153130，发票号码138××××8927-13888931共五份，总金额499821.22元，税额84969.6元，价税合计：584790.82元；发票代码：4400161130，发票号码：010××××3613-01083617共五份，总金额499200元，税额84864元，价税合计584064元；发票代码：4400161130，发票号码：010××××3904-01083908共五份，总金额498228.15元，税额84698.81元，价税合计582926.96元。另有四份增值税专用发票，发票代码是4400153130，发票号码138××××9054-13889057，没有收到。2、公司有收到珠海众盈化工有限公司（以下简称：众盈化工）开具的七份增值税专用发票（发票代码4400153130，发票号码145××××67145××××6745，金额697652.12元，税额118600.84元，价税合计816252.96元）；都是我经手，我公司没有与正益化工公司及众盈化工发生实际业务。当时有一份传真传到我公司（大概内容是可以代开增值税发票，可以通过认证抵扣，还有对方联系信息和方式），当时刚好我公司缺票，我跟对方通过几次联系沟通之后，才能对方购买了，这些增值税专用发票是从聂某军那里购买的，他一开始开的是众盈化工公司的发票，后来开的是正益化工公司的发票。上述所说的十五份正益化工发票的资金流向是由聂某军将发票总金额1751781.78元扣除买票税款（按票面总金额5.5%获取手续费，共计96348元)分多次以银行转账形式交给我个人账户（开户行：建行惠州市分行金迪分理处，账号：62×××23），我将聂某军所转全额于当日一起转至惠州市真诚涂料有限公司公账（开户行：中国银行惠州分行，账号66×××09），再由公账将票面金额转到珠海正益化工有限公司（开户行：中国建设银行股份有限公司珠海港昌支行，44050164004100000015）；同样另七份发票资金流向如同上述操作，聂某军扣除买票手续费44893.9元。上述发票中十九份意见扫描认证抵扣，并已列支成本费用；还有3份发票代码4400153130，发票号码：13889055-13889057没有扫描认证抵扣，因得知对方企业有问题不敢抵扣；另有4份增值税专用发票，发票代码：4400153130，发票号码：138××××9054-13889057我公司未收到，也未抵扣。2016年6月至2016年12月，我在我务工的企业：真诚公司工作时，我为了帮公司节约税务成本，就通过外面的人向珠海众盈化工有限公司（以下简称众盈公司）及珠海正益化工有限公司（以下简称正益公司）购买了虚开的增值税专用发票，我今天是主动过来公安机关交代情况的。我在真诚公司任采购员一职，每月工资4000元，主要负责真诚公司原材料的采购工作。真诚公司成立于2001年，注册地址在惠州市仲恺区坑工业园，法人代表是丁某勇，主营业务是生产和销售油漆和稀释剂。真诚公司与众盈公司、正益公司没有真实的贸易往来，我没去过这两家公司，也没和这两家公司的人联系过。（民警向宋雪辉出示购买方为真诚公司，销售方为众盈公司的7张增值税专用发票复印件及销售方为正益公司的15张增值税专用发票复印件）这是我们真诚公司为了节约税务成本，抵扣税款，我根据别人发的广告联系了一名叫聂某军的人向众盈公司、正益公司购买的虚开的增值税专用发票。我作为真诚公司的采购员，平时购买原材料的增值税专用发票的进项票不够。2016年的时候真诚公司的财务情况也比较紧张，当时我又看到了卖增值税专用发票的广告纸张。为了帮公司节约税务成本，公司的进项票不够，而且丁某勇平时对我不错，我就主动帮公司做这个事，我主动联系了广告上的电话，找到聂某军，多次向其购买了这些增值税专用发票了。我们将其中的19张拿去抵扣税款了，因为我们公司的进项税额度够了，剩下3张我就没拿去抵扣了。这19张增值税专用发票的总价税合计金额为2218786.07元，总税额为322387.72元。我购买这22张增值税专用发票是按价税合计6%的费用购买的，购买金额为大约为14万元。当时我根据别人（是何人我不清楚）在我公司发的广告纸张联系上了一个叫聂某军的男子，并向其购买的。我没见过他，不清楚他的基本情况，我只打过他的电话和他联系过，他的电话已经被我删除了。我一共购买了大约6次，购买的发票总数为22张。我先是通过电话联系聂某军，告诉他我所需要增值税专用发票的金额及项目等信息，然后他就会告诉我开票公司的名字，并告知我：他会帮我们真诚公司与开票公司虚拟一份购销合同，接着我就叫我们公司的财务按照虚拟的购销合同上的金额将钱转到开票公司的账户上，开票公司扣除6%作为开票手续费后，就通过他们公司人员的私账将剩下的钱转到我个人的建设银行账户上，然后我再通过我个人的建行账户将钱转回到真诚公司的公账上。对方开出我们所需要的增值税专用发票后，就通过快递将我们所购买的发票及他们盖好章的虚拟合同一起寄给我。真诚公司的法人代表丁某勇没有参与购买增值税专用发票的事，他对这个事不知情，也没有其他人协助，都是我的个人行为，我买好票后，我作为采购员就直接把发票给我们的财务做帐和去办抵扣。针对我们真诚公司购买虚开的增值税专用发票一事，国税局已经处罚我们公司了，我们公司已经完税并缴纳罚款了。我希望公安机关能够对我从宽处理。本院认为，被告人宋雪辉无视国法，让他人为自己虚开增值税专用发票，总税额为322387.72元人民币，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人宋雪辉犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。辩护人关于珠海正益化工有限公司虚开给惠州市真诚涂料有限公司的四份增值税专用发票，发票代码：4400153130，发票号码：138××××9054-13889057，金额299950.29元，税额50991.56元，价税合计350941.83元，真诚涂料公司未收到，也未抵扣，该情况在惠州市国家税务局稽查局《关于惠州市真诚涂料有限公司案件的调查报告》中得以证实，且被告人宋雪辉也没有关于让他人虚开上述四份增值税专用发票的供述。故结合在案证据，不宜将此税额50991.56元认定为被告人的犯罪数额的辩护意见，与事实相符，予以采纳。辩护人关于珠海正益化工有限公司虚开给惠州市真诚涂料有限公司的十五份增值税专用发票，其中三份发票未抵扣，发票代码：4400161130，发票号码：01083906-01083908，发票金额298503.03元，税额50745.53元，价税合计349248.54元，以及其余十二份发票被真诚涂料公司于2017年1月份前扫描认证抵扣，于2017年5月10日申报增值税时将其中七份发票作进项转出，发票代码：4400161130，发票号码：010××××3613-01083617、010××××3904-01083905，发票金额698925.12元，税额118817.28元，价税合计817742.4元。被告人宋雪辉及其辩护人认为169562.81元（50745.53+118817.28）没有造成国家增值税税款损失，未实际予以抵扣税额的金额主观上不具有骗税目的，不应计入犯罪数额的辩护意见，与事实不符，不予采纳，经查，根据《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》，审理虚开增值税专用发票犯罪案件，必须计算以下几种数额：虚开增值税专用发票税款的数额；受票单位用虚开的增值税专用发票抵扣税款的数额；案发以后至侦查终结以前追回的抵扣税款或骗取出口退税的数额；给国家利益造成损失的数额。本案中，七份已虚开已抵扣的犯罪行为已实施完毕，虚开发票用作抵扣税款获利的犯罪目的亦实现，故此笔税额118817.28元应当认定为犯罪数额。真诚公司将118817.28元作进项转出并将税款予以补缴，在量刑时作为酌情从轻情节予以考虑。另三份已虚开未抵扣的税额50745.53元，在不具有实际购销活动情况下虚开增值税专用发票的犯罪案件，由于虚开行为人不存在纳税的义务，认定给国家造成损失的数额应以销项受票人已经向税务机关抵扣的数额计算，故此笔税额50745.53元不认定为犯罪数额。为此，应认定被告人宋雪辉虚开增值税专用发票总税额为322387.72元，属数额较大。辩护人关于被告人宋雪辉涉嫌的犯罪系单位犯罪的辩护意见与事实不符，不予采纳，经查，本案中，被告人宋雪辉要他人为自己所工作的单位虚开增值税专用发票，利用公司的款项向对方转账，对方扣除开票手续费后将款项转回被告人宋雪辉的个人账户，被告人宋雪辉再将款项转入公司账户，所获得的增值税专用发票被用于抵扣公司的税款。根据《刑法》和有关司法解释的规定，单位行为与个人行为的区分，关于是否属于单位整体意志支配下的行为：单位犯罪是在单位意志支配下实施的，行为人的行为是单位意志的体现；而个人犯罪则完全是在其个人意志支配下实施的，体现的是其个人意志。单位意志一般由单位决策机构或者有权决策人员通过一定的决策程序来加以体现。未经单位集体研究决定或者单位负责人决定、同意的行为，一般不能认定为单位意志行为。本案中，被告人未经公司的授意或默许，其单位负责人丁某勇、财务人员等均对被告人的犯罪行为不知情，经庭审，被告人也承认是个人的行为，其主观意识是展示自己的工作能力和由于自身法律意识淡薄，故被告人的犯罪行为属个人行为，不宜认定为单位犯罪。，依法对其从轻处罚。综上。依照《中华人民共和国刑法》第二百，依法对其从轻处罚。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第六十四条、第五十二条、第五十三条的规定，同时依据最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》的规定，判决如下：被告人宋雪辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金三万元（罚金应在本判决生效之日起一个月内，一次性向本院缴纳，上缴国库）。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年12月7日起至2019年12月6日止）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向惠州市中级人民法院上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  陈仲尧审 判 员  黄利华人民陪审员  李汉芳二〇一九年十一月六日法官助理李慧慧书记员谢影珊附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下的有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第六十七条【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自已罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条【罚金数额的裁量】判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条【罚金的缴纳】罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条【犯罪物品的处理】犯罪分子违法所得的一坏财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还：违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。最高人民法院2018年8月22日《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》，自该通知下发之日起至信达司法解释颁布前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条的规定执行，即虚开的税款数额在50万元以上的，认定为数额较大，250万元以上的，认定为数额巨大。