江苏省江阴市人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）苏0281刑初2527号 公诉机关江苏省江阴市人民检察院。 被告人张建忠，男，1970年7月1日生，汉族，初中文化，个体棉纱生意，户籍所在地江阴市。2017年6月21日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被江阴市公安局刑事拘留，2017年7月28日被江阴市公安局取保候审，2018年7月26日被解除取保候审，2018年11月23日由江阴市人民检察院决定取保候审。 辩护人徐敏，江苏开炫律师事务所律师。 江苏省江阴市人民检察院以澄检诉刑诉〔2018〕2446号起诉书指控被告人张建忠犯虚开增值税专用发票罪，于2018年12月6日以建议适用简易程序向本院提起公诉。本院受理后经审查于同日立案。后于2019年1月18日依法转为普通程序审理。审理期间，公诉机关发现被告人张建忠有遗漏的罪行应当一并起诉和审理，以澄检诉刑追诉[2018]10号、[2019]1号、[2019]15号追加起诉决定书，分别于2018年12月13日、2019年1月14日、8月13日向本院追加起诉。本院组成合议庭，于2019年10月10日公开开庭审理了本案。江苏省江阴市人民检察院指派检察员徐贞庆出庭支持公诉，被告人张建忠及辩护人徐敏到庭参加诉讼。本案审理期间，公诉机关以需要补充侦查为由向本院建议延期审理，本院经审查同意延期审理，现已恢复审理并审理终结。 江苏省江阴市人民检察院指控： 2010年11月至2015年6月期间，被告人张建忠以收取开票费的形式，通过山东鱼台华旗纺织有限公司向江阴市宇禾针织有限公司等单位虚开增值税专用发票131份，税款合计人民币199万余元，均已由各受票单位申报抵扣，致使国家税款被骗人民币199万余元。具体犯罪事实分述如下： 1.2010年11月至2012年2月期间，被告人张建忠以收取价税合计金额6%左右开票费的形式，在没有任何真实货物贸易的情况下，通过山东鱼台华旗纺织制品有限公司向江阴市宇禾针织有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计人民币1801180元，税金合计人民币261709.89元，上述18份增值税专用发票已由江阴市宇禾针织有限公司申报抵扣，致使国家税收被骗人民币261709.89元。被告人张建忠从中获利人民币9000余元。 2.2011年6月至2012年6月期间，被告人张建忠以收取价税合计金额6%左右开票费的形式，在没有任何真实货物贸易的情况下，通过山东鱼台华旗纺织制品有限公司向江阴市红光针纺织品有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计人民币1348500元，税金合计约人民币195935.9元，上述13份增值税专用发票已由江阴市红光针纺织品有限公司申报抵扣，致使国家税收被骗人民币195935.9元。被告人张建忠从中获利人民币6700余元。 3.2012年4月至2015年6月期间，被告人张建忠以收取价税合计金额6.5%左右开票费的形式，通过山东鱼台华旗纺织制品有限公司向江阴澳莱特纺织有限公司虚开增值税专用发票24份，其中少货多开增值税专用发票9份，没有任何真实货物交易的情况下虚开增值税专用发票15份，该24份增值税专用发票价税合计人民币2400115元，税额共计人民币348734.71元，其中有真实货物交易部分价税合计人民币99785元，税额人民币14498.68元。上述24份增值税专用发票已由江阴澳莱特纺织有限公司申报抵扣，致使国家税收被骗人民币334236.03元。被告人张建忠从中获利18000余元。 4.2012年10月至2013年1月期间，被告人张建忠以收取价税合计金额7.8%左右的开票费的形式，在没有任何真实货物贸易往来的情况下，通过山东鱼台华旗纺织制品有限公司，再经由胡向荣向江阴市飞梦制衣有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计人民币1600040元，税金合计人民币232484.48元。上述15份增值税专用发票已由江阴市飞梦制衣有限公司申报抵扣，致使国家税收被骗人民币232484.48元。 5.2012年11月份至2014年12月份期间，被告人张建忠以收取价税合计金额6.5%-7%开票费的形式，在没有任何真实货物贸易的情况下，通过山东鱼台华旗纺织制品有限公司向江阴达和瑞服装有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计约人民币1584856元，税金合计人民币230278.22元，上述15份增值税专用发票已由江阴达和瑞服装有限公司申报抵扣，致使国家税收被骗人民币230278.22元。被告人张建忠从中获利人民币7900余元。 6.被告人张建忠于2014年5月至2015年1月，在无真实货物交易的情况下，以收取票面总金额6.5%开票费的形式，帮助江阴市百依纺织有限公司（另案处理）从山东省的鱼台华旗纺织制品有限公司虚开增值税专用14份，价税合计人民币1589600元，税款合计人民币230967.49元。上述14份增值税专用发票已由江阴市百依纺织有限公司向税务部门申报抵扣，致使国家税收损失人民币230967.49元。 7.被告人张建忠于2015年12月至2016年1月期间，在无真实货物交易的情况下，以收取江阴汉思雅纺织有限公司(另案处理)票面总金额6.5%-7%开票费的形式，从山东省的鱼台华旗纺织制品有限公司向江阴汉思雅纺织有限公司虚开增值税专用发票32份，价税合计人民币352万余元，税款合计人民币51万余元。上述32份增值税专用发票已由江阴汉思雅纺织有限公司向税务部门申报抵扣，致使国家税收损失51万余元。 被告人张建忠归案后如实供述了上述主要犯罪事实。 为指控上述犯罪事实，公诉机关提供了相应的证据。公诉机关认为，被告人张建忠介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张建忠归案后，如实供述自己的罪行，系坦白，可以从轻处罚。提请本院依法判处。 被告人张建忠对公诉机关指控的犯罪事实无异议，当庭自愿认罪。 被告人张建忠的辩护人当庭提出：被告人张建忠介绍他人虚开，系共同犯罪，且在共同犯罪中起次要作用，系从犯；归案后如实供述犯罪事实，自愿认罪认罚；无前科劣迹，系初犯；税款已补缴，积极退出违法所得。请求对被告人张建忠从宽处罚，并适用缓刑。 经审理查明： 2010年11月至2016年1月期间，被告人张建忠介绍江阴市宇禾针织有限公司等7家单位，通过支付开票费从山东鱼台华旗纺织有限公司共计虚开增值税专用发票131份，税款合计人民币199万余元，均已由各受票单位申报抵扣，致使国家税款被骗人民币199万余元。被告人张建忠从中非法获利人民币41600元。具体犯罪事实分述如下： 1、2010年11月至2012年2月期间，被告人张建忠介绍江阴市宇禾针织有限公司，在没有任何真实货物贸易的情况下，通过支付开票费从鱼台华旗纺织制品有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计人民币1801180元，税款合计人民币261709.89元，上述18份增值税专用发票已由江阴市宇禾针织有限公司申报抵扣，致使国家税收被骗人民币261709.89元。被告人张建忠从中获利人民币9000余元。案发后，江阴市宇禾针织有限公司已补缴税款。 2、2011年6月至2012年6月期间，被告人张建忠介绍江阴市红光针纺织品有限公司，在没有任何真实货物贸易的情况下，通过支付开票费从鱼台华旗纺织制品有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计人民币1348500元，税款合计约人民币195935.9元，上述13份增值税专用发票已由江阴市红光针纺织品有限公司申报抵扣，致使国家税收被骗人民币195935.9元。被告人张建忠从中获利人民币6700余元。案发后，江阴市红光针纺织品有限公司已补缴税款。 3、2012年4月至2015年6月期间，被告人张建忠介绍江阴澳莱特纺织有限公司，通过支付开票费从山东鱼台华旗纺织制品有限公司向虚开增值税专用发票24份，其中少货多开增值税专用发票9份，没有任何真实货物交易的情况下虚开增值税专用发票15份，该24份增值税专用发票价税合计人民币2400115元，税款共计人民币348734.71元，其中有真实货物交易部分价税合计人民币99785元，税款人民币14498.68元。上述24份增值税专用发票已由江阴澳莱特纺织有限公司申报抵扣，致使国家税收被骗人民币334236.03元。被告人张建忠从中获利18000余元。案发后，江阴澳莱特纺织有限公司已补缴税款。 4、2012年10月至2013年1月期间，被告人张建忠介绍江阴市飞梦制衣有限公司，在没有任何真实货物贸易往来的情况下，通过支付开票费从山东鱼台华旗纺织制品有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计人民币1600040元，税款合计人民币232484.48元。上述15份增值税专用发票已由江阴市飞梦制衣有限公司申报抵扣，致使国家税收被骗人民币232484.48元。 5、2012年11月份至2014年12月份期间，被告人张建忠介绍江阴达和瑞服装有限公司，在没有任何真实货物贸易的情况下，通过支付开票费从山东鱼台华旗纺织制品有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计约人民币1584856元，税款合计人民币230278.26元，上述15份增值税专用发票已由江阴达和瑞服装有限公司申报抵扣，致使国家税收被骗人民币230278.26元。被告人张建忠从中获利人民币7900余元。案发后，江阴达和瑞服装有限公司已补缴税款。 6、2014年5月至2015年1月，被告人张建忠介绍江阴市百依纺织有限公司，在无真实货物交易的情况下，通过支付开票费从鱼台华旗纺织制品有限公司虚开增值税专用14份，价税合计人民币1589600元，税款合计人民币230967.49元。上述14份增值税专用发票已由江阴市百依纺织有限公司向税务部门申报抵扣，致使国家税收损失人民币230967.49元。案发后，江阴市百依纺织有限公司已补缴税款。 7、2015年12月至2016年1月期间，被告人张建忠介绍江阴汉思雅纺织有限公司，在无真实货物交易的情况下，通过支付开票费从鱼台华旗纺织制品有限公司虚开增值税专用发票32份，价税合计人民币352万余元，税款合计人民币51万余元。上述32份增值税专用发票已由江阴汉思雅纺织有限公司向税务部门申报抵扣，致使国家税收损失51万余元。案发后，江阴汉思雅纺织有限公司已补缴税款。 本案审理期间，被告人张建忠退出个人违法所得人民币41600元，并代江阴市飞梦制衣有限公司退出骗取的税款人民币232484.48元，暂扣于本院。 上述事实，被告人张建忠多次供述在卷，在开庭审理过程中亦无异议，并有涉案公司工商资料、发票资金走账流程图、银行交易明细、业务凭证、入库单、记账凭证、增值税专用发票复印件、抵扣证明及发票明细、税务申报表、税务检查通知书、税务稽查预缴税报告表、电子缴税付款凭证、江阴市国税局证明、税收完税证明、刑事判决书、情况说明等书证，证人王某甲、田某、朱某、何某、陶某、赵某、程某、王某乙、王某丙、翁某、潘某甲、潘某乙、龚某、杨某、尹某、周某甲、黄某、包某1、周某乙、潘某1的证言笔录，辨认笔录及照片，江阴市公安局出具的刑事案件侦破经过、被告人的身份资料等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人张建忠介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为确已构成虚开增值税专用发票罪。被告人张建忠如实供述犯罪事实，当庭自愿认罪，国家损失已挽回，违法所得已退清，依法予以从轻处罚。公诉机关指控被告人张建忠犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，予以采纳。关于辩护人提出的被告人张建忠系从犯的辩护意见，经查，被告人张建忠积极实施了介绍他人虚开增值税专用发票的行为，不能认定为从犯，对上述辩护意见不予采纳。关于辩护人提出的从宽处罚及适用缓刑的辩护意见，经查，符合案情和法律规定，予以采纳。根据被告人张建忠的犯罪情节、悔罪表现，结合调查评估意见，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，依法可以宣告缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人张建忠犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算)，并处罚金人民币四十万元（罚金于本判决发生法律效力第二日起十日内一次性缴纳）。 二、扣押在案的被告人张建忠违法所得人民币41600元及其代江阴市飞梦制衣有限公司退出所骗国家税款人民币232484.48元，予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江苏省无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本1份，副本2份。 审 判 长  蒋正光 人民陪审员  陆亚瑛 人民陪审员  姚耀芬 二〇一九年十一月六日 法官 助理  陈 梦 书 记 员  吴 洁 本案援引法律条款 《中华人民共和国刑法》： 第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。