湖北省丹江口市人民法院刑 事 判 决 书（2019）鄂0381刑初270号公诉机关丹江口市人民检察院。被告人赵延平，女，1981年3月19日出生于湖北省丹江口市，汉族，初中文化，系十堰新某达工贸有限公司实际控制人，住湖北省十堰市茅箭区，户籍所在地：湖北省丹江口市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2016年11月15日丹江口市公安局决定对其取保候审；2018年9月17日丹江口市公安局决定对其监视居住；2019年3月19日丹江口市人民检察院决定对其监视居住；同年10月12日本院决定对其取保候审；同年11月18日本院决定逮捕，同年11月19日由丹江口市公安局执行逮捕。现羁押于十堰市看守所。辩护人武娅娟，湖北三丰律师事务所律师。被告人李久菊，女，1964年9月4日出生于湖北省丹江口市，汉族，小学肄业，系十堰普某特工贸有限公司实际控制人，住湖北省十堰市张湾区，户籍所在地：湖北省丹江口市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2017年4月17日丹江口市公安局决定对其取保候审；2018年9月17日丹江口市公安局决定对其监视居住；2019年3月19日丹江口市人民检察院决定对其监视居住；同年10月12日本院决定对其取保候审；同年11月18日本院决定逮捕，同年11月19日由丹江口市公安局执行逮捕。现羁押于十堰市看守所。辩护人代志刚，湖北三丰律师事务所律师。被告人庹萍，女，1970年11月7日出生于湖北省十堰市郧阳区，汉族，小学肄业，系十堰庆某工贸有限公司法定代表人，住湖北省十堰市，户籍所在地：湖北省十堰市郧阳区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年6月19日被丹江口市公安局刑事拘留，同年6月30日丹江口市公安局决定对其取保候审；2018年9月17日丹江口市公安局决定对其监视居住；2019年3月19日丹江口市公安局决定对其监视居住；同年10月11日本院决定对其取保候审；同年11月18日本院决定逮捕，同年11月19日由丹江口市公安局执行逮捕。现羁押于十堰市看守所。指定辩护人刘金元，湖北遇真律师事务所律师。被告人王庆国，男，1964年2月10日出生于湖北省十堰市茅箭区，汉族，初中肄业，无固定职业，住湖北省十堰市茅箭区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年10月9日被丹江口市公安局刑事拘留，同年10月31日丹江口市公安局决定对其取保候审；2019年3月19日丹江口市人民检察院决定对其取保候审；同年10月11日本院决定对其取保候审；同年11月18日本院决定逮捕，同年11月19日由丹江口市公安局执行逮捕。现羁押于丹江口市看守所。指定辩护人王灵芝，湖北遇真律师事务所律师。丹江口市人民检察院以丹检公诉刑诉〔2019〕150号起诉书指控被告人赵延平、李久菊、庹萍、王庆国犯虚开增值税发票罪，于2019年10月8日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。丹江口市人民检察院指派检察员王勇出庭支持公诉，被告人赵延平及其辩护人武娅娟、被告人李久菊及其辩护人代志刚、被告人庹萍及其指定辩护人刘金元、被告人王庆国及其指定辩护人王灵芝到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：2015年1月至2016年2月，被告人赵延平、李久菊为通过虚开增值税专用发票牟利，先后借用他人居民身份证，分别注册成立十堰新某达工贸有限公司（以下简称：新某达公司）、十堰普某特工贸有限公司（以下简称：普某特公司），并办理纳税登记手续，公司注册成立后，以开票金额4%左右的价格接受被告人庹萍和周某（另案处理）等人以哈尔滨鼎某商贸有限公司、十堰顺某汽车贸易有限公司等企业名义虚开的增值税专用发票，后在丹江口市国税局办理增值税抵扣，并以开票金额5%左右的价格向被告人王庆国和郑某等人提供以其所注册公司名义开具给十堰卓某工贸有限公司、十堰德某科工贸有限公司等企业的增值税专用发票，并由上述企业在其所在地的国家税务局进行增值税抵扣。被告人赵延平、李久菊、庹萍、王庆国通过接受虚开增值税专用发票和对外虚开增值税专用发票牟取利益，致使国家税款遭受重大损失。其中，赵延平虚开增值税专用发票321份，金额人民币30066210元（以下均指：人民币），税额5111255元，价税合计35177439元；李久菊虚开增值税专用发票323份，金额28860128元，税额4906192元，价税合计33766320元；庹萍虚开增值税专用发票11份，金额1597692元，税额271608元，价税合计1869300元；王庆国虚开增值税专用发票8份，金额701337元，税额119227元，价税合计820564元。具体犯罪事实如下：一、被告人赵延平和张某（另案处理）借用丁某的身份证，于2015年1月26日在丹江口市工商行政管理局注册成立十堰新某达工贸有限公司，并于同年2月3日在丹江口市国税局办理税务登记，同年3月9日新某达公司被认定为增值税一般纳税人。公司成立后，在没有真实货物交易的情况下，被告人赵延平以开票金额的4%左右的价格接受被告人李久菊、庹萍等人以普某特公司、十堰顺某汽车贸易有限公司、哈尔滨如某商贸有限公司等公司为新某达公司开具的进项增值税专用发票215份，金额20261652.25元，税额3444480.78元，价税合计23706106元。后将购买的增值税专用发票抵扣联在丹江口市国税局进行认证并进行增值税抵扣（抵扣税率为开票金额的17%）。在没有真实货物交易的情况下，赵延平以开票金额的5%左右的价格向被告人王庆国等人出售开具给十堰德某科工贸有限公司、巴南区建某机械厂、南阳市八某锯业有限公司等企业开具销项增值税专用发票106份，金额9804558元，税额1666775元，价税合计11471333元，并由上述企业在其所在地的国家税务局进行增值税抵扣。赵延平从中牟利35万元左右。二、被告人李久菊为通过虚开增值税专用发票牟利，借用徐某的居民身份证，于2015年8月3日在丹江口市工商行政管理局注册成立十堰普某特工贸有限公司（以下简称：普某特公司），并于同年8月5日在丹江口市国税局办理税务登记，同年8月20日普某特公司被认定为增值税一般纳税人。公司成立后，在没有真实货物交易的情况下，被告人李久菊以开票金额的4%左右的价格接受周某等人以合肥杰某商贸有限公司、成都鹤某商贸有限公司等公司为普某特公司开具的进项增值税专用发票153份，金额14239410.12元，税额2420699.88元，价税合计16660110元。后将购买的增值税专用发票抵扣联在丹江口市国税局进行认证并进行增值税抵扣（抵扣税率为开票金额的17%）。在没有真实货物交易的情况下，李久菊以开票金额的5%左右的价格向被告人王庆国和郑某等人出售开具给十堰卓某工贸有限公司、十堰市当某电子电器有限公司等公司开具销项增值税专用发票170份，开票金额14620718.31元，税额2485522元，价税合计17106240元，并由上述企业在其所在地的国家税务局进行增值税抵扣。李久菊从中牟利35万元左右。三、2015年5月至7月，被告人庹萍为谋取利益，在没有实际货物交易的情况下，以开票金额的4%左右的价格让徐光华帮忙提供增值税专用发票，加价0.1%后向被告人赵延平提供，由湖北某益工贸有限公司等公司向新某达公司开具的增值税专用发票11份，金额1597692元，税额271608元，价税合计1869300元。四、2015年11月至2016年1月，被告人王庆国为谋取利益，在没有实际货物交易的情况下，以开票金额5.3%-5.5%的价格从赵延平、李久菊手上接受虚开增值税专用发票，后以开票金额的5.8%价格虚开给十堰卓某工贸公司等单位8份增值税专用发票，金额701337元，税额119227元，价税合计820564元。2016年6月26日，被告人赵延平主动到丹江口市公安局经济犯罪侦查大队投案。2016年8月18日，被告人李久菊主动到丹江口市公安局经济犯罪侦查大队投案。公诉机关认为，被告人赵延平、李久菊为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人庹萍、王庆国为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。公诉机关就指控的犯罪事实，当庭提交了相关证据予以证明。被告人赵延平对起诉书指控的犯罪事实及其罪名均无异议。被告人赵延平的辩护人武娅娟提出：被告人赵延平系初犯，在案发后有自首情节；归案后能当庭自愿认罪、悔罪。被告人李久菊对起诉书指控的犯罪事实及其罪名均无异议。被告人李久菊的辩护人代志刚提出：被告人李久菊系初犯，在案发后有自首情节；归案后能当庭自愿认罪、悔罪。被告人庹萍对起诉书指控的犯罪事实及其罪名均无异议。被告人庹萍的辩护人刘金元提出：被告人庹萍系初犯，归案后能认罪、悔罪，自愿认罪认罚。被告人王庆国对起诉书指控的犯罪事实及其罪名均无异议。被告人王庆国的辩护人王灵芝提出：被告人王庆国系初犯，归案后能认罪、悔罪，自愿认罪认罚。经审理查明，2015年1月至2016年2月，被告人赵延平、李久菊为通过虚开增值税专用发票牟利，先后借用他人居民身份证，分别注册成立十堰新某达工贸有限公司（以下简称：新某达公司）、十堰普某特工贸有限公司（以下简称：普某特公司），并办理纳税登记手续。公司注册成立后，被告人赵延平、李久菊以开票金额4%左右的价格接受被告人庹萍和周某（另案处理）等人以哈尔滨鼎某商贸有限公司、十堰顺某汽车贸易有限公司等企业名义虚开的增值税专用发票，后在丹江口市国税局办理增值税抵扣，并以开票金额5%左右的价格向被告人王庆国和郑某等人提供以其所注册公司名义开具给十堰卓某工贸有限公司、十堰德某科工贸有限公司等企业的增值税专用发票，并由上述企业在其所在地的国家税务局进行增值税抵扣。被告人赵延平、李久菊、庹萍、王庆国通过接受虚开增值税专用发票和对外虚开增值税专用发票牟取利益，致使国家税款遭受重大损失，其中：被告人赵延平虚开增值税专用发票321份，金额人民币30066210元（以下均指人民币），税额5111255元，价税合计35177439元；被告人李久菊虚开增值税专用发票323份，金额28860128元，税额4906192元，价税合计33766320元；被告人庹萍虚开增值税专用发票11份，金额1597692元，税额271608元，价税合计1869300元；被告人王庆国虚开增值税专用发票8份，金额701337元，税额119227元，价税合计820564元。具体事实如下：一、被告人赵延平和张某（另案处理）借用丁某的居民身份证，于2015年1月26日在丹江口市工商行政管理局注册成立新某达公司，并于同年2月3日在丹江口市国税局办理税务登记，同年3月9日新某达公司被认定为增值税一般纳税人。公司成立后，在没有真实货物交易的情况下，被告人赵延平以开票金额的4%左右的价格接受被告人李久菊、庹萍等人以普某特公司、十堰顺某汽车贸易有限公司、哈尔滨如某商贸有限公司等公司为新某达公司开具的进项增值税专用发票215份，金额20261652.25元，税额3444480.78元，价税合计23706106元，后将购买的增值税专用发票抵扣联在丹江口市国税局进行认证并进行增值税抵扣（抵扣税率为开票金额的17%）。在没有真实货物交易的情况下，被告人赵延平以开票金额的5%左右的价格向被告人王庆国等人出售开具给十堰德某科工贸有限公司、巴南区建某机械厂、南阳市八某锯业有限公司等企业开具销项增值税专用发票106份，金额9804558元，税额1666775元，价税合计11471333元，并由上述企业在其所在地的国家税务局进行增值税抵扣。被告人赵延平从中牟利35万元。二、被告人李久菊为通过虚开增值税专用发票牟利，借用徐某的居民身份证，于2015年8月3日在丹江口市工商行政管理局注册成立普某特公司，并于同年8月5日在丹江口市国税局办理税务登记，同年8月20日普某特公司被认定为增值税一般纳税人。公司成立后，在没有真实货物交易的情况下，被告人李久菊以开票金额的4%左右的价格接受周某等人以合肥杰某商贸有限公司、成都鹤某商贸有限公司等公司为普某特公司开具的进项增值税专用发票153份，金额14239410.12元，税额2420699.88元，价税合计16660110元。后将购买的增值税专用发票抵扣联在丹江口市国税局进行认证并进行增值税抵扣（抵扣税率为开票金额的17%）。在没有真实货物交易的情况下，被告人李久菊以开票金额的5%左右的价格向被告人王庆国和郑某等人出售开具给十堰卓某工贸有限公司、十堰市当某电子电器有限公司等公司开具销项增值税专用发票170份，开票金额14620718.31元，税额2485522元，价税合计17106240元，并由上述企业在其所在地的国家税务局进行增值税抵扣。被告人李久菊从中牟利33万元。三、2015年5月至7月，被告人庹萍为谋取利益，在没有实际货物交易的情况下，以开票金额的4%左右的价格让徐光华帮忙提供增值税专用发票，加价0.1%后向被告人赵延平提供，由湖北某益工贸有限公司等公司向新某达公司开具的增值税专用发票11份，金额1597692元，税额271608元，价税合计1869300元。四、2015年11月至2016年1月，被告人王庆国为谋取利益，在没有实际货物交易的情况下，以开票金额5.3%-5.5%的价格从赵延平、李久菊手上接受虚开增值税专用发票，后以开票金额的5.8%价格虚开给十堰卓某工贸公司等单位8份增值税专用发票，金额701337元，税额119227元，价税合计820564元。被告人赵延平、李久菊分别于2016年6月26日、8月18日向丹江口市公安局经济犯罪侦查大队投案，归案后如实供述了上述犯罪事实。被告人庹萍、王庆国归案后自愿认罪认罚。上述事实，被告人赵延平、李久菊、庹萍、王庆国在开庭审理过程中亦无异议，且有受案登记表、立案决定书、到案经过、情况说明、办案说明、营业执照、户籍证明、接收证据材料清单、记账凭证、入户单、增值税申报表、增值税发票抵扣联、案件调查函、税务登记、网上认证结果通知单、组织机构代码证、认证结果通知单、发票联、企业信息查询、身份证复印件、增值税专用发票、汽车购销合同、银行查询、工商注册登记、纳税申报表、银行查询、房屋租赁合同、丹江口市国家税务局税务稽查案件整卷、云端系统截图、查询认证确认统计表、认罪认罚具结书、证人周某、庹某、徐某、聂某、郑某等人的证言，同案人张某、周某的供述、被告人赵延平、李久菊、庹萍、王庆国的供述与辩解、辨认笔录等证据证实，足以认定。本院认为，被告人赵延平、李久菊为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大；被告人庹萍为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票、被告人王庆国让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人赵延平、李久菊、庹萍、王庆国的行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人赵延平、李久菊、庹萍、王庆国犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以确认。被告人赵延平虚开的税款数额巨大，其在案发后主动投案，归案后能如实供述犯罪事实，系自首；当庭自愿认罪，有一定的悔罪表现，被告人赵延平具有法定减轻处罚情节。被告人赵延平的辩护人武娅娟提出“被告人赵延平系初犯，在案发后有自首情节；归案后能当庭自愿认罪、悔罪”的意见，与庭审查明的事实相符，本院对此予以采纳。被告人李久菊虚开的税款数额巨大，其在案发后主动投案，归案后能如实供述犯罪事实，系自首；当庭自愿认罪，有一定的悔罪表现，被告人李久菊具有法定减轻处罚情节。被告人李久菊的辩护人代志刚提出“被告人李久菊系初犯，在案发后有自首情节；归案后能当庭自愿认罪、悔罪”的意见，与庭审查明的事实相符，本院对此予以采纳。被告人庹萍归案后能坦白认罪，有一定的悔罪表现，自愿认罪认罚，被告人庹萍具有法定和酌定从轻处罚情节。被告人庹萍的辩护人刘金元提出“被告人庹萍系初犯，归案后能认罪、悔罪，自愿认罪认罚”的意见，与庭审查明的事实相符，本院对此予以采纳。被告人王庆国归案后能坦白认罪，有一定的悔罪表现，自愿认罪认罚，被告人王庆国具有法定和酌定从轻处罚情节。被告人王庆国的辩护人王灵芝提出“被告人王庆国系初犯，归案后能认罪、悔罪，自愿认罪认罚”的意见，与庭审查明的事实相符，本院对此予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条和《最高人民法院》第二条之规定，判决如下：一、被告人赵延平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年11月19日起至2026年11月18日止），并处罚金人民币六万五千元（在本判决发生法律效力第二日起三十日内缴纳）；二、被告人李久菊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年六个月（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年11月19日起至2026年5月18日止），并处罚金人民币六万元（在本判决发生法律效力第二日起三十日内缴纳）；三、被告人庹萍犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押12日折抵刑期12日，即自2019年11月19日起至2020年5月6日止），并处罚金人民币二万二千元（在本判决发生法律效力第二日起三十日内缴纳）；四、被告人王庆国犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役五个月（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押23日折抵刑期23日，即自2019年11月19日起至2020年3月26日止），并处罚金人民币二万元（在本判决发生法律效力第二日起三十日内缴纳）；五、被告人赵延平、李久菊的违法犯罪所得依法予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省十堰市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  乔海勤审 判 员  赵本权人民陪审员  邢小丽二〇一九年十一月二十八日书 记 员  杨逸尘本案适用的相关法律依据:1.《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。2.2018年8月27日最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》法[2018]226号二、在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。