山东省五莲县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁1121刑初270号 公诉机关山东省五莲县人民检察院。 被告单位昌邑市某家纺有限公司，住所地山东省昌邑市奎聚工业园，法定代表人杨某。2018年7月16日，因犯虚开增值税专用发票罪被五莲县人民法院判处罚金人民币十五万元。 诉讼代表人张新民，男，1965年7月20日出生，昌邑市某家纺有限公司职工。 被告人杨某，男，1965年8月22日出生于山东省昌邑市，汉族，高中文化，昌邑市某家纺有限公司法定代表人、实际控制人，户籍所在地山东省昌邑市，住，2018年7月16日因犯虚开增值税专用发票罪被五莲县人民法院判处有期徒刑三年，缓刑三年。2018年8月10日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被五莲县公安局刑事拘留，同年8月21日被取保候审。2019年8月21日经五莲县人民检察院决定被取保候审。 被告单位河间市某工艺纺织有限公司，住所地河北省河间市北石槽开发区18号，法定代表人王某。2018年7月18日因犯虚开增值税专用发票罪被五莲县人民法院判处罚金人民币二十万元。 诉讼代表人崔鹤明，男，1982年2月18日出生，河间市某工艺纺织有限公司职工。 被告单位兰州某宾馆酒店用品有限公司，住所地甘肃省兰州市城关区雁滩路3231号，法定代表人崔卫中。 诉讼代表人崔怀中，男，1969年9月10日出生，兰州某宾馆酒店用品有限公司职工。 被告人王某，男，1982年1月9日出生于河北省河间市，汉族，初中文化，河间市政协委员，河间市某工艺纺织有限公司法定代表人、兰州某宾馆酒店用品有限公司实际控制人，户籍所在地河北省河间市，住，2018年7月18日因犯虚开增值税专用发票罪被五莲县人民法院判处有期徒刑二年零六个月，缓刑三年。2019年3月14日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被五莲县公安局取保候审。 被告人王甲，男，1967年8月25日出生于河北省河间市，汉族，初中文化，户籍所在地河北省河间市，住，2018年7月18日因犯虚开增值税专用发票罪被五莲县人民法院判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十五万元。2019年3月14日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被五莲县公安局取保候审。 被告单位昌邑甲家居用品有限公司，住所地山东省昌邑市都昌街办南店开发区，法定代表人韩金梅。 诉讼代表人王林凯，男，1984年3月6日出生，昌邑甲家居用品有限公司职工。 被告人王丙，男，1970年11月21日出生于山东省昌邑市，汉族，初中文化，案发时系昌邑甲家居用品有限公司法定代表人、实际控制人，户籍所在地山东省昌邑市，住山东省昌邑市，2018年8月10日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被五莲县公安局刑事拘留，同年9月7日被取保候审。2019年9月5日经五莲县人民检察院决定被取保候审。 山东省五莲县人民检察院以莲检一部刑诉[2019]100号起诉书指控被告单位昌邑市某家纺有限公司、被告人杨某、被告单位河间市某工艺纺织有限公司、兰州某宾馆酒店用品有限公司、被告人王某、王甲、被告单位昌邑甲家居用品有限公司、被告人王丙犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月27日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。山东省五莲县人民检察院指派检察员井海波出庭支持公诉，被告单位昌邑市某家纺有限公司诉讼代表人张新民、河间市某工艺纺织有限公司诉讼代表人崔鹤明、兰州某宾馆酒店用品有限公司诉讼代表人崔怀中、被告人王某、王甲、被告单位昌邑甲家居用品有限公司诉讼代表人王林凯、被告人王丙到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控：2016年12月至2017年3月，在没有真实货物交易的情况下，被告人杨某从马某3（另案处理）实际控制的莱州市莱源纺织公司为其实际控制的昌邑市某家纺有限公司虚开增值税专用发票14份，价税合计1625769.60元，税额236222.90元。其中，被告人杨某在国家税务总局昌某市税务局认证抵扣13份，价税合计1509289.60元，税额219695.12元。 2016年10月至12月，在没有真实货物交易的情况下，经被告人王甲介绍，被告人王某从马某3（另案处理）实际控制的莱州市莱源纺织有限公司为其实际控制的河间市某工艺纺织有限公司和兰州某宾馆酒店用品有限公司虚开增值税专用发票44份，价税合计5128620元，税额745184.16元（兰州某宾馆酒店用品有限公司在莱州市莱源纺织有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计2102400元，税额305476.92元；河间市某工艺纺织有限公司在莱州市莱源纺织有限公司虚开增值税专用发票26份，价税合计3026220元，税额439707.24元）。被告人王某分别在国家税务总局兰州市城关区税务局、国家税务总局河间市税务局全部认证抵扣。 2016年12月至2017年4月，在没有真实货物交易的情况下，被告人王丙从马某3（另案处理）实际控制的莱州市莱源纺织有限公司为其实际控制的昌邑甲家居用品有限公司虚开增值税专用发票62份，价税合计6807967.26元，税额1023158.82元。其中，被告人王丙在国家税务总局昌邑市税务局认证抵扣59份，价税合计6691931.34元，税额972332.02元。另被告人王丙介绍吕某（另案处理）于2017年4月从马文政（另案处理）实际控制的莱州市莱源纺织有限公司为其实际控制的潍坊皓丽纺织有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票5份，价税合计583270元，税额84748.65元，吕某在国家税务总局昌邑市税务局全部认证抵扣。 公诉机关认为，行为人让他人为自己虚开增值税专用发票或介绍他人虚开增值税专用发票的，均构成虚开增值税专用发票罪。被告单位昌邑市某家纺有限公司、河间市某工艺纺织有限公司、兰州某宾馆酒店用品有限公司虚开增值税专用发票，被告单位昌邑甲家居用品有限公司虚开增值税专用发票，数额较大，被告人杨某、被告人王某、王丙作为单位直接负责的主管人员、被告人王甲介绍他人虚开增值税专用发票数额巨大，被告人王丙介绍他人虚开增值税专用发票，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任；建议对被告单位昌邑市某家纺有限公司判处罚金人民币五万元；对被告人杨某撤销五莲县人民法院（2018）鲁1121刑初129号刑事判决书宣告缓刑三年的执行部分，与前罪并罚，执行有期徒刑三年，适用缓刑；对被告单位河间市某工艺纺织有限公司判处罚金人民币十万元；对被告单位兰州某宾馆酒店用品有限公司判处罚金人民币七万元；对被告人王某撤销五莲县人民法院（2018）鲁1121刑初140号刑事判决书宣告缓刑三年的执行部分，与前罪并罚，执行有期徒刑三年，适用缓刑；对被告人王甲撤销五莲县人民法院（2018）鲁1121刑初140号刑事判决书宣告缓刑三年的执行部分，与前罪并罚，执行有期徒刑三年，适用缓刑，并处罚金人民币十五万元；对被告单位昌邑甲家居用品有限公司判处罚金人民币二十万元；对被告人王丙判处有期徒刑三年，适用缓刑，并处罚金人民币二万五千元。 公诉机关提供了被告人杨某、王某、王丙、王甲的供述与辩解，同案犯吕某、马某3、黄某等人的供述、证人马某1、马某2、潘某1、李某1、张某、李某2等人的证言，辨认笔录及照片，书证莱州市来源纺织有限公司企业信息登记材料、用电明细、进销项发票明细、税务登记表，兰州某宾馆酒店用品有限公司企业工商登记材料、税务登记表、增值税纳税申报表、认证结果清单，河间市某工艺纺织有限公司企业工商登记材料、税务登记表，昌邑甲家居用品有限公司企业工商登记材料，山东省五莲县人民法院（2018）鲁1121刑初129、140号刑事判决书、山东省非税收入通用票据，受案登记表、立案决定书、抓获经过等证据证实。 被告单位昌邑市某家纺有限公司、河间市某工艺纺织有限公司、兰州某宾馆酒店用品有限公司、昌邑甲家居用品有限公司、被告人杨某、王某、王甲、王丙对指控的事实、罪名及量刑建议没有异议，同意适用简易程序，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 经审理查明的事实、证据与公诉机关的指控一致。另查明，2018年8月10日，被告人杨某主动到五莲县公安局投案，归案后如实供述了其经营昌邑市某家纺有限公司期间虚开增值税专用发票的事实。2018年8月10日，被告人王丙在昌邑市被昌邑市公安局民警抓获。2019年3月6日，被告人王某主动到五莲县公安局投案，归案后如实供述了其经营河间市某工艺纺织有限公司、兰州某宾馆酒店用品有限公司期间虚开增值税专用发票和介绍潍坊皓丽纺织有限公司虚开增值税专用发票的事实。2019年3月13日，被告人王甲主动到五莲县公安局投案，归案后如实供述了其介绍王某从马某3实际控制的莱州市来源纺织有限公司虚开增值税专用发票的事实。 还查明，被告人杨某于2017年6月至8月期间对认证抵扣的税款进项转出；被告人王丙于2017年3月至7月期间对认证抵扣的税款进项转出，吕某于2018年8月23日向国家税务总局昌某市税务局补缴税款及滞纳金；2019年3月8日，被告人王某主动向五莲县公安局上缴认证抵扣的税款745184.16元；2019年3月13日，被告人王甲主动向五莲县公安局上缴违法所得8000元。案件审理过程中，被告单位昌邑市某家纺有限公司、河间市某工艺纺织有限公司、兰州某宾馆酒店用品有限公司、昌邑甲家居用品有限公司、被告人王甲、王丙分别向本院预缴罚金50000元、100000元、70000元、200000元、150000元、25000元。 本院认为，被告单位昌邑市某家纺有限公司、河间市某工艺纺织有限公司、兰州某宾馆酒店用品有限公司、昌邑甲家居用品有限公司、被告人杨某、被告人王某、王甲、被告人王丙均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。被告单位昌邑市某家纺有限公司、河间市某工艺纺织有限公司、被告人杨某、王某、王甲曾受过刑事处罚，可酌情从重处罚。被告人杨某、王某、王甲主动到公安机关投案，归案后如实供述了自己的犯罪事实，系自首，可从轻或减轻处罚。鉴于被告人杨某、王某分别系被告单位昌邑市某家纺有限公司、河间市某工艺纺织有限公司、兰州某宾馆酒店用品有限公司的负责人，该三被告单位亦构成自首，均可从轻或减轻处罚。被告人王丙归案后如实供述自己的犯罪事实，系坦白，可从轻处罚。被告人王丙作为被告单位昌邑甲家居用品有限公司的负责人，被告单位昌邑甲家居用品有限公司亦构成坦白，可从轻处罚。被告人杨某、王丙对已认证抵扣的税款进项转出，同案犯吕某补缴税款及滞纳金，被告人王某主动退缴认证抵扣的税款，被告人王甲主动上缴违法所得，均可酌情从轻处罚。被告人杨某、王某、王甲、王丙归案后如实供述自己的犯罪事实，并在庭审过程中自愿认罪，愿意接受处罚，本院决定对被告人王甲减轻处罚，对其他被告人和各被告单位从轻处罚。被告人杨某、王某、王甲在缓刑考验期限内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑，对新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照中华人民共和国刑法》第六十九条的规定，决定执行的刑罚。根据各被告人的犯罪情节及悔罪表现，对各被告人适用缓刑不致再危害社会，可宣告缓刑，依法实行社区矫正。公诉机关的量刑建议适当。据此。 一、对被告单位昌邑市某家纺有限公司，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款的规定，判决如下： 被告单位昌邑市某家纺有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。（罚金已缴纳。） 二、对被告人杨某，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第六十七条第一款、第六十九条第一款、第七十七条第一款、第七十二条第一款的规定,判决如下： 1、撤销本院（2018）鲁1121刑初129号刑事判决书中对被告人杨某宣告缓刑三年的执行部分。 2、被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，与前罪判处的有期徒刑三年并罚，决定执行有期徒刑三年，缓刑三年零六个月。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。） 三、对被告单位河间市某工艺纺织有限公司，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款的规定，判决如下： 被告单位河间市某工艺纺织有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。（罚金已缴纳。） 四、对被告单位兰州某宾馆酒店用品有限公司，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款的规定，判决如下： 被告单位兰州某宾馆酒店用品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币七万元。（罚金已缴纳。） 五、对被告人王某，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第六十七条第一款、第六十九条第一款、第七十七条第一款、第七十二条第一款的规定,判决如下： 1、撤销本院（2018）鲁1121刑初140号刑事判决书中对被告人王某宣告缓刑三年的执行部分。 2、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，与前罪判处的有期徒刑二年零六个月并罚，决定执行有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。） 六、对被告人王甲，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第一款、第六十九条第一款、第七十七条第一款、第七十二条第一、三款、第六十四条的规定,判决如下： 1、撤销本院（2018）鲁1121刑初140号刑事判决书中对被告人王某宣告缓刑三年的执行部分。 2、被告人王甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，与前罪判处的有期徒刑三年并罚，决定执行有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十五万元。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 3、被告人王甲的违法所得8000元，依法予以追缴。 七、对被告单位昌邑甲家居用品有限公司，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款的规定，判决如下： 被告单位昌邑甲家居用品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。（罚金已缴纳。） 八、对被告人王丙，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款的规定,判决如下： 被告人王丙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币二万五千元。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省日照市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本十三份。 审 判 长  李佃芹 审 判 员  安丰阳 人民陪审员  孙贵明 二〇一九年十一月八日 法官助理滕戈辉 书记员郑德志