大连经济技术开发区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）辽0291刑初813号 公诉机关大连经济技术开发区人民检察院。 被告人葛昌强，男，1972年12月18日出生，汉族，初中文化，案发时系大连丰顺发贸易有限公司员工，住址及户籍所在地：浙江省临海市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月19日被大连市公安局保税区分局刑事拘留。经大连经济技术开发区人民检察院批准，于同年4月25日被该局执行逮捕。现羁押于大连经济技术开发区看守所。 辩护人吴学红，辽宁学宏律师事务所律师。 辩护人丁唅，辽宁学宏律师事务所实习律师。 大连经济技术开发区人民检察院以大开检诉刑诉[2019]783号起诉书指控被告人葛昌强犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月14日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，实行合议制审理，公开开庭审理了本案。大连经济技术开发区人民检察院检察员岳淑豹、被告人葛昌强及其辩护人吴学红、丁唅到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控：被告人葛昌强伙同他人，利用其控制的大连丰顺发贸易有限公司、大连和美达贸易有限公司、大连腾龙凯智贸易公司和大连秀国成祥贸易公司等四家空壳公司，在没有真实商品交际的情况，虚开增值税专用发票，骗取国家税款，现查明如下： 2016年10月14日，葛昌强在没有真实商品交易的情况下，利用大连腾龙凯智贸易有限公司，向大连建筑设计装饰工程有限公司虚开了13张增值税专用发票，这13张增值税专用发票票面总金额1270369.23元、总税额215962.77元，后该13张增值税专用发票经税务机关认证用于抵扣。 2016年10月26日，葛昌强在没有真实商品交易的情况下，利用大连腾龙凯智贸易有限公司，向大连旅顺鑫成船舶机械厂虚开了2张增值税专用发票，这2张增值税专用发票票面总金额175649.57元、总税额29860.43元，后该2张增值税专用发票经税务机关认证用于抵扣。 2016年10月26日，葛昌强在没有真实商品交易的情况下，利用大连腾龙凯智贸易有限公司，向大连骏跃船舶配件制造厂虚开了2张增值税专用发票，这2张增值税专用发票票面总金额170720.93元、总税额29022.55元，后该2张增值税专用发票经税务机关认证用于抵扣。 2016年11月11日，葛昌强在没有真实商品交易的情况下，利用大连腾龙凯智贸易有限公司，向大连昊坤建筑工程有限公司虚开了7张增值税专用发票，这7张增值税专用发票票面总金额683760.68元、总税额116239.31元，后该7张增值税专用发票经税务机关认证用于抵扣。 2016年11月12日，葛昌强在没有真实商品交易的情况下，利用大连秀国成祥贸易有限公司，向大连建筑设计装饰工程有限公司虚开了9张增值税专用发票，这9张增值税专用发票票面总金额790256.49元、总税额134343.60元，后该9张增值税专用发票经税务机关认证用于抵扣。 综上所述，葛昌强利用上述公司虚开增值税专用发票33组，虚开发票金额3090756.9元，虚开发票税额525428.66元。 葛昌强于2019年3月19日到大连市公安局经济技术开发区分局湾里派出所投案。 公诉机关认为，被告人葛昌强的行为构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。 被告人葛昌强对起诉书指控的罪名及犯罪事实均无异议。 辩护人发表如下辩护意见：对起诉书指控的罪名及犯罪事实无异议，认为被告人葛昌强犯罪情节轻微，自己虚开发票的行为与国家税款的损失不具有直接因果关系，对引发结果的原因力作用较小；本案属于单位犯罪，被告人葛昌强仅仅是存在主观的放任作用，并未从中牟利；被告人葛昌强具有自首情节，可从轻或减轻处罚。 本院经审理查明的事实与起诉书指控的事实基本一致。 另查，大连丰顺发贸易有限公司、大连和美达贸易有限公司、大连腾龙凯智贸易公司和大连秀国成祥贸易公司等四家公司无实质业务，系空壳公司。2016年10月14日、2016年10月26日、2016年11月11日、2016年11月12日，被告人葛昌强在明知无真实交易的情况下，以上述四家企业的名义，为其“客户”大连建筑设计装饰工程有限公司等企业，以骗取国家税款、非法牟利为目的，虚开销项增值税专用发票合计33组，其中虚开发票票面金额合计3090756.9元、虚开发票税额合计525428.66元。案发后，就本案案涉已抵扣的税款，相关部门已向相关单位全部追缴、补缴完毕。 再查，审理过程中，被告人葛昌强主动缴纳罚金50000元。 上述事实，有公诉机关提供的书证案件来源、到案经过、企业机读档案登记资料、公司登记申请书、股东出资情况、大连丰顺发贸易有限公司公司章程、房地产租赁合同、国家税务总局大连保税区税务局涉税证明、大连丰顺发贸易有限公司、大连和美达贸易有限公司税务登记查询记录、税务稽查审理报告、入所检查表、户籍证明、在逃人员登记信息表、证人李某、韩某、江某、吴某、张某、董某、任某、金某、王某证言、被告人葛昌强的供述与辩解、辨认笔录等足以认定。 本院认为，被告人葛昌强以骗取国家税款、非法牟利为目的，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为违反国家增值税专用发票管理法规，侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控罪名成立。被告人葛昌强主动投案，到案后如实供述罪行，当庭自愿认罪，构成自首，结合本案中国家税款实际遭受损失的情况、被告人葛昌强认罪悔罪的态度及其到案后如实供述罪行节约司法成本等情况，对其予以减轻处罚。被告人葛昌强主动缴纳罚金，对其酌情予以从轻处罚。辩护人的其他辩护意见，于法无据，本院不予采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第三款、第五十二条之规定，判决如下： 被告人葛昌强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年九个月，并处罚金人民币五万元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年3月19日起至2021年12月18日止。罚金已预缴）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省大连市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  马晓倩 人民陪审员  张紫冰 人民陪审员  张广军 二〇一九年十一月二十九日 书 记 员  王苓宇 附相关法条： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。