广东省龙门县人民法院刑 事 判 决 书（2019）粤1324刑初80号公诉机关龙门县人民检察院。被告人刘丰景，男，1965年11月28日出生，汉族，大学本科文化，户籍所在地广东省惠州市惠城区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2018年10月18日被龙门县公安局刑事拘留，经龙门县人民检察院批准，同年11月21日由龙门县公安局执行逮捕。现羁押于龙门县看守所。辩护人冯计明、冯玖洲，广东宇伦律师事务所律师。广东省龙门县人民检察院以龙检公刑诉[2019]62号起诉书指控被告人刘丰景犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年5月5日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。龙门县人民检察院指派检察员邓春明出庭支持公诉，被告人刘丰景及其辩护人冯计明、冯玖洲到庭参加诉讼。期间，建议侦查机关补充侦查一次；公诉机关建议本案延期审理一次。现已审理终结。龙门县人民检察院指控，2015年8月26日至2016年3月22日，被告人刘丰景利用其经营的龙门县丰华电器装饰工程有限公司，在没有真实货物交易的情况下，共接受江门市正日有限公司、江门市鸿日贸易有限公司、江门市世华贸易有限公司、鹤山市大洋贸易有限公司等四家公司转账4240432元，为上述四家公司虚开增值税专用发票，发票总金额3624293.17元，总税额616129.83元，总价税4240423元，从中获利86898元。公诉机关提供的证据如下：书证；证人证言；被告人供述和辩解；辨认笔录。公诉机关认为，被告人刘丰景虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提起公诉，请依法判处。被告人刘丰景对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议，当庭表示自愿认罪认罚，请求判处缓刑。辩护人冯计明、冯玖洲辩护认为，一是被告人刘丰景主观恶意不大，被告人从事本案犯罪行为的根本原因是过分看重朋友之义，而非赚取非法利益；二是被告人刘丰景到庭后自愿认罪认罚；三是被告人具有法定减轻的重大立功情节；四是被告人刘丰景患有严重疾病，生活不能自理，家庭困难，请求从轻处罚并宣告缓刑。经审理查明，2015年8月26日至2016年3月22日期间，被告人刘丰景利用其经营的龙门县丰华电器装饰工程有限公司便利，在没有真实货物交易的情况下，共接受江门市正日有限公司、江门市鸿日贸易有限公司、江门市世华贸易有限公司、鹤山市大洋贸易有限公司四家公司转账4240432元到龙门县丰华电器装饰工程有限公司账户后，再转至其个人账户及邹某1账户，为上述四家公司虚开增值税专用发票,从中牟取非法利益。其中,2015年8月26日为江门市正日有限公司虚开增值税专用发票8份，共计金额598290.59元、税额101709.41元、价税700000元；2015年9月24日至10月29日为江门市鸿日贸易有限公司虚开增值税专用发票20份，共计金额1555555.54元、税额264444.46元、价税1820000元；2015年12月18日为江门市世华贸易有限公司虚开增值税专用发票5份，共计金额410256.41元、税额69743.59元、价税480000元；2016年1月26日至3月22日为鹤山市大洋贸易有限公司虚开增值税专用发票14份，共计金额1060190.63元、税额180232.37元、价税1240423元。上述47份虚开增值税专用发票总金额3624293.17元，总税额616129.83元，总价税4240423元。经核算，被告人刘丰景从中非法获利34190.88元。认定上述事实的证据有：（一）书证1.受案登记表、立案决定书，证实本案立案侦查情况。2.户籍证明、前科材料，证实被告人刘丰景作案时已达刑事责任年龄，无犯罪前科。3.到案经过，证实2018年10月18日，龙门县公安局民警将被告人刘丰景传唤归案接受调查，无自首情节。4.龙门县丰华电器装饰工程有限公司的登记材料，证实龙门县丰华电器装饰工程有限公司成立于2003年6月30日，注册资本为三十万元人民币，法定代表人是刘丰景，所属行业是家用电器及电子产品专门零售。企业目前状态是登记成立。5.鹤山市大洋贸易有限公司增值税专用发票进项明细表，证实2016年1月26日龙门县丰华电器装饰工程有限公司为大洋贸易有限公司开具了四份增值税专用发票，税额合计50854.7元；同年3月17日，龙门县丰华电器装饰工程有限公司再为大洋贸易有限公司开具了五份增值税专用发票，税额合计58119.65元；2016年3月22日，龙门县丰华电器装饰工程有限公司为大洋贸易有限公司开具了五份增值税专用发票，税额合计71258.02元。6.龙门县丰华电器装饰工程有限公司的2个银行账户、被告人刘丰景6个银行账户，邹某15个银行账户，王某1的1个银行账户的银行流水，证实：（1）2015年8月6日，江门市正日有限公司转账70万元到龙门县丰华电器装饰工程有限公司的银行账户（工行、尾号1414）；8月7、13、19日，邹某1分三次共转账68.46万元到介绍人王某1的个人账户。（2）2015年9月22日，江门市鸿日贸易有限公司转账81万元到龙门县丰华电器装饰工程有限公司的银行账户（工行、尾号1414）；9月23、24、25日，邹某1分三次共转账79.218万元到介绍人王某1的个人账户。（3）2015年10月9日，江门市鸿日贸易有限公司转账55万元到龙门县丰华电器装饰工程有限公司的银行账户（工行、尾号1414）；同日，邹某1转账53.79万元到介绍人王某1的个人账户。（4）2015年10月12日，江门市鸿日贸易有限公司转账46万元到龙门县丰华电器装饰工程有限公司的银行账户（工行、尾号1414）；10月15、16、21、22日，邹某1分四次共转账44.988万元到介绍人王某1的个人账户。（5）2015年12月9日，江门市世华贸易有限公司转账48万元到龙门县丰华电器装饰工程有限公司的银行账户（工行、尾号1414）；12月14、16日，邹某1分两次共转账46.944万元到介绍人王某1的个人账户。（6）2016年1月26日，鹤山市大洋贸易有限公司转账35万元到龙门县丰华电器装饰工程有限公司的银行账户（工行、尾号1414）；1月28、29日，邹某1分两次共转账34.87万元到介绍人王某1的个人账户。（7）2016年2月1日，鹤山市大洋贸易有限公司转账40万到龙门县丰华电器装饰工程有限公司的银行账户（工行、尾号1414）；2月3、5日，邹某1分两次共转账39.12万元到介绍人王某1的个人账户。（8）2016年3月22日，鹤山市大洋贸易有限公司转账49.0432万元到龙门县丰华电器装饰工程有限公司的银行账户（工行、尾号1414）；3月25、28日，邹某1分两次共转账47.9634万元到介绍人王某1的个人账户。江门市正日有限公司、江门市鸿日贸易有限公司、江门市世华贸易有限公司、鹤山市大洋贸易有限公司共转账了400多万元到龙门县丰华电器装饰工程有限公司的银行账户（工行、尾号1414）。上述款项通过龙门县丰华电器装饰工程有限公司的银行账户（农商行、尾号6820）或刘丰景个人账户转到邹某1个人账户（农商行，尾号5018），再通过邹某1个人账户（农商行，尾号5018）转到介绍人王某1的个人账户（工行揭阳分行，尾号5180）。7.龙门县公安局经济犯罪侦查大队情况说明，证实被告人刘丰景虚开增值税专用发票违法所得34190.88元。8.国家税务总局龙门县税务局提供的龙门县丰华电器装饰工程有限公司进项税（购方税号91441324712283555B）发票流水及销项税（销方税号441324712283555）发票流水，证实2015年8月26日、10月25日，龙门县丰华电器装饰工程有限公司为江门市正日有限公司开具了21份增值税专用发票，税额265232.32元；同年9月24日、10月29日，龙门县丰华电器装饰工程有限公司为江门市鸿日贸易有限公司开具了21份增值税专用发票，税额264534.98元；2015年12月18日，龙门县丰华电器装饰工程有限公司为江门市世华贸易有限公司开具了5份增值税专用发票，税额69743.59元；2016年1月26日、2月16日、3月17日、3月22日，龙门县丰华电器装饰工程有限公司为江门市鸿日贸易有限公司开具了19份增值税专用发票，税额238351.05元。合计虚开增值税专用发票66份，税额达937861.94元。9.江门市税务局、鹤山市税务局提供的税款抵扣证明，证实：（1）鹤山市大洋贸易有限公司在2016年1月至3月，收到龙门县丰华电器装饰有限公司开具的增值税专用发票14份，金额1060190.63元，税额180232.37元，价税1240423元。上述发票已于2016年4月至6月进行认证抵扣税款。（2）江门市世华贸易有限公司在2015年12月18日收到龙门县丰华电器装饰有限公司开具的增值税专用发票5份，金额410256.41元，税额69743.59元，价税480000元。上述发票已于2016年1月28日进行认证抵扣税款。（3）江门市正日有限公司在2015年7月至8月，收到龙门县丰华电器装饰有限公司开具的增值税专用发票20份，其中8月26日收到8份，该8份发票金额598290.59元，税额101709.41元，价税700000元。上述发票于2015年7月至8月进行认证抵扣税款。（4）江门市鸿日贸易有限公司在2015年9月至10月，收到龙门县丰华电器装饰有限公司开具的增值税专用发票20份，金额1555555.54元，税额264444.46元，价税1820000元。上述发票已于2015年10月至12月进行认证抵扣税款。上述虚开增值税专用发票合计税额达616129.83元。10.现场检测报告书，证实被告人刘丰景无吸毒行为。（二）证人证言1.证人王某1证言，2006年至今我做个体电器销售。一个同行业的吴老板大约在2015年年底打电话找我，并给了我卡片，但我没有保管好。吴老板是江门市做LED和电器的单位及鹤山市大洋公司工作。我于2016年年初才开始卖增值税专用票给吴老板，我卖给吴老板的发票数量不多，另外这个姓吴的老板后来要求我开发票时经常更换公司的名称，我感觉不对。在2017年下半年，吴老板又用陌生电话联系我，并叫我不要给他打电话了，出事了。所以之后我没有和他联系了。卖增值税专用发票炒作具体是我炒卖电器时，将卖货方的电器卖给购物方，但购货方不需要发票（价格就便宜一点），而吴老板需要发票，我就叫吴老板将等值的货款转账到卖货方账户，再由卖货方将发票开给吴老板，但实际上这些货不是吴老板购买的，而是卖货方通过我卖给购货方，我收取购货方的货款后扣除开票的费用（开票点数）后就将这货款再转账给吴老板。还有一种情况就是我直接介绍吴老板向他人购买发票，由吴老板支付发票面额的货款给开票单位，由开票单位扣除开票点数后，将货款转账给我，我占用货款一段时间后再还给吴老板。按票额收一个点的开票点数收取利益，但我占用他的资金我就不收取点数，我共赚得开票点八、九千元。我大约共介绍吴老板开了七、八次增值税发票，总金额大约一、二百万。我只记得介绍的开票单位有韶关恒煦电器公司和惠州龙门电器公司，受票单位是吴老板提供的，就是上面提到的江门一家电器公司或鹤山大洋公司。我的相关银行账号是尾数“95180”的农业银行的账户。我介绍吴老板向开票方购买增值税专用发票，我的收益是货物销售和开票点数加起来不到一个点的数额，而通过“纯虚开”的方式下吴老板购买到的增值税专用发票的时候，我有占用他的资金一段时间用以自己的周转，所以是不收取他的手续费的。实际上我估计我总共获利是一万元不到。大概在2003年，当时我在海尔集团粤东片区工作，刘丰景是海尔惠东的总代理商，在惠州龙门地区有几个卖家电的公司，后来成为广东海尔专卖店商会的会长，有一次海尔会议上我认识了他，后来我跟他也有业务来往，因此关系比较好，之后刘丰景也有找我帮他调货。2016年6、7月时，刘丰景打电话给我说因为需要完成海尔的进货任务指标或者归还银行借款，但自己没有那么多可动用资金，需要向我借20万元应急。当时我就让我老婆通过她的银行账号转账给刘丰景的账户。在9、10月的时候他还了10万元，后来在2017年后期，他因欠款太多，公司倒闭了，已经联系不上了。我没有联系、介绍刘丰景的公司开不存在真实交易或者“票货分离”的增值税专用发票，但我不清楚刘丰景有无这种行为。2.证人邹某1证言，2004年左右，我在龙门县丰华电器商场打杂，好像在2004年龙门县丰华电器商场就改名为龙门县丰华电器装饰工程有限公司。我做过营业员、收银、出纳。一直到2017年10月许老板刘丰景资金链断裂之后我就没做了。2017年11月许，我听营业员说有人来龙门店找老板刘丰景要钱，后来追债的人越来越多，过不久公司就倒闭了。丰华公司代理了博罗县、惠城区、龙门县的海尔等产品的批发及零售。丰华公司总共有8个门店，龙门地区有3个门店，分别是龙门店、太平店、美华店，其中龙门店是公司，太平店是公司的分支机构，美华店是个体户，其余还有5个店分别在博罗县、博罗县柏塘镇、龙门永汉镇、惠城区麦地军分区、惠城区演达愉园花园。其中博罗县、惠城区麦地军分区门店是分支机构，其余3个门店是个体户。龙门店是总店，法人代表是刘丰景；财务是我；出纳是刘某1，梁某1、刘某2是博罗、龙门跑业务的业务员；翟某是惠州跑业务的；郭某1主要是管理门店的零售及批发；前台的收银员流动性比较大，我记得有朱某1、高某1等，还有门店的7、8个营业员等。丰华公司的实际控制人是刘丰景，2016年的时候，我记得开增值税专用发票是收银员朱某1、高某1，但客户、售后、批发的人让她们开票，她们都会开，我和刘丰景也有让她们开过票。业务员会拿发货单来财务这边开票，我们财务先审核再由刘丰景审核，如果确认没问题就会开票出去。我们公司一般都是根据发货单开票的，没有发货单不会开票。有些公司付款后就开票，有些大的公司是先开票后付款。龙门地区3个门店的增值税专用发票销方是丰华公司，其余地区开票的销方是丰华公司的分公司。我们公司的发货单也叫保修单，保修单有两种，如果是发货到客户那里的话，保修单上面会有仓管员、配送员以及客户的签名。还有一种是客户来我们仓库提货，保修单上会有仓管员以及客户的签名，但保修单上只有配送员和仓管员前面那个，我们也会开票，这种前提是我们确认客户已经将全部款项打到我们公司账户上。公司的发货单仓管和财务都有，这些发货单应该都没了，因为我们财务审核开票仓库盘点后一般保存三个月至半年就会销毁的。而且公司倒闭了，很多东西都没了。我一般从对方钱款、销售单、出货凭证这3方面去审核，如果都齐全，我就让别人去开票。在我经手的就没有过对方打来的钱款与开票金额不一致的情况。大概2017年6月，别的公司通过惠东县黄埠百家乐公司向我们公司买货，当时我们公司收了钱但没有存货，大概11月时我好像把货款退给公司了，不记得有无开票。收款账户是丰华公司的公户，农商银行的账号尾数是2196820。我不确定有没有退款，当时公司已经倒闭了，但如果有退款，就是我的农商银行私人账户退款的，该账户是6215188701017**5018。这个账户是刘丰景说让我办一张卡给他用的，卡在出纳手上。鹤山市大洋贸易有限公司是我们门店营业员的客户，那个营业员打电话跟我说大洋公司要在我们这边批发货物而且要开票，我当时做不了主，就打电话给刘丰景，刘丰景当时说有钱收就做。而且大洋公司应该是先打款后发货，我们也是根据发货单开的发票。从我财务的角度来说，我看到对方将款项全部打到我们公司的账户，发货单也有仓管员、配送员以及客户签名，我们就认为货物已经发出并开票，但我没有亲眼看见是否有实际发货。我们的发货形式有3种，第一种是我们直接送货到对方的门店或仓库；第二种是客户直接到我们仓库提货；第三种应客户要求，送到指定地方，这种情况一般都是工程机。我只负责核实出货单据等大洋公司有过这种情况。我不清楚刘丰景使用我的卡与丰华公司虚开增值税发票构成资金回流，我没有参与此事情。我之前所开的关于江门几家公司（正日、鸿日、世华、大洋等公司）发票因为金额大，所以我必须得到刘丰景同意才敢开具。3.证人郭某1证言，我于2013年10月份进入龙门县丰华电器装饰工程有限公司做零售业务。从2015年10月开始我负责龙门和博罗地区的批发业务，在公司担任业务经理职务。2017年10月丰华公司老板刘丰景因个人债务问题导致公司倒闭，我就离职了。丰华公司代理了博罗及龙门地区的海尔产品的批发及零售，在惠州总共有7个门店，龙门丰华公司总店的法人代表是刘丰景，财务是邹某1，出纳是刘某1，工程经理是翟某。我是业务经理，我手下的业务员是梁某1、刘某2。前台收银员是朱某1、高某1，其他人员不记得具体名字。丰华公司总店在龙门西林路36号，共三个门店，分别是创维专卖店、海尔专卖店、海尔厨卫专营店；其余四个门店分别在惠州博罗县、永汉镇、惠城区麦地军分区、惠城区演达愉园花园。丰华公司由前台的朱某1、高某1负责开增值税专用发票，不过他们都是财务邹某1或者老板刘丰景授意才能开票。有时我业务经理也会发送一些开票资料到微信群里，财务邹某1审核后会让前台开票。所有负责业务的业务员都可以根据符合实际情况的业务单向财务申请开增值税专用发票，财务邹某1审核后会让前台开票。此外，刘丰景也可以直接授意开票。龙门总店开票的丰华公司，其余地区开票的销方是丰华公司的分公司。我对自己负责的博罗以及龙门地区的销售业务比较清楚，对我手下两名业务员的业务也很清楚，据我所知是没有与大洋公司有贸易往来。除了我和两名业务员外，刘丰景也会跟具体业务，你们提到的鹤山大洋公司的贸易往来，可能只有老板刘丰景清楚。我只做过东莞老乡的那一次业务，其余的都没有跨惠州市业务。4.证人高某1证言，恒煦公司的股东是我本人高某1和梁某2，梁某2是我妈，她是挂名股东，实际控制人是我。恒煦公司主营业务是家电，会计是刘某3、出纳是刘某4、业务员陈某1。恒煦公司曾经开过增值税专用发票给鹤山市大洋贸易有限公司、鹤山市景浩贸易有限公司、江门市鸿日贸易有限公司、江门市世华贸易有限公司、江门市日劲经贸有限公司，但并无实际货物来往。在我印象中，我公司没有与这五间公司签订过销售合同和出货单，也无送货单。开票给这五间公司是由我经手的。大概在2015年下半年，我和王某1等人去广州开会，会议由海尔广州分公司组织的。会后王某1和我等人闲谈销售经验。之后他跟我说他需要些发票，让我将一些富余的销项发票开给他，他愿意将所开发票金额2%作为手续费支付给我，于是我答应了他。我没有跟这五家公司联系，我只是和王某1联系，是他向我提供这五家的资料。平时有开发票需要时，王某1联系我，说要开多少发票给哪间公司，然后通过他的微信将受票公司的资料发给我。我开好发票后就通过快递寄给王某1所在的揭阳市四海家电公司。一般我把发票寄给王某1后，这五间公司就会根据我开发票对应金额通过他们各自的公司账户转账给我恒煦公司的公户（中国建设银行韶关武江支行：440016286410****0972），然后我就吩咐出纳通过我自己的私人账户31500199801****4045（扣除2%开票费后）转账给王某1的私人账户（62220820190****5180）。至于王某1和这五间公司怎么结算我就不清楚了。从2016年1月至6月，我以恒煦公司名义开发票给鹤山市大洋贸易有限公司共14份合计1263660元；2015年9月至12月，我以恒煦公司名义开发票给江门市鸿日贸易有限公司共6份合计628200元；2015年12月份我以恒煦公司名义开发票给江门市世华贸易有限公司共3份合计330950元；2016年8月我以恒煦公司名义开发票给江门市日劲经贸有限公司共5份合计450000元；2016年5月我以恒煦公司名义开发票给鹤山市景浩贸易有限公司共2份合计203000元。5.证人吕某1证言，我在2006年8月招聘进广东省鹤山穗鹤集团做文员，有时也会按上司安排做做记账工作。2015年12月份，易某1就叫我到鹤山市大洋贸易有限公司接手会计职务，根据鹤山市大洋贸易有限公司发票原始凭证做账，我做账的发票（增值税专用发票）都是易某1给我的。直到2016年7月，易某1就没有再给过发票我了。我做账只收到增值税专用发票，还有银行转账凭证，没有收到物流、入库和运货单等相关凭证，但是当时我没多想，现在回想起来大洋公司确实没有什么实际上的业务来往。我记得我在大洋公司做账的发票里有龙门县丰华电器装饰工程有限公司，这间公司的发票面额不大（没超过10万元），发票数起码超过10张，这些都是易某1给我的。我不认识刘丰景和邹某1。6.证人易某1证言，我在鹤山市大洋贸易有限公司办公室工作。吕某1是大洋公司的会计，我不记得我是否有收到龙门县丰华电器装饰工程有限公司的发票，如果大洋公司的记账和税务登记上有，那就是有，具体多少以入账和税务部门登记为准。大洋公司记账用的发票是黄生给我的，我不清楚他的个人情况。黄生和老板跟我说大洋公司存在真实货物交易，但我没有去看过是否有真实交易。大洋公司和其他公司的合作服务费是2.5%-3%，具体要看当时的情况。我不认识丰华电器的刘丰景和邹某1。7.证人王某证言，我从1996年进入穗鹤集团工作，2002年公司就分配我到大洋贸易有限公司做财务文员。直到2016年9月我就辞职了。大洋公司法人代表是易某1，我们也叫他“肥仔文”，公司总经理是易某1，财务负责人是吕某1。我们公司表面是贸易公司，其实是专门帮客户开具增值税专用发票的，业务负责找客户，财务负责和银行对接、划账、记账以及对账等。一般客户都是易某1和李某洪去谈，谈好之后就会跟财务人员说进了多少款，叫我们拿相对数目的公司支票或者转账单去银行划账，将公司公户的钱转到公司经营部账户上，再从这个账户将钱转给客户，我们公司从中收取一定手续费，我听说手续费按开具发票数额1.5%收取。我们开发票的具体内容都是付款方名称由客户提供，收款方名称都是大洋贸易有限公司，至于内容一般都是写“塑料一批”或者“液晶电视多少台”以及“电器一批”，一般就写这三种，然后备注下面就写“附清单”，只有清单具体由易某1和吕某1商讨后开出来。我们开具的都是大洋贸易有限公司的增值税发票，据我所知这些发票都是没有真实货物交易的，我是没看过公司什么实际货物。至于收了多少手续费我就不清楚了。客户都是开几十万元到几百万元的一单的发票，然后每单又分很多笔，反正总数是对的就可以了。8.证人刘某5证言，我之前是丰华公司西林路门店做出纳，负责店内的财务工作。我在门店主要面向的是零售客户，有时就是龙门县其他乡镇的批发客户。我没有听说过江门正日有限公司、江门鸿日有限公司、江门世华贸易有限公司以及鹤山市大洋贸易有限公司。发票是前台高某1开的。我没有听说过丰华公司有只开了发票，但是并没有货物往来的情况。9.证人高某1证言，我之前是丰华公司西林门店的前台收银，负责收银、有时候打一下发票，我打的发票主要是面向零售客户，有时是龙门县其他乡镇的批发客户。我没听说过江门正日有限公司，江门鸿日有限公司，江门世华贸易有限公司以及鹤山市大洋贸易有限公司。10.证人朱某1证言，我之前在丰华公司太平路店和西林路店做过前台收银，负责收货款和开发票。财务和老板交代我开票，我就会去开，一般是财务拿货单过来给我，我按照上面的内容开票。至于其他事情，我们不管。我对江门正日有限公司，江门鸿日有限公司，江门世华贸易有限公司以及鹤山市大洋贸易有限公司没有印象。11.证人梁某1证言，我之前在丰华公司做批发经理，主要负责与博东地区的电器门店洽谈业务。我没有听说过江门正日有限公司，江门鸿日有限公司，江门世华贸易有限公司以及鹤山市大洋贸易有限公司。12.证人刘某2证言，我之前在丰华公司负责龙门和博罗两个区域的电器批发。我没有与江门正日有限公司，江门鸿日有限公司，江门世华贸易有限公司以及鹤山市大洋贸易有限公司谈过生意。（三）被告人刘丰景供述和辩解及辨认笔录2003年我成立丰华公司，我是法人代表，我和我老婆邹某1是股东，我占90%多的股份。后来因为我想扩张经营，就不断向朋友和银行借钱开店，高峰时期丰华公司有10个门店，后来电商网络对我的门店冲击很大，零售行业很难做，借款到期后朋友和银行就催我还款，之后我的资金链就断裂了，公司于2017年11月倒闭。丰华公司代理了博罗县、惠城区、龙门县的海尔等产品的批发及零售。后来剩的8个门店：龙门分别是龙门店、太平店、美华店，其中龙门店是公司，太平店是分支机构，美华店是个体户，其余5个店分别在博罗县、博罗县柏塘镇、龙门永汉镇、惠城区麦地军分区、惠城区演达愉园花园。龙门店财务是邹某1，出纳是刘某1，梁某1、刘某2是博罗、龙门的业务员，翟某是惠州业务员，郭某1主管门店零售及批发，前台收银员是朱某1、高某1。开具增值税专用发票一般都是客户先打钱款过来，财务审核后开出货单或提货单给仓库。等出货后就把出货单交给财务，财务根据出货单给客户开票。公司成立以来都是由邹某1负责开票事项，不需要经过我审核。一般财务给我打电话问我生意做不做，只要价格合适有钱赚、符合开票条件，我就会做生意，至于开票情况我不清楚。只要客户的营业执照、开户许可证、税号，这些都符合我们就会开票。发货单一般3-6个月仓库盘点时会销毁。我们公司有两个账户，一个是对公账户，一个是私人账户，都是农商银行的，我也使用过邹某1的农商银行私户，不过账号不记得了。2015年年底，王某1打电话给我，叫我以我公司的名义开增值税专用发票给他，他说他公司不够票用，承诺给我2%-2.3%的开票手续费，后来在2015年年底至2016年年中这段时间，我以我丰华公司的名义开了增值税专用票给他，对方公司名称都是他说的，我比较有印象的是大洋公司，我都是以丰华公司有多余的票才开给王某1的，持续时间不长。以大洋公司为例，王某1需要我开票的时候就从大洋公司的公帐上转账到我丰华公司的公账，然后我就叫人从丰华公司的公帐转账到我的银行账户，我再从我银行账户转账到邹某1的银行账户，扣除相应的发票手续费点数后，叫邹某1转账给王某1的私人账户。之所以会用邹某1的账户，是因为我有时出差在外，用我的银行卡不方便，我就借用了邹某1其中一个账户来使用。开了多少增值税专用发票具体数额我已经记不得了，但应该有100多万的票额。我公司开出的增值税专用发票事实上没有发票所示的货物销出，这些发票是空开的，也没有相应的交易合同。我对江门公司不了解，都是王某1联系和提供开票公司名称的。我所开的增值税专用发票留底应该税务机关有。邹某1并不认识王某1，都是我与王某1对接以后让邹某1出票的。2017年初时我因资金周转问题，向王某1借了20万元，后来还了他十万元，但这个与之前开具发票的事情并无关联，只是朋友间的帮忙。我患有肺结核支气管扩张，乙肝纤维化10多年了，多次急性吐血住院，最近还查处有肝硬化，心脏也有问题，以上均有南方医科大学南方医院的诊断证明，我希望能保外就医，我保证随传随到。被告人刘丰景正确辨认出王某1。上述证据由公诉机关当庭出示，并经庭审质证、认证，证据确实、充分，足以认定。本院认为，被告人刘丰景无视国法，利用其经营的龙门县丰华电器装饰工程有限公司便利，在明知没有真实货物交易的情况下，为牟取非法利益，接受江门市正日有限公司、江门市鸿日贸易有限公司、江门市世华贸易有限公司、鹤山市大洋贸易有限公司款项转至其个人名下账户及邹某1账户后，为上述四家公司虚开增值税专用发票，税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人刘丰景犯虚开增值税专用发票罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。鉴于被告人刘丰景归案后如实供述犯罪事实，具有坦白情节，且在庭审中自愿认罪认罚，依法可从轻处罚。对辩护人冯计明、冯玖洲提出被告人刘丰景具有认罪认罚等从轻量刑情节的意见，与查明事实相符，予以采信；但对其认为被告人刘丰景具有法定减轻的重大立功情节的意见。经查，本案当中并无相关证据证实被告人刘丰景具有揭发他人犯罪行为，或向公安机关提供他人犯罪重要线索的情形；另，根据被告人刘丰景的罪责，不宜适用缓刑处罚，故对辩护人的该项辩护意见，本院不予采纳。综上所述，为严肃国家法律，维护国家税收管理秩序，根据被告人刘丰景的犯罪事实、情节及认罪态度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条；《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》第二条之规定，判决如下：一、被告人刘丰景犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年10月18日起至2021年10月17日止；罚金限在本判决发生法律效力之日起五日内缴清，由本院上缴国库）二、对被告人刘丰景违反所得34190.88元，由侦查机关继续予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省惠州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。（此页无正文）审 判 长  张善南审 判 员  梁敬科人民陪审员  吴淑桦二〇一九年十一月二十二日法官助理方晓彤书记员卿胡华（附页）本案适用的法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》第二条在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。