江西省乐平市人民法院刑 事 判 决 书（2019）赣0281刑初318号公诉机关乐平市人民检察院。被告人郭欣，男，1983年4月21日出生，汉族，安徽省界首市人，大专文化，个体，家住安徽省界首市。因涉嫌虚开抵扣税款罪于2018年9月4日被乐平市公安局刑事拘留，同年9月20日被取保候审。辩护人周志华，江西弘乐律师事务所律师。乐平市人民检察院以乐检刑检部刑诉[2019]265号起诉书指控被告人郭欣犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月14日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。乐平市人民检察院指派检察员张某出庭支持公诉，被告人郭欣及其辩护人周志华到庭参加诉讼。现已审理终结。乐平市人民检察院指控，被告人郭欣在乐平市经商期间，结识了乐平市绿乐公司总经理姜某，交往中声称可成立一家公司，并将公司办公点设在绿乐公司的厂区内，对绿乐公司生产的花茶进行包装销售。随后于2016年5月4日由姜某提供了洪某的身份证给郭欣在乐平市工商局注册了乐平市福田花茶制品有限公司，法定代表人为洪某，而实际控制人为郭欣。该公司成立后，郭欣聘用绿乐公司的会计杨某为乐平市福田花茶制品有限公司的兼职会计，月薪1000元。每月由郭欣通过银行转账到杨某的个人账户上，郭欣自己保管乐平市福田花茶制品有限公司的工商营业执照和公司公章。郭欣在无办公场所、无任何生产销售经营和业务往来的情况下，于2016年6-8月期间，为广东恒安药业有限公司多次开具销项发票97份，金额9302276.06元，税额1581386.94元，按约定收取开票金额的3.6个点（3.6%）开票费，共计334000元。为支持起诉，公诉机关提供了被告人郭欣的供述，证人姜某、杨某等人的证言，辩论笔录，税票明细、羁押证明等书证，认为被告人郭欣的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请本院依法惩处。被告人郭欣对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议，当庭表示认罪悔罪。辩护人周志华提出的辩护意见是，被告人郭欣的行为构成虚开增值税专用发票罪，但其具有法定从轻、酌定从轻处罚情节：第一，郭欣作为公司直接负责的主管人员构成个人犯罪，归案后能全面、如实交代自己的犯罪事实，具有坦白情节，依法可从轻处罚。第二，郭欣系初犯、偶犯，案发前并无任何违法、犯罪记录，归案后不仅主动退缴了全部非法所得，且认罪态度好，确有悔过表现，可酌情从轻、减轻处罚。第三，对于经济类型的犯罪，更注重为国家、企业和公民挽回和减少经济损失，根据宽严相济的刑事政策，可对被告人郭欣从轻、减轻处罚，并可适用缓刑。经审理查明，被告人郭欣在乐平市经商期间，结识了乐平市绿乐公司总经理姜某，交往中声称可成立一家公司，并将公司办公点设在绿乐公司的厂区内，对绿乐公司生产的花茶进行包装销售。随后于2016年5月4日由姜某提供洪某的身份证给郭欣在乐平市工商局注册了乐平市福甜花茶制品有限公司，法定代表人为洪某，而实际控制人为郭欣。该公司成立后，郭欣聘用绿乐公司的会计杨某为乐平市福甜花茶制品有限公司的兼职会计，月薪1000元，每月由郭欣通过银行转账到杨某的个人账户上，郭欣自己保管乐平市福甜花茶制品有限公司的工商营业执照和公司公章。郭欣在无办公场所、无任何生产销售经营和业务往来的情况下，于2016年6-8月期间，为广东恒安药业有限公司多次开具销项发票97份，金额9302276.06元，税额1581386.94元，按约定收取开票金额的3.6个点（3.6%）开票费，共计334000元。另查明，2018年9月1日10时40分许，被告人郭欣在安徽省合肥市庐阳区逍遥津公园内被合肥市公安局视频侦查支队三大队民警抓获归案，到案后如实供述以上犯罪事实。同时，被告人郭欣在侦查阶段退缴违法所得人民币100000元，在案件审理过程中退缴违法所得人民币234000元。上述事实，有公诉机关提供并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：1.被告人郭欣的供述：我大概是在2015年的时候，因为经商业务需要到了乐平市，期间，结识了乐平人姜某，这以后我们俩多次接触，从而成为生意上的朋友，我同姜某谈起要在乐平市专门包装销售绿乐公司的花茶，后来我们就着手操作注册公司的事宜，办手续过程中，因为用外地人员的身份注册好像是在银行开户或哪个环节不方便，所以我就叫姜某用乐平市当地居民的身份信息注册办理工商注册登记，后来姜某就提供他自己的一个亲戚的身份信息去注册登记，这亲戚好像是姓洪的，叫什么名字我不记得了。小杨会计当时是绿乐公司的会计，后来又兼任我们福甜花茶的员工，我们注册的公司名叫乐平市福甜花茶制品有限公司。公司成立后，都是在绿乐公司办公的，没有购置包装设备，没有印刷我公司的专门品牌包装箱等包装用品，没有销售我公司包装的专门品牌花茶产品。我在注册成立乐平福甜花茶公司之前，认识广东恒安药业公司的一个姓陈的业务员，福甜花茶公司成立后，我就联系了他，他平时也是做这跑票业务的，之后，他去广东路过乐平，与我见面，我们谈了由我福甜花茶公司开票给他的相关业务。当时我俩说好，我开票给他，他则付我3.6个点的开票费给我。谈妥后，他就离开乐平了，之后他就通过手机微信发开票数据给我，我这将这数据转发给会计杨某，指令会计按要求给票。如此，前后有三次，开了三次增值税发票给他。而他在每次收票后拿去当地国税部门认证，确认无误后就支付开票费给我。开票费是他通过银行转账给我的，我收款的银行账号在工商银行、建设银行和农业银行，这三家都有，总共三次大概收到开票费在30万元左右，另外福甜花茶公司向国税部门缴纳税有10多万元。我自注册成立公司做这开票业务获利也就在10万元左右。我记得好像开票给广东恒安药业公司有2-3次，共90多份，不到100份，开票总金额有900多万元，总税额150多万元，具体的数不记得。公司的银行卡和U盾在公司成立之初一直是我保管的，公司账户的交易流水的情况，都是由我操作的，公司运营了几个月，向广东一家公司开了几次票后，因心理上害怕，我后来就停止了虚开发票的业务。2.证人姜某的证言：郭欣和我商量注册一家公司，包销我绿乐花茶的产品，并要我负责到乐平工商局去办理注册登记的手续。于是我就用我亲戚洪某的身份证去乐平工商局注册登记了乐平福甜花茶公司，我任监事，公司成立后，我主要处理公司在乐平范围内的事务，因公司成立后没有进行生产经营，没有业务，没有办公场所，公司账户的U盾交给了郭欣，即公司账户都是郭欣使用，福甜公司与外界的业务都是郭欣负责的，财务上的事务也由郭欣负责。因此我不清楚公司开具发票和接收发票的事。3.证人杨某的证言：2016年五六月份的时候，我经过绿乐公司的副总经理姜某介绍到福甜花茶公司任会计，我的职责是领用增值税专用发票开具发票，销票，申报纳税，每月初将该公司的会计凭证等资料寄到郭总指定的收件人处做会计账的。我本人的工资都是郭总转账到我银行卡上的，每个月工资是1000元。我见过一份广东恒安药业有限公司与福甜花茶公司的合同，但未见过采购物品的进库单，也未见过货物销售或销售出库单。福甜花茶公司开具过增值税发票，我记得经我手开具的增值税发票，只给广东恒安药业有限公司开过大概有四次，每次有十多份。开票内容、金额都是郭总通过手机发给我的。4.证人洪某的证言：我记得2016年的上半年，我侄子姜某曾向我借过身份证，说是用一下，可能是被他拿去注册了福甜花茶公司，印象中记得有一次到北门加油站的建设银行去办过事，是姜某打电话叫我去的，说是有一个女的，在该银行大厅等我，要我配合她办理一下注销银行账户的相关事宜，于是我就去了，在大银行出示身份证，签名办理了注销账户的事宜。5.辨认笔录，证实经杨某辨认确认10号照片为被告人郭欣、经姜某辨认确认6号照片为被告人郭欣。6.户籍证明，证实被告人郭欣犯罪时已成年的事实。7.安徽省宁国市富民中药材专业合作社涉嫌虚开抵扣税款发票案基本情况，证实乐平市福甜花茶制品有限公司接受安徽省宁国市富民中药材专业合作社虚开增值税普通发票53份，金额5198000元。8.乐平市国税局提供的乐平市福甜花茶制品有限公司抵扣发票相关材料，证实乐平市福甜花茶制品有限公司的基本情况，公司账户的交易明细以及增值税纳税情况、税务登记情况。9.国家企业信用信息公示系统出具的企业信用信息公示报告，证实乐平市福甜花茶制品有限公司的企业信息。10.住宿登记，证实被告人郭欣在乐平住宿登记情况。11.羁押证明，证实被告人郭欣由安徽省合肥市公安局视频支队抓获，于2018年9月1日羁押入所，于2018年9月4日办理出所手续。12.抓获经过，证实被告人郭欣于2018年9月1日10时40许，在安徽省合肥市庐阳区逍遥津公园内被合肥市公安局视频侦查支队民警抓获归案。13.前科证明，证实被告人郭欣无违法犯罪记录的事实。14.扣押收据，证实被告人郭欣在侦查阶段已退回违法所得10万元的事实。本院认为，被告人郭欣违反国家税收管理规定，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，涉案税款数额达1581386.94元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告人郭欣所犯罪名成立，本院予以支持。被告人郭欣到案后能如实供述其犯罪事实，系坦白，依法可从轻处罚。被告人郭欣已退缴全部违法所得人民币334000元，且当庭认罪悔罪，可酌情从轻处罚。被告人郭欣系初犯、偶犯，可酌情从宽处罚。对于辩护人提出的被告人具有法定从轻、酌定从宽的意见予以采纳。根据被告人郭欣的犯罪事实、性质、情节、悔罪表现及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条第二款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：一、被告人郭欣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币八万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后一个月内缴纳。）被告人郭欣回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。二、对被告人郭欣退缴的违法所得人民币334000元予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省景德镇市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  唐华丹人民陪审员  滕建华人民陪审员  汪桂芬二〇一九年十一月十一日书 记 员  洪振萍附相关法律规定《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。