抚顺市望花区人民法院刑 事 判 决 书（2019）辽0404刑初128号公诉机关抚顺市望花区人民检察院。被告人沈达，男，1982年4月22日出生，汉族，中专文化，无职业，住吉林省梅河口市铁北区，户籍所在地天津市红桥区。2019年1月23日因涉嫌虚开增值税专用发票罪，被抚顺市公安局望花公安分局刑事拘留，2019年2月25日经抚顺市望花区人民检察院批准，由抚顺市公安局望花公安分局执行逮捕。现羁押于抚顺市第一看守所。辩护人孟芳芹，系辽宁天威律师事务所律师。被告人杜宏亮，男，1979年9月23日出生，汉族，中专文化，无职业，住北京市昌平区，户籍所在地北京市西城区。2018年12月7日因涉嫌虚开增值税专用发票罪，被抚顺市公安局望花公安分局刑事拘留，2019年1月10日经抚顺市望花区人民检察院批准，次日，由抚顺市公安局望花公安分局执行逮捕。现羁押于抚顺市第一看守所。抚顺市望花区人民检察院以抚望检公诉刑诉[2019]78号起诉书指控被告人沈达、杜宏亮犯虚开增值税专用发票罪，于2019年6月11日向本院提起公诉。本院审查后，于同日立案，认为符合法定开庭条件，决定开庭审判。期间，经抚顺市中级人民法院批准，延长审理期限三个月。本院依法组成合议庭，于2019年7月22日公开开庭审理了此案。抚顺市望花区人民检察院指派检察员崔广辉、庞连峰出庭支持公诉，被告人沈达及其辩护人孟芳芹、被告人杜宏亮到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。抚顺市望花区人民检察院指控：被告人沈达、郭海英（已判处刑罚）系抚顺顺岩经贸有限公司（以下简称顺岩公司）实际经营人，顺岩公司销售铁粉缺少进项票，故二人于2014年末的一天找到被告人杜宏亮，让杜宏亮找他人为顺岩公司虚开增值税专用发票。杜宏亮答应并入伙顺岩公司，后找到冯嘉和（另案处理）为顺岩公司虚开增值税专用发票。冯嘉和以其经营的天津弘某商贸有限公司（以下简称弘某公司）于2015年1月至3月期间，为顺岩公司虚开增值税专用发票61组，价税合计710万元，税额合计1031623.86元，并将发票邮寄给沈达、郭某等人，现已全部向税务机关抵扣税款，冯嘉和获利454446.55元。被告人沈达、杜宏亮、郭某为掩盖顺岩公司与弘某公司没有真实货物交易的事实，于2015年1月19日至21日期间，杜宏亮、郭某出资，通过郭某、顺岩公司、冯嘉和、弘某公司等银行账户进行了资金流转后，钱款又回到杜宏亮、郭某手中。被告人沈达、杜宏亮分别于2019年1月23日、2018年12月4日被公安人员抓获。据此，指控被告人沈达、杜宏亮犯虚开增值税专用发票罪，并提供相关证据予以证明，请求依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款之规定处罚。被告人沈达、杜宏亮对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议。辩护人对起诉书指控的沈达的犯罪事实及罪名无意义，量刑方面认为：1、本案有真实货物交易，因购货方要求开具增值税专用发票被告人才找人虚开，相较于无真实货物交易的虚开行为，主观恶性较小；2、被告人认罪、悔罪，可从轻处罚。经审理查明，被告人沈达、郭某系抚顺顺岩经贸有限公司（以下简称顺岩公司）实际经营人，顺岩公司销售铁粉缺少进项票，故二人于2014年末的一天找到被告人杜宏亮，让杜宏亮找他人为顺岩公司虚开增值税专用发票。杜宏亮答应并入伙顺岩公司，后找到冯嘉和为顺岩公司虚开增值税专用发票。冯嘉和以其经营的天津弘某商贸有限公司（以下简称弘某公司）于2015年1月至3月期间，为顺岩公司虚开增值税专用发票61组，价税合计710万元，税额合计1031623.86元，并将发票邮寄给沈达、郭某等人，现已全部向税务机关抵扣税款，冯嘉和获利454446.55元。被告人沈达、杜宏亮、郭某为掩盖顺岩公司与弘某公司没有真实货物交易的事实，于2015年1月19日至21日期间，杜宏亮、郭某出资，通过郭某、顺岩公司、冯嘉和、弘某公司等银行账户进行了资金流转后，钱款又回到杜宏亮、郭某手中。被告人沈达、杜宏亮分别于2019年1月23日、2018年12月4日被公安人员抓获。另查，本案审理期间，被告人沈达、杜宏亮已将全部税款补缴完毕。上述事实，有公诉机关提交并经庭审质证认证的下列证据予以证明：1、案件线索移交函、受、立案登记表、抓获经过，证明本案案件来源及被告人到案经过；2、证人王某1、王某2心证言，证实了杜宏亮以王某2心的名字办理了一张农业银行卡，该卡由杜宏亮使用的事实；3、证人高某证言，证实了其从2014年2月开始卖给沈达、郭某铁粉，卖给沈达的铁粉是从个人手里收的，没有发票的事实；4、证人逄某证言，证实了其于2013年8月卖过郭某两三回铁粉，价值30多万元，不带票的事实；5、证人鲁某、于某、佟长坤证言，证实了卖过沈达铁粉并且没有发票的事实；6、证人张某证言，证实了其将抚顺顺岩公司借给沈达后，实际经营人为沈达、郭某、陈某和一个李姓会计，该公司从天津弘某购进过带票铁粉，并将增值税专用发票进行了认证抵扣的事实；7、证人李某证言，证实了其于2014年12月到顺岩公司做会计，2015年1月该公司变更为一般纳税人，至2015年4月，天津弘某商贸有限公司为该公司开具一共64组增值税专用发票，是郭某给的，税价总额1031623．86元的事实；8、弘某公司营业执照、税务登记、顺岩公司税务登记表、天津弘某商贸有限公司与抚顺顺岩经贸有限公司《工矿产品购销合同》、天津弘某公司开到抚顺顺岩公司发票金额及组数、弘某公司银行交易明细、顺岩公司银行交易明细及王某2心、郭某、崔洪勇银行卡交易明细，证实弘某公司与顺岩公司以虚假购销合同、资金流的方式虚开增值税专用发票61组，价税合计710万，税款1031623.86元的事实；9、辽阳市公安司法鉴定中心（辽）公（刑）鉴（文）字[2016]03号鉴定文书、抚顺玺铭司法鉴定所抚玺司鉴[2018]会鉴字第19号会计鉴定意见书，证实郭某、沈达、杜宏亮在2015年1月至2015年3月期间，通过抚顺顺岩经贸有限公司支付454446.55元购票费用，从天津弘某商贸有限公司购买虚开的增值税专用发票61组，发票价款金额合计6068376.14元，发票中税款金额合计1031623.86元，价、税合计总计金额7100000.00元；虚开的61组发票税款全部在向吉林省兆泰经贸有限公司等单位的铁精粉销售应税款中予以抵扣；10、户卡、前科查询表，证实涉案当事人户籍信息及二被告人无前科劣迹；11、同案犯郭某供述与辩解；12、被告人沈达、杜宏亮的供述与辩解等证据。以上证据，足以认定公诉机关指控的事实。本院认为，被告人沈达、杜宏亮伙同他人，在没有真实业务往来的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款共计人民币1031623.86元，属数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，且系共同犯罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人沈达、杜宏亮到案后如实供述犯罪事实，系坦白，均可从轻处罚。被告人沈达、杜宏亮认罪、悔罪，积极补缴全部税款，并积极缴纳罚金，宣告缓刑对二被告人所居住社区均无不良影响，故可宣告缓刑。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第五十二条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：一、被告人沈达犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币100000元（已缴纳）；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）二、被告人杜宏亮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币100000元（已缴纳）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向抚顺市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  冮 佳人民陪审员  纪明霞人民陪审员  陈彦池二〇一九年十一月十三日书 记 员  李海龙附：本案相关法律法规及司法解释《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条【共同犯罪的含义】共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第五十二条【罚金数额的确定根据】判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十七条【自首与坦白】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条【缓刑的条件、禁止令与附加刑的执行】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条【缓刑考验期限】拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。