天津市北辰区人民法院刑 事 判 决 书（2019）津0113刑初167号公诉机关天津市北辰区人民检察院。被告单位天津市百盛精密电器配件厂，住所地天津市北辰区北仓镇董新房村。诉讼代表人李某2，住天津市北辰区。辩护人陈凤，天津孚惠律师事务所律师。被告人李建钢，男，1963年10月31日出生于天津市，汉族，专科文化，住天津市河北区（户籍地天津市北辰区）。2008年8月8日因犯交通肇事罪被天津市北辰区人民法院判处有期徒刑六个月，缓刑一年。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年5月10日被天津市公安局北辰分局刑事拘留，同年6月15日被天津市北辰区人民检察院批准逮捕。现羁押于天津市北辰区看守所。辩护人许勇军，天津嘉煜津诚律师事务所律师。天津市北辰区人民检察院以津辰检公诉刑诉〔2019〕72号起诉书指控被告单位天津市百盛精密电器配件厂、被告人李建钢犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月1日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。天津市北辰区人民检察院指派检察员张欣欣出庭支持公诉，被告单位天津市百盛精密电器配件厂诉讼代表人李某2及其辩护人陈凤、被告人李建钢及其辩护人许勇军到庭参加诉讼。现已审理终结。天津市北辰区人民检察院指控，被告人李建钢经营被告单位天津市百盛精密电器配件厂。2014年12月至2016年1月，李建钢为达到为天津市百盛精密电器配件厂多抵扣税款、少缴税的目的，在没有真实货物交易的情况下，以支付税点，资金回流等方式，通过刘某某（另案处理）从天津升久钢铁贸易有限公司、天津程之锦钢铁贸易有限公司、天津金升久旺金属材料有限公司、天津恒昌盛业商贸有限公司、天津鋆霖贸易有限公司五家公司开具132张增值税专用发票，价税合计14846982.22元，税额合计2157253.94元。天津市百盛精密电器配件厂已将上述增值税专用发票抵扣税款。针对上述指控，公诉机关提供了相应的证据材料，认为被告单位天津市百盛精密电器配件厂、被告人李建钢的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，建议本院对被告单位天津市百盛精密电器配件厂依法从轻判处、对被告人李建钢依法裁判。被告单位天津市百盛精密电器配件厂的诉讼代表人李某2对公诉机关指控的犯罪事实及罪名表示无异议。被告单位天津市百盛精密电器配件厂辩护人提出被告单位积极退赃、足额补齐税款，没有给国家造成损失，请求从轻处罚。被告人李建钢对公诉机关指控的犯罪事实及罪名表示无异议。被告人李建钢的辩护人对公诉机关指控的犯罪事实及罪名表示无异议，但提出被告人李建钢具有坦白情节，认罪悔罪态度较好，补缴了全部税款并缴纳了罚款，全部企业员工请愿对李建钢从轻处罚，综上，请求本院对李建钢从轻判处并适用缓刑。经审理查明，被告单位天津市百盛精密电器配件厂于1998年9月成立，法定代表人李某1，被告人李建钢为该公司实际负责人。2014年至2016年，天津市百盛精密电器配件厂在没有实际贸易往来的情况下，通过刘某某（另案处理）以支付购票手续费的方式，取得天津升久钢铁贸易有限公司、天津程之锦钢铁贸易有限公司、天津金升久旺金属材料有限公司、天津恒昌盛业商贸有限公司、天津鋆霖贸易有限公司开具的增值税专用发票132张，价税合计14，846，982.22元，税额合计2，157，253.94元。上述增值税专用发票均在税务机关认证入账抵扣。2018年5月10日，被告人李建钢被公安机关抓获归案。另查，2018年11月30日，国家税务总局天津市税务局第四稽查局对被告单位天津市百盛精密电器配件厂作出行政处罚，认定该单位少缴纳增值税2，157，253.94元，决定给予其偷税税额0.5倍的罚款即2，912，758.08元的处罚；2018年12月，被告单位天津市百盛精密电器配件厂已补缴全部税额，并缴纳了罚款。上述事实，被告单位诉讼代表人李某2、被告人李建钢在开庭审理过程中供认不讳，并有证人证言，关于“天津升久钢铁贸易有限公司”、“天津程之锦钢铁贸易有限公司”、“天津金升久旺金属材料有限公司”开具给“天津市百盛精密电器配件厂”增值税专用发票的调查报告，关于天津升久钢铁贸易有限公司发票违法（春雷行动本局自选）案件的调查报告，国家税务总局天津市税务局第四稽查局税务行政处罚决定书及税务处理决定书，天津鋆霖贸易有限公司、天津金升久旺金属材料有限公司对公账户交易明细，刘某某银行卡交易明细，天津升久钢铁贸易有限公司、天津程之锦钢铁贸易有限公司、天津金升久旺金属材料有限公司、天津恒昌盛业商贸有限公司、天津鋆霖贸易有限公司给天津市百盛精密电器配件厂出具的天津增值税专用发票复印件，查询情况说明，辨认笔录，天津升久钢铁贸易有限公司、天津程之锦钢铁贸易有限公司、天津金升久旺金属材料有限公司、天津恒昌盛业商贸有限公司、天津鋆霖贸易有限公司营业执照、组织机构代码证、一般纳税人申请表，转账凭证，电子缴税付款凭证，企业自评报告，企业员工请愿书，证明材料，税收缴款书（银行经收专用），税务稽查执行报告，刑事判决书，常住人口信息，案件来源及抓获经过等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位天津市百盛精密电器配件厂及其直接负责的主管人员被告人李建钢违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为本单位虚开增值税专用发票并抵扣国家税款2，157，253.94元，数额较大的行为，均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。鉴于被告单位天津市百盛精密电器配件厂退赔了抵扣税款，挽回了国家的经济损失，主动缴纳罚款；被告人李建钢到案后如实供述犯罪事实，系坦白；且积极配合补缴税款及罚款，故依法对天津市百盛精密电器配件厂及李建钢从轻处罚。辩护人提出的辩护意见，符合法律规定，本院酌情予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：一、被告单位天津市百盛精密电器配件厂犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金30万元。（罚金已由行政处罚罚款折抵并缴纳完毕。）二、被告人李建钢犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份、副本二份。审 判 长  李 君人民陪审员  吴淑英人民陪审员  池 敬二〇一九年十一月四日法官助理孟念书记员于菲附：本裁判文书所依据法律规定的具体条文：《中华人民共和国刑法》第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。