陕 西 省 富 平 县 人 民 法 院     刑 事 判 决 书     （2019）陕0528刑初126号       公诉机关陕西省富平县人民检察院。   被告人林某某，男，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2018年8月22日被富平县公安局刑事拘留，8月23日被指定居所监视居住，8月26日被刑事拘留，10月1日被依法逮捕，2019年5月8日被富平县公安局被取保候审。   辩护人徐更新，陕西扶济律师事务所律师。   富平县人民检察院于2019年7月10日以富检公诉刑诉（2019）92号起诉书指控被告人林某某犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。富平县人民检察院指派检察员韩晓弟出庭支持公诉，被告人林某某及辩护人徐更新到庭参加了诉讼，本案现已审理终结。   富平县人民检察院指控: 被告人林某某明知白某某（另外处理）等人虚开增值税专用发票，多次为王某某、宋某某、翟某某从白某某等人处虚开增值税专用发票34份，从中获取开票费。同时，被告人林某某让白某某为其经营的某物资有限公司虚开增值税专用发票3份。被告人林某某合计虚开增值税专用发票37分，金额：3350478.37元，税额：569224.86元，价税合计3919703.23元。    一、介绍他人为王某某榆林某物资机电有限公司虚开增值税专用发票19份：    1、2017年6月20日，被告人林某某介绍白某某以西安某建材有限公司为榆林某物资机电有限公司虚开增值税专用发票3份，金额：285518.89元，税额：48538.21元，价税合计334057.10元；该3份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。   2、2017年10月24日，被告人林某某介绍白某某以西安某建材有限公司为榆林某物资机电有限公司虚开增值税专用发票3份，金额：272894.57元，税额：46354.65元，价税合计319249.22元；该3份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。   3、2017年12月14日，被告人林某某介绍白某某以西安某商贸有限公司为榆林某物资机电有限公司虚开增值税专用发票4份，金额：342707.72元，税额：58790.28元，价税合计40089.00元；该4份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。   4、2017年8月29日，经被告人林某某中间介绍，西安某机电科技有限公司为榆林某物资机电有限公司虚开增值税专用发票2份，金额:197780.5元，税额:33622.7元，价税合计231403.2元；该2份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。   5、2017年11月23日，经被告人林某某中间介绍，西安某商贸有限公司为榆林某物资机电有限公司虚开增值税专用发票5份，金额:489409.82元，税额:83199.7元，价税合计572609.52元；该5份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。   6、2017年11月27日，经被告人林某某中间介绍，西安某机电设备有限公司为榆林某物资机电有限公司虚开增值税专用发票2份，金额:185955.39元，税额:31612.41元，价税合计217567.8元；该2份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。   上述涉及的增值税，案发后榆林某物资机电有限公司向榆林市榆阳区国家税务局补交税款248714.12元，补交滞纳金30591.84元。   二、介绍白某某为宋某某邯郸市某贸易有限公司、榆林某昌贸有限公司虚开增值税专用发票13分：   7、2017年6月12日，被告人林某某介绍白某某以西安某建材有限公司为邯郸市某贸易有限公司虚开增值税专用发票2份，金额：140355.22元，税额：23860.36元，价税合计164215.58元；该2份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。案发后邯郸市某贸易有限公司已补交增值税。   8、2017年8月20日，被告人林某某介绍白某某以西安某建材有限公司为邯郸市某贸易有限公司虚开增值税专用发票7份，金额：631270.80元，税额：107067.01元，价税合计738337.81元；该7份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。案发后邯郸市某贸易有限公司已补交增值税。   9、2017年12月14日，2018年1月12日，被告人林某某介绍白某某以西安某商贸有限公司为榆林某昌贸有限公司虚开增值税专用发票4份，金额：361529.06元，税额：61459.94元，价税合计422989元；该4份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。案发后榆林某昌贸易有限公司已补交增值税。   三、介绍白某某为翟某某甘肃某建设工程有限公司虚开增值税专用发票2份：   10、2017年9月18日，被告人林某某通过白某某以西安某建材有限公司为甘肃某建设工程有限公司虚开增值税专用发票2份，金额：197712.82元，税额：33611.18元，价税合计231324元；该2份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。    四、让白某某为其经营的西安某物资有限公司虚开增值税发票3份：   11、2017年3月23日、12月7日、2018年1月18日，被告人林某某让白某某分别与西安某建材有限公司、西安某建材工程有限公司、西安某商贸有限公司为其营的西安某物资有限公司虚开增值税专用发票3份，金额:245343.58元，税额:41708.42元，价税合计287052.00元；该增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。   为证实所指控犯罪事实成立，公诉人当庭出示调取的案涉增值税专用发票、银行交易明细、证人证言、被告人供述、辨认笔录、电子数据等相关证据，据此认定被告人林某某之行为已构成虚开增值税专用发票罪，要求依法判处有期徒刑三年,适用缓刑。   被告人林某某对公诉机关指控其犯罪事实及罪名均无异议，表示认罪服法。   辩护人认为，被告人林某某归案后认罪态度较好，积极退赔，建议法庭对其从轻判处。   经审理查明：   一、介绍他人为王某某榆林某物资机电有限公司虚开增值税专用发票19份：1、2017年6月20日，被告人林某某介绍白某某以西安某建材有限公司为榆林某物资机电有限公司虚开增值税专用发票3份，金额：285518.89元，税额：48538.21元，价税合计334057.10元；该3份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。2、2017年10月24日，被告人林某某介绍白某某以西安某建材有限公司为榆林某物资机电有限公司虚开增值税专用发票3份，金额：272894.57元，税额：46354.65元，价税合计319249.22元；该3份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。3、2017年12月14日，被告人林某某介绍白某某以西安某商贸有限公司为榆林某物资机电有限公司虚开增值税专用发票4份，金额：342707.72元，税额：58790.28元，价税合计40089.00元；该4份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。4、2017年8月29日，经被告人林某某中间介绍，西安某机电科技有限公司为榆林某物资机电有限公司虚开增值税专用发票2份，金额：197780.5元，税额：33622.7元，价税合计231403.2元；该2份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。5、2017年11月23日，经被告人林某某中间介绍，西安某商贸有限公司为榆林某物资机电有限公司虚开增值税专用发票5份，金额：489409.82元，税额：83199.7元，价税合计572609.52元；该5份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。6、2017年11月27日，经被告人林某某中间介绍，西安某机电设备有限公司为榆林某物资机电有限公司虚开增值税专用发票2份，金额：185955.39元，税额：31612.41元，价税合计217567.8元；该2份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。上述涉及的增值税，案发后榆林某物资机电有限公司向榆林市榆阳区国家税务局补缴税款248714.12元，补缴滞纳金30591.84元。   经当庭举证、质证，认定上述犯罪事实的主要证据有：   1、案件来源证实：2018年1月12日，郑某报案称，有人冒用她丢失的身份证于2017年5月2日在富平县成立了富平县某机电设备有限公司和富平县某建材有限公司，该郑为法定代理人。注册分局工作人员到国税局核实，注册成立的这两家公司均已审核通过了一般纳税人资格，并领走了175份10万元版的增值税专用发票，涉嫌虚开增值税专用发票，要求公安机关依法查处。   2、被告人林某某供述材料，2017年6月份的时候，榆林某物资机电有限公司负责人王某某让给他开些增值税专用发票，他说能开。他就从福建安溪县老乡白某某处，以票面金额4.5%的开票费获取西安某公司开给某物资机电有限公司三份增值税专用发票，把这三份税票75%销售给了王某某用于公司认证抵扣。之后又以同样的方式，从福建安溪县老乡白某某、翁天龙、黄奕根等人处，以票面金额的4.5%、5.5%以及5.5%的比例获得虚开增值税专用发票后，转手以票面金额的7%、7.5%和8%销售给榆林某物资机电有限公司用于认证抵扣并从中获利。其余事实被告人均作供述。   3、证人王某某证明材料，某物资机电有限公司成立2016年年底，公司法定代表人是妻子唐某某，实际经营人是本人自己主要经营五金机电设备。2017年8月的时候，由于购买的货物是在普通门市部门购买的，没有增值税专用发票，就想找点增值税专用发票在国税局认证抵扣，就打电话给林某某，让他给我开具增值税专用发票，并问了费用情况，他说以票面金额的7.5%收取开票费用，随后就让他给我们开具了发票。其余证明事实与以上述被告人供述基本一致。   4、涉案人白某某供述，2017年2月前后，李某用西安某公司开出了15份增值税专用发票，按照中间人林某某等人提供的公司名称、地址、货物名称、对公账号等信息，将发票开出来。发票开出后，我找了一个会计公司给我在税务机关申报后，我和李振香联系让他给我申领下月的增值专用发票，这样陆续开了4次，大约有70份发票。   5、涉案人李某供述,2016年7月份，白某某给了我一张身份证件，我在西安高新工商局给他注册公司，当时我申请的公司名字是西安长利兴商贸有限公司，给他领取了15份增值税发票，其余证词与上述证人基本一致。   6、王某某农业银行交易明细，榆林某物资机电有限公司涉案资料、公司工商资料、公司对公账户流水、手机微信截图等在卷佐证。   上述证据，经庭审举证质证，内容客观真实，且能相互印证，足以定案。   二、 林某某介绍白某某为宋某某邯郸市某贸易有限公司、榆林某昌贸有限公司虚开增值税专用发票13份：   7、2017年6月12日，被告人林某某介绍白某某以西安某建材有限公司为邯郸市某贸易有限公司虚开增值税专用发票2份，金额：140355.22元，税额：23860.36元，价税合计:164215.58元；该2份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。案发后邯郸市某贸易有限公司已补交增值税。   8、2017年8月20日，被告人林某某介绍白某某以西安某建材有限公司为邯郸市某贸易有限公司虚开增值税专用发票7份，金额：631270.80元，税额：107067.01元，价税合计:738337.81元；该7份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。案发后邯郸市某贸易有限公司已补交增值税。   9、2017年12月14日，2018年1月12日，被告人林某某介绍白某某以西安某商贸有限公司为榆林某昌贸有限公司虚开增值税专用发票4份，金额：361529.06元，税额：61459.94元，价税合计:422989元；该4份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。案发后贸榆林某昌贸易有限公司已补交增值税。   经当庭举证、质证，认定上述犯罪事实的主要证据有：   1、被告人林某某供述，2017年8月份左右，名叫宋某某的客户给我打电话，让给他开些增值税专用发票，大概说是70多万，我就问了白某某开票费用，他说按照票面金额的4.5%收取开票费用，我也想挣点钱，就按照票面金额税金7%收取费用。其余供述与公诉人指控的犯罪事实基本一致。   2、证人宋某某证明材料，2017年5月前后，在河北   邯郸市含山区，注册成立了邯郸市某商贸有限公司。2017年6月至8月之间，通过林某某给公司虚开了增值税专用发票，价税合计90万元以上，虚开的增值税税票，全部在税务机关认证抵扣。   3、邯郸市某商贸有限公司、榆林某昌有限公司工商资料，税务资料、对公账户资料等在卷佐证。   上述证据，经庭审举证质证，内容客观真实，且能相互印证，足以定案。   三、介绍白某某为翟某某甘肃某建设工程有限公司虚开增值税专用发票2份：   10、2017年9月18日，被告人林某某通过白某某以西安某建材有限公司为甘肃某建设工程有限公司虚开增值税专用发票2份，金额：197712.82元，税额：33611.18元，价税合计：231324元；该2份增值税专用发票已在税务机关认证抵扣。   经当庭举证、质证，认定上述犯罪事实的主要证据有：   1、被告人林某某供述，2017年9月份，通过白某某以西安某建材有限公司为甘肃某建设工程有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计23万。我按照票面金额8%扣取了18000多元的开票费、按4%给白某某付了约9000余元的开票费。   2、涉案人白某某供述，与上述被告人供述基本一致。   3、证人翟某某证言，自己是甘肃某建设工程有限公司采购员、公司法人代表是我岳父，其余证词与被告人供述基本一致。   4、甘肃某建设工程有限公司工商资料，税户资料等在卷佐证。   上述证据，经庭审举证质证，内容客观真实，且能相互印证，足以定案。   四、让白某某为其经营的西安某物资有限公司虚开增值税发票3份：   11、2017年3月23日、12月7日、2018年1月18日，被告人林某某让白某某分别以西安某建材有限公司、西安某建筑工程有限公司、西安某商贸有限公司为其营的西安某物资有限公司需开增值税专用发票3份，金额：245343.58元，税额:41708.42元，价税合计:287052.00元；该增值税专用发票已在税务机关认证抵扣，案发后被告人林某某已补缴增值税。   经当庭举证、质证，认定上述犯罪事实的主要证据有：    1、被告人林某某供述，通过白某某给他虚开了三家公司的增值税专用发票，三家公司的增值税专用发票，我都用西安某物资有限公司认证抵扣。其余供述与公诉人指控的事实基本一致。    2、涉案人白某某供述，与上述被告人供述基本一致。   3、西安某物资有限公司工商资料，公司对公账户流水、公司税务资料。   4、户籍证明信证明，被告人林某某具有完全刑事责任能力。   上述证据，经庭审举证质证，内容客观真实，且能相互印证，足以定案。   同时查明，被告人林某某通过实施犯罪活动共计获取违法所得:103764.34元，案发后，其为表示悔罪，主动向公安机关退交退赔违法所得共计：120000元，   本院认为，被告人林某某为谋取非法利益，违反国家税收征管和增值税专用发票管理规定，让他人为自己，并介绍给他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控其犯罪事实罪名成立。本院依法予以支持。被告人林某某实施危害税收征管犯罪，归案后在侦查、起诉、审理阶段均能如实的供述其全部犯罪事实，具有退赔情节，当庭表示自愿认罪认罚，悔罪表现积极明确，综合考量其犯罪情节，悔罪态度以及结合社区考评意见和案涉国家损失已绝大部挽回等情，对其可依法从轻判处。公诉机关对被告人林某某的量刑建议予以支持。辩护人的辩护意见，与庭审查明事实相符，本院予以采纳。本院为依法维护国家税收征管管理制度免遭不法侵害，依法惩治犯罪活动，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款一（项）、第六十一条、第六十四条、第七十二条、第七十三条二、三款之规定，判决如下：   一、被告人林某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑四年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币60000元。   二、被告人林某某退交退赔在案的违法所得予以没收，由公安机关上缴国库。   如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院，或者直接向陕西省渭南市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。              审判长     田永华                      人民陪审员     吴彩文    人民陪审员     张宝全     二 0 一 九 年 十一 月二十日           书记员    王志龙                   1