安徽省巢湖市人民法院 刑 事 判 决 书 （2019)皖0181刑初504号 公诉机关巢湖市人民检察院。 被告人陶有楚,男,1955年7月10日出生,汉族,初中文化,合肥迅宜物流有限公司法定代表人,安徽省长丰县人,户籍所在地安徽省长丰县,现住安徽省合肥市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪,于2019年6月6日被巢湖市公安局刑事拘留,同年7月11日由巢湖市人民检察院批准逮捕,当日由巢湖市公安局执行逮捕。现羁押在巢湖市看守所。 辩护人郭二伟，安徽天禾律师事务所律师。 被告人邓金荣,女,198年8月14日出生,汉族,中专文化,现在合肥迅宜物流有限公司工作，安徽省长丰县人,户籍所在地安徽省长丰县,现住安徽省合肥市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪,于2019年6月6日被巢湖市公安局刑事拘留,6月26日被该局取保候审,2019年10月11日被巢湖市人民检察院取保候审， 辩护人王润星，安徽天禾律师事务所律师。 巢湖市人民检察院以巢检检二刑诉（2019）776号起诉书指控被告人陶有楚、邓金荣犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月22日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，于2019年11月1日公开开庭进行了审理。巢湖市人民检察院指派检察员范一飞出庭支持公诉，被告人陶有楚及其辩护人郭二伟、被告人邓金荣及其辩护人王润星到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控： 1、2005年6月29日,被告人陶有楚与他人注册成立合肥迅宜物流有限公司,其担任合肥迅宜物流有限公司法定代表人,负责公司经营,该公司主要从事道路普货运输、货物仓储、搬运、配载等运输业务。2018年8月,被告人陶有楚经鲍宪萍(另案处理)介绍,让其在没有真实货物运输业务的情况下,以合肥迅宜物流有限公司的名义向鲍宪霞(另案处理)、鲍家武(另案处理)实际控制的安徽众维物流有限公司虚开增值税专用发票。后其安排女儿被告人邓金荣、公司会计张艳美(另案处理)与安徽众维物流有限公司财务人员李迎春(另案处理)、陈(另案处理)具体对接开具增值税专用发票相关事宜,包括伪造虚假的资金流水、派车单等材料,以逃避税务机关检查。2018年9月至11月期间,被告人陶有楚、邓金荣以合肥迅宜物流有限公司向安徽众维物流有限公司虚开增值税专用发票共计79份,金额共计6865572.77元,税额共计686557.34元,价税7552130.11元。上述增值税专用发票均已于所属当期申报认证抵扣。 2、2018年12月份,合肥华日机电有限责任公司、安徽欧卓工程装备有限公司负责人华飞(另案处理)在公司缺少进项发票的情况下,为达到少缴纳税款的目的,让被告人陶有楚在没有真实货物运输业务的情况下开具增值税专用发票。2018年12月21日,被告人陶有楚以合肥迅宜物流有限公司的名义向合肥华日机电设备有限责任公司虚开增值税专用发票1份,发票号码:04761291,金额88727.27元,税额8872.73元,价税合计97600元;以合肥迅宜物流有限公司的名义向安徽欧卓工程装备有限公司虚开增值税专用发票共计4份,发票号码04761292-04761295,金额共计327272.72元,税额共计32727.28元,价税合计360000元。上述增值税专用发票均已于所属当期申报认证抵扣。 3、2019年3月15日,被告人陶有楚介绍合肥华纺物流有限公司在没有真实货物运输业务的情况下向华飞实际控制的合肥华日机电有限责任公司虚开增值税专用发票1份,发票号码:02650644,金额95454.55元,税额9545.45元,价税合计105000元;向华飞实际控制的安徽欧卓工程装备有限公司虚开增值税专用发票共计3份,发票号码:02650645-02650647,金额259999.99元,税额26000.01元,价税合计286000元。上述增值税专用发票均已于所属当期申报认证抵扣。 2019年6月5日,被告人陶有楚、邓金荣主动至巢湖市公安局投案，后如实供述了案件事实。 被告人陶有楚、邓金荣亲属分别于2019年6月12日、7月10日、8月10日代被告人陶有楚、邓金荣补交税款人民币400000元、人民币313830元、人民币77145.47元，共计补交税款人民币790975.47元。 上述事实，被告人陶有楚及其辩护人、被告人邓金荣及其辩护人在开庭审理过程中均无异议，且自愿认罪认罚，并有受案登记表、立案决定书、证人华某的证言、银行交易流水、增值税专用发票认证查询单及发票明细、现金缴款单及业务凭证、到案经过、前科查询、户籍证明等证据证实，足以认定。 本院认为：被告人陶有楚伙同被告人邓金荣虚开增值税专用发票，数额较大，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款的规定，构成虚开增值税专用发票罪，应予科刑。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。在共同犯罪中，被告人陶有楚起主要作用，是主犯，应按照其指挥的全部犯罪处罚；被告人邓金荣起辅助作用，依法应当减轻处罚。被告人陶有楚、邓金荣主动投案，并如实供述罪行，是自首，依法可减轻、从轻处罚。案发后，被告人陶有楚、邓金荣主动补缴全部税款，可酌情从轻处罚。被告人陶有楚、邓金荣系初犯，其犯罪情节及悔罪表现符合缓刑条件，均可适用缓刑。被告人陶有楚、邓金荣补缴的税款由接收机关退还税务部门处理，多余部分予以退还。被告人陶有楚的辩护人提出被告人具有自首的法定减轻和初犯、补缴全部税款的酌定从轻处罚情节，建议对其从轻处罚的辩护意见于法有据，予以采纳。被告人邓金荣的辩护人提出被告人具有从犯、自首的法定减轻、从轻及初犯、补缴全部税款的酌定从轻处罚情节，建议对其减轻、从轻处罚并适用缓刑的辩护意见符合法律规定，予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下： 一、被告人陶有楚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十万元元。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳） 二、被告人邓金荣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳） 三、被告人陶有楚、邓金荣补缴的税款由接收机关退还税务部门处理，多余部分予以退还。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省合肥市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  周可平 人民陪审员  徐子成 人民陪审员  杨承胜 二〇一九年十一月一日 书 记 员  张 佳 附本案适用的法律条文：《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一款、第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条第一款、第三款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二、三款 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。