福建省平和县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）闽0628刑初468号 公诉机关福建省平和县人民检察院。 被告人洪忠国（曾用名洪天平），男，1977年9月13日出生，汉族，大学文化，平和县忆峰塑料制品有限公司实际负责人，住福建省晋江市。因涉嫌虚开增值税专用发票于2017年11月13日被取保候审，2018年11月12日被监视居住，2019年5月6日被取保候审。 被告人蔡志容，男，1976年5月26日出生，汉族，初中肄业，个体户，住福建省晋江市。因涉嫌虚开增值税专用发票于2018年9月11日被取保候审，2019年9月10日被监视居住。 被告人洪忠国、蔡志容被控虚开增值税专用发票一案，平和县人民检察院于2019年11月12日以平检公刑诉〔2019〕417号起诉书向本院提起公诉。本院于2019年11月12日立案，依法适用简易程序，组成合议庭，于2019年11月28日公开开庭审理了本案。平和县人民检察院指派检察员杨艺鸿出庭支持公诉，被告人洪忠国、蔡志容到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，被告人洪忠国系平和县忆峰塑料制品有限公司（简称“忆峰公司”）的实际负责人。2015年9月至11月间，洪忠国为获取非法利益，通过被告人蔡志容购得荆门市银润化工有限公司和鲁山县滕鑫化工产品销售有限公司分别虚开的12份增值税专用发票（货物金额共计1185641.04元，税款共计201558.96元，价税金额共计1387200元）和9份增值税专用发票（货物金额共计899692.29元，税款共计152947.71元，价税金额共计1052640元），后实际用于非法抵扣税款分别为83982.9元和152947.71元。2016年4月，洪忠国为获取非法利益，通过张某（另案处理）购得淄博君翔化工有限公司虚开的18份增值税专用发票（货物金额共计1767092.35元，税款共计300405.95元，价税金额共计2067498.3元），后已全部用于非法抵扣税款。 案发后，被告人洪忠国、蔡志容自动向公安机关投案；被告人洪忠国已退清非法抵扣的税款。 公诉机关指控认为，被告人洪忠国违反国家增值税专用发票管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票价税金额共计4507338.3元，实际非法抵扣税款共计537336.56元，数额较大；被告人蔡志容违反国家增值税专用发票管理法规，介绍他人虚开增值税专用发票价税金额共计2439840元，实际非法抵扣税款共计236930.61元，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其二人的刑事责任；建议对被告人洪忠国判处三年以上三年六个月以下有期徒刑，建议对被告人蔡志容判处一年以上一年三个月以下有期徒刑。公诉机关提交了被告人洪忠国、蔡志容的供述；证人苏某、张某、朱某、萧某的证言；辨认笔录；户籍证明、前科查询证明、到案经过；平和县忆峰塑料制品有限公司税务局登记信息及注册公司登记相关材料；鲁安县公安局经侦大队提供的相关证据材料、鲁安县公安局、荆门市公安局发起集群战役相关书证；荆门市掇刀区人民法院、提供的刑事判决书等相关证据材料；平和县忆峰塑料制品有限公司购买增值税专用发票用于抵扣税款汇总表；协助查询财产通知书及附件、忆峰公司与荆门银润公司、淄博君翔公司的资金流向表；虚开的增值税专用发票；追缴违法所得财物决定书、福建省行政罚款收据；认罪认罚具结书等证据证实。 被告人洪忠国、蔡志容对指控的犯罪事实、罪名及量刑建议没有异议，同意适用简易程序，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 经审理查明的事实、证据与公诉机关的指控一致。另查明，被告人蔡志容介绍被告人洪忠国虚开增值税专用发票，非法获利8000元；洪忠国、蔡志容分别于2017年11月13日、2018年9月11日，主动到案接受调查；案发后，洪忠国已退清非法抵扣的税款。在本院审理期间，洪忠国、蔡志容分别向本院预交款项50000元、28000元。 本院认为，被告人洪忠国违反国家增值税专用发票管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票价税金额共计人民币4507338.3元，实际非法抵扣税款共计人民币537336.56元，数额较大；被告人蔡志容违反国家增值税专用发票管理法规，介绍他人虚开增值税专用发票价税金额共计人民币2439840元，实际非法抵扣税款共计人民币236930.61元，二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，所指控的罪名成立，予以采纳。在共同犯罪过程中，洪忠国起主要作用，是主犯，应按所参与的全部犯罪处罚；蔡志容起次要作用，是从犯，应从轻处罚；蔡志容在案发后能主动到公安机关投案，且如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻处罚；洪忠国、蔡志容能够退清非法抵扣的税款、违法所得，可酌情从轻处罚；具有认罪认罚从宽情节，对二被告人从宽处理。鉴于蔡志容具有自首的法定从轻处罚情节，又是从犯，且能退清违法所得，故对公诉机关提出的蔡志容量刑建议予以调整。综上，洪忠国、蔡志容归案后具有较好的悔罪表现，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，依法可对其二人宣告缓刑。洪忠国、蔡志容必须依法接受社区矫正。 依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第七十六条、第六十四条、《最高人民法院关于处理自首(?http:?/??/?205.6.0.1?/?claw?/?ApiSearch.dllShowRecordTextDb=chl&Id=19&Gid=19721&ShowLink=false&PreSelectId=127195168&Page=0&PageSize=20"l"m_font_2?)和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条的规定，判决如下： 被告人洪忠国犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月，并处罚金人民币五万元（罚金已缴纳；缓刑考验期间从判决确定之日起算）。 被告人蔡志容犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元（罚金已缴纳；缓刑考验期间从判决确定之日起算）。 追缴被告人洪忠国违法所得税款人民币五十三万七千三百三十六元五角六分（由公安机关扣缴）、被告人蔡志容的违法所得人民币八千元（已缴纳），上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向漳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  赖贤平 人民陪审员  曾 斌 人民陪审员  李跃华 二〇一九年十一月二十八日 法官助理杨斌 书记员黄忻璐 相关法律链接： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。 2.《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》 第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。 （一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。 犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。 并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。 犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。 （二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。 犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。 共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案的共同犯罪事实，才能认定为自首。 犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。 3.《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。 第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外： （一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的； （二）被告人违背意愿认罪认罚的； （三）被告人否认指控的犯罪事实的； （四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的； （五）其他可能影响公正审判的情形。 人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。