江苏省镇江市京口区人民法院 刑 事 判 决 书 (2019)苏1102刑初95号 公诉机关镇江市京口区人民检察院。 被告单位镇江市京口区智蕾商贸有限公司，注册号91321102MA1NAXXXXX，单位地址镇江市京口区中山东路某号招商市场某楼，法定代表人王某1。 诉讼代表人王某2，镇江市京口区智蕾商贸有限公司监事。 被告人王美新，镇江市京口区智蕾商贸有限公司实际经营人。2018年12月26日因犯非法占用农用地被镇江市京口区人民法院判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币八万元。因本案于2017年12月6日被镇江市公安局京口分局刑事拘留，同年12月29日被该分局取保候审，2018年12月28日经镇江市京口区人民检察院决定取保候审。 辩护人赵仲秋，江苏学益律师事务所律师。 镇江市京口区人民检察院以京检诉刑诉[2019]73号起诉书指控被告单位镇江市京口区智蕾商贸有限公司、被告人王美新犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月19日向本院提起公诉，并建议适用简易程序。2019年5月7日本院决定适用普通程序。2019年8月5日，根据公诉机关的建议本院决定对本案延期审理，同年9月4日，根据公诉机关的建议本院决定对本案恢复审理。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。镇江市京口区人民检察院指派检察员靳明、代理检察员陈舟远出庭支持公诉，被告单位镇江市京口区智蕾商贸有限公司的诉讼代表人王小芳、被告人王美新及其辩护人赵仲秋到庭参加诉讼。现已审理终结。 镇江市京口区人民检察院指控： 一、2016年11月，被告人王美新在实际经营镇江市真XX文体商贸有限公司期间，在镇江市真XX文体商贸有限公司与上海谷X贸易有限公司无真实货物交易的情况下，以支付票面金额一定比例开票费的方式，购买由他人为镇江市真XX文体商贸有限公司虚开的增值税专用发票7份，价税合计798000元，其中税款合计115948.7元。之后，镇江市真XX文体商贸有限公司将上述发票向税务机关申报，但未实际抵扣税款。 二、2017年3月，被告人王美新在实际经营被告单位镇江市京口区智蕾商贸有限公司期间，在被告单位镇江市京口区智蕾商贸有限公司与杭州御X贸易有限公司无真实货物交易的情况下，以支付票面金额一定比例开票费的方式，购买由他人为被告单位镇江市京口区智蕾商贸有限公司虚开的增值税专用发票14张，价税合计1600000元，其中税款合计232478.62元。之后，被告单位镇江市京口区智蕾商贸有限公司将上述发票向税务机关申报抵扣，实际抵扣税款232478.62元。 为证实指控的事实，公诉人讯问了被告人，并出示了相应的证据。公诉机关人认为，被告单位镇江市京口区智蕾商贸有限公司违反国家税收征管和发票管理制度，让他人为本单位虚开增值税专用发票并用以抵扣税款，被告人王美新作为单位犯罪直接负责的主管人员，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位、被告人系自首，可以从轻处罚。被告人王美新被宣告缓刑后，在缓刑考验期内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑，数罪并罚。建议判处被告单位罚金，判处被告人王美新有期徒刑六个月至一年六个月，并处二万元以上二十万元以下罚金，撤销缓刑，数罪并罚。 被告单位及被告人王美新对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 被告人王美新的辩护人对指控的事实、罪名均无异议，但提出：王美新是自首，可以从轻或者减轻处罚；王美新案发后主动退出赃款30万元，可以酌定轻处罚；王美新自愿认罪认罚，依法可以从宽处理。综上，建议对王美新撤销缓刑后再判处缓刑。 经审理查明： 一、2016年11月，被告人王美新在实际经营镇江市真XX文体商贸有限公司期间，在镇江市真XX文体商贸有限公司与上海谷X贸易有限公司无真实货物交易的情况下，以支付票面金额一定比例开票费的方式，购买由他人为镇江市真XX文体商贸有限公司虚开的增值税专用发票7份，价税合计798000元，其中税款合计115948.7元。之后，镇江市真XX文体商贸有限公司将上述发票向税务机关申报。 二、2017年3月，被告人王美新在实际经营被告单位镇江市京口区智蕾商贸有限公司期间，在被告单位镇江市京口区智蕾商贸有限公司与杭州御X贸易有限公司无真实货物交易的情况下，以支付票面金额一定比例开票费的方式，购买由他人为被告单位镇江市京口区智蕾商贸有限公司虚开的增值税专用发票14张，价税合计1600000元，其中税款合计232478.62元。之后，被告单位镇江市京口区智蕾商贸有限公司将上述发票向税务机关申报抵扣，实际抵扣税款232478.62元。 案发后，被告人王美新经公安机关电话通知投案，如实供述了上述犯罪事实，并主动退出人民币300000元。 上述事实，有经庭审质证、确认的被告人王美新的供述，证人陈某的证言，增值税专用发票，银行交易流水，公司企业登记信息，国家税务总局镇江市税务局出具的申报表、认证结果通知书，扣押决定书及清单，刑事判决书，案发及抓获经过，户籍信息等证据证实，足以认定。 本院认为，镇江市真XX商贸有限公司及被告单位镇江市京口区智蕾商贸有限公司让他人为本单位虚开增值税专用发票，被告人王美新作为上述两单位的直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位镇江市京口区智蕾商贸有限公司及其单位直接负责主管人员被告人王美新犯虚开增值税专用发票罪，罪名成立。 被告人王美新被宣告缓刑后，在缓刑考验期限内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑，数罪并罚。被告单位、被告人王美新犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻处罚；被告单位、被告人王美新主动退赃，可以酌定从轻处罚；被告单位、被告人王美新自愿认罪认罚，依法可以从宽处罚，故辩护人据此提从对被告人王美新从轻处罚并数罪并罚后适用缓刑的辩护意见，本院予以采纳。 综上，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第第七十七条，第六十九条，第六十七条第一款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，第六十四条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告单位镇江市京口区智蕾商贸有限公司犯虚开增值税发票罪，判处罚金人民币七万元。 （罚金于判决生效后十日内缴纳。） 二、撤销镇江市京口区人民法院（2018）苏1102刑初218号刑事判决主文“被告人王美新犯非法占用农用地罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币八万元”的缓刑部分。 三、被告人王美新犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，并处罚金人民币四万元，与前罪判处的有期徒刑一年，并处罚金人民币八万元，两罪并罚，决定执行有期徒刑一年八个月，缓刑二年，并处罚金人民币十二万元。 （缓刑考验期限，从判决确定执行之日起计算。罚金已缴纳。） 四、扣押于镇江市公安局京口分局的人民币300000元，其中232478.62元予以没收并上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省镇江市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  惠晓华 人民陪审员  许亚静 人民陪审员  苏 波 二〇一九年十一月二十九日 书 记 员  黄静怡 附：本案适用的相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。 被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。