江西省宜黄县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）赣1026刑初75号 公诉机关宜黄县人民检察院。 被告人王汝法，男，1973年8月2日出生，汉族,小学文化，原宜黄县龙达金属加工有限公司负责人，户籍住所地浙江省台州市路桥区。因涉嫌虚开增值税发票罪，于2014年3月12日被宜黄县公安局取保候审，2019年4月22日经宜黄县人民检察院批准逮捕，由宜黄县公安局上网追逃，次日被杭州铁路公安处执行逮捕，同年4月28日被宜黄县公安局押解回宜黄县看守所羁押。现羁押于宜黄县看守所，寄押于乐安县看守所。 辩护人谢东子，浙江新台州律师事务所律师。 宜黄县人民检察院以宜检刑诉（2019）66号起诉书指控被告人王汝法犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月16日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。宜黄县人民检察院指派检察员吴某1出庭支持公诉，被告人王汝法及其辩护人谢东子到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 宜黄县人民检察院指控，2009年3月，龙达公司成立并在宜黄县工商局注册登记，主要业务为黑色金属、有色金属加工，法定代表人为陈某。2012年5月，龙达公司增资1000万，法定代表人为陈某，占股40.3%，另两名股东为被告人王汝法、李某，各占29.85%股份，陈某为公司挂名法定代表人，实际股东为王汝法、吴某2、杨帮钱等人，负责人为被告人王汝法。2011年4月，龙达公司股东王汝法、吴某2、杨帮钱等人在浙江台州市合伙成立温岭市泽国龙达废旧物资回收经营部（以下简称龙达回收部），负责人为吴某2，回收的废铜全部出售给龙达公司。2012年7月至11月期间，龙达公司陆续从龙达回收部购进废铜2000余吨，为获得增值税进项税抵扣发票，王汝法联系到阜新蒙古族自治县金鑫金属材料有限公司（以下简称金鑫公司）、阜新蒙古族自治县亿利达工贸有限公司（以下简称亿利达公司），在与两家公司无实际货物交易的情况下，伪造废铜购销合同，制造支付货款资金流假象，让金鑫公司虚开增值税专用发票764份，金额76111270元，税额12938916元；让亿利达公司虚开增值税专用发票344份，金额34352650.28元，税额5839949.72元。上述两家公司虚开增值税专用发票合计1108份，金额110463920.3元，税额18778865.72元，价税合计129242786.02元。另查明，上述虚开的1108份增值税专用发票全部经过税务部门认证，且在龙达公司2012年7-11月的缴纳增值税过程中作为进项税进行了抵扣，案发后涉案18778865.72元税额已全部补缴。 针对指控的犯罪事实，公诉机关提供了书证公安机关受案登记表、增值税专用发票复印件、废铜购销合同、龙达公司记账凭证、转账凭证、银行交易明细等；证人陈某、黄某、应小云等人的证言；被告人王汝法的供述与辩解；辩论笔录等证据予以证实。 公诉机关认为，被告人王汝法作为龙达公司负责人，为获得增值税进项税抵扣，让他人为龙达公司虚开增值税专用发票1108份，税款数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 被告人王汝法对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均有异议。被告人王汝法辩称龙达公司与金鑫公司、亿利达公司间存在真实交易，其没有让金鑫公司、亿利达公司为自己虚开增值税发票，也没有造成国家税收流失，其行为不构成虚开增值税发票罪。 辩护人谢东子提出的辩护意见是：1.本案事实不清、证据不足。现有证据无法排除龙达公司与金鑫公司、亿利达公司存在真实交易；2.龙达公司与金鑫公司、亿利达公司货款没有回流，是真实交易后发生的货款支付；3.被告人王汝法没有虚开增值税专用发票的故意。 经审理查明，2009年3月，龙达公司成立并在宜黄县工商局注册登记，主要业务为黑色金属、有色金属加工，法定代表人为陈某。2012年5月，龙达公司增资1000万，法定代表人为陈某，占股40.3%，另两名股东为被告人王汝法、李某，各占29.85%股份，陈某为公司挂名法定代表人，实际股东为王汝法、吴某2、杨帮钱等人，负责人为被告人王汝法。2011年4月，龙达公司股东王汝法、吴某2、杨帮钱等人在浙江台州市合伙成立温岭市泽国龙达废旧物资回收经营部（以下简称龙达回收部），负责人为吴某2，回收的废铜全部出售给龙达公司。2012年7月至11月期间，龙达公司陆续从龙达回收部购进废铜2000余吨，为获得增值税进项税抵扣发票，王汝法联系到阜新蒙古族自治县金鑫金属材料有限公司（以下简称金鑫公司）、阜新蒙古族自治县亿利达工贸有限公司（以下简称亿利达公司），在与两家公司无实际货物交易的情况下，伪造废铜购销合同，制造支付货款资金流假象，让金鑫公司虚开增值税专用发票764份，金额76111270元，税额12938916元；让亿利达公司虚开增值税专用发票344份，金额34352650.28元，税额5839949.72元。上述两家公司虚开增值税专用发票合计1108份，金额110463920.3元，税额18778865.72元，价税合计129242786.02元。另查明，上述虚开的1108份增值税专用发票全部经过税务部门认证，且在龙达公司2012年7-11月的缴纳增值税过程中作为进项税进行了抵扣，案发后涉案18778865.72元税额已全部补缴。 上述事实，有检察院移交，并经法庭举证、质证，本院予以确认的下列证据证实： 1.受案登记表、立案决定书证实，2013年10月12日，抚州市公安局接江西省公安厅转发公安部经侦局《关于部署辽宁阜新崔某等人涉嫌虚开增值税专用发票案集群战役并开展收网行动的通知》后受理该案。抚州市公安局于2013年10月13日对该案立案侦查。 2.宜黄县人民政府函、移送案件通知书证实，本案于2013年12月24日由抚州市公安局移送宜黄县公安局管辖。 3.宜黄县公安局于2014年7月23日出具的归案情况说明证实，王汝法于2014年3月12日主动到案接受调查。 4.杭州铁路公安处2019年4月23日出具的归案情况说明证实，王汝法2019年4月23日在杭州东站被抓获归案。 5.被告人基本情况、户籍证明证实，被告人王汝法犯罪时系成年人，具有完全刑事责任能力。 6.前科材料证实，被告人王汝法无犯罪前科记录。 7.宜黄县龙达金属加工有限公司工商注册资料证实，宜黄县龙达金属加工有限公司于2009年2月27日注册成立，股东为陈某、吴华进，注册资金50万元；2009年9月11日股东构成变更为：陈某、丁义春、林福清；2010年3月11日股东构成变更为陈某（占股40.3%）、李某（占股29.85%）、王汝法（占股29.85%）。 8.温岭市泽国龙达废旧物资回收经营部登记材料证实，温岭市泽国龙达废旧物资回收经营部于2011年4月7日由张华庆转让给吴某2，系个体工商户，经营范围：废旧物资回收，经营地址温岭市泽国镇山下陈村黄泥池头。 9.企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证证实，阜新蒙古族自治县亿利达工贸有限公司成立于2012年5月14日，代码：59482210-7，企业法人王兰良，地址阜蒙县七家子镇本街，为增值税一般纳税人；阜新蒙古族自治县金鑫金属材料有限公司，成立于2012年4月11日，代码：59094398-0，企业法人马某，地址阜蒙县七家子镇本街，开户银行：阜新银行12001000013361。 10.购销合同证实，龙达回收部与金鑫公司2012年6月30日签订的购销合同，废铜3000吨，市场价；龙达回收部与亿利达公司2012年10月25日签订的购销合同，废铜2000吨，市场价。亿利达公司与龙达公司2012年7月20日签订的购销合同，废铜600吨，含税价50200元；亿利达公司与龙达公司2012年9月22日签订的购销合同，废铜550吨，含税价58300元；亿利达公司与龙达公司2012年10月10日签订的购销合同，废铜400吨，含税价57580元；亿利达公司与龙达公司2012年11月1日签订的购销合同，废铜700吨，含税价53200元。 11.龙达公司记账凭证及后附的增值税专用发票、银行转账凭证证实，龙达公司向金鑫公司支付货款共计89050186元，向亿利达公司共计支付货款40192600元，共计129242786.00元；进项税共计抵扣5839949.72+2583249.12+1775874.36+5091034.94+3488757.58=18778865.72元。 12.龙达公司账号36×××33、14×××05、亿利达农行账号02×××39、金鑫农行账号02×××26、王兰良账号62×××11、翟某账号62×××18、马某6228480020825787813、郑宝伟账号62×××12、刘全利账号95×××12、黄某账号62×××19、62×××03、11×××10、62×××30的银行交易流水证实，金鑫公司及亿利达公司2012年7月23日至2012年11月14日期间共计向王兰良、翟某、马某、郑宝伟、刘全利转账126383836元，王兰良、翟某、马某、郑宝伟、刘全利又在收到转账款的同日、次日或者近期向黄某共计转账121572855元。 13.龙达公司账号14×××05、36×××332012与黄某账号62×××19、62×××03、11×××10、622427111635630个人账号往来证实，黄某与龙达公司存在大量资金往来，龙达经营部与龙达公司经济上具有混同性。 14.辽宁省增值税专用发票证实，金鑫公司开具了增值税专用发票764份给龙达公司，金额76111270元，税额12938916元；亿利达公司开具了增值税专用发票344份给龙达公司，金额34352650.28元，税额5839949.72元。上述两家公司给龙达公司开具增值税专用发票合计1108份，金额110463920.3元，税额18778865.72元，价税合计129242786.02元。 15.宜黄县国税局出具的龙达公司认证明细证实，亿利达公司与金鑫公司出具给龙达公司的发票，于2012年7月20日至2012年11月14日全部进行了认证，总共是1108份增值税发票，金额110463920.3元，税额18778865.72元，价税合计129242786.02元。 16.抚州市国家税务局税务稽查报告证实，龙达公司2009年9月1日被认定为增值税一般纳税人，2012年11月1日被认定为资源综合利用产品或劳务，享受增值税即征即退50%优惠政策……从金鑫、亿利达公司所购废铜均通过银行转账方式支付货款，但付款账号与专用发票账户均不一致，如金鑫公司款项全部汇入天津农行02×××26，而发票账户阜新银行；亿利达公司款项全部汇入天津农行02×××39，而发票账户也是阜新银行。 17.增值税纳税申报表证实，龙达公司7月进项税发票247份，税额5603881.2元；9月进项税发票668份，税额11731031.01元；10月进项税发票826份，税额14251406.25元；11月进项税发票369份税额8226796.62元。2012年7-11月的缴纳增值税过程中作为进项税进行了抵扣。 18.协查函、已证实虚开通知单等证实，辽宁省阜新市国税局稽查局已证实亿利达公司虚开325份（后附清单344份）、金鑫公司虚开764份。 19.辽宁省阜新市中级人民法院(2014)阜刑二初字第16、19号刑事判决书证实，马某、崔某、翟某为虚开增值税发票牟利，共谋注册成立金鑫、亿利达等四家公司，在没有实际货物销售的情况下，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额巨大，构成虚开增值税专用发票罪。 20.证人钟某的证言证实，2010年初他到泽国龙达回收经营部工作，他投资了20万左右，股东有吴某2、陈礼饶等人。经营部的大部分废铜都是销往龙达公司，资金是黄某在管理。经营部和金鑫公司有过一次业务往来，对方从经营部订购了3000吨的废铜，但实际上只发出了2000多吨。 21.证人彭某的证言证实，她从2012年底开始在龙达公司担任出纳，她都是听从王汝法安排将资金通过网银转到黄某账户上，账号是62×××30。黄某打给公司的账号是11×××48。公司法定代表人为陈某，王汝法是股东，会计是应小云，王某管理生产，黄保德是车间管理员，杨帮钱也是管理人员。 22.证人李某的证言证实，2010年他和王汝法等人合伙入股了龙达公司，因经营效益不好，他在2011年就退出了公司，但是没有去工商局变更。公司实际负责人是王汝法，公司在台州有一个专门管账的出纳是他老婆黄某，黄某都是听王汝法通知去操作转账。 23.证人陈某的证言证实，他是龙达公司的挂名法定代表人，没有参与公司的任何经济业务及管理工作，也没有得到任何分红，只是在注册、变更、贷款的时候到宜黄签了个名。公司的实际负责人是王汝法，黄某负责管账管钱。 24.证人黄某的证言证实，2012年1月份，王汝法聘请她担任龙达回收部和龙达公司的出纳。龙达回收部是龙达公司在台州市设立的废铜收购点，都是同样的出资人。回收部负责人是吴某2，龙达公司负责人是王汝法。她老公李某出资了几十万元，股东还有王汝法、吴某2、王秩军、陈礼饶等人。龙达回收部专门在台州市收购废铜，龙达公司将废铜加工炼成铜锭销售给深圳江铜营销有限公司。她的工作是听从吴某2和王汝法的吩咐。她用自己的身份证在台州市路桥区台州银行开设了两个银行账户，在龙达回收部所在的温岭市农业银行开设了一个账户，账号分别是62×××03、62×××30、62×××19。2012年12月她向王汝法和吴某2辞去出纳后将这三个账户交给了吴某2。她每天都会将当天收入和支出写在一张纸上，交给吴某2核对，王汝法在台州时她就交给王汝法核对。只有宜黄龙达金属加工有限公司和王兰良、郑宝伟、翟某、马某转了货款到她台州银行的账户上。龙达公司转钱到她个人账户上时，王汝法会打电话告诉她是什么钱，有的是龙达公司向经营部购买废铜的货款，有的是加工铜锭后的销售款，有时王汝法还会向她借钱。借钱也是通过龙达公司的账号14×××05交易。经营部与龙达公司的钱都是混在一起，没有区分开来，她只要做到收入和支出相符就可以。 25.证人吴某2的证言证实，温岭市泽国龙达废旧物资回收经营部是他2011年4月7日从张华庆手中转来的，2011年4月10日到工商部门进行了登记，组成形式是个人经营。经营部和龙达公司的出资人都是一样的，经营部是龙达公司在台州市温岭设立的废铜收购点。经营部到2012年11月底就没有再经营，一共收购了废铜几千吨左右。经营部没有会计和仓库管理人员，只有一个出纳叫黄某，黄某既是经营部的出纳又是龙达公司的出纳。经营部收购的废铜绝大多数都卖给了亿利达公司和金鑫公司，这两家公司是王汝法介绍的（对方的业务员叫李治）。货款转到黄某的个人账户上后，他就按李治的要求将废铜送到龙达公司。李治一共在经营部购买了2000至300吨左右废铜。 26.证人王某的证言证实，2012年年初王汝法叫他入股20万元加入龙达公司，担任生产主管。陈某是名义上的法人，王汝法才是实际负责人，管理公司所有事务。公司的股东有吴某2、陈礼饶、杨帮钱，钟某等人。龙达回收部是龙达公司在台州市设立的废铜收购点，收购废铜的钱由龙达公司股东付款，经营部的负责人是吴某2。因经营部是个体户，无法开具增值税发票，所以王汝法将经营部的废铜卖给阜新公司，开具发票后直接将废铜从经营部运到宜黄龙达公司。 27.证人应小云的证言证实，他从2009年12月开始担任该公司会计，龙达公司法定代表人为陈某，股东为陈某、李某、王汝法。平时日常管理由王汝法负责，王某和黄保德也参与管理。公司2013年向宜黄县国税缴纳了970多万元的税款，根据国家优惠政策，公司实际缴纳税款430万元左右。金鑫公司和亿利达公司开了多少增值税发票以票数为准，一部分是王汝法交给他的，另一部分是通过快递寄到公司的，全部都抵扣了税款。王汝法交代他根据增值税发票金额转账到阜新的两家公司，转账是由公司出纳纪某通过公司农行账户从网银转出。公司缴纳的税款是从黄某个人账户上支付的。公司收到深圳江铜营销有限公司的货款后，他和出纳根据老总安排当天将货款以网银的方式通过公司在宜黄农行的账户（14×××05）汇至黄雪在台州的个人账户（62×××03、62×××30），公司要缴纳税款时，老板安排黄某将税款金额汇至龙达公司在宜黄县建设银行设立的缴纳税款专户（36×××33）。公司老板将辽宁开具的增值税发票交给他到国税局认证系统认证，认证完之后，便会用于销项税的抵扣。2012年7月，龙达公司用于抵扣销项税的发票共计105张，税金1775874.36元，发票总金额12222194元；8月份用于抵扣的发票共152张，税金2583249.12元，总金额17778832元；9月份用于抵扣的发票共301张，税金5091034.94元，总金额35038300元；10月份用于抵扣的发票共206张，税金3488757.58元，总金额24010860元；11月份用于抵扣的发票共344张，税金5839949.72元，总金额40192600元；7-11月总共用于抵扣的增值税发票共计1108张，抵扣销项税共计18778865.7元，发票总金额129242786元。2013年9月份左右有公安和国税调查公司税务情况，要补缴抵扣税款1877万余元，补缴税款后他到国税局领取了完税凭证。分四次补缴了1877万余元，第一次2013年10月18日300万元，完税凭证发票号00064473，第二次2013年11月4日补缴300万元，完税凭证发票号00064759，第三次2013年12月24日补缴12370356.89元，完税凭证发票号00066957，第四次2014年1月9日补缴408508.83元，完税凭证发票号00374121，共计补缴18778865.7元。支付的货款就是发票总金额129242786元。 28.证人纪某的证言与证人应小云的证言一致。 29.证人马某的证言证实，他和翟某、崔某、翟哲于2012年注册了阜新蒙古族自治县金鑫金属材料有限公司、阜新蒙古族自治县金利达工贸有限公司、阜新蒙古族自治县亿利达工贸有限公司、阜蒙县利发有色金属材料有限公司。金鑫的法人是他、亿利达的法人是王兰良，这两家公司就是为了虚开和买卖增值税发票，并没有实际经营项目和业务往来，也就是皮包公司。他们将虚开的增值税发票卖给过宜黄县龙达金属加工有限公司，一共卖了1108份，具体负责人是翟哲。正常的增值税发票的税价是17%，他们是按照5.1%、5.2%卖票，少部分是按照4.9、4.8%卖的。因每个月他都要报税，但是他们没有实际的经营项目，所以还得从别的公司以税价3.8-3.9%买一部分发票。他们挣发票的税价差。 30.证人崔某、翟某的证言与证人马某的证言一致。 31.证人万某的证言证实，她在宜黄县国税局税源管理科工作，2010年8月至2013年6月龙达公司的税收征管由她负责。龙达公司2012年缴纳税款978万元，其中11月缴纳925万元，12月缴纳53万元。按照国家税务总局和财政部的“115”号文件精神，龙达公司享受即征即退增值税50%的税收优惠政策，该公司实际上缴国税为489万元。 32.被告人王汝法的供述证实，2012年时他实际负责龙达公司的各项业务，陈某只是挂名法定代表人，李某2011年就退股了，但是公司的法人和股东未变更。现在公司有七八名股东，分别是吴某2、杨帮钱等人。公司是做废铜粗加工生意。②他和吴某2、杨帮钱等人在台州成立了台州龙达废品回收站，该回收站在台州收购废铜，然后再运至龙达公司加工成铜腚，卖给江西铜业铜合金材料有限公司和深圳红铜营销有限公司，法人是他妹夫吴某2，出纳也是黄某，台州龙达废品回收站是宜黄龙达金属加工有限公司在台州市的废铜收购点。2012年政府政策变动，回收部无法开具收购凭证，凭这个收购凭证可以到国税领取增值税发票，加工好的铜销售出去，并且向国税部门缴纳完税款，就可以退回50%的税款给公司。因回收站没有开具增值税发票资格，所以从回收站运至龙达公司的废铜就没有增值税发票，龙达公司就无法到税务部门抵扣税款。③刚好他认识了一个自称是金鑫公司的业务员李治，李治说他公司有增值税专用发票，于是他把李治介绍给吴某2，吴某2与李治谈好，回收站在台州收购废铜先销售给李治的公司，李治的公司直接销售给龙达公司并开具增值税专用发票。回收站卖给金鑫公司和亿利达公司2000多吨废铜（合同订购5000吨，实际只有2000吨），上述两家公司将2000多吨废铜又直接卖给龙达公司。废铜由回收站花钱请货车直接从台州市运输到龙达公司。2012年废铜市场价格是每吨53000元至54000元左右，李治的公司以这个价格收购回收站废铜，再开具增值税专用发票以每吨57000元卖给龙达公司，一共是2000多吨废铜，金鑫公司和亿利达公司获利500万元左右。④阜新市的两家公司开具了增值税发票给龙达公司，龙达公司就先付一部分货款，然后金鑫公司和亿利达公司扣除每吨的差价，再转账回到回收部黄某的个人账户上。龙达公司转账1.29亿元货款给这两家公司，两家公司转账给黄某的是从回收部收购废铜的货款。这两家公司开具了1108份增值税专用发票给龙达公司，金额1.29亿，税款1877万元，已经全部抵扣了税款。发票是李治开好，一部分叫货车司机带到龙达，另一部分通过邮寄到龙达。 辨认笔录证实，王汝法辨认出照片中的6号就是公司出纳黄某。 上述证据取证程序合法，内容客观真实，相互印证，形成了完整的证据链条，能证明本案事实，本院予以确认。 辩护人当庭提交了以下证据：《国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关税收问题的批复》（国税函[2002]893号），拟证明被告人王汝法的行为不构成虚开增值税专用发票罪。 针对辩护人提交的上述证据，公诉机关当庭出示了《公安部经济犯罪侦查局关于在侦办虚开可抵扣税款发票案中如何适用“国税函[2002]893号”文件的批复》（公经[2006]3070号）、《国家税务总局关于废旧物资回收经营企业增值税问题的批复（2005年8月30日答复湖南省国家税务局“湘国税发[2005]7号”请示）》（国税函[2005]839号）、《公安部经济及犯罪侦查局关于安徽身泗县XX废旧物资回收公司案定性问题的批复（2008年11月12日答复安徽省公安厅经侦总队“皖公经侦[2008]494号”请示）》三份批复文件，用于证明被告人王汝法的行为不适用《国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关税收问题的批复》（国税函[2002]893号），王汝法的行为构成虚开增值税专用发票罪。 上述证据经庭审质证，本院认为《国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关税收问题的批复》（国税函[2002]893号），属于税务部门在行政管理方面的规范性文件。公诉机关出示的《国家税务总局关于废旧物资回收经营企业增值税问题的批复（2005年8月30日答复湖南省国家税务局“湘国税发[2005]7号”请示）》（国税函[2005]839号）证实《国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关税收问题的批复》（国税函[2002]893号）属于个案批复，不能作为判定该行业其他经营行为是否涉嫌虚开专用发票的政策依据。同时《公安部经济犯罪侦查局关于在侦办虚开可抵扣税款发票案中如何适用“国税函[2002]893号”文件的批复》（公经[2006]3070号）、《公安部经济及犯罪侦查局关于安徽身泗县XX废旧物资回收公司案定性问题的批复（2008年11月12日答复安徽省公安厅经侦总队“皖公经侦[2008]494号”请示）》这两份批复证实，能否适用《国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关税收问题的批复》（国税函[2002]893号），关键在于是否属于实际从事废旧物资经营的单位。本案中金鑫公司、亿利达公司根本没有实际经营，与龙达公司也不存在真实货物交易。故对辩护人提交的该份证据本院不予采纳。 在量刑审理过程中，公诉机关提供了量刑意见，建议以虚开增值税专用发票罪判处被告人王汝法十年以上有期徒刑。 被告人及其辩护人对量刑建议提出异议，认为被告人不构成犯罪，不应该被判处刑罚。 本院认为，被告人王汝法作为龙达公司负责人，为获得增值税进项税抵扣，违反国家增值税专用发票的管理规定，在没有实际货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票1108份，价税合计129242786.02元，税款18778865.72元，虚开税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人王汝法犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以确认。鉴于涉案税款均已补缴，国家损失得以弥补，故可对王汝法酌情从轻处罚。 关于被告人王汝法辩称龙达公司与金鑫公司、亿利达公司间存在真实交易，其没有让金鑫公司、亿利达公司为自己虚开增值税发票，也没有造成国家税收流失，其行为不构成虚开增值税发票罪的辩解及其辩护人发表的本案事实不清、证据不足，无法排除龙达公司与金鑫公司、亿利达公司存在真实交易，被告人不构成犯罪的辩护意见。本院认为，辽宁省阜新市国家税务局已查证金鑫公司、亿利达公司为龙达公司所开具的增值税专用发票均为虚开。金鑫公司、亿利达公司实际控制人马某、崔某、翟某的证言，龙达公司出纳黄某、会计应小云的证言，龙达回收部负责人吴某2的证言，能够相互印证，证实王汝法联系金鑫公司、亿利达公司，为龙达公司虚开增值税专用发票，金鑫公司、亿利达公司与龙达公司之间根本不存在真实货物交易，金鑫公司、亿利达公司以收取开票费形式提供虚开的增值税专用发票，并未提供任何货物，为逃避税务部门监管而制造虚假货物购销的事实。本案证据足以证实被告人王汝法“让他人为自己虚开”增值税专用发票的犯罪事实，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人王汝法及其辩护人提出的该辩解和辩护意见，与查明事实及现有证据不符，本院不予采纳。 关于辩护人提出的龙达公司与金鑫公司、亿利达公司货款没有回流，是真实交易后发生的货款支付的辩护意见。本院认为，在案龙达公司财务凭证、交易明细、资金流向及龙达公司、龙达经营部出纳黄某个人银行账户交易明细及资金流向，龙达公司财务人员应小云、纪某等人证言，均证实龙达公司向涉金鑫公司、亿利达公司支付了票面资金，该资金扣除开票费用又辗转回流至龙达公司出纳黄某个人银行账户中的事实，且该事实能与金鑫公司、亿利达公司负责人马某、崔某、翟某的证言相印证，证实货款通过“走账”扣除开票费用后，回流至龙达公司出纳黄某个人账号处。本案以上证据足以证实被告人王汝法向金鑫公司、亿利达公司支付开票手续费，货款回流的事实。辩护人提出的该辩护意见，与查明事实及现有证据不符，本院不予采纳。 关于辩护人提出的被告人王汝法没有虚开增值税专用发票的故意的辩护意见。本院认为被告人王汝法的供述与辩解证实，其是在2012年政府政策变动，龙达回收部没有开具增值税发票资格，龙达公司无法到税务部门抵扣税款的情况下，找到金鑫公司、亿利达公司。而本案证据能够证实被告人王汝法负责的龙达公司与金鑫公司、亿利达公司之间不存在真实货物交易，金鑫公司、亿利达公司并未提供任何货物，结合货款汇出后又于当天或短期内回流至龙达公司出纳黄某个人银行账户，且虚开的增值税专用发票均邮寄或由货车带给王汝法等事实，足以证实王汝法对虚开增值税专用发票的行为是明知的。因被告人王汝法是在明知虚开税票的情况下，仍然使用虚开的增值税专用发票作为进项税进行抵扣，其主观上具有犯罪故意。辩护人提出的该辩护意见，与查明事实不符，且无证据证实，本院不予采纳。 据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条及最高人民法院《关于适用财产刑若干问题的规定》第五条之规定，判决如下： 被告人王汝法犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币二十万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年4月23日起至2030年4月22日止。罚金已缴纳）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省抚州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  游 朦 审 判 员  龚谷婵 人民陪审员  钟惠鸣 二〇一九年十一月二十八日 书 记 员  吴值刚