江西省吉水县人民法院刑 事 判 决 书（2019）赣0822刑初255号公诉机关江西省吉水县人民检察院。被告人陈小英，女，1971年8月6日出生，江西省峡江县人，汉族，初中文化，经商，户籍所在地江西省峡江县，现住峡江县。因犯开设赌场罪于2014年1月4日被峡江县人民法院判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金二万元；2014年3月3日经吉安市中级人民法院裁定维持原判。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2018年8月10日被吉水县公安局取保候审，2019年4月29日，吉水县人民检察院决定对其取保候审。被告人李魏魏，男，1992年7月20日出生，江西省吉水县人，汉族，中专文化，经商，户籍所在地江西省吉水县，现住吉水县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2019年4月25日被吉水县公安局取保候审，同年4月29日，吉水县人民检察院决定对其取保候审。江西省吉水县人民检察院以吉水检刑诉[2019]240号起诉书指控被告人陈小英、李魏魏犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月13日向本院提起公诉。本院受理后依法适用简易程序，组成合议庭，于2019年11月27日公开开庭审理了本案。吉水县人民检察院指派检察员李学出庭支持公诉，被告人陈小英、李魏魏到庭参加诉讼。现已审理终结。江西省吉水县人民检察院指控：2015年3月17日，被告人陈小英注册成立吉水县鑫恒羽绒有限公司，并出资10,000元请习某挂名为法人代表，其为该公司实际控制人。2015年3月11日，被告人李魏魏注册成立吉水县华宇服装厂，其妻周某为法人代表，该厂实际控制人系李魏魏。吉水县鑫恒羽绒有限公司存续期间，在无真实货物交易的情况下，向吉水县华宇服装厂、泉州台商投资区聚源服装有限公司、吉水县中富制衣有限公司、吉水县联谊服装织造有限公司虚开增值税专用发票36份，金额3,523,695.71元，税额599,028.29元，价税合计4,122,724元。陈小英按票面金额的4.8%-5.5%收取开票费212,203元。吉水县华宇服装厂存续期间，在无真实货物交易的情况下，接受吉水县鑫恒羽绒有限公司虚开的增值税专用发票15份，金额1,499,264.95元，税额254,875.05元,价税合计1,754,140元。具体事实如下：1.2015年5月22日，在无真实货物交易的情况下，吉水县鑫恒羽绒有限公司向吉水县中富制衣有限公司虚开增值税专用发票2份，发票号码为02169495、02169496，金额199,733.34元，税额33,954.66元,价税合计233,688元。2.2015年6月22日至2015年7月22日，在无真实货物交易的情况下，吉水县鑫恒羽绒有限公司向吉水县华宇服装厂虚开增值税专用发票15份，发票号码为02169512-02169516、02334640-02334649，金额1,499,264.95元，税额254,875.05元,价税合计1,754,140元。3.2015年6月24日至同年12月22日，在无真实货物交易的情况下，吉水县鑫恒羽绒有限公司向吉水县联谊服饰织造有限公司虚开增值税专用发票10份，发票号码为02394952-02394955，00468328-00468333，金额955,158.96元，税额162,377.04元,价税合计1,117,536元。4.2015年12月13日至2016年1月16日，在无真实货物交易的情况下，吉水县鑫恒羽绒有限公司向泉州台商投资区聚源服装有限公司虚开增值税专用发票9份，发票号码为03992602-03992606、00468360-00468363，金额869,538.46元，税额147,821.54元,价税合计1,017,360元。案发后，陈小英、李魏魏主动投案，如实供述了案情。陈小英、李魏魏分别上缴非法所得212,203元、130,000元。公诉机关认为，被告人陈小英在无真实货物交易下，为他人虚开增值税专用发票36份，税额599,028.29元；被告人李魏魏接受他人虚开增值税专用发票15份，税额254,875.05元；应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。陈小英、李魏魏主动投案如实供述案情，系自首，可从轻或减轻处罚；二被告人上缴了违法所得，可酌情从轻处罚。提请依法判处。被告人陈小英、李魏魏对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。本院审理查明的事实与公诉机关指控的事实一致，被告人陈小英、李魏魏在庭审过程中亦表示无异议，均当庭自愿认罪认罚。另查明，李魏魏经营吉水县华宇服装厂期间，在无真实货物交易的情况下，2015年6月22日至2015年7月22日，接受吉水县鑫恒羽绒有限公司虚开的增值税专用发票15份，李魏魏凭此发票已在税务机关申报抵扣税款254,875.05元。李魏魏按票面价税金额1,754,140元的5.5%，向该公司的实际控制人陈小英支付了开票费96,477元。2015年5月至2015年12月，被告人陈小英以吉水县鑫恒羽绒有限公司的名义，并按票面价税金额的4.8%-5.5%收取开票费用，为泉州台商投资区聚源服装有限公司、中富制衣有限公司、吉水县联谊服饰织造有限公司虚开增值税专用发票共21份，上述公司凭发票均在税务部门认证抵扣税款。2018年8月7日、2019年4月25日，陈小英、李魏魏到吉水县公安局经侦大队投案，如实供述了接受、向他人虚开增值税专用发票的犯罪事实。归案后，被告人李魏魏、陈小英分别于2018年12月12日、2018年12月13日向公安机关分别退缴违法所得212,203元、130,000元。该违法所得未随案移送。2019年10月24日，被告人陈小英、李魏魏自愿认可公诉机关指控的犯罪事实及其行为构成虚开增值税专用发票罪，接受公诉机关提出的对陈小英处有期徒刑一年六个月至二年、对李魏魏处有期徒刑六个月至一年的量刑建议。在律师叶云生的见证下，自愿签署了认罪认罚具结书。同时，本院委托峡江县司法局、吉水县司法局对被告人陈小英、李魏魏进行社会调查评估。评估认为，陈小英、李魏魏平日没有不良表现，有固定的居住场所，李魏魏犯罪的主要原因是法律意识淡薄，陈小英犯罪的社会影响较小，悔改意识强；二被告人所在的社区愿意协助监督管理。同意对二被告人实施社区矫正，并出具了调查评估意见书。审理期间，被告人李魏魏积极退缴违法所得和预缴罚金共214,875元候判。被告人陈小英预缴罚金150,000元候判。庭审中，公诉机关就被告人陈小英、李魏魏具有自首、积极退赃、认罪认罚的减轻或从轻处罚的量刑情节，提出可对二被告人从轻或减轻处罚，在有期徒刑二年以下量刑并适用缓刑。认定上述事实，有经控辩双方当庭举证、质证无异议，并经庭审确认作为本案定罪量刑依据的下列证据在案佐证：被告人陈小英、李魏魏的人口信息表及基本情况，归案情况说明，李魏魏无犯罪记录证明，认罪认罚具结书、扣押清单、退缴赃款和预缴罚金票据，（2013）峡刑初字第65号刑事判决书、（2014）吉中刑一终字第47号刑事裁定书，企业工商资料、企业信用信息公示报告，增值税纳税申报表、利润表、资产负债表、购销合同及增值税专用发票复印件、工资表、应收账款表、记账凭证、中国建设银行单位客户专用回单、对公账户交易明细、银行交易明细，认证结果通知单、认证结果清单，证人习某、喻某1、李某2、吴某、喻某2、陈某、喻某3、肖某、周某、江某、张某、杨某的证言及肖某的辨认笔录，被告人陈小英、李魏魏的供述。本院认为，被告人陈小英、李魏魏分别系吉水县鑫恒羽绒有限公司、吉水县华宇服装厂的实际控制人，二被告人为谋取非法经济利益，违反国家对增值税专用发票的管理制度，在没有实际货物购销情况下，为他人或接受他人开具增值税专用发票用于认证抵扣税款。其中，被告人陈小英为他人虚开增值税专用发票共36份，税额599,028.29元，数额较大；被告人李魏魏接受被告人陈小英虚开的增值税专用发票15份用于认证抵扣税款，税额254,875.05元。二被告人的行为已触犯刑律构成虚开增值税专用发票罪，应受到刑事处罚。对被告人陈小英应处三年以上十年以下有期徒刑并处罚金，对被告人李魏魏应处三年以下有期徒刑或拘役并处罚金。公诉机关指控二被告人的犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立，予以支持。案发后，陈小英、李魏魏自行到公安机关投案，如实供述了为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款的犯罪事实，系自首，依法可对二被告人从轻或减轻处罚。归案后，二被告人向公安机关和本院积极退缴违法所得，国家税款损失得到一定的挽回，有悔罪表现，可酌情从轻处罚。二被告人自愿签署认罪认罚具结书，分别预缴罚金150,000元、90,000元候判，有悔罪表现，可酌情从宽处罚。2014年被告人陈小英因犯开设赌场罪被判处有期徒刑六个月，缓刑一年，属有前科，现又故意犯罪，酌定从重处罚。结合二被告人具有的从轻、减轻或酌情从宽、从重处罚的情节，本院决定对其减轻、从轻处罚，对二被告人均在有期徒刑三年以下量刑。经矫正机关调查评估，二被告人均具备监管条件，矫正机关同意对其判处非监禁刑，在辖区内进行社区矫正。根据二被告人的犯罪事实、性质、量刑情节、悔罪表现、审前社会调查情况及对社会的危害性，二被告人被宣告缓刑，对所居住社区无重大不良影响，本院决定对其适用缓刑。庭审中，公诉机关提出对二被告人处二年以下有期徒刑可适用缓刑的量刑意见，符合法律规定，予以采纳。被告人陈小英、李魏魏上缴的被吉水县公安局扣押未移送的非法所得342,203元和被告人李魏魏向本院上缴的非法所得124,875元，依法应予没收，上缴国库。综上，为维护市场经济秩序，保护国家的增值税专用发票管理制度，根据被告人陈小英、李魏魏的犯罪事实、性质、情节和认罪表现及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款和第三款、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条第一款，参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体运用法律若干问题的解释》第三条之规定，判决如下：一、被告人陈小英犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币十五万元（已缴纳）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）二、被告人李魏魏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币九万元（已缴纳）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）三、被告人陈小英、李魏魏退缴的非法所得三十四万二千二百零三元、十二万四千八百七十五元，均予以没收上缴国库（其中被扣押未移送的二被告人退缴的非法所得，由吉水县公安局上缴）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省吉安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长 廖 珺人民陪审员 高 飞人民陪审员 毛青运二〇一九年十一月二十九日书 记 员 赵健平法律链接：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻；(二)有悔罪表现；(三)没有再犯罪的危险；(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条骗取国家出口退税款５万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款２５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知……二、在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。