安徽省滁州市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2019）皖11刑终327号原公诉机关安徽省滁州市南谯区人民检察院。上诉人（原审被告人）周国建，男，汉族，1980年2月13日出生于福建省周宁县，小学文化，系滁州百万物资贸易有限公司法定代表人，住所地福建省宁德市周宁县。因涉嫌犯逃税罪，于2018年12月25日至2019年1月4日被福建省周宁县看守所临时寄押。因涉嫌犯逃税罪，于2019年1月5日被滁州市公安局经济技术开发区分局刑事拘留，同年2月1日经滁州市南谯区人民检察院批准逮捕，同日由滁州市公安局经济技术开发区分局执行。现羁押于滁州市看守所。辩护人司开臣，安徽丰乐律师事务所律师。安徽省滁州市南谯区人民法院审理滁州市南谯区人民检察院指控被告人周国建犯逃税罪一案，于2019年9月17日作出（2019）皖1103刑初129号刑事判决，宣判后，周国建不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人周国建，听取辩护人意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。本案现已审理终结。原判认定：周国建系滁州百万物资贸易有限公司的股东、法定代表人。2013年11月14日起，滁州市国家税务局稽查局对滁州百万物资贸易有限公司2012年度涉税情况进行查处，发现在2012年度中，该公司在向来安泰鑫置业有限公司销售钢材过程中，采取开具大头小尾的方式，共开具五份增值税普通发票，少记销售收入417576.06元；在向浙江中瑞建筑工程有限公司全椒分公司销售钢材时，不开具增值税普通发票，隐匿销售收入1745415.74元，合计逃税367708.61元。2014年9月10日，安徽省滁州市国家税务局向滁州百万物资贸易有限公司作出税务处理决定书对其催缴税款。同年9月18日，滁州百万物资贸易有限公司向滁州市国家税务局补缴税款3万元。2014年10月22日，安徽省滁州市国家税务局向滁州百万物资贸易有限公司作出税务行政处罚决定书对其罚款183702.48元，但至今未接受处罚。2015年6月3日，安徽省滁州市国家税务局将该案移送至滁州市公安局，滁州市公安局于2015年7月21日立案侦查。其后滁州百万物资贸易有限公司尚有337708.61元税款未缴纳，占应缴纳税额90.33%。另查明，滁州百万物资贸易有限公司共有两名股东，分别系周国建和杨彬。上述事实，有下列经原审庭审举证、质证并认证的证据予以证实：1、户籍信息：被告人周国建自然人身份信息。2、到案经过：2018年12月25日11时，在逃人员周国建到福建省周宁县公安局刑侦大队投案自首，并供述其违法犯罪事实。3、补充侦查报告、情况说明、辨认笔录：被告人周国建无犯罪前科及被告人周国建对滁州百万物资贸易有限公司另一股东杨彬的辨认，杨彬户籍地家中无人，电话关机。4、滁州市国家税务局的调查报告：2012年度中，滁州百万物资贸易有限公司在2012年销售来安泰鑫置业有限公司钢材等少记销售收入417576.06元未申报纳税；在2012年2月至3月销售到浙江中瑞建筑工程有限公司全椒分公司钢材少记销售收入1745415.74元未申报纳税。滁州百万物资贸易有限公司共逃税367708.61元，该公司于2014年9月18日缴纳税款3万元。5、行政处罚决定书：2014年10月22日滁州市国家税务局对滁州百万物资贸易有限公司作出罚款183702.48的决定。6、滁州百万物资贸易有限公司记账凭证、记账发票和来安泰鑫置业有限公司记账凭证、记账发票：2012年，滁州百万物资贸易在向来安泰鑫置业有限公司销售钢材中，向来安泰鑫置业有限公司开具的发票联（票号分别为NO.00599330、00599331、00599332、00599339、00599340）金额合计521784.01元，滁州百万物资贸易有限公司记账联（票号同上）金额合计33220元，根据票面收入金额，滁州百万物资贸易有限公司少记销售收入417576.06元。7、滁州市国家税务局情况说明、提货单、销售合同：2012年2月至3月期间，滁州百万物资贸易有限公司向浙江中瑞建筑工程有限公司全椒分公司供应钢材合计含税价2042136.42元。8、证人黄某证言：他之前在滁州泰鑫公司采购部负责钢材采购。记得在2012年的时候，来安工地上需要钢材，百万物资一个姓周的，可能叫周国建上门推销钢材，谈好价格后就让周国建送货的。供送货数额记不清了，以公司财物清单为准，当时货款全部付清了，也就没有签订合同。9、证人彭某证言：她是滁州天天理财公司的负责人，专门给滁州锦福钢贸市场小商户做代账会计，她公司代账会计共有四人，樊伟、孙会、邹德勤、郭丽玲。她记得在2010年的时候，滁州百万物资贸易公司负责人周国建找到她，让她公司帮其做代账会计，她安排了樊伟给这家公司做账。她们做账的流程是月末从周国建收集单据，根据单据做账，向税务局申报纳税，不负责对账工作。滁州百万物资向来安泰鑫置业开具的五份发票记账联金额分别是4260元、4260元、10650元、6250元和7800元，合计33220元，这五分发票如何开具的，她不清楚，是周国建提供的，来安泰鑫置业有限公司的回款她也做了收入，这部分收入在账面上就是预收账款。现在她知道了记账联与发票联不一致，发票联金额分别是105280元、110418.17元、116304.84元、79077.08元和110703.92元，合计531382.17，为何不一致她不清楚。滁州百万物资贸易公司在2012年2月至3月销售到浙江中瑞建筑工程有限公司全椒分公司钢材含税价是2042136.42元，她没有在账目记载收入，也没有申报纳税，因为周国建没有提供销售的凭据。10、被告人周国建的供述：2011年的时候，他从杨彬（滁州百万物资贸易有限公司股东）手里接手了滁州百万物资贸易有限公司并担任法定代表人，是公司的实际控制人。滁州百万物资贸易有限公司主要经营范围是钢材、建材、金属材料、装饰材料销售。之后，在和来安泰鑫置业有限公司少记销售额41万多元，在和浙江中瑞建筑工程有限公司全椒分公司的业务往来中少记销售额170多万元，共逃税36万多元。2014年10月份，滁州市国税局对他公司进行了处罚，后来补缴了30000元的税款。原审法院认为，滁州百万物资贸易有限公司在经营中采取欺骗、隐瞒手段虚假报送或者不申报，逃避税款，数额巨大，占应纳税额百分之三十以上，被告人周国建作为该公司主要负责人和直接责任人，其行为构成逃税罪。公诉机关指控逃避税款367708.61元，因滁州百万物资贸易有限公司在税务机关下达追缴通知书后刑事立案之前补缴税款30000元，该补缴部分应从逃避税款中予以核减，逃避税款应以337708.61元认定。周国建犯罪以后主动到公安机关投案,并如实供述其犯罪事实，系自首，依法可从轻处罚。依照《最高人民法院关于适用的解释》第二百八十三条，《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、第二百零一条第一款之规定，认定被告人周国建犯逃税罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元。上诉人周国建提出：起诉书认定其涉嫌逃税数额较大，判决书认定为数额巨大，量刑有误，其系自首，原判量刑过重，请求改判。辩护人提出：与浙江中瑞建筑工程有限公司全椒分公司交易，未缴纳税款部分，周国建本身并没有从交易中获得任何税款收益，所报价格是不含税价格，该部分不宜认定为逃税；周国建系自首，应当减轻处罚。经审理查明：原判认定的事实已被一审判决中列举的经一审庭审举证、质证并认证的相关证据证实。二审审理期间，上诉人周国建及辩护人对案件事实的认定亦未提出新的证据，本院对一审判决认定的事实、证据均予以确认。关于上诉人周国建提出起诉书认定其涉嫌逃税数额较大，判决书认定为数额巨大，量刑有误的意见，经查，滁州百万物资贸易有限公司尚有337708.61元税款未缴纳，一审根据本地经济社会发展状况等因素，认定为数额巨大，并无不当，故对该意见，本院不予采纳。关于辩护人提出与浙江中瑞建筑工程有限公司全椒分公司交易，未缴纳税款部分，周国建本身并没有从交易中获得任何税款收益，所报价格是不含税价格，该部分不宜认定为逃税的意见。经查，滁州百万物资贸易有限公司在发生应税行为后采取隐瞒手段未进行纳税申报,税务机关责令限期缴纳税款,且下达了税务处罚决定书,但直至立案,滁州百万物资贸易有限公司仍未缴纳税款,也未执行税务处罚决定,其行为应系逃税。逃税罪侵犯的客体是国家的税收管理制度，辩护人认为所报价格是不含税价格，不能对抗国家法律规定的纳税义务。辩护人的上述辩护意见不能成立,本院不予采纳。本院认为：滁州百万物资贸易有限公司采取欺骗、隐瞒手段虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额巨大，且占应纳税额百分之三十以上，上诉人（原审被告人）周国建作为该公司直接负责的主管人员，其行为构成逃税罪。原审法院根据周国建的犯罪事实、情节、社会危害程度，并考虑周国建具有自首的从轻处罚量刑情节，在法定量刑幅度之内，判处刑罚，并无不当。对周国建上诉理由、辩护人的辩护意见不予采纳。综上，原审判决认定事实清楚，证据确实充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款（一）项的规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  李文业审判员  陈 丽审判员  陈晓蕾二〇一九年十一月八日书记员  林明鹏附：相关法律条文《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第二审人民法院对不服第一审判决的上诉、抗诉案件，经过审理后，应当按照下列情形分别处理：（一）原判决认定事实和适用法律正确、量刑适当的，应当裁定驳回上诉或抗诉，维持原判；（二）原判决认定事实没有错误，但适用法律有错误，或者量刑不当的，应当改判；（三）原判决事实不清楚或者证据不足的，可以在查清事实后改判；也可以裁定撤销原判，发回原审人民法院重新审判。原审人民法院对于依照前款第三项规定发回重新审判的案件作出判决后，被告人提出上诉或者人民检察院提出抗诉的，第二审人民法院应当依法作出判决或者裁定，不得再发回原审人民法院重新审判。