江苏省徐州市云龙区人民法院刑 事 判 决 书（2019）苏0303刑初153号公诉机关徐州市云龙区人民检察院。被告人刘某甲，男，1961年3月28日生，汉族，初中文化，江苏某有限公司法定代表人，现住徐州市泉山区，户籍地徐州市铜山区。2018年7月6日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，2018年8月10日被逮捕。现羁押于徐州市看守所。辩护人高璇，江苏金铎律师事务所律师。被告人刘某乙，男，1963年12月11日生，汉族，小学文化，徐州市铜山区某厂工人，住徐州市铜山区。2018年7月15日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，2018年8月10日被逮捕。现羁押于徐州市看守所。辩护人孟秋，江苏淮海正大律师事务所律师。徐州市云龙区人民检察院以云检诉刑诉〔2019〕101号起诉书指控被告人刘某甲、刘某乙犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月16日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。徐州市云龙区人民检察院指派检察员袁欢出庭支持公诉。被告人刘某甲及其辩护人高璇、被告人刘某乙及其辩护人孟秋到庭参加诉讼。现已审理终结。徐州市云龙区人民检察院指控：2016年8月至2017年7月，被告人刘某甲在明知没有真实货物购销的情况下，为牟取利益，由朱某某（另案处理）等人向江苏某有限公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款;同时被告人刘某甲以江苏某有限公司的名义，通过自己联系或者通过被告人刘某乙介绍，向河南省某有限公司等公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款；另查实，被告人刘某甲通过被告人刘某乙介绍下游买票公司，由朱某某等人向河南省某有限公司等公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款。其中，被告人刘某甲参与虚开增值税专用发票431份，税款共计价值人民币681万余元，被告人刘某乙参与虚开增值税专用发票325份，税款共计人民币507万余元，上述税款均被抵扣。具体分述如下：1.2016年8月至2017年3月，被告人刘某甲在明知没有真实货物购销的情况下，以支付开票费的方式，由朱某某等人为该公司虚开增值税专用发票103份，税款共计人民币166万余元，已被抵扣。2.2016年10月至2017年3月，被告人刘某甲在明知没有真实货物购销的情况下，以收取开票费的方式，通过自己联系或者通过被告人刘某乙的介绍，以江苏某有限公司的名义，向河南省某有限公司、徐州某有限公司等16家公司虚开增值税专用发票74份，税款共计人民币102.3万余元，已被抵扣。其中，通过被告人刘某乙介绍虚开增值税专用发票69份，税款共计94万余元。3.2016年10月至2017年7月，被告人刘某甲在明知没有真实货物购销的情况下，仍通过被告人刘某乙的介绍，以支付开票费的方式，由朱某某等人向徐州某有限公司等公司虚开增值税专用发票256份，税款共计人民币413万余元，已被抵扣。至起诉前，查实下游公司徐州市某有限公司等公司已补缴税款共计375.28万余元。另被告人刘某甲向税务机关补缴税款40.68万元。被告人刘某甲、刘某乙对指控的事实及罪名均无异议，无实质辩解。被告人刘某甲的辩护人辩称：被告人刘某甲有坦白情节，认罪认罚，无前科劣迹，系初犯、偶犯，无再犯罪危险，无社会危险性，请求法院从轻或减轻处罚。被告人刘某乙的辩护人辩称：被告人刘某乙在与刘某甲的共同犯罪中系从犯，下游受票单位已补缴了大部分税款，社会危害性减少，系初犯，认罪态度较好，有坦白情节，无前科劣迹，文化程度低，具有自首情节，认罪认罚，亲属均身患疾病，请求从轻处罚。经审理查明：2016年8月至2017年7月，被告人刘某甲在明知没有真实货物购销的情况下，为牟取利益，以江苏某有限公司的名义，通过自己联系或者通过被告人刘某乙介绍，向河南省某有限公司等公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款，同时由朱某某（另案处理）等人向江苏某有限公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款；被告人刘某甲通过被告人刘某乙介绍下游买票公司，由朱某某等人向河南省某有限公司等公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款。具体分述如下：1.2016年8月至2017年3月，被告人刘某甲在明知没有真实货物购销的情况下，以支付开票费的方式，由朱某某等人为该公司虚开增值税专用发票103份，税款共计人民币166万余元，已被抵扣。2016年10月至2017年3月，被告人刘某甲在明知没有真实货物购销的情况下，以收取开票费的方式，通过自己联系或者通过被告人刘某乙的介绍，以江苏某有限公司的名义，向河南省某有限公司、徐州某有限公司等16家公司虚开增值税专用发票74份，税款共计人民币102.3万余元，已被抵扣。其中，通过被告人刘某乙介绍虚开增值税专用发票69份，税款共计人民币94万余元。2.2016年10月至2017年7月，被告人刘某甲在明知没有真实货物购销的情况下，仍通过被告人刘某乙的介绍，以支付开票费的方式，由朱某某等人向徐州某有限公司等公司虚开增值税专用发票200余份，税款共计人民币400余万元，已被抵扣。另经本院查明，下游公司徐州市某有限公司、徐州某设备有限公司等已补缴税款共计400余万元。被告人刘某甲向税务机关补缴税款40.68万元。上述事实，有证人郭某、陈某、方某某、李某某等人的证言，被告人刘某甲、刘某乙的供述，涉案相关企业工商登记资料，涉案增值税专用发票及抵扣明细、抵扣证明、税控抄报，补缴税款的相关证明材料，人民法院刑事判决书，虚开发票相关合同、银行明细，辨认笔录，公安机关出具的户籍证明，到案经过、发破案经过等证据证实，足以认定。本院认为，被告人刘某甲明知没有真实货物购销，仍虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大；被告人刘某乙明知没有真实货物购销，仍介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，且在部分事实中系共同犯罪。公诉机关指控被告人刘某甲、刘某乙犯虚开增值税专用发票罪的基本犯罪事实清楚，指控罪名成立，但部分犯罪数额证据不足，指控被告人刘某甲的部分虚开税款数额存在重复评价，应予纠正。关于被告人刘某甲的辩护人提出的被告人刘某甲有坦白情节，无前科劣迹，可以从轻处罚的辩护意见，经查证属实，予以采纳。关于被告人刘某乙的辩护人提出的被告人刘某乙系从犯的辩护意见，经查认为，被告人刘某乙联络下游受票公司，实施了介绍他人虚开增值税专用发票的行为，不能认定为共同犯罪中的从犯，故该辩护意见不能成立，不予采纳。关于被告人刘某乙的辩护人提出的被告人刘某乙具有自首情节的辩护意见，经查认为，被告人刘某乙并不具有投案的意愿，不具有主动投案的情节，不能认定为自首，故该辩护意见不能成立，不予采纳。关于被告人刘某乙的辩护人提出的被告人刘某乙具有坦白情节，无前科劣迹，可从轻处罚等辩护意见，经查证属实，予以采纳。被告人刘某甲、下游受票公司已退缴部分税款，弥补了国家税收损失，被告人刘某甲、刘某乙当庭表示认罪认罚，对被告人刘某甲、刘某乙量刑时酌情予以考虑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第六十四条等规定，判决如下：一、被告人刘某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年八个月，并处罚金人民币250000元。（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年7月6日起至2029年3月5日止。罚金自判决生效之日起一个月内缴纳。）二、被告人刘某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年三个月，并处罚金人民币200000元。（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年7月15日起至2028年10月14日止。罚金自判决生效之日起一个月内缴纳。）三、违法所得继续追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省徐州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  康 磊审 判 员  薛传耀人民陪审员  梁文秀二〇一九年十一月二十一日书 记 员  程园园