广东省东莞市第一人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤1971刑初646号公诉机关广东省东莞市第一市区人民检察院。被告人王云香，女，1986年10月3日出生，公民身份号码430××××××××××××38X，汉族，文化程度初中，户籍所在地为湖南省衡阳县×××××××字场组6-24号。因涉嫌犯虚开增值税发票罪于2018年4月8日被羁押并刑事拘留，2018年5月14日被逮捕。现押于东莞市第二看守所（牛山）。辩护人谭仲萱、海潋千，广东君言律师事务所律师。东莞市第一市区人民检察院以东一区检诉刑诉〔2018〕2451号起诉书指控被告人王云香犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月20日向本院提起公诉。本院经审理后，于2019年9月16日作出（2018）粤1971刑初2719号刑事判决。后被告人王云香上诉至东莞市中级人民法院，东莞市中级人民法院裁定将本案发回本院重审。本院依法组成合议庭，于2020年9月10日公开开庭审理了本案。东莞市第一市区人民检察院指派检察员吴雪如出庭支持公诉，被告人王云香及辩护人海潋千到庭参加诉讼。在审理过程中，因新型冠状病毒疫情严重，本院中止审理。现已审理终结。东莞市第一市区人民检察院指控称，2012年11月8日，被告人王云香在东莞市××××××第二工业区成立东莞市坚达鞋业有限公司，股东为王云香、刘建军，其中王云香作为法人代表并持60%的股份，刘建军持40%的股份。王云香等人委托叶志刚代办东莞市坚达鞋业有限公司企业营运登记手续，并于2013年9月至2014年4月期间取得新疆奇台县新亚皮革加工有限公司开具的虚开增值税专用发票，用于骗取税务部门抵税款项牟利。王云香共计虚开增值税发票13张，累计开票金额4395865.6元，抵扣税款570424.91元，造成少缴增值税税款570424.91元。公诉机关提供了物证发票等物，受案登记表、抓获经过，常住人口基本信息，东莞银行客户信息及流水清单，东莞市坚达鞋业有限公司登记资料，企业法人营业执照，税务登记证，东莞市××××××滘税务分局税务事项通知书，税务稽查报告、认证结果等材料，调查报告、案件移送书，关于奇台县新亚皮革加工有限公司涉嫌偷税的移送报告、税务稽查执行报告，离职证明，东莞市坚达鞋业有限公司出具的说明，缴税情况，侦查照片，查询结果，东莞市××××××滘税务分局纳税人涉税事项调查表，证明材料，东莞市坚达鞋业有限公司2013年-2016年缴纳税款汇总数据、东莞市坚达鞋业有限公司2013年-2016年开具增值税专用发票明细、王云香涉嫌虚开增值税发票案涉案款项流向明细（刘建军、坚达公账、王云香等10个账户）、账户信息、中国农业银行个人结算业务申请书等资料、说明材料、2013年4月至2015年11月，大正鞋业向坚达鞋业的转账总额、2013年3月至2015年8月，坚达鞋业向大正鞋业的增值税专用发票总额、2012年10月至2015年7月，大正鞋业与坚达鞋业签订的购销合同总额、华宝鞋业与坚达鞋业的交易记录详细，证人刘某、叶某、杜某、蔡某的证言及辨认笔录、证人涂某、吕某、奉某的证言及辨认笔录、证人张某、冯某、孙某、张某的证言，被告人王云香的供述等证据，并据此认为被告人王云香无视国法，虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。建议对其适用判处三年至五年有期徒刑。提请本院依法惩处。被告人王云香对指控的事实与罪名均无异议。辩护人提出：1.王云香系自首；2.已经补交所涉税款，并获得税务局出具的税收完税证明；3.王云香没有实际参与坚达公司的营运，不能排除其只是挂名法人代表；4.不排除坚达公司与其他公司之间有真实货物交易，涉案发票并非系虚开，请求对其轻判或适用缓刑。经审理查明，公诉机关指控被告人王云香虚开增值税专用发票的事实清楚，证据确实、充分，本院予以确认。关于辩护人所提意见，经查：1.被告人王云香虽有主动投案，但其在归案后未能如实供述自己的犯罪，不符合自首的认定。2.根据新疆奇台县新亚皮革加工有限公司与东莞市坚达鞋业有限公司、马合理、刘红军、刘建军等公司之间以及个人之间的资金流向记录，以及新疆昌吉州国家税务局稽查局调查情况，可以证实奇台县新亚皮革加工有限公司与东莞市坚达鞋业有限公司之间没有真实的交易往来，涉案的13份增值税发票均属于虚开。3.东莞市坚达鞋业有限公司的登记资料、企业法人营业执照、税务登记证及证人证言证实被告人王云香是东莞市坚达鞋业有限公司的法定代表人；证人杜佩姻也证实是被告人王云香具体办理坚达鞋业有限公司的税款抵扣事项；坚达鞋业有限公司与被告人王云香及其丈夫刘建军之间有密切有资金往来，在税务部门介入调查坚达鞋业有限公司的税务期间，坚达鞋业有限公司公帐还有大额资金转移到王云香的个人帐户内，现有证据足以证实王云香有参与坚达公司的实际经营。本院认为，被告人王云香无视国法，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予以惩处。公诉机关指控被告人王云香犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。涉案东莞市坚达鞋业有限公司系法人单位，被告人王云香为股东及法人代表，现有证据未能证实该公司系用于犯罪而设立，或设立后主要用于犯罪，符合单位犯罪构成，根据《刑法》规定应对单位判处罚金，对王云香判处刑罚，鉴于公诉机关未指控单位犯罪，本院依据单位犯罪规定只对被告人王云香判处刑罚。鉴于被告人王云香事后能积极补缴税款及滞纳金，且当庭自愿认罪，认罪态度较好，对其可酌情从处罚。公诉机关的量刑建议适当。视被告人的具体犯罪情节和归案后的表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第四十七条的规定，判决如下：被告人王云香犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年4月8日起至2021年4月7日止。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向东莞市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  徐 涛人民陪审员  张晓庆人民陪审员  吴转球二〇二〇年九月十五日书 记 员  黎慧洁孔祥彦附页：本案适用法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定犯罪数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第四十七条有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。