文书内容安徽省六安市叶集区人民法院刑 事 判 决 书（2019）皖1504刑初121号                  公诉机关六安市叶集区人民检察院。被告人徐华军，男，汉族，1978年4月21日出生于安徽省霍邱县，初中文化，住安徽省六安市叶集区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年2月12日被六安市公安局叶集分局刑事拘留，同年2月28日经六安市叶集区人民检察院批准于次日被逮捕。现羁押于六安市看守所。辩护人周群，安徽皋陶律师事务所律师。辩护人沈大全，安徽事顺律师事务所律师。被告人张泽勇，男，汉族，1981年11月26日出生于河南省固始县，大专文化，户籍地河南省固始县，住河南省固始县。因涉嫌犯挪用资金罪于2019年1月22日被六安市公安局叶集分局抓获归案，同年1月23日被执行刑事拘留，同年2月28日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪、挪用资金罪经六安市叶集区人民检察院批准于次日被逮捕。2019年10月10日由六安市公安局叶集分局变更为监视居住。2020年9月11日本院决定对其监视居住。辩护人张世富，安徽英锐（叶集）律师事务所律师。被告人季超，男，汉族，1981年7月21日出生于河南省固始县，初中文化，河南省固始县组。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年10月24日被六安市公安局叶集分局取保候审。六安市叶集区人民检察院以叶检刑诉﹝2019﹞104号起诉书指控被告人徐华军、季超犯虚开增值税专用发票罪，被告人张泽勇犯虚开增值税专用发票罪、挪用资金罪，于2019年12月12日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2020年9月17日公开开庭进行了审理。六安市叶集区人民检察院指派检察方某1磊出庭支持公诉，被告人徐华军及其辩护人周群、沈大全，被告人张泽勇及其辩护人张世富，被告人季超到庭参加诉讼。在案件审理过程中，六安市叶集区人民检察院建议延期审理二次，本院依法决定延期审理。经安徽省六安市中级人民法院批准，本案延长审限三个月。本案现已审理终结。六安市叶集区人民检察院指控：一．徐华军、张泽勇合伙虚开增值税专用发票罪2018年以来，徐华军利用他人身份信息，在六安市叶集区注册六安市叶集区徐瀛木业有限公司(以下简称徐瀛木业)、六安市叶集区强森木业有限公司(以下简称强森木业)、六安市叶集区华森木业有限公司(以下简称华森木业)、六安市叶集区佳运木业有限公司(以下简称佳运木业)、六安市叶集区安正木业有限公司(以下简称安正木业)、六安市叶集区龙胜木业有限公司(以下简称龙胜木业)、六安市叶集区金畅木业有限公司(以下简称金畅木业)、六安市叶集区金昶木业有限公司(以下简称金昶木业)、六安市叶集区万冠木业有限公司(以下简称万冠木业)、六安市叶集区方宇木业有限公司(以下简称方宇木业)等10家公司用于虚开增值税专用发票谋取利益。2018年12月20日，徐华军聘用张泽勇为六安市叶集区方宇木业有限公司、六安市叶集区金昶木业有限公司的会计，张泽勇在明知徐华军涉嫌虚开增值税专用发票的情况下，仍然为徐华军从事制作虚假购销合同及货物入库单等凭证，并通过银行账户形成虚假的交易记录，然后为需要增值税专用发票公司虚开值税专用发票。1．2018年12月24日，徐华军在无实际货物交易的情况下安排张泽勇使用金昶木业的名义给安徽和盛建设有限公司先制作一笔涉及500004.00元的虛假购销合同，然后安徽和盛建设有限公司将500000.00元资金汇入金昶木业在徽商银行对公账户上，徐华军让张泽勇将50000.00元资金转入金昶木业法徐某2兵的徽商银行账户(银行卡号********)中，扣除35000.00元作为徐华军虚开增值税专用发票的获取利润，后将汇入徐某2徽商银行账户内剩下的465000.00元分三次转给到安徽和盛建设有限公司的王某2的(银行卡号62×××24)账户。徐华军将开具的增值税发票、购销合同及货物出库单等凭证送给安徽和盛建设有限公司。金昶木业为安徽和盛建设有限公司开具增值税专用发票票号为07019534-07019538，每份价税合计为100000.80元，5张增值税专用发票价税合计500004.00元，涉案税额为68966.07元。2.2018年12月24日，徐华军在无实际货物交易的情况下安排张泽勇使用金昶木业的名义给湖北林茂商贸有限公司制作一笔涉及36000.00元的虚假购销合同，湖北林茂商贸有限公将36000.00元汇入金昶木业在徽商银行对公账户上，然后徐华军安排张泽勇再把36000.00元资金转到金昶木业法人徐某2的徽商银行账户(银行卡号为62×××27)中，按照徐华军的安排扣掉1800.00元作为徐华军虚开增值税专用发票的获取利润，然后将汇入徐某2徽商银行账户内剩下的34200.00元转给湖北林茂商贸有限公司提供的一个姓名为黄杨林银行账户(银行卡号为32×××66)中。张泽勇通过邮寄方式将开具的增值税发票、购销合同及货物入库单等凭证邮寄给黄杨林。金昶木业为湖北林茂商贸有限公司开具增值税专用发票票号为07019539，共计1份，价税合计为36000.00元，涉案税额4965.52元。3.2018年12月25日，霍邱县一姓余的老板找到徐华军需要开具涉及350000.00元的增值税专用发票，要求以安徽扬晟建筑工程有限公司、安徽仁豪建筑工程有限公司的名义为购买方开具增值税专用发票，徐华军同意后在明知无实际货物交易的情况下安排张泽勇用方宇木业有限公司的名义，给安徽扬晟建筑工程有限公司、安徽仁豪建筑工程有限公司分别制作一份价税合计110054.40元、240012.00元的虚假购销合同和货物出库单等凭证，2018年12月25日购票人从安徽扬晟建筑工程有限公司先将110000.00元汇入方宇木业在徽商银行对公账户中，然后安徽仁豪建筑工程有限公司往方宇木业在徽商银行对公账户分别汇入100000.00元和140000.00元两笔资金，张泽勇在收到安徽扬晟建筑工程有限公司和安徽仁豪建筑工程有限公司汇入350000.00元后，将350000.00元转到方宇木业法人舒和娟的银行账户(银行卡号为62×××57)中，徐华军安排张泽勇在扣掉开具增值税专用发票的利润21000.00元的费用，然后将舒和娟银行账户剩下的329000.00元分三次转回到对方公司提供的刘从玉的银行账户(62×××04)中。张泽勇通过邮寄方式将开具的增值税发票、购销合同及货物出库单等凭证给刘从玉。方宇木业为安徽扬晟建筑工程有限公司开具增值税专用发票票号为07980951、21893790，一份价税合计为99014.40元，一份价税合计为11040.00元，2份增值税专用发票价税合计110054.40元，涉案税额为15179.92元。方宇木业为安徽仁豪建筑工程有限公司开具增值税专用发票票号为07980948-07980950，每份价税合计为80004.00元，3份增值税专用发票价税合计240012.00元，涉案税额为33105.10元。4.2018年12月29日，河南省固始县季超找到徐华军需要开具一笔涉及20万元的增值税专用发票，要求以河南峰泰建筑有限公司为购买方开具发票，徐华军同意后在明知无实际货物交易的情况下就安排张泽勇使用方宇木业的名义为河南峰泰建筑有限公司制作了一笔200003.64元的虚假购销合同，季超通过河南峰泰建筑有限公司对公银行账户先往六安市叶集区方宇木业有限公司在徽商银行对公账户汇款5万元，徐华军让张泽勇先把这5万元转回给季超，张泽勇就先把5万元转到六安市叶集区方宇木业有限公司法人舒和娟的银行账户(银行卡号为62×××57)中，再把5万元转入季超银行账户(银行卡号为62×××74)。2018年12月30日，季超来到六安市叶集区找徐华军拿购买的增值税专用发票，季超当面通过微信转账的方式给徐华军转了1.6万元作为购买增值税专用发票的费用，徐华军安排张泽勇把季超需要的增值税专用发票、购销合同及货物出库单等凭证交给季超。2019年1月2日，为了完成双方公司20万资金的交易记录，季超又以河南峰泰建筑有限公司名义向方宇木业在徽商银行对公账户汇入15万元。张泽勇将15万元转到舒和娟银行账户(银行卡号为62×××57)中，然后使用舒和娟的银行卡在徽商银行叶集观山路支行柜面取走现金4.99万元，又通过银行自动取款机取走2万元现金，然后从通过舒和娟银行账户转账8万元到其本人持有的徽商银行账户(卡号为62×××84)中，张泽勇将从舒和娟银行账户中挪走的14.99万元人民币用于手机网络赌博直到挥霍一空。方宇木业为河南峰泰建筑有限公司开具增值税专用发票票号为21897391-21897393，三份价税合计分别为66690.00元、66600.00元、66713.64元，3份增值税专用发票价税合计200003.64元，涉案税额27586.71元。二．张泽勇挪用资金罪2018年12月21日至2019年1月2日，张泽勇在方宇木业和金昶木业担任公司会计期间，利用职务之便分五次挪用方字木业和金昶木业共计十四万九千九百元进行网络赌博活动并全部输光。三．徐华军虚开增值税专用发票罪1.（1）徐华军为补偿张泽勇挪用季超的149900.00元，向季超尾号为2674的农业银行卡转账50000.00元，双方谈好以增值税专用发票价税合计8%的费用抵消余下的99900.00元。徐华军在没有实际货物交易和资金往来的情况下，用其经营的方宇木业向河南峰泰建筑有限公司开具2份项目为木方的增值税专用发票，增值税专用发票票号为21893800、21893801，每份增值税专用发票价税合计100000.00元，2份增值税专用发票价税合计200000.00元，涉案税额27586.21元；（2）徐华军在明知没有实际货物交易和资金往来的情况下，用方宇木业向河南冠宇建设工程有限公司开具3份增值税专用发票，增值税专用发票票号为21893802-21893804，3份增值税专用发票价税合计分别为97830.00元、97200.00元、99000.00元，3增值税专用发票价税合计294030.00元，税额40555.86元。（3）徐华军在明知没有实际货物交易和资金往来的情况下，用六安市叶集区森鸿木业有限公司为固始县建设建筑工程有限公司开具6份增值税专用发票，增值税专用发票票号为21887140-21887143、07415778、07415779，6份增值税专用发票有4份金额为100000.00元、1份金额为74500.00元、1份金额为75000.00元，6份增值税专用发票价税合计549500.00元，涉案税额75793.10元。2．徐华军在没有实际货物交易和资金往来的情况下，于2018年4月至6月用徐瀛木业、万冠木业、金昶木业、安正木业、华森木业、强森木业、佳运木业、龙胜木业等八家公司为江苏宇通建设投资有限公司梁山分公司(现更名为江苏金宇通建设科技集团有限公司梁山分公司)开具增值税专用发票共计53份，53份增值税专用发票价税合计5209762.00元，涉案税额718587.86元。3.徐华军在没有实际货物交易的情况下，于2018年7至8月用徐瀛木业、万冠木业、金昶木业、安正木业、华森木业、强森木业、龙胜木业等七家公司为宁波鹏义达贸易有限公司开具增值税专用发票28份，价税合计2582604.00元，涉案税额356221.24元。4.徐华军在没有实际货物交易的情况下，于2018年7月21日用华森木业为安徽挺晟建设工程有限公司开具增值税专用发票1份，增值税专用发票票号为00093603,1份增值税专用发票价税合计30000.00元，涉案税额4137.93元。5．闫某1(另案处理)找徐华军为六安市亚杰建设工程有限责任公司购买增值税专用发票，徐华军在没有实际货物交易的情况下，于2018年4月10日、2018年5月2日用徐瀛木业为六安市亚杰建设工程有限责任公司开具增值税专用发票11份，增值税专用发票票号为08753759-08753761、08753763-08753769、08753770，11份增值税专用发票价税合计1050025.00元，涉案税额152199.33元。6．闫某1找徐华军为安徽同济建设集团有限责任公司购买增值税专用发票，徐华军在没有实际货物交易的情况下，于2018年8月6日用徐瀛木业为安徽同济建设集团有限责任公司开具9份增值税专用发票，增值税专用发票票号为07982242-07982249、00093599，9份增值税专用发票价税合计共计985900.00元，涉案税额135986.20元。综上，被告人徐华军在没有实际货物交易的情况下为他人虚开增值税专用发票，价税合计11493865.04元，税额共计1592728.98元；被告人张泽勇在没有实际货物交易的情况下为他人虚开增值税专用发票，价税合计1086074.04元，税额共计149803.32元；被告人季超在没有货物购销的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票，价税合计1243533.64元，税额共计171521.88元。公诉机关依据搜查笔录，户籍信息等书证，证人何某1等人的证言，被告人徐华军等人的供述与辩解等证据证明上述指控事实后认为，被告人徐华军没有货物购销的情况下，为他人开具增值税专用发票，数额较大，被告人季超没有货物购销的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票，被告人张泽勇伙同徐华军为他人开具增值税专用发票，其行为均触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张泽勇作为公司的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金进行非法活动，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百七十二条之规定，应当以挪用资金罪追究其刑事责任。要求对被告人徐华军、张泽勇、季超依法惩处。被告人徐华军对指控的罪名不持异议，但辩称部分增值税专用发票有真实的交易记录。被告人徐华军辩护人的主要辩护意见：1.对指控的罪名不持异议，但本案部分事实不清，虚开增值税专用发票与国家税款损失结果不具有直接因果关系，且对引发的损失结果原因力较小。2.本案部分受票人与开票人之间有真实的货物交易，仅存在货物交易当时没有完备的合同和发票，存在事后补开的情形。3.被告人徐华军在接到侦查人员电话通知后，在没有受到刑事强制措施的情况下，主动到案接受调查询问，既如实供述自己涉嫌的犯罪事实，又如实供述其他同案犯的犯罪事实，应认定为自首。4.被告人徐华军无前科劣迹，系初犯，主观恶性较小。综上，建议对被告人徐华军对其从轻或者减轻处罚。被告人张泽勇对指控的罪名和犯罪事实不持异议，自愿认罪认罚。被告人张泽勇辩护人的主要辩护意见：1.被告人张泽勇到案后如实供述挪用资金的犯罪事实，构成坦白。2.被告人张泽勇在因挪用资金被调查期间，如实供述了虚开增值税专用发票的犯罪事实，构成特别自首。3.被告人张泽勇系受被告人徐华军聘用从事会计工作，日常工作均由徐华军安排，除领取一个月工资外，未获得任何利益，系从犯。4.涉案部分税款已经补缴。5.被告人张泽勇系初犯、偶犯，无前科劣迹，且自愿认罪认罚。综上，建议对被告人张泽勇从轻或者减轻处罚。被告人季超对指控的罪名和犯罪事实不持异议，自愿认罪认罚。经审理查明：一．被告人徐华军伙同张泽勇虚开增值税专用发票事实2017年以来，徐华军利用其本人或者他人身份信息，在六安市叶集区注册六安市叶集区徐瀛木业有限公司(以下简称徐瀛木业)、六安市叶集区强森木业有限公司(以下简称强森木业)、六安市叶集区华森木业有限公司(以下简称华森木业)、六安市叶集区佳运木业有限公司(以下简称佳运木业)、六安市叶集区安正木业有限公司(以下简称安正木业)、六安市叶集区龙胜木业有限公司(以下简称龙胜木业)、六安市叶集区金畅木业有限公司(以下简称金畅木业)、六安市叶集区金昶木业有限公司(以下简称金昶木业)、六安市叶集区万冠木业有限公司(以下简称万冠木业)、六安市叶集区方宇木业有限公司(以下简称方宇木业)等10家公司用于虚开增值税专用发票谋取利益。2018年12月20日，徐华军聘用张泽勇为六安市叶集区方宇木业有限公司、六安市叶集区金昶木业有限公司的会计，张泽勇在明知徐华军涉嫌虚开增值税专用发票的情况下，仍然为徐华军制作虚假购销合同及货物入库单等凭证，并通过银行账户形成虚假的交易记录，然后为需要增值税专用发票的公司虚开值税专用发票。（一）2018年12月24日，被告人徐华军在无实际货物交易的情况下安排被告人张泽勇使用金昶木业的名义给安徽和盛建设有限公司先制作一笔涉及500004.00元的虚假购销合同，然后安徽和盛建设有限公司将500000.00元资金汇入金昶木业在徽商银行对公账户（17×××95）上，徐华军让张泽勇将50000.00元资金转入金昶木业法人徐某2的徽商银行账户(银行卡号为62×××27)中，扣除35000.00元作为徐华军虚开增值税专用发票的获取利润后，将汇入徐某2徽商银行账户内剩下的465000.00元分三次转到安徽和盛建设有限公司王某2的(银行卡号为62×××24)账户中。徐华军将开具的增值税专用发票、购销合同及货物出库单等凭证送给安徽和盛建设有限公司。金昶木业为安徽和盛建设有限公司开具的增值税专用发票票号为07019534-07019538，每份价税合计为100000.80元，5张增值税专用发票价税合计500004.00元，涉案税额为68966.07元。2019年2月15日安徽和盛建设公司补缴税款68966.07元。上述事实，有下列证据证实：1.六安市叶集区税务局销项数据，证实金昶木业为安徽和盛建设有限公司开具的5张增值税专用发票税额合计68966.07元。2.安徽协和新程会计师事务所审计报告，证实金昶木业为安徽和盛建设有限公司开具5张增值税专用发票票号为07019534-07019538，每份价税合计为100000.80元。安徽和盛建设有限公司将500000元转入徐某2账户（62×××27），后张泽勇从徐某2账户中分三次将465000元转入王某2账户（62×××24）。3.徽商银行资金流水、中国工商银行电子回单，证实安徽和盛建设公司于2018年12月24日将500000元汇入金昶木业账户。4.张泽勇账户资金流水信息，证实张泽勇在金昶木业收到500000元后，于2018年12月26日、2018年12月27日、2018年12月29日分三次将465000元汇入王某262×××24的账户中。5.安徽和盛建设有限公司营业执照、开户许可证、增值税专用发票、增值税纳税申报表、税收完税证明，证实安徽和盛建设有限公司系增值税一般纳税人，公司账号为13×××08。2019年2月15日安徽和盛建设公司补缴增值税税款115204.95元（包含金昶木业为安徽和盛建设有限公司开具的5张票号为07019534-07019538增值税专用发票的税额68966.07元）。6.证人袁某的证言，证实其负责安徽和盛建设有限公司对外工程管理，包括购买材料，安徽和盛建设有限公司并未从徐某1手中购买过木方。7.证人徐某1的证言，证实2018年12月底安徽和盛建设有限公司会计陈某1让其帮忙开一张50万元的增值税专用发票，项目是木方。因其侄子徐华军从事木方经营，其遂联系徐华军，徐华军称虚开50万元的木方增值税专用发票费用是7%，即35000元。陈某1同意后将安徽和盛建设有限公司的开票信息发给其，其转发给徐华军，徐华军发给其一个公司对公账户，其又转发给陈某1。后在双方没有真实木方交易的情况下，安徽和盛建设有限公司将50万元汇入徐华军提供的对公账户，徐华军安排人员制作虚假的购销合同和虚开增值税专用发票，并邮寄给陈某1。徐华军在扣除35000元的开票费用后，将剩余的465000元汇入王某2尾号9824的私人账户中。8.证人陈某1的证言，证实其是安徽和盛建设有限公司的出纳，因公司需要购买木方，其遂联系徐某1购买，徐某1称其侄子的金昶木业专门买卖方木。其便通过安徽和盛建设有限公司网银转款50万元至金昶木业对公账户。金昶木业在未发货的情况下为安徽和盛建设有限公司开具了5张票号为07019534-07019538，价税合计共计50万元的增值税专用发票。后金昶木业退还465000元至公司财务王某2的个人账户上。9.证人王某1的证言，证实其是安徽和盛建设有限公司法人，2019年2月3日公司在扎帐的时候发现金昶木业开具的增值税专用发票出现问题后，于2019年2月15日向金寨县税务部门补缴了税款。10.证人王某2的证言，证实其在安徽和盛建设有限公司从事会计工作，公司在发现2018年袁某开具的增值税专用发票出现问题后，其到税务部门共计补缴了115204.95元税款，包括2018年12月29日开具的5张100000.80元增值税专用发票的税额。11.被告人徐华军的供述与辩解，证实为虚开增值税专用发票对外销售获取利润，2018年4、5月份其用其弟弟徐某2的身份证注册成立六安市叶集区金昶木业有限公司这个空壳公司后，从税务部门骗取税额，开具增值税专用发票。其负责联系销售增值税专用发票，张泽勇是公司内账会计，负责帮其转账和制作购销合同，月工资2000元。2018年12月份其叔叔徐某1找其帮安徽和盛建设有限公司开具50万元的增值税专用发票，在没有实际货物交易的情况下，其在收到开票公司名称、金额、银行账户、开户许可证、机构代码等资料后，安排张泽勇以金昶木业名义制作了一份50万元的虚假购买方木合同，并为安徽和盛建设有限公司开具了5张票号为07019534-07019538，价税合计共计50万元的增值税专用发票。2018年12月24日安徽和盛建设有限公司通过13×××08的对公账户将50万元转入金昶木业17×××95的对公账户后，其安排张泽勇将50万元转入金昶木业法人徐某262×××27的个人账户。在从徐某2个人账户中扣除7%的税点钱，即3.5万元后，其又安排张泽勇将46.5万元分三次，即20万元、19万元、7.5万元转回安徽和盛建设有限公司王某262×××24的个人账户。12.被告人张泽勇的供述与辩解，证实其于2018年12月21日担任金昶木业会计，负责制作虚假的购销合同、出库单和转账、邮寄增值税专用发票，月工资2000元。徐华军为赚取虚开增值税专用发票的利润，在没有真实交易的情况下，于2018年12月24日安排其用金昶木业资质给金寨县一公司制作一份价格为50万元的合同。2018年12月25日金寨公司将50万元汇入金昶木业的对公账户，接着其将该50万元转入金昶木业法人徐某2的私人账户，在扣除3.5万元开票返点钱后，其按照徐华军的安排将46.5万元分三次，即20万元、19万元、7.5万元转入金寨公司王某2的私人银行账户里。（二）2018年12月24日，被告人徐华军在无实际货物交易的情况下，安排被告人张泽勇使用金昶木业的名义给湖北林茂商贸有限公司制作一笔涉及36000.00元的虚假购销合同。湖北林茂商贸有限公将36000.00元汇入金昶木业在徽商银行对公账户（17×××95）上，然后徐华军安排张泽勇把36000.00元资金转到金昶木业法人徐某2的徽商银行账户(银行卡号为62×××27)中。张泽勇按照徐华军的安排在扣掉1800.00元作为徐华军虚开增值税专用发票的利润后，将汇入徐某2徽商银行账户内剩下的34200.00元转给湖北林茂商贸有限公司提供的一个姓名为黄杨林的银行账户(银行卡号为62×××66)中。张泽勇通过邮寄方式将开具的增值税专用发票、购销合同及货物入库单等凭证邮寄给黄杨林。金昶木业为湖北林茂商贸有限公司开具增值税专用发票票号为07019539，共计1份，价税合计为36000.00元，涉案税额4965.52元。上述事实，有下列证据证实：1.六安市叶集区税务局销项数据，证实金昶木业为湖北林茂商贸有限公司开具的增值税专用发票税额为4965.52元。2.安徽协和新程会计师事务所审计报告，证实金昶木业为湖北林茂商贸有限公司开具的增值税专用发票票号为07019539，价税合计为36000元。湖北林茂商贸有限公司于2018年12月26日将36000元转入金昶木业对公账户后，张泽勇将该36000元转入徐某2账户，在扣除1800元税点钱后从徐某2账户中将34200元转入黄杨林账户。3.被告人徐华军的供述与辩解，证实2018年12月份黄杨林找其帮湖北林茂商贸有限公司开具3.6万元的增值税专用税票，为获取非法利益，在没有真实货物交易的情况下，其在收到湖北林茂商贸有限公司的工商营业执照、税务机构代码等资料后，安排出纳张泽勇以金昶木业的名义制作了一份3.6万元的虚假方木购销合同，并让张泽勇把合同及增值税专用发票邮寄给湖北林茂商贸有限公司，湖北林茂商贸有限公司把合同盖好章后再寄回来。2018年12月26日湖北林茂商贸有限公司通过82010000002654878的对公账户将3.6万元汇入金昶木业对公账户17×××95上。其在收到钱后安排张泽勇将上述3.6万元转入金昶木业法人徐某262×××27的个人账户，再从徐某2的个人账户内扣除5个税点1800元后，将剩下的34200元转到黄杨林62×××66的账户里面。4.被告人张泽勇的供述与辩解，证实徐华军为赚取虚开增值税专用发票的利润，在没有真实交易的情况下，于2018年12月26日安排其用金昶木业资质给湖北林茂商贸有限公司做一个36000元的虚假购销合同。湖北林茂商贸有限公司将36000元转入金昶木业的对公账户后，其将该36000元转入金昶木业法人徐某2的个人银行帐户上，在扣除税点1800元钱后，其在徽商银行叶集支行柜面用徐某2的私人账户向湖北林茂商贸有限公司一个名叫黄杨林的私人账户转了34200元钱。（三）2018年12月25日，霍邱县一姓余的老板找到被告人徐华军，要求以安徽扬晟建筑工程有限公司、安徽仁豪建筑工程有限公司为购买方开具涉及350000.00元的增值税专用发票。徐华军同意后在明知无实际货物交易的情况下，安排被告人张泽勇用方宇木业的名义分别给安徽扬晟建筑工程有限公司、安徽仁豪建筑工程有限公司制作一份价税合计110054.40元、240012.00元的虚假购销合同和货物出库单等凭证。2018年12月27日购票人从安徽扬晟建筑工程有限公司先将110000.00元汇入方宇木业在徽商银行对公账户（22×××02）中，然后安徽仁豪建筑工程有限公司分别于2018年12月25日、2018年12月28日向方宇木业在徽商银行对公账户（22×××02）汇入100000.00元、140000.00元两笔资金。张泽勇在收到安徽扬晟建筑工程有限公司和安徽仁豪建筑工程有限公司汇入的350000.00元后，将350000.00元转到方宇木业法人舒和娟的银行账户(银行卡号为62×××57)中，徐华军安排张泽勇在扣掉开具增值税专用发票的利润21000.00元后，将舒和娟银行账户剩下的329000.00元分三次转回到对方公司提供的刘从玉的银行账户(62×××04)中，并将开具的增值税专用发票、购销合同及货物出库单等凭证邮寄给刘从玉。方宇木业为安徽扬晟建筑工程有限公司开具增值税专用发票票号为07980951、21893790，一份价税合计为99014.40元，一份价税合计为11040.00元，2份增值税专用发票价税合计共计110054.40元，涉案税额为15179.92元。方宇木业为安徽仁豪建筑工程有限公司开具增值税专用发票票号为07980948-07980950，每份价税合计为80004.00元，3份增值税专用发票价税合计共计240012.00元，涉案税额为33105.09元。上述事实，有下列证据证实：1.方宇木业银行流水单，证实安徽仁豪建筑工程有限公司分别于2018年12月25日、2018年12月28日向方宇木业对公账户汇入100000元、140000元；安徽扬晟建筑工程有限公司于2018年12月27日向方宇木业对公账户汇入110000元。2.六安市叶集区税务局销项数据，证实方宇木业为安徽仁豪建筑工程有限公司开具的3张增值税专用发票票号为07980948-07980950，税额合计为33105.09元；方宇木业为安徽扬晟建筑工程有限公司开具的2张增值税专用发票票号为07980951、21893790，税额合计为15179.92元。3.安徽协和新程会计师事务所出具的审计报告、舒和娟银行流水单，证实方宇木业为安徽仁豪建筑工程有限公司开具的3张增值税专用发票价税合计共计240012元。安徽仁豪建筑工程有限公司分别于2018年12月25日、2018年12月28日向方宇木业对公账户汇入100000元、140000元，接着张泽勇将该240000元转入舒和娟账户，再扣除21000元税点钱后从舒和娟账户中将219000元转入刘从玉账户；方宇木业为安徽扬晟建筑工程有限公司开具的2张增值税专用发票价税合计共计110054元。安徽扬晟建筑工程有限公司于2018年12月27日向方宇木业对公账户汇入110000元，张泽勇将该110000元转入舒和娟账户后，又将该110000元转入刘从玉账户。4.增值税纳税申报表、购销合同、增值税专用发票、记账凭证、中国建设银行单位客户专用回单、出库单、入库单，证实徐华军在没有真实货物交易的情况下，以方宇木业的名义与安徽扬晟建筑工程有限公司、安徽仁豪建筑工程有限公司签订虚假的购销合同，制造虚假的交易记录，并向上述两公司开具增值税专用发票。5.证人舒和娟的证言，证实2018年6、7月份徐华军用其身份证办理营业执照，注册成立六安市叶集区方宇木业有限公司。2018年11月份徐华军用其身份证办理了一张徽商银行卡后，将该卡拿去使用。6.被告人徐华军的供述与辩解，证实2018年12月底霍邱一姓余的老板找其帮安徽扬晟建筑工程有限公司开具价税合计11万元的增值税专用发票，帮安徽仁豪建筑工程有限公司开具价税合计24万元的增值税专用发票，并将两家公司的工商营业执照、税务登记证等资料发给其。为获取非法利益，其在没有真实货物交易的情况下，安排张泽勇以方宇木业的名义制作了两份虚假的方木购销合同，并将合同和增值税专用发票邮寄给上述两家公司。两家公司将35万元汇入方宇木业对公账户后，其安排张泽勇将该35万元汇入方宇木业法人舒和娟的个人账户内，在将应扣除的6%的税点钱2.1万元转入其个人账户后，再从舒和娟的个人账户内将剩下的32.9万元转入刘从玉个人银行账户内。7.被告人张泽勇的供述与辩解，证实徐华军为赚取虚开增值税专用发票的利润，在没有真实交易的情况下，于2018年12月26、27日安排其用方宇木业资质给刘从玉制作两份虚假的购销合同，一份合同价款11万元，一份合同价款24万元，合计35万元。其将虚假的购销合同、出货单、增值税专用发票邮寄给刘从玉后，对方将35万元陆续转入方宇木业的对公账户。徐华军安排其将该35万元转入方宇木业法人舒和娟的私人帐户内，在扣除税点钱21000元后，其在徽商银行叶集支行柜面从舒和娟的私人账户向刘从玉的私人账户里转了329000元钱。（四）2018年12月29日，被告人季超找到被告人徐华军，要求以河南峰泰建筑有限公司为购买方开具一笔涉及20万元的增值税专用发票，徐华军同意后在明知无实际货物交易的情况下安排被告人张泽勇使用方宇木业的名义为河南峰泰建筑有限公司制作了一笔200003.64元的虚假购销合同。季超通过河南峰泰建筑有限公司对公银行账户（17×××14）先往方宇木业徽商银行对公账户（22×××02）汇款5万元，徐华军让张泽勇先把这5万元转回给季超，张泽勇就先把5万元转到方宇木业法人舒和娟的银行账户(银行卡号为62×××57)中，再把5万元转入季超银行账户(银行卡号为62×××74)。2018年12月30日，季超来到六安市叶集区找徐华军拿购买的增值税专用发票，季超当面通过微信转账的方式给徐华军转了1.6万元作为购买增值税专用发票的费用，徐华军安排张泽勇把季超需要的增值税专用发票、购销合同及货物出库单等凭证交给季超。2019年1月2日，为了完成双方公司20万资金的交易记录，季超又以河南峰泰建筑有限公司名义向方宇木业在徽商银行对公账户汇入15万元。张泽勇将15万元转到舒和娟银行账户(银行卡号为62×××57)中，然后使用舒和娟的银行卡在徽商银行叶集观山路支行柜面取走现金4.99万元，又通过银行自动取款机取走2万元现金，然后又通过舒和娟银行账户转账8万元到其本人持有的徽商银行账户(卡号为62×××84)中，张泽勇将从舒和娟银行账户中挪走的14.99万元人民币用于手机网络赌博直到挥霍一空。方宇木业为河南峰泰建筑有限公司开具增值税专用发票票号为21893791-21893793，三份价税合计分别为66600.00元、66690.00元、66713.64元，3份增值税专用发票价税合计共计200003.64元，涉案税额27586.71元。2019年10月22日河南峰泰建筑有限公司补缴税款27586.71元。上述事实，有下列证据证实：1.河南峰泰建筑有限公司营业执照、开户许可证、增值税专用发票、网上银行电子回单、微信转账记录，证实河南峰泰建筑有限公司账号为17×××14。方宇木业为河南峰泰建筑有限公司开具增值税专用发票票号为21893791-21893793，三份价税合计分别为66600.00元、66690.00元、66713.64元，3份增值税专用发票价税合计共计200003.64元，涉案税额27586.71元。河南峰泰建筑有限公司分别于2018年12月29日、2019年1月2日汇款5万元、15万元至方宇木业对公账户中。2018年12月30日季超通过微信转账的方式支付徐华军开票费用16000元。2.证人舒和娟的证言，证实2018年6、7月份徐华军用其身份证办理营业执照，注册成立六安市叶集区方宇木业有限公司。2018年11月份徐华军用其身份证办理了一张徽商银行卡后，将该卡拿去使用。3.被告人徐华军的供述与辩解，证实季超找其帮河南峰泰建筑有限公司开具价税合计20万元的增值税专用发票，并将该公司的工商营业执照、税务登记证等资料发给其。为获取非法利益，其在没有真实货物交易的情况下，安排张泽勇以方宇木业的名义制作了一份20万元的虚假方木购销合同，并将合同和增值税专用发票交给季超。河南峰泰建筑有限公司于2018年12月29日转款5万元到方宇木业的对公账户，其安排张泽勇将该5万元转入方宇木业法人舒和娟的私人账户，再于2018年12月30日将该5万元从舒和娟私人账户转入季超的私人账户。当日季超通过微信将16000元税点钱转给其。2019年1月2日河南峰泰建筑有限公司将剩余的15万元转入方宇木业的对公账户，其安排张泽勇将该15万元转入方宇木业法人舒和娟的私人账户，再从舒和娟私人账户转入季超的私人账户，但该15万元被张泽勇挪用了。4.被告人张泽勇的供述与辩解，证实徐华军安排其以方宇木业的名义给河南省固始县的季超制作一份20万元的虚假购销合同。季超先转账5万元到方宇木业对公账户上，其将该5万元钱转到舒和娟的私人账户后又全部转回给季超。后季超将20万元的税票拿走，并支付徐华军16000元开税票的返点钱。2019年1月2日季超将剩下的15万元转到方宇木业对公账户上，其将该15万元转入舒和娟的私人银行账户后，在徽商银行叶集观山路支行柜面取走现金49900元，通过ATM机分五次从舒和娟私人银行账户内共计取走2万元，后又从舒和娟私人账户转出8万元至其徽商银行卡内。其将取走的149900元用于网络赌博并输光。5.被告人季超的供述与辩解，证实2018年12月底其跟徐华军联系购买20万元增值税专用发票，手续费为百分之八。2018年12月29日其用河南峰泰建筑有限公司对公账户向方宇木业汇款5万元，2018年12月30日张泽勇将该5万元转入其尾号为2674的农业银行卡中。当日其找徐华军拿到项目为木方的20万元增值税专用发票，并通过微信（微信号：×××，微信昵称：金顶门业）转账1.6万元到徐华军的微信（微信号：×××，微信昵称：徐瀛模板厂）。2019年1月2日其将剩余的15万元通过河南峰泰建筑有限公司对公账户转入方宇木业对公账户，但该15万元被徐华军的会计张泽勇挪用于网络赌博并输光。二．被告人张泽勇挪用资金事实2018年12月21日至2019年1月2日，被告人张泽勇在担任方宇木业和金昶木业会计期间，利用职务之便分五次挪用方字木业和金昶木业共计十四万九千九百元进行网络赌博活动并全部输光。上述事实，有下列证据证实：1.张泽勇与徐华军、孟某之间微信聊天截图、张泽勇个人账户流水信息、金昶木业、方宇木业账户流水信息、舒和娟账户流水信息，证实被告人张泽勇挪用金昶木业、方宇木业资金共计149900元。2.被害人徐华军的陈述，证实张泽勇从2018年12月21日起帮方宇木业代账，月工资2000元。2019年1月1日因其需要向季超转账15万元，其将此事告知张泽勇。2019年1月2日河南省峰泰建筑有限公司向方宇木业汇货款15万元，但张泽勇一直没有向季超转账，其和季超均向张泽勇询问15万元汇款的事情，张泽勇一直以各种理由推脱。2019年1月14日经查询方宇木业对公账户和法人舒和娟个人账户明细后发现，张泽勇于2019年1月2日将方宇木业对公账户上的15万元转入舒和娟个人账户后，通过银行柜面取走49900元，通过自动取款机分五次取走20000元，通过银行转账转走80000元，张泽勇合计取走149900元。3.证人季超的证言，证实2018年12月底其从徐华军手中购买20万元增值税专用发票，手续费为价税合计数额的8%。并约定其从公司对公账户汇款20万元到徐华军公司的对公账户，然后徐华军再用私人账户将上述20万元转入其62×××74的农业银行卡中。徐华军安排他的会计张泽勇跟其联系汇款事宜。2018年12月29日其用河南峰泰建筑有限公司对公账户向方宇木业汇款5万元，次日张泽勇将该5万元转入其62×××74农业银行卡中。2019年12月30日下午其拿到20万元增值税专用发票后，通过微信转账1.6万元给徐华军。2019年1月2日其将剩余的15万元通过河南峰泰建筑有限公司对公账户转入方宇木业对公账户，但该笔钱被徐华军的会计张泽勇挪用于网络赌博并输光。4.被告人张泽勇的供述与辩解，证实其在担任金昶木业和方宇木业会计，先从金昶木业法人徐某2私人账户剩余中取出1万元现金存入其河南农商行尾号0583的银行卡中用于网络赌博。次日其再次从徐某2私人账户取走2万元用于网络赌博。当晚其赌博赢钱后将取走的3万元存入徐某2私人账户。徐华军安排其以方宇木业的名义给季超制作一份20万元的虚假购销合同。季超先转账5万元到方宇木业对公账户上，其将该5万元钱转到方宇木业法人舒和娟的私人账户后又全部转给季超。2019年1月2日季超将剩下的15万元转到方宇木业对公账户上，其将该15万元转入舒和娟的私人银行账户后，在徽商银行叶集观山路支行柜面取走现金49900元，通过ATM机分五次共计取走2万元，后又从舒和娟私人账户转出8万元至其徽商银行卡内。其将取走的149900元用于网络赌博并输光。三．被告人徐华军虚开增值税专用发票事实（一）被告人徐华军为补偿被告人张泽勇挪用被告人季超的149900.00元，向季超尾号为2674的农业银行卡转账50000.00元，双方谈好以增值税专用发票价税合计8%的费用抵消余下的99900.00元。徐华军在没有实际货物交易和资金往来的情况下，用方宇木业向河南峰泰建筑有限公司开具2份项目为木方的增值税专用发票，增值税专用发票票号为21893800、21893801，每份增值税专用发票价税合计100000.00元，2份增值税专用发票价税合计共计200000.00元，涉案税额27586.21元。2019年10月22日河南峰泰建筑有限公司补缴税款27586.20元。上述事实，有下列证据证实：1.河南峰泰建筑有限公司营业执照、开户许可证、购销合同、增值税专用发票、网上银行电子回单、微信转账记录、收条，证实河南峰泰建筑有限公司账号为17×××14。方宇木业与河南峰泰建筑有限公司签订虚假的购销合同，并为河南峰泰建筑有限公司开具票号为21893800、21893801的增值税专用发票，每份增值税专用发票价税合计为100000.00元，2份增值税专用发票价税合计共计200000.00元，涉案税额27586.21元。河南峰泰建筑有限公司分别于2018年12月29日、2019年1月2日汇款5万元、15万元至方宇木业对公账户中。2.税收完税证明，证实2019年10月22日河南峰泰建筑有限公司补缴票号为21893791、21893792、21893793共计3份增值税专用发票税款27586.71元，补缴票号为21893800、21893801共计2份增值税专用发票税款27586.20元。同时河南峰泰建筑有限公司缴纳滞纳金6675.92元。3.被告人徐华军的供述与辩解，证实其为季超虚开了两张增值税专用发票，价税合计200000元。4.被告人季超的供述与辩解，证实因其转给方宇木业的15万元被徐华军的会计张泽勇挪用于网络赌博并输光。徐华军为补偿其损失，向其尾号为2674的农业银行卡转账5万元，余下的10万元徐华军给其开具增值税专用发票抵消。在没有真实货物交易和走资过账的情况下，2019年1月14日徐华军以方宇木业的名义给河南峰泰建筑有限公司开具2张项目为木方的增值税专用发票，票号为21893800、21893801，每份增值税专用发票价税合计100000.00元，共计200000.00元。（二）被告人徐华军在明知没有实际货物交易和资金往来的情况下，用方宇木业向河南冠宇建设工程有限公司开具3份增值税专用发票，票号为21893802-21893804。3份增值税专用发票价税合计分别为97200.00元、99000.00元、97830.00元，3增值税专用发票价税合计共计294030.00元，涉案税额40555.86元。上述事实，有下列证据证实：1.河南冠宇建设工程有限公司营业执照、开户许可证、记账凭证、购销合同、增值税专用发票，证实河南冠宇建设工程有限公司账号为25×××79。方宇木业与河南冠宇建设工程有限公司签订虚假的购销合同，并为河南峰泰建筑有限公司开具3张票号为21893802、21893803、21893804的增值税专用发票，3份增值税专用发票价税合计分别为97200.00元、99000.00元、97830.00元，3增值税专用发票价税合计共计294030.00元，涉案税额40555.86元。2.被告人季超的供述与辩解，证实在没有真实货物交易和走资过账的情况下，徐华军用方宇木业的名义为河南冠宇建设工程有限公司开具3张项目为木方的增值税专用发票，票号为21893802-21893804，增值税专用发票金额分别为97200.00元、99000.00元、97830.00元，共计294030.00元。(三)被告人徐华军在明知没有实际货物交易和资金往来的情况下，用森鸿木业的名义为固始县建设建筑工程有限责任公司开具6份增值税专用发票，票号为21887140-21887143、07415778-07415779。6份增值税专用发票有4份金额为100000.00元、1份金额为74500.00元、1份金额为75000.00元，6份增值税专用发票价税合计共计549500.00元，涉案税额75793.09元。2019年2月21日六安市叶集区森鸿木业有限公司补缴税款9818.69元。上述事实，有下列证据证实：1.固始县建设建筑工程有限责任公司营业执照及开户许可证、六安市叶集区森鸿木业有限公司营业执照及开户许可证、票号为21887140-21887143、07415778-07415779的增值税专用发票、税收完税证明、电子缴款凭证，证实固始县建设建筑工程有限责任公司账号为9500901220000000000594，六安市叶集区森鸿木业有限公司账号为22×××02。森鸿木业为固始县建设建筑工程有限责任公司开具票号为21887140-21887143、07415778-07415779的增值税专用发票，价税合计分别为100000.00元、100000.00元、100000.00元、100000.00元、75000.00元、74500.00元，6份增值税专用发票价税合计共计549500.00元，涉案税额75793.09元。2019年2月21日六安市叶集区森鸿木业有限公司补缴税款9818.69元（税款所属日期2019年1月1日至2019年1月31日）。2.证人王某3的证言，证实其是六安市叶集区森鸿木业有限公司的法人代表，在其公司与固建公司无生意往来的情况下，其于2019年1月23日按照徐华军要求给固建公司开具6张增值税专用发票，票号为21887140-21887143、07415778-07415779，其中4张是100000元的金额，1张是75000元的金额，1张是74500元的金额，总计549500元。2019年2月4日徐华军通过微信转账的方式支付其两笔税费，一笔是20000元，一笔是4750元。3.被告人季超的供述与辩解，证实在没有真实货物交易和走资过账的情况下，2019年1月23日徐华军用六安市叶集区森鸿木业有限公司的名义为固建公司开具6张项目为木方的增值税专用发票，票号为21887140-21887143、07415778-07415779。其中4张金额为100000元，1张金额为74500元，1张金额75000元，共计549500元。（四）被告人徐华军在没有实际货物交易和资金往来的情况下，于2018年4月至6月用徐瀛木业、万冠木业、金昶木业、安正木业、华森木业、强森木业、佳运木业、龙胜木业等八家公司为江苏宇通建设投资有限公司梁山分公司(现更名为江苏金宇通建设科技集团有限公司梁山分公司)开具增值税专用发票共计53份，票号为00093584-00093588、00065086-00065092、00066240-00066242、08750034-08750038、08750041-08750044、00093780-00093781、08860770、00093600-00093602、08644043、08748488-08748492、08750059-08750069、00093225-00093228、08750016-08750017。53份增值税专用发票价税合计共计5209762.00元，涉案税额718587.86元。上述事实，有下列证据证实：1.江苏金宇通建设科技集团有限公司梁山分公司营业执照、企业增值税专用发票网上认证结果清单、记账凭证、增值税专用发票抵扣联、安正、佳运、龙胜与宇通梁山公司的购销合同、叶集东方物流公路货物运输微信视频、销售清单及欠条，证实徐瀛木业、万冠木业、金昶木业、安正木业、华森木业、强森木业、佳运木业、龙胜木业等八家公司为宇通梁山分公司（现为金宇通梁山分公司)开具增值税专用发票共计53份，53份增值税专用发票价税合计共计5209762.00元，税额718587.86元。2.证人朱某的证言，证实2018年5、6月份江苏宇通建设投资有限公司梁山分公司在更名为江苏金宇通建设科技集团有限公司梁山分公司，其在公司负责生产和采购。其在没有真实货物交易的情况下，从徐华军手中共计购买5209762元的增值税专用发票。3.证人苏某的证言，证实其是江苏金宇通建设科技集团有限公司梁山分公司的会计，票号为00093584-00093588、08750016-08750017等53张共计5209762元的增值税专用发票系朱某提供。上述5209762元实际上并未支付，只是为了将账面做平。4.证人杨某的证言，证实其在江苏金宇通建设科技集团有限公司梁山分公司负责收材料和记录，其除了收到六安市叶集区五车建筑模板外，未受到来自六安市叶集区的其他货物。（五）被告人徐华军在没有实际货物交易的情况下，于2018年7至8月用徐瀛木业、万冠木业、金昶木业、安正木业、华森木业、强森木业、龙胜木业等七家公司为宁波鹏义达贸易有限公司开具增值税专用发票28份，价税合计共计2582604.00元，涉案税额356221.24元。上述事实，有下列证据证实：1.宁波鹏义达贸易有限公司营业执照、开户许可证、万冠木业、金昶木业与鹏义达贸易有限公司之间的购销合同、记账凭证、增值税专用发票、中国工商银行业务回单、中国建设银行个人活期账户交易明细、借记卡账户历史明细清单，证实宁波鹏义达贸易有限公司开户账号为39×××97。2018年7至8月徐瀛木业、万冠木业、金昶木业、安正木业、华森木业、强森木业、龙胜木业等七家公司为宁波鹏义达贸易有限公司开具28份增值税专用发票，价税合计共计2582604.00元，税额356221.24元；宁波鹏义达贸易有限公司与徐瀛木业、万冠木业、金昶木业、安正木业、华森木业、强森木业、龙胜木业等七家公司的网上转款情况。2.证人彭某的证言，证实2018年7-8月在没有真实木方交易的情况下，宁波鹏义达贸易有限公司从徐瀛木业、万冠木业、金昶木业、安正木业、华森木业、强森木业、龙胜木业等七家公司购买28张增值税专用发票，金额共计2582604元，税额356221.24元。①2018年7月27日，徐瀛木业为鹏义达公司开具7张增值税专用发票，总金额为698400元。鹏义达公司通过对公账户分别于2018年8月10日、2018年8月13日向徐瀛木业对公账户汇款500000元、198400元。在扣除9%的开票费用后将641000元分两笔（460000元、181000元）汇入其6217000010074955264卡内。②2018年7月27日、2018年8月22日华森木业为鹏义达公司开具4张增值税专用发票，总金额为286200元。鹏义达公司通过对公账户分别于2018年8月14日将129600元、39600元，于2018年8月22日将117000元转入华森木业对公账户内，在扣除9%的开票费用后将剩余款项退回其6217000010074955264卡内。③2018年7月27日，强森木业为鹏义达公司开具3张增值税专用发票，总金额为297000元。2018年8月13日，鹏义达公司通过对公账户向强森木业对公账户转账297000元，在扣除9%的开票费用将剩余款项退还给其。④2018年8月8日，鹏义达公司通过对公账户向金昶木业对公账户汇款500000元。2018年8月17日，金昶木业为鹏义达公司开具5张增值税专用发票，总金额为500004元。⑤2018年8月22日，鹏义达公司通过对公账户向安正木业对公账户汇款383400元（包含鹏义达公司实际购买的两车方木97200元、95400元），在扣除开票费用后，剩余款项退回其6217000010074955264的卡内。⑥2018年8月21日，鹏义达公司通过对公账户向万冠木业对公账户汇款333000元。2018年8月22日万冠木业为鹏义达公司开具333000元的增值税专用发票，并在扣除开票费用后将剩余款项退还给其。⑦2018年8月22日、2018年9月21日，龙胜木业为鹏义达公司开具3张增值税专用发票，鹏义达公司通过对公账户分别于2018年8月21日、2018年9月13日向龙胜木业对公账户汇入183600元、93600元，并在扣除开票费用后将剩余款项退还给其。（六）被告人徐华军在没有实际货物交易的情况下，于2018年7月21日用华森木业的名义为安徽挺晟建设工程有限公司开具1份票号为00093603的增值税专用发票，价税合计30000.00元，涉案税额4137.93元。2019年10月12日安徽挺晟建设工程有限公司补缴税款4137.93元，并缴纳滞纳金875.17元。上述事实，有下列证据证实：1.安徽挺晟建设工程有限公司营业执照、开户许可证、记账凭证、增值税专用发票、增值税纳税申报表、税收完税证明，证实安徽挺晟建设工程有限公司的工商登记信息、经营范围，该公司账号为20000487413210300000075。华森木业为安徽挺晟建设工程有限公司开具1张票号为00093603的增值税专用发票，价税合计为30000.00元，涉案税额4137.93元。2019年10月12日安徽挺晟建设工程有限公司向税务机关补缴税款4137.93元，并缴纳滞纳金875.17元。2.证人陈某2的证言，证实其是安徽挺晟建设工程有限公司的法人代表。其在承包三元镇华电公司援建祖师庙桥梁加宽工程时缺少增值税专用发票，遂安排徐某1帮其购买增值税专用发票，徐某1便联系他侄子的华森木业。后在没有真实货物交易的情况下，华森木业为挺晟公司开具1张票号为00093603的增值税专用发票，价税合计30000元。挺晟公司通过对公账户20000487413210300000075向华森木业对公账户17×××80转账30000元，徐某1侄儿在扣除1800元的开票费用后，将28200元退回其工商银行62×××16账户内。票号为00093603的增值税专用发票已经在2019年10月12日进项税转出，并补缴了税款4137.93元。3.证人何某1的证言，证实陈某2在2018年让其从徐华军处购买一张3万元的增值税专用发票。（七）闫某1(另案处理)找被告人徐华军为六安市亚杰建设工程有限责任公司购买增值税专用发票，徐华军在没有实际货物交易的情况下，于2018年4月10日、2018年5月2日用徐瀛木业为六安市亚杰建设工程有限责任公司开具11份增值税专用发票，票号为08753759-08753761、08753763-08753769、08753770。11份增值税专用发票价税合计共计1050025.00元，涉案税额152199.33元。2019年10月18日六安市亚杰建设工程有限责任公司补缴税款50952.34元。上述事实，有下列证据证实：1.增值税纳税申报表、审查核查工作底稿、税收完税证明、增值税专用发票，证实徐瀛木业为六安市亚杰建设工程有限责任公司开具11份增值税专用发票，票号为08753759-08753761、08753763-08753769、08753770，11份增值税专用发票价税合计共计1050025.00元，涉案税额152199.33元。2019年10月18日六安市亚杰建设工程有限责任公司向税务机关补缴税款50952.34元。2.证人闫某1的证言，证实2018年3、4月份陈某3让其帮亚杰公司虚开增值税专用发票，其便联系徐华军的徐瀛木业。2018年4月10日，徐瀛木业为亚杰公司虚开了10张增值税专用发票，票号为08753759-08753761、08753763-08753769，其中5张是100100.00元，5张是99905.00元，10张增值税专用发票价税合计共计1000025.00元。2018年4月17日亚杰公司通过对公账户347282000018880021803向徐瀛木业对公账户17×××39分别转账500000.00元、500025.00元。当日徐华军将上述1000025.00元分两笔汇给其，一笔500000.00元汇入其62×××85账户内，一笔500000.00元汇入其62×××21账户内。其又于当日将该1000000.00元汇入亚杰公司对公账户347282000018880021803内。2018年5月25日亚杰公司通过对公账户向徐瀛木业对公账户汇入虚开增值税专用发票的费用50000元。因陈某3前期欠其36554元货款未付，2018年7月23日陈某3将36554元通过亚杰公司对公账户汇入徐瀛木业对公账户，徐瀛木业为亚杰公司开具了1张票号为08753770，价税合计86554.00元的增值税专用发票。综上，徐瀛木业为亚杰公司虚开增值税专用发票的数额是1000025.00元加上50000.00元，共计1050025.00元。3.证人陈某3的证言，证实2018年4月份其让闫某1帮其虚开1000000.00元的增值税专用发票，2018年4月10日，闫某1用徐瀛木业为亚杰公司开具了10张增值税专用发票，票号为08753759-08753761、08753763-08753769，10张增值税专用发票价税合计共计1000025.00元。2018年4月17日亚杰公司通过对公账户347282000018880021803向徐瀛木业对公账户17×××39分别汇入500000.00元、500025.00元。当日闫某1用他的62×××85账户和62×××21账户各汇款500000.00元至亚杰公司对公账户347282000018880021803内。其与闫某1约定将50000元的开票费用连同亚杰公司欠他的木方款36554元一起开具一张增值税专用发票给其，2018年5月2日闫某1向其开具1张票号为08753770的增值税专用发票，价税合计86554.00元。2018年5月25日亚杰公司通过对公账户347282000018880021803向徐瀛木业对公账户17×××39汇入虚开增值税专用发票费用50000元。2018年7月23日，亚杰公司通过对公账户347282000018880021803向徐瀛木业对公账户17×××39汇入其从闫某1手中购买的木方款36554元。（八）闫某1(另案处理)找被告人徐华军为安徽同济建设集团有限责任公司购买增值税专用发票，徐华军在没有实际货物交易的情况下，于2018年8月6日用徐瀛木业的名义为安徽同济建设集团有限责任公司开具9份增值税专用发票，票号为07982242-07982249、00093599，9份增值税专用发票价税合计共计985900.00元，涉案税额135986.20元。上述事实，有下列证据证实：1.木材、方木购销合同、安徽同济建设集团有限责任公司记账凭证、票号为07982242-07982249、00093599的增值税专用发票、银行回单、发票清单，证实徐瀛木业为安徽同济建设集团有限责任公司开具9份增值税专用发票，票号为07982242-07982249、00093599，9份增值税专用发票价税合计共计985900.00元，涉案税额135986.20元。2018年8月15日安徽同济建设集团有限责任公司通过对公账户347282000018880013304汇款985900元至徐瀛木业对公账户17×××39中。2.证人王某4的证言，证实徐瀛木业开给同济的增值税专用发票系阚某和石某所提供的。3.证人石某的证言，证实其是同济公司的项目负责人，负责同济公司在阜阳明月双清建安工程二标段的工地。2018年8月份其从宗某的材料供应商闫某1手中购买9份票号为07982242-07982249、00093599的增值税专用发票，9份增值税专用发票价税合计共计98.59万元。在未签订购销合同的情况下，同济公司从对公账户汇款98.59万元给徐瀛木业，在闫某1将98.59万元扣除7个点左右的开票费用后，将余下的91.69万元分两笔汇入其建设银行卡号为62×××41的账户中。上述9份增值税专用发票已经上报同济公司，并在税务部门认证抵扣。4.证人宗某的证言，证实在没有真实货物交易的情形下，2018年8月份同济公司会计方某2联系闫某1购买了98.59万元的增值税专用发票。5.证人方某2的证言，证实2018年8月份其向宗某索要材料发票，宗某联系材料供应商闫某1开具增值税专用发票。后在没有实际货物交易的情况下，2018年8月6日徐瀛木业为同济公司开具9张票号为07982242-07982249、00093599的增值税专用发票，9张增值税专用发票价税合计共计98.59万元。2018年8月15日同济公司通过对公账户汇款98.59万元给徐瀛木业，徐瀛木业在扣除7%的开票费用后，于2018年8月16日分两笔，一笔50万元，一笔41.69万元，转回其老板石某62×××41的银行卡内。6.证人丁某1的证言，证实闫某1从徐瀛木业采购方木后再卖给其，其从闫某1手中开具增值税专用发票，开票方为徐瀛木业。7.证人阚某的证言，证实由徐瀛木业开具的3张增值税发票系丁某1提供给其会计王某5的。8.证人王某5的证言，证实由徐瀛木业开具的3张增值税发票系丁某1提供给王某5的。9.证人丁某2的证言，证实其从闫某1手中购买的木方和建筑模板是不含税的价格，如从闫某1手中购买增值税专用发票，其需要向闫某1支付8%的开票费用。综上，被告人徐华军在没有实际货物交易的情况下为他人虚开增值税专用发票，价税合计共计11493865.04元，税额共计1592728.98元；被告人张泽勇在没有实际货物交易的情况下为他人虚开增值税专用发票，价税合计共计1086074.04元，税额共计149803.32元；被告人季超在没有货物购销的情况下让他人为自己开具增值税专用发票，价税合计共计1243533.64元，税额共计171521.88元。另查明：被告人张泽勇、徐华军分别于2019年1月22日、2019年2月12日被抓获归案。被告人季超在未被采取强制措施前接受公安机关询问时，如实供述虚开增值税专用发票的犯罪事实。被告人张泽勇在因挪用资金被采取强制措施期间，主动交代侦查机关尚未掌握的虚开增值税专用发票的犯罪事实。综合证据如下：1.徐华军户籍信息及无违法犯罪记录证明，证实徐华军的基本身份信息；经查询，截至2019年2月12日，未发现徐华军有违法犯罪记录。2.张泽勇户籍信息及无违法犯罪证明，证实张泽勇的基本身份信息；经查询，截至2019年2月21日，未发现张泽勇有违法犯罪记录。3.到案经过，证实张泽勇、徐华军分别于2019年1月22日、2019年2月12日被抓获归案。4.安正、佳运、华森、龙胜、强森、徐瀛、金昶、金畅、万冠等9家公司纳税人涉税事项调查表，证实税务部门对上述9家公司进行实地验收的相关情况。5.国网六安市叶集供电公司情况说明，证实经查，截至2019年4月29日安正、佳运、华森、龙胜、强森、徐瀛、金昶、金畅、万冠、方宇等10家公司均无入户用电。6.万冠、华森、强森、龙胜、佳运、金畅、安正会计凭证及金税盘，证实上述7家公司的开票情况。7.安正、佳运、华森、龙胜、强森、徐瀛、万冠、御龙、金昶、方宇、金昶等11家公司开具普通发票明细表-进项、细表-销项，证实上述11家公司开具的进项税种类及开领票方式、明细、税号，销项税种类及开领票方式、明细、税号。8.华森、御龙、佳运、强森、万冠、金昶、龙胜、方宇、安正、金畅、徐瀛木业登记注册资料及营业执照，证实上述11家公司的注册登记时间、住所、法定代表人、经营范围等情况。9.安徽协和新程会计师事务所皖协程专审[2019]05-1号审计报告，证实安徽协和新程会计师事务所对皖协程专审[2019]05号审核鉴证报告进行了进一步审核，并对报告部分内容进行修正。10.搜查笔录及扣押清单，证实六安市公安局叶集分局民警于2019年2月12日对徐华军租住在六安市叶集区史河街道观山村建丰路的出租房、徐华军所有的皖Ｎ×××**号马自达牌白色越野车进行搜查，扣押购销合同、公司印章等涉案物品。搜查时进行了拍照和录像。11.提取笔录，证实2019年5月22日六安市公安局叶集分局民警提取朱某手机内与徐华军的微信聊天记录、聊天语音、聊天视频及相关文档。提取时进行了录像。12.证人许某的证言，证实2018年9月份徐华军找其公司代理他经营的龙胜木业、佳运木业、安正木业三家公司的账目，并提供了进项和销项的票据、员工工资表、电费单、营业执照复印件、法人身份证复印件、物流运输发票，未提供电费单和物流运输发票。2018年10月份其发现徐华军无法提供电费单和物流运输发票，可能涉及虚开增值税专用发票，便与徐华军解除了雇佣关系。13.证人戴某的证言，证实2018年9-10月份其为徐华军的华森木业、强森木业、万冠木业代账，徐华军向其提供上述三家公司的营业执照复印件、法人身份证复印件、开户许可证复印件和之前的账目，但未向其提供上述三家公司的水电费发票和运输发票。其帮上述三家公司制作虚假的水电费、工资领取表和记账凭证中的“管理费用中的工资”、“生产成本中的工资”。14.证人尤某的证言，证实徐华军租赁其位于六安市叶集区大别山树行中段的房屋，但并未从事生产。15.证人叶某的证言，证实徐华军租赁其位于六安市叶集区大别山树行中段的场地经营徐瀛木业。16.证人孟某的证言，证实其为徐华军的龙胜木业、安正木业、佳运木业、金畅木业、御龙木业代账，但上述五家公司并未实际经营。17.证人王某6的证言，证实2018年5-8月份其为徐华军经营的金昶木业、万冠木业代账及开具增值税专用发票，并帮徐华军网银转账、制作购销合同和编造虚假的进项、销项、生产成本、人工工资、电费等。18.证人李某1的证言，证实其为方宇木业和金昶木业代账，并帮徐华军制作虚构的购销合同和网银转账。19.证人蒋某的证言，证实2019年1-3月份经济普查时，其作为经济普查员没有登记过安正木业、华森木业、佳运木业、龙胜木业、强森木业、万冠木业等六家公司。20.证人李某2的证言，证实2019年1-3月份经济普查时，其作为经济普查员没有登记过安正木业、华森木业、佳运木业、龙胜木业、强森木业、万冠木业等六家公司。21.证人闫某2的证言，证实2019年1-3月份经济普查时其登记的方宇木业、金畅木业、金昶木业无实际经营场所。22.证人沈某的证言，证实2019年1-3月份经济普查时其登记的方宇木业、金畅木业、金昶木业无实际经营场所。23.证人王某7的证言，证实2019年1-3月份经济普查时其登记的强森木业无实际经营场所。24.证人郭某的证言，证实安正木业、万冠木业、佳运木业、龙胜木业、金畅木业、金昶木业、华森木业、强森木业等8家公司无实际经营场所，是为了虚开增值税专用发票而设立的空壳公司。25.证人程某的证言，证实其丈夫徐华军用其身份证信息注册登记了六安市叶集区华森木业有限公司和办理银行卡。26.证人徐某3的证言，证实其儿子徐华军用其身份证信息注册登记了六安市叶集区强森木业有限公司。27.证人李某3的证言，证实其老表徐华军用其身份证信息注册登记了六安市叶集区佳运木业有限公司。28.证人李某4的证言，证实其朋友徐华军用其身份证信息注册登记了六安市叶集区安正木业有限公司。29.证人熊某的证言，证实徐华军用其身份证信息注册登记了六安市叶集区龙胜木业有限公司。30.证人陈某4的证言，证实徐华军用其身份证信息注册登记了六安市叶集区万冠木业有限公司。31.证人芮某的证言，证实徐华军用其身份证信息注册登记了六安市叶集区金畅木业有限公司。32.证人徐某2的证言，证实其哥哥徐华军用其身份证信息注册登记了六安市叶集区金昶木业有限公司。33.证人何某2的证言，证实2018年12月-2019年1月份其帮徐华军的方宇木业、金昶木业代账，主要负责记账（进项、销项）、申报税额、领取和开具增值税专用发票。34.证人陈某5的证言，证实2018年3月底至4月底其在徐某2的安正木业、龙胜木业、华森木业、强森木业、徐瀛木业担任出纳，并按照徐华军的安排向连云、鲁杰、闫某1、黄杨林、徐某2、刘正俊、席高峰等人的账户转账。35.证人王某8的证言，证实2017年9月份-2018年10月份其代理徐瀛木业、华森木业、强森木业、佳运木业、安正木业、龙胜木业共计6家公司的账目，主要从事记账（进项、销项）、申报、开具增值税专用发票，编造虚假的电费、领取工资表、出库单、入库单。其在代账过程中发现华森木业、强森木业、佳运木业、安正木业、龙胜木业不能提供电费缴纳单据，有虚开增值税专用发票的嫌疑。上述证据经庭审举证、质证，查证属实，本院予以认定。关于被告人徐华军辩护人提出本案部分事实不清，虚开增值税专用发票与国家税款损失结果不具有直接因果关系，且部分受票人与开票人之间有真实货物交易的辩护意见，经查，结合在案的审计报告等书证、证人证言、被告人供述等证据，足以证实被告人徐华军为牟取非法利益，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。综上，被告人徐华军辩护人关于此节的辩护意见不能成立，不予采纳。关于被告人张泽勇辩护人提出张泽勇构成从犯的辩护意见，经查，被告人张泽勇在虚开增值税专用发票的共同犯罪中，所起作用相对较小，起辅助作用，系从犯。综上，被告人张泽勇辩护人关于此节的辩护意见成立，予以采纳。关于被告人徐华军辩护人提出徐华军构成自首、被告人张泽勇辩护人提出张泽勇构成特别自首的辩护意见，经查，被告人徐华军系被抓获归案，并非主动投案，不符合自首的构成要件。被告人张泽勇在因挪用资金被公安机关采取强制措施期间，如实供述了公安机关还未掌握的本人虚开增值税专用发票的罪行，构成特别自首。综上，被告人徐华军辩护人的此节辩护意见不能成立，不予采纳。被告人张泽勇辩护人关于此节的辩护意见成立，予以采纳。本院认为，被告人徐华军在没有货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，被告人张泽勇伙同徐华军为他人虚开增值税专用发票，被告人季超在没有货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，三被告人的行为构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。被告人张泽勇作为公司的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金进行非法活动，数额较大，其行为构成挪用资金罪，应依法惩处。公诉机关起诉指控的事实清楚，定罪准确，应予支持。被告人徐华军、张泽勇、季超系共同犯罪，在共同犯罪中徐华军、季超起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人张泽勇在共同犯罪中起辅助作用，系从犯，依法予以从轻处罚。被告人徐华军到案后如实供述主要犯罪事实，构成坦白，依法予以从轻处罚。被告人张泽勇到案后如实供述挪用资金的犯罪事实，构成坦白，依法予以从轻处罚。被告人张泽勇在因挪用资金被采取强制措施期间，主动交代侦查机关尚未掌握的虚开增值税专用发票的犯罪事实，构成特别自首，依法予以从轻处罚。被告人季超在未被采取强制措施前接受侦查机关询问时，如实供述虚开增值税专用发票的犯罪事实，构成自首，依法予以从轻处罚。因部分涉案税款已补缴，对三被告人酌情从轻处罚。被告人张泽勇一人犯数罪，应数罪并罚。综上，根据三被告人的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二百七十二条第一款、第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条、第六十九条第一款，《最高人民法院最高人民检察院关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》第六条、第十一条第二款之规定，判决如下：一、被告人徐华军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币三十万元。（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年2月12日起至2024年8月11日止；罚金于本判决生效后十日内缴纳至本院。）二、被告人张泽勇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金人民币二万元；犯挪用资金罪，判处有期徒刑八个月；决定执行有期徒刑一年，并处罚金人民币二万元。（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日；罚金于本判决生效后十日内缴纳至本院。）三、被告人季超犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金人民币二万五千元。（刑期从判决执行之日起计算；罚金于本判决生效后十日内缴纳至本院。）四、责令被告人张泽勇退赔徐华军十四万九千九百元。五、对被告人徐华军的违法所得十一万三千八百元予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向安徽省六安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长  管纪跃人民陪审员  刘 磊人民陪审员  沈厚兴二〇二〇年十月二十三日书 记 员  许文清附：相关法律条文第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百七十二条公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。国有公司、企业或者其他国有单位中从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员有前款行为的，依照本法第三百八十四条的规定定罪处罚。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首，对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚，其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。《最高人民法院、最高人民检察院关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》第六条挪用公款归个人使用，进行营利活动或者超过三个月未还，数额在五万元以上的，应当认定为刑法第三百八十四条第一款规定的“数额较大”；数额在五百万元以上的，应当认定为刑法第三百八十四条第一款规定的“数额巨大”。具有下列情形之一的，应当认定为刑法第三百八十四条第一款规定的“情节严重”：(一)挪用公款数额在二百万元以上的；(二)挪用救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济特定款物，数额在一百万元以上不满二百万元的；(三)挪用公款不退还，数额在一百万元以上不满二百万元的；(四)其他严重的情节。第十一条刑法第一百六十三条规定的非国家工作人员受贿罪、第二百七十一条规定的职务侵占罪中的“数额较大”“数额巨大”的数额起点，按照本解释关于受贿罪、贪污罪相对应的数额标准规定的二倍、五倍执行。刑法第二百七十二条规定的挪用资金罪中的“数额较大”“数额巨大”以及“进行非法活动”情形的数额起点，按照本解释关于挪用公款罪“数额较大”“情节严重”以及“进行非法活动”的数额标准规定的二倍执行。刑法第一百六十四条第一款规定的对非国家工作人员行贿罪中的“数额较大”“数额巨大”的数额起点，按照本解释第七条、第八条第一款关于行贿罪的数额标准规定的二倍执行。