江苏省无锡市梁溪区人民法院刑 事 判 决 书（2020）苏0213刑初418号公诉机关无锡市梁溪区人民检察院。被告单位无锡市锦旭不锈钢有限公司，统一社会信用代码913202140884398938，住所地江苏省无锡市新吴区纺城大道**（南方不锈钢市场）******，法定代表人李威。诉讼代表人潘铁红，女，1986年2月21日生，汉族。被告人李威，男，1986年9月27日出生于浙江省瑞安县，汉族，专科文化，住无锡市新吴区，户籍在浙江省瑞安市。被告人李威因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年10月30日被抓获，次日被刑事拘留，同年12月5日被逮捕。现羁押于无锡市看守所。辩护人许雪松，江苏海辉律师事务所律师。辩护人王诏炜，江苏海辉律师事务所律师。无锡市梁溪区人民检察院以锡梁检诉刑诉〔2020〕292号起诉书指控被告单位无锡市锦旭不锈钢有限公司、被告人李威犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月15日向本院提起公诉。无锡市中级人民法院指定本院管辖本案进行审判。本院依法于2020年8月6日将本案由简易程序转为普通程序重新进行审理，并组成合议庭，于2020年10月26日公开开庭审理了本案。无锡市梁溪区人民检察院指派检察员冯毅出庭支持公诉，被告单位无锡市锦旭不锈钢有限公司的诉讼代表人潘铁红、被告人李威及其辩护人许雪松、王诏炜到庭参加诉讼。现已审理终结。无锡市梁溪区人民检察院指控，2014年至2019年间，被告单位无锡市锦旭不锈钢有限公司（以下简称锦旭公司）在没有实际交易的情况下，由其负责人被告人李威为无锡华利祥化工装备有限公司、江阴市求精机械有限公司、无锡官通换热器制造有限公司、无锡信泰亿不锈钢有限公司、江阴市科越机械制造有限公司、江阴市尚时环境工程有限公司、江阴金属容器制造有限公司、江阴鼎英机电设备有限公司、无锡中安工程设备制造有限公司、江阴昆宇机械设备有限公司、无锡市云鸿钢业有限公司、江阴六州换热设备有限公司、无锡市鑫臻博机械设备有限公司、无锡市汉峰起重机械设备配件厂、江苏永顺环保科技有限公司、无锡市松盛不锈钢有限公司、江阴市澄源机电设备制造有限公司、无锡市顺祥不锈钢有限公司、无锡市顺浦不锈钢有限公司、无锡市国鼎阀门管件有限公司、无锡华莱士钢业有限公司、无锡利博科技有限公司、无锡茂源科技有限公司虚开增值税专用发票572份，税额合计人民币8289095.61元，均已申报抵扣。公诉机关认为，被告单位锦旭公司虚开增值税专用发票，数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，系单位犯罪，被告人李威系直接负责的主管人员。被告单位、被告人如实供述自己的罪行，可以从轻处罚；自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以依法从宽处理。被告单位锦旭公司、被告人李威对公诉机关的指控未提出异议。被告人李威的辩护人提出的辩护意见是：一、对公诉机关指控被告人李威构成虚开增值税专用发票罪无异议；二、对事实部分：1.锦旭公司、李威在真实交易过程中，应买受人要求，未向对方开具增值税专用发票，后将多余开票金额用于开具给其他单位，主观上并没有骗取国家税款的目的，客观上没有对国家整体税收造成损失，相关税额不应认定为虚开税额。2.部分增值税专用发票系经中间人王茂山、胡红梅开具，两人未归案，该部分事实并未完全查实，相应虚开金额不能认定。3.锦旭公司向江阴六州换热设备有限公司、无锡茂源科技有限公司虚开的增值税发票部分缺少抵扣证明。三、量刑方面：1.被告人李威一贯遵纪守法，由于法律意识淡薄导致本案发生，属于偶犯；2.被告人李威到案后如实供述自己的犯罪事实，认罪态度好；3.受票单位已补缴税款，本案社会危害性不大；4.被告人李威是家中经济支柱，一直热心公益事业。综上，可对李威从轻处罚。经审理查明，2014年至2019年间，被告单位锦旭公司在没有实际交易的情况下，由其负责人被告人李威为无锡华利祥化工装备有限公司、江阴市求精机械有限公司、无锡官通换热器制造有限公司、无锡信泰亿不锈钢有限公司、江阴市科越机械制造有限公司、江阴市尚时环境工程有限公司、江阴金属容器制造有限公司、江阴鼎英机电设备有限公司、无锡中安工程设备制造有限公司、江阴昆宇机械设备有限公司、无锡市云鸿钢业有限公司、江阴六州换热设备有限公司、无锡市鑫臻博机械设备有限公司、无锡市汉峰起重机械设备配件厂、江苏永顺环保科技有限公司、无锡市松盛不锈钢有限公司、江阴市澄源机电设备制造有限公司、无锡市顺祥不锈钢有限公司、无锡市顺浦不锈钢有限公司、无锡市国鼎阀门管件有限公司、无锡华莱士钢业有限公司、无锡利博科技有限公司、无锡茂源科技有限公司虚开增值税专用发票572份，税额合计人民币8289095.61元（详见附表），均已申报抵扣。被告单位锦旭公司、李威到案后如实供述了犯罪事实。上述事实，经庭审举证、质证，有下列证据予以证明：1．被告人李威的供述笔录，证明锦旭公司虚开增值税专用发票的情况。2.证人证言（1）证人周某1的证言，证明其无锡汉峰起重机厂从锦旭公司虚开增值税专用发票的情况。（2）证人唐某的证言，证明其从锦旭公司为无锡汉峰起重机厂虚开增值税专用发票的事实。（3）证人奚某的证言，证明无锡茂源科技有限公司从锦旭公司虚开增值税专用发票的事实。（4）证人杨某的证言，证明无锡鑫臻博机械设备有限公司从锦旭公司虚开增值税专用发票的事实。（5）证人许某1的证言，证明无锡市松盛不锈钢有限公司从锦旭公司虚开增值税专用发票的事实。（6）证人雷某的证言，证明江苏永顺环保科技有限公司从锦旭公司虚开增值税专用发票的事实。（7）证人谢某1、周某2、陈某、王某1、居某、顾某、许某2、朱某1、张某1、林某、张某2、胡某、张某3、杨某、朱某2、王某2、谢某2、刘某等人的证言，证明上述人员从锦旭公司虚开增值税专用发票的事实。3.公安机关查获的增值税专用发票及抵扣证明，证明涉案发票均已全部抵扣。其中包含无锡茂源科技有限公司接受锦旭公司增值税专用发票的抵扣证明2张，金额分别为970022.65元、1314671.91元，江阴六州换热设备有限公司接受锦旭公司增值税专用发票的抵扣证明1张，金额710138.53元。4.公安机关调取的李云锡、尤帆、黄文贞、唐某、许某1、奚某、雷超群、张淑华、锦旭公司的银行流水，证明资金回款情况。5.公安机关调取的工商资料，证明被告人李威系锦旭公司法定代表人。6.公安机关出具的案发经过，证明被告人李威到案经过。上述证据能相互印证，具有证明效力。本院认为，被告单位锦旭公司、被告人李威为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，是单位犯罪，被告人李威是被告单位直接负责的主管人员。公诉机关指控被告单位、被告人犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告单位、被告人在没有真实交易的情况下为他人开具增值税专用发票，该行为已违反税收征管和发票管理规定，其在真实交易中不开具发票的行为亦违反上述规定，故辩护人提出的多余开票金额开具给本案受票单位，相关税额不应认定为虚开税额的辩护意见，缺乏法律依据，本院对此不予采纳。介绍人未到案不影响本案事实认定，对相关辩护意见本院亦不予采纳。被告单位、被告人到案后，如实供述罪行，依法从轻处罚；自愿认罪认罚，依法从宽处理。被告单位、被告人系初犯，认罪态度较好，本院结合其犯罪行为的社会危害性酌情考量。辩护人相应的辩护意见本院予以采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款之规定，判决如下：一、被告单位无锡市锦旭不锈钢有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元（不含行政机关就同一事实已经处以的罚款。罚金于判决生效之日起十日内一次性缴纳）。二、被告人李威犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年10月30日起至2029年10月29日止）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本1份，副本2份。审 判 长  吴 伟审 判 员  黎 鹏人民陪审员  徐仲良二〇二〇年十月二十六日书 记 员  顾亭亭本案援引法律条款《中华人民共和国刑法》：第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。附表：无锡市锦旭不锈钢有限公司虚开增值税专用发票情况受票单位张数税额江阴市科越机械制造有限公司129564.51江阴市尚时环境工程有限公司159314.45江阴金属容器制造有限公司159534.07江阴鼎英机电设备有限公司101134.8江阴昆宇机械设备有限公司112825.78江阴六州换热设备有限公司710138.53江阴市澄源机电设备制造有限公司1500971.53无锡华利祥化工装备有限公司374480.11无锡利博科技有限公司203571.47无锡官通换热器制造有限公司108645.57无锡信泰亿不锈钢有限公司29251.93无锡中安工程设备制造有限公司294552.28无锡市国鼎阀门管件有限公司54130.45无锡华莱士钢业有限公司53151.52无锡市鑫臻博机械设备有限公司55346.64江苏永顺环保科技有限公司784428.41江阴市求精机械有限公司192246.79无锡市云鸿钢业有限公司163714无锡市汉峰起重机械设备配件厂329825.3无锡市松盛不锈钢有限公司127754.25无锡市顺祥不锈钢有限公司305891.04无锡市顺浦不锈钢有限公司53927.62无锡茂源科技有限公司2284694.56总计8289095.61