内蒙古自治区土默特右旗人民法院刑 事 判 决 书  （2019）内0221刑初175号 公诉机关内蒙古自治区土默特右旗人民检察院。 被告人龚某，男，1988年10月16日出生，现住内蒙古自治区乌兰察布市兴和县，户籍所在地内蒙古自治区乌兰察布市兴和县，无前科。辩护人孙彩霞，内蒙古那日律师事务所律师。被告人曹某，女，1968年2月13日出生，中共党员，现住内蒙古自治区乌兰察布市兴和县，户籍所在地河北省唐山市，无前科。辩护人闫娜，内蒙古炳鸿律师事务所律师。被告人柴某，男，1982年4月19日出生，现住内蒙古自治区乌兰察布市兴和县，户籍所在地河北省唐山市，无前科。辩护人赵文犀，内蒙古炳鸿律师事务所律师。辩护人姚慧琳，内蒙古炳鸿律师事务所律师。被告人李某，男，1986年4月1日出生，现住内蒙古自治区乌兰察布市兴和县，户籍所在地河北省唐山市，无前科。辩护人田跃超，内蒙古炳鸿律师事务所律师。辩护人李萌，内蒙古炳鸿律师事务所律师。被告人霍某，男，1980年12月29日出生，现住内蒙古自治区，户籍所在地内蒙古自治区，无前科。辩护人康继春，内蒙古典泰律师事务所律师。被告人罗某，男，1978年1月8日出生，现住内蒙古自治区，户籍所在地内蒙古自治区，无前科。辩护人程金平，北京市大瀚（包头）律师事务所律师。被告人范某，女,1974年1月15日出生，现住河北省邯郸市，户籍所在地河北省邯郸市，无前科。辩护人曹洺乾，北京市大瀚（包头）律师事务所律师。土默特右旗人民检察院以土右检公诉刑诉〔2019〕173号起诉书指控被告人龚某、曹某、柴某、李某、王改枝、霍某、罗某、范某涉嫌虚开增值税专用发票罪一案，于2019年12月19日向本院提起公诉。本院受理后，经审查，被告人王改枝涉嫌虚开增值税专用发票案在天津市红桥区人民法院先于本院立案审理，根据管辖权的规定，本院依法将被告人王改枝涉嫌虚开增值税专用发票一案退回公诉机关，由公诉机关移送至天津市红桥区人民检察院审查起诉。本院依法组成合议庭，分别于2020年8月3日、10月14日公开开庭审理了被告人龚某、曹某、柴某、李某、霍某、罗某、范某涉嫌虚开增值税专用发票罪一案，土默特右旗人民检察院指派检察官徐文春出庭支持公诉，被告人龚某及其辩护人孙彩霞，被告人曹某及其辩护人闫娜，被告人柴某及其辩护人姚慧琳，被告人李某及其辩护人李萌，被告人霍某及其辩护人康继春，被告人罗某及其辩护人程金平，被告人范某及其辩护人曹洺乾到庭参加了诉讼，本案现已审理终结。 土默特右旗人民检察院指控称，2018年4月份，被告人曹某、李某、柴某经被告人龚某介绍李治军（在逃），采用签订虚假运输合同、虚假走账、资金回流的方式，从李治军控制的包头市迈华有限公司向被告人曹某、李某、柴某挂靠的唐山奇丰工贸有限公司开具增值税专用发票34份，金额3339539.86元，税额367349.34元，价税合计3706889.2元。案发后，唐山奇丰工贸有限公司将此增值税补交，被告人龚某、曹某、李某、柴某到包头市公安局投案。2018年1月份，被告人霍某、罗某、范某经被告人王改枝介绍李治军（在逃），采用签订虚假运输合同、虚假走账、资金回流的方式，从李治军控制的包头市飞凯祥运输有限公司向被告人霍某、罗某、范某共同出资成立的内蒙古鸿丰煤炭购销有限公司虚开增值税专用发票19份，金额1883783.84元，税额207216.16元，价税合计2091000元。案发后，内蒙古鸿丰煤炭购销有限公司将此增值税补交，被告人霍某、罗某、范某到包头市公安局投案。土默特右旗人民检察院移送了指控被告人龚某、曹某、柴某、李某、霍某、罗某、范某涉嫌虚开增值税专用发票罪的相关证据材料。公诉机关认为，被告人龚某、曹某、柴某、李某、霍某、罗某、范某违反增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人龚某、曹某、柴某、李某、霍某、罗某、范某犯罪后主动投案，如实供述犯罪事实，可以从轻或者减轻处罚。被告人柴某在共同犯罪中起次要作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十七条之规定，系从犯，应当从轻、减轻处罚。七被告人自愿认罪认罚，建议判处被告人龚某、曹某、李某有期徒刑一年、缓刑一年，并处罚金30000元；判处被告人柴某有期徒刑六个月、缓刑一年，并处罚金30000元；判处被告人霍某、罗某、范某有期徒刑十个月、缓刑一年，并处罚金20000元。现提起公诉，请依法判处。 被告人龚某对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议，自愿接受量刑建议，且具结签字，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人辩护称，被告人龚某应为从犯，其仅是起到了介绍的作用；案发后主动到案并如实供述犯罪事实，系自首，同时其系初犯、偶犯，希望从轻、减轻处罚。被告人曹某对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议，自愿接受量刑建议，且具结签字，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人辩护称，本案存在真实的运输行为，被告人曹某虚开增值税事出有因，主观恶性较小、社会危害性较小；案发后主动到公安机关自首，已经将税款补缴，系初犯、偶犯，为支持民营企业的发展，希望从轻处罚。被告人柴某对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议，自愿接受量刑建议，且具结签字，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人辩护称，被告人柴某系从犯，具有自首情节，主观恶性较小、社会危害性较小，已经将税款补缴，系初犯、偶犯，没有获得好处，希望从轻处罚。被告人李某对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议，自愿接受量刑建议，且具结签字，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人辩护称，被告人李某应系从犯，具有自首情节，主观恶性较小、社会危害性较小，系初犯、偶犯，自愿认罪认罚，希望从轻处罚。被告人霍某对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议，自愿接受量刑建议，且具结签字，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人辩护称，本案存在真实的煤炭交易，只是借用了包头市飞凯祥运输有限公司的开票资质。被告人霍某、罗某、范某三人系合伙关系，被告人霍某作为法定代表人主动缴纳税款、滞纳金、罚款，可证明其主观恶性极低，客观上没有造成国家税款的直接损失；其到案后自愿认罪认罚，且系初犯、偶犯，认罪认罚具结书的量刑建议过重，希望免予刑事处罚。庭审中提交合伙协议书、税务行政处罚决定书、税务处理决定书、刷卡小票复印件各一份，税收完税证明复印件二份，用以证明其辩护意见。被告人罗某对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议，自愿接受量刑建议，且具结签字，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人辩护称，被告人罗某系自首、初犯、偶犯，到案后自愿认罪认罚，希望从轻或减轻处罚。被告人范某对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议，自愿接受量刑建议，且具结签字，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人辩护称，被告人范某系自首、初犯、偶犯，到案后自愿认罪认罚，希望从轻或减轻处罚。本院经审理查明:（一）被告人龚某、曹某、柴某、李某虚开增值税专用发票的事实：被告人曹某、李某、柴某挂靠在唐山奇丰工贸有限公司名下从事煤炭购销生意。2018年4月份曹某、李某、柴某经被告人龚某介绍李治军（在逃），在没有真实煤炭运输业务的情况下，采用签订虚假运输合同、虚假走账、资金回流的方式，从李治军控制的包头市迈华有限公司向唐山奇丰工贸有限公司开具增值税专用发票34份，涉及金额3339539.86元、税额367349.34元、价税3706889.2元，后以唐山奇丰工贸有限公司的名义到税务机关将增值税款全部抵扣。案发后龚某、曹某、李某、柴某主动到公安机关投案；曹某、李某、柴某将抵扣的税款全部补缴。（二）被告人霍某、罗某、范某虚开增值税专用发票的事实：被告人霍某、罗某、范某是内蒙古鸿丰煤炭购销有限公司的股东，三人共同经营该公司，霍某担任法定代表人。2018年1月份被告人霍某、罗某、范某经王改枝（另案处理）介绍李治军，在没有真实煤炭运输业务的情况下，采用签订虚假运输合同、虚假走账、资金回流的方式，从李治军控制的包头市飞凯祥运输有限公司向内蒙古鸿丰煤炭购销有限公司虚开增值税专用发票19份，涉及金额1883783.84元、税额207216.16元、价税2091000元，以内蒙古鸿丰煤炭购销有限公司的名义到税务机关将增值税款全部抵扣。案发后，霍某、罗某、范某主动到公安机关投案并将抵扣的税款全部补缴。上述查明的事实，有公诉机关当庭出示的书证（人员信息、在逃人员登记表、抓获经过、到案经过、税务事项通知书、唐山奇丰工贸有限公司说明、记账凭证、情况说明、交易明细、营业执照、任职文件、租赁合同、无偿使用证明、股权转让协议、认罪书、申请书、刑事判决书）、证人证言（刘敬东、李岩、霍飞、王彦星、曹晓荣、薛守湖）、七被告人的供述与辩解、辨认笔录等证据予以证实。上述证据来源合法，所证内容客观真实，证据间相互印证，足以证实所指控的事实，本院予以全部采信。 本院认为，在没有真实煤炭运输业务的情况下，被告人曹某、李某、柴某经被告人龚某介绍虚开增值税专用发票并抵扣税款367349.34元；被告人霍某、罗某、范某经王改枝介绍虚开增值税专用发票并抵扣税款207216.16元，以上七被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，且系共同犯罪，对公诉机关指控的罪名和犯罪事实本院予以支持。在被告人龚某、曹某、李某、柴某参与的共同犯罪中，柴某提供账户用于资金回流，所起作用较小，应认定为从犯，依法应从轻处罚。七被告人均具有自首情节，且到案后自愿认罪认罚，依法应从轻处罚；案发后七被告人均主动补缴全部抵扣的税款，后又积极主动缴纳罚金，可酌情从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳；对与查明一致的辩护意见予以采纳，其他意见不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十七条、第六十七条、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：一、被告人龚某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币30000元（已缴纳）；（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）二、被告人曹某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币30000元（已缴纳）；（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）三、被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币30000元（已缴纳）；（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）四、被告人柴某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币30000元（已缴纳）。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）五、被告人霍某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币20000元（已缴纳）；（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）六、被告人罗某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币20000元（已缴纳）；（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）七、被告人范某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币20000元（已缴纳）。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向包头市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。     审判长   张  宇  诺人民陪审员   全建梅人民陪审员   董永霞                          二○二○年十月二十七日 书记员   张啸尘      附：本判决依据的法律条文 《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人 虚开行为之一的。第二十五条【共同犯罪】共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。   二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十七条【从犯及其处罚原则】在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条【自首和坦白】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条【缓刑适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条【缓刑的考验期限】拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。