四川省盐亭县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）川0723刑初95号 公诉机关盐亭县人民检察院。 被告单位绵阳弟兄建筑劳务有限公司，统一社会信用代码91510723MA6376BC3D。住所地:四川省盐亭县云溪镇三义村**长飞花园****。 诉讼代表人谢超，男，1970年1月29日出生，住四川省盐亭县。 被告人胥波，男，1975年11月12日出生，汉族，专科文化，四川省盐亭县人，住盐亭县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2020年5月11日被盐亭县公安局决定取保候审。 指定辩护人何律，四川川北律师事务所律师。 盐亭县人民检察院以盐检刑诉（2020）64号起诉书指控被告单位绵阳弟兄建筑劳务有限公司、被告人胥波犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院于2020年9月27日受理后，依法组成合议庭，于2020年10月15日公开开庭审理了本案。盐亭县人民检察院指派检察员陈学远出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人谢超，被告人胥波及其辩护人何律到庭参加诉讼。现已审理终结。 盐亭县人民检察院指控：2O18年4月左右,被告单位绵阳弟兄建筑劳务有限公司因在盐亭承建了千亿斤粮食项目,而在购买的砂、石等原材料过程中由于图价格便宜等原因未能取得销售单位开具的增值税专用发票,造成公司无法向税务机关申报进项税抵扣。该公司法定代表人、被告人胥波与在盐亭县水务局工作的弟弟胥勇（另案处理）商谋后,由胥勇出面联系他人为公司开具增值税专用发票，用于向税务机关申报进项税抵扣。胥勇通过他人介绍，联系上了浙江省临海市人黄凌建（另案处理），把弟兄公司需要增值税专用发票的意图告知了黄凌建，双方讲好按发票金额的5%-6%收取点子费。胥勇将受票单位信息、品名、数量、单价、金额等提供给了黄凌建，黄凌建以成都钢群鑫建筑工程有限公司（以下简称钢群鑫公司）名义给弟兄公司开具了50份增值税专用发票，金额4957336.10元、税额793173.90元、价税合计5750510.00元。在收到50份增值税专用发票后,弟兄公司于2018年5月入了公司财务账，并于当月向盐亭县国税局申报了进项税认证抵扣,当月实际抵扣税款234470.40元。胥勇亦于2018年6月8日、7月3日先后共计支付点子费32万元。2018年7月,盐亭县国税局通知弟兄公司由于钢群鑫公司失联,申报抵扣的增值税专用发票可疑,无法抵扣。随后,弟兄公司到盐亭县国税局进行了进项税更正,补缴了2018年5月抵扣的税款234470.40元及并缴纳滞纳金3868.76元。被告单位绵阳弟兄建筑劳务有限公司、被告人胥波的行为均构成虚开增值税专用发票罪。被告人胥波在接到侦查机关侦查人员电话通知后自动到案，并如实供述其犯罪事实，属自首。被告单位绵阳弟兄建筑劳务有限公司、被告人胥波认罪认罚，可以从宽处理。建议判处被告单位罚金人民币八万元、被告人胥波有期徒刑二年宣告缓刑二年六个月。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规定，提起公诉，请依法判处。 被告单位绵阳弟兄建筑劳务有限公司对指控是犯罪事实和罪名均无异议。 被告人胥波对指控的犯罪事实和罪名均无异议，表示认罪认罚。 被告人胥波的辩护人提出以下辩护意见：被告弟兄公司存在砂石料等原材料真实货物交易，未取得相关发票，该金额应当扣除被告实际发生交易后的金额加以认定。被告弟兄公司虚开增值税发票行为并非骗取，系其替代真实交易的进项税意思的表示。因为钢群鑫公司失联发现增值税发票可疑，弟兄弟公司在抵扣过程中主动补交了税款，虚开增值税发票目的实质上无法实现，故应当认定为未遂。对公诉机关指控被告人罪名，认定自首、认罪认罚以及及时补交等行为没有异议。 经审理查明：绵阳弟兄建筑劳务有限公司（以下简称弟兄公司），系自然人投资的有限责任公司，2017年2月17日在盐亭县食品药品和工商质监管理局注册登记，注册地为绵阳市盐亭县云溪镇三义村**长飞花园**，注册资本3000万元。法定代表人为胥波，公司由胥波实际控制，进行经营管理，另一股东谢超只是认缴了出资，并未实际出资，也没有实际参与公司管理，也没有分红，只是按照施工员的标准由弟兄公司给其发放工资。胥勇（另案处理）系被告人胥波的弟弟，在盐亭县水务局工作，平时由胥勇负责公司的对外联系，招揽工程。2Ｏ18年4月左右,弟兄公司因在盐亭承建了千亿斤粮食项目,需要购买原材料。为了购买价格便宜的砂石、钢材，弟兄公司向不能开具增值税专用发票的销售商进行采购，因而未能取得销售单位开具的增值税专用发票,导致公司无法向税务机关申报进项税抵扣。为少交税款，弟兄公司法定代表人胥波与胥勇商谋后,由胥勇出面寻找他人为公司开具增值税专用发票，用于向税务机关申报进项税抵扣。胥勇经人介绍，联系上了黄凌建（另案处理），胥勇把弟兄公司需要增值税专用发票的意图告知了黄凌建，双方讲好按发票金额的6%收取点子费，由黄凌建给其开具增值税专用发票。胥勇将受票单位信息、品名、数量、单价、金额等提供给了黄凌建，黄凌建联系到了成都钢群鑫建筑工程有限公司（以下简称钢群鑫公司），并以该公司名义给弟兄公司开具了时间为2018年5月24日、25日的共50份增值税专用发票，为显示有真实的货物交易往来，黄凌建还向胥勇还提供了《材料销售合同》、钢群鑫公司的出库单，以及用于进行货款操作的银行网银Ｕ盾，黄凌建用“徐敏”的名字将上述材料邮寄给了胥勇。同时黄凌建提出胥勇要先行支付50%的点子费，剩余50%的点子费等税务机关通过抵扣认证后再行支付。黄凌建给胥勇提供了一个名叫杜堰的农业银行账号，要胥勇将点子费打到该银行卡上。胥勇于2018年6月18日通过建行卡6214993610238003向黄凌建提供的户名为杜堰、账号为6228××××2212的农行卡转账17万元。通过税务机关认证后，胥勇又于7月3日再通过杜堰的银行卡向被告人黄凌建付款15万元，共计支付点子费32万元。为体现交易的真实性，黄凌建同时要求胥勇必须在弟兄公司和钢群鑫公司之间做资金流动，造成交易的假象。按黄凌建的要求胥勇在微机上自行进行操作，于2018年5月25日至5月29日之间通过弟兄公司基本账户向钢群鑫公司建行账户分别打款29次，共计打款574万元，但每次打款后立即原账号退回了弟兄公司所打的所有款项。由此，在没有真实货物交易的情况下，弟兄公司接受了黄凌建以钢群鑫公司名义虚开的50份增值税专用发票，金额495.73361万元，税额79.31739万元，价税合计575.051万元。其中，钢材5份，金额495.77585万元，税额79.32415万元；水泥5份，金额49.568965万元，税额7.931035万元；石子20份，金额198.31034万元，税额31.7296.6万元；沙子20份，金额198.27672万元，税额31.72428万元。在收到50份增值税专用发票后,弟兄公司于2018年5月入了公司财务账，并于当月向盐亭县国税局申报了抵扣该50份增值税专用发票的进项税79.31739万元,弟兄公司当月实际抵扣了税款23.4470.4万元。2018年7月,因钢群鑫公司失联,盐亭县国税局通知弟兄公司无法进行税额抵扣，弟兄公司进行了进项税更正,到盐亭县国税局补缴了2018年5月抵扣的税款234470.40元,并缴纳滞纳金3868.76元。被告人胥波在接到侦查机关侦查人员电话通知后自动到案，并如实供述其犯罪事实。 另查明：被告人黄凌建曾经与杜灵是男女朋友关系。杜堰是杜灵的妹妹。黄凌建与杜灵耍朋友期间化名马凌建，向杜灵索要银行卡用于转账，杜灵遂将自己妹妹杜堰的卡号为6228××××2212的农业银行卡交给了黄凌建，一直由黄凌建在保管使用。 上述事实有在卷的受案登记表、立案决定书、绵阳市税务局涉嫌犯罪案件移送书、记账凭证、增值税专用发票、银行交易流水、调查笔录、材料销售合同、纳税申报表、证人证言、被告人供述和辩解、视听资料、辨认笔录、电子数据等证据证实，经庭审质证，足以认定。 本院认为：被告单位绵阳弟兄建筑劳务有限公司在没有真实货物交易的情形下，接受他人虚开的50份税额为79.3万余元增值税专用发票，用以抵扣税款，破坏了国家关于增值税专用发票管理规定，扰乱了税收管理秩序，其行为已触犯了刑法，构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立，本院予以支持。被告人胥波作为被告单位法定代表人，实际控制公司，对公司进行经营管理，系公司负直接责任的主管人员，在明知被告单位与提供增值税专用发票的单位之间无真实货物交易的情况下，仍与他人商量谋划，决定接受虚开的增值税专用发票用以抵扣税款，其行为已触犯刑法，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的被告人胥波的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立，本院予以支持。被告人胥波为少交税款，接受虚开的增值税专用发票，并实际进行了申报和抵扣，犯罪行为已经完成，不属于未遂，辩护人的辩护意见与查明的事实不符，不予采信。被告人胥波在案发后将已抵扣的税款进行了补缴，让国家的税收实际损失得以挽回，可酌定从轻处罚。在接到侦查机关的电话通知后自动到案，并如实供述其犯罪事实，属自首，又认罪认罚，具有从轻处罚情节。本院决定对被告单位、被告人胥波从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采信。综上，为保护国家对增值税专用发票的管理制度，惩罚犯罪，综合被告单位、被告人胥波的犯罪事实、情节和对社会的危害程度及悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三十条、第三十一条、第五十二条、五十三条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下： 一、被告单位绵阳弟兄建筑劳务有限公司犯虚开增值税专用发票罪判处罚金人民币八万元。 （罚金限于本判决生效后十日内缴纳。） 二、被告人胥波犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月。 （缓刑考验期从判决确定之日起计算。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向四川省绵阳市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份、副本二份。 审 判 长 ：苏奇元 人民陪审员 ：李顺伦 人民陪审员 ：孙华平 二〇二〇年十月三十日 书 记 员 ： 冯 鑫 附主要法律条文： 《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。