内蒙古自治区准格尔旗人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）内0622刑初283号 公诉机关内蒙古自治区准格尔旗人民检察院。 被告人马广飞，男，1985年2月27日出生，公民身份号码×××，户籍地天津市静海县，捕前住山东省济宁市任城区。 辩护人黄信，内蒙古鹏旭律师事务所律师。 内蒙古自治区准格尔旗人民检察院以准检一部刑诉〔2020〕228号起诉书指控被告人马广飞犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月24日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。内蒙古自治区准格尔旗人民检察院指派检察员王尚翠出庭支持公诉，被告人马广飞及其辩护人黄信到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2014年9月19日被告人马广飞以其妻子谭某的名义注册成立了准格尔旗铭基商贸有限公司（以下简称铭基公司），被告人马广飞为该公司实际控制人，公司成立后被告人马广飞以虚开增值税专用发票为主要活动。2014年12月，被告人马广飞以抵扣税款为目的，在没有真实交易的情况下，让湖北荆门北郊国家粮食储备库为铭基公司虚开增值税专用发票23份，价税合计25989981.3元，税额2989997.93元；让湖北楚谷香粮油集团有限公司为铭基公司虚开增值税专用发票2份，价税合计2040000元，税额234690.26元。上述25份增值税专用发票价税合计28029981.3元，税额3224688.19元，已经全部在准格尔旗国家税务局认证抵扣。 为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了书证、证人证言、被告人的供述和辩解等证据证实。 公诉机关认为，被告人马广飞虚开增值税专用发票用于抵扣，虚开的税款数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人马广飞具有坦白和认罪认罚的从轻处罚和从宽处罚情形，建议判处十年六个月以上十一年六个月以下有期徒刑，并处罚金。 被告人马广飞对公诉机关指控的犯罪事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出的辩护意见是被告人马广飞归案后如实供述其犯罪事实，属坦白，可以从轻处罚，且自愿认罪认罚，可以依法从宽处罚。 经审理查明，2014年9月19日被告人马广飞以其妻子谭某的名义注册成立了铭基公司，被告人马广飞为该公司实际控制人，公司成立后被告人马广飞以虚开增值税专用发票为主要活动。2014年12月，被告人马广飞以抵扣税款为目的，在没有真实交易的情况下，让湖北荆门北郊国家粮食储备库为铭基公司虚开增值税专用发票23份，价税合计25989981.3元，税额2989997.93元；让湖北楚谷香粮油集团有限公司为铭基公司虚开增值税专用发票2份，价税合计2040000元，税额234690.26元。上述25份增值税专用发票价税合计28029981.3元，税额3224688.19元，已经全部在鄂尔多斯市准格尔旗国家税务局认证抵扣。 上述事实有经过庭审质证、确认的下列证据予以证实： 1.受案登记表，立案决定书，证明2015年4月30日准格尔旗公安局收到鄂尔多斯市准格尔旗国家税务局移送的《关于准格尔旗铭基商贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的线索函》，准格尔旗公安局于当日受理并进行初查，于2015年8月3日对铭基公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。 2.被告人马广飞的基本情况、户籍信息，证明被告人马广飞的主体身份，系完全刑事责任能力人。 3.被告人马广飞的归案情况说明、荆门市看守所出具的证明，证明被告人马广飞于2019年10月16日被荆门市公安局高新区·掇刀区分局民警抓获归案，并于2019年10月17日至2020年1月5日羁押于荆门市看守所。 4.被告人马广飞供述和辩解，证明2014年10月被告人马广飞用妻子谭某的名字作为法定代表人注册成立铭基公司，马广飞是实际控制人。铭基公司销项有钢材和煤，但在销售钢材和煤的时候未发生真实的交易，而是由马广飞联系好购买方和销售方，销售方向马广飞销售之后，马广飞卖给购买方，购买方将钱打到铭基公司空转一圈，马广飞从中挣取货物的差价，还能挣取进项和销项的税额差。2014年11月或12月的时候，为了抵扣销项税款，马广飞通过中间人联系以铭基公司名义向湖北荆门北郊粮库购买了2600多万的增值税专用发票，还向湖北楚谷香粮油集团有限公司购买过增值税专用发票。马广飞用购买回来的增值税专用发票(粮食)抵扣了销售钢材和煤的销项税款。进项增值税专用发票和销项增值税专用发票全部进行认证抵扣。 5.接受证据材料清单、关于铭基公司涉嫌虚开增值税专用发票的线索函、认证结果通知书、认证结果清单、（部分）增值税专用发票，证明鄂尔多斯市准格尔旗国税局调查发现铭基公司于2014年11月份至2015年1月份的进项增值税专用发票税额合计22029781.77元,已经全部认证抵扣。销项增值税专用发票税额合计22278799.83元，该公司开票金额大且税负率明显偏低，销售货物与购进货物不一致。 6.调取证据材料清单、企业机读档案登记资料，证明铭基公司的企业基本情况。 7.接受证据材料清单、认证结果通知书及认证结果清单、湖北荆门北郊国家粮食储备库的税务登记信息、湖北楚谷香粮油集团有限公司税务登记信息，证明2014年11月份至2015年1月份铭基公司的进项增值税专用发票791份，税额合计22029781.77元，已经全部认证抵扣。上述发票中湖北荆门北郊国家粮食储备库向铭基公司开具增值税专用发票23份，价税合计25989981.3元，税额2989997.93元；上述发票中湖北楚谷香粮油集团有限公司向铭基公司开具增值税专用发票2份，价税合计2040000元，税额234690.26元。 8.接受证据材料清单、票据查询明细、鄂尔多斯市准格尔旗国税局关于铭基公司进项税抵扣情况的说明、2014年度粮油销售及货款明细表、湖北荆门北郊国家粮食储备库记账凭证、（部分）增值税专用发票,证明2014年11月份至2015年1月份铭基限公司给多家公司开具销项增值税专用发票，税额合计22278799.83元。 9.调取证据通知书、调取证据清单、铭基公司账号×××的银行交易流水、账户名为代某卡号为×××、账户名为郭某卡号为×××、账户名为李某卡号为×××、账户名为徐某卡号为×××、账户名为杨某卡号为×××、账户名为郭某2号为×××、账户名为郝某卡号为×××的银行交易流水、账户名为胡某卡号为×××部分银行交易流水，结合被告人马广飞的供述，证明2014年11月至2015年1月铭基公司马广飞为了虚开进项、销项增值税专用发票多次与多家公司及李某、徐某、郭某、郭某2、郝某、杨某等人来回走账。2014年12月18日胡某向代某尾号7674的账户分别转入2040000元和70000元。 10.证人卢某的证言，证明卢某在铭基公司负责报税工作期间，铭基公司实际控制人叫马某。公司经营钢材销售，但从没有见过钢材，也没有见过交易合同、运输合同、出库入库等票据。 11.证人陈某的证言，证明陈某于2014年9月开始在铭基公司担任会计，负责具体记账，公司的法定代表人是谭某，实际负责人是马某，又名马广飞。2014年11月份马广飞陆续让卢某到鄂尔多斯市准格尔旗国税局领取销售钢材和煤炭的增值税专用发票，后马广飞将增值税专用发票拿走。2014年11月份领取了35份发票，12月份领取85份发票，2015年1月份领取45份发票，发票总价近1.4亿元。公司取得增值税专用发票的货物是钢材和煤炭，销售时没有购销合同、入库单、出库单、运输合同、运费单据等。国税局要查进项票据时，马某提供过一些粮食的进项发票，他用粮食的进项票抵扣了钢材和煤炭的销项票，是不正常的。公司在2014年10月堆放过几百吨钢材，几天之后搬走了，之后就再没有见过其他货物。 12.证人代某的证言，证明2014年11月份刘清找到代某说铭基公司要增值税专用发票，后刘某铭基公司的对公账户交给代腾飞。代某联系好郭某3，由郭某3联系好湖北荆门北郊国家粮食储备库，在不发生实际货物交易的情况下，代某给铭基公司转款，代某又用铭基公司的对公账户给湖北荆门北郊国家粮食储备库对公账户转款，湖北荆门北郊国家粮食储备库又将钱转到代某个人账户，代某共给铭基公司转款2760万元，湖北荆门北郊国家粮食储备库给代某回款2740万元，湖北荆门北郊国家粮食储备库扣除20万元开票费。走完账后四到五天，郭某3以顺丰快递的方式将购货单位为铭基公司、销货单位为湖北荆门北郊国家粮食储备库的增值税专用发票寄到天津代某处，代某将发票交给刘某2。通过刘某2，代某又联系到郭某3，从资金转账、发票邮寄、签订合同、联系过程、获利情况和湖北荆门北郊国家粮食储备库同样的方式，在不发生实际货物交易情况下，以购货单位为铭基公司，销售货物单位为湖北楚谷香粮油集团有限公司开具了增值税专用发票。 13.证人郭某3的证言，证明郭某3向代某介绍了湖北荆门北郊国家粮食储备库，并向代某的朋友出售粮食，后郭某3将湖北荆门北郊国家粮食储备库的增值税专用发票交给代某。 14.证人张某的证言，证明张某于2013年1月至2015年5月担任湖北楚谷香粮油集团有限公司的财务总监，财务室根据米厂提供的收购和销售数据开具增值税专用发票，不核实数据的真实性，财务室有时也会直接按照销售经理兼股东张某2的指示开具增值税专用发票，2014年12月份张某2告诉张某，湖北楚谷香粮油集团有限公司与铭基公司有一笔大米的业务需要开具增值税专用发票，具体是否发生真实交易其不清楚。 15.证人景某的证言，证明其于2013年5月份至2015年10月份在湖北楚谷香粮油集团有限公司担任会计，负责做账、报税。公司开具给铭基公司的增值税专用发票其确认是按照张海明的要求开具的，是否有真实交易其不清楚。 16.证人程某的证言，证明其于2014年6月至2015年10月担任湖北楚谷香粮油集团有限公司的法定代表人。其在任期间没有签过与铭基公司之间的单据及其他类的凭据，湖北楚谷香粮油集团有限公司与铭基公司的业务往来其不清楚，具体事项由张海明负责管理，会计是景某。 17.证人雷某的证言，证明其在湖北楚谷香粮油集团有限公司负责米厂的生产工作，公司具体负责人是股东张某2，张某2分管米厂的所有事宜。2014年12月份湖北楚谷香粮油集团有限公司与铭基公司的粮食购销一事，其没有履行这份合同，货物大米也没有经过其出库，也没有通知其出库。 18.证人陶某的证言，证明2014年12月份经代某和郭某3介绍，湖北荆门北郊国家粮食储备库在没有真实交易的情况下，向铭基公司虚开增值税专用发票23份，价税合计25989981.3元。湖北荆门北郊国家粮食储备库与铭基公司签订了购销合同，但未实际履行，铭基公司向湖北荆门北郊国家粮食储备库共计付款2760万元，湖北荆门北郊国家粮食储备库扣除20万元票钱后将2740万元打到代某账户。 19.证人詹某的证言，证明2014年12月份经郭某3介绍，湖北荆门北郊国家粮食储备库在没有真实交易的情况下，向铭基公司虚开增值税专用发票。双方签订了购销合同,没有实际履行。双方的资金是按照合同约定走账，一共走了2760万元，其中湖北荆门北郊国家粮食储备库扣款20万元，具体虚开增值税专用发票的数额詹晓云不清楚。 20.证人许某的证言，证明2014年12月份经郭某3介绍，湖北荆门北郊国家粮食储备库在没有真实交易的情况下，向铭基公司虚开增值税专用发票的具体情况。 21.证人谭某的证言，证明铭基公司是马广飞让谭某以个人名义在内蒙古自治区准格尔旗工商局登记注册成立的,公司地址位于准格尔旗薛家湾镇**公路,该公司成立于2014年初,谭某为公司法人代表，马广飞是实际控制人。 22.接受证据材料清单、湖北荆门北郊国家粮食储备库与铭基公司的粮食购销合同、记账凭证、转账凭证及相关增值税专用发票，结合被告人马广飞的供述，证明铭基公司向湖北荆门北郊国家粮食储备库购买粮食及相关合同及凭证，以及交易开具的23份增值税专用发票，价税合计25989981.3元，税额2989997.93元。上述材料是为了虚开增值税专用发票而制作的虚假凭证，并无真实交易发生。 23.调取证据通知书，调取证据清单、湖北楚谷香粮油集团有限公司登记资料、湖北楚谷香粮油集团有限公与铭基公司签订的购销合同、支付明细凭证、增值税专用发票、三明市瑞云废旧物资回收有限公司登记资料、三明市瑞云废旧物资回收有限公司与铭基限公司的相关支付明细及凭证、增值税专用发票，结合被告人马广飞的供述，证明铭基公司为了虚开增值税专用发票在未进行真实交易的情况下与湖北楚谷香粮油集团有限公签订购买粮食及出售煤炭等相关合同，制作记账凭证并开具2份增值税专用发票，价税合计2040000元，税额234690.26元。三明市瑞云废旧物资回收有限公司与铭基限公司在未发生真实交易的情况下开具了增值税专用发票。 上述证据来源合法，内容客观真实，证据之间能够相互印证，本院予以确认。 对于公诉机关出示的账户名为马广飞卡号为×××的银行流水、账户名为谭冰卡号为×××的银行流水、账户名为卢某卡号为×××的银行流水、账户名为陈树卡号为×××的银行流水，拟证明马广飞、谭某、卢某、陈某的银行账户交易明细，因铭基公司并未通过上述人员的账户流转虚开增值税专用发票犯罪钱款，故本院对上述证据的关联性不予认可。 本院认为，被告人马广飞违反发票管理规定，在没有真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用以抵扣税款，虚开增值税专用发票税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控成立，本院予以支持。对于被告人马广飞的辩护人提出的被告人马广飞归案后如实供述其犯罪事实，属坦白，可以从轻处罚，且自愿认罪认罚，可以依法从宽处罚的辩护意见，本院予以支持。公诉机关的量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下： 被告人马广飞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金六万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2019年10月17日起至2030年4月16日止，罚金自本判决生效之日起十日内一次性缴纳） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向内蒙古自治区鄂尔多斯市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本五份。 审 判 长  谢 耿 审 判 员  张 敏 人民陪审员  董美清 二〇二〇年十月二十二日 法官 助理  高 悦 书 记 员  李福祥 相关法条： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还尚未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行的，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。 第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外： （一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的： （二）被告人违背意愿认罪认罚的： （三）被告人否认指控的犯罪事实的： （四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的： （五）其他可能影响公正审判的情形。