河南省巩义市人民法院刑 事 判 决 书（2020）豫0181刑初453号公诉机关河南省巩义市人民检察院。被告人谢军峰，男，1976年5月13日出生，汉族，高中文化程度，籍贯：河南省长葛市,住址：河南省长葛市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年10月16日被巩义市公安局刑事拘留，同年11月21日经巩义市人民检察院批准逮捕，次日被巩义市公安局执行逮捕。辩护人刘凌辉，河南红达律师事务所律师。辩护人段怡娜，河南红达律师事务所（实习）律师。被告人崔利华，女，1977年4月6日出生，汉族，中专文化程度，籍贯：河南省巩义市，住址：河南省巩义市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2020年6月5日被巩义市公安局取保候审。河南省巩义市人民检察院以巩检二部刑诉〔2020〕24号起诉书指控被告人谢军峰、崔利华犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月21日向本院提起公诉，同日本院立案受理。本院依法适用简易程序组成合议庭，公开开庭审理了本案。河南省巩义市人民检察院指派检察官张晓鹏、检察官助理张亚辉出庭支持公诉，被告人谢军峰及其辩护人刘凌辉、段怡娜；被告人崔利华到庭参加诉讼。现已审理终结。河南省巩义市人民检察院指控：2016年4月，被告人谢军峰伙同陆亚雷(已判决)预谋后，注册成立巩义市中禾金属材料有限公司(以下简称中禾公司)从事虚开增值税专用发票犯罪活动，由谢军峰之哥谢某担任公司法定代表人。2016年4月至9月期间，在没有购进货物的情况下，谢军峰以票面金额5.8％左右的价格支付手续费，让上海樊克实业有限公司等公司为自己虚开增值税专用发票337份，涉及进项税额5691030.87元，用于虚假抵扣税款；2016年4月至9月期间，谢军峰、陆亚雷在没有真实货物交易的情况下，按照票面金额6.5%至8%收取开票费，为巩义市明洋金属材料贸易有限公司等公司虚开增值税专用发票306份，涉及销项税额4943787.52元。2016年7月，被告人谢军峰伙同陆亚雷预谋后，注册成立河南锦荣铝业有限公司(以下简称锦荣公司)从事虚开增值税专用发票犯罪活动，由谢军峰之友吕某担任公司法定代表人。2016年9月至12月，在没有购进货物的情况下，谢军峰以票面金额5.8％左右的价格支付手续费，让上海啊呜贸易有限公司等公司为自己虚开增值税专用发票18份，涉及进项税额297470.78元，用于虚假抵扣税款；2016年9月至12月，谢军峰、陆亚雷在没有真实货物交易的情况下，按照票面金额6.5%至8%收取开票费，为武汉市宏泽电线电缆制造有限公司虚开增值税专用发票7份，涉及销项税额109596.67元。被告人崔利华时任中禾公司和锦荣公司会计，在谢军峰、陆亚雷的指使下，明知中禾公司和锦荣公司与对方受票单位无真实货物交易，仍为对方开具增值税专用发票，并用进项税票抵扣税款，且崔利华联系为宁波帅磊厨房用品有限公司虚开增值税专用发票3份，涉及销项税额43663.81元，非法获利4500元。2019年10月16日11时，谢军峰主动到长葛市公安局大周中心派出所投案。2020年6月5日，崔利华接公安机关电话通知后到巩义市公安局投案。针对上述指控，公诉机关向本院提供了被告人及同案人供述与辩解、证人证言、书证等证据，据此认为被告人谢军峰、崔利华的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，建议判处谢军峰有期徒刑九年零六个月以上十一年以下，并处罚金；判处崔利华有期徒刑三年，可以适用缓刑，并处罚金。被告人谢军峰、崔利华对指控事实、罪名及量刑建议均没有异议，同意适用简易程序，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人谢军峰的辩护人认为，谢军峰系初犯、偶犯，有自首情节，认罪悔罪，建议从轻处罚。经审理查明：2016年4月，被告人谢军峰伙同陆亚雷预谋后，注册成立中禾公司从事虚开增值税专用发票犯罪活动，由谢军峰的哥哥谢某担任公司法定代表人。2016年4月至9月，在没有购进货物的情况下，谢军峰以票面金额5.8％左右的价格支付手续费，让上海樊克实业有限公司等公司为自己虚开增值税专用发票337份，涉及进项税额5691030.87元，用于虚假抵扣税款；2016年4月至9月，谢军峰、陆亚雷在没有真实货物交易的情况下，按照票面金额6.5%至8%收取开票费，为巩义市明洋金属材料贸易有限公司等公司虚开增值税专用发票306份，涉及销项税额4943787.52元。2016年7月，被告人谢军峰伙同陆亚雷预谋后，注册成立锦荣公司从事虚开增值税专用发票犯罪活动，由谢军峰的朋友吕某担任公司法定代表人。2016年9月至12月，在没有购进货物的情况下，谢军峰以票面金额5.8％左右的价格支付手续费，让上海啊呜贸易有限公司等公司为自己虚开增值税专用发票18份，涉及进项税额297470.78元，用于虚假抵扣税款；2016年9月至12月，谢军峰、陆亚雷在没有真实货物交易的情况下，按照票面金额6.5%至8%收取开票费，为武汉市宏泽电线电缆制造有限公司虚开增值税专用发票7份，涉及销项税额109596.67元。被告人崔利华时任中禾公司和锦荣公司会计，在被告人谢军峰和陆亚雷的指使下，明知中禾公司和锦荣公司与对方受票单位无真实货物交易，仍为对方开具增值税专用发票，并用进项税票抵扣税款，且崔利华联系为宁波帅磊厨房用品有限公司虚开增值税专用发票3份，涉及销项税额43663.81元，非法获利4500元。2019年10月16日11时，被告人谢军峰主动到长葛市公安局大周中心派出所投案并如实供述犯罪事实。2020年6月5日，被告人崔利华接公安机关电话通知后到巩义市公安局投案并如实供述犯罪事实。另查明，被告人谢军峰非法获取开票费用16万元；被告人崔利华担任会计非法获取工资3.4万元。上述事实，有被告人谢军峰、崔利华的供述与具结书，同案人陆亚雷、邵锋杰的供述，证人谢某、吕某、郭某1、朗静、郭某2、张某1、翟某、刘某、阮某、殷某、陈某、李某1、杨某、李某2、张某2、马某、张某3、王某1、褚某、李某3、何某、王某2、路某、韩某的证言，中禾公司和锦荣公司开具销项增值税专用发票明细、认证抵扣增值税专用发票明细，中禾公司和锦荣公司账户交易明细，谢某、吕某、谢军峰、崔利华银行账户交易明细，户籍证明、无犯罪记录证明、到案经过等证据证实，足以认定。本院认为，被告人谢军峰、崔利华结伙违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，以中禾公司和锦荣公司名义让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，且虚开的税款在250万元以上，属数额巨大。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立，予以支持。在共同犯罪中，被告人谢军峰积极参与实施，起主要作用，是主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人崔利华受指使协助参与实施，所起作用相对较小，是从犯，应当减轻处罚。被告人谢军峰、崔利华犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻处罚；二被告人自愿认罪认罚，可以从宽处理。谢军峰的辩护人与之相关的辩护意见成立，予以采纳。综上，根据各被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第二十七条，第六十七条第一款，第五十二条，第五十三条，第六十四条，第六十一条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条，第二百零一条第一款之规定，判决如下：一、被告人谢军峰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币二十五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年10月16日起至2030年10月15日止；罚金限判决生效之日起十日内缴纳。）二、被告人崔利华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）三、被告人谢军峰违法所得人民币十六万元、被告人崔利华违法所得人民币三万八千五百元予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省郑州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本六份。审 判 长 方 勇人民陪审员 王 芳人民陪审员 宋保亮二〇二〇年十月二十二日书 记 员 景亚党附：本判决援引法律、法规、司法解释《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。