贵州省都匀市人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)黔2701刑初183号 公诉机关贵州省都匀市人民检察院。 被告人龚某1，男，1986年2月14日出生于江西省南昌县，公民身份号码XXXX，汉族，大专文化，户籍地为江西省南昌市高新技术开发区，现住贵州省都匀市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年2月19日被取保候审，2020年2月18日被解除取保候审，2020年5月7日被都匀市人民检察院监视居住。现在家。 辩护人李晶，系贵州行者律师事务所律师。 被告人陈某1，男，1964年5月19日出生于贵州省都匀市，公民身份号码XXXX，汉族，中专文化，户籍地为都匀市，现住都匀市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年1月31日被刑事拘留，同年3月1日被取保候审，2020年3月1日被解除取保候审，2020年5月7日被都匀市人民检察院监视居住。现在家。 辩护人伍海童、马青，系贵州行者律师事务所律师。 被告人杜某1，女，1977年1月10日出生于贵州省福泉县，公民身份号码XXXX，汉族，大学本科文化，户籍地为都匀市新市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年1月30日被刑事拘留，同年3月1日被取保候审，2020年3月1日被解除取保候审，2020年5月7日被都匀市人民检察院监视居住。现在家。 辩护人谢传芳、董智先，系贵州行者律师事务所律师。 被告人杨某1，女，1974年7月12日出生于四川省资中县，汉族，公民身份号码XXXX，大专文化，户籍地为都匀市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年1月31日被刑事拘留，同年3月1日被取保候审，2020年3月1日被解除取保候审，2020年5月7日被都匀市人民检察院监视居住。现在家。 辩护人刘芮，系贵州契正律师事务所律师。 贵州省都匀市人民检察院以匀检刑诉〔2020〕86号起诉书指控被告人龚某1、陈某1、杜某1、杨某1犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月22日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，组成合议庭，于2020年7月28日第一次公开开庭审理了本案。在庭审中，辩护人对税务机关出具的情况说明提出异议，因本案不再符合简易程序审理，故于同日转为普通程序。本院于2020年10月16日依法适用普通程序，组成合议庭，第二次公开开庭进行了审理。贵州省都匀市人民检察院指派检察员付国瑾出庭支持公诉，被告人龚某1、陈某1、杜某1、杨某1及辩护人李晶、伍海童、谢传芳、刘芮、王有燕等到庭参加了诉讼。现己审理终结。 贵州省都匀市人民检察院指控，被告人龚某1系贵州XX**公司长顺县项目负责人，与该公司是挂靠关系。2018年2月上旬，龚某1因需要开具票面金额为人民币459.5万元的进项增值税专用发票到公司报账，便联系被告人杜某1帮忙找公司开进项发票，约定支付11%税款合计人民币50.5450万元。杜某1联系被告人杨某1，让杨某1所在公司帮忙开具票据，并要求龚某1向杨某1账户先转人民币15万元，由于杨某1自己公司无法开票便联系被告人陈某1帮忙，约定支付8.5%税款。陈某1同意后通过电话联系一名省外男子，在没有实际购销行为的情况下，双方约定以6%的税款虚开42张增值税专用发票，票面金额合计人民币459.5万元，税款数额合计人民币66.764554万元。陈某1收到42张增值税专用发票后通过杜某1交给龚某1，龚某1将发票交给诚宇电力公司，随即向杨某1账户转款人民币35.545万元。陈某1获利人民币13.5万元，杜某1获利人民币5.734万元，杨某1获利人民币5.734万元。案发后，龚某1积极补交税款，陈某1、杜某1、杨某1积极退赃。 针对上述指控，公诉机关向本院提供了到案情况说明、辨认笔录及照片、扣押决定书、银行流水、增值税专用发票复印件、税务机关的核查报告、增值税纳税申报表复印件及完税证明复印件、证人证言、情况说明、认罪认罚具结书、户籍证明以及被告人龚某1、陈某1、杜某1、杨某1供述等证据材料，认定被告人龚某1、陈某1、杜某1、杨某1的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，且数额较大，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，对四被告人定罪处刑。认为被告人龚某1、陈某1经公安民警电话通知后，主动到公安机关，虽然对自己的犯罪事实如实进行了供述，但对同案被告人杜某1、杨某1共同参与的事实未如实供述，不能认定为自首；因被告人龚某1、陈某1、杜某1、杨某1有坦白情节、均认罪认罚，被告人龚某1积极补交税款，其他三被告人积极退赃，建议对四被告人各判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币5万元。 被告人龚某1对起诉书指控的事实及罪名不持异议，辩解自己第一次去公安机关时，因为法律意识淡薄，不知道应当要如实交代同案杜某1及杨某1参与的事实，请求从轻处罚。 辩护人李晶提出，1、对公诉机关指控的罪名及事实无异议；2、龚某1经公安民警电话通知后就主动到了公安机关，并如实供述了自己的主要犯罪事实。其没有交代其他同案，是因为他只知道同案是陈某1，且不清楚必须要交代其他人参与的事实，故认为龚某1有自首情节；3、龚某1认罪态度很好，已补交所有税款，希望法庭对龚某1减轻处罚，建议对其判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金。 被告人陈某1对起诉书指控的事实及罪名不持异议，请求从轻处罚。 辩护人伍海童提出，1、对公诉机关指控的罪名及事实无异议；2、公安民警通知陈某1，是为了查清楚公安部下发的名单，并不针对虚开增值税专用发票的事实，且其已经如实供述自己的犯罪事实，应当认定有自首情节，就算不认定自首，也应当认定为坦白，也可以减轻处罚；3、陈某1是应朋友要求才去实施虚开增值税专用发票的行为的，起辅助作用，系从犯；4、陈某1已退清所有赃款，系初犯、偶犯，且因下岗没有稳定收入，希望法庭对陈某1减轻处罚，建议对陈某1判处有期徒刑一年零六个月，并处罚金人民币二万元，并适用缓刑。为支持上述意见，辩护人当庭提交了失业登记证及相关证明予以证实。 被告人杜某1对起诉书指控的事实及罪名不持异议，请求从轻处罚。 辩护人谢传芳提出，1、对公诉机关指控的罪名及事实无异议；2、杜某1如实供述自己的犯罪事实，有坦白情节，且自愿认罪认罚；3、已退清所有赃款，虚开的增值税专用发票的税额也已全部补交；4、杜某1有检举的行为，虽然不能认定立功，但可以体现其有真诚的悔罪表现；5、杜某1系初犯、偶犯，希望法庭对其从轻处罚，同意公诉机关的量刑建议。 被告人杨某1对起诉书指控的事实及罪名不持异议，请求从轻处罚。 辩护人刘芮、王有燕提出，1、对公诉机关指控的罪名及事实无异议；2、杨某1如经传唤后主动到公安机关，如实供述自己的犯罪事实，有自首情节；3、已退清所有赃款；4、杨某1参与犯罪具有一定的偶然性，且刚刚从事犯罪活动就被抓获，社会危害性较小，系初犯，希望法庭对其从轻处罚，同意公诉机关的量刑建议。 经审理查明，被告人龚某1系贵州XX**公司（以下简称XX公司）长顺县项目负责人，与该公司是挂靠关系。2018年2月上旬，龚某1因需要开具票面金额为459.5万元的进项增值税专用发票到公司报账，遂联系在税务机关上班的被告人杜某1帮忙找公司开具进项发票，约定支付11%的税款，合计人民币50.5450万元。杜某1便联系被告人杨某1，让杨某1所在公司帮忙开具票据，并要求龚某1向杨某1账户先转了人民币15万元。由于杨某1自己公司无法开票，便联系被告人陈某1帮忙，并约定支付8.5%的税款。陈某1同意后通过电话联系一名省外男子，在没有实际购销行为的情况下，双方约定，以6%的税款虚开42份增值税专用发票，票面金额合计人民币459.5万元，增值税税额共计人民币66.764554万元。 被告人陈某1在收到42份增值税专用发票后，通过杜某1交给了龚某1，龚某1将发票交给XX公司，随即向杨某1账户再转款人民币35.545万元。事后，陈某1获利人民币13.5万元，杜某1、杨某1各获利人民币5.734万元。 另查明，经税务机关核实，上述42份增值税专用发票，已于2018年2月27日认证，并于2018年3月8日申报抵扣增值税进项税额共计66.764954万元。案发后，被告人龚某1积极补交全部税款66万余元，被告人陈某1、杜某1、杨某1积极全额退赃。 上述事实，有经庭审举证、质证、查证属实的到案情况说明、辨认笔录及照片、扣押决定书、扣押清单及退款凭证、接受证据材料清单、增值税专用发票复印件、增值税申报表付列资料复印件、银行流水、税务机关的核查报告及情况说明、增值税纳税申报表及完税证明复印件、XX公司的说明、陈某1转账记录、证人龙某、杨某、李某、周某、卢某、潘某证言、情况说明、认罪认罚具结书、户籍证明及被告人龚某1、陈某1、杜某1、杨某1供述等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人被告人龚某1、陈某1、杜某1、杨某1违反国家税收征管和增值税专用发票管理规定，为牟取非法利益，在没有真实货物购销的情况下，让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用发票42份用于抵扣税款，虚开增值税税款共计66万余元，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应处以刑罚。公诉机关指控罪名成立，本院予以确认。在共同犯罪中，四被告人的作用、地位相当，不分从、主犯。被告人龚某1、陈某1、杨某1经电话传唤后主动到公安机关，如实供述自己的犯罪事实，认定坦白；被告人杜某1归案后如实供述，有坦白情节；四被告人均自愿认罪认罚，依法可以从轻处罚；被告人龚某1退缴全部涉案税款，陈某1、杨某1、杜某1积极退缴全部赃款，均有悔罪表现，可以酌情从轻处罚。被告人龚某1、陈某1、杨某1辩护人提出三人有自首情节以及陈某1辩护人提出陈某1系从犯的辩护意见，与本案查明的客观事实不符，不能成立，本院不予采纳；各辩护人对各被告人提出的其他量刑情节的辩护意见，与本案查明的客观事实相符的部分，本院予以采纳；龚某1、陈某1辩护人所提对二被告人减轻处罚的量刑建议与本案四被告人犯罪行为所造成的社会危害程度及后果不相符，本院不予采纳。公诉机关以及杜某1、杨某1辩护人提出的量刑建议适当，本院予以采纳。据此，根据四被告人犯罪的事实、性质、情节、社会危害程度及悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款、第六十四条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条及《最高人民法院〈关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知〉》第一条、第二条之规定，判决如下： 一、被告人龚某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元； 二、被告人陈某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元； 三、被告人杜某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元； 四、被告人杨某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元； （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后缴纳）。 五、被告人龚某1退缴的66万余元税款以及被告人陈某1、杜某1、杨某1退缴的违法所得，均依法追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向贵州省黔南布依族苗族自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  刘红颖 审 判 员  柳家才 人民陪审员  刘建云 二〇二〇年十月十六日 法官助理罗燕 书记员陈逸君