山东省平阴县人民法院 民 事 判 决 书 （2020）鲁0124民初2156号 原告：平阴县国盛金属制品厂，住所地山东省平阴县。 法定代表人：任尚国，厂长。 委托诉讼代理人：苏道金，山东科创律师事务所律师。 委托诉讼代理人：张**，山东科创律师事务所律师。 被告：孙道君，男，1981年10月2日出生，汉族，住山东省济南市。 委托诉讼代理人：马荣根，平阴弘正法律服务所法律工作者。 原告平阴县国盛金属制品厂（以下简称国盛厂）与被告孙道君买卖合同纠纷一案，本院于2020年8月11日立案后，依法适用简易程序，公开开庭进行了审理。原告国盛厂的法定代表人任尚国、委托诉讼代理人苏道金、张**，被告孙道君的委托诉讼代理人马荣根到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 原告国盛厂向本院提出诉讼请求：1.判令被告立即偿清买卖厂房、设备等价款57万元；2.判令被告支付留用的材料款5万元；3.判令被告按照合同支付2016年12月1日后国盛厂应交纳的各项税费、承租费；4.本案诉讼费、保全费由被告承担。诉讼过程中，国盛厂撤回第二项、第三项诉讼请求。事实和理由：2016年11月7日，孙道君购买了国盛厂所有的厂房及土地使用权，包括厂房、机器设备、树木及玫瑰苗木等附属财产，上述财产总价款为345万元。合同约定签约当日孙道君支付国盛厂2万元，于2016年11月30日前支付60万元。孙道君支付60万元时，国盛厂将上述厂房土地设备交付孙道君使用；孙道君支付达到260万元时，国盛厂立即为孙道君办理过户手续；余款85万元在国盛厂为孙道君办妥土地使用证和厂房产权证时，由孙道君付清。现孙道君已通过支付现金、代国盛厂归还贷款本息的方式支付288万元，尚欠57万元未有支付。现国盛厂诉至法院，诉求同前。 被告孙道君辩称，国盛厂所诉57万元不属实，孙道君已经支付转让款3519935.31元，不存在欠付设备款的情况。请求驳回国盛厂的起诉。 本院经审理认定事实如下： 1.国盛厂作为卖方与孙道君作为买方于2016年11月17日签订《厂房买卖合同》，第一条“基本情况”主要约定：孙道君购买国盛厂所有的坐落在平阴县玫瑰镇驻地220国道以西，平阴卓诚驾校以南的国盛厂厂房及土地使用权，包括厂房、机器设施、树木及玫瑰苗木、空调、配电、井水、航车等附属财产，厂房及房屋总占地20亩（房产证号为：平房权证玫字第00**3号、平房权证玫字第00**4号、平房权证玫字第00**5号、平房权证玫字第00**6号、平房权证玫字第00**7号，土地证号为平国用2012第0**），按房产证为准，土地权证以外的部分，以2010年3月1日国盛厂与北新村民委员会签订的土地租赁合同为准。第三条“价格及其他费用”主要约定：合同总价（含配套设施等）为345万元，双方约定孙道君只承担契税、印花税、房产证工本费、房管局收的（按实测面积）过户手续费，其他产权转让过程中所产生的税费按国家规定；国盛厂必须给孙道君产权完整、无任何纠纷、无税务风险的产权，并且给孙道君办理新的土地证和房产证。第四条“付款方式、期限及交房期”主要约定：签约日孙道君支付国盛厂2万元，于2016年11月30日前再支付60万元；孙道君支付60万元时，国盛厂应将厂房及合同约定的设施设备交付孙道君装修改造使用；孙道君支付达到260万元时，国盛厂立即为孙道君办理过户手续；国盛厂将厂房经孙道君验收合格后，并附带厂房相关文件交付孙道君，房屋所有权及土地使用权即时转移给孙道君所有；余款85万元在国盛厂为孙道君办妥土地使用证和厂房产权证时，由孙道君付清。第六条主要约定：孙道君在年月日前未按本合同规定的时间交付合同款的，应于2017年1月1日起承担国盛厂所贷款200万元的银行利息（14000元/月），直到支付款项达到260万元时结束。孙道君在庭审中认可国盛厂于2016年11月30日将上述合同约定的厂房及场地交付使用。 2.国盛厂认可孙道君于2017年5月1日之前支付转让款60万元，后分别于2017年5月23日付款6万元，2017年6月5日付款4万元，2017年7月11日付款1万元，2017年8月28日付款8万元，2017年12月5日付款10万元，2018年2月14日付款1万元，2018年3月4日付款4000元，2018年3月6日付款6000元，2018年6月17日付款2万元。孙道君另代国盛厂偿还银行贷款本金200万元，以上付款共计293万元。 3.平阴县地方税务局工业园区中心税务所于2018年5月28日向国盛厂出具济平工地税税通〔2018〕118号《税务事项通知书》，主要事由为纳税评估自行改正，通知内容为：税务机关对你单位2013年1月1日起至2018年5月31日的纳税申报情况进行纳税评估后，发现以下涉税问题，2013年至2018年5月少缴土地使用税221896.66元，2014年1月至2018年5月少缴房产税37100元。 4.孙道君于2018年5月28日在平阴县地方税务局缴纳印花税、契税、地方教育附加、地方水利建设基金、增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税等共计664145.56元。具体税种、税款所属时期、入库日期、实缴金额等详见下表。 孙道君于2018年5月28日缴纳税费明细表 序号 税种 品目名称 税款所属时期 入库日期 实缴金额 完税证明 编号 1 印花税 产权转移书据 2018.5.28-2018.5.28 2018.5.28 1125.00 226368 2 印花税 产权转移书据 2018.5.28-2018.5.28 2018.5.28 1125.00 226370 3 契税 房屋买卖 2018.5.28-2018.5.28 2018.5.28 64285.71 226368 4 地方教育 附加 增值税地方 教育附加 2018.5.28-2018.5.28 2018.5.28 2142.86 226369 5 水利建设专项收入 地方水利建设 基金（附征） 2018.5.28-2018.5.28 2018.5.28 535.71 226369 6 增值税 销售不动产 2018.5.28-2018.5.28 2018.5.28 107142.86 226369 7 教育费附加 增值税教育费 附加 2018.5.28-2018.5.28 2018.5.28 3214.29 226369 8 土地增值税 旧房转让 （核定方式） 2018.5.1-2018.5.31 2018.5.28 128571.43 226369 9 城市维护 建设税 县城、镇 2018.5.28-2018.5.28 2018.5.28 5357.14 226370 10 房产税 从价计征 2014.1.1-2014.3.31 2018.5.28 2100.00 226110 11 房产税 滞纳金 2014.1.1-2014.3.31 2018.5.28 1579.20 226110 12 房产税 从价计征 2014.4.1-2014.6.30 2018.5.28 2100.00 226111 13 房产税 滞纳金 2014.4.1-2014.6.30 2018.5.28 1483.65 226111 14 房产税 从价计征 2014.7.1-2014.9.30 2018.5.28 2100.00 226111 15 房产税 滞纳金 2014.7.1-2014.9.30 2018.5.28 1384.95 226111 16 房产税 从价计征 2014.10.1-2014.12.31 2018.5.28 2100.00 226116 17 房产税 滞纳金 2014.10.1-2014.12.31 2018.5.28 1286.25 226116 18 房产税 从价计征 2015.1.1-2015.3.31 2018.5.28 2100.00 226116 19 房产税 滞纳金 2015.1.1-2015.3.31 2018.5.28 1190.70 226116 20 房产税 从价计征 2015.4.1-2015.6.30 2018.5.28 2100.00 226115 21 房产税 滞纳金 2015.4.1-2015.6.30 2018.5.28 1100.40 226115 22 房产税 从价计征 2015.7.1-2015.9.30 2018.5.28 2100.00 226115 23 房产税 滞纳金 2015.7.1-2015.9.30 2018.5.28 988.05 226115 24 房产税 从价计征 2015.10.1-2015.12.31 2018.5.28 2100.00 226114 25 房产税 滞纳金 2015.10.1-2015.12.31 2018.5.28 896.70 226115 26 房产税 从价计征 2016.1.1-2016.3.31 2018.5.28 2100.00 226110 27 房产税 滞纳金 2016.1.1-2016.3.31 2018.5.28 801.15 226110 28 房产税 从价计征 2016.4.1-2016.6.30 2018.5.28 2100.00 226110 29 房产税 滞纳金 2016.4.1-2016.6.30 2018.5.28 716.10 226111 30 房产税 从价计征 2016.7.1-2016.9.30 2018.5.28 2100.00 226112 31 房产税 滞纳金 2016.7.1-2016.9.30 2018.5.28 607.95 226113 32 房产税 从价计征 2016.10.1-2016.12.31 2018.5.28 2100.00 226113 33 房产税 滞纳金 2016.10.1-2016.12.31 2018.5.28 518.70 226113 34 房产税 从价计征 2017.1.1-2017.3.31 2018.5.28 2100.00 226112 35 房产税 滞纳金 2017.1.1-2017.3.31 2018.5.28 424.20 226112 36 房产税 从价计征 2017.4.1-2017.6.30 2018.5.28 2100.00 226112 37 房产税 滞纳金 2017.4.1-2017.6.30 2018.5.28 330.75 226112 38 房产税 从价计征 2017.7.1-2017.9.30 2018.5.28 2100.00 226114 39 房产税 滞纳金 2017.7.1-2017.9.30 2018.5.28 225.75 226114 40 房产税 从价计征 2017.10.1-2017.12.31 2018.5.28 2100.00 226114 41 房产税 滞纳金 2017.10.1-2017.12.31 2018.5.28 139.65 226114 42 房产税 从价计征 2018.1.1-2018.3.31 2018.5.28 2100.00 226113 43 房产税 滞纳金 2018.1.1-2018.3.31 2018.5.28 42.00 226113 44 房产税 从价计征 2018.4.1-2018.6.30 2018.5.28 1400.00 226116 45 城镇土地使用税 县城 2013.10.1-2013.12.31 2018.5.28 2103.33 226117 46 城镇土地使用税 滞纳金 2013.10.1-2013.12.31 2018.5.28 1676.35 226118 47 城镇土地使用税 县城 2014.01.01-2014.03.31 2018.5.28 6530.00 226121 48 城镇土地使用税 滞纳金 2014.01.01-2014.03.31 2018.5.28 4910.56 226122 49 城镇土地使用税 县城 2014.04.01-2014.06.30 2018.5.28 6530.00 226120 50 城镇土地使用税 滞纳金 2014.04.01-2014.06.30 2018.5.28 4613.45 226120 51 城镇土地使用税 县城 2014.07.1-2014.9.30 2018.5.28 13060.00 226119 52 城镇土地使用税 滞纳金 2014.07.1-2014.9.30 2018.5.28 8613.07 226119 53 城镇土地使用税 县城 2014.10.1-2014.12.31 2018.5.28 13060.00 226118 54 城镇土地使用税 滞纳金 2014.10.1-2014.12.31 2018.5.28 7999.25 226118 55 城镇土地使用税 县城 2015.01.01-2015.03.31 2018.5.28 13170.00 226122 56 城镇土地使用税 滞纳金 2015.01.01-2015.03.31 2018.5.28 7467.39 226122 57 城镇土地使用税 县城 2015.04.01-2015.06.30 2018.5.28 13170.00 226122 58 城镇土地使用税 滞纳金 2015.04.01-2015.06.30 2018.5.28 6901.08 226122 59 城镇土地使用税 县城 2015.07.01-2015.09.30 2018.5.28 13170.00 226123 60 城镇土地使用税 滞纳金 2015.07.01-2015.09.30 2018.5.28 6196.49 226123 61 城镇土地使用税 县城 2015.10.01-2015.12.31 2018.5.28 13170.00 226123 62 城镇土地使用税 滞纳金 2015.10.01-2015.12.31 2018.5.28 5623.59 226123 63 城镇土地使用税 县城 2016.01.1-2016.03.31 2018.5.28 13170.00 226119 64 城镇土地使用税 滞纳金 2016.01.1-2016.03.31 2018.5.28 5024.36 226119 65 城镇土地使用税 县城 2016.04.01-2016.06.30 2018.5.28 13170.00 226118 66 城镇土地使用税 滞纳金 2016.04.01-2016.06.30 2018.5.28 4490.97 226118 67 城镇土地使用税 县城 2016.07.01-2016.09.30 2018.5.28 13170.00 226121 68 城镇土地使用税 滞纳金 2016.07.01-2016.09.30 2018.5.28 3812.72 226121 69 城镇土地使用税 县城 2016.10.1-2016.12.31 2018.5.28 13170.00 226120 70 城镇土地使用税 滞纳金 2016.10.1-2016.12.31 2018.5.28 3252.99 226120 71 城镇土地使用税 县城 2017.01.01-2017.03.31 2018.5.28 13280.00 226121 72 城镇土地使用税 滞纳金 2017.01.01-2017.03.31 2018.5.28 2682.56 226121 73 城镇土地使用税 县城 2017.04.1-2017.6.30 2018.5.28 13280.00 226119 74 城镇土地使用税 滞纳金 2017.04.1-2017.6.30 2018.5.28 2091.60 226120 75 城镇土地使用税 县城 2017.07.01-2017-9.30 2018.5.28 13280.00 226117 76 城镇土地使用税 滞纳金 2017.07.01-2017-9.30 2018.5.28 1427.60 226117 77 城镇土地使用税 县城 2017.10.1-2014.12.31 2018.5.28 13280.00 226117 78 城镇土地使用税 滞纳金 2017.10.1-2014.12.31 2018.5.28 883.12 226117 79 城镇土地使用税 县城 2018.01.01-2018.03.31 2018.5.28 13280.00 226123 80 城镇土地使用税 滞纳金 2018.01.01-2018.03.31 2018.5.28 265.60 226124 81 城镇土地使用税 县城 2018.04.01-2018.06.30 2018.5.28 8853.33 226124 合计 664145.56 5.原平阴县国土资源局于2018年7月11日为孙道君颁发鲁（2018）平阴县不动产权第0003155号不动产权证书一份，主要载明权利人为孙道君，共有情况为单独所有，坐落为平阴县玫瑰镇驻地220国道以西、平阴卓诚驾校以南，权利类型为国有建设用地使用权/房屋（构筑物）所有权，权利性质为出让/自建房，用途为工业用地/厂房及配套，面积为共有宗地面积6640平方米/房屋建筑面积2764.36平方米，使用期限自2012年9月2日起至2062年9月1日止。 上述事实，由当事人陈述以及国盛厂提交的合同，孙道君提交的税务事项通知书、完税证明、不动产权证等证据在案佐证。 本院认为，关于税费的承担主体问题，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第一款规定：“法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人”。据此规定，纳税人应当按照法律、行政法规规定进行认定。《中华人民共和国契税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税”。《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。”本案中，国盛厂与孙道君签订的《厂房买卖合同》第三条第二款约定：乙方即孙道君只承担契税、印花税、房产证工本费、房管局收的过户手续费，其他产权转让过程中所产生的税费按国家规定，该约定系双方当事人的真实意思表示，内容不违反法律、法规的强制性规定，应为有效约定。据此约定，孙道君于2018年5月28日缴纳的印花税2300元、契税64285.71元，应由孙道君承担。 对于水利建设基金的承担主体问题，根据《中华人民共和国防洪法》第五十一条第一款规定：“国家设立水利建设基金，用于防洪工程和水利工程的维护和建设。具体办法由国务院规定。”财政部、国家发展改革委、水利部印发的《水利建设基金筹集和使用管理办法》（财综〔2011〕2号）第一条规定：“为加快水利建设，提高防洪减灾和水资源配置能力，缓解水资源供需矛盾，促进经济社会可持续发展，根据国务院关于充实完善水利建设基金的要求，制定本办法”。第四条第一款第二项规定：“地方水利建设基金的来源：（二）经财政部批准，各省、自治区、直辖市向企事业单位和个体经营者征收的水利建设基金”。据此规定，地方水利建设基金的承担主体应为企事业单位。因国盛厂系依法登记成立的个人独资企业，故孙道君于2018年5月28日缴纳的535.71元地方水利建设基金，应由国盛厂承担。 对于增值税的承担主体问题，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定：“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税”。据此规定，增值税的承担主体应为国有土地使用权、地上建筑物的转让人。因此，孙道君于2018年5月28日缴纳的增值税（销售不动产）107142.86元、土地增值税128571.43元，应由涉案厂房的转让人即国盛厂承担。 对于地方教育附加、教育费附加的承担主体问题，根据《中华人民共和国教育法》第五十八条规定：“税务机关依法足额征收教育费附加，由教育行政部门统筹管理，主要用于实施义务教育。省、自治区、直辖市人民政府根据国务院的有关规定，可以决定开征用于教育的地方附加费，专款专用。”《征收教育费附加的暂行规定》第三条规定：“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。”第六条规定：“教育费附加的征收管理，按照消费税、增值税、营业税的有关规定办理。”根据《国务院关于进一步加大财政教育投入的意见》第三条第一款第一项规定：“拓宽经费来源渠道，多方筹集财政性教育经费拓宽经费来源渠道，多方筹集财政性教育经费：（一）统一内外资企业和个人教育费附加制度。国务院决定，从2010年12月1日起统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度，教育费附加统一按增值税、消费税、营业税实际缴纳税额的3%征收。”据此规定，教育费附加、地方教育附加的征收管理，按照消费税、增值税、营业税的有关规定办理。如上所述，增值税的承担主体为国盛厂，故孙道君于2018年5月28日缴纳的地方教育附加2142.86元、教育费附加3214.29元，应由国盛厂承担。 对于城市维护建设税的承担主体问题，根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条规定：“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。”第三条规定：“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。”据此规定，城市维护建设税应当与增值税同时缴纳。如上所述，增值税的承担主体为国盛厂，故孙道君于2018年5月28日缴纳的城市维护建设税5357.14元，应由国盛厂承担。 对于房产税的承担主体问题，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条第一款规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。”据此规定，房产税应当由房产的产权所有人缴纳。根据《中华人民共和国物权法》第九条第一款规定：“不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；未经登记，不发生效力，但法律另有规定的除外。”因原、被告双方于2018年7月11日办理厂房所有权变更登记手续，故所有权变更之前产生的房产税应由原产权人即国盛厂承担。因此，孙道君于2018年5月28日缴纳的2018年6月30日之前的房产税及滞纳金共计50816.15元，应由国盛厂承担。 关于城镇土地使用税的承担主体问题，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条第一款规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。”据此规定，城镇土地的使用人依法应当缴纳城镇土地使用税。因原、被告双方均认可涉案厂房及土地于2016年11月30日交付孙道君使用，故孙道君于2018年5月28日所缴纳的2016年11月30日之前的城镇土地使用税及滞纳金，应由原土地使用人即国盛厂承担。对于具体数额，根据孙道君提交的完税证明显示，自2013年10月1日起至2016年9月30日止的城镇土地使用税及滞纳金共计200802.61元，自2016年10月1日起至2016年12月31日止三个月的城镇土地使用税及滞纳金共计16422.99元（13170元+3252.99元），为便于计算，本院按每月平均分摊即5474.33元。自2016年10月1日起至2016年11月30日止两个月的城镇土地使用税及滞纳金为10948.66元（5474.33元/月×2月）。因此，应由国盛厂承担的城镇土地使用税及滞纳金共计211751.27元（200802.61元+10948.66元）。 综上，孙道君于2018年5月28日所缴纳的税费中应由国盛厂承担的税种及数额应为增值税（销售不动产）107142.86元、地方水利建设基金535.71元、土地增值税128571.43元、地方教育附加2142.86元、教育费附加3214.29元、城市维护建设税5357.14元、房产税及滞纳金50816.15元、城镇土地使用税及滞纳金211751.27元，合计509531.71元。对于孙道君代国盛厂缴纳的税费及滞纳金，可以折抵孙道君应向国盛厂支付的涉案厂房转让价款。另加国盛厂自认的孙道君已付转让款293万元，孙道君已付转让价款应为3439531.71元（2930000元+509531.71元），故欠付转让价款应为10468.29元（3450000元-3439531.71元）。对于孙道君自2017年1月1日起代国盛厂向银行支付的利息，系孙道君依据合同第六条约定承担的还款义务，故孙道君主张将该利息折抵已付转让价款，无事实依据，对其答辩意见本院不予采纳。国盛厂在诉讼过程中自愿撤回其第二项、第三项诉讼请求，系对其享有的民事权利的自由处分，且不违反法律、法规规定，本院予以确认。 综上所述，国盛厂的诉讼请求部分成立，本院予以部分支持。依照《中华人民共和国合同法》第一百五十九条、第一百六十一条，《中华人民共和国物权法》第九条第一款，《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第一款，《中华人民共和国教育法》第五十八条，《中华人民共和国防洪法》第五十一条第一款，《中华人民共和国契税暂行条例》第一条，《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条，《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条第一款，《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条第一款，《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条规定，判决如下： 一、被告孙道君于本判决生效后十日内支付原告平阴县国盛金属制品厂转让价款10468.29元； 二、驳回原告平阴县国盛金属制品厂的其他诉讼请求。 如果未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条的规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。 案件受理费4750元，由原告平阴县国盛金属制品厂负担4663元，孙道君负担87元；保全申请费3520元，由原告平阴县国盛金属制品厂负担3455元，孙道君负担65元。 如不服本判决，可以在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人或者代表人的人数提出副本，上诉于山东省济南市中级人民法院。 审判员  安自强 二〇二〇年十月二十六日 书记员  程 欢