广西壮族自治区南宁市兴宁区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）桂0102刑初92号 公诉机关南宁市兴宁区人民检察院。 被告人白某某，男，1987年12月7日出生于广西壮族自治区鹿寨县，回族，高中文化，无业，户籍所在地广西鹿寨县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年6月26日被南宁市公安局兴宁分局刑事拘留，同年8月3日被执行逮捕。现羁押于南宁市第一看守所。 辩护人黎桂双，广西国海律师事务所律师。 辩护人刘思妤，广西桂海天律师事务所律师。 被告人白某1（曾用名白某1），女，1979年2月23日出生于广西壮族自治区鹿寨县，回族，初中文化，无业，户籍所在地广西鹿寨县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年6月26日被南宁市公安局兴宁分局刑事拘留，同年8月3日被执行逮捕。现羁押于南宁市第一看守所。 辩护人甘长山，广西欧亚嘉华律师事务所律师。 南宁市兴宁区人民检察院以南市兴检刑诉[2020]99号起诉书指控被告人白某某、白某1犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月23日向本院提起公诉，于2020年9月10日以南市兴检刑变诉（2020）14号变更起诉决定书向本院变更起诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。南宁市兴宁区人民检察院指派检察员黄铁文出庭支持公诉。被告人白某某及其辩护人黎桂双、刘思妤，被告人白某1及其辩护 人甘长山到庭参加诉讼。在诉讼过程中，公诉机关建议本院延期审理二次。现已审理终结。 南宁市兴宁区人民检察院指控，广西明某科技有限公司成立于2016年9月22日，法人代表白某1，公司主要经营手机及配件，电子产品等；广西明某科技有限公司自成立以来，累计取得广西沃某电子设备有限公司、广西玉林市智能商贸有限公司等20多户企业开具的增值税专用发票624份，金额40229537.88元，税额6787881.62元，向深圳市源元明科技有限公司、辽宁怡亚通电子通信有限公司等33户下游企业开具增值税专用发票385份，金额37416386.42，税额6327042.02元。 被告人白某某、白某1自2017年7月26日至2018年6月6日，分别转款至广西明某科技有限公司提供的黎诗剑账户9009235元、5961059元人民币，再转款到广西沃某电子设备有限公司，取得增值税专用发票后交给广西明某科技有限公司，获得千分之七左右好处，帮助广西朗锦奥科技有限公司对外虚开增值税专用发票。 为证实上述事实，公诉机关向法庭出示或宣读了受理案件登记表、搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单、扣押笔录、抓获经过、户籍证明、接收证据材料清单、国家税务总局广西税务局稽查局《关于广西明某科技有限公司涉嫌在虚开增值税专用发票案的调查报告》及相关书证、证人吴某等人的证言、被告人的供述与辩解、广西科桂会计师事务所有限公司会计鉴定意见书等证据。公诉机关认为，广西明某科技有限公司虚开增值税专用发票，被告人白某某、白某1帮助广西明某科技有限公司对外虚开增值税专用发票，二被告人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应该以虚开增值税专用发票罪追究二被告人的刑事责任。在共同犯罪中被告人白某某、白某1起次要作用，是从犯。提请本院依法判处。 被告人白某某对起诉书指控的罪名及事实均无异议，并自愿认罪认罚。其辩护人提出被告人白某某自愿认罪认罚，请求对被告人从轻处罚。 被告人白某1对起诉书指控的罪名及事实均无异议，并自愿认罪认罚。其辩护人提出 被告人白某某自愿认罪认罚，请求对被告人从轻处罚。 被告人白某某、白某1及各自辩护人均无证据向本院提交。 经审理查明，广西明某科技有限公司成立于2016年9月22日，法人代表白某1，公司主要经营手机及配件，电子产品等；广西明某科技有限公司自成立以来，累计取得广西沃某电子设备有限公司、广西玉林市智能商贸有限公司等20多户企业开具的增值税专用发票624份，金额40229537.88元，税额6787881.62元，向深圳市源元明科技有限公司、辽宁怡亚通电子通信有限公司等33户下游企业开具增值税专用发票385份，金额37416386.42，税额6327042.02元。 被告人白某某、白某1自2017年7月26日至2018年6月6日，分别转款至广西明某科技有限公司提供的黎诗剑账户9009235元、5961059元人民币，再转款到广西沃某电子设备有限公司，取得增值税专用发票后交给广西明某科技有限公司，获得千分之七左右好处，帮助广西朗锦奥科技有限公司对外虚开增值税专用发票。 另查明，2019年6月26日，经公安机关电话通知后，被告人白某某主动到公安机关接受调查，并如实供述自己的犯罪事实。被告人白某1归案后如实供述自己的犯罪事实。 上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证的下列证据予以证实： 1、物证、书证 （1）受案登记表、立案决定书，证实系公安机关接到广西壮族自治区税务稽查局线索举报，称广西明某科技有限公司有虚构销售业务，变更发票货物品名并对外大肆虚开发票的行为，遂立案侦查。 （2）户籍证明，证实被告人白某某、白某1的身份情况及案发时已达刑事责任年龄。 （3）抓获经过、情况说明，证实被告人白某1于2019年6月26日被公安机关抓获归案。被告人白某1被抓获之后，公安机关电话通知白某某到国贸中心大厦B座1306号，白某某按照公安机关要求到现场接受调查。 （4）刘永绍提供的广西扬径通讯设备有限公司的账单明细，证实该公司2018年工资情况、2018年10-11月贸易明细。 （5）营业执照（副本）复印件，证实南宁市炬力通信科技有限公司法定代表人是裴某，该公司经营范围是计算机网络开发、销售：计算机软硬件及配件、通讯产品、办公用品、电子产品、五金交电、日用百货、家具等。 （6）营业执照（副本）复印件，证实广西南宁某某有限公司位于南宁市青秀区，法定代表人是白某某。该公司的经营范围是计算机网络开发、计算机及通讯设备的租赁、销售：电动车、计算机软硬件及配件、通讯产品、办公用品、电子产品、五金交电、日用百货、家具等。 （7）营业执照（副本）复印件，证实广西明某科技有限公司位于南宁市，法定代表人白某1。该公司的经营范围是通讯设备研究与开发、销售：手机及配件、电子产品、家用电器、家具、农副产品、建筑材料、化工产品、钢材、仪器仪表、日用百货、汽车零配件等。 （8）接受证据材料清单、货款单一份，证实白某1向余颖邮寄顺丰快递。 （9）供销合同复印件一份，证实甲方广西沃某电子设备有限公司提供VIVO品牌手机系列产品给乙方广西明某科技有限公司在南宁市区域经销。合同有效期从2017年7月1日至2018年6月30日止。甲方代表刘德双签字并盖公章，乙方代表白某1签字并盖公章。 （10）开户许可证复印件，证实广西明某科技有限公司符合开户条件，准予开立基本存款账户，法定代表人白某1，开户银行系华夏银行股份有限公司南宁双拥路支行。 （11）广西沃某电子科技有限公司与广西明某公司之间自2017年8月26日至2018年7月20日的交易明细，合计金额31252496.31元，合计税额5265563.66元，所涉及到的购方税号均未作废。 （12）国家税务总局广西壮族自治区税务局稽查局涉嫌犯罪线索移送书《关于广西明某科技有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的犯罪线索移送书》、调查报告，证实国家税务总局广西壮族自治区税务局稽查局对广西明某科技有限公司涉嫌虚开发票案开展检查，初步调查后发现该公司实际控制人等人在向手机批发企业购进手机销售至个体工商户或个人后，套取手机批发企业进项发票进行抵扣，然后利用实际购货方不需要发票而存在大量富余票的便利，虚构销售业务，变更发票货物品名后对外大肆虚开发票，谋取非法利益。（一）企业已走逃（失联）；（二）商贸企业进销项发票货物品名严重背离。1.发票货物品名进销背离；2.上游企业证实该公司购进货物为手机。（三）大额交易未通过银行账户收款或收款不足，或收款后转至个人账户或付款地企业账户。（四）团伙作案特征明显。一是发票货物品名背离。二是39户企业存在共同上下游特征。税务局稽查局结合明某公司走逃（失联）、商贸企业进销货物品名严重背离、资金回流等情况，判定其销售业务不真实，拟将其存续期间对外开具的全部发票385份，金额37416386.42元，税额6327042.02元，全部认定为虚开。检查组还发现白某某在与广西沃某电子设备有限公司实际购销业务中，还使用广西夜信北通讯设备有限公司、广西亿柳科技有限公司、广西芝唐电子科技有限公司、广西晖满星通讯设备有限公司、广西冰欧数码科技有限公司、广西南宁吉吴**通讯设备有限公司、广西盈干汇电子科技有限公司、南宁跃立宝商贸有限公司、南宁市炬力通信科技有限公司等9户企业名义向广西沃某电子设备有限公司取得发票，合计以明某及上述9户企业合计10户企业名义取得广西沃某电子设备有限公司开具发票1020份，金额76027126.11元，税额12681513.29元，发票均由白某1签收。 （13）国家税务总局南宁市税务局稽查局回复函，证实经该局到国家税务总局深圳市税务局稽查局进行协查，广西明某科技有限公司2017年至2018年期间开具给深圳市下游企业25家的增值税专用发票，涉及发票份数335份，发票金额32757179.49元，发票税额5568720.89元，均已认证并申报抵扣进项税 5568720.89元。 2、被告人的供述与辩解 （1）被告人白某某的供述，证实:1、白某某名下成立有两家公司，其中一家法人代表是其自己，公司名称是广西南宁拓瑞网络科技有限公司。另一家是南宁市炬力通信科技有限公司，法人代表是其妻子是裴某。目前上述两家公司均已注销。白某1是白某某的姐姐，公司就这两个人。白某某负责公司所有事务，白某1负责财务；2、广西明某科技有限公司与其有经济往来。该公司是做手机业务，主要是VIVO牌手机销售。一般是黄岳恩下单，其和白某1就和广西沃某电子设备有限公司联系要货；3、白某某请的会计公司会按其要求制作会计凭证、会计账簿、财务报表，均已丢失。空白的发票均是邮寄到其公司办公室，签收人是其和白某1；4、广西明某科技有限公司的实际控制人是林某，其是通过吴某认识林某的。其和吴某都是通过吴某名下的广西小枫叶投资发展有限公司向广西沃某电子设备有限公司进货，后来吴某说可以通过广西明某科技有限公司向广西沃某电子设备有限公司进货，然后将增值税专用发票交给林某，林某会给其千分之七、八的点数，其同意按照吴某的说法进行操作。其分得的点数大部分都给了吴某。林某拿到发票就有了进项票，可以开具发票给下家。 （2）被告人白某1的供述，证实：1、其在广西南宁拓瑞网络科技有限公司上班，负责进货、销售。该公司法人是白某某，负责业务和财务，该公司经营范围是销售手机。该公司主要从广西沃某电子设备有限公司进货，主要进VIVO牌手机；2、南宁市炬力通信科技有限公司和广西南宁拓瑞网络科技有限公司的增值税专用发票均是弟弟白某某负责，会计账簿也是由白某某聘请的会计来做；3、其公司和广西明某科技有限公司有经济往来。该公司的发票会寄到其公司，签收人是白某某或其。其公司对外出售的手机不开具发票，其从沃某公司取得的发票都是交给广西明某科技有限公司的人。把发票交给广西明某科技有限公司所得的费用由白某某和广西明某科技有限公司的人才清楚，其只是按要求进行交付。 3、证人证言 （1）证人黄某1的证言，证实其于2017年12月份左右到广西沃某电子设备有限公司工作，负责接单、发货。沃某公司与广西明某公司有经济往来，主要是购买沃某VIVO牌手机。沃某公司先款后货，确认好数量规格以后，明某公司先把款项打到沃某公司账户，确认收到款项后，其把数量、规格信息发给公司同事邝妙英出货。 （2）证人杨某的证言，证实其是南宁市青秀区新竹街道民族大道41号广西国际贸易中心B单元2709号房业主，该房屋租给白某某，每月租金2000元。白某某称租用该房屋来卖手机。 （3）证人陆某的证言，证实其就职于广西沃某电子设备有限公司，职务是销售经理。其通过公司财务了解到广西明某科技有限公司是其公司客户白某某来公司进货时开票所使用的公司名称。明某公司从其公司买手机进行销售。白某某每个月向其公司购买1000-2000台手机。 （4）证人凌某的证言，证实其在广西沃某电子设备有限公司工作，担任公司的财务。广西明某科技有限公司在其公司订购手机，都是通过银行转账支付，先款后货。其公司向明某科技有限公司开具发票，有时邮寄给明某公司，邮寄地址是南宁市民族大道41号国贸中心B座2709，收件人白某1。其向广西税务总局广西税务稽查局提供的销售明细表以及开票明细均系其核对确认，与原件一致。 （5）证人温某的证言，证实其系南宁市快顺仓储中心负责人。广西科沃电子科技设备有限公司是其客户，其公司为沃某公司提供货物收发货，并根据沃某公司的发货指令，配货并送货。在代发货中，其仓储中心发给广西明某科技有限公司的货物分别邮寄给白某1、黄某3等人。 （6）证人吴某的证言，证实其是广西小枫叶投资有限公司的法人代表。其名下尾号7135、6788的建设银行卡是本人办理并使用。吴某的这两张卡是做手机生意用于 订货和出货的。与其公司有业务往来的主要是广西沃某电子设备有限公司，业务往来期间没有开发票。其和白某某是朋友关系。黎诗剑的账户也是白某某提供的，白某某叫其把货款转入该账户，并承诺每台手机给其返利10元左右。其只是按白某某的要求把进货款转到指定账户，然后沃某发货给其，之后都是白某某和白某1处理，广西明某科技有限公司开具增值税专用发票只有白某某和白某1清楚。 （7）证人冯某的证言，证实其于2015年10月与广西沃某电子设备有限公司签订有VIVO牌手机的代理协议。后来，林某找到其说，通过他向广西沃某电子设备有限公司进货，林某会每台手机补贴给其20元，但是广西沃某电子设备有限公司开具出来的发票要给他，其同意林某的做法。林某跟其说要发票就是为了避税，白某1和白某某也是这么跟其说的。其与林某合作结束后，白某1、白某某就找到其，说通过他们购买手机，可以按照每台手机补贴其10元到15元，但是发票必须交给他们，其也同意白某1、白某某的做法。之后白某某和白某1就提供黎诗剑的账户给其，其就按要求将货款转让指定账户。白某2、白某1用发票的进项税额来避税，但是具体怎么避税其不懂。其与白某1、白某某的合作期间从2017年年初至2018年12月。 4、广西科桂会计师事务所有限公司科桂某字[2019]第017号会计鉴定意见书，证实2017年7月26日至2018年6月6日，黎诗剑在中信银行的3628号账户转********.01元给明某公司。其中，转给明某公司的28693132.01元，为黎诗剑收到白某某转存款9009235元，收到白某1转存款5961059元，收到冯某转存款3955004元，收到吴某转存款9422037元，收到许某、张某转存款345923元，合计28693258元后转付的。 以上证据来源合法，内容客观真实，证据间能相互印证，本院予以确认，并作为认定本案事实的依据。 本院认为，被告人白某某、白某1违法税收管理法规，帮助他人对外虚开增值税专用 发票，二被告人的行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人白某某、白某1犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。在共同犯罪中，被告人白某某、白某1所起的作用较小，是从犯，应当从轻或者减轻处罚。白某某经公安机关电话通知，主动到公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实，是自首，可以从轻或者减轻处罚。白某1归案后如实供述自己的犯罪事实，可以从轻处罚。白某某、白某1自愿认罪认罚，确有悔罪表现，可以酌情从宽处罚。综上，本院决定对被告人白某某、白某1从轻处罚。 综上所述，根据被告人白某某、白某1犯罪的事实、性质、情节及对社会的危害程度，根据《中华人民共和国刑法》第二零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第一款、第三款之规定，判决如下： 一、被告人白某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年四个月零十日，并处罚金人民币二万元。 （刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年6月26日起至2020年11月4日止。罚金于本判决生效后十日内缴纳，期满不缴纳的，强制缴纳。） 二、被告人白某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年四个月零十日，并处罚金人民币二万元。 （刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年6月26日起至2020年11月4日止。罚金于本判决生效后十日内缴纳，期满不缴纳的，强制缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向南宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  王 林 审 判 员  李到福 人民陪审员  凌 敏 二〇二〇年十月二十一日 法官 助理  杨炜玮 书 记 员  李开霖 附:相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但如实供述自己罪行的，可以从轻处罚。