山东省沂南县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）鲁1321刑初436号 公诉机关山东省沂南县人民检察院。 被告人王某某，男，1966年3月25日出生于山东省临沂市兰山区，汉族，高中文化，中共预备党员，住兰山区。2019年11月29日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，2020年1月3日被逮捕。 辩护人李彦玲，山东沂蒙律师事务所律师。 山东省沂南县人民检察院以沂南检二部刑诉〔2020〕201号起诉书指控被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月18日提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。沂南县人民检察院指派检察员魏宝山、杨朝霞出庭支持公诉，被告人王某某及辩护人李彦玲到庭参加诉讼。现已审理终结。 山东省沂南县人民检察院指控，2016年12月至2019年5月，被告人王某某伙同张某3以临沂市旺宇木业有限公司名义，为张某3经营的辽宁森源进出口有限公司、辽宁东戴河新区金海湾贸易有限公司虚开增值税专用发票价税合计5284420元，税款数额695649.31元，退税额412989.36元。 案发后，被告人王某某于2020年5月28日向侦查机关缴纳436328.25元退赔款。 针对上述事实，公诉机关提供了书证、证人证言、被告人供述和辩解等证据证实，诉请惩处。鉴于被告人王某某认罪认罚，积极退赔涉案款项，建议对其判处有期徒刑三年。 被告人王某某对指控的犯罪事实和罪名无异议，认罪认罚。其辩护人提出被告人王某某一贯表现良好，系初犯，主动交代犯罪事实，积极缴纳退赔款，建议对其宣告缓刑。 经审理查明，2016年12月至2019年5月，被告人王某某伙同张某3以临沂市旺宇木业有限公司名义，为张某3经营的辽宁森源进出口有限公司、辽宁东戴河新区金海湾贸易有限公司虚开增值税专用发票价税合计5284420元，税款数额695649.31元，退税额412989.36元。 2020年5月28日，王某某向侦查机关缴纳436328.25元退赔款。 认定上述事实的证据如下： 1、证人证言 （1）张某1证实，王某某是。公司生产胶合板、模板等。我和儿子王龙飞在公司务工，会计张某2。旺宇公司和张某3几年前就存在业务来往，张某3所属公司购买我公司胶合板等，通常货款由张某3转到我的农行、工行卡，也有些转到公司在临商行账户上，王某某安排人从公司账户上转到我和王龙飞、王海路、宋征远等人卡上，王某某按开票额百分之四个多点扣除费用，把剩下的货款从这些人的银行卡上再退给张某3。 （2）张某2证实，2016年我在旺宇木业公司干会计，从事纳税申报。刚开始我按王某某的要求开过专用发票，后来王龙飞在公司开增值税专用发票。 （3）张某3证实，辽宁东戴河新区金海湾贸易有限公司、辽宁森源进出口有限公司是我注册的。两公司分别成立于2012年12月和2015年3月。地点位于辽宁绥中县××镇××小区。公司主要出口胶合板，一部分从山东一些小企业购进，没有进项增值税发票，不能享受出口退税，于是就联系了临沂久凯木业有限公司、新龙祥贸易有限公司、旺宇木业有限公司，兰山区文永板材加工厂、育林板厂、元彬板材厂、宜邦木业板材厂、宏乐板材厂、常腾板材厂、恒乐木业板材厂，费县德信板材厂、翰圣板材厂、万厚板材厂、鸿运板厂、金利源板材厂、山东瑞坤木业有限公司等16家企业虚开进项增值税专用发票，开票费按5%支付。16家公司收到我付的货款后，按照约定扣除开票费，余下的再通过个人账户或对公账户转到我名下，形成资金回流，伪造货款支付。经核实，2017年1月至2018年8月，辽宁森源进出口有限公司向旺宇木业有限公司转货款10317520.00元，旺宇木业公司王龙飞退转我账户9682931.00元；2017年4月至2019年4月，辽宁东戴河新区金海湾贸易有限公司向旺宇木业有限公司转货款13045200.00元，王龙飞退转到我账户×××38.00元。每次都有货物购销合同，金额和增值税专用发票价税额一致。王某某为我虚价税合计300多万元发票，至今我还欠王某某货款100多万元。 2、书证 (1)税务登记、纳税信息、税额说明等 证实王某某，为增值税一般纳税人，登记日为2016年8月25日。2016年12月至2019年5月，王某某以公司名义，向张某3经营的辽宁森源进出口有限公司、辽宁东戴河新区金海湾贸易有限公司开增值税专用发票238份，金额20137238.25元，税额3334281.75元，价税计23471520元。张某3转到张某1农行卡货款17919680元，转到其工行卡货款2634770元，共计20554450元，张某3尚欠货款1089060元。旺宇木业有限公司成立于2016年7月6日，扣除公司成立前张某3转入张某1货款共计3456410元，王某某虚开增值税专用发票价税5284420元，其中2019年开专用发票价税1452200元，税率13%，税额167067.26元，剩余虚开发票价税3832220元，税率为16%，税额528582.07元，王某某虚开专用发票税额695649.33元。 (2)受票、缴税明细等 证实临沂市旺宇木业有限公司2016年至2020年6月8日缴税情况；辽宁森源进出口有限公司和金海湾贸易有限公司所受增值税专用发票来源于旺宇木业有限公司240份，金额20137238.25元，税额计3334281.75元，价税计23471520元。 (3)增值税明退税、调取证据清单等 证实临沂市旺宇木业有限公司为辽宁金海湾公司虚开增值税发票：2017年10315269元、2018年2160900元、2019年1452200元，计13928369元；为辽宁森源公司虚开增值税专用发票：2016年1546250元、2017年1225420元、2018年3818450元，计6590390元。金海湾公司退税3733804.25元，其中与旺宇木业交易退税额1058836.42元。辽宁森源公司退税4327065.68元，其中与旺宇木业交易退税额796551.05元。 (4)发票、记账凭证、应收账款、资金回流、交易流水等 证实临沂市旺宇木业有限公司与辽宁森源进出口有限公司、金海湾贸易有限公司所签买卖胶合板合同的事实。两公司与旺宇木业间有资金回流明细。 张某1卡号6222××××1252、6228××××4012分别从张某3处进账2634770元、17919680元。2016年7月6日前张某3与王某某交易汇入张某1账户3456410元。 (5)拘留、逮捕证、非税收入票据等 证实王某某2019年11月29日被刑事拘留，2020年1月3日被逮捕。2020年5月28日，王某某向经侦大队缴纳退税款436328.25元。 (6)电子档案、电话查询、吸毒检测、办案说明等 证实王某某身份，其无违法犯罪，毒品检测阴性。王某某为其他人虚开增值税发票情况，经公安部经侦局发起云端行动，至今未收到回复。王某某虚开增值税专用发票价税计5284420元，虚开税额695649.33元，退税额412989.36元。 3、被告人王某某供述和辩解 2014年我给张某3公司供应板材，2016年我注册临沂旺宇木业有限公司，张某3提出开增值税专用发票的事，说给一部分费用。每次开票前张某3先把资金转到我公司账上，我再安排张某2转到王龙飞、张某1、王海路、宋征远等人账户，扣除开票费后，再安排张某2转给张某3。张某3向我公司转货款2300多万元，但实际交易额仅2000万元。开票费在4.5%至5.5%，共收开票费110多万元。 为张某3开增值税专用发票价税额2300多万元，虚开税价500多万元，税额大约60多万元。除给张某3虚开增值税专用发票外，没向他人虚开税票。至今张某3还欠我公司货款一百多万元。 上述证据，经当庭举证、质证，被告人王某某及辩护人均无异议，且相互认证，本院予以确认。 本院认为，被告人王某某违反国家税收征管制度和增值税发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，税额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，应依法追究其刑事责任。公诉机关指控成立，本院予以确认。 被告人王某某系初犯，归案后如实供述犯罪事实构成坦白，且认罪认罚，积极缴纳退赔款和罚金。辩护人所提意见符合案件事实，本院予以采纳。综合全案事实、情节及公诉机关的量刑建议，依法对被告人王某某从宽处罚并可宣告缓刑。王某某应到其居所地司法行政机关接受社区矫正，在此期间应遵守法律、法规，积极参加公益劳动，做一名有益于社会的人。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款、第七十二条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币六万元。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省临沂市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  高同伟 人民陪审员  孔庆田 人民陪审员  马海祥 二〇二〇年十月十三日 法官 助理  李春玲 书 记 员  刘雅琳