黑龙江省双鸭山市尖山区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）黑0502刑初73号 公诉机关双鸭山市尖山区人民检察院。 被告人姜淑珍，女，1972年11月14日出生于黑龙江省双鸭山市，汉族，小学文化，无职业，户籍所在地黑龙江省双鸭山市四方台区，住黑龙江省双鸭山市尖山区。2018年2月23日因犯虚开增值税专用发票罪被黑龙江省双鸭山市四方台区人民法院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金10万元。2019年3月4日因犯涉嫌虚开增值税专用发票罪，被双鸭山市公安局直属分局刑事拘留；2019年4月12日被双鸭山市公安局直属分局取保候审；2019年11月12日被双鸭山市公安局直属分局刑事拘留；同年12月19日被依法逮捕，现羁押于双鸭山市看守所。 辩护人蔡立福，黑龙江龙鸿涛律师事务所律师。 被告人路成全，男，1961年5月10日出生于山东省聊城市，汉族，初中文化，双鸭山市人，户籍所在地黑龙江省佳木斯市前进区，住黑龙江省双鸭山市尖山区。2018年6月11日因犯虚开增值税专用发票罪被黑龙江省集贤县人民法院判处有期徒刑七个月，缓刑一年六个月，并处罚金20万元。2018年12月6日因犯涉嫌虚开增值税专用发票罪，被双鸭山市公安局直属分局刑事拘留；2019年1月12日被双鸭山市公安局直属分局取保候审；2020年7月8日被本院依法逮捕，现羁押于集贤县看守所。 指定辩护人米志萍，黑龙江鼎锋律师事务所律师。 双鸭山市尖山区人民检察院以双尖检刑诉[2020]51号起诉书指控被告人姜淑珍、路成全犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月6日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，召开庭前会议后公开开庭审理了本案。2020年9月15日公诉机关提出补充侦查，建议延期审理，2020年9月18日以双尖检刑变诉[2020]3号变更起诉决定书变更起诉，本院再次开庭审理了本案。双鸭山市尖山区人民检察院指派检察员郭兆鑫出庭支持公诉，姜淑珍及其辩护人蔡立福，路成全及其辩护人米志萍到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2017年5月至7月期间，被告人姜淑珍在经营双鸭山市树合煤炭洗选有限公司过程中，在未发生真实交易的情况下，由其经营的双鸭山市树合煤炭洗选有限公司向双鸭山市鸿锋煤炭洗选有限公司开具增值税专用发票11张，票面金额合计1099509.70元，税额共计186916.70元。鸿峰公司将取得的发票全部认证抵扣。 2017年10月，被告人姜淑珍在与孙某1没有真实煤炭交易的情况下，通过姜淑珍实际管理的双鸭山市苏某亮煤炭洗选有限公司以13%的税点向孙某1指定的双鸭山市佳欣供热有限公司虚开增值税专用发票24张，票面金额合计2797440.00元，税额共计405462.68元。在公安机关立案前，双鸭山市税务局经系统对比发现双鸭山市苏某亮煤炭洗选有限公司虚开的24张增值税专用发票已作废，孙某1已经主动缴纳了其欠缴的税款。 2018年1月至3月期间，被告人路成全与被告人姜淑珍在没有真实煤炭交易的情况下，在姜淑珍实际管理的鸭山市苏某亮煤炭洗选有限公司、双鸭山市国强煤炭洗选有限公司虚开增值税专用发票74张，票面金额合计8533708.50元，税额共计1239970.49元，并全部进行申报抵扣，致使国家税款损失1239940.49元。 2018年3月21日，被告人姜淑珍经营双鸭山市鸿峰煤炭洗选有限公司期间，在未发生真实交易的情况下取得长春市达成功商贸有限公司增值税专用发票5张，票面金额合计449008.55元，税额共计84831.45元。 为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了指控被告人姜淑珍、路成全犯有虚开增值税专用发票罪的到案经过、受案登记表、立案决定书、税务稽查报告、证人孙某2、杨某、温某等人的证言、被告人姜淑珍、路成全的供述与辩解等证据。 公诉机关认为，被告人姜淑珍违法国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。姜淑珍在判决宣判以后，刑罚执行完毕以前，发现漏罪的，应根据《中华人民共和国刑法》七十七条之规定处罚。姜淑珍到案后，如实供述犯罪事实并自愿认罪认罚，系坦白，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定，可以从轻处罚。被告人路成全违法国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。路成全到案后，如实供述犯罪事实并自愿认罪认罚，系坦白，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定，可以从轻处罚。路成全在判决宣判以后，刑罚执行完毕以前，发现漏罪的，应根据《中华人民共和国刑法》七十七条之规定处罚。建议判处姜淑珍有期徒刑九年。建议判处路成全有期徒刑四年六个月。 被告人姜淑珍对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出的辩护意见是，姜淑珍虚开增值税专用发票存在部分真实交易；第一起和第四起没有造成税款流失，应给予行政处罚。 被告人路成全对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出的辩护意见是，路成全主观恶性小、社会危害性不大，认罪认罚，可对其从轻处罚。 经审理查明，1.2017年5月至7月期间，被告人姜淑珍在经营双鸭山市树合煤炭洗选有限公司过程中，在没有发生实际货物买卖的情况下，由其经营的双鸭山市树合煤炭洗选有限公司向双鸭山市鸿锋煤炭洗选有限公司开具增值税专用发票11张，票面金额合计1099509.70元，税额共计186916.70元。该11张票据被双鸭山市鸿锋煤炭洗选有限公司全部认证抵扣税款。 2.2017年10月，被告人姜淑珍在与孙某1没有真实煤炭交易的情况下，通过姜淑珍实际管理的双鸭山市苏某亮煤炭洗选有限公司以13%的税点向孙某1指定的双鸭山市佳欣供热有限公司虚开增值税专用发票24张，票面金额合计2797440.00元，税额共计406465.68元。 3.2018年1月至3月期间，被告人路成全与被告人姜淑珍在没有真实煤炭交易的情况下，姜淑珍由其经营的双鸭山市苏某亮煤炭洗选有限公司、双鸭山市国强煤炭洗选有限公司向路成全经营的双鸭山市兴隆源煤炭洗选有限公司虚开增值税专用发票74张，票面金额合计8533708.50元，税额共计1239970.49元。该74张票据已经全部认证抵扣。 4.2018年3月21日，被告人姜淑珍经营双鸭山市鸿峰煤炭洗选有限公司期间，在未与长春市达成功商贸有限公司发生真实交易的情况下，取得该公司增值税专用发票5张，票面金额合计449008.55元，税额共计84831.45元。 2019年11月12日，被告人姜淑珍在哈尔滨市道里区工农大街被公安机关抓获。2018年12月5日，被告人路成全在双鸭山市兴隆源煤炭洗选有限公司煤场内抓获。 另查明，被告人姜淑珍因犯虚开增值税专用发票罪，于2018年2月23日被黑龙江省双鸭山市四方台区人民法院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金10万元，并已羁押16日。被告人路成全因犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月11日被黑龙江省集贤县人民法院判处有期徒刑七个月，缓刑一年六个月，并处罚金20万元（已缴纳）。 上述事实有经庭审质证、确认的受案登记表、立案决定书、受案登记表、案件来源、双鸭山市税务局稽查局涉税案件移送书、检查情况说明、调查报告、税务稽查报告、重大税务案件审理案卷交接单、情况说明、刑事判决书、工商档案、记帐凭证、增值税纳税申报表及电子回单、记账凭证及涉案发票、银行业务凭证、银行账户交易明细、双鸭山市国强煤炭洗选有限公司、双鸭山市苏某亮煤炭洗选有限公司纳税情况及抵扣情况表、辨认笔录、户籍证明、证人孙某2、杨某、温某等人的证言、被告人姜淑珍、路成全的供述等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人姜淑珍违反国家税收征管理和增值税专用发票管理规定，在与他人无实际交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人路成全违法国家税收管理和增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。姜淑珍辩护人提供的辩护意见，与本案的事实、证据及法律规定不符，不予采纳。路成全辩护人提出辩护意见予以采纳。姜淑珍、路成全案到案后能如实供述自己的罪行，愿意接受处罚，对其二人可以从轻处罚。姜淑珍、路成全在缓刑考验期内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑，对新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，数罪并罚，决定执行的刑期。公诉机关的量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十四条、第六十七条第三款、第七十七条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下： 一、被告人姜淑珍犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年四个月，并处罚金20万元。撤销黑龙江省双鸭山市四方台区人民法院（2018）黑0505刑初1号刑事判决书中对被告人姜淑珍宣告缓刑四年的执行部分，与原判有期徒刑三年，并处罚金10万元，数罪并罚，决定执行有期徒刑九年，并处罚金30万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年11月12日起至2028年9月16日止）。 二、被告人路成全犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金20万元；撤销黑龙江省集贤县人民法院（2018）黑0521刑初62号刑事判决书中对被告人路成全宣告缓刑一年六个月的执行部分，与原判有期徒刑七个月，并处罚金20万元，数罪并罚，决定执行有期徒刑四年六个月，并处罚金40万元（已缴纳20万元）。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2020年7月8日起至2024年11月30日止）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向黑龙江省双鸭山市中级人民法院提出上诉，书面上诉的应提交上诉状正本一份、副本两份。 审 判 长  田佳莹 人民陪审员  刘明辉 人民陪审员  李婷婷 二〇二〇年十月三十日 书 记 员  崔美华