江苏省句容市人民法院刑 事 判 决 书（2019）苏1183刑初393号公诉机关江苏省句容市人民检察院。被告人姚某。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年3月4日被句容市公安局取保候审，8月15日被句容市人民检察院取保候审。辩护人王飞，江苏民中律师事务所律师。被告人赵某。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年3月1日被句容市公安局取保候审，8月15日被句容市人民检察院取保候审。被告人尤某。2008年1月14日因赌博被无锡市公安局锡山分局行政拘留五日。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年7月25日被句容市公安局取保候审，8月15日被句容市人民检察院取保候审。江苏省句容市人民检察院以句检二部刑诉（2019）13号起诉书指控被告人姚某、赵某犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪、被告人尤某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月26日向本院提起公诉,并建议适用简易程序审理。本院依法组成合议庭，于2019年11月5日公开开庭进行了审理。江苏省句容市人民检察院指派检察员梁治国出庭支持公诉，被告人姚某及其辩护人王飞、被告人赵某、尤某均到庭参加诉讼，现已审理终结。经审理查明：2017年4月至2018年1月期间，被告人姚某、赵某为结算工程款，明知江苏省第一建筑安装集团股份有限公司（以下简称江苏一建）、句容市永康建筑工程有限公司（以下简称永康公司）与上海崧庙贸易有限公司（以下简称崧庙公司）、上海张忠实业有限公司（以下简称张忠公司）、镇江市漕桥建材有限公司（以下简称漕桥公司）、上海喜含贸易有限公司（以下简称喜含公司）、上海笺翰实业有限公司（以下简称笺翰公司）、上海昱庆实业有限公司（以下简称昱庆公司）、上海云忐实业有限公司（以下简称云忐公司）等公司无真实货物交易的情况下，以支付开票费的方式，通过被告人尤某及单国中（另案处理）等人从崧庙公司、张忠公司、漕桥公司、喜含公司、笺翰公司、昱庆公司等公司虚开增值税专用发票、普通发票提供给江苏一建和永康公司使用。其中，被告人姚某让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票96份，价税合计人民币10508215.5元，虚开税款人民币1526834.73元，被告人姚某介绍他人虚开增值税普通发票40份，虚开金额人民币3883495.08元（价税合计人民币4000000元）；被告人赵某让他人为自己虚开增值税专用发票64份，价税合计人民币7400000元，虚开税款人民币1075213.71元；让他人为自己虚开增值税普通发票40份，虚开金额人民币3883495.08元（价税合计人民币4000000元）；被告人尤某介绍他人虚开增值税专用发票18份，价税合计人民币2000000元，虚开税款人民币290598.32元。具体事实分述如下：一、虚开增值税专用发票1、2017年4月，被告人姚某为结算工程款，通过被告人尤某、单国中从松庙公司虚开6份增值税专用发票提供给江苏一建使用，价税合计人民币600000元，江苏一建使用上述虚开的增值税专用发票非法申报抵扣税款合计人民币87179.48元。2、2017年9月，被告人姚某为结算工程款，通过单国中从张忠公司虚开18份增值税专用发票提供给江苏一建使用，价税合计人民币2000595元，江苏一建使用上述虚开的增值税专用发票非法申报抵扣税款合计人民币290684.73元。后被税务机关发现上述18份增值税专用发票为失控发票，江苏一建将已抵扣的相应税款作进项税额转出。3、2017年11月，被告人姚某为结算工程款，通过单国中从漕桥公司虚开4份增值税专用发票提供给江苏一建使用，价税合计人民币66520.5元，江苏一建使用上述虚开的增值税专用发票非法申报抵扣税款合计人民币9665.37元。后被税务机关发现上述4份增值税专用发票为失控发票，江苏一建将已抵扣的相应税款作进项税额转出。4、2017年12月，被告人姚某为结算工程款，通过单国中从喜含公司虚开4份增值税专用发票提供给江苏一建使用，价税合计人民币441100元，江苏一建使用上述虚开的增值税专用发票非法申报抵扣税款合计人民币64091.44元。5、2017年4月，被告人赵某为结算工程款，通过被告人姚某、尤某、单国中从崧庙公司虚开12份增值税专用发票提供给永康公司使用，价税合计人民币1400000元，永康公司使用上述虚开的增值税专用发票非法申报抵扣税款合计人民币203418.84元。后被税务机关发现上述12份增值税专用发票为失控发票，永康公司将已抵扣的相应税款作进项税额转出。6、2017年9月，被告人赵某为结算工程款，通过被告人姚某、单国中从笺翰公司虚开13份增值税专用发票提供给永康公司使用，价税合计人民币1500000元，永康公司使用上述虚开的增值税专用发票非法申报抵扣税款合计人民币217948.7元。后永康公司已补缴上述抵扣的税款。7、2017年12月，被告人赵某为结算工程款，通过被告人姚某、单国中从昱庆公司虚开39份增值税专用发票提供给永康公司使用，价税合计人民币4500000元，永康公司使用上述虚开的增值税专用发票非法申报抵扣税款合计人民币653846.17元。后被税务机关发现上述39份增值税专用发票为失控发票，永康公司将已抵扣的相应税款作进项税额转出。二、虚开发票2017年11月，被告人赵某为结算工程款，通过被告人姚某、单国中以支付开票费的方式，从云忐公司虚开40份增值税普通发票提供给永康公司使用，虚开金额人民币3883495.08元（价税合计人民币4000000元）。后被国家税务局镇江市税务局稽查局发现发票真实性可疑，要求提供真实、合法证明材料，永康公司将该40份增值税普通发票作施工成本转出。2019年2月27日，经被告人赵某规劝，被告人姚某与被告人赵某一同向公安机关投案，2019年7月24日，被告人尤某向公安机关投案，后均如实供述了上述事实。被告人姚某退出税款人民币151270.92元，至此，上述虚开的增值税专用发票抵扣税款所造成的国家税收损失已全部挽回。被告人尤某退出违法所得人民币20000元。对上述事实，被告人姚某及其辩护人、被告人赵某、尤某在开庭审理过程中均无异议，且有被告人姚某、赵某、尤某的供述；证人单国中、张某、温某等人的证言；书证人口信息表、接处警工作登记表、到案经过、增值税专用发票复印件、增值税专用发票抵扣清单、增值税纳税申报表、税务登记表、营业执照、调取证据通知书、银行交易明细、记账凭证、扣押决定书、扣押清单等证据予以证实，足以认定。本院认为：被告人姚某、赵某虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大；虚开增值税普通发票，情节严重，二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪。被告人尤某虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。对被告人姚某、赵某、尤某的行为均依法应予以惩处。公诉机关指控被告人姚某、赵某犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪、被告人尤某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。被告人姚某、赵某一人犯数罪，依法均应予以并罚。被告人姚某、赵某、尤某犯罪后自动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，且均自愿认罪认罚，对被告人姚某、赵某虚开增值税专用发票罪部分依法均可减轻处罚，虚开发票罪部分依法均可从轻处罚；对被告人尤某依法可从轻处罚。被告人赵某有立功表现，依法可从轻处罚。鉴于被告人姚某主动退缴部分税款，本案已造成的税款损失已全部挽回，被告人尤某积极退赃，被告人姚某、赵某、尤某认罪态度较好，确有悔罪表现，均可酌情从轻处罚。故对被告人姚某的辩护人提出的上述相关辩护意见，予以采纳。据此，本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二百零五条之一第一款、第六十九条第一、三款、第六十八条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条以及最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一、三、五条之规定，判决如下：一、被告人姚某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币十八万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二万元，决定执行有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币二十万元（已缴纳）。二、被告人赵某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年四个月，并处罚金人民币十三万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二万元，决定执行有期徒刑三年，缓刑三年六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币十五万元（已缴纳）。三、被告人尤某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币四万元（已缴纳）。四、扣押在公安机关的被告人尤某退出的违法所得计人民币20000元，予以收缴，由扣押机关上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省镇江市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  谭江宇审 判 员  郝改霞人民陪审员  罗 静二〇一九年十一月十一日书 记 员  张 平