四川省绵阳市中级人民法院 执 行 裁 定 书 （2019）川07执复106号 复议申请人（协助执行人）：大连凯宇联合会计师事务所，住所地辽宁省大连市沙河口区西安路****。 负责人：崔凯，系该执行事务合伙人。 委托诉讼代理人：宫星雪，辽宁当责律师事务所律师。 委托诉讼代理人：高原，辽宁悦泰律师事务所律师。 申请执行人：北川羌族自治县禹羌投资有限责任公司，住所地四川省北川羌族自治县永昌镇永昌大道**。 法定代表人：王聪，该公司董事长。 委托诉讼代理人：代国章，四川石泉律师事务所律师。 委托诉讼代理人：陈建吉，四川石泉律师事务所律师。 被执行人：地球卫士环保新：地球卫士环保新材料股份有限公司，住所地吉林省延边朝鲜族自治州汪清县工业集中区金城街** 法定代表人：霍兴林，该公司董事长。 委托诉讼代理人：李川，该公司员工。 被执行人：信德控股集团有限公司，住所地吉林省延，住所地吉林省延边朝鲜族自治州汪清县工业集中区金城街** 法定代表人：惠馨，该公司董事长。 被执行人：地球卫士（北川：地球卫士料股份有限公司，住所地四川省，，住所地四川省，住所地四川省北川羌族自治县永安镇工业园yle="line-height: 25pt; text-indent: 30pt; margin: 0.5pt 0cm; font-family: 宋体; font-size: 15pt"> 法定代表人：霍兴林，该公司董事长。 委托诉讼代理人：李川，地球卫士环保新，地球卫士环保新材料股份有限公司员工 被执行人：霍兴林，男，1970年8月14日出生，蒙古族，住辽宁省大连市沙河口区。 被执行人：刘晓红，女，1969年9月2日出生，汉族，住辽宁省大连市沙河口区。 复议申请人大连凯宇联合会计师事务所不服四川省北川羌族自治县人民法院（以下简称北川法院）（2018）川0726执760号罚款决定书，向本院申请复议，本院受理后，依法组成合议庭进行审查，现已审查终结。 北川法院在执行北川羌族自治县禹羌投资有限责任公司与地球卫士环保新材料股份有限公司、信德控股集团有限公司、地球卫士（北川、地球卫士料有限公司、霍兴林、刘晓红借款合同纠纷一案中，协助执行人大连凯宇联合会计师事务所对北川法院（2018）川0726执760号罚款决定书提出书面异议。 北川法院决定书认为：被罚款人接到协助执行通知书八个月后，仍然未按协助执行通知书提供相关资料。依照《中华人民共和国民事诉讼法》第一百一十四条、第一百一十五条规定，决定如下：对大连凯宇联合会计师事务所罚款壹百万元整，限在二〇一九年七月八日前交纳。 复议申请人大连凯宇联合会计师事务所复议称：北川法院的处罚决定不符合法律和司法解释的规定，应予撤销，理由：一、根据《会计师事务所审计档案管理办法》等规定,会计事务所提供服务,审计档案的期限为10年。申请人2008年11月10日作出相关验资报告,到2018年11月16日北川羌族自治县人民法院作出《协助执行通知书》之时,已经超过10年。申请人没有义务继续保存或者提供相关审计档案,故申请人不属于《民事诉讼法》第一百一十四条所规定的有义务协助执行的单位。北川羌族自治县人民法院据此将申请人作为处罚对象并作出罚款100万元的处罚决定和执行通知,没有法律依据。二、申请人在收到协助执行通知后,积极查阅档案并聘请律师前往工商局调取相关档案,均未能找到上述协助执行通知书要求申请人提供的资料,并及时将经过和结果向办案法官说明。申请人积极履行协助执行义务，是由于客观原因无法提供相关资料,不属于《中华人民共和国民事诉讼法》第一百一十四条规定的拒绝协助的情形,不属于可以予以罚款的情形,北川羌族自治县人民法院的罚款决定没有事实依据。2018年11月19日,申请人在收到北川羌族自治县人民法院发出的(2018)川0726执760号协助执行通知书后,就积极联系法院办案人员表示配合,并随即将单位所有材料仔细查找,均未能找到相关材料。2018年11月21日,申请人的员工与律师前往被执行人辽宁信德控股有限公司(原大连锦华控股有限公司)原注册地,即大连市高新技术产业园区市场监督管理局调取该公司的工商档案,但被告知该公司已迁出大连迁往外地。由于申请人缺乏外地调取档案所需立案证明,未能调取成功。随后申请人的律师将上述情况,如实向北川羌族自治县人民法院办案人员李法官汇报了经过及调查结果。申请人已经积极协助执行,不能提供法院责令其提供的材料是基于客观原因,而不是《中华人民共和国民事诉讼法》第一百一十四条规定的拒绝协助的情形,不属于可以予以罚款的情形。三、根据《最高人民法院关于适用的解释》第一百九十二条规定:“有关单位接到人民法院协助执行通知书后,有下列行为之一的,人民法院可以适用民事诉讼法第一百一十四条规定处理:(一)允许被执行人高消费的;(二)允许被执行人出境的;(三)拒不停止办理有关财产权证照转移手续、权属变更登记、规划审批等手续的;(四)以需要内部请示、内部审批,有内部规定等为由拖延办理的”申请人不存在上述任何一种情形,因此人民法院不能对申请人适用民事诉讼法第一百一十四条规定处理,即不得对申请人处以罚款。综上,申请人不构成《中华人民共和国民事诉讼法》第一百一十四条规定之情形,北川羌族自治县人民法院对申请人作出的(2018)川0726执760号罚款决定没有法律依据,依法应予撤销。 经审理查明，（2015）绵民初字第207号民事判决：“一、由被告地球卫士环保新材料股份有限公司在判决生效后10日内向原告北川羌族自治县禹羌投资有限责任公司偿还借款本金3700万元并支付利息103.4458万元；二、由被告地球卫士环保新材料股份有限公司在判决生效后10日内向原告北川羌族自治县禹羌投资有限责任公司支付违约金（从2016年1月1日起至付清之日止以3803.4458万元为基数按每日万分之五计算）；三、由被告信德控股集团有限公司、地球卫士（北川、地球卫士料股份有限公司对本判决第一、二项所确定的款项承担连带保证责任；上述保证人承担保证责任后，有权向被告地球卫士环保新材料股份有限公司追偿；四、由被告刘晓红在对地球卫士（北川）环保新材料股份有限公司未出资本息范围内对该公司就本案所涉债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任；五、由被告霍兴林对本判决第四项所确定的给付义务承担连带责任，其承担责任后，有权向被告刘晓红追偿；六、驳回原告北川羌族自治县禹羌投资有限责任公司的其他诉讼请求。如未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条之规定加倍支付迟延履行期间的债务利息。本案受理费243759元，由被告地球卫士环保新材料股份有限公司负担。”因被告未履行，北川法院依据该生效判决进入执行。2018年11月2日，北川法院作出（2018）川0726执760号执行裁定书，对被执行人地球卫士环保新材料有限公司、信德控股集团有限公司、地球卫士（北川、地球卫士料有限公司、霍兴林、刘晓红的财产（执行标的：38278217.00元）予以冻结、划拨、扣留、提取、查封、扣押（详见协助执行通知书或查封、扣押财产清单）。 大连凯宇联合会计师事务所于2008年11月5日作出2008第176号审计验资报告，于2009年6月5日作出2009第101号审计验资报告。 北川法院于2018年11月14日向大连凯宇联合会计师事务所作出《协助执行通知书》，载明：根据《最高人民法院关于民事执行中财产调查若干问题的规定》第十二条、第十七条之规定，请协助执行以下事项：收到协助执行通知书之日起，3个工作日内书面反馈辽宁信德控股有限公司（原大连锦华控股有限公司）在你公司验资报告及所有相关资料（含附件中关于自然人股东林地使用权的评估报告）。大连凯宇联合会计师事务收到该协助执行通知书后，至今未作出书面回复。北川法院于2019年7月5日作出（2018）川0726执760号罚款决定书，决定对大连凯宇联合会计师事务所罚款壹百万元整，限在二〇一九年七月八日前交纳。 本院认为，本案的争议焦点为：一、大连凯宇联合会计师事务所是否有协助执行的义务；二、其行为是否构成拒绝协助执行的情形；三、北川法院处以罚款一百万是否适当。 现结合具体情况分析如下：首先，依照《会计师事务所审计档案管理办法》第十条“会计师事务所应当按照法律法规和执业准则的规定，结合审计业务性质和审计风险评估情况等综合因素确定审计档案的保管期限，最低不得少于十年”之规定，大连凯宇联合会计师事务作为审计单位具有长期保管审计档案的义务，本案所涉两份验资报告分别至少应保存至2018年11月5日、2019年6月5日。北川法院为查找执行线索于2018年11月14日向大连凯宇联合会计师事务所作出《协助执行通知书》，要求协助提供上述两份验资报告及相关资料，因此大连凯宇联合会计师事务所具备协助执行的义务。其次，大连凯宇联合会计师事务所对其应当保管的审计档案，以年限已久查询无果为由未按照北川法院协助执行通知书要求予以提供，在北川法院要求其书面回复后至今仍未按要求回复，属于拒绝协助执行的情形。依照《中华人民共和国民事诉讼法》第一百一十四条“有义务协助调查、执行的单位有下列行为之一的，人民法院除责令其履行协助义务外，并可以予以罚款：（一）有关单位拒绝或者妨碍人民法院调查取证的；（二）有关单位接到人民法院协助执行通知书后，拒不协助查询、扣押、冻结、划拨、变价财产的；（三）有关单位接到人民法院协助执行通知书后，拒不协助扣留被执行人的收入、办理有关财产权证照转移手续、转交有关票证、证照或者其他财产的；（四）其他拒绝协助执行的。人民法院对有前款规定的行为之一的单位，可以对其主要负责人或者直接责任人员予以罚款；对仍不履行协助义务的，可以予以拘留；并可以向监察机关或者有关机关提出予以纪律处分的司法建议”、第一百一十五条“对个人的罚款金额，为人民币十万元以下。对单位的罚款金额，为人民币五万元以上一百万元以下”之规定，北川法院以此对大连凯宇联合会计师事务所作出罚款决定具备法律依据，但按照罚款金额上限一百万予以处罚畸重，本院予以纠正。综合考虑申请复议人拒不履行义务的情节以及危害程度,本院认为可酌情对其处以罚款人民币三十万元。 案经本院审判委员会讨论决定，依照《最高人民法院关于人民法院办理执行异议和复议案件若干问题的规定》第二十三条第一款第（二）项“上一级人民法院对不服异议裁定的复议申请审查后，应当按照下列情形，分别处理：（二）异议裁定认定事实错误，或者适用法律错误，结果应予纠正的，裁定撤销或者变更异议裁定”之规定，裁定如下： 一、撤销四川省北川羌族自治县人民法院（2018）川0726执760号罚款决定; 二、对大连凯宇联合会计师事务所罚款300000元，限在二〇一九年十二月三十日前缴纳。 本裁定为终审裁定。 审判长  吴莹迪 审判员  唐剑苹 审判员  严皓月 二〇一九年十一月二十八日 书记员  陈 莹