河北省广宗县人民法院刑 事 判 决 书（2019）冀0531刑初74号公诉机关河北省广宗县人民检察院。被告人张振彩，男，1959年3月5日出生于河北省平乡县，汉族，初中文化，务农，户籍所在地及现住址河北省邢台市平乡县。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2018年8月17日被平乡县公安局刑事拘留，同年8月30日被平乡县公安局取保候审，2018年9月10日被广宗县公安局刑事拘留，于同年10月17日被广宗县公安局执行逮捕，现羁押于广宗县看守所。辩护人樊鸿雁，河北勤邦律师事务所律师。辩护人王炤，河北勤邦律师事务所律师。河北省广宗县人民检察院以广检公诉刑诉（2019）35号起诉书指控被告人张振彩犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月28日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。广宗县人民检察院指派检察员邢晓杰、刘颖出庭支持公诉，被告人张振彩及其辩护人樊鸿雁、王炤到庭参加诉讼现已审理终结。河北省广宗县人民检察院指控：2017年12月至2018年3月期间，被告人张振彩伙同王某1福（另案处理），介绍多家公司从天津晶静金属材料销售有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票，并用于抵扣税款。具体情况如下：1.2017年12月19日至2018年2月28日，介绍姚某（另案处理）等人开办的河北天狮车业有限公司，以10.02%的开票费，虚开增值税专用发票17张，涉案税额439,403.51元，价税合计3,024,130元，所抵扣税款已全额做进项转出。2.2018年1月9日至3月8日，介绍孙某（另案处理）实际经营的广宗县凯狮儿童自行车制造有限公司，以9%左右的开票费，虚开增值税专用发票19份，涉案税额473,019.65元，价税合计3,255,488元，所抵扣税款422,098.1元，已全额做进项转出。3.2017年12月12日至2018年2月4日，通过孙某介绍，为杜某（另案处理）的广宗县永烨自行车配件有限公司，以9%左右的开票费，虚开增值税专用发票12份，税额353,094.33元，价税合计2,430,120元，所抵扣税款已全额做进项转出。4.2018年3月14日，通过孙某介绍，为刘某（另案处理）等人开办的邢台欧某机械制造有限公司自行车配件有限公司，以10%左右的开票费，虚开增值税专用发票9份，税额152,701.85元，价税合计1,050,948元，所抵扣税款已全部补缴。5.2017年12月29日至2018年1月26日，通过孙某介绍，以9%左右的开票费，为董某（另案处理）等人开办的河北瑞宏自行车制造有限公司，虚开增值税专用发票14份，税额236,844.26元，价税合计1,630,046元；河北贵泰金属制品有限公司虚开增值税专用发票15份，税额合计254,299.93元，价税合计1,750,182元，所抵扣税款已全部补缴。6.2018年1月16日至3月15日，介绍武某（另案处理）实际经营的邢台力德自行车配件有限公司，以10%左右的开票费，虚开增值税发票14份，税额2,142,817.75元，价税合计14,747,628元，所抵扣税款已全额做进项转出；邢台崇德自行车配件有限公司，虚开增值税发票20份，税额339,847.39，价税合计2,338,950元，所抵扣税款50,983.14元，已全额做进项转出。7.2017年12月至2018年3月8日，介绍康某、王某2（另案处理）的平乡县赛瑞斯自行车配件厂，以9%左右的开票费虚开增值税发票32份，税额693,657.73元，价税合计4,773,998元，抵扣税款已全部补缴。2018年9月10日，被告人张振彩被公安机关抓获到案。为了证明上述事实，公诉机关向法庭提供的证据有：书证、证人证言、被告人供述与辩解、现场勘验笔录等证据予以证明。公诉机关认为被告人张振彩行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其的刑事责任，请依法判处。被告人张振彩辩称，对起诉书指控犯罪事实及罪名不持异议，当庭自愿认罪。辩护人樊鸿雁、王炤提出的辩护意见是，被告人张振彩的介绍行为并非出于骗取国家税款的故意，也未造成国家税款的损失，到案情况属于自首，主动退回违法所得，当庭自愿认罪，请求对被告人张振彩适用缓刑。经审理查明，2017年12月至2018年3月期间，被告人张振彩伙同王某1福（另案处理），介绍多家公司从天津晶静金属材料销售有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票，并用于抵扣税款。具体情况如下：(一)2017年12月19日至2018年2月28日，介绍姚某（另案处理）等人开办的河北天狮车业有限公司，以10.02%的开票费，虚开增值税专用发票17张，涉案税额439,403.51元，价税合计3,024,130元，所抵扣税款已全额做进项转出。(二)2018年1月9日至3月8日，介绍孙某（另案处理）实际经营的广宗县凯狮儿童自行车制造有限公司，以9%左右的开票费，虚开增值税专用发票19份，涉案税额473,019.65元，价税合计3,255,488元，所抵扣税款422,098.1元，已全额做进项转出。(三)2017年12月12日至2018年2月4日，通过孙某介绍，为杜某（另案处理）的广宗县永烨自行车配件有限公司，以9%左右的开票费，虚开增值税专用发票12份，税额353,094.33元，价税合计2,430,120元，所抵扣税款已全额做进项转出。(四)2018年3月14日，通过孙某介绍，为刘某（另案处理）等人开办的邢台欧某机械制造有限公司自行车配件有限公司，以10%左右的开票费，虚开增值税专用发票9份，税额152,701.85元，价税合计1,050,948元，所抵扣税款已全部补缴。(五)2017年12月29日至2018年1月26日，通过孙某介绍，以9%左右的开票费，为董某（另案处理）等人开办的河北瑞宏自行车制造有限公司，虚开增值税专用发票14份，税额236,844.26元，价税合计1,630,046元；河北贵泰金属制品有限公司虚开增值税专用发票15份，税额合计254,299.93元，价税合计1,750,182元，所抵扣税款已全部补缴。(六)2018年1月16日至3月15日，介绍武某（另案处理）实际经营的邢台力德自行车配件有限公司，以10%左右的开票费，虚开增值税发票14份，税额2,142,817.75元，价税合计14,747,628元，所抵扣税款已全额做进项转出；邢台崇德自行车配件有限公司，虚开增值税发票20份，税额339,847.39，价税合计2,338,950元，所抵扣税款50,983.14元，已全额做进项转出。(七)2017年12月至2018年3月8日，介绍康某、王某2（另案处理）的平乡县赛瑞斯自行车配件厂，以9%左右的开票费虚开增值税发票32份，税额693,657.73元，价税合计4,773,998元，抵扣税款已全部补缴。另查明，被告人张振彩向平乡县公安局缴纳非法所得7,400元。上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据予以证实：1.受案登记表记载，2018年8月10日10时许，“云端”系统传来线索，河北天狮车业有限公司涉嫌接受天津晶静金属材料销售有限公司虚开的增值税专用发票共计17份，涉案金额2,584,726元，税额439,403.5元，税款合计3,024,130元。2.到案经过证实，平乡县公安局在办理平乡县赛瑞斯自行车配件厂虚开增值税专用发票案时，了解到该厂系从张振彩处获得发票，便对张振彩进行紧急摸排、走访，在张振彩家中见到张振彩，其主动交代了犯罪事实经过。3.被告人张振彩供述，2017年10月份“天狮公司”老板姚某联系他找进项发票，其同王某1福联系后找到天津晶静金属材料公司。王某1福将该公司的营业执照发给姚某后，姚某告诉他开票信息和金额，于是他通知王某1福开票，发票开好通过邮寄方式给他。他带着发票去公司交给姚某。到需要走账的时候，开票公司就把网银邮寄给他，他带着网银去天狮公司找姚某走账，发票货物名称都是带钢或钢管，开票费大约是按照票面金额的8-9%，开票费都是转到张振彩的农行卡里，然后张振彩再转到王某1福指定的张海农行账户里。张振彩以同样的方法还给广宗县武某的力德公司、崇德公司，孙某的凯狮公司、永烨公司、欧某公司及平乡县赛瑞斯自行车配件厂开具发票，上述公司均与他没有实际货物交易，具体金额以发票为准。4.同案犯王某1福供述，2017年11月份，平乡县张振彩同其联系帮忙开取钢材增值税专用发票，王某1福联系询问天津张海后，将天津晶静公司营业执照发送给张振彩，后张振彩将要票企业名字发给王某1福，王某1福再将信息发给张海，张海把票开好后将发票和网银邮寄给王某1福，由王某1福给张振彩。王某1福按照票面价格6.97%收取张振彩开票费。张振彩对外按照8%收取开票费，差价1%由张振彩、王某1福、张某2分。5.同案犯魏军、杨志强、房克己均供述，三人合伙使用他人身份信息在天津注册天津晶静金属材料销售有限公司等21家公司用于虚开、非法出售增值税专用发票，涉案金额十几个亿。6.证人姚某证言，她是河北天狮车业有限公司实际经营人。2017年底，天狮公司通过张振彩在天津晶静金属材料有限公司以发票金额10.02%开具增值税专用发票300万元左右。其公司与晶静公司没有真实货物交易，也不认识该公司人员。发票在税务局做了认证抵扣，后对涉案税款进行了补缴。7.证人张某1证言，他在天狮公司兼职会计，天狮公司于2017年底至2018年1月16日从天津晶静金属材料销售有限公司接受的增值税专用发票金额2,584,726元，税额439,403元，税价合计3,024,130元，于2018年3月前全部在广宗县国家税务局进行抵扣认证，后经税务局要求对涉案税额439,403元进行进项转出。8.增值税专用发票17张及增值税纳税申报表证实内容，天狮公司虚开发票金额、税款、进项转出及税款补缴情况。9.证人孙某证言，他是广宗县凯狮儿童自行车制造有限公司实际经营人.2017年底，通过张振彩为其公司从天津晶静公司开具增值税专用发票300多万元，其中290万元进行了抵扣，其公司与晶静公司没有真实货物交易。2018年8月份得知天津晶静公司出事后，将抵扣的290万元发票做了进项转出并补缴相应税款。还通过张振彩介绍为杜某、刘某的公司从天津晶静公司开具增值税专用发票。10.增值税专用发票19张及增值税纳税申报表证实，凯狮公司虚开增值税专用发票税额473,019.65元，价税合计3,255,488元，所抵扣税款422,098.1元，已全额做进项转出。11.证人杜某证言，他在广宗县经营永烨自行车配件有限公司。2017年12月至2018年2月份，通过亲戚孙某以票面金额9%开票费从天津晶静公司虚开增值税专用发票200多万元，这些发票全部进行认证抵扣，后对发票所以税额做了进项税额转出。其公司与晶静公司没有真实货物交易。12.增值税专用发票12张及增值税纳税申报表证实，广宗县永烨公司虚开增值税专用发票12份，税额353,094.33元，价税合计2,430,120元，所抵扣税款已全额做进项转出。13.证人刘某证言，他在邢台欧某机械制造有限公司负责日常工作。2018年3、4月份因该公司进项发票不够用便通过亲戚孙某以票面10%开票费从天津晶静公司开具增值税专用发票一百万元左右，并全部认证抵扣税款，其公司与晶静公司没有真实货物交易。14.记账凭证及增值税专用发票9张证实，邢台欧某机械制造有限公司自行车配件有限公司，以10%左右的开票费，虚开增值税专用发票9份，税额152,701.85元，价税合计1,050,948元，所抵扣税款已全部补缴。15.证人武某证言，他是邢台市力德自行车零件有限公司和邢台崇德自行车配件有限公司实际经营人。2018年初，通过张振彩以10%开票费从天津晶静公司开具增值税专用发票2000多万元，并让会计荣泽培做了认证并入账。16.增值税专用发票及增值税纳税申报表证实，邢台市力德自行车配件有限公司虚开增值税发票14份，税额2,142,817.75元，价税合计14,747,628元，所抵扣税款已全额做进项转出；邢台崇德自行车配件有限公司，虚开增值税发票20份，税额339,847.39，价税合计2,338,950元，所抵扣税款50,983.14元，已全额做进项转出。17.证人康某证言，她是平乡县赛瑞斯自行车配件厂法人代表，2017年12月到2018年3月份，因该厂进项增值税发票比较紧张，便在与天津晶静公司无实际货物交易情况下，通过张振彩从该公司开具增值税专用发票38张，票面额500万元左右，税款79万元左右，并认证抵扣税款。2018年6月15日我厂已对涉案税款进行了补缴。18.平乡县赛瑞斯自行车配件厂进行明细、完税证明证实，平乡县赛瑞斯自行车配件厂虚开增值税发票32份，税额693,657.73元，价税合计4,773,998元，抵扣税款已全部补缴。19.增值税专用发票清单、增值税申报表及完税证明证实，河北瑞宏自行车制造有限公司虚开增值税专用发票14份，税额236,844.26元，价税合计1,630,046元；河北贵泰金属制品有限公司虚开增值税专用发票15份，税额合计254,299.93元，价税合计1,750,182元，所抵扣税款已全部补缴。20.王某1福、张振彩银行卡信息证实，虚开增值税专用发票过程中的资金往来情况。21.辨认笔录证实，证人姚某辨认被告人张振彩，被告人张振彩辨认同案犯王某1福。22.非税收入一般缴款书证实，被告人张振彩向平乡县公安局缴纳非法所得7,400元。23.户籍证明信证实，被告人张振彩于1959年3月5日出生，达到刑事责任年龄。上述证据经法庭质证予以确认。本院认为，被告人张振彩违反发票管理规定，明知没有货物购销而介绍他人开具增值税专用发票，且虚开税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以确认。被告人张振彩在平乡县公安局办案人员进行摸排走访时，主动交代犯罪事实，并同办案人员一起到公安机关接受讯问，而且在广宗县公安民警提审时如实供述了为广宗县企业介绍虚开增值税专用发票的犯罪事实，其行为应认定为自首，可减轻处罚。鉴于被告人张振彩介绍虚开企业已经全部进行了税款补缴和进项转出，弥补国家税款损失，退回违法所得，且自愿认罪认罚，可从轻处罚。辩护人提出被告人具有自首、退赃情节的辩护意见，本院予以支持；提出被告人未造成国家税款损失、适用缓刑的辩护意见，本院不予支持。根据本案犯罪事实、情节及危害程度。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条、第五十二条、第五十三条、第六十一条之规定，判决如下：被告人张振彩犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金五万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的羁押一日折抵刑期一日共折抵刑期14日，即自2018年9月10日起至2025年8月26日止，罚金限本判决确定之日起十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向邢台市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  毕 肃人民陪审员  张福岗人民陪审员  孙晓翠二〇一九年十一月十五日书 记 员  王明哲