内蒙古自治区二连浩特市人民法院刑事判决书（2019）内2501刑初55号公诉机关:二连浩特市人民检察院。被告人:杜鹏，男，1975年1月21日出生于内蒙古自治区乌兰察布市兴和县，汉族，初中文化，群众，无业，户籍所在地内蒙古自治区乌兰察布市，捕前住呼和浩特市。2019年5月30日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，2019年7月3日被执行逮捕，现羁押于二连浩特市看守所。辩护人曹国强，内蒙古口岸线律师事务所律师。二连浩特市人民检察院以二连检公诉刑诉〔2019〕56号起诉书指控被告人杜鹏犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年9月10日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。二连浩特市人民检察院指派检察员高春霞出庭支持公诉，被告人杜鹏及其委托辩护人曹国强到庭参加了诉讼。现已审理终结。二连浩特市人民检察院指控，被告人杜鹏为牟取非法利益打算在二连浩特市成立公司虚开增值税专用发票，杜鹏联系赵某某让其帮忙并答应给其一定的好处费。赵某某同意后来到二连浩特市以“薛建军”身份与杜某某于2013年8月28日冒用“朱永华”、“赵建军”等人的身份证件注册成立了二连浩特市奥特威矿业有限公司，该公司存续期间，没有实际购销业务，在杜某某、赵某某完成雇佣员工、涉案资金转账、领取发票、报税等日常经营帮助下，被告人杜鹏实施虚开增值税专用发票犯罪行为。2014年1月8日，被告人杜鹏指使杜某某、赵某某以虚假购销合同方式向赤峰市尊和煤炭储运有限公司虚开增值税专用发票4份，分别为发票号01073121，票面金额96.159658万元，税额16.347142万元；发票号01073122，票面金额96.151795万元，税额16.345805万元；发票号01073123，票面金额96.151795万元，税额16.345805万元；发票号01073124，票面金额96.151795万元，税额16.345805万元。4份增值税专用发票票面价税金额共计为450万元，税额为65.38万元。公诉机关认定上述事实的证据有：受案登记表、立案决定书、移送案件通知书、到案经过、被告人基本信息、内蒙古空壳开票企业销项流向用票单位明细数据、内蒙古空壳公司开票企业全部进项明细数据、购销合同、银行流水、增值税专用发票等书证；韩某某、刘某某、杜某1、朱某某、常某某等证人证言、被告人的供述和辩解、辨认笔录等证据材料。公诉机关认为，被告人杜鹏为牟取非法利益，以虚假购销合同方式向赤峰市尊和煤炭储运有限公司虚开4份增值税专用发票，票面金额450万元，税额为65.38万元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。本案系共同犯罪，被告人杜鹏在共同犯罪中起主要作用，系主犯。被告人具有自首情节，案发后积极退缴偷逃税款、违法所得，并自愿缴纳罚金，建议判处有期徒刑三年，并处罚金，可以适用缓刑。被告人杜鹏对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪没有意见，称自己法律意识淡薄，愿意补缴税款、罚金等，希望对其从宽处罚。其辩护人对公诉机关指控的罪名没有意见，提出被告人主动投案具有自首情节，无犯罪前科，属初犯，积极补缴税款、赃款，自愿缴纳罚金的辩护意见，希望对被告人从轻、减轻处罚。经审理查明，被告人杜鹏等人为牟取非法利益打算在二连浩特市成立公司虚开增值税专用发票，杜鹏联系赵某某（已判决）让其帮忙并答应给其一定的好处费。赵某某同意后来到二连浩特市以“薛建军”身份与杜某某（已判决）于2013年8月28日冒用“朱永华”、“赵建军”等人的身份证件注册成立了二连浩特市奥特威矿业有限公司，该公司存续期间，在没有实际购销业务情况下，被告人杜鹏指使杜某某、赵某某实施虚开增值税专用发票的行为。2014年1月8日，被告人杜鹏指使杜某某、赵某某以虚假购销合同方式向赤峰市尊和煤炭储运有限公司虚开增值税专用发票4份，分别为发票号01073121，票面金额96.159658万元，税额16.347142万元；发票号01073122，票面金额96.151795万元，税额16.345805万元；发票号01073123，票面金额96.151795万元，税额16.345805万元；发票号01073124，票面金额96.151795万元，税额16.345805万元。4份发票票面价税金额共计为450万元，税额为65.38万元。被告人杜鹏收取开票费37.75万元人民币。另查明，2019年5月30日，被告人杜鹏主动到公安机关投案。赵某某和杜某某共退还赃款16万元。2019年10月31日、11月8日，被告人杜鹏亲属分两次将偷逃的税款、违法所得以及罚金委托其辩护人进行缴纳。上述事实，被告人在开庭审理过程中亦无异议，且有书证犯罪嫌疑人基本情况、户籍信息、接受刑事案件登记表、到案经过、内蒙古空壳开票企业销项流向用票单位明细数据、内蒙古空壳公司开票企业全部进项明细数据、购销合同、银行流水、增值税专用发票、二连浩特农村合作银行结算申请书、协议书；证人韩某某、刘某某、杜某1、朱某某、常某某、杜某某、赵某某等人的证言、被告人的供述和辩解、辨认笔录等证据证实，足以认定。本院认为，被告人杜鹏雇佣、指使他人并冒用他人身份注册成立空壳公司，在公司没有实际经营活动的情况下帮助他人进行虚开增值税专用发票行为，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且数额较大。公诉机关对被告人的指控，事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。本案系共同犯罪，被告人在共同犯罪过程中起主要作用，系主犯，被告人主动投案，能够如实供述犯罪事实，依法可认定为自首，当庭自愿认罪、认罚，具有法定从轻、减轻处罚情节。被告人将偷逃的税款和所得赃款全部退缴，并主动缴纳罚金，具有酌定从轻处罚情节。被告人的辩护人提出的具有自首情节，属初犯，积极补缴税款、赃款等从轻、减轻处罚的辩护意见，予以采纳。经社区矫正评估机构评估，被告人亦符合社区矫正条件，同意接受社区矫正。公诉机关建议对被告人判处有期徒刑三年，并处罚金，可以适用缓刑的量刑意见，符合法律规定，予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条、第六十四条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：一、被告人杜鹏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金七万元人民币。（缓刑考验期自判决确定之日起计算）。二、被告人退缴偷逃的税款65.38万元和赃款21.75万元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向锡林郭勒盟中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长 刘良士审 判 员 陈学伟人民陪审员 海 拉 二〇一九年十一月二十六日法官 助理 赵海荣书 记 员 焦斯琴本案引用的法律条文《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。