新疆维吾尔自治区巴里坤哈萨克自治县人民法院刑 事 判 决 书（2020）新2222刑初60号 公诉机关巴里坤哈萨克自治县人民检察院。被告人李登林，男，1973年12月21日出生，汉族，初中文化程度，哈密XX工程有限公司法定代表人，户籍所在地浙江省温州市，住巴里坤县。2019年8月23日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被巴里坤哈萨克自治县公安局取保候审，2020年9月1日被巴里坤哈萨克自治县人民检察院决定依法取保候审。辩护人杨彩霞，新疆启华律师事务所律师。巴里坤哈萨克自治县人民检察院以巴里坤县检一部刑诉〔2020〕58号起诉书指控被告人李登林犯虚开增值税专用发票罪于2020年10月9日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用简易程序，实行独任审判，于2020年10月14日公开开庭审理了本案。巴里坤哈萨克自治县人民检察院指派检察员李纪瑶出庭支持公诉。被告人李登林及其辩护人杨彩霞到庭参加诉讼。现已审理终结。巴里坤哈萨克自治县人民检察院指控：1.2016年12月24日，被告人李登林为少缴税款，接受XX商贸有限公司（以下简称商贸公司）为其所在的哈密XX工程有限公司（以下简称工程公司）虚开增值税专用发票8张，价税合计930,564.96元，税额135,210.29元，已认证抵扣。2.2017年3月15日，被告人李登林为少缴税款，接受深圳市XX实业有限公司（以下简称实业公司）虚开增值税专用发票50张，价税合计575,896元，税额83,677元，已认证抵扣。3.2017年3月15日，被告人李登林为少缴税款，接受深圳市XX贸易有限公司（以下简称XX贸易公司）虚开增值税专用发票28张，价税合计309,091元，税额44,910.58元，已认证抵扣。4.2017年6月15日至6月20日，被告人李登林为少缴税款，接受乌鲁木齐X贸易有限公司（以下简称X贸易公司）虚开增值税专用发票19张，价税合计2,116,035元，税额307,458.12元，已认证抵扣。5.2017年8月25日，被告人李登林为少缴税款，接受乌鲁木齐XX科技有限公司（以下简称科技公司）虚开增值税专用发票9张，价税合计952,603元，税额138,412.41元，已认证抵扣。公诉机关当庭出示了书证、证人证言、被告人的供述与辩解等证据，认为被告人李登林违反增值税专用发票管理规定，为少缴税款，接受他人为自己虚开的增值税专用发票114份，抵扣税款709,668.4元，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人李登林自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可从宽处理。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规定，向本院提起公诉，并建议本院依法判处被告人李登林有期徒刑一年六个月，宣告缓刑二年，并处罚金人民币50,000元。被告人李登林对公诉机关指控的犯罪事实和量刑建议均无异议，并自愿认罪认罚。其辩护人杨彩霞对公诉机关指控的犯罪事实无异议，对指控的罪名及量刑建议均有异议。辩称：1．被告人李登林所在公司与科技公司有实际的货物交易，不属于虚开增值税发票；2．被告人李登林虚开增值税发票的目的是为了少缴税款，应该参照偷税、漏税罪的处理办法进行定性处理，被告人李登林在本案立案侦查前已经做了进项转出、缴纳增值税、滞纳金等，弥补了国家的税收损失，不应以犯罪论；3．被告人李登林捐资助学、为牧民捐暖气片等，他热心社会公益，可以对其从轻处罚；4．国家支持中小型企业发展，被告人李登林为企业法人，如果其受到刑事处罚，势必影响企业发展。综上，被告人李登林的行为不构成虚开增值税专用发票罪。经审理查明，被告人李登林于2013年3月6日注册成立工程公司，并担任该公司法定代表人。被告人李登林为让工程公司少缴税款，于2016年12月24日，接受商贸公司虚开的增值税专用发票8张，价税合计930,564.96元，税额135,210.29元；于2017年3月15日，接受实业公司虚开的增值税专用发票50张，价税合计575,896元，税额83,677元；于2017年3月15日，接受XX贸易公司虚开的增值税专用发票28张，价税合计309,091元，税额44,910.58元；于2017年6月15日至6月20日，接受X贸易公司虚开的增值税专用发票19张，价税合计2,116,035元，税额307,458.12元；于2017年8月25日，接受科技公司虚开的增值税专用发票9张，价税合计952,603元，税额138,412.41元。综上，被告人李登林接收虚开增值税发票总计114份，价税合计4,884,189.96元，少缴税款709,668.4元。另查明，工程公司与商贸公司、实业公司、XX贸易公司、X贸易公司、科技公司均无资金流动。2018年2月26日至同年3月16日期间，被告人李登林向巴里坤哈萨克自治县国家税务局补缴税款合计709,668.4元，同年6月22日向巴里坤哈萨克自治县国家税务局缴纳95,063.51元滞纳金。认定上述事实的证据如下：1．营业执照，证实工程公司为自然人投资的有限责任公司，2013年3月6日成立，统一社会信用代码91652222062079009B，住所地新疆哈密市巴里坤县教育小区****，营业期限为2013年3月6日-2023年3月5日，法定代表人李登林，注册资本叁仟陆佰捌拾万元人民币；经营范围：送变电工程专业承包叁级，房屋建筑工程施工总承包等，登记机关巴里坤县哈萨克自治县工商行政管理局，登记时间：2017年4月3日。2．开户许可证，证实工程公司于2014年10月开立基本存款账户，开户银行巴里坤哈萨克自治县农村信用合作社满城信用社，XXX。3．哈密市国家税务局稽查局出具的涉嫌犯罪案件情况调查报告，证实2016年12月，工程公司取得商贸公司于2016年11月24日开具的8份增值税专用发票，票号17570155-17570162，金额合计795,354.67元、税额合计135,210.29元、价税合计930,564.96元，经调查企业银行流水信息和企业法人银行流水信息发现没有对应的付款信息，证明该公司与商贸公司实际无资金流向；2017年6月，工程公司取得X贸易公司于2017年6月15日开具的5份增值税专用发票，票号04937068-04937072，2017年6月20日开具的14份增值税专用发票，金额合计1,808,576.88元、税额合计307,458.12元、价税合计2,116,035.00元，经调查证明工程公司与X贸易公司的业务是通过承兑汇票复印件进行虚假支付，实际无资金流向；2017年8月25日科迅通科技公司给工程公司开具的9份增值税专用发票，票号00784361-00784369，金额合计814,190.59元、税额合计138,412.41元、价税合计952,603.00元，经调查工程公司与该公司无实际资金往来；实业公司于2017年3月15日为工程公司开具的50份增值税专用发票，票号47987625-47987674，金额合计49,219元、税额合计83,677元、价税合计575,896.00元；XX贸易公司于2017年3月15日为工程公司开具的28份增值税专用发票，票号37796577-37796604，金额合计264,180.42元、税额合计44,910.58元、价税合计309,091元。4．哈密市国家税务局稽查局出具的授权委托书，证实工程公司授权张某在哈密市国家税务局稽查局税务检查期间确认纳税事宜。5．增值税申报表，证实2016年5月至2017年12月，工程公司增值税纳税申报情况。6．巴里坤哈萨克自治县农村信用社满城信用社出具账户流水，证实2016年1月5日-2018年1月25日，工程公司账户流水及卡折对账单。7．被告人李登林个人账户开户情况、交易明细，证实被告人李登林所持有的6张银行卡在2016年9月至2017年12月期间的交易明细。8．调取证据通知书、营业执照等公司信息、乌鲁木齐经济技术开发区（头屯河区）民政局证明、物品清单明细列表、增值税专用发票，证实X贸易公司的法人、执行董事、监事、经理为郎某，该公司租赁新疆贸易有限公司的房屋用于经营；X贸易公司于2017年6月15日开具5份增值税专用发票，于2017年6月20日开具14份增值税专用发票，金额合计1,808,576.88元、税费合计307,458.12元、价税合计2,116,035.00元。9．调取证据通知书、证据清单、物品清单明细列表、增值税专用发票，证实科技公司的法人为何某及公司基本情况；该公司于2017年8月25日开具9份增值税专用发票，金额合计814,190.59元、税额合计138,412.41元、价税合计952,603元。10．调取证据通知书、证据清单等，证实实业公司法人刘某及公司基本信息，XX贸易公司法人张某1及公司基本信息；商贸公司法人赖某及公司基本信息；XX贸易公司于2017年3月15日给工程公司开具28份增值税专用发票，金额合计264,180.42元、税额合计44,910.58元；实业公司于2017年3月15日给工程公司开具50份增值税专用发票，金额合计49,219.00元、税额合计83,677.00元；商贸公司于2016年11月24日开具8份增值税专用发票，金额合计795,354.67元、税额合计135,210.29元。11．接受证据材料清单、税收完税证明，证实2018年2月-3月期间被告人李登林在巴里坤哈萨克自治县国家税务局纳税科补缴税款709,668.4元，缴滞纳金95,063.51元。12．证人张某证言，证实张某于2016年3月至今一直担任工程公司的兼职会计，2016年年底至2017年8月期间，被告人李登林先后将已认证的开票方分别为商贸公司、实业公司、XX贸易公司、X贸易公司、科技公司的增值税专用发票交给张某做账以抵扣税款，共计税款700,000余元，张某不知道这些发票为虚开增值税专用发票。13．李登林供述与辩解，证实被告人李登林为工程公司法人，2016年年底-2017年8月期间，商贸公司、实业公司、XX贸易公司、X贸易公司、科技公司都向工程公司推销电器材料，后均签下合同，以上五家公司给工程公司开具114份增值税专用发票，犯罪嫌疑人李登林按照7%、10%给五家公司返点；商贸公司、X贸易公司、科技公司与工程公司有象征性的货物交易，货物金额与发票金额不相符；实业公司、XX贸易公司无货物往来，均为虚开增值税专用发票，工程公司共少缴纳税款700,000余元，2018年2月-3月期间，被告人李登林在巴里坤哈萨克自治县国家税务局纳税科补缴税款709,668.4元，缴滞纳金95,063.51元。以上证据经当庭质证，被告人及辩护人均无异议，且证据间能相互印证，证据真实、有效，本院予以确认。再查明，2018年7月16日，哈密市公安局接到哈密市国家税务局稽查局报案称2018年1月在工作中发现工程公司涉嫌让他人为自己虚开增值税专用发票；同日哈密市公安局指定巴里坤哈萨克自治县公安局（以下简称巴里坤县公安局）管辖；同年7月26日，巴里坤县公安局对该案立案侦查；被告人李登林接到巴里坤县公安局口头传唤后，于2019年8月23日，到巴里坤县公安局接受询问，并如实供述了自己的犯罪事实。认定上述事实的证据如下：1．受案登记表、立案决定书，证实2018年7月16日，哈密市公安局受理工程公司涉嫌虚开增值税专用发票一案，2018年7月16日指定由巴里坤县公安局管辖，巴里坤县公安局受理后同年7月26日立案。2．户籍证明，证实被告人李登林出生于1973年12月21日，截至2020年8月14日，在该辖区无违法犯罪记录。3．到案经过，证实2019年8月23日被告人李登林经巴里坤县公安局电话传唤到案，接受调查。4．哈密市国家税务局稽查局出具的涉嫌犯罪案件移送书，证实哈密市国家税务局稽查局经调查发现工程公司涉嫌虚开增值税专用发票，遂将案件移送哈密市公安局。以上证据经当庭质证，被告人及辩护人均无异议，且证据间能相互印证，证据真实、有效，本院予以确认。本院认为，被告人李登林违反国家增值税专用发票管理规定，为少缴税款，接受他人为自己虚开的增值税专用发票114份，抵扣税款709,668.4元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控事实清楚、证据确实充分，指控罪名成立，本院予以支持。关于辩护人称被告人李登林所在公司与科技公司有实际的货物交易，不属于虚开增值税发票的辩护意见，经审查，科技公司于2017年8月25日为被告人李登林经营的工程公司开具的9份增值税专用发票，金额合计814,190.59元，至本案庭审工程公司仍未向科技公司支付该笔款项，且庭审时被告人李登林供述工程公司与科技公司并无经济往来。故对该辩护意见，本院不予采纳。关于辩护人称被告人李登林虚开增值税发票的目的是为了少缴税款，应该参照偷税漏税的处理办法进行定性处理，被告人李登林在本案立案侦查前已经做了进项转出、缴纳增值税、滞纳金等，弥补了国家的税收损失，不应以犯罪论的辩护意见，经审查，因虚开增值税专用发票和偷税漏税，第一侵犯客体不同，虚开增值税专用发票侵犯的主要是国家财务管理制度和税收征管制度，而偷税漏税侵犯的是国家税收征管制度；第二客观上采取的手段不同，偷税漏税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入等，其经营业务是真实的，而虚开增值税专用发票，是“无中生有”，双方无真实经营业务；第三主观目的有差别，偷税漏税的目的仅为少缴税款，而虚开增值税专用发票是为少缴税款、达到征税标准等。被告人李登林为少缴税款而获取增值税专用发票，其一个行为同时符合逃税罪、虚开增值税专用发票罪的构成，根据相关法律规定，应择一重罪定性处罚；被告人李登林在本案立案侦查前已做进项转出、缴纳增值税、滞纳金等，弥补了国家的税收损失，不影响对其行为的定性，但可在量刑时予以考虑。故对辩护人的该辩护意见，本院不予采纳。关于辩护人称被告人李登林捐资助学、为牧民捐暖气片等，他热心社会公益；国家支持中小型企业发展，被告人李登林为企业法人，如果其受到刑事处罚，势必影响企业发展的辩护意见，经审查与本案无直接关联。故对该辩护意见，本院不予采纳。被告人李登林在接到公安机关电话传唤后，主动到案并如实供述自己的犯罪事实，系自首，其补缴全部税款并积极缴纳罚金，确有悔罪表现，依法可对其减轻处罚。根据被告人李登林的犯罪情节及悔罪表现，宣告缓刑对其居住地没有重大不良影响，依法可对其宣告缓刑。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：被告人李登林犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，宣告缓刑一年八个月，并处罚金人民币50,000元（罚金已缴纳）。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向新疆维吾尔自治区哈密市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审  判  员   黄永绮二 〇 二 〇 年 十 月 二 十 一 日书  记  员   周飞燕