江苏省连云港市连云区人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)苏0703刑初174号 公诉机关江苏省连云港市连云区人民检察院。 被告单位连云港迎鑫物流有限公司，统一社会信用代码9132070305524941XF，住所地连云港经济技术开发区前进路。法定代表人丁小兰。 诉讼代表人于广友，公司经理。 被告人丁小兰，女，1985年4月13日出生于江苏省灌云县，汉族，高中文化，连云港迎鑫物流有限公司法定代表人，户籍所在地江苏省灌云县，住连云港市连云区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2019年6月24日被刑事拘留，同年7月19日变更为取保候审，2020年7月16日被监视居住于其住所。2020年9月22日由连云区人民检察院继续取保候审。 辩护人曹金陵、蔡坤，江苏田湾律师事务所律师。 公诉机关以连云检刑诉〔2020〕150号起诉书指控被告单位连云港迎鑫物流有限公司（以下简称迎鑫公司）、被告人丁小兰犯虚开增值税专用发票罪，于2020年10月9日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省连云港市连云区人民检察院检察员陆雪松出庭支持公诉，被告单位迎鑫公司诉讼代表人于广友、被告人丁小兰及其辩护人曹金陵到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控：2016年至2019年间，在没有实际业务发生的情况下，被告人丁小兰在经营被告单位迎鑫公司过程中，虚开或者接受虚开的增值税专用发票价税合计人民币6766107.81元，税额合计人民币652923.5元。具体分述如下： 1.2016年至2019年，迎鑫公司接受连云港XX贸易有限公司虚开的增值税专用发票价税合计人民币1180000元，税额合计人民币116936.94元。 2.2017年，迎鑫公司接受连云港XX轮胎销售有限公司虚开的增值税专用发票价税合计人民币201120元，税额合计人民币29222.56元。 3.2016年，迎鑫公司向连云港XX货运代理有限公司虚开增值税专用发票价税合计人民币380000元，税额合计人民币37657.66元。 4.2016年，迎鑫公司向连云港XX物流有限公司虚开增值税专用发票价税合计人民币239951.53元，税额合计人民币23778.78元。 5.2017年，迎鑫公司向连云港XX贸易有限公司虚开增值税专用发票价税合计人民币448700元，税额合计人民币44465.77元。 6.2017年，迎鑫公司向连云港XX贸易有限公司虚开增值税专用发票价税合计人民币480000元，税额合计人民币47567.55元。 7.2017年，迎鑫公司向连云港XX国际贸易有限公司虚开增值税专用发票价税合计人民币388406.1元，税额合计人民币38490.69元。 8.2018年至2019年，迎鑫公司向连云港XX国际货运代理有限公司虚开增值税专用发票价税合计190216.95元，税额合计人民币18074.78元。 9.2018年至2019年，迎鑫公司向XX电解质贸易（上海）有限公司虚开增值税专用发票价税合计人民币3257713.23元，税额合计人民币296728.57元。 为证实上述指控事实，公诉机关向法庭提供了企业营业执照、发破案及抓获经过、户口信息、增值税专用发票、刑事判决书等书证，证人王某甲、倪某甲、韩某等证言笔录，被告人丁小兰的供述等证据。 公诉机关认为，被告单位迎鑫公司、被告人丁小兰虚开增值税专用发票，数额较大，依法构成虚开增值税专用发票罪。被告人丁小兰归案后如实供述，是坦白；且自愿认罪认罚，可从轻、从宽处罚；退出违法所得，可酌情从轻处罚。建议对迎鑫公司判处罚金；对被告人丁小兰判处有期徒刑三年，可适用缓刑。 被告单位迎鑫公司、被告人丁小兰对指控的犯罪事实及罪名、量刑建议均无异议，自愿认罪，请求对其从轻处罚。 被告人丁小兰的辩护人曹金陵的辩护意见是：被告人丁小兰归案后如实供述，是初犯，积极退赃，认罪态度良好，有悔罪表现，社会危害性较小。被告人文化程度不高，主观恶性较小。被告人丁小兰自愿认罪认罚，根据本案的认罪认罚程序，及被告人的认罪态度，建议对其从轻处罚，适用缓刑。 经审理查明，2016年至2019年间，在没有实际业务发生的情况下，被告人丁小兰在经营被告单位迎鑫公司过程中，虚开或者接受虚开的增值税专用发票价税合计人民币6766107.81元，税额合计人民币652923.5元。具体分述如下： 1.2016年至2019年，迎鑫公司接受连云港XX贸易有限公司虚开的增值税专用发票价税合计人民币1180000元，税额合计人民币116936.94元。该税款已被抵扣。案发后被告人丁小兰退缴税款116936.94元。 2.2017年，迎鑫公司接受连云港XX轮胎销售有限公司虚开的增值税专用发票价税合计人民币201120元，税额合计人民币29222.56元。该税款已被抵扣。案发后被告人丁小兰退缴税款29222.56元。 3.2016年，迎鑫公司向连云港XX货运代理有限公司虚开增值税专用发票价税合计人民币380000元，税额合计人民币37657.66元。该税款已被抵扣。案发后XX公司退缴税款37657.66元；被告人丁小兰退缴开票违法所得14000元。 4.2016年，迎鑫公司向连云港XX物流有限公司虚开增值税专用发票价税合计人民币239951.53元，税额合计人民币23778.78元。案发后XX公司退缴税款23778.98元；被告人丁小兰退缴开票违法所得7200元。 5.2017年，迎鑫公司向连云港XX贸易有限公司虚开增值税专用发票价税合计人民币448700元，税额合计人民币44465.77元。案发后XX公司退缴税款44465.77元；被告人丁小兰退缴开票违法所得31400元。 6.2017年，迎鑫公司向连云港XX贸易有限公司虚开增值税专用发票价税合计人民币480000元，税额合计人民币47567.55元。案发后XX公司退缴税款47567.55元；被告人丁小兰退缴开票违法所得33600元。 7.2017年，迎鑫公司向连云港XX国际贸易有限公司虚开增值税专用发票价税合计人民币388406.1元，税额合计人民币38490.69元。案发后，被告人丁小兰退缴开票违法所得26594.1元。 8.2018年至2019年，迎鑫公司向连云港XX国际货运代理有限公司虚开增值税专用发票价税合计190216.95元，税额合计人民币18074.78元。案发后XX公司退缴税款18074.78元；被告人丁小兰退缴开票违法所得15217元。 9.2018年至2019年，迎鑫公司向XX电解质贸易（上海）有限公司虚开增值税专用发票价税合计人民币3257713.23元，税额合计人民币296728.57元。案发后康XX退缴税款296728.57元；被告人丁小兰退缴开票违法所得249444.17元。 另查明，连云港XX国际货运代理有限公司康XX退缴其他虚开增值税专用发票已抵扣税款202831.83元，关系人朱某退缴30770元。 上述事实，有经庭审举证、质证、被告单位的诉讼代表人、被告人丁小兰及其辩护人均无异议并已认证的被告人丁小兰的供述和辩解，证人王某甲、倪某乙、韩某、李某甲、张某、牛某、王某乙、赵某、康某、江某、周某、徐某、李某乙、朱某、李某丙的证言，户籍基本信息，营业执照，发破案经过、到案经过，扣押决定书、扣押清单，刑事判决书，银行流水，抵扣证明、发票复印件，江苏银行业务回单等证据证实，足以认定。 本院认为，被告单位迎鑫公司、被告人丁小兰在其公司与其他公司没有实际交易的情况下，让其他公司为自己虚开增值税专用发票，或者为其他公司虚开增值税专用发票，价税合计6766107.81元，抵扣税款652923.5元，被告单位迎鑫公司构成虚开增值税专用发票罪，被告人丁小兰作为公司的法定代表人，属于直接负责的主管人员，也应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。公诉机关指控被告单位迎鑫公司、被告人丁小兰犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，定性准确，本院依法予以支持。被告人丁小兰虽主动投案，但在前期供述中未如实供述自己的犯罪事实，后如实供述全部犯罪事实，可以认定为坦白，作为被告单位法定代表人，其坦白行为亦可认定为被告单位的坦白，对被告单位、被告人在量刑时均可以从轻处罚。且被告单位的诉讼代表人、被告人均自愿认罪认罚，在对被告单位、被告人量刑时可从宽处罚。归案后被告单位和用票单位均退缴了违法抵扣的税款和违法收取的开票费用，确有悔罪表现，量刑时可酌情从轻处罚。对退缴的违法所得1225489.71元依法予以没收，上缴国库。控辩双方对于被告单位迎鑫公司、被告人丁小兰所具有的上述量刑情节均无不同意见，本院对公诉人、辩护人提出的公诉意见、辩护意见依法予以采纳。被告人丁小兰多次实施虚开或让他人为自己虚开增值税专用发票的行为，已不属于初犯，对初犯的辩护意见不予采纳。根据被告人丁小兰的犯罪情节和悔罪表现，可以适用缓刑。对公诉人、辩护人提出的缓刑意见亦予以采纳。 综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十四条，第六十七条第三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，判决如下： 一、被告单位连云港迎鑫物流有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金十万元（已缴纳）。 二、被告人丁小兰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。 三、没收已退缴的违法所得共计1225489.71元，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省连云港市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  钱兴红 审 判 员  陶明忠 人民陪审员  王士成 二〇二〇年十月二十日 法官 助理  纪艳丽 书 记 员  徐茹茹 法律条文附录 一、《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 二、《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。