吉林省永吉县人民法院刑 事 判 决 书（2020）吉0221刑初79号公诉机关吉林省永吉县人民检察院。被告人丁冰（曾用名丁冰冰），男，1984年1月8日出生于吉林市永吉县，汉族，初中文化，住吉林省永吉县。曾因犯危险驾驶罪，被大连市经济技术开发区人民法院判处拘役一个月十五日，并处罚金三千元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月8日被拘留，于2019年9月12日被逮捕。现羁押于吉林市看守所。辩护人牛元草，吉林万璋律师事务所律师。辩护人郑兰兮，吉林万璋律师事务所律师。吉林省永吉县人民检察院以永检二检刑诉〔2020〕7号起诉书指控被告人丁冰犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。吉林省永吉县人民检察院指派孙云福、书记员李禄源出庭支持公诉，被告人丁冰及其辩护人牛元草、郑兰兮到庭参加诉讼。现已审理终结。永吉县人民检察院指控，被告人丁冰于2016年1月4日注册成立了吉林市腾达粮业有限公司，通过伪造“客户收付款入账回单”，虚构32笔总金额为20339280.03元大额资金入账的手段，为他人虚开增值税专用发票，其中，于2016年1月21日，吉林市腾达粮业有限公司在实际与大连汇利特商贸有限公司没有购销业务发生和货物资金流动的情况下，为大连汇利特商贸有限公司虚开增值税专用发票60份，价税合计6779892.03元，税款金额779987.49元；于2016年2月27日，吉林市腾达粮业有限公司在实际与青岛龙振康商贸有限公司没有购销业务发生和货物资金流动的情况下，为青岛龙振康商贸有限公司虚开增值税专用发票60份，价税合计6779694.00元，税款金额779964.60元；于2016年3月28日，吉林市腾达粮业有限公司在实际与青岛腾跃世纪工贸有限公司没有购销业务发生和货物资金流动的情况下，为青岛腾跃世纪工贸有限公司虚开增值税专用发票60份，价税合计6779694.00元，税款金额779964.60元；被告人丁冰于2016年8月16日，利用自己的永吉县永润商贸有限公司超出经营范围从延吉市购进一批木材，由于销售方未给其提供发票，被告人丁冰用吉林市腾达粮业有限公司为永吉县永润商贸有限公司虚开销售粮食的增值税专用发票14份，价税合计1252942.98元，税款金额144143.85元。综上，被告人丁冰在没有实际经营业务发生和经营项目不符的情况下，对外开出增值税专用发票194份，金额合计19108162.47元，价税合计21592223.01元，税额合计2484060.54元。受票的大连汇利特商贸有限公司、青岛龙振康商贸有限公司、青岛腾跃世纪工贸有限公司、永吉县永润商贸有限公司已全部申报税务机关认证抵扣，造成国家税款损失。公诉机关认为，被告人丁冰通过实际控制的吉林市腾达粮业有限公司，通过伪造“客户收付款入账回单”，编造虚假业务发生等手段，为他人和自己虚开增值税专用发票，数额巨大，情节特别严重，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人丁冰辩解称，我对公诉机关提出的证据没有异议，对部分事实有异议，在2016年1月-2月确实为两家公司超额开具发票，构成了犯罪，但是2016年3月为永吉县永润商贸有限公司开具的发票情况属实。被告人的辩护人认为，公诉机关指控被告人丁冰与下游三家公司没有实际经营业务发生的事实不清，证据不充分。根据丁冰的供述及卷宗材料显示，该案的账目在交由税务机关检查时因客观原因（非本人）保存不当导致账本和记账凭证遗失、相关的出入库凭证等关键证据缺失，致使无法确认是否有实际交易产生，故不能排除存在真实交易的合理怀疑。本案起诉书中指控的三家公司目前均为失联或走逃状态，关键证人证言无法核实，在没有对相关人员进行询问也无相关证据证实的情况下，仅凭间接证据无法证实起诉书指控的“无真实交易”的待证事实。被告人丁冰主观上不具有骗取国家税款的故意和目的吉林市腾达粮业有限公司作为丁氏粮业的关联企业，其与丁冰经营的丁氏粮业的经营场地在同一地点，人员混同，被告人丁冰经营丁氏粮业公司多年，具有购销粮食的能力，其在主观上不具有骗取国家税款的故意和目的。纵观本案证据，不能充分客观的反映公诉机关指控的“无实际交易”的待证事实，无法在整体上形成一个完整的证明体系，故不能认定被告人构成此罪。对于公诉机关指控被告人丁冰为自己虚开增值税发票构成虚开增值税发票罪的该起事实，永吉县永润商贸有限公司并未抵扣税款，被告人主观上不具有骗取税款的目的、客观上未造成增值税税款的损失，不应认定虚开增值税专用发票罪。本案被告人丁冰的犯罪数额应当属于《刑法》第二百零五条规定的“数额较大”，而非“数额巨大”。综上所述，辩护人请求法庭在对被告人丁冰量刑时，能够充分考虑上述情节及被告人一直以来的认罪、悔罪表现，本着惩罚和教育相结合的刑事处罚精神，对被告人丁冰从轻、从宽处罚。经审理查明，被告人丁冰于2016年1月4日注册成立了腾达粮业（以下简称腾达粮业），通过伪造“客户收付款入账回单”，虚构大额资金入账的手段，为他人虚开增值税专用发票。具体事实如下：2016年1月21日，腾达粮业在实际与大连汇利特（以下简称大连汇利特）没有购销业务发生和货物资金流动的情况下，为大连汇利特虚开增值税专用发票60份，价税合计6779898.64元，税款金额779993.84元；2016年2月27日，腾达粮业在实际与青岛龙振康（以下简称青岛龙振康）没有购销业务发生和货物资金流动的情况下，为青岛龙振康虚开增值税专用发票60份，价税合计6779694.00元，税款金额779964.60元；2016年3月28日，腾达粮业在实际与青岛腾跃（以下简称青岛腾跃）没有购销业务发生和货物资金流动的情况下，为青岛腾跃虚开增值税专用发票60份，价税合计6779694.00元，税款金额779964.60元；综上，被告人丁冰在没有实际经营业务发生和经营项目不符的情况下，对外开出增值税专用发票180份，金额合计19108162.47元，价税合计20339286.64元，税额合计2339923.04元。受票的大连汇利特、青岛龙振康、青岛腾跃已全部申报税务机关认证抵扣，造成国家税款损失。上述事实，有公诉机关移交，并经法庭举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：（一）书证1.案件提起，载明吉林市公安局经侦支队于2017年7月19日接吉林市国税稽查局吉市国税稽移【2017】4号，关于腾达粮业涉嫌虚开增值税专用发票案件的移送书，证明腾达粮业于2016年1-3月自行开具农副产品收购发票451份，金额合计24498064.29元，进项税额合计3184748.36元，2016年对外开出增值税专用发票194份，金额合计19108162.47元，税额合计2484060.54元，价税合计21592223.01元，受票企业为青岛、大连等公司。通过税务机关到腾达粮业进行税务检查发现该公司会计记账凭证是用银行开具的“客户收付款入账回单”入账，经银行部门证实，腾达粮业会计凭证所附银行“客户收付款入账回单”系伪造的票据，银行资金流水账上没有上述32笔大额资金20339280.03元到账记载，证明该企业没有资金走向，涉嫌虚开增值税专用发票。受票企业接受的增值税专用发票已全部认证抵扣。腾达粮业涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，市公安局于2017年9月5日对该案立案侦查，该案被提起侦查。2.户籍信息，证明丁冰自然情况。3.抓捕经过，证明吉林市公安局经侦支队在侦办腾达粮业涉嫌虚开增值税专用发票案件中，发现该企业实际控制人丁冰有重大涉嫌犯罪嫌疑，在即将对丁冰进行抓捕时发现犯罪嫌疑人丁冰被大连市公安局羁押，经核查丁冰在大连涉嫌危险驾驶罪，被大连市开发区人民法院判处拘役一个半月，于2019年8月8日释放，吉林市公安局经侦支队办案人员于2019年8月8日在大连市开发区看守所将丁冰抓获。4.吉林市国家税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送书、吉市国税稽移【2017】4号“关于腾达粮业涉嫌虚开增值税专用发票案件的调查报告”，载明吉林市国家税务局稽查局于2017年4月，接到吉林省国税局稽查局转来的“吉国税稽函【2017】5号”关于切实做好2017年国家税务总局重点部署虚开和骗税案源查处工作通知后，吉林市国家税务局稽查局立即对总局督办的腾达粮业涉嫌虚开增值税专用发票案进行了调查，发现腾达粮业成立于2016年1月，经营地址永吉县岔路河镇八里村前八里一社，法定代表人张某6，实际负责人丁冰冰，2016年1月至12月申报销售收入21473809.70元，申报缴纳增值税0元，年末留抵税额380154.27元。经调查，腾达粮业于2016年1-3月自行开具农副产品收购发票451份，受票企业为青岛龙振康、青岛腾跃、大连汇利特、永吉县永润商贸有限公司（以下简称永润商贸），该企业与上述企业没有资金走向，涉嫌虚开增值税，依法移送公安机关。5.疾病诊断书，证明张某6经诊断为重度抑郁症。6.大连市经济技术开发区人民法院刑事判决书，证明丁冰曾因犯危险驾驶罪，被判处拘役一个月十五天，并处罚金三千元。7.腾达粮业税务登记表，载明腾达粮业法定代表人张某6、财务负责人及办税人丁某。8.腾达粮业开票明细，载明腾达粮业给永润商贸开发票14份，票面金额1108799.13元，税额144143.85元；给青岛龙振康开发票60份，票面金额5999729.40元，税额779964.6元；给青岛腾跃开发票60份，票面金额5999729.40元，税额779964.60元；给大连汇利特开发票60份，票面金额5999904.80元，税额779993.84元。9.银行证明资料，载明中国农业银行股份有限公司永吉岔路河支行系统调阅分户账，腾达粮业，在20160101至20160130内未查询到20160107（金额150万元）、20160108（金额150万元）、20160112（金额120万元）、20160113（120万元）、20160119（金额150万元）、20160118（金额150万元）、20160126（金额100万元）、20160127（金额100万元）以上8笔业务。中国农业银行股份有限公司永吉岔路河支行系统调阅分户账，账户×××，户名：腾达粮业，该公司在20160201至20160203内未查询到20160202（金额157.989203万元）、20160203（金额157.9万元）、20160217（180万元）、20160218（金额180万元）、20160225（金额140万元）、20160225（金额140万元）、20160229（金额100万元）7笔业务。中国农业银行股份有限公司永吉岔路河支行系统调阅分户账，账户×××，户名：腾达粮业，该公司在20160401至20160430内未查询到20160405（金额150万元）、20160406（金额150万元）、201604011（无此日期）（金额87.9694万元）、20160412（金额87万元）4笔业务。中国农业银行股份有限公司永吉岔路河支行系统调阅分户账，账户×××，户名腾达粮业，该公司在20160301至20160331内未查询到20160301（金额100万元）、20160307（金额80万元）、20160307（金额130万元）、20160308（金额100万元）、20160308（金额110万元）、20160311（金额47.9694万元）、20160311（金额48万元）、20160314（金额200万元）、20160315（金额200万元）、20160321（金额150万元）、20160322（金额150万元）、20160328（金额90万元）、20160329（金额90万元）13笔业务。10.腾达粮业资金流水，证明腾达粮业对公账户交易明细与涉案企业没有资金流。11.客户收付款入账回单，证明腾达粮业与永润商贸、青岛龙振康、青岛腾跃、大连汇利特资金往来，经农业银行系统查询为伪造，腾达账户和大连汇利特等公司账户均没有这些款项流水。12.吉林增值税专用发票，证明腾达粮业为永润商贸、青岛龙振康、青岛腾跃、大连汇利特开具的增值税专用发票共计194份。13.进项居民身份证复印件，证明腾达粮业从上述人员手中收粮。14.公司档案等书证（1）青岛腾跃资料，载明青岛腾跃企业工商登记信息、税务登记资料，法定代表人为王龙，该企业于2016年12月26日因逾期未申报，实地踏查找不到，企业已走逃，被城阳国税局做非正常认定。青岛腾跃发票认证，证实腾达粮业给青岛腾跃开出发票60份，票面金额5999729.40元，税额779964.60元，已经认证抵扣。青岛腾跃对外开具发票情况，证实青岛腾跃从腾达粮业取得发票进项货物为玉米、糙米，其给下游企业开出发票的销项货物为圆钢、钢板、煤等，进销项不符。（2）青岛龙振康资料，载明青岛龙振康企业工商登记信息、税务登记信息，法定代表人为石贤地，该企业于2016年12月30日已停止生产经营，法人、财务人员均无法联系，已走逃，被即墨市国税局做非正常认定。青岛龙振康发票认证资料，证实腾达粮业给青岛龙振康开出发票60份，票面金额5999729.40元，税额779964.60元，已经认证抵扣。青岛龙振康账户交易明细，证实腾达粮业与青岛龙振康之间没有资金往来。青岛龙振康对外开具发票情况，证实青岛龙振康从腾达粮业取得发票进项货物为玉米、糙米，而其给下游企业开出发票的销项货物为圆钢、钢板、铅等，进销项不符。（3）大连汇利特资料，证明大连汇利特企业工商登记信息、税务登记信息，法定代表人为白刚，该企业于2016年8月30日，因经公告责令限改后仍未改正，经管理部门实地调查，查无下落，被大连市中山区国税局做非正常认定。大连汇利特发票认证资料，证实腾达粮业给大连汇利特开出发票60份，票面金额5999729.40元，税额779964.60元，已经认证抵扣。大连汇利特账户交易明细，证实腾达粮业与大连汇利特之间没有资金往来。大连汇利特对外开具发票情况，证实大连汇利特从腾达粮业取得发票进项货物为玉米、粳米，而其给下游企业开出发票的销项货物为煤、废钢、废纸等，进销项不符。（4）永润商贸资料，载明永润商贸企业信息、法定代表人为丁某。永润商贸企业发票，载明腾达粮业给永润商贸开发票复印件。永润商贸账户交易明细，证实腾达粮业与永润商贸之间有资金往来。15.侦查经过，证明吉林市公安局经侦支队于2017年7月19日接到吉林市国税局稽查局移送的关于腾达粮业涉嫌虚开增值税专用发票案件的移送书，吉林市公安局经侦支队接到案件移送线索后，立即对案件展开侦查，发现该公司往来账目中，资金往来在银行流水中并未体现，腾达粮业的实际控制人丁冰将伪造的银行往来凭证存入账目中，来对应国税局对公司的账目检查，腾达粮业在跟其下游接票企业之间并没有资金流水，涉及接受腾达粮业增值税专用发票的企业都已经走逃，并且所有的下游受票企业都涉及变票行为，银行也没有资金流水。腾达粮业的进项使用大量农民及非农户的身份证复印件作进项，然后大量向外虚开的行为，丁冰提供的收购人员的信息身份证复印件模糊不清，大部分无法辨认，能够确定身份的共81人，对其中39人进行取证询问，这些人均没有卖给腾达粮业粮食。丁冰还向其弟弟丁某的永润商贸虚开增值税专用发票100余份。16.腾达粮业企业账，证明腾达粮业账户的假客户收付款入账回单的入账情况。17.情况说明三份，证明青岛腾跃、大连汇利特、青岛龙振康的法定代表人和相关的涉案财务人员无法找到。18.国家税务总局大连市中山区税务局出具的增值税纳税申报表及增值税专用发票认证结果查询，证实腾达粮业为大连汇利特出具的60份增值税专用发票均已认证抵扣。19.国家税务总局青岛市城阳区税务局出具的增值税纳税申报表查询明细，证实腾达粮业为青岛腾跃出具的60份增值税专用发票已认证抵扣。20.国家税务总局青岛市即墨区税务局出具的增值税纳税申报表查询明细，证实腾达粮业为青岛龙振康出具的60份增值税专用发票已认证抵扣。21.国家税务总局吉林市税务局第二稽查局出具的腾达粮业开票明细，证实腾达粮业为永润商贸出具的11份增值税专用发票均已认证。22.吉林市税务稽查局“关于腾达粮业虚开增值税专用发票案件说明的函”，证明吉林市税务稽查局在对腾达粮业检查中发现，该企业自2016年1月成立至2016年12月期间，以自开农副产品收购发票为进项（451份，金额合计24498064.29元），向大连汇利特、青岛龙振康、青岛腾跃、永润商贸四户开具增值税专用发票194份，金额合计19108162.47元，税款金额合计248460.54元，价税合计21592223.01元；通过对腾达粮业的调查，吉林市税务稽查局判定该企业虚构资金链、无真实货物交易，对外虚开增值税专用发票。（二）证人证言1.证人丁某的证言，证实我哥丁冰成立的公司，叫永吉县丁氏粮业有限公司，公司向外销售粮食开具增值税专用发票的事情都是我哥和他们谈的，我不清楚。我在丁氏粮业的那几年，最好的时候最多的能有6000万到7000万的销售额，我没有银行卡给丁冰使用。永润商贸是我成立的，也是我在管理，会计是代理记账的会计，主要是做家纺，后来家纺生意不太好的时候，我也联系了一些工地送点建材什么的，这些都是用永润商贸来做的。丁冰使用过永润商贸做过生意，2016年的时候，丁冰要给进一批木头卖，我公司经营范围有这项，丁冰就用永润商贸来做的这批木头生意。我不知道腾达粮业，腾达粮业给永润商贸开具过增值税专用发票我也不知道，但是我知道我哥丁冰的公司给我的永润商贸开具过增值税专用发票。2016年的时候，丁冰用永润商贸做的这笔木头的生意，当时卖给他木头的那方没给丁冰带发票，后来木头卖出去之后，丁冰就用他的公司给永润商贸开的增值税专用发票。丁冰用哪个公司给永润商贸开具增值税专用发票我不知道，开具了多少我不知道，都是丁冰办。后来这些增值税专用发票当月抵扣税款了，但是后来我给这些增值税专用发票转出了，转出是因为我哥给我开的粮食发票，我不销售粮食，国税局让我转出，我就转出了，补交了税款。当时丁冰给永润商贸开具增值税专用发票的时候，永润商贸有限公司给丁冰公司转款了。都是丁冰操作的转款，丁冰和永润商贸没有实际交易，转款是因为丁冰说如果没有转款的话会被税务机关检查出问题，需要有资金流。这笔钱是丁冰借的钱，转到丁冰的公司之后，丁冰直接还给别人了。这个转款的流程是丁冰先借的钱，存到永润商贸的账户里，然后丁冰操作永润商贸给他自己的公司转款，做资金流，之后丁冰又把这个钱还给别人了，这个过程我没有参与。2.证人张某1的证言，证实我无业，我和丁冰是夫妻关系，丁冰是做收粮的，因为发票的事情被公安机关刑事拘留了，我不知道丁冰在做发票的事情，他也没跟我说，我们家的钱都是丁冰管，我有多少张个人银行卡我不记得了，我办理过好几张银行卡，但是具体几张想不起来了。都是农行的，还有信用社的，别的想不起来了，办这么多银行卡是丁冰让我办的。为什么让我办那么多银行卡我也不知道，他让我办我就去办了。办完的银行卡都交给丁冰使用了。丁冰用银行卡做什么我不清楚，我的生活来源是丁冰给我钱，丁冰公司叫什么名字我不知道。我和丁冰不在一起住，他在岔路河住，我在口前镇里租的房子，丁冰用过我母亲的身份证，做什么了我不知道。我母亲叫张某6，她现在患有严重的抑郁症，在家养病。3.证人苏某的证言，证实我帮丁冰代理记账，他公司的账我帮他记的，最开始是永吉县丁氏粮业有限公司，后来是腾达粮业，丁冰把票子拿给我，我就按照丁冰拿给我的票据正常记账，我还帮丁冰报税，丁冰给我拿的票子主要就是发票原始凭证，就是发票连底根，还有银行转账凭证，这些票据都是丁冰给我拿的。腾达粮业的账目里的“客户收付款入账回单”都是丁冰给我提供的。永吉县丁氏粮业有限公司的财务账现在有一部分是在我家车库保存，2017年的时候，口前发大水，我家车库被水淹了，这个账就找不到了。腾达粮业的账，丁冰从我这里取走了。2017年8月份的时候，吉林市国税局的工作人员给我打电话，说联系不上丁冰了，让我去把腾达公司的账给取回来，我就到吉林市国税局稽查局把腾达公司的账取回来了，当时我给国税局的工作人员开具了收条，我把腾达公司的账目拿回来之后，感觉放在我家里不妥，就又把腾达公司的账目给吉林市国税局稽查局的工作人员送回去了。我记得我是2017年8月初的时候把腾达粮业的账从税务机关取走的，大概一个星期之后，我就把腾达粮业的账给送回去了，应该是8月中旬，交给谁我想不起来了。4.证人张某2的证言，证实我是做代理会计的。2015年9月到2017年7月我在吉林市永吉县口前镇也做过代理记账会计，我在吉林市润亨代理记账公司，给永润商贸做代理记账会计的，永润商贸的法人是丁某，丁某是丁冰的弟弟，我是通过丁某认识丁冰的，但是我跟丁冰没有接触，我也是在丁某那里见过两次丁冰。我没有给腾达粮业做过代理记账会计，没有给永吉县丁氏粮业有限公司做过记账会计，没见过腾达粮业和永吉县丁氏粮业有限公司的财务账，腾达粮业给永润商贸开具过增值税专用发票，开具了多少我想不起来了，当时腾达粮业给永润商贸开具的增值税专用发票抵扣了。我就负责报税和记账，公司转账不是我负责。5.证人陈某、岱某、孔某1、李某1、宋某1、石某1、杨某、王某1、郭某、孙某1、关某、李某2、齐某1、房某、王某2、高某、王某3、隋某、宋某2、刘某、孙某2、宋某3、齐某2、柴某、姜某、陶某1、施某、张某3、石某2、谭某、孙某3、王某4、乔某、罗某、陶某2、聂某、张某4、孔某2的证言，均证实没向腾达粮业（老丁家）卖过粮。6.证人张某5的证言，证实2017年的时候给老丁家送过6万斤玉米。（三）被告人的供述与辩解被告人的供述，证实我开的永吉县丁氏粮业有限公司和腾达粮业，这两家企业的实际经营人都是我，实际上是一个公司。主要经营项目是粮食收购、烘干，主要是玉米和水稻，我从蛟河、桦甸、磐石、双阳、白城、镇赉、珲春、延吉、汪清，还有吉林市周边的个人手中收粮，还有从粮站收粮都有，主要销往辽宁、河北、山东。我们公司的账户在2017年发大水冲没了，现在没有账目。我们公司没有其他员工，就我自己。现在公司没有会计。我们公司的增值税专用发票都是我去领的，并且也都是我开出去的，财务都是我管理的，对公账户转款等事项一直都是我自己操作。发票是在口前镇里永吉县国税局领取的，提供我的销售合同、对方的营业执照，就能领取发票。我向企业开具的发票太多了，记不清了，每年大概收购粮食五六万吨，价值人民币一亿多元，粮食随时收也随时卖。我收的全能卖出去，主要是卖给河北、辽宁和山东，都是个人来的，代表企业的。个人来代表企业就是来两个人，说自己代表某某企业，带着公司的营业执照、税务登记许可证、法人身份证来的，说要在我这收粮，然后我把价格谈好，我就给他们收粮，收完粮之后，统一开具增值税专用发票给对方公司。粮食具体发到哪里我不知道，粮款都是现金给我的。腾达粮业向外开具增值税专用发票了，就是2016年上半年的时候开具的，具体哪些企业开具增值税专用发票我想不起来了，主要是大连和青岛，有实际交易发生。在腾达粮业对公账户里发现的“客户收付款入账回单”是怎么回事我不知道。在腾达粮业对公账户里发现的“客户收付款入账回单”内有企业向腾达粮业转款凭证是什么意思我不知道。腾达粮业的账目在会计处，发大水冲没了。我知道永润商贸，这家企业也是我的，这家企业的法人是我弟弟丁某，我是实际控制人，腾达粮业给永润商贸开具过增值税专用发票，这两家企业都是我的。2016年的时候，我用永润商贸在延吉市进购了一批木方，直接在延吉市就卖了，当时进这批木方的时候，对方答应给我提供增值税专用发票，说下个月给我开，因为要下个月才能开，所以我就先用腾达粮业给永润商贸开具增值税专用发票，先把永润商贸的账目做平了，结果延吉市卖我木方那户企业到下一个月也没给我开具增值税专用发票，这样过了大概3个月之后，我就将腾达粮业给永润商贸开具的这些增值税专用发票给转出了。腾达粮业给永润商贸开具了70万元增值税专用发票，都是我开的。本院认为，被告人丁冰通过其实际控制的腾达粮业，利用伪造“客户收付款入账回单”，编造虚假业务发生等手段，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。辩护人认为被告人丁冰用腾达粮业为永润商贸虚开销售粮食的增值税专用发票主观上不具有骗取税款的目的，客观上未造成增值税税款损失，不应认定为虚开增值税专用发票，本院认为，该起事实中是否有真实的木材交易及是否已全部认证抵扣，证据不足，对辩护人的该点辩护意见本院予以采纳。辩护人认为本案被告人丁冰的犯罪数额应是数额较大，而非数额巨大的观点，符合法律规定，本院予以采纳。被告人的辩护人认为，认定被告人丁冰虚开增值税专用发票，证据不足，事实不清，不能排除腾达粮业与受票企业存在真实交易的合理怀疑，经查，被告人提供的其收购粮食的人员中有38人均称没有向被告人及其腾达粮业卖过粮；腾达粮业与受票企业之间没有资金流水，腾达粮业账目上与受票企业之间的资金流水系伪造，未见被告人个人及其妻子与受票企业有银行流水，也未见被告人个人与其妻子的银行流水中有与开具的发票日期、金额基本吻合的资金流水；而且受票企业的销项货物没有进项货物粮食，进销项不符，上述均可以证实腾达粮业与受票企业并无真实交易，对辩护人的该项辩护意见本院不予采纳。被告人丁冰当庭对公诉机关指控的部分事实表示认罪，可酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：被告人丁冰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币八万元（已缴纳）。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，自2019年8月8日至2026年8月7日止。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向吉林省吉林市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  鞠文尧人民陪审员  汪 丽人民陪审员  车 鸿二〇二〇年十月二十三日书 记 员  李晓溪