青海省门源回族自治县人民法院刑事判决书（2020）青2221刑初79号公诉机关青海省门源回族自治县人民检察院。被告人孔某1，公民身份号码×××，原门源贵福煤炭经销有限公司负责人，户籍所在地青海省海北藏族自治州门源回族自治县，住青海省门源县。2019年因组织领导参加黑社会性质的组织罪被青海省西宁市城东区人民法院判处有期徒刑二十五年，现在贵州省铜仁监狱服刑。被告人王某1，公民身份号码×××，中共党员，系西宁宝昊煤炭经销有限公司负责人，户籍所在地青海省海北藏族自治州海晏县，现住西宁市。门源回族自治县人民检察院以门检一部刑诉〔2020〕35号起诉书指控被告人孔某1、王某1犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年9月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。门源回族自治县人民检察院指派检察员杨某、董某出庭支持公诉，被告人孔某1、王某1到庭参加诉讼。现已审理终结。门源回族自治县人民检察院指控，被告人孔某1为抵扣税款逃税,王某1为赚取费款,二人在没有真实货物交易的情况下,以两人注册的贵福公司、宝昊公司为开票单位,2016年5月4日孔某1以自己负责的贵福公司名义从王某1负责的宝昊公司虚开26份价税合计300万元的增值税专用发票、税额435897.44元，税额已全部到税务机关认证抵扣。被告人王某1以公司名义给被告人孔某1虚开增值税专用发票期间,为了不被税务机关检查发现,伪造货物磅单、资金流向。现已调查查明:1.货物流侦查查明:2016年贵福公司从宝昊公司买煤的记账凭证的过磅单发现,运输煤炭车辆共有53辆,从门源县交警大队车管所查询发现,有真实大型车辆17辆,其余36辆大型车未从全国交管系统中查到任何信息。对17辆大车车主进行核实,马某1、马某2、王明春的共计5辆货车给孔某1从甘肃炭山岭拉煤炭运输到门源县供热公司，但是拉煤时间(2016年8月至10月)与过榜单时间(2015年10月)不一致,且5辆货车拉煤时间(2016年8月至10月)在开具26份增值税专用发票时间（2016年5月)之后。张某1、罗某的两辆大车从未给孔某1或贵福公司从炭山岭拉过煤。经调查证实,2016年5月4日宝昊公司开具给贵福公司300万元增值税专用发票对应的运输煤炭过磅单虚假。2.资金流侦查查明:2016年3月23日、4月21日、5月6日、6月16日贵福公司向宝昊公司分别转账100万、100万、50万、50万，共计300万元。2016年3月24日王某1妻子毛某1尾号为8974农行卡向孔某1弟弟孔某2尾号为6166农行卡转入100万,4月22日宝昊公司向孔某1妻子王某2尾号为4561农行卡转账100万、5月16日毛某1尾号为8974农行卡向孔某2尾号为6166农行卡转账50万,共计250万元。孔某1与宝昊公司负责人王某1有经济往来，孔某2、王某2与王某1没有经济往来,孔某1煤炭生意的资金有转入孔某2银行卡内的情况,王某2的银行卡孔某1经常使用,王某2与宝昊公司及王某1没任何经济往来。宝昊公司给贵福公司开具增值税专用发票期间,贵福公司给宝昊公司转账300万元,宝昊公司给贵福公司转账250万元。后被告人孔某1、王某1承认贵福公司给宝昊公司转的300万元资金是为虚开增值税专用发票不被税务机关发现所走的账，宝昊公司给贵福公司转的250万元是回流资金,此资金来回转账是贵福公司从宝昊公司虚开增值税专用发票所走的资金流。公诉机关认为，被告人孔某1、王某1的行为应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，建议判处被告人孔某1有期徒刑二年六个月至三年，与前罪判处的刑罚数罪并罚；判处被告人王某1有期徒刑二年六个月至三年，并适用缓刑。经审理查明，2016年5月4日,被告人孔某1、王某1二人在没有真实货物交易的情况下,孔某1以自己负责的贵福公司名义从王某1负责的宝昊公司虚开26份价税合计300万元的增值税专用发票、税额435897.44元，税额已全部到税务机关认证抵扣。被告人王某1以公司名义给被告人孔某1虚开增值税专用发票期间,为了不被税务机关检查发现,伪造了货物磅单和资金流向。货物磅单显示，2016年5月4日宝昊公司开具给贵福公司300万元增值税专用发票对应的煤炭，系贵福公司从宝昊公司购买，共有53辆货车参与煤的运输和过磅，其中真实车牌号车辆17辆，虚假的车牌号车辆36辆。共伪造虚假过磅单147份；资金流向显示，2016年3月23日、4月21日、5月6日、6月16日贵福公司向宝昊公司分别转账100万、100万、50万、50万，共计300万元。2016年3月24日王某1妻子毛某1尾号为8974农行卡向孔某1弟弟孔某2尾号为6166农行卡转入100万,4月22日宝昊公司向孔某1妻子王某2尾号为4561农行卡转账100万、5月16日毛某1尾号为8974农行卡向孔某2尾号为6166农行卡转账50万,回流资金共计250万元。另查明，被告人孔某1因犯组织、领导参加黑社会性质组织罪、开设赌场罪、非法拘禁罪、非法采矿罪、寻衅滋事罪、虚开增值税专用发票罪、骗取贷款罪、敲诈勒索罪、行贿罪、串通投票罪、聚众斗殴罪、故意伤害罪于2019年3月20日被西宁市城东区人民法院判处有期徒刑二十五年，并处没收个人全部财产，剥夺政治权利三年。上述事实，被告人孔某1、王某1在庭审过程中均无异议，且有经庭审举证、质证的：1.书证：海北州税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送书（北移税【2019】2号）及门源贵福煤炭经销公司虚开发票及偷税一案的调查报告、被告人孔某1、王某1户籍证明、到案经过、门源贵福煤炭经销倾公司虚开发票偷税一案的调查报告、国家税务局海北州税务局税务处理决定书、国家税务局西宁税务稽查局税收违法案件回复函及处理决定书、机动车信息查询结果单17份及门源县交警大队证明一份、农业银行开户信息、青海银行客户回单复印件五张及电汇凭证、中国农业银行尾号8974账号的交易明细、西宁宝昊公司尾号8019的账号青海银行城东支行宝昊公司账户交易明细、2017年4月宝盟公司开具给门源贵福增值税专用发票及明细、门源县贵福公司记账凭证一本、发票原件26张、过磅单147份、西宁市城东区人民法院（2018）青0102刑初494号刑事判决书；2.被告人王某1、孔某1供述；3.证人孔某2、王某2、岳某、毛某1、孔某3、张某2、孔某4、付某、马某2、马某1、张某1、罗某、王某3、王某4、毛某2、李某、候某、王某5、赵某、包某等人的证言等证据予以证实，足以认定。二被告人对公诉机关指控的罪名和证据亦无异议，被告人王某1认罪认罚并签字具结。被告人孔某1当庭表示认罪认罚。本院认为，被告人孔某1、王某1为谋取非法利益，违反国家税收征管和增值税专用发票管理规定，在被告人王某1实际负责的宝昊公司与被告人孔某1开设的门源贵福煤炭公司无实际交易的情况下，被告人王某1为他人虚开增值税专用发票，被告人孔某1让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开发票26份，虚开发票价税合计300万元，税额人民币43.589744万元，其二人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立，本院予以支持。被告人孔某1因组织、领导黑社会性质的组织等罪在判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现有虚开增值税专用发票罪没有判决，应数罪并罚。鉴于二被告人犯罪以后如实供述自己的罪行，被告人王某1认罪认罚并签字具结，被告人孔某1当庭表示认罪认罚，可依法从宽处罚，对被告人王某1宣告缓刑对所居住的社区没有重大不良影响，公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第三款、第六十九条、第七十条、第七十二条、第七十三条第二款、第三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人孔某1犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑二年六个月，并处罚金40000元，与之前犯组织、领导参加黑社会性质组织罪、开设赌场罪、非法拘禁罪、非法采矿罪、寻衅滋事罪、虚开增值税专用发票罪、骗取贷款罪、敲诈勒索罪、行贿罪、串通投票罪、聚众斗殴罪、故意伤害罪判处的有期徒刑二十五年，并处没收个人全部财产，剥夺政治权利三年，数罪并罚，决定执行有期徒刑二十五年，并处没收个人全部财产，剥夺政治权利三年。（刑期自判决执行之日起计算。判决执行之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，已扣减行政拘留15日，即自2018年5月12日起至2043年4月26日止。）二、被告人王某1犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金40000元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向海北藏族自治州中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本六份。审 判 长 马 桂 香审 判 员 车 桂 芳审 判 员 秦   婷二〇二〇年十月二十八日书 记 员 董桑杰旦主法条链接：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第七十三条【考验期限】拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》第二条在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。