湖北省黄石市中级人民法院刑 事 判 决 书（2020）鄂02刑初1号公诉机关黄石市人民检察院。被告人刘红余，男，1970年1月21日出生于山东省沂南县，汉族，初中文化，运输业个体户，户籍地山东省沂南县，租住于山东省沂南县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月23日被刑事拘留，9月24日被逮捕。现羁押于大冶市看守所。辩护人徐中爽，湖北申远律师事务所律师。黄石市人民检察院以黄检三部刑诉[2019]12号起诉书指控被告人刘红余犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年12月23日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2020年9月27日公开开庭审理了本案。黄石市人民检察院指派检察员陈欣出庭支持公诉，被告人刘红余及辩护人徐中爽到庭参加诉讼。现已审理终结。黄石市人民检察院指控：2016年6月，被告人刘红余介绍梁某1与魏某、王某1（均另案处理）相互认识，经梁某1、刘红余提议,四人从事变更增值税专用发票品名的“变票”活动，虚开燃料油增值税专用发票帮助炼油企业逃避消费税，并牟取非法利益，具体由刘红余负责联系虚开增值税专用发票时使用的资金，梁某1负责联系大冶市得天泰贸易有限公司（以下简称得天泰公司）变更增值税专用发票品名，魏某、王某1负责联系需要将原油增值税专用发票变更为燃料油增值税专用发票的炼油企业和中间“过票”公司等。2016年6月至12月，梁某1联系广饶科力达石化科技有限公司（以下简称“广饶科力达”）、刘红余联系山东天弘化学有限公司（以下简称“山东天弘”）、王某1联系青岛美福石油化工有限公司（以下简称“青岛美福”）做“变票”业务。得天泰公司接受青岛美福、山东天弘、温州吕奕贸易有限公司等公司虚开的原油增值税专用发票145份，税额51424585.92元，后得天泰公司向盘锦东旺沥青有限公司、潍坊汇海石油化工有限公司、武汉当代科技产业集团股份有限公司（以下简称“武汉当代公司”）等下游公司虚开燃料油增值税专用发票314份，税额52173513.6元。上述燃料油增值税专用发票均被虚开给广饶科力达、青岛美福、山某公司用于偷逃消费税，造成国家消费税损失158580266.33元。另外，为掩盖得天泰公司没有真实加工、运输的事实，梁某1和刘红余商议后，联系山东皓润物流公司、淄博冠麟物流公司有限公司、淄博星运物流公司为得天泰公司虚开运费增值税专用发票26份，价税合计2699612.20元，税额267529.14元。针对上述指控，公诉机关当庭宣读和出示：1.户籍信息、受案登记表、案件移送书、抓获经过、增值税专用发票、认证结果清单等书证；2.证人梁某1、程某、王某1、魏某、许某1等人的证言；3.湖北荆某联合会计师事务所鄂荆师[2018]鉴字第119号、148号、151号会计鉴定意见书、大冶诚信有限责任会计师事务所冶会事鉴第24号司法鉴定意见书；4.辨认笔录等；5.被告人刘红余的供述和辩解。被告人刘红余对指控的犯罪事实和证据没有异议，并自愿认罪认罚。公诉机关认为，被告人刘红余伙同他人介绍他人虚开增值税专用发票价税合计359076536.82元，税额52173513.6元，虚开税款数额巨大，造成国家消费税、增值税损失合计158798215.16元，情节特别严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。在共同犯罪中，被告人刘红余起主要作用，系主犯，适用《中华人民共和国刑法》第二十六条的规定。被告人刘红余自愿认罪认罚，建议对其判处有期徒刑十年，并处罚金人民币二十万元。被告人刘红余在庭审中对指控的犯罪事实不持异议。辩护人提出：1、刘红余在共同犯罪中不应认定为主犯；2、刘红余自愿认罪认罚；3、刘红余系初犯，能如实供述自己的犯罪事实，请求本院对其从轻处罚。经审理查明：2016年6月，被告人刘红余介绍梁某1与魏某、王某1（均另案处理）相互认识，经梁某1、刘红余提议后商定从事变更增值税专用发票品名的“变票”活动，为炼油企业虚开燃料油增值税专用发票以逃避缴纳消费税，以便四人从中牟取利润，具体由刘红余负责联系资金，梁某1负责联系大冶市得天泰贸易有限公司（以下简称得天泰公司）变更增值税专用发票品名，魏某、王某1负责联系需要将原油增值税专用发票变更为燃料油增值税专用发票的炼油企业和中间“过票”公司。2016年6月至12月，梁某1联系广饶科力达石化科技有限公司（以下简称广饶科力达公司）、刘红余联系山东天弘化学有限公司（以下简称山东天弘公司）、王某1联系青岛美福石油化工有限公司（以下简称青岛美福公司）做“变票”业务。经刘红余、梁某1、魏某、王某1等人分工合作，在没有真实货物交易的情况下，得天泰公司分别接受青岛美福公司、山东天弘公司、温州吕奕贸易有限公司（以下简称温州吕奕公司）等上游公司虚开的原油增值税专用发票共计145份，价税合计353922152.35元，其中增值税税额共计51424585.92元，得天泰公司接受上述虚开的原油增值税专用发票后分别向盘锦东旺沥青有限公司（以下简称盘锦公司）、潍坊汇海石油化工有限公司（以下简称潍坊汇海）、武汉当代科技产业集团股份有限公司（以下简称武汉当代公司）等下游公司虚开燃料油增值税专用发票314份，价税合计359076536.82元，其中增值税税额52173513.6元。另外，为掩盖得天泰公司没有真实加工、运输的事实，梁某1和刘红余商议后，联系山东皓润物流有限公司、淄博冠麟物流有限、淄博星运物流有限公司为得天泰公司虚开运费增值税专用发票26份，价税合计2699612.20元，税额267529.14元。上述增值税税款全部受票公司认证抵扣。通过上述虚开活动，共计造成国家消费税损失158580266.33元。上述事实，有下列经庭审举证、质证并经本院确认的证据证实：一、公安机关依法调取的大冶市得天泰贸易有限公司（以下简称得天泰公司）、盘锦东旺沥青有限公司（以下简称盘锦公司）、青岛美福石油化工有限公司（以下简称青岛美福公司）、潍坊汇海石油化工有限公司（以下简称潍坊汇海公司）、温州吕奕贸易有限公司（以下简称温州吕奕公司）、武汉当代科技集团有限公司（以下简称武汉当代公司）、山东天弘化学有限公司（以下简称山东天弘公司）、广饶科力达石化科技有限公司（以下简称广饶科力达公司）、辽宁华路特种沥青有限公司（以下简称辽宁华路公司）、东营齐润化工有限公司（以下简称东营齐润公司）、东营齐翰商贸有限公司（以下简称东营齐翰公司）、上海营明实业发展有限公司（以下简称上海营明公司）、上海富巍国际贸易有限公司（以下简称上海富巍公司）、枣庄矿业集团有限公司（以下简称枣庄矿业公司）、重庆物茂供应链管理有限公司（以下简称重庆物茂公司）、重庆隆某贸易有限公司（以下简称重庆隆某公司）、上海枣矿新能源有限公司（以下简称上海枣矿公司）、四川锦泰石油化工有限公司（以下简称四川锦泰公司）、东营市亚通石化有限公司（以下简称东营亚通公司）、山东皓润物流有限公司（以下简称山东皓润公司）、淄博冠麟物流有限公司（以下简称淄博冠麟公司）、淄博星运物流有限公司（以下简称淄博星运公司）等涉案单位相关材料：（一）得天泰公司相关材料1.得天泰公司的工商资料、增值税专用发票明细清单、认证结果清单证明：得天泰公司成立于2016年6月7日。得天泰公司自2016年6月以来增值税专用发票认证、抵扣及开具销项发票的情况。2.得天泰公司银行账户流水证明：得天泰公司银行账户（16×××33）与上、下游企业资金流转情况。3.购销合同、记账凭证、收发货确认单、山东增值税专用发票，国内支付业务收款回单、银行存款交易明细对账单等材料证明：2016年11月，山东天弘公司和得天泰公司签订虚假原油销售合同，向得天泰公司开具原油增值税专用发票，得天泰公司向山东天弘公司走资金流等情况。4.购销合同、货权转移确认书、采购记账凭证、进项抵扣清单、增值税专用发票抵扣联、付款记账凭证、付款电子回单证明：2016年11月，盘锦公司与得天泰公司签订虚假燃料油购销合同、向得天泰公司走资金流；得天泰公司向盘锦公司开具燃料油增值税专用发票等情况。5.购销合同、货权转移确认书、采购记账凭证、进项抵扣清单、增值税专用发票抵扣联、付款记账凭证、付款电子回单证明：2016年6月，得天泰公司与青岛美福公司签订虚假原油购销合同、向青岛美福公司资金流；青岛美福公司向得天泰公司开具原油增值税专用发票、得天泰公司抵扣税款等情况。6.购销合同、货权转移确认书、销项记账凭证、销项清单、增值税专用发票销项记账联、收款记账凭证、收款电子回单证明：2016年6月，潍坊汇海公司与得天泰公司签订虚假燃料油购销合同、向得天泰公司资金流；得天泰公司向潍坊汇海公司开具燃料油增值税专用发票等情况。7.购销合同、货权转移确认书、采购记账凭证、进项抵扣清单、增值税专用发票抵扣联、付款记账凭证、付款电子回单证明：2016年11月，得天泰公司与温州吕奕公司签订虚假原油购销合同、向温州吕奕公司资金流；温州吕奕公司向得天泰开具原油增值税专用发票、得天泰公司抵扣税款等情况。8.购销合同、货权转移确认书、销项记账凭证、销项清单、增值税专用发票销项记账联、收款记账凭证、收款电子回单证明：2016年6月，武汉当代公司与得天泰公司签订虚假燃料油购销合同、向得天泰公司资金流；得天泰公司向武汉当代公司开具燃料油增值税专用发票等情况。（二）通过广饶科力达公司、辽宁华路公司、武汉当代公司、温州吕奕公司、东营齐翰公司、东营齐润公司等单位过票、走资金流的材料1.有关广饶科力达公司。（1）工商资料、进销项清单、公司银行账户流水、公路货物运输合同、采购合同、采购记账凭证、付款电子回单、进项抵扣清单、进项发票抵扣联证明：2016年11月，广饶科力达公司与辽宁华路公司签订虚假5万吨燃料油采购合同，接受辽宁华路公司开具的燃料油增值税专用发票，并全部认证抵扣税款。（2）销售明细表、销售合同、销售记账凭证、销项发票记账联，银行流水证明：广饶科力达公司与东营齐润公司、辽宁华路公司资金流转情况。2.有关辽宁华路公司。（1）工商资料、进销项清单、采购合同及收发货确认单、付款记账凭证、付款电子回单、采购记账凭证、进项抵扣清单、进项发票抵扣联、销售合同及收发货确认单、收款记账凭证、收款电子回单、销售记账凭证、销项清单、销项发票记账联、银行流水证明：2016年11月，辽宁华路公司分别与武汉当代公司、广饶科力达公司签订虚假的5万吨燃料油采购合同，武汉当代公司向辽宁华路公司开具燃料油增值税专用发票，辽宁华路公司向广饶科力达公司开具燃料油增值税专用发票，公司间走资金流、增值税专用发票抵扣税款等情况。（2）购销合同、收发货确认单、记账凭证、增值税专用发票证明：2016年11月，辽宁华路公司分别与武汉当代公司、山东天弘公司签订虚假的30258吨燃料油购销合同，武汉当代公司向辽宁华路公司开具燃料油增值税专用发票，辽宁华路公司向山东天弘公司开具燃料油增值税专用发票，公司间走资金流、增值税专用发票抵扣税款等情况。3.有关温州吕奕公司。工商资料、增值税专用发票查询清单、银行流水、购销合同、增值税专用发票、记账凭证证明：2016年11月，温州吕奕公司与东营亚通公司签订虚假30258吨沥青购销合同，接受东营亚通公司开具的沥青增值税专用发票；温州吕奕公司与上海营明公司签订虚假的30258吨沥青购销合同，向上海营明公司开具沥青增值税专用发票；温州吕奕公司与东营齐瀚公司签订虚假的5万吨原油购销合同，接受东营齐瀚公司开具的原油增值税专用发票；温州吕奕公司与得天泰公司签订虚假5万吨原油购销合同，向得天泰公司开具原油增值税专用发票及公司间走资金流等情况。4.有关武汉当代公司。（1）增值税专用发票、认证抵扣清单证明：2016年11月，上海营明公司向武汉当代公司开具燃料油增值税专用发票780份，武汉当代公司向辽宁华路公司开具燃料油增值税专用发票11份燃料油增值税专用发票。（2）调取证据通知书、调取证据清单、增值税进销项清单、银行流水证明：上海营明公司、得天泰公司对武汉当代公司开具的增值税专用发票、武汉当代公司对辽宁华路公司开具的增值税专用发票的抵扣情况，武汉当代公司走资金流等情况。5.有关东营齐翰公司。工商资料、进销项清单、公司账户银行流水、采购合同、采购记账凭证、付款电子回单及对应银行流水、进项抵扣清单、入库单、进项发票抵扣联、销售合同、收款记账凭证、收款电子回单及对应银行流水、销售记账凭证、销货单、销项清单、销项发票记账联证明：东营齐润公司是东营齐翰公司股东。2016年10月和11月，东营齐翰公司先后与东营齐润公司、温州吕奕公司签订虚假5万吨原油购销合同，东营齐润公司向东营齐瀚公司开具原油增值税专用发票，东营齐瀚公司向温州吕奕公司开具原油增值税专用发票，以及公司间走资金流等情况。（三）通过青岛美福公司、潍坊汇海公司等单位过票、走资金流的材料1.有关青岛美福公司。（1）采购合同、货权转移书、采购明细表、付款记账凭证、银行电子回单、采购记账凭证、增值税专用发票抵扣联清单、发票联及抵扣联、进项抵扣清单、增值税专用发票电子底账信息查询清单、银行流水、对公账户交易明细证明：2016年6月，青岛美福公司与潍坊汇海公司签订虚假的49938.633吨燃料油购销合同，潍坊汇海公司向青岛美福公司开燃料油增值税专用发票，公司间走资金流、增值税专用发票抵扣税款等情况。（2）购销合同、货权转移确认书、采购记账凭证、进项抵扣清单、增值税专用发票抵扣联、付款记账凭证、付款电子回单证明：青岛美福公司从利津石油化工厂有限公司签订6.8万吨原油购销合同，利津石油化工厂有限公司对青岛美福公司开具原油增值税专用发票的情况。（3）销售明细表、收款凭证、银行电子回单、销售记账凭证、销项清单、销项增值税发票记账联证明：青岛美福公司向莱芜润圆石油化工有限公司开具燃料油增值税专用发票及资金流转情况。（4）销售合同、收款记账凭证、银行电子回单、销售记账凭证、销项明细表、销项记账联、银行对账单、发票清单等材料证明：2016年6月，青岛美福公司与得天泰公司签订虚假49938.633吨原油销售合同，向得天泰公司开具原油增值税专用发票及资金流转等情况。2.有关潍坊汇海公司。采购合同、货权转移书、采购明细表、付款记账凭证、银行电子回单、采购记账凭证、增值税专用发票抵扣联清单、发票联及抵扣联证明：潍坊汇海公司与得天泰公司签订虚假49938.633吨燃料油购销合同，接受得天泰公司开具的燃料油增值税专用发票及资金流转、潍坊汇海公司抵扣税款等情况。（四）通过山东天弘公司、盘锦公司、上海富巍公司、枣庄矿业公司、重庆物茂公司、重庆隆某公司、上海枣矿公司等单位开票、过票、走资金流的材料1.有关山东天弘公司。（1）工商资料、增值税专用发票认证结果清单、公司账户流水证明：山东天弘公司抵扣税款情况与相应公司收付款情况。（2）购销合同、材料入库单、进口单证、加工情况说明、记账凭证、辽宁增值税专用发票、国内支付业务付款回单、发票认证结果清单等证明：山东天弘公司与辽宁华路公司签订虚假3万吨燃料油购销合同，山东天弘公司与得天泰公司签订虚假3万吨原油购销合同，山东天弘公司向得天泰公司开具原油增值税专用发票，辽宁华路公司向山东天弘公司开具燃料油增值税专用发票，公司间走资金流，抵扣税款等情况。2.有关盘锦公司。（1）工商资料、购销合同、收发货确认单、付款记账凭证、国内支付业务收款回单、增值税专用发票、明细账证明：盘锦公司分别与得天泰公司、上海富巍公司签订虚假30258.6吨燃料油购销合同，得天泰公司向盘锦公司开具燃料油增值税专用发票，盘锦公司向上海富巍公司开具燃料油增值税专用发票，公司间走资金流等情况。（2）认证清单、银行流水证明：盘锦公司认证抵扣增值税情况。3.有关上海富巍公司。（1）工商资料、税务进销项清单、公司账户银行流水、采购合同、收发确认单、记账凭证、付款电子回单、采购记账凭证、进项清单、销售合同、收款记账凭证、收款电子回单、销售记账凭证、增值税专用发票证明：上海富巍公司分别与盘锦公司、枣庄矿业公司签订虚假30258.6吨燃料油购销合同，盘锦公司向上海富巍公司开具燃料油增值税专用发票，上海富巍公司向枣庄矿业公司开具燃料油增值税专用发票，公司间走资金流、增值税专用发票抵扣税款等情况。4.有关枣庄矿业公司。（1）工商资料、税务进销项清单、公司账户银行流水、采购合同、货权转移确认书、采购记账凭证、进项抵扣清单、入库单、销售合同、收款记账凭证、收款电子回单、销售记账凭证、增值税专用发票、材料配拨单证明：枣庄矿业公司分别与上海富巍公司、重庆物茂公司签订虚假30258.6吨燃料油购销合同，上海富巍公司向枣庄矿业公司开具燃料油增值税专用发票，枣庄矿业公司向重庆物茂公司开具燃料油增值税专用发票，公司间走资金流、增值税专用发票抵扣税款等情况。5.有关重庆物茂公司。（1）工商资料、税务进销项清单、公司账户银行流水、采购合同及结算单、采购记账凭证、进项抵扣清单、进项发票、付款记账凭证、付款电子回单、销售合同及结算单、销售记账凭证、销项发票、收款记账凭证、收款电子回单证明：重庆物茂公司分别与枣庄矿业公司、重庆隆某公司签订虚假30258.6吨燃料油购销合同，枣庄矿业公司向重庆物茂公司开具燃料油增值税专用发票，重庆物茂公司向重庆隆某公司开具燃料油增值税专用发票，公司间走资金流、增值税专用发票抵扣税款等情况。6.有关重庆隆某公司。（1）工商资料、税务进销项清单、公司账户银行流水、采购合同及结算单、采购记账凭证、进项抵扣清单、进项发票、付款记账凭证、付款电子回单、销售合同及结算单、销售记账凭证、销项发票、银行对账单证明：重庆隆某公司分别与重庆物茂公司、上海枣矿公司签订30258.6吨燃料油购销合同，重庆物茂公司向重庆隆某公司开具燃料油增值税专用发票，重庆隆某公司向上海枣矿公司开具燃料油增值税专用发票，公司间走资金流、增值税专用发票抵扣税款等情况。7.有关上海枣矿公司。（1）工商资料、采购合同及收发确认单、付款记账凭证、收付款电子回单、进项抵扣清单、销售记账凭证、增值税专用发票、收款记账凭证、银行流水证明：上海枣矿公司分别与重庆隆某公司、东营亚通公司签订虚假30258.6吨燃料油采购合同，重庆隆某公司向上海枣矿公司开具燃料油增值税专用发票，上海枣矿公司向东营亚通公司开具燃料油增值税专用发票，公司间走资金流、增值税专用发票抵扣税款等情况。8.有关东营亚通公司。（1）工商资料、公司账户银行流水、采购合同、付款记账凭证、付款电子回单、银行对账单、采购记账凭证、进项发票、进项抵扣清单、称重计量单、销售记账凭证、销项发票、结算单证明：东营亚通公司分别与上海枣矿公司、温州吕奕签订虚假3万吨燃料油、沥青购销合同，上海枣矿公司向东营亚通公司开具燃料油增值税专用发票，东营亚通公司向温州吕奕公司开具沥青增值税专用发票，公司间走资金流、增值税专用发票抵扣税款等情况。9.有关上海营明公司。（1）记账凭证、增值税专用发票证明：温州吕奕公司向上海营明公司开具沥青增值税专用发票8份，上海营明公司向武汉当代公司开具燃料油增值税专用发票780份，公司间走资金流、增值税专用发票抵扣税款等情况。（五）通过淄博冠麟公司、山东皓润公司、淄博星运公司等物流运输单位开票、走资金流的材料1.淄博冠麟公司营业执照、记账凭证、增值税专用发票证明：淄博冠麟公司向得天泰公司开具增值税专用发票3张，金额240517.2元。2.山东皓润公司营业执照、货物运输合同、增值税专用发票、公司账户银行流水证明：得天泰公司与山东皓润公司签订虚假运输合同，山东皓润公司向得天泰公司开具增值税专用发票及收款情况。3.淄博星运物流有限公司营业执照、货物运输合同、增值税专用发票证明：淄博星运公司向得天泰公司开具增值税专用发票7张。二、鉴定意见（一）湖北荆某联合会计师事务所关于得天泰公司涉嫌虚开增值税专用发票一案中线1所涉及的十三家单位涉嫌收受虚开和对外虚开增值税专用发票情况的会计鉴定意见书（鄂荆师[2018]鉴字第148号）证明：1.2016年6月至2017年7月，在没有真实货物交易的情况下，线1相关联公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况如下：(1)得天泰公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：得天泰公司涉嫌收受山东天弘公司（虚开原油增值税专用发票9份，增值税税额12749991.27元）和淄博冠麟公司（另案处理，虚开运输增值税专用发票3份，增值税税额23835.04元）虚开的增值税专用发票12份，价税合计87990457.2元，其中增值税税额12773826.31元，得天泰公司认证抵扣税款12773826.31元。(2)山东天弘公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：山东天弘公司涉嫌收受辽宁华路公司虚开的增值税专用发票80份，价税合计92591316元，其中增值税税额13453439.32元，山东天弘公司认证抵扣税款13453439.32元。(3)盘锦公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：盘锦公司涉嫌收受得天泰公司虚开的增值税专用发票78份，价税合计88657698元，其中增值税税额12881887.49元，盘锦公司认证抵扣税款12881887.49元。(4)上海富巍公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：上海富巍公司涉嫌收受盘锦公司虚开的增值税专用发票77份，价税合计89565456元，其中增值税税额13013784.15元，上海富巍公司认证抵扣税款13013784.15元。(5)枣庄矿业公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：枣庄矿业公司涉嫌收受上海富巍公司虚开的增值税专用发票79份，价税合计91380972元，其中增值税税额13277576.91元，枣庄矿业公司认证抵扣税款13277576.91元。(6)重庆物茂公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：重庆物茂公司涉嫌收受枣庄矿业公司虚开的增值税专用发票79份，价税合计91411230.6元，其中增值税税额13281973.68元，重庆物茂公司认证抵扣税款13281973.68元。(7)重庆隆某公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：重庆隆某公司涉嫌收受重庆物茂公司虚开的增值税专用发票79份，价税合计91683558元，其中增值税税额13321542.28元，重庆隆某公司认证抵扣税款13321542.28元。(8)上海枣矿公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：上海枣矿公司涉嫌收受重庆隆某公司虚开的增值税专用发票79份，价税合计91774333.8元，其中增值税税额13334732.38元，上海枣矿公司认证抵扣税款13334732.38元。(9)东营亚通公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：东营亚通公司涉嫌收受上海枣矿公司虚开的增值税专用发票8份，价税合计91834851元，其中增值税税额13343525.37元，东营亚通公司认证抵扣税款13343525.37元。(10)温州吕奕公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：温州吕奕公司涉嫌收受东营亚通公司虚开的增值税专用发票8份，价税合计87749,940元，其中增值税税额12749991.31元，温州吕奕公司认证抵扣税款12749991.31元。(11)上海营明公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：上海营明公司涉嫌收受温州吕奕公司、淄博汇恒公司和淄博展腾公司虚开的增值税专用发票28份，价税合计90836317.2元，其中增值税税额13100582.86元，上海营明公司认证抵扣税款13100582.86元。(12)武汉当代公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：武汉当代公司涉嫌收受上海营明公司虚开的增值税专用发票780份，价税合计91138903.2元，其中增值税税额13242403.34元，武汉当代公司认证抵扣税款13242403.34元。(13)辽宁华路公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：辽宁华路公司涉嫌收受武汉当代公司虚开的增值税专用发票11份，价税合计91592782.20元，其中增值税税额13308352.97元，辽宁华路公司认证抵扣税款13308352.97元。2.2016年06月至2017年07月，在没有真实货物交易的情况下，线1相关联公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况如下：(1)得天泰公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：得天泰公司涉嫌对盘锦公司虚开增值税专用发票78份，价税合计88657698元，其中增值税税额12881887.49元，盘锦公司认证抵扣税款12881887.49元。(2)山东天弘公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：山东天弘公司涉嫌对得天泰公司虚开增值税专用发票9份，价税合计87749940元，其中增值税税额12749991.27元，得天泰公司认证抵扣税款为12749991.27元。(3)盘锦公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：盘锦东旺公司涉嫌对上海富巍公司虚开增值税专用发票77份，价税合计89565456元，其中增值税税额13013784.15元,上海富巍公司认证抵扣税款13013784.15元。(4)上海富巍公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：上海富巍公司涉嫌对枣庄矿业公司虚开增值税专用发票79张，价税合计91380972元，其中增值税税额13277576.91元，枣庄矿业公司认证抵扣税款13277576.91元。(5)枣庄矿业公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：枣庄矿业公司涉嫌对重庆物茂公司虚开增值税专用发票79份，价税合计91411230.6元，其中增值税税额13281973.68元，重庆物茂公司认证抵扣税款13281973.68元。(6)重庆物茂公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：重庆物茂公司涉嫌对重庆隆某公司虚开增值税专用发票79份，价税合计91683558元，其中增值税税额13321542.28元，重庆隆某公司认证抵扣税款13321542.28元。(7)重庆隆某公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：重庆隆某公司涉嫌对上海枣矿公司虚开增值税专用发票79份，价税合计91774333.8元，其中增值税税额13,334,732.38元，上海枣矿公司认证抵扣税款13334732.38元。(8)上海枣矿公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：上海枣矿公司涉嫌对东营亚通公司虚开增值税专用发票8份，价税合计91834851元，其中增值税税额13343525.37元，东营亚通公司认证抵扣税款13343525.37元。(9)东营亚通公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：东营亚通公司涉嫌对温州吕奕公司虚开增值税专用发票8份，价税合计87749940元，其中增值税税额12749991.31元，温州吕奕公司认证抵扣税款12749991.31元。(10)温州吕奕公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：温州吕奕公司涉嫌对上海营明公司虚开增值税专用发票8份，价税合计88718215.2元，其中增值税税额12,890,680.86元，上海营明公司认证抵扣税款12890680.86元。(11)上海营明公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：上海营明公司涉嫌对武汉当代公司虚开增值税专用发票780份，价税合计91138903.2元，其中增值税税额13242403.34元，武汉当代公司认证抵扣税款13242403.34元。(12)武汉当代公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：武汉当代公司涉嫌对辽宁华路公司虚开增值税专用发票11份，价税合计91592782.2元，其中增值税税额13308352.97元，辽宁华路公司认证抵扣税款13308352.97元。(13)辽宁华路公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：辽宁华路公司涉嫌对山东天弘公司虚开增值税专用发票80份，价税合计92591316.00元，其中增值税税额13453439.32元，山东天弘公司认证抵扣税款13453439.32元。3.涉嫌收受虚开和对外虚开增值税专用发票造成国家消费税税款流失情况：线1涉案单位虚开增值税专用发票行为涉嫌造成国家消费税税款流失73709949.60元。（二）湖北荆某联合会计师事务所关于得天泰公司、潍坊汇海有限公司、青岛美福公司涉嫌收受虚开和对外虚开增值税专用发票情况的会计鉴定意见书（鄂荆师[2018]鉴字第119号）证明：1.2016年06月至2017年07月，在没有真实货物交易的情况下，线2相关联公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况如下：(1)得天泰公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：得天泰公司涉嫌收受青岛美福公司（虚开原油增值税专用发票125份，增值税税额21057073.27元）和山东皓润公司（另案处理，虚开运输增值税专用发票16份，增值税税额167175.23元）虚开的增值税专用发票141份，价税合计146609162.35元，其中增值税税额21224248.5元，得天泰公司认证抵扣税款21224248.5元。(2)潍坊汇海公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：潍坊汇海公司涉嫌收受得天泰公司虚开的增值税专用发票129份，价税合计147668838.82元，其中增值税税额21456155.9元，潍坊汇海公司认证抵扣税款21456155.9元。(3)青岛美福公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：青岛美福公司涉嫌收受潍坊汇海公司、益利津公司虚开的增值税专用发票150份，价税合计343366955.93元，其中增值税税额49890925.47元，青岛美福公司认证抵扣税款49890925.47元。2.2016年06月至2017年07月，在没有真实货物交易的情况下，线2相关联公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况如下：(1)得天泰公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：得天泰公司涉嫌对受票单位潍坊汇海公司虚开增值税专用发票129份，价税合计147668838.82元，其中增值税税额21456155.9元，潍坊汇海公司认证抵扣税款21456155.9元。(2)潍坊汇海公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：潍坊汇海公司涉嫌对受票单位青岛美福公司虚开增值税专用发票130份，价税合计148170,042.35元，其中增值税税额21528980.77元，青岛美福公司认证抵扣税款为21528980.77元。(3)青岛美福公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：青岛美福公司涉嫌对受票单位得天泰公司虚开增值税专用发票125份，价税合计144922212.35元，其中增值税税额21057073.27元，得天泰公司认证抵扣税款21057073.27元。3.线2涉案公司虚开增值税专用发票行为涉嫌造成消费税税款流失60825291.53元。（三）湖北荆某联合会计师事务所关于得天泰公司涉嫌虚开增值税专用发票一案中线3所涉及的六家单位涉嫌收受虚开和对外虚开增值税专用发票情况的会计鉴定意见书（鄂荆师[2018]鉴字第151号）证明：1.2016年06月至2017年07月，在没有真实货物交易的情况下，线3相关联公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况如下：(1)温州吕奕公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：温州吕奕公司涉嫌收受东营齐瀚公司虚开的增值税专用发票103份，价税合计120000,000元，其中增值税税额17435897.33元，温州吕奕公司认证抵扣税款17435897.33元。(2)得天泰公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：得天泰公司涉嫌收受温州吕奕公司虚开的增值税专用发票11份，价税合计121250000元，其中增值税税额17617521.38元，得天泰公司认证抵扣税款17617521.38元。(3)武汉当代公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：武汉当代公司涉嫌收受得天泰公司虚开的增值税专用发票107份，价税合计122750000元，其中增值税税额17835470.21元，武汉当代公司认证抵扣税款17835470.21元。(4)辽宁华路公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：辽宁华路公司涉嫌收受武汉当代公司虚开的增值税专用发票11份，价税合计123500000元，其中增值税税额17944444.4元。辽宁华路公司认证抵扣税款17944444.4元。(5)广饶科力达公司涉嫌收受虚开增值税专用发票情况：广饶科力达公司涉嫌收受辽宁华路公司虚开的增值税专用发票108份,价税合计125000000元，其中增值税税额18162392.93元，广饶科力达公司认证抵扣税款18162392.93元。2.2016年06月至2017年07月，在没有真实货物交易的情况下，线3相关联公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况如下：(1)东营齐瀚公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：东营齐瀚公司涉嫌对温州吕奕公司虚开增值税专用发票103份，价税合计120000000元，其中增值税税额17435897.33元，温州吕奕公司认证抵扣税款17435897.33元。(2)温州吕奕公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：温州吕奕公司涉嫌对得天泰公司虚开增值税专用发票11份，价税合计121250000元，其中增值税税额17617521.38元，得天泰公司认证抵扣税款17617521.38元。(3)得天泰公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：得天泰公司涉嫌对武汉当代公司虚开增值税专用发票107份，价税合计122750000元，其中增值税税额17835470.21元，武汉当代公司认证抵扣税款17835470.21元。(4)武汉当代公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：武汉当代公司涉嫌对辽宁华路公司虚开增值税专用发票11份，价税合计123500000元，其中增值税税额17944444.4元，辽宁华路公司认证抵扣税款17944,444.4元。(5)辽宁华路公司涉嫌对外虚开增值税专用发票情况：辽宁华路公司涉嫌对广饶科力达公司虚开增值税专用发票108份，价税合计125000000元，其中增值税税额18162392.93元，广饶科力达公司认证抵扣税款18162392.93元。3.线3涉案公司虚开增值税专用发票行为涉嫌造成消费税税款流失60900000元。（四）大冶诚信有限责任会计师事务所关于得天泰公司涉嫌虚开增值税专用发票司法鉴定意见书（冶会事鉴[2017]第24号）证明：1.2016年6月-2016年12月，得天泰公司收受青岛美福公司、山东天弘公司、温州吕奕公司增值税专用发票共计145份，价税合计353922152.35元，其中增值税税额51424585.92元；收受山东皓润公司、淄博冠麟公司、淄博星运公司增值税专用发票共计26份，价税合计2699612.2元，其中增值税税额267529.14元。上述增值税专用发票共171份，增值税税额共计51692115.06元，已认证抵扣增值税税款51692115.06元；2.2016年6月-2016年12月，得天泰公司虚开给盘锦公司、潍坊汇海公司、武汉当代公司三家企业增值税专用发票314份，价税合计359076536.82元,其中增值税税额共计52173513.6元，已认证抵扣增值税税款52173513.6元；3.截止2017年2月28日，得天泰公司欠缴增值税税款为217948.83元；4.截止2017年2月28日，得天泰公司逃避消费税合计158580266.33元。三、证人证言1.证人梁某1证明：我认识刘红余，刘红余说炼油厂等源头企业需要燃料油增值税专用发票来逃避缴纳消费税，如果有“变票”（即把原油或其他石油产品开成燃料油增值税专用发票）公司和“过票”公司，可从中得到利润。后刘红余找来魏某，魏某找来王某1，我们四人见面。2016年6月前，刘红余召集我和王某1、魏某，共谋以“变票”方式向炼油厂等企业提供燃料油增值税专用发票来赚取利润。为此，我们和炼油厂等企业谈妥，炼油厂等企业按接受虚开的燃料油增值税专用发票吨位数，每吨向我们支付100-130元的开票费后，我们按每吨30元左右的利润去联系2-3家“变票”、“过票”公司，最后剩余的20元左右利润由我们四人平分。我们的组织架构、行为、获利等情况如下：（1）魏某和王某1一组，我和刘红余一组。魏某主要是联系王某1，王某1主要是联系炼油厂和“过票”公司，并跟踪资金、发票的流转。我主要联系得天泰公司（系“变票”公司）的实际控制人程某，控制该公司网银（U盾），安排王某2使用该网银（U盾）进出资金。按刘红余的安排，我还叫张某3联系了山东皓润公司、淄博冠麟公司、淄博星运公司开具运输增值税专用发票。刘红余负责联系资金，协调“变票”、虚开贸易链条的合同签订、资金运转、链条中公司间的对接、过票公司及利润分配。（2）通过得天泰公司“变票”，我联系了广饶科力达公司（该公司联系人叫高某）；刘红余安排许某1联系了山东天弘公司；王某1联系了青岛美福公司、山东省博兴县永鑫化工有限公司（以下简称山东永鑫公司）、山东成达新能源化工有限公司（以下简称山东成达公司）。（3）“过票”公司中，我联系了辽宁华路公司、温州吕奕公司、四川锦泰石油化工有限公司（以下简称四川锦泰公司）、武汉当代公司；刘红余联系了盘锦公司；王某1联系了青岛博德物流有限公司（以下简称青岛博德公司）、青岛威盾工贸有限公司（以下简称青岛威盾公司）、潍坊汇海公司、金澳科技（湖北）化工有限公司（以下简称湖北金澳公司）。（4）“变票”公司和“过票”公司间均不存在真实货物交易。（5）刘红余全程参与了得天泰公司“变票”虚开增值税发票的案件。经得天泰公司“变票”,共计19万余吨原油,我们获利300万元左右。我和魏某、王某1、刘红余均分获利。辨认笔录及辨认照片证明：梁某1依法辨认出刘红余、魏某、许某1、张某3、王某1、高某。2.证人魏某证明：2016年初，我通过刘红余认识梁某1后，将王某1介绍给刘红余、梁某1认识。同年7月，刘红余召集我和梁某1、王某1，商定用“变票”方式虚开增值税专用发票，做炼油厂品名变更业务，刘红余负责资金；我负责联系王某1，让她联系炼油厂买油、卖油；刘红余和王某1、梁某1找“过票”公司；梁某1负责“变票”，在大冶成立了一家“变票”公司。辨认笔录及辨认照片证明：魏某依法辨认出刘红余、王某1、梁某1。3.证人王某1证明：2016年6月前的一天，魏某介绍梁某1、刘红余和我见面，刘红余说他负责资金做“原料油”购销生意，魏某叫我联系做石油的贸易公司接受增值税专用发票后再开给梁某1指定的公司，梁某1按1元/吨给我提成。同年7月，我联系青岛美福公司的孙某1商定了一笔5万吨的石油购销业务。后青岛美福公司向得天泰公司开具了原油增值税专用发票，得天泰公司每吨收取30元“加工费”后向潍坊汇海公司开具燃料油增值税专用发票，资金由潍坊汇海公司出，得天泰公司的合同都是梁某1做好的，没有真实货物交易，得天泰公司的“石油购销”生意只是单纯“过增值税专用发票”和资金，得点差价。上述合作是以梁某1为主，梁某1先联系刘红余，刘红余接着联系魏某，魏某再联系我，我的工作主要是魏某安排，梁某1也安排我工作。辨认笔录及辨认照片证明：王某1依法辨认出魏某、刘红余。4.证人王某2证明：我于2016年6月左右到梁某1的公司工作，于2017年2月左右辞职。期间，我按梁某1的安排，帮她整理、统计她邮箱里的合同、制作新合同并发给其他人、用她手中的得天泰公司网银给相关公司转账。梁某1和刘红余经常在一起，是一伙的。梁某1叫我给王某1及得天泰公司的程某打过电话。辨认笔录及辨认照片证明：王某2依法辨认出刘红余。5.证人徐某1（系被告人刘红余的妻子）证明：账号62×××77的农行卡是我的，由刘红余使用。该卡于2016年8、9月收到过梁某1的转账。但我不认识梁某1。6.证人程某（系得天泰公司实际控制人）证明：（1）2015年，我找梁某1做“变票”生意，梁某1叫我成立公司。2016年6月7日，我和江某2在大冶注册成立得天泰公司，我是实际控制人。得天泰公司成立后，我告诉了梁某1。在做“变票”生意过程中，①得天泰公司与上、下游公司间的开票业务都是梁某1联系；购销合同及货权转移确认单都是梁某1安排上、下游公司做好后发给得天泰公司；资金收付、资金流以及得天泰公司的合同章、网银均由梁某1管理和操作。②经梁某1联系，得天泰公司取得了青岛美福公司、青岛威盾公司、山东天弘公司、温州吕奕公司、青岛博得公司等上游公司开具的货物名称为原油、沥青、重质油的增值税专用发票后，得天泰公司再“变票”向四川锦泰公司、潍坊汇海公司、湖北金澳公司、盘锦公司、武汉当代公司等下游公司开具货物名称为燃料油的增值税专用发票。③得天泰公司与上、下游公司之间均没有真实货物交易。2016年7月至12月，得天泰公司“变票”共19.8余万吨。7.证人江某1（系得天泰公司法定代表人、出纳）、江某2、冯某1、黄某1、冯某2证明：得天泰公司的注册成立、法定代表人、股东、经营等情况。得天泰公司实际上是做“变票”业务赚钱，与上、下游企业之间无真实货物交易。8.证人王某3（系临沂玉麒麟石化有限公司实际控制人）证明：2015年5月，刘红余带梁某1找过我。2016年4月，临沂玉麒麟石化有限公司停产。梁某1为购买临沂玉麒麟石化有限公司股权及资产，于2016年12月31日和我签订协议，之后梁某1未履行协议。临沂玉麒麟石化有限公司从未与得天泰公司或梁某1有业务往来。委托加工合同、附加仓储协议、股权转让协议证明：临沂玉麒麟石化有限公司与大冶得天泰签订加工、仓储协议，临沂玉麒麟石化有限公司协议转让给梁某1、刘红余。9.证人吕某（系温州吕奕公司法定代表人）证明：梁某1是温州吕奕公司的实际控制人。温州吕奕公司与上、下游公司的业务都是梁某1联系，其中，（1）2016年11月，温州吕奕公司接受了东营亚通公司开具的品名沥青（30258.6吨）的增值税专用发票，并向上海营明公司开具了品名沥青（30258.6吨）的增值税专用发票；（2）2016年12月，温州吕奕公司接受了东营齐翰公司开具的品名原油（5万吨）的增值税专用发票，并向得天泰公司开具了品名原油（5万吨）的增值税专用发票，上述均无真实货物交易。辨认笔录及辨认照片证明：吕某依法辨认出梁某1。证人方某（系温州吕奕公司会计）的证言印证上述事实。10.证人刘某1（系武汉当代公司能源部业务经理）证明：经刘红余与我联系，梁某1与我对接，武汉当代公司参与了2单“过发票、资金”业务，分别是2016年11和12月，武汉当代公司先后接受了上游公司上海营明公司开具的品名燃料油（30258.6吨）的增值税专用发票、得天泰公司开具的品名燃料油（5万吨）的增值税专用发票，然后均开给了下游公司辽宁华路公司，均无真实货物交易。上述交易的上、下游公司都是梁某1安排，张某5、姜某也参与了其中的“过票”交易。辨认笔录及辨认照片证明：刘某1依法辨认出王某2、张某5、姜某。证人贺某（系武汉当代公司能源部副部长）的证言印证上述武汉当代公司参与了2单“过发票、资金”业务的事实。11.证人杨某1（系辽宁华路公司采购、销售负责人）证明：2016年11和12月，经梁某1联系、安排、掌控，辽宁华路公司先后接受了武汉当代公司开具的30258.6吨和5万吨品名燃料油的增值税专用发票，再分别开给了山东天弘公司和广饶科力达公司，均无真实货物交易。12.证人成某（系广饶科力达公司物流部经理）证明：（1）东营齐翰公司是东营齐润公司的销售公司。2016年11月，广饶科力达公司从东营齐润公司油库运回5万吨原油。（2）案发时，广饶科力达公司没有经营原油的资质，公司过磅单就只能写原料油。广饶科力达公司向公安机关提供的单位是辽宁华路公司的磅单是配合单位做账用，是不真实的。13.证人张某1（系广饶科力达公司出纳）证明：广饶科力达公司从东营齐润公司采购原油的业务及磅单是真实的，公司财务部负责人高某安排我打款。14.证人郑某（系广饶科力达公司法定代表人）、高某（系广饶科力达公司财务总监）证明：2016年12月，广饶科力达公司要从东营齐润公司的子公司东营齐翰公司采购5万吨原油，高某遂联系梁某1帮忙“变票”以逃避缴纳消费税，梁某1要求按每吨100元收取利润，郑某经高某汇报后同意。后经梁某1操作安排，由东营齐翰公司开具原油增值税专用发票，经温州吕奕公司、得天泰公司、辽宁华路公司等公司“过票”、“变票”，广饶科力达公司从东营齐润公司油库购买了5万吨原油；从辽宁华路公司取得了燃料油的增值税专用发票并认证抵扣。15.证人李某1（男，39岁，系东营齐翰公司销售经理）证明：东营齐翰公司是东营齐润公司的分公司。2016年，东营齐翰公司向广饶科力达公司销售了5万吨原油。当时，广饶科力达公司要求东营齐翰公司和温州吕奕公司签合同，东营齐翰公司向温州吕奕公司开具品名原油（5万吨）的增值税专用发票。5万吨原油被广饶科力达公司拖走。16.证人孙某1（系青岛博得公司实际控制人）证明：应某英要求，我做过几单“过票”业务。其中：（1）2016年7月，我介绍青岛美福公司向得天泰公司开具品名原油（49938.663吨）的增值税专用发票，得天泰公司将品名变更为燃料油增值税专用发票，经潍坊汇海公司“过票”后开给了青岛美福公司。2016年7-8月，我介绍青岛美福公司向得天泰公司开具品名沥青（5974.68吨）的增值税专用发票，得天泰公司将品名变更为燃料油增值税专用发票后开给了四川锦泰公司。（2）2016年7月-9月，我先后2次安排青岛博得公司向得天泰公司开具了品名沥青的增值税专用发票，数量分别是9066.1吨和5969.6吨。上述上、下游公司之间均没有真实货物交易。17.证人刘某2（系潍坊汇海公司出纳）证明：2016年5、6月份，得天泰公司向潍坊汇海公司开具了5万吨品名燃料油的增值税专用发票，潍坊汇海公司又向青岛美福公司开具了5万吨燃料油增值税专用发票，该业务是谭某负责。18.证人谭某（系潍坊汇海公司总经理）证明：2016年7、8月，孙某1给我打电话说有一笔5万吨燃料油业务从潍坊汇海公司走一下，潍坊汇海公司每吨提10元利润。该笔业务没有真实货物交易，是签了合同后，孙某1向潍坊汇海公司提供了青岛美福公司、得天泰公司的合同，还安排青岛美福公司打资金到潍坊汇海公司，潍坊汇海公司扣下50万元后，将余款打到孙某1提供的合同上的账户里，接着得天泰公司向潍坊汇海公司开具5万吨燃料油增值税专用发票及货权转移证明，潍坊汇海公司将上述发票认证抵扣后，向青岛美福公司开具了5万吨燃料油增值税专用发票。潍坊汇海公司和青岛美福公司是家族企业。辨认笔录及辨认照片证明：谭某依法辨认出孙某1。19.证人张某2（系青岛美福公司业务员）证明：孙某1于2015年底开始负责青岛美福公司业务部，也是青岛博得公司法人。2016年5月间，青岛美福公司向利津石油公司采购了约7万吨原油，孙某1说原油卖给了王某1。我后来得知王某1代表的是得天泰公司，青岛美福公司给得天泰公司开具了5万吨品名原油的增值税专用发票后，孙某1安排潍坊汇海公司接受得天泰公司开具的5万吨品名燃料油的增值税专用发票，潍坊汇海公司接着将该批品名燃料油的增值税专用发票开给了青岛美福公司，青岛美福公司收到后又销售给下游公司，原油最终销售给了江苏新海石化有限公司。20.证人翟某1（系盘锦公司采购销售业务副总经理）、杨某2（系盘锦公司副总经理）证明：2016年11月，经张某5联系，盘锦公司接受了上游公司得天泰公司开具的品名燃料油（30258.6吨）的增值税专用发票，全部认证抵扣后再开给了下游公司上海富巍公司。21.证人朱某1（上海富巍公司实际控制人）、陈某1（上海正狮实业有限公司实际控制人）证明：2016年11月，经陈某1、姜某联系、操作，上海富巍公司接受了上游公司盘锦公司开具的品名燃料油（30258.6吨）的增值税专用发票，然后开给了下游公司枣矿公司，三家公司间均无真实货物交易。辨认笔录及辨认照片证明：朱某1依法辨认出陈某1、姜某。22.证人李某2（系枣矿公司市场部业务员）证明：2016年11月，经刘某3、王某4联系、安排，枣矿公司接受了上游公司上海富巍公司开具的品名燃料油（30258.6吨）的增值税专用发票，然后开给了下游公司重庆物茂公司（联系人黄某3）；枣矿公司还接受了上游公司四川锦泰公司开具的品名燃料油（60541.2吨）的增值税专用发票，然后开给了下游公司东营亚通公司，均是“过发票、资金”，没有真实货物交易。辨认笔录及辨认照片证明：李某2依法辨认出王某4。23.证人徐某2（系重庆茧丝绸集团有限公司经营部经理）、陈某2（系重庆隆某公司采购部经理）证明：重庆隆某公司是重庆茧丝绸集团有限公司的全资子公司。2016年11月，重庆隆某公司接受了上游公司重庆物茂限公司（联系人荣某、黄某3）开具的品名燃料油（30258.6吨）的增值税专用发票，然后开给了下游公司上海枣矿公司，均是“过发票、资金”，没有真实货物交易。24.证人韦某、荣某、黄某2（分别是重庆物茂公司总经理、副总经理、业务部经理）证明：2016年11月，经刘某3联系，重庆物茂公司接受了上游公司枣庄矿业公司开具的品名燃料油（30258.6吨）的增值税专用发票，然后开给了下游公司重庆隆某公司，均是“过发票、资金”，无真实货物交易。25.证人刘某3（系上海枣矿公司总经理助理）证明：2016年11月，经王某4和我联系及共同操作，上海枣矿公司接受了上游公司重庆隆某公司开具的品名燃料油（30258.6吨）的增值税专用发票，然后开给了下游公司东营亚通公司，均是“过发票、资金”，没有真实货物交易。26.证人许某1证明：刘红余、梁某1、王某1、魏某长期一起，刘红余、梁某1关系密切。2016年，为了帮炼油厂偷逃消费税达到谋利目的，刘红余叫我找炼油厂通过得天泰公司“变票”获得燃料油增值税专用发票。经朱某2介绍，我和山东天弘公司的采购经理扈某商定为山东天弘公司做“变票”业务。山东天弘公司开出原油增值税专用发票经刘红余等人操作后，得到了燃料油增值税专用发票，交易量有3万吨。证人朱某2证明：我介绍许某1认识扈某，他们二人商谈了一笔3万吨原油业务。辨认笔录及辨认照片证明：许某1依法辨认出刘红余、扈某。27.证人扈某（系山东天弘公司原油销售总监）证明：经朱某2介绍，我认识了许某1。2016年11月，许某1找我合作做“变票”业务，以逃避消费税。许某1说刘红余和梁某1是得天泰公司的实际控制人。后经许某1等人操作，山东天弘公司向得天泰公司开具了品名原油（30258.6吨）的增值税专用发票，接受了辽宁华路公司开具的品名燃料油（30258.6吨）的增值税专用发票，均无真实货物交易，山东天弘公司将燃料油增值税专用发票全部认证抵扣。本案山东天弘公司实际上是向东营市亚通石化有限公司出售了30258.6吨原油。证人卞某（系山东天弘公司仓储部主任）证明：本案山东天弘公司向得天泰公司销售原油的提货凭证以及辽宁华路公司向山东天弘公司供应燃料油的入库单均是我按扈某的要求制作，均不真实。28.证人薛某（系上海营明公司实际控制人）证明：2016年11月，上海营明公司接受了上游公司温州吕奕公司开具的品名沥青（30258.6吨）的增值税专用发票，然后变票向下游公司武汉当代公司开具了品名燃料油（30258.6吨）的增值税专用发票，均无真实货物交易。29.证人王某4（系东营亚通公司供应部经理）证明：2016年11月，为逃避消费税，经与张某5、刘某3联系、操作，东营亚通公司向温州吕奕公司开具了品名沥青（30258.6吨）的增值税专用发票，接受了上海枣矿公司开具的品名燃料油（30258.6吨）的增值税专用发票，均无真实货物交易。东营亚通公司实际是从山东天弘公司购进30258.6吨原油。30.证人翟某2（系山东皓润公司、淄博星运公司实际控制人）、孙飞飞（系山东皓润公司会计）、高居华（系淄博冠麟公司实际控制人）证明：（1）2016年5月，经张某3联系，山东皓润公司、淄博星运公司以运输燃料油名义分别向得天泰公司虚开了33739吨和15442.9吨的运输增值税专用发票。（2）2016年11月，经张某3介绍，淄博冠麟公司向得天泰公司虚开了240517.2元的运输增值税专用发票，上述交易均未真实运输货物，张某3是帮梁某1做事。证人张某3的证言印证上述事实。辨认笔录及辨认照片证明：张某3依法辨认出梁某1、翟某2、高居华。四、被告人刘红余供述：1、2016年，为获取利润，我联系梁某1加入，我和梁某1、魏某、王某1商量利用“变票”和“过票”方式，虚增贸易链条，将“原油”、“沥青”增值税专用发票变更为“燃料油”增值税专用发票后提供给炼油厂逃避消费税，并商定我和梁某1一组，魏某和王某1一组，我负责联系运作的资金；梁某1负责联系“过票”、“变票”公司；王某1负责出货的贸易公司或接受燃料油发票的炼厂。之后，我通过刘某1让武汉当代公司参与垫付资金，我安排许某1联系山东天弘公司参与，我联系山东玉麒麟石化有限公司并安排梁某1去买，我和梁某1商量用物流运输公司虚开运输增值税专用发票，我通过朱明智联系青岛泰柏林国际贸易有限公司参与“变票”；梁某1找来得天泰公司作为“变票”公司，还找了几家物流运输公司开票，梁某1安排王某2掌控得天泰公司的网银、U盾，负责传递合同、资金流转。2、山东天弘公司与东营亚通公司，东营齐翰公司与广饶科力达公司这两条虚开增值税专用发票的交易链条都是梁某1联系得天泰公司和其他公司完成的；青岛美福公司、潍坊汇海公司这条虚开增值税专用发票的交易链条是王某1、梁某1等人联系完成的，均无真实货物交易。3、我通过妻子徐某1、同事汪某、李某3、临沂萬和餐饮公司等个人、单位账户接收获利。辨认笔录及辨认照片证明：刘红余依法辨认出梁某1、魏某、王某1、许某1、姜某、刘某1。梁某1银行流水，向徐某1、李某3等人转账记录，证明资金流转、获利等情况。五、其他书证材料1.受案登记表、立案决定书、线索来源、抓获经过证明：，本案由大冶市国税局于2017年3月17日移送线索至大冶市公安局，于同年3月24日立案侦查。2019年8月23日，刘红余在山东省沂南县被公安机关抓获归案。2.户籍材料、电子档案、在逃人员信息撤销表证明：刘红余基本信息情况，于同年9月27日被上网追逃，于2019年8月31日被撤销上网追逃。3.黄石市中级人民法院（2018）鄂02刑初34号刑事判决书（梁某1、张某3）、湖北省高级人民法院（2019）鄂刑终261号刑事裁定书；黄石市中级人民法院（2018）鄂02刑初20号刑事判决书（程某）、（2018）鄂02刑初29号刑事判决书（王某1）证明：本案的犯罪事实以及梁某1、张某3、程某、王某1等涉案人员被判处刑罚的情况。本院认为：被告人刘红余伙同他人通过介绍他人、单位虚开增值税专用发票牟取非法利益，虚开增值税专用发票价税合计359076536.82元，其中增值税税额52173513.6元，虚开税款数额巨大，并造成国家消费税损失共计158580266.33元，情节特别严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人刘红余归案后能如实供述犯罪事实，系坦白，依法可从轻处罚。在共同犯罪中，被告人刘红余系邀约者、组织者、策划者，负责联系资金流等关键环节，起主要作用，系主犯，依法应对其参与及组织、指挥的全部犯罪承担责任。对辩护人提出被告人刘红余系从犯、初犯的相关辩护意见，与查明的事实不符，本院不予支持。对辩护人提出被告人刘红余具有如实供述犯罪事实、认罪认罚情节的辩护意见，本院予以客观认定。鉴于被告人刘红余自愿认罪认罚，并签署认罪认罚具结书，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，依法可对其从宽处罚。根据被告人刘红余犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对社会的危害程度，对公诉机关提出判处被告人刘红余有期徒刑十年，并处罚金人民币二十万元的量刑建议，本院予以支持。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第六十七条第三款、第六十一条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：被告人刘红余犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币二十万元(刑期从判决执行之日起计算，判决执行之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一九年八月二十三日起至二○二九年八月二十二日止。罚金款在本判决生效后三十日内缴纳)；如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省高级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  范小群审判员  吕 林审判员  周 希二〇二〇年十月二十九日书记员  李 武