贵州省福泉市人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)黔2702刑初59号 公诉机关贵州省福泉市人民检察院。 被告人郭超，男，1990年1月11日出生于贵州省赫章县，汉族，大学本科文化，现住贵州省贵阳市观山湖区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年8月1日被福泉市公安局刑事拘留，同年9月1日被执行逮捕。现羁押于福泉市看守所。 辩护人张江，贵州黔成起智律师事务所律师。 贵州省福泉市人民检察院以福检刑诉[2020]95号起诉书指控被告人郭超犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月23日向本院提起公诉，本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。审理期间，贵州省福泉市人民检察院以补充侦查为由，申请延期审理一次。贵州省福泉市人民检察院指派副检察长彭建华、李荣章出庭支持公诉，被告人郭超及其辩护人张江到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2016年7月至2018年11月期间，王某1（另案处理）联系被告人郭超开具购买轮胎增值税专用发票，郭超以贵州依奥瑞轮胎有限公司（以下简称依奥瑞公司）、贵州新特意轮胎有限公司（以下简称新特意公司）为王某1开具发票共计60份，发票税款数额共计774288.3元。具体犯罪事实如下： 1.2016年7月，福泉市七剑汽车运输有限责任公司（以下简称七剑公司）的王某1联系被告人郭超开具购买轮胎增值税专用发票，二人采用虚假交易形式，由王某1通过七剑公司对公账户将需要开票金额的款项转至依奥瑞公司、新特意公司的对公账户，形成资金流后，郭超安排依奥瑞公司、新特意公司的财务人员开具相应转款金额的增值税专用发票后邮寄给王某1。前期，依奥瑞公司、新特意公司扣除开票金额2%的手续费之后通过刘某的账户回款至王某1的私人账户，王某1按照开票金额1%的好处费返给郭超，郭超共计收到开票好处费5000元。后期，依奥瑞公司、新特意公司开票就不再收取手续费，而占用王某1资金一定使用期限。截止2018年11月，郭超为王某1开具增值税专用发票共计57份，发票税款数额共计732172.17元，发票中的增值税税款七剑公司已经全部申报抵扣。 2.2017年3月，王某1联系被告人郭超，在没有真实交易的情况下，为贵州省瓮安县晨铁工贸有限责任公司（以下简称晨铁公司）开具购买轮胎的增值税专用发票，晨铁公司将开票的款项10万元转入新特意公司对公账户，形成资金流水后，郭超安排新特意公司财务人员开具了一份税款数额为14529.92元的增值税专用发票邮寄给王某1，新特意公司扣除发票金额2%的手续费之后通过刘某的账户回款至王某1的私人账户，王某1按照开票金额1%的好处费1000元返给郭超。2017年4月，晨铁公司将发票中的增值税税款申报抵扣。 3.2018年9月，王某1联系被告人郭超，在没有真实交易的情况下，为福泉市宏启通劳务承包有限公司（以下简称宏启通公司）开具购买轮胎的增值税专用发票，宏启通公司将开票的款项20万元转入依奥瑞公司对公账户，形成资金流水后，郭超安排依奥瑞公司财务人员开具了2份税款合计27586.21元的增值税专用发票后邮寄给王某1，依奥瑞公司占用该开票资金几天，就通过刘某账户回款至王某1的私人账户，2018年9月，宏启通公司将2份发票中的增值税税款申报抵扣。 为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了书证、证人证言、被告人供述、辨认笔录等证据。 公诉机关认为，被告人郭超违反增值税专用发票管理规定，安排他人以公司名义为他人虚开增值税专用发票抵扣税款，虚开的发票税款数额共计774288.3元，数额较大，其作为直接责任人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人郭超到案后如实供述犯罪事实，系坦白，且自愿认罪认罚，依法可以从宽处理。建议判处被告人郭超有期徒刑三年。 被告人郭超对指控事实、罪名没有异议，在开庭审理过程中亦无异议，但请求宣告缓刑。其辩护人张江提出的辩护意见是被告人系自首、初犯，且愿补缴税款，并自愿认罪认罚。被告人郭超开具的发票中有部分系真实交易，该部分税款应予减扣。同时，被告人系家庭经济收入的主要支柱，现因被羁押而家庭生活困难，故建议对被告人从轻处罚并适用缓刑。 经审理查明,贵州依奥瑞轮胎有限公司（以下简称依奥瑞公司）于2015年6月成立，企业类型为有限责任公司，法定代表人系刘某；贵州新特意轮胎有限公司（以下简称新特意公司）于2015年3月成立，企业类型为有限责任公司，法定代表人系杨某2。被告人郭超曾系依奥瑞公司的业务员、副总经理及新特意公司的业务员，主要负责公司的销售业务。2016年7月至2018年11月期间，在无真实交易的情况下，王某1（另案处理）联系被告人郭超开具增值税专用发票，郭超向公司的相关负责人请示后以依奥瑞公司、新特意公司的名义为王某1虚开增值税专用发票共计60份，发票税款数额共计774288.3元。具体犯罪事实如下： 1.2016年7月，福泉市七剑汽车运输有限责任公司（以下简称七剑公司）的王某1联系被告人郭超开具购买轮胎的增值税专用发票，二人采用虚假交易形式，由王某1通过七剑公司对公账户将需要开票的款项转至依奥瑞公司、新特意公司的对公账户，形成资金流水后，郭超安排依奥瑞公司、新特意公司的财务人员开具相应转款金额的增值税专用发票后邮寄给王某1。前期，依奥瑞公司、新特意公司扣除开票金额2%的手续费之后通过刘某的账户回款至王某1的私人账户，王某1按照开票金额1%的好处费返给郭超，郭超共计收到开票好处费5000元。后期，依奥瑞公司、新特意公司开票就不再收取手续费，而占用王某1资金一定期限。截止2018年11月，郭超为王某1开具增值税专用发票共计57份，发票税款数额共计732172.17元，七剑公司已将发票中的增值税税款全部申报抵扣。 2.2017年3月，王某1联系被告人郭超，在没有真实交易的情况下，为贵州省瓮安县晨铁工贸有限责任公司（以下简称晨铁公司）开具购买轮胎的增值税专用发票，晨铁公司将开票的款项10万元转入新特意公司对公账户，形成资金流水后，郭超安排新特意公司财务人员开具了一份税款数额为14529.92元的增值税专用发票邮寄给王某1，新特意公司扣除发票金额2%的手续费之后通过刘某的账户回款至王某1的私人账户，王某1按照开票金额1%的好处费1000元返给郭超。2017年4月，晨铁公司将发票中的增值税税款申报抵扣。 3.2018年9月，王某1联系被告人郭超，在没有真实交易的情况下，为福泉市宏启通劳务承包有限公司（以下简称宏启通公司）开具购买轮胎的增值税专用发票，宏启通公司将开票的款项20万元转入依奥瑞公司对公账户，形成资金流水后，郭超安排依奥瑞公司财务人员开具了2份税额合计27586.21元的增值税专用发票后邮寄给王某1，依奥瑞公司占用该开票资金几天后，通过刘某账户回款至王某1的私人账户，2018年9月，宏启通公司将2份发票中的增值税税款申报抵扣。 另查明，福泉市公安民警在办理七剑公司虚开增值税专用发票一案中发现被告人郭超有重大作案嫌疑，经过侦查，遂于2019年8月1日在贵州省贵阳市花溪区办公区将其抓获，其到案后如实供述了犯罪事实。 上述事实有经庭审质证、确认的国家税务总局黔南州税务局案件移送书、调查报告及所附材料，受案登记表、立案决定书、拘留证、逮捕证等程序性文书，户籍信息，到案经过，接受证据清单及所附物品、材料，发还物品清单，扣押清单、扣押笔录、接受证据清单及所附材料，购销合同，依奥瑞、新特意公司登记资料，增值税专用发票、转款凭证、银行流水、七剑公司抵扣新特意公司及依奥瑞公司发票统计表，微信截图，贾某提供的依奥瑞公司应收账款汇总表、汇款明细、客户明细账，贾某提供的依奥瑞、新特意公司记账凭证以及以新特意、依奥瑞公司名义开具的增值税发票复印件、新特意公司、依奥瑞公司与七剑公司资金往来汇款单，刘某、杨某3与王某1资金往来明细，七剑公司（及六分队）现金日记账、记账凭证、依奥瑞及新特意公司开具给七剑公司的发票，瓮安晨铁公司账户交易流水、曾祥梅账户交易流水，宏启通公司记账凭证、公司账户流水、增值税发票，抵扣说明、抵扣清单、申报明细清册、增值税申报表，福泉市公安局的回函，七剑公司自有车辆登记表、认罪认罚具结书；证人王某1、胡某、杨某1、罗某、许某1、许某2、袁某、何某、杨某2、杨某3、汪某、周某、贾某、刘某、王某2、陈某、安某的证言；被告人郭超的供述；人像辨认笔录等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人郭超作为单位的副总经理、业务员，违反增值税专用发票管理规定，以所在公司的名义为他人虚开增值税专用发票抵扣税款，其公司收取一定手续费或占有资金一定时间，虚开的发票税款数额共计774288.3元，数额较大，符合单位犯罪特征，应当认定依奥瑞公司、新特意公司构成虚开增值税专用发票罪。被告人郭超作为单位的副总经理、业务员在实施上述犯罪行为中起相应的授意、指挥等作用，应作为单位犯罪中的直接责任人员追究刑事责任。辩护人提出被告人郭超具有自首情节，经查，公安机关在对被告人进行讯问时已经掌握了其犯罪事实，且被告人系被抓获归案，被告人郭超的到案不符合自首的规定，对辩护人的该辩护意见不予采纳。辩护人提出被告人郭超开具的发票中有部分系真实交易，该部分税款应予减扣，经查，该辩护意见与查明事实不符合，对该辩护意见不予采纳。被告人郭超到案后如实供述自己的罪行，系坦白，依法可以从轻处罚。对被告人郭超违法所得人民币6000元应予以追缴，上缴国库。公诉机关的量刑建议适当。辩护人及被告人提出的量刑意见，与被告人的罪责不相符，不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人郭超犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年8月1日起至2022年7月31日止）。 二、追缴被告人郭超的违法所得人民币六千元，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向贵州省黔南布依族苗族自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  吴荣仙 人民陪审员  王思琪 人民陪审员  邱修发 二〇二〇年十月二十九日 书 记 员  冯源琳