河北省曲周县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0435刑初51号 公诉机关河北省曲周县人民检察院。 被告人许清陈，男，1976年1月25日出生，汉族，群众，高中文化，原籍福建省晋江市，澳门永久性居民，证件号1491090（5），现居住原籍。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月9日被曲周县公安局取保候审。曲周县人民检察院于2020年5月9日对其取保候审。 被告人吴泽民，男，1961年9月19日出生，汉族，群众，小学文化，户籍所在地福建省晋江市，住本村。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月9日被曲周县公安局取保候审。曲周县人民检察院于2020年5月9日对其取保候审。 被告人张伟栋，曾用名张卫栋，男，1973年5月13日出生，汉族，群众，专科文化，户籍所在地河北省邱县，住邱县。因犯走私普通货物罪，2016年11月24日，被山东省青岛市中级人民法院判处有期徒刑二年，缓刑三年，2019年12月5日社区矫正解除。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月29日被曲周县公安局取保候审。曲周县人民检察院于2020年5月9日对其取保候审。 被告人马恩民，男，1965年7月18日出生，回族，群众，初中文化，户籍所在地河北省邱县，住本村。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月29日被曲周县公安局取保候审。曲周县人民检察院于2020年5月9日对其取保候审。 河北省曲周县人民检察院以曲检刑刑诉〔2020〕32号起诉书、曲检刑刑追诉〔2020〕1号追加起诉决定书，指控被告人许清陈、吴泽民、张伟栋、马恩民涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。曲周县人民检察院指派检察员赵创民，检察官助理张永谦出庭支持公诉，被告人许清陈、吴泽民、张伟栋、马恩民等到庭参加了诉讼。现已审理终结。 经审理查明，一、2014年9月3日，被告人许清陈与曲周县第四疃镇南王楼村张援助（死亡）注册成立了曲周县迪安福森纺织有限公司（以下简称曲周迪安公司），并安排由河北省威县洺周镇西街村任立君任该公司法人代表，许清陈为该公司的实际经营人，张援助负责日常管理，许清陈安排被告人吴泽民协助自己工作，并由吴泽民负责日常会计工作。2014年12月份，许清陈、张援助找到被告人张伟栋，通过张伟栋的介绍，在无真实货物交易的情况下，让被告人马恩民利用其本人实际经营的邱县永裕棉花购销有限公司(以下简称邱县永裕公司)向曲周迪安公司虚开增值税专用发票30张，价税合计337.9万元人民币；2015年2月份，以同样的方式让邱县永裕公司向曲周迪安公司虚开增值税专用发票8张，价税合计81.1万元。吴泽民将上述款项通过曲周迪安公司账户付至邱县永裕公司账户后，为逃避税务机关稽查，许清陈、吴泽民、张援助、张伟栋、马恩民将上述货款的资金通过王玉强、张伟栋、任立君的个人账户回流至曲周迪安公司的账户上。上述虚开的38张增值税专用发票价税合计419万元，税款482035.28元。曲周迪安公司分别于2014年12月27日、2015年2月14日认证抵扣，被告人马恩民得款10万元，被告人张伟栋得款8000元。 又查明，案发后，被告人许清陈、吴泽民于2019年5月9日到曲周县公安局投案，被告人张伟栋、马恩民于2019年7月29日到曲周县公安局投案，四被告人均如实供述了自己的犯罪事实。本案审理过程中，违法所得已追缴。被告人张伟栋因犯走私普通货物罪，2016年11月24日，被山东省青岛市中级人民法院判处有期徒刑二年，缓刑三年，2019年12月5日社区矫正解除。 上述事实，被告人许清陈、吴泽民、张伟栋、马恩民在开庭审理过程中亦无异议，并自愿认罪认罚，且有任立君、王玉景、王玉强等证言证实，邱县永裕公司向曲周迪安公司所开具的增值税专用发票，被告人许清陈、吴泽民、张伟栋、马恩民的到案证明及户籍证明等证据在卷佐证，足以认定。 二、2014年2月-6月间，赖宪平（已判）在经营赣州谷翼崎服饰有限公司期间，为冲抵所购进的无进项税票的服装原料，安排其公司负责河北片区人员被告人许清陈在无实际货物交易的情况下购买进项税票。被告人许清陈就找到了邱县银雨纺织有限公司法人代表王金志，王、许二人商定开票费（票面额的6%）后，于2014年2月24日至2014年6月23日期间在无实际货物交易的情况下，邱县银雨纺织有限公司向赣州谷翼崎服饰有限公司开具增值税专用发票37份，涉及金额3643994.09元，税额619478.91元，价税合计4263473元，赣州谷翼崎服饰有限公司把6%的开票费以现金方式经许清陈交付王金志。赣州谷翼崎服饰有限公司先通过对公账户走账，后王金志通过个人卡将款项打回到许清陈提供的柯丽青的个人账户内，许清陈再网转赖宪平个人账户，完成资金回流。 又查明，2019年7月，赣州谷翼崎服饰有限公司将上述37份增值税专用发票所涉及619478.91元税款已补交。案发后，被告人许清陈主动投案，如实供述了自己的犯罪事实。 上述事实，被告人许清陈在开庭审理过程中亦无异议，并自愿认罪认罚。且有王金志等证言证实，邱县银雨纺织有限公司向赣州谷翼崎服饰有限公司开具增值税专用发票，被告人许清陈的到案证明等证据在卷佐证。 本院认为，被告人许清陈、吴泽民、张伟栋、马恩民违反国家税收征管和增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，被告人许清陈虚开数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。鉴于案发后，被告人许清陈、吴泽民、张伟栋、马恩民均能够主动投案，如实供述自己的犯罪事实，属自首，并自愿认罪认罚，且违法所得已追缴，被告人吴泽民、张伟栋在犯罪过程中及被告人许清陈在第二起犯罪过程中起次要、辅助作用系从犯，本院依法均对其从轻处罚。公诉机关量刑建议适当，本院依法予以采纳。被告人张伟栋虚开增值税专用发票犯罪事实，在其犯走私普通货物罪宣告缓刑前已发生，依法应当撤销缓刑，实行数罪并罚。综上，本院为打击犯罪，维护正常的社会管理秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第七十七条第一款，第五十二条，第五十三条第一款，第六十四条，第六十七条，第二十七条，第六十九条第一款、第三款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下： 一、被告人许清陈犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币七万元（罚金已缴纳）。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 二、被告人吴泽民犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币三万元（罚金已缴纳）。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 三、被告人张伟栋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币三万元。撤销山东省青岛市中级人民法院做出的（2016）鲁02刑初16号刑事判决书对被告人张伟栋宣告的缓刑，与原犯走私普通货物罪，判处的有期徒刑二年，实行数罪并罚，决定执行有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币三万元（罚金已缴纳）。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。已经执行的缓刑考验期，计算在本判决缓刑考验期限以内。） 四、被告人马恩民犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金人民币三万元（罚金已缴纳）。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 五、违法所得予以追缴。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省邯郸市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。 审 判 长  谷玉民 人民陪审员  田佳佳 人民陪审员  秦晓翠 二〇二〇年十月十九日 法官 助理  苑瑞瑶 书 记 员  王梓晓 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条第一款罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍需执行。 第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。