江西省上饶市信州区人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣1102刑初183号公诉机关上饶市信州区人民检察院。被告人刘水钦，男，1992年10月7日出生于广东省潮州市饶平县，广东省饶平县人，汉族，初中文化，无业，家住广东省饶平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2019年10月29日投案自首，同日被上饶市公安局信州分局刑事拘留，同年12月6日被执行逮捕，现羁押于上饶市看守所。辩护人曾艳祖，江西帝经律师事务所律师。上饶市信州区人民检察院以饶信检一部刑诉（2020）172号起诉书指控被告人刘水钦犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月21日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，进行了公开开庭审理。上饶市信州区人民检察院指派检察员石文出庭支持公诉。被告人刘水钦及其辩护人曾艳祖到庭参与诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：2018年3月8日，被告人刘水钦通过刘韶波的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以上饶市翔盛汽车服务有限公司、上饶市庆宇科技有限公司、上饶市辉立建筑有限公司名义向广州市彬辉科技有限公司虚开增值税专用发票67份，向广州汉其科技有限公司虚开增值税专用发票5份，向广州丹肃科技有限公司虚开增值税专用发票1份，向广州顺何建材有限公司虚开增值税专用发票2份，共计虚开增值税专用发票75份，价税合计8638993.19元，税款1255238.42元，被告人刘水钦以每份800元的价格出售并非法获利60000元，刘韶波从中赚取手续费1875元。2019年10月29日，被告人刘水钦主动到上饶市公安局信州分局投案。公诉机关当庭出示了下列证据：证据一、人口信息，证明被告人犯罪时达到完全刑事责任年龄，系成年人。归案情况说明，证明被告人刘水钦系主动投案。销项发票明细200份，证明销项发票明细。被告人刘水钦、刘韶波聊天记录21张，证明在刘韶波介绍下，挑选三家公司进行虚开。票据明细，证明票据情况。认罪认罚材料，证明被告人刘水钦在公安阶段做了认罪认罚的相关材料。刘韶波微信聊天记录，证明和刘韶波的聊天情况。税务登记表，证明相关公司登记及税务资料。税务局涉嫌犯罪案件移送书，证明经过上饶市税务稽查局稽查认为涉嫌犯罪，向信州公安分局移送。税务处理决定书，证明对相关公司进行处罚。涉案公司开票信息，证明包括上饶翔盛汽车公司在内的涉案公司开票情况。涉案公司企业信息，证明涉案公司的情况。下游涉案公司税务情况，证明开票给广州的几家公司情况。会战七号案件材料，证明相关案件材料。翔盛、庆宇、辉立公司销项发票明细，证明三家公司销项发票情况。税务处理决定书，证明上饶庆宇科技有限公司在2008年2-3月为天津公盈金属材料销售有限公司、广州彬辉科技有限公司2户开具的就是50份增值税专用发票确认为虚开，金额4997350.75元，税额849549.85元，价税合计5846900.6元。对外开票情况汇总表，证明上饶市辉立建筑工程有限公司、上饶市庆宇科技有限公司、上饶市翔盛汽车服务有限公司对外开票的情况汇总。公安机关对75份开票情况汇总，证明上饶市公安局信州分局经侦大队对75份开票的情况进行了汇总。证据二、证人肖某的证言，证明是广州彬辉科技有限公司，广州丹肃科技有限公司的实际控制人是其本人。公司是空壳公司，没有真实交易。证人严某的证言，证明上饶市浩贤玟科技有限公司不是其自己，是别人捡到他身份证，用其身份证注册的公司。证人陈某的证言，其主要帮人办理注册公司，办理营业执照的相关业务，证明2017年年底，一“刘”姓男子找其帮忙办理注册公司、办理营业执照，其帮“刘”姓男子注册了12家公司。证人张某的证言，其是信州区行政服务中心窗口代办公司业务工作人员，证明“顺顺”找其代办公司，因其基本只代办信州区级公司，故未帮其办理，由其找朋友陈小媛代为办理，其只是经手转交相关材料。证人林某的证言，证明领票过程是林某领取的。证据三、同案犯刘韶波的供述，证明刘水钦公司开具增值税发票，“扫单王”联系刘韶波需要公司开具发票，于是其和刘水钦联系，“扫单王”挑选了三家分别是上饶市翔盛汽车服务有限公司、上饶市庆宇科技有限公司、上饶市辉立建筑工程有限公司。证据四、被告人刘水钦的供述，证明起诉书所指控的犯罪事实。证据五、刘韶波的辨认笔录，证明对被告人刘水钦进行辨认。公诉机关指控认为，被告人刘水钦以营利为目的，违反有关发票管理法规，虚开增值税专用发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人刘水钦认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。系自首，同时具备《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款规定之情节。被告人刘水钦当庭辩解称只承认上饶市庆宇科技有限公司、上饶市辉立建筑有限公司、上饶市翔盛汽车服务有限公司一共开出的75份增值税专用发票，其他公司的不清楚。辩护人曾艳祖的辩护意见是：对被告人刘水钦构成虚开增值税专用发票罪不持异议，但被告人有如下法定或酌定从轻、减轻情节：一、被告人刘水钦主动投案，且如实供述自己的犯罪事实，应认定为自首。被告人刘水钦于2019年10月29日主动向上饶市公安局信州分局投案，且如实供述了其在2018年3月份以上饶市翔盛汽车服务有限公司、上饶市庆宇科技有限公司、上饶市辉立建筑有限公司名义共向外虚开增值税专用发票75份，获利6万元，刘韶波从中赚取手续费1875元。二、被告人刘水钦自愿认罪认罚，依法可以从宽处理。三、辩护人认为依据《刑法》对被告人犯罪事实、量刑未经审判或生效的适用法律应按从旧兼从轻原则。因此本案量刑税款数额应按1123069.11元计算。四、本案相较于同类其他案件表现为社会危害性较小，犯案实在2018年3月份前的犯罪行为，虽然不具备《刑法》规定的犯罪中止条件，但其犯罪事实最起码也不属于现行犯，其社会危害性较小。五、被告人刘水钦具有坦白情节。六、被告人刘水钦犯罪前表现较好，无不良记录、无犯罪前科。综上，辩护人认为被告人刘水钦犯罪事实、犯罪性质、情节较轻，并具有自首、认罪认罚等法定或酌定减轻情节。根据主客观相统一原则，结合本案实际情况，请求给予被告人三年以下有期徒刑或缓刑的刑事处罚。经审理查明：2018年3月8日，被告人刘水钦通过刘韶波的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以上饶市翔盛汽车服务有限公司、上饶市庆宇科技有限公司、上饶市辉立建筑有限公司名义向广州市彬辉科技有限公司虚开增值税专用发票67份，向广州汉其科技有限公司虚开增值税专用发票5份，向广州丹肃科技有限公司虚开增值税专用发票1份，向广州顺何建材有限公司虚开增值税专用发票2份，共计虚开增值税专用发票75份，价税合计8653521.26元，税款1257243.14元，被告人刘水钦以每份800元的价格出售并非法获利60000元，刘韶波从中赚取手续费1875元。2019年10月29日，被告人刘水钦主动到上饶市公安局信州分局投案。上述事实有公诉机关当庭出示并宣读的常住人口信息、归案情况说明、销项发票明细等书证、证人肖某、严某等人的证言、同案犯刘韶波、刘德顺的供述、被告人刘水钦的供述及刘韶波的辨认笔录等证明予以证实。本院认为，被告人刘水钦以营利为目的，违反有关发票管理法规，虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为已触犯了刑法，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。对于被告人刘水钦的辩护人认为被告人刘水钦属自首，自愿认罪认罚，无犯罪前科的辩护意见，本院予以采纳。对于辩护人认为本案量刑税款数额应按1123069.11元计算，社会危害性较小，请求给予被告人刘水钦三年以下有期徒刑或缓刑的辩护意见，本院不予采纳。被告人刘水钦于2018年3月8日就实施既遂完成了犯罪事实，虽有证据证明受票公司属空壳公司，但冲抵该空壳公司的销项税的仍是17%的税率，即1257243.14元。让空壳公司对外实施犯罪铺垫着更大的机会，其社会危害性不能认定较小。公诉机关量刑适当。综上，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十四条、第六十七条第一款；《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人刘水钦犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币十万元。（罚金限在判决生效后十日内缴纳）。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即2019年10月29日起至2023年4月28日止。）二、追缴被告人刘水钦非法获利人民币六万元。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省上饶市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  廖宗海人民陪审员  蔡 军人民陪审员  祝小琴二〇二〇年十月十二日书 记 员  徐 铃