四川省石棉县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）川1824刑初38号 公诉机关四川省石棉县人民检察院。 被告单位四川宏达爆破工程有限公司天全分公司，统一社会信用代码91511825323320578J，住所地四川省雅安市天全县城厢镇滨河路**，负责人陈新宁。 诉讼代表人陈新宁，男，1978年3月8日出生，汉族，四川宏达爆破工程有限公司天全分公司负责人。 被告人汪家福，男，1968年4月14日出生，汉族，初中肄业，住四川省成都市大邑县，系四川宏达爆破工程有限公司天全分公司实际控制人。2020年6月17日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被石棉县公安局取保候审。 辩护人费文华，男，四川天责律师事务所律师。 辩护人周虹，女，四川天责律师事务所律师。 石棉县人民检察院以石检一部刑诉[2020]25号起诉书指控被告单位四川宏达爆破工程有限公司天全分公司（以下简称：宏达爆破天全分公司）、被告人汪家福犯虚开增值税专用发票罪一案，经四川省雅安市中级人民法院指定由本院进行审判管辖。本院于2020年9月18日受理后，依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。石棉县人民检察院指派检察员赵珧、检察官助理杨**出庭履行职务，被告单位宏达爆破天全分公司诉讼代表人陈新宁，被告人汪家福及其辩护人费文华到庭参加诉讼。现已审理终结。 石棉县人民检察院指控：宏达爆破天全分公司于2014年11月19日登记成立，2014年11月19日至2016年10月20日期间由汪家福担任公司负责人，2016年10月20日变更负责人为陈新宁，汪家福仍为该公司实际控制人。汪家福在经营管理宏达爆破天全分公司期间，为节约成本，经汪家福与雅安鑫泰石油化工有限责任公司负责人王何旭联系虚开增值税专用发票。2016年9月至2016年12月期间，在无实际货物交易的情况下，宏达爆破天全分公司接受雅安鑫泰公司虚开增值税专用发票51份，价税合计5204028.25元，宏达爆破天全分公司将该51份增值税专用发票向税务部门进行了认证抵扣，实际抵扣税款756140.82元。 石棉县人民检察院就起诉书指控的上述事实向本院列举了书证、证人证言、被告人供述、审计意见等证据，提请本院依法以虚开增值税专用发票罪追究被告单位宏达爆破天全分公司、被告人汪家福的刑事责任。公诉机关同时认为，被告人汪家福具有自首情节、认罪认罚，可对其从轻或减轻处罚；被告单位宏达爆破天全分公司认罪认罚，可对其从轻处罚。 被告单位宏达爆破天全分公司、被告人汪家福均对指控的事实和罪名无异议。 被告人汪家福的辩护人费文华的辩护意见为：被告人汪家福具有自首情节、认罪认罚，涉案应纳税款已退缴，请求依法对汪家福予以从轻、减轻处罚，并适用缓刑。 经审理查明：宏达爆破天全分公司于2014年11月19日登记成立，2014年11月19日至2016年10月20日期间由汪家福担任公司负责人，2016年10月20日变更负责人为陈新宁，汪家福仍为该公司实际控制及管理人。为了逃避税款缴纳、获取不法利益，汪家福在经营管理宏达爆破天全分公司期间，想通过虚开增值税专用发票的方式进行税额抵扣。2016年9月，汪家福与雅安鑫泰石油化工有限责任公司（以下简称：雅安鑫泰公司）实际负责人王何旭联系虚开增值税专用发票事项，由雅安鑫泰公司为宏达爆破天全分公司虚开增值税专用发票,雅安鑫泰公司则根据所开税票金额收取一定的“点子费”。 2016年9月26日，王何旭通过其个人账户分两次将923170元、169600元，共计1092770元转入宏达爆破天全分公司对公账户，随即宏达爆破天全分公司通过对公账户将该两笔资金转入雅安鑫泰公司对公账户。当日，汪家福安排陈新宁通过其个人账户将59080元的“点子费”转款至汪家福的司机苟波的个人账户上，再由陈新宁持苟波的银行卡将该“点子费”转账至王何旭的个人账户。2016年9月26日，雅安鑫泰公司向宏达爆破天全分公司虚开增值税专用发票11分，发票价税合计1092770元。 2016年10月26日，王何旭通过其个人账户将1279120元转入宏达爆破天全分公司对公账户，随即宏达爆破天全分公司通过对公账户将该笔资金转入雅安鑫泰公司对公账户。当日，雅安鑫泰公司向宏达爆破天全分公司虚开增值税专用发票13份，发票价税合计1279120元。2016年10月27日，陈新宁根据汪家福的安排通过其个人账户将70351元“点子费”转款到苟波的个人账户上，再由陈新宁持苟波的银行卡将该“点子费”转账至王何旭的个人账户上。 2016年12月8日，王何旭通过其个人账户分两次将1900000元、932138.25元，共计2832138.25元转入宏达爆破天全分公司对公账户，随即宏达爆破天全分公司通过对公账户将该笔资金转入雅安鑫泰公司对公账户。2016年12月9日，陈新宁根据汪家福的安排通过其个人账户将155767元“点子费”转款到苟波的个人账户上，再由陈新宁持苟波的银行卡将该“点子费”转账至王何旭的个人账户上。2016年12月9日、20日，雅安鑫泰公司向宏达爆破天全分公司虚开增值税专用发票27份，发票价税合计2832138.25元。 2020年8月12日，经四川宇龙会计师事务所审计：2016年9月至2016年12月，宏达爆破天全分公司取得雅安鑫泰公司虚开的增值税专用发票51份，发票税价合计金额5204028.25元，税额合计756140.82元，宏达爆破天全分公司已将该51份虚开的增值税专用发票向税务机关申报认证并抵扣。 另查明：2020年6月17日，汪家福经石棉县公安局民警电话传唤后，主动到案接受讯问，并如实供述了案件事实。2020年6月17日，宏达爆破天全分公司向石棉县公安局主动退缴违法抵扣的税款750000元；案件审判阶段宏达爆破天全分公司向本院主动退缴违法抵扣的税款6140.82元。 2020年9月17日，被告单位宏达爆破天全分公司、被告人汪家福在石棉县人民检察院签署了《认罪认罚具结书》。 2020年10月10日，四川省大邑县司法局根据本院委托对汪家福是否适用社区矫正作出调查评估意见书，评估意见为：同意将汪家福纳入社区矫正。 上述事实，有被告人照片及基本情况、户籍证明、宏达爆破天全分公司营业执照、雅安鑫泰公司营业执照、受案登记表、立案决定书、归案情况说明、取保候审决定书、雅安市人民检察院指定管辖批复、雅安市中级人民法院指定管辖决定书、认罪认罚具结书，宏达爆破天全分公司企业登记信息、分公司登记申请书、宏达爆破天全分公司公款账户资金交易明细、陈新宁银行账户网银电子回单、陈新宁及苟波银行账户资金交易明细、雅安鑫泰公司公账资金交易明细、雅安鑫泰公司为宏达爆破天全分公司虚开的增值税专用发票、增值税纳税申报表、税务管理部门出具的认证结果通知书、认证结果清单、宏达爆破天全分公司退缴违法所得网银电子回单、扣押决定书；证人王某、陈某、苟某、杨某的证言；被告人汪家福的供述；鉴定委托书、四川宇龙会计师事务所审计意见书；调查评估意见书等证据证实，足以认定。 本院认为：被告单位宏达爆破天全分公司违反国家税收征管规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开并抵扣税额756140.82元，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。被告人汪家福在被告单位宏达爆破天全分公司虚开增值税专用发票的过程中起决策、管理作用，属单位犯罪中的直接责任人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，且属虚开税款数额较大。石棉县人民检察院指控被告单位宏达爆破天全分公司、被告人汪家福的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。被告人汪家福经公安机关电话联系后主动投案，如实供述犯罪事实，是自首；其作为被告单位宏达爆破天全分公司的实际控制和管理人，在到案后如实交代单位犯罪事实，亦应认定为被告单位的自首。本院依法对被告单位宏达爆破天全分公司予以从轻处罚，对被告人汪家福予以减轻处罚。被告单位宏达爆破天全分公司主动退缴违法抵扣的税款，本院酌情对被告单位宏达爆破天全分公司、被告人汪家福予以从轻处罚。结合司法行政机关的调查评估意见，本院依法决定对被告人汪家福适用缓刑，并采纳公诉机关的具体量刑建议。 对被告人汪家福的辩护人费文华辩称，汪家福有自首情节、认罪认罚，涉案应纳税款已退缴，请求对被告人汪家福予以从轻和减轻处罚，并适用缓刑的意见，本院予以采纳。 综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条、第六十一条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告单位四川宏达爆破工程有限公司天全分公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金十万元； （罚金已缴纳。） 二、被告人汪家福犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 三、被告单位四川宏达爆破工程有限公司天全分公司退缴的应纳税款756140.82元，予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向四川省雅安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审判长  吴建军 审判员  邓 颖 审判员  吴加芬 二〇二〇年十月十五日 书记员  杨诗晨 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条公司、企业、事业单位、机关团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。