河南省郑州高新技术产业开发区人民法院刑 事 判 决 书(2020)豫0191刑初579号公诉机关河南省郑州高新技术产业开发区人民检察院。被告单位中州智惠物流股份有限公司,住郑州经济技术开发区,法定代表人刘建平。该公司系自2019年1月23日起,由郑州诺邦达物流有限公司更名为中州智惠物流股份有限公司。诉讼代表人王春喜，男，1976年1月10日出生，中州智惠物流股份有限公司员工。指定辩护人巩蔺娜，河南春秋律师事务所律师。指定辩护人耿静，河南春秋律师事务所律师。被告人刘建平，男，1971年9月9日出生于河南省新密市，汉族，本科文化程度，中州智惠物流股份有限公司法定代表人、董事长，住河南省新密市.因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪,于2019年12月11日被郑州市公安局经济技术开发区分局刑事拘留,2020年1月17日被该局执行逮捕。辩护人张昊，金博大律师事务所律师。河南省郑州高新技术产业开发区人民检察院以郑开检一部刑诉[2020]118号起诉书指控被告人刘建平犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年7月21日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。郑州高新技术产业开发区人民检察院指派检察员陈卓出庭支持公诉，被告单位中州智惠物流股份有限公司诉讼代表人王春喜及其指定辩护人巩蔺娜、被告人刘建平及其辩护人张昊到庭参加诉讼。现已审理终结。河南省郑州高新技术产业开发区人民检察院指控：2018年12月17日至2019年1月22日期间,被告人刘建平作为被告单位中州智惠物流股份有限公司的法定代表人、董事长，为给其公司抵扣税款,在与浙江舟山吉宏石油化工有限公司(以下简称吉宏公司)没有真实交易的情况下,让吉宏公司向其控制的郑州诺邦达物流有限公司开具增值税专用发票15份,票面金额12731793.57元,税额1273179.33元。经税务部门认定,该15份发票均已认证抵扣。2019年2月22日至4月23日期间,被告人刘建平作为被告单位中州智惠物流股份有限公司的法定代表人、董事长,为给其公司抵扣税款,在与浙江舟山吉敏石油化工有限公司(以下简称吉敏公司)没有真实交易的情况下,让吉敏公司向其控制的中州智惠物流股份有限公司开具增值税专用发票20份,票面金额14612745.5元,税额1387879.67元。经税务部门认定,该20份发票均已认证抵扣。上述35张增值税专用发票票面金额共计27344539.07元,税额共计2661059元。被告人刘建平系于2019年12月11日自动投案。针对指控的上述事实，公诉机关当庭提供并出示了户籍证明、无前科证明、到案经过、公安部云端平台信息表、纳税人税务登记变更清册、银行交易记录、产品购销合同、工商登记资料、情况说明、已认证增值税专用发票列表等;证人武某的证言;同案犯赵宏的供述;被告人刘建平的供述和辩解等证据。据此认为，被告单位中州智惠物流股份有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票,数额巨大,在此过程中被告人刘建平是直接负责的主管人员,应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。请合议庭从被告人刘建平系企业经营者、当庭认罪态度、政策等方面，对其从轻处罚。因被告人刘建平虽自动投案，但归案后没有如实供述犯罪事实，仅在当庭自愿认罪，不符合自首认定条件。遂提起公诉，请依法判处。被告单位中州智惠物流股份有限公司诉讼代表人王春喜对起诉书指控的事实和罪名均无异议。其指定辩护人的辩护意见是：根据公安机关出具情况说明显示，发票号20098589的发票并未被抵扣，应从涉案金额中扣除。基于被告人刘建平的自首和自愿认罪认罚，应对被告单位从宽处罚。被告单位没有违法前科，未对社会造成重大影响，应当从轻或减轻处罚。被告人刘建平对起诉书指控的事实和罪名均无异议，辩解称其自动投案并供述其了解的事实，应认定自首。其主观上没有偷税漏税的主观意识。其辩护人的辩护意见是：刘建平系自首；本案系单位犯罪，被告人刘建平系从犯；本案可能存在真实交易。经审理查明：2018年12月17日至2019年1月22日期间,被告人刘建平作为被告单位中州智惠物流股份有限公司的法定代表人、董事长，为给其公司抵扣税款,在与浙江舟山吉宏石油化工有限公司(以下简称吉宏公司)没有真实交易的情况下,让吉宏公司向其控制的郑州诺邦达物流有限公司开具增值税专用发票15份,票面金额12731793.57元,税额1273179.33元。经税务部门认定,该15份发票均已认证抵扣。2019年2月22日至4月23日期间,被告人刘建平作为被告单位中州智惠物流股份有限公司的法定代表人、董事长,为给其公司抵扣税款,在与浙江舟山吉敏石油化工有限公司(以下简称吉敏公司)没有真实交易的情况下,让吉敏公司向其控制的中州智惠物流股份有限公司开具增值税专用发票20份,票面金额14612745.5元,税额1387879.67元。经税务部门认定,该20份发票均已认证抵扣。上述35张增值税专用发票票面金额共计27344539.07元,税额共计2661059元。被告人刘建平系于2019年12月11日自动投案。上述事实，有经庭审查证属实的下列证据证明：户籍证明、无前科证明、到案经过、公安部云端平台信息表、纳税人税务登记变更清册、银行交易记录、产品购销合同、工商登记资料、情况说明、已认证增值税专用发票列表等;证人武某的证言;同案犯赵宏的供述;被告人刘建平的供述和辩解。本院认为，被告单位中州智惠物流股份有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票,数额巨大,在此过程中被告人刘建平是直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。关于被告人刘建平及其辩护人辩称其系自首的意见，经查，根据被告人刘建平的供述、证人武某的证言可知，刘建平供述称其与吉敏公司之间有石油液化气交易，并从吉宏公司、吉敏公司处取得35张增值税专用发票且均已抵扣。但刘建平对交易的提货地点、提货方式及负责人均表示记不清楚，而其公司会计称从合同看做过业务，也有发票报账和抵扣，但具体购买情况财务人员不了解。故被告人刘建平虽有自动投案情形，但归案后并未如实供述犯罪事实，不能认定为自首。后虽在庭审时表示认罪，可酌情从轻处罚，但不符合自首的规定。故辩称刘建平系自首的意见不能成立，本院不予采纳；关于刘建平辩护人辩称可能存在真实交易及刘建平系从犯的辩护意见，经查，被告人刘建平虽在侦查阶段辩解称与吉敏公司之间有石油液化气交易，但对交易细节均表示记不清楚，不能提供任何交易的线索，不符合常理。发票显示的对手方吉宏公司和吉敏公司的实际控制人赵宏的供述证明，该两家公司从2018年12月至2019年4月期间没有实际业务经营，就是对外虚开增值税专用发票。综上，本案应认定为不存在真实的交易而虚开增值税专用发票。刘建平是被告单位的法定代表人和实际控制人，是虚开增值税专用发票的主体，应认定为主犯，不能认定从犯。故该项辩护意见不能成立，本院不予采纳；关于被告单位辩护人辩称20098589号发票未抵扣，应扣除相应的犯罪数额的辩护意见，经查，发票是否抵扣应以税务机关出具的说明为准，税务机关出具的发票信息显示该发票于2018年12月24日被认证。被告人刘建平及被告单位会计武某均称本案所涉发票已全部抵扣。且只要具有骗抵增值税的主观故意，实施了虚开增值税发票的行为，是否抵扣造成国家税款损失不影响犯罪数额的认定。故该项辩护意见不能成立，本院不予采纳。鉴于被告人刘建平系初犯，当庭自愿认罪，可酌情从轻处罚。其辩护人相应的辩护意见成立，本院予以采纳。根据本案的犯罪事实、情节、性质及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第三十条、第二百零五条第二款、五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位中州智惠物流股份有限公司犯虚开增值税专业发票罪，判处罚金人民币三十万元。（罚金自本判决生效后十日内向本院一次性缴纳。）二、被告人刘建平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年12月11日至2029年12月10日止。）三、未缴纳的税款由国家税务总局郑州经济技术开发区税务局依法追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省郑州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  李金波人民陪审员  徐天福人民陪审员  刘毅俊二〇二〇年十月二十一日书 记 员  雍钰朋