广东省大埔县人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤1422刑初21号公诉机关广东省大埔县人民检察院。被告人曾某甲，男，1977年10月17日出生于广东省梅州市梅江区，汉族，初中文化，务工，户籍所在地广东省梅州市梅江区，羁押前住梅江区。因涉嫌犯虚开发票罪，于2019年10月8日被大埔县公安局羁押，次日被刑事拘留，同年11月14日被大埔县公安局逮捕，现押于大埔县看守所。辩护人吴建华，广东法豪律师事务所律师。大埔县人民检察院以埔检诉刑诉[2020]5号起诉书指控被告人曾某甲犯虚开发票罪，于2020年1月13日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。大埔县人民检察院指派检察员段定郭出庭支持公诉，被告人曾某甲及其辩护人吴建华到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控，2018年12月至2019年6月期间，吴某甲(另案处理)以每月5000元工资聘请被告人曾某甲为其负责在梅州地区注册用于虚开发票的空壳公司事宜。被告人曾某甲用他人身份证(亲朋好友的身份证或购买外省人员的身份证)先后在大埔县、平远县、五华县注册成立大埔安高信息服务有限公司、梅州春帆信息咨询有限公司、梅州悦思医药信息咨询有限公司等24家空壳公司，并到相应税务局领取增值税普通发票。被告人曾某甲和吴某甲在无实际经营、无真实业务交易的情况下，采取资金回流、按比例收取相应费用向甲公司、乙公司、丙公司、丁公司等68家医药企业开具增值税普通发票2026份，发票金额168618704.8元，税额5058560.81元，价税合计173677265.6元，具体犯罪事实如下：1、2018年12月19日至2019年1月7日期间，大埔安高信息服务有限公司为丙公司、戊公司等7家下游公司开具增值税普通发票共计77份，发票金额5744748.77元，发票税额172342.43元，价税合计5917091.2元。2、2019年5月7日至2019年6月20日期间，大埔晨安医药信息服务有限公司为己公司、丙公司等11家下游公司开具增值税普通发票共计104份，发票金额9284592.31元，发票税额278537.69元，价税合计9563130元。3、2019年2月15日至2019年3月7日期间，大埔德朗信息服务有限公司为乙公司、甲公司等8家下游公司开具增值税普通发票共计100份，发票金额8777169.6元，发票税额263315.01元，价税合计9040484.61元。4、2018年12月19日至2019年1月8日期间，大埔度高信息服务有限公司为丙公司、庚公司等4家下游公司开具增值税普通发票共计47份，发票金额4228417.52元，发票税额126852.48元，价税合计4355270元。5、2019年6月24日至2019年10月24日期间，大埔康俊企业信息服务有限公司为丁公司、辛公司等10家下游公司开具增值税普通发票共计66份，发票金额5760311.5元，发票税额172809.41元，价税合计5933120.91元。6、2019年3月28日至2019年4月29日期间，大埔科恩信息服务有限公司为壬公司、甲公司等6家下游公司开具增值税普通发票共计74份，发票金额6494612.97元，发票税额194838.32元，价税合计6689451.29元。7、2019年2月15日至2019年3月18日期间，大埔丝韵信息服务有限公司为丁公司、丙公司等4家下游公司开具增值税普通发票共计98份，发票金额8960879.55元，发票税额268826.37元，价税合计9229705.92元。8、2019年1月24日至2019年3月7日期间，大埔汀洪信息服务有限公司为丁公司、丙公司等4家下游公司开具增值税普通发票共计82份，发票金额7476792.39元，发票税额224303.81元，价税合计7701096.2元。9、2019年1月17日至2019年1月31日期间，大埔兴通达信息服务有限公司为丙公司、辛公司等2家下游公司开具增值税普通发票共计85份，发票金额7931581.16元，发票税额237947.38元，价税合计8169528.54元。10、2019年3月22日至2019年4月29日期间，大埔泽兴信息服务有限公司为丁公司、甲公司等13家下游公司开具增值税普通发票共计99份，发票金额7694083.02元，发票税额230822.47元，价税合计7924905.49元。11、2019年6月5日至2019年6月26日期间，大埔兆万信息服务有限公司为丁公司、丙公司等12家下游公司开具增值税普通发票共计121份，发票金额10252013.41元，发票税额307560.39元，价税合计10559573.8元。12、2019年7月9日至2019年10月24日期间，大埔振力企业服务有限公司为壬公司、癸公司等4家下游公司开具增值税普通发票共计32份，发票金额1924428.61元，发票税额57732.85元，价税合计1982161.46元。13、2019年1月1日至2019年3月31日期间，梅州春帆信息咨询有限公司为丙公司、甲公司等10家下游公司开具增值税普通发票共计78份，发票金额5669357.6元，发票税额170080.69元，价税合计5839438.29元。14、2019年6月1日至2019年7月31日期间，梅州高杨企业管理有限公司为丁公司、辛公司等5家下游公司开具增值税普通发票共计37份，发票金额2943357.54元，发票税额88300.72元，价税合计3031658.26元。15、2019年3月1日至2019年4月30日期间，梅州识全信息咨询有限公司为丙公司、子公司等15家下游公司开具增值税普通发票共计130份，发票金额11366928.42元，发票税额341007.83元，价税合计11707936.25元。16、2019年2月1日至2019年3月31日期间，梅州松图信息咨询有限公司为丙公司、辛公司等12家下游公司开具增值税普通发票共计77份，发票金额6404572.54元，发票税额192137.15元，价税合计6596709.69元。17、2019年5月1日至2019年5月31日期间，平远晨强咨询服务有限公司为甲公司、丙公司等9家下游公司开具增值税普通发票共计100份，发票金额7874144.9元，发票税额236224.35元，价税合计8110369.25元。18、2019年6月1日至2019年7月31日期间，平远谷胜企业管理服务有限公司为丁公司、辛公司2家下游公司开具增值税普通发票共计21份，发票金额1981950.8元，发票税额59458.6元，价税合计2041409.4元。19、2019年6月期间，平远佳思企业管理服务有限公司为丁公司、辛公司等3家下游公司开具增值税普通发票共计31份，发票金额2772308.74元，发票税额83169.26元，价税合计2855478元。20、2019年3月1日至2019年4月30日期间，平远镜帆信息服务有限公司为子公司、丁公司等18家下游公司开具增值税普通发票共计120份，发票金额10751213.59元，发票税额322536.4元，价税合计11073749.99元。21、2019年3月1日至2019年4月30日期间，平远县终壹信息咨询有限公司为丁公司、丙公司等13家下游公司开具增值税普通发票共计120份，发票金额9582964.02元，发票税额287488.89元，价税合计9870452.91元.22、2019年4月1日至2019年4月30日期间，平远益帆信息咨询服务有限公司为丙公司、甲公司等12家下游公司开具增值税普通发票共计101份，发票金额7896355.35元，发票税额236890.71元，价税合计8133246.06元23、2019年4月1日至2019年6月30日期间，平远益章医药信息咨询服务有限公司为丙公司、癸公司等6家下游公司开具增值税普通发票共计119份，发票金额8812770.49元，发票税额264383.11元，价税合计9077153.6元。24、2019年4月1日至2019年6月30日期间，梅州悦思医药信息咨询有限公司为丙公司、甲公司等10家下游公司开具增值税普通发票共计107份，发票金额8033150.02元，发票税额240994.49元，价税合计8274144.51元。2019年10月8日，被告人曾某甲到梅州市公安局主动投案。在本案审理期间，被告人曾某甲的家属代被告人曾某甲向本院退交了违法所得款人民币25000元。上述事实，被告人曾某甲在开庭审理过程中亦无异议，且有物证打印机一台、笔记本二本、网银U盾七个，书证受案登记表、立案决定书、户籍证明、前科查询证明、归案经过、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单、手机截图、接受证据材料清单、国家税务总局梅州市税务局稽查局关于对大埔兆万信息服务有限公司等11户企业案件的移送书、枫朗税务分局移交材料、梅州春帆信息咨询有限公司等企业的情况说明、企业开票汇总及开票明细、记账凭证、调取证据通知书、调取证据清单、协助查询财产通知书、交易明细表、大埔县公安局经济犯罪侦查大队出具的情况说明等，证人吴某甲、罗某甲、梁某甲、张某甲、卜某、于某甲等人的证言，被告人曾某甲的供述，辨认笔录、现场勘验笔录、现场平面示意图、现场照片等证据证实，足以认定。公诉机关认为，被告人曾某甲的行为构成了虚开发票罪，且情节特别严重。被告人曾某甲系自首，依法可以从轻或者减轻处罚；被告人曾某甲在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应当从轻处罚；被告人曾某甲自愿如实供述涉嫌的犯罪事实，对指控的犯罪没有异议，接受刑事处罚。公诉机关还提出判处被告人曾某甲有期徒刑六个月至一年，并处罚金10000元的量刑建议。被告人曾某甲的辩护人对公诉机关指控被告人曾某甲构成虚开发票罪不持异议，其以被告人曾某甲在本案中犯罪情节较轻，获利小，系自首，能如实供述自己犯罪事实，并退清非法所得，缴交罚金，认罪认罚，确有悔罪表现，系初犯、偶犯等为由，请求给予被告人曾某甲从轻、减轻处罚。本院认为，被告人曾某甲违反国家发票管理规定，通过注册空壳公司领取增值税普通发票，在无实际业务往来情况下向下游公司虚开发票，情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控的罪名成立，应予以支持。被告人曾某甲在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应当从轻处罚；鉴于被告人曾某甲系自首，能自愿认罪认罚，并积极退赃，依法可给予减轻处罚。辩护人提出的请求给予被告人曾某甲减轻处罚的辩护意见，予以采纳。公诉机关提出的量刑建议，合理、恰当，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第五十二条、第六十四条、第六十七条第一款之规定，判决如下：一、被告人曾某甲犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金人民币10000元（已缴交），上缴国库。（刑期从判决执行之日起计算。判决以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年10月8日起至2020年4月7日止）。二、被告人曾某甲向本院退交的违法所得款人民币25000元，依法没收，上缴国库。三、随案移送的打印机一台、网银U盾七个，依法没收，并予以销毁。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省梅州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  黄建年人民陪审员  张永敏人民陪审员  张秋妮二〇二〇年二月二十日书 记 员  刘永煦