山东省昌邑市人民法院刑 事 判 决 书（2019）鲁0786刑初427号公诉机关昌邑市人民检察院。被告人张翔，住山东省济宁市鱼台县。因系网上在逃，2019年7月17日被抓获，临时羁押于鱼台县看守所，同年7月19日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被昌邑市公安局刑事拘留，同年8月23日被逮捕。现羁押于昌邑市看守所。辩护人刘伟，山东倡义律师事务所律师。昌邑市人民检察院以昌检一部刑诉[2019]197号起诉书指控被告人张翔犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月19日向本院提起公诉。本院审查受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，于同年12月19日公开开庭审理了本案。昌邑市人民检察院指派检察员肖红梅、焦阳出庭支持公诉，被告人张翔及其辩护人刘伟到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2016年9月至2017年4月，被告人张翔伙同黄某某、张某3（均另案处理）等人，在昌邑市某某纺织有限公司与青岛某某针织服饰有限公司、南通某某针织服饰有限公司、南通某某针织服饰有限公司等没有真实货物交易的情况下，为谋取非法利益，向上述公司开具增值税专用发票170份，虚开税额人民币2847518.74元，价税合计人民币14032953.95元。上述增值税专用发票已被青岛某某针织服饰有限公司等办理抵扣手续。2017年1月至同年8月，被告人张翔伙同黄某某、张某3（均另案处理）等人，在昌邑市某某纺织有限公司与南通某某针织服饰有限公司、南通某某针织服饰有限公司等没有真实货物交易的情况下，为谋取非法利益，通过王某（另案处理）介绍，向上述公司开具增值税专用发票88份，虚开税额人民币1450625.77元，价税合计人民币8533094.23元。上述增值税专用发票已被南通某某针织服饰有限公司等办理抵扣手续。其中，被告人张翔参与虚开增值税专用发票81份，虚开税额人民币1405946.29元，价税合计人民币8270273.71元。综上，被告人张翔共计虚开增值税专用发票251份，虚开税额人民币4253465.03元，价税合计人民币22303227.66元。公诉机关为证实其指控成立，提供了书证户籍证明、企业登记信息、税务抵扣认证、银行交易明细、刑事判决书等，证人李某3等人的证言，被告人张翔及其同案犯黄某某等的供述与辩解，辨认笔录等证据。公诉机关认为，被告人张翔在无真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张翔系从犯，同时应适用《中华人民共和国刑法》第二十七条的规定。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规定，提起公诉，请求依法判处。被告人张翔对指控的罪名无异议，提出其参与了元某公司增值税专用发票的进项，没有参与该公司的销项，对指控涉某某公司无异议。辩护人提出，张翔未参与元某公司2016年8月至2017年1月期间虚开增值税发票对外销售活动，张翔自愿认罪，对涉某某公司的增值税专用发票无异议，愿意接受刑事处罚。经审理查明：2016年9月至2017年2月，被告人张翔伙同黄某某、张某3（均另案处理）等，在元某公司与青岛某某针织服饰有限公司（下称某某公司）、南通某某针织服饰有限公司（下称某某公司）、南通某某针织服饰有限公司（下称某某公司）等没有真实货物交易的情况下，为谋取非法利益，向上述公司虚开增值税专用发票170份，虚开税额人民币2847518.74元，价税合计人民币14032953.95元，税款已全部被抵扣。2017年1月至同年8月，被告人张翔伙同黄某某、张某3等，在某某公司与某某公司、某某公司等没有真实货物交易的情况下，为谋取非法利益，通过王某（另案处理）介绍，向上述公司开具增值税专用发票88份，虚开税额人民币1450625.77元，价税合计人民币8533094.23元，税款已全部抵扣。其中，张翔参与虚开增值税专用发票81份，虚开税额人民币1405946.29元，价税合计人民币8270273.71元。综上，被告人张翔参与虚开增值税专用发票251份，虚开税额人民币4253465.03元。上述事实，有下列证据予以证实：1.被告人的供述与辩解（1）被告人张翔的供述与辩解证实，元某公司系黄某某与张某3合伙成立，通过对外开票赚钱。2016年夏，张某3称元某公司进项不行，让其联系进项，即联系进项为棉花的增值税专用发票。其认识河南一男子（小辉），该男子专门做进项为棉花的增值税专用发票生意，其正好有这个资源。元某公司的销项一开始是通过姓李的男子联系王某卖的，后来其与黄某某、张某3一起到江苏直接联系了王某。因黄某某口音问题，后其与王某直接联系。元某公司的进项由其直接联系河南男子购买的。方式是会计算出需要多少进项发票，然后其就电话联系河南男子，每份发票价格是1000元左右。河南那边开好发票后通过快递公司邮寄到黄某某家的金狮宾馆，然后交给会计，黄某某将购买的发票款转到其农业银行卡上由其转给河南男子。元某公司的钱都由黄某某管理，通过他的银行卡转账，其和张某3为了挣点费用，每份就多报400元，其与张某3各得200元。销项发票每份价格在5000元左右。由江苏的王某将她需要棉纱发票的公司名称和数量用微信发到黄某某的手机上，黄某某将信息提供给会计，会计按照信息开出发票后由其或者黄某某通过申通快递寄给王某，王某将发票款转至黄某某的银行卡上。2017年春节后，元某公司就停业了，黄某某和张某3找到其商量再成立一家纺织公司向外开票挣钱，并且承诺挣到钱之后分给其一份，其就答应了。公司名称为某某公司，法人黄某某，监事张某3，会计耿某妻子李某3。公司没有厂房和设备，没有真实生产，实际就是为了开票成立的空壳公司。公司成立后的进项发票一开始还是由其联系河南人开具，开具的价格、方法都和元某公司一样。销售发票还是通过王某卖的，每份价格还是在5000元左右。元某和某某两家公司的进销项发票转款是通过其尾号为167的农业银行卡和谢某的农业银行卡。河南进项转款名单上有张某4、张某5、马某2。销项是王某向其尾号为167农业银行卡上转的款。其估算为两家公司购进进项发票一百份左右，销项发票其没有算过，其获利40000元左右。其还证实，张某3系整个事件的发起者。（2）被告人黄某某的供述与辩解证实，2003年其经营棉纱厂，张某3给其送皮棉，两人相识。2016年7月份，张某3找到其让其帮着给租赁个厂房，他要经营棉纱。之后其联系到李某1，张某3和李某1签订了厂房租赁合同，成立了昌某2市元某纺织有限公司，主要生产棉纱，地点在北孟万户屯。公司成立以后张某3负责公司日常工作，生产当时由李某4负责，公司法定代表人是其外甥孙某（顶名，每月支付2000元），会计由昌邑市国税局耿某的妻子李某3兼任，每月600元，公司的工人是由李某4找的，有20人左右。张某3投入了大约30万元的资金用于公司生产经营。公司在2016年8月份开始生产，张某3在公司里面住着负责公司的全面工作，包括原料采购和棉纱销售，有时他也叫其一起帮着采购原料，其也帮着卖了一部分棉纱。公司的生产量每天在一吨半左右，经营到2017年的3、4月份停止生产。公司平时的一些资金往来都是用其农业银行账户，账户的尾号是9616。其没有向元某公司投入资金，因为张某3是外地的，对昌邑不熟，所以其就出面帮着他进点原料、卖点棉纱，处理关系。其帮着他从单县黄某2处进了8万元的棉花，黄某2没给开具发票，还帮着卖给昌邑市柳疃镇刘某2、刘某1两个人有三四十吨棉纱，价值在40万元左右，也没开具发票。其还帮着送一些报税用的资料。每月到了交税的时候，耿某就给其打电话说要交多少税，其再给张某3说，张某3就安排人将款打到其银行账户上，其再转到耿某账户上，由耿某到税务局交税，之后李某3把发票开出来让其捎给张某3，张某3再给谁其就不清楚了。报税用的资料大部分是用快递寄到昌邑的，其见到有一些是鱼某和外地一些棉花加工厂开给元某公司的进项发票，多的时候一次在15张左右，少的时候有三四张。元某公司从开始生产到停工，具体生产了多少棉纱其不清楚，生产了不到6个月，总共交了20万元左右的电费，都是用其银行卡转款交的。按照每天生产一吨半的棉纱量，也就生产了200吨左右的棉纱。后来饮马国税局调查元某公司开具增值税发票的事，张某3和朱某2（国税工作人员）就和其说了开具虚假发票的事。就是张某3以元某公司为依托，成了经纪人的角色，张某3以公司进原料的名义联系开具发票的棉花，之后把棉花卖给不需要发票的下家，这样公司就多了进项发票；再联系好买棉纱的下家，这样销项就有了；实际上公司就获取开具增值税和不开具增值税发票差价这部分利益，就和中介差不多，所以公司多余的棉纱都不是公司生产的。后来张某3和朱某2让其帮着联系个卖布匹的人，说他们要经营布匹生意，其就联系了柳疃卖布匹的李某5，联系上以后其就没再管，后来听说好像还签订了合同，具体他们是怎么联系的、怎么买的布匹其不清楚了，元某公司不生产布匹。其平时就是跟着吃喝，有时用其账户转款会给其一百多元钱，还有就是朱某2给其1000元的跑腿费，别的就没有了。元某公司用其尾号为9616的农行卡作为资金交易用，里面资金交易情况大部分其能说清楚，一开始在张某3和李某1签订厂房合同前，在2016年7月份，张某3向济宁当地的两个人借款用于经营元某公司，这两个人一个叫姜某，一个叫随（音）志远，总共借了有二三十万元钱，到了2017年正月，姜某和随某某到元某公司要钱，后来张某3就还了姜某的钱；再就是张某6、张翔，两个人在张某3没钱经营时，向其银行卡转款，其再给张某3；其将元某公司生产的棉纱卖给柳疃的刘某3、刘某1，共有三四十吨，这些都没有开具增值税发票；张某3和李某4卖元某公司生产的棉纱款没有经过其银行卡；还有经过其银行卡给了李某1妻子王某某19万用于支付厂房的租金。通过其银行卡往里转款的王某、李某2、贾某2、张某7，这些人是干什么的其都不知道。元某公司成立后，张某3和其提到过说厂子一边生产一边往外开点发票，其说只要正常生产开票就行，结果后来他和朱某2经常让其到快递公司去拿一些开具发票的资料，并由其送给会计李某3，之后李某3将开具好的发票再由其带给张某3和朱某2两个人，他们两个人经常问其银行卡上收到钱没有，其通过手机信息见到过不长时间卡上就有钱打进来。钱进来后其就把税款转给耿某（耿某说转多少税款，其就给转多少），剩余的钱就提出来给张某3和朱某2，所以其觉得进来的这些其不熟悉的钱可能就是他们开具发票的钱，其是在2017年之后知道元某公司虚开增值税发票的事。公司只生产了100吨左右的棉纱，而且公司又没有什么库存，但是经过其传递的开票量很大，就觉得不正常，但是其觉得厂子不是其经营，加上税务上的朱某2说他们的开票方式是违规不违法，所以其也就没再具体问。元某公司都是通过耿某交税，都是在每月的10号左右，耿某给其打电话告诉其要交的数额，其就从尾号为9616的农行卡上把钱给耿某划过去。基本上每月要转给耿某4万元左右。元某公司是从2016年9月份开始交税的，到2017年2月份就停了，总共交给耿某30万元左右税款，这些钱其和张某3、朱某2都说过。其在2016年9月至2017年春节前，其分三四次从耿某那里借了7万元用于还房贷，这些钱其还了他2万元左右的现金，其他的5万元是通过银行卡转账给他的。元某公司实际生产的棉纱量不多，都销售到本地了，没开票。而元某公司开出的销项增值税专用发票实际都是开出卖的，多数是通过江苏一个女的卖出去的，每张票开票费在发票面额的百分之五点多，对方也曾将买票钱转到其农行卡上，后来其通过查看农行卡交易明细，发现转款户名叫王某。元某公司进项发票是张某8联系从河南、济宁鱼某等地购进的。元某公司成立的目的实际就是开票卖钱，公司生产了少量棉纱实际是为了掩人耳目。还证实，在昌邑市利某矿产品销售有限公司成立后不长时间，张某3的外甥诚诚（音）和他老乡姜某到昌某2来找张某3，说想着包个厂子纺纱，张某3就委托其去找个合适的厂子，其就联系了李某1。后来诚诚、姜某、随某某、还有一个姓李的一起到李某1的厂子里看了看厂子和设备，他们觉得还行，他们也都打算合伙干，并把投资的资金转到了其银行卡。后来张某3就和李某1签订了租赁合同，租下了李某1的厂房和设备，并委托李某1的妻子注册了元某公司。在开工之后半月左右，诚诚、姜某、随某某、还有姓李的又来到了昌某2，在一起吃饭的时候，诚诚说：“咱那边些包厂的光弄票就挣钱了”，就提议元某公司也卖票挣钱。后来在实际经营过程中，元某公司的生产和开票都是脱节的，元某公司买的进项棉花都不带进项发票，自己纺的棉纱卖出去也没有开销项发票。元某公司的进项发票都是张某8联系河南、济宁等地购进的，销项最早是通过姓李的或是随某某联系上的，后来销项是由张某8直接联系。元某公司买进项票的钱是从其银行卡里走的，有时候是张某3给其账户让其把进项票开票费打过去，有时候是张某8给其提供账户让其把进项票开票费打过去，通过查看其银行卡交易明细，进项票的开票费多数都是打给河南一个叫马某2的。元某公司的销项一开始是姓李的带着开票信息来，交给其或者张某8，由李某3开出票来之后，再由姓李的带走。后来姓李的不直接过来了，就让王某直接联系其，但是其听不懂她的方言，两人沟通不了，之后就由张某8和王某的联系，王某把开票信息提供给张某8，由张某8或者其拿给李某3开票。开出票来之后多数是张某8通过快递寄出去，其记得其也往鱼某寄过，有没有寄到江苏其记不清了。销项票多数是开给江苏的一些企业了，销项票的开票费转到其农行卡。后来在2017年春节之后，诚诚、姜某、随某某、姓李的来找张某3要本金和分红，在讨价还价过程中，姓李的或者是随某某曾经说过：“光那些信息也得值三十万”，意思是联系销项发票客户是他们联系的。在元某公司经营期间，张某3、张某8、张建设找到其，还要成立一家纺织公司，张某8等人让其再去找个人当法人代表，其说其找不到了，最后商量着用其作为法人代表注册企业，每月给其二千元钱。后来其提供了身份证，让李某3注册了某某公司。某某公司没有厂房和生产设备。张某8说他收了棉花之后找加工厂加工成棉纱，公司的进项是棉花、加工费等，销项是棉纱。某某公司的生产其没经手，但某某公司的税款有几次是经过其银行卡转给耿某的。（3）同案犯张某3辩称其与黄某某合伙成立过元某公司，其未参与元某公司虚开增值税专用发票一事，对某某公司不知情。2.证人证言（1）证人李某1的证言证实，元康公司租赁了其在昌邑市北孟镇万和屯村的厂房和设备，张某3负责经营，黄某某负责销售。设备有清花设备2台，梳棉设备8台，并条机4台，赐莱福288气流纺2台。2016年8月份将厂房和设备租赁给了张某3。厂里用电只有一个变压器，在王金生名下，如果不生产的话每月大约有1000多元的电费，如果所有机器全部运转全力进行生产的话，每月要产生十三四万元的电费。厂里如果生产21支的纱，每月最多生产不超过70吨，如果生产10支的纱，每月生产不超过150吨，全力生产的话有十二三个工人就够了。2016年12月份之后，元某公司就基本停产了，2017年春节之后元某公司一直没有再开工。（2）证人魏某的证言证实，其系李某1之妻，昌邑一个姓黄的租了其家在北孟的厂房经营了一家公司，也就是元某公司，这家公司的营业执照是其帮着去注册的。（3）证人谢某的证言证实，其于2016年3月认识了张壮，通过张壮认识了张翔，之后张翔让其办了一张农行卡给张翔使用，卡是其用自己的身份证在鱼某农行办的，办好后给张翔使用，具体使用情况不清楚。（4）证人张某1的证言证实，其和张某3同村。张某3称他和黄某某经营了一家纺织厂，张某3负责生产经营，因资金不够用向其借款60000元，其没有为张某3经营的这个纺织厂联系布匹。（5）证人李某2的证言证实，由张某3担保，黄某某向该四人借款四十万，用来经营纺织厂，约定利息2分，四人到昌邑要过钱，纺织厂在离昌邑市区挺远的乡镇上，张某3在厂里住着，最后一笔钱是张翔在鱼某还的，之后将借条给了张翔。（6）证人耿某的证言证实，其妻子李某3于2016年8、9月份开始给黄某某、张某3的企业担任着兼职会计。其为黄某某、张某3开办的昌邑市利某矿产品销售有限公司、某某公司、元某公司代交过税款。其发现利某公司的进项是炭末，开的销项却是煤炭，元某公司不生产布，但是却开出了布票，还有这两家公司从来没有对公账户转款的明细入账，也从来没有出库单、入库单，元某公司的开票数量远远超出了公司的生产能力。某某公司没有生产经营场所和设备，公司注册了之后，一直没用，直到2017年2月份，元某公司被国税部门调查，停止了经营，黄某某让其把某某公司启用起来，后来的模式与利某、元某公司一样，也是黄某某、张翔来送进项发票，提供开票资料，李某3记账、做账，其报税、交税、申请增票等。（7）证人李某3的证言证实，其系元某公司兼职会计。一般是黄某某和张翔两个人来其家里给其公司的进项、销项资料，然后其给报税并开具相应的发票，某某公司是其注册的。其开的增值税专用发票都是凭着开票的资料开具。（8）证人黄某的证言证实，其系孙某母亲，孙某在2011年左右得了脑血栓，2016年夏天，其弟弟黄某某和一个外地男子到其家，要用孙某的身份证给顶个名开个厂子，并说一个月给2000元钱，其觉得没什么就把孙某的身份证给了黄某某。（9）证人李某4的证言证实，其从2016年下半年至2017年上半年在元某公司负责生产管理。2016年上半年的时候，通过黄某某介绍，其弟弟李某1把厂子租给了张某3。黄某某好像是会计，他管着钱，其工资是每月6000元钱，有时是张某3给其现金，有时是黄某某用银行卡给其转账。公司里还有张某3的哥哥张玉设，管着做饭、打包装等；有时张某3的外甥、侄子、儿子也来公司，他们来公司具体干什么其不清楚。元某公司从2016年下半年开始生产到2017年春节前就停产了。（10）证人李某5的证言证实，其不知道有元某公司的事情，也没有和这个公司签订合同，合同中李某5的落款不是自己的笔迹。（11）证人史某的证言证实，某某公司曾通过崔某向元某公司购买过增值税专用发票15张，每张9万多元。（12）证人王某的证言证实，其从2014年至2016年向南通汤某服饰有限公司（下称汤某公司）、海安宏景服饰有限公司（下称宏景公司）、海安佳凯元服饰有限公司（下称佳凯元公司）、某某公司等虚开过增值税专用发票。其是2015年或2016年通过石某认识的黄某某。记得第一次是在2016年秋天左右，黄某某和两个男的一起开一辆黑色的轿车到海安市找到其，给了约有十张增值税发票，票钱当时没有给他们，过后分几次把款打给他了。黄某某给其是开票额的5.5个点，其转手给当地企业的公司是6个点，其从中挣0.5个点的收益，其只记得有元某公司的，其他公司的记不清了。元某公司的发票其记得给了海安这边有海安黛萌迪服饰有限公司（下称黛萌迪公司）、佳凯元公司、如皋某某公司，其他记不清了。一开始，黄某某和其联系开增值税发票的时候，他在电话里说话其听不清楚，后来是一个听着年轻的男子和其打电话说的，这个男子其不知道叫什么。（13）证人石某的证言证实，其在枣庄经营了“沛鑫”、“熙正”两个纺织有限公司，其虚开的发票都是以这两家公司的名义开给了王某提供的一些企业了。（14）证人贾某1的证言证实，佳凯元公司通过王某向元某公司购买过增值税发票并已抵扣，两公司无真实业务往来。（15）证人吉某的证言证实，其系黛萌迪公司、南通郁某服饰有限（下称郁某公司）实际经营人。该公司与元某公司、某某公司均无业务往来，通过王某购买过这两家公司的增值税发票并已抵扣。（16）证人陈某1的证言证实，其系某某公司、如皋顺悦针织服饰有限公司（下称顺悦公司）实际经营人，某某公司、顺悦公司与元某公司、某某公司均无业务往来，通过王某向两个公司购买增值税专用发票并已抵扣。（17）证人陈某2的证言证实，其系某某公司负责人，其公司从元某公司、某某公司购买过增值税专用发票并已抵扣，两公司无真实业务往来。（18）证人郭某1的证言证实，其系如皋顺杰工艺编织有限公司（下称顺杰公司）负责人，顺杰公司与元某公司没有真实货物交易的情况下，通过王某向元某公司购买了9份增值税专用发票，价税合计1036800元，税款合计150646.14元，其补缴了税款。（19）证人朱某1的证言证实，其系如皋市竹岭服装厂（下称竹岭厂）负责人，竹岭厂与元某公司没有真实货物交易的情况下，购买了元某公司两张增值税专用发票。（20）证人刘某1的证言证实，其在柳疃棉纺城经营“振家纺织”，其购买过黄某某和张某3厂里生产的二十七八吨左右棉纱。（21）证人刘某2的证言证实，经核对黄某某银行流水，其向黄某某账户打款三次共计123500元，都是购买棉纱的款项，没有要增值税专用发票。（22）证人罗某的证言证实，其于2016年7月至2016年10月，向元某公司销售线头棉12.065吨，总价款94000元，没有开具发票。（23）证人张某2的证言证实，其村没有某某公司这个企业。（24）证人马某1的证言证实，经其辨认，黄某某向其转账24000元是向其购买的原料款，都是现金交易，不开增值税专用发票。（25）证人郭某2的证言证实，某某公司在义气镇没有厂房。3.辨认笔录（1）昌邑市公安局出具的辨认笔录证实，2018年12月21日，黄某某对曾联系利某公司、元某公司、某某公司进销项业务的“张某8”进行了辨认，经辨认，“张某8”的真实身份为张翔。（2）昌邑市公安局出具的辨认笔录证实，2018年12月11日，耿某对给其家中送进项发票的“张某8”进行了辨认，经辨认，“张某8”的真实身份为张翔。（3）昌邑市公安局出具的辨认笔录证实，2018年12月28日，史某经辨认，崔某系为某某公司通过元某公司多开增值税专用发票的人。4.书证（1）昌某2市国税局饮马分局与张某3、黄某某的约谈笔录证实，2017年3月14日，因元某公司的税负出现异常，昌某2市国税局饮马分局约谈了元某公司的张某3、黄某某。（2）昌邑市国税局稽查局出具的元某公司涉嫌虚开增值专用发票的情况说明、库存明细证实，经检查，发现元某公司，一是税负异常不足1%；二是生产能力与收入不符；三是委托加工业务不实；四是企业账实不符。库存明细显示皮棉库存约30吨，棉纱库存约2吨。（3）元某公司与李某5签订的加工合同证实，合同书载明2016年9月3日，元某公司与李某5签订加工合同，由李某5为元某公司加工布匹32万米，加工费单价为1.68元/米，总价为53.76万元。该合同未能得到李某5的证实。（4）元某公司进项情况统计表、销售情况统计表证实，该公司自2016年9月至2017年2月，入账采购金额为24403667.08元，实际抵扣3172476.72元；销售金额为19438222.45元，销项税额为3304497.55元。（5）电量消耗情况表证实，该公司从2016年8月份至2017年1月份共产生电费112347.44元。（6）纺纱机器设备租赁合同证实，张某3、李某1于2016年7月30日签订纺纱机器设备租赁合同，租赁期限自2016年8月1日至2019年7月30日，租金为3年100万元，保证金7万元。（7）元某公司净入库查询单证实，元某公司自2016年7月至2017年2月共交纳税款136595.89元。（8）某某公司纳税情况表证实，该公司自2017年3月至2018年9月共交纳税款48773.74元。（9）某某公司为某某等公司开具发票情况统计材料证实，该公司自2017年1月份至8月份共开具发票107张，金额10413315.65元，抵扣税额1770236.6元。其中，为某某公司开具金额1236581.22元，抵扣税额210218.78元；某某公司开具金额492307.7元，抵扣税额83692.3元；佳凯元公司开具金额678923.09元，抵扣税额115416.91元；海安源旭服饰有限公司（下称源旭公司）开具金额98461.54元，抵扣税额16738.46元；深圳莹琪公司开具金额1299111.06元，抵扣税额220848.94元；顺悦公司开具金额4214906.1元，抵扣税额716533.9元；南通逸则服饰有限公司（下称逸则公司）开具金额271914.53元，抵扣税额46225.47元；苏州百群公司开具金额581111.13元，抵扣税额98788.87元；海安富尔丽服饰有限公司（下称富尔丽公司）开具金额198940.18元，抵扣税额33819.82元；郁某公司开具金额1341059.87元，抵扣税额227980.13元。（10）某某公司发票认证情况及发票复印件证实，2017年2月27日，元某公司为某某公司出具增值税专用发票15张，每张金额均为99863.25元，以上共计1497948.75元，税额254651.25元，已全部抵扣。（11）鱼台县国家税务局稽查局出具的济宁盛茂服装有限公司的证明材料证实，济宁盛茂服装有限公司2017年10月份之前生产经营正常，能够正常申报缴纳税款，2017年11月份以来没有进行生产经营，没有领购发票。经查，由元某公司为济宁盛茂服装有限公司开具增值税专用发票8张，金额798906元，以上增值税专用发票均已被济宁盛茂服装有限公司折抵税款，税额为135814元。（12）山东省淄博市张店区国家税务局出具的淄博丰伟纺织有限公司、淄博优宜家纺织有限公司、淄博宜然美纺织有限公司增值税专用发票抵扣情况告知书证实，由元某公司为淄博丰伟纺织有限公司开具2张增值税专用发票，金额为199863.24元，以上增值税专用发票已被淄博丰伟纺织有限公司折抵税款，税额为33976.76元；为淄博宜然美纺织有限公司开具2张增值税专用发票，金额为193538.46元，以上增值税专用发票已被淄博宜然美纺织有限公司折抵税款，税额为32901.54元；为淄博优宜家纺织有限公司开具5张增值税专用发票，金额为491752.15元，以上增值税专用发票已被淄博优宜家纺织有限公司折抵税款，税额为83597.85元。（13）国家税务总局如皋市税务局、国家税务总局海安市税务局出具的认证结果证实，郁某公司于2016年10月至2017年1月从元某公司开具增值税专用发票14张，金额1341059.87元，税款合计227980.13元，已全部认证抵扣。汤某公司于2016年12月份从元某公司开具增值税专用发票2张，金额196923.08元，税款合计33476.92元，已全部认证抵扣。园艺公司从公司开具增值税专用发票1张，金额98803.42元，税款16796.58元，已认证抵扣。佳凯元公司从元某公司开具增值税专用发票6张，金额592974.36元，税款为101825.64元，已全部认证抵扣。源旭公司从元某公司开具增值税专用发票1张，金额为99829.06元，税款16970.94元，已认证抵扣。黛萌迪公司从元某公司开具增值税专用发票7张，金额695726.5元，税款118273.5元，已认证抵扣。海安天卓服饰有限公司从元某公司开具增值税专用发票2张，金额198632.48元，税款33767.52元，已认证抵扣。富尔丽公司从元某公司开具增值税专用发票2张，金额199658.12元，税款33941.88元，已认证抵扣。宏景公司从元某公司开具增值税专用发票5张，金额499145.3元，税款84854.7元，已认证抵扣。某某公司于2016年10月至12月从元某公司开具增值税专用发票25张，价税合计2468376.1元，税款合计419623.9元，已全部认证抵扣。某某公司从元某公司开具增值税专用发票63张，金额为6166837.74元，税款1048362.26元，已认证抵扣。顺杰公司从元某公司开具增值税专用发票9张，金额886153.86元，税款150646.14元，已认证抵扣。竹岭厂从元某公司开具增值税专用发票2张，金额178205.12元，税款30294.88元，已认证抵扣。（14）国家税务总局如皋市税务局出具的某某公司为销方企业的抵扣认证情况证实，郁某公司从某某公司开具增值税专用发票14张，金额1341059.87元，税款227980.13元，已认证抵扣。佳凯元公司从某某公司开具增值税专用发票7张，金额678923.09元，税款115416.91元，已认证抵扣。富尔丽公司从某某公司开具增值税专用发票2张，金额198940.18元，税款33819.82元，已认证抵扣。逸则公司从某某公司开具增值税专用发票3张，金额271914.53元，税款46225.47元，已认证抵扣。源旭公司从某某公司开具增值税专用发票1张，金额98461.54元，税款16738.46元，已认证抵扣。某某公司从某某公司开具增值税专用发票13张，金额1236581.22元，税款210218.78元，已认证抵扣。某某公司从某某公司开具增值税专用发票5张，金额492307.7元，税款83692.3元，已认证抵扣。顺悦公司从某某公司开具增值税专用发票43张，金额4214906.10元，税款716533.90元，已认证抵扣。（15）黄某某、张某1、马某2、李某2、张某7、王某、张翔、谢某等银行交易明细一宗证实，元某公司、某某公司等进、销增值税专用发票资金往来情况。其中，2016年8月22日黄某某向张翔转款10000元，2016年9月30日张某4向张翔账户转款53000元、同日张翔向黄某某转款28200元，向马某2转款20000元。（16）黄某2举报信证实，其曾举报耿某、黄某某、张某3涉嫌虚开增值税专用发票等罪。（17）昌邑市公安局出具的抓获说明证实，张翔于2019年7月17日被鱼台县公安局抓获归案，临时羁押于鱼台县看守所。（18）昌邑市公安局出具的在逃人员登记表证实，张翔因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案被网上追逃；电子档案信息证实，张翔达到刑事责任年龄；前科情况证实，张翔无犯罪前科。（19）刑事判决书证实，王某因犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月5日被江苏省海安市人民法院判处有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币十万元。（20）企业登记信息证实，元某公司2016年7月19日成立，核准日期2016年9月22日，住所昌邑市北孟镇万和屯村，法定代表人孙某，经营范围纺纱、织布，床上用品、家用纺织品、针织服饰、化纤制品的加工销售：棉布、棉纱、皮棉、纺织品销售；某某公司2016年11月22日成立，核准日期2016年12月30日，住所昌邑市围子镇街办义气镇村，法定代表人黄某某，经营范围为纺纱、织布。上述证据经开庭审理时质证，本院予以确认。本院认为，被告人张翔伙同他人在无真实货物交易的情况下，帮助或直接参与虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控张翔的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，应予支持。对于张翔及其辩护人提出张翔未参与元某公司销项增值税专用发票行为的意见，经查，综合全案证据，张翔明知黄某某等利用元某公司买卖增值税专用发票谋取非法利益，其仍积极参与并从中获利，成立共同犯罪，故对该意见，本院不予采纳。在共同犯罪过程中，张翔起到次要和辅助作用，应认定为从犯。鉴于其归案后如实供述部分犯罪事实，庭审中自愿认罪，且系从犯，依法对其减轻处罚。综合本案事实、情节及社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款之规定，判决如下：被告人张翔犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币90000元。(刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年7月17日起至2026年7月16日止。罚金于本判决生效次日起十日内缴纳。)如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省潍坊市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  齐登强人民陪审员  蔺立杰人民陪审员  焦艳玲二〇二〇年二月十八日书 记 员  宋巧云