湖南省宁远县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）湘1126刑初3号 公诉机关湖南省宁远县人民检察院。 被告人柏江波，男，汉族，湖南省宁远县人，初中文化，经商，户籍和住所地均为宁远县桐山街道XXX村。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月8日被宁远县公安局刑事拘留，同年8月30日经宁远县人民检察院不批准逮捕，2019年9月3日由宁远县公安局取保候审。 辩护人陈鑫，湖南盛仁律师事务所律师。 湖南省宁远县人民检察院以湘宁检公诉刑诉（2019）410号起诉书，指控被告人柏江波犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月3日向本院提起公诉。本院于当日受理后，由审判员何俊斌担任审判长，与审判员欧阳凯、人民陪审员王继勋组成合议庭，代理书记员欧登高担任庭审记录，依法适用普通程序于2020年1月15日在本院第一审判庭公开开庭审理了本案。宁远县人民检察院指派检察员黄军辉出庭支持公诉,被告人柏江波及其辩护人陈鑫均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 宁远县人民检察院指控： 2016年10月27日，被告人柏江波为抵扣税款，在自己任法人代表的宁远县上宜鞋材制品有限公司与广州市宁霄贸易有限公司没有任何实际货物交易的情况下，让广州市宁霄贸易有限公司为其虚开了2份增值税专用发票，发票价税金额合计人民币23125元，涉及税额人民币33683.98元，并于当月向税务机关申报抵扣。 被告人柏江波于2019年8月1日被公安机关抓获。 针对上述事实，公诉机关提供了书证、证人证言、被告人的供述和辩解等证据予以证实。据此认为，被告人柏江波的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。 被告人柏江波辩称，对起诉书的指控没有提出异议并当庭认罪，在第一时间补交税款没有给国家造成损失。 被告人柏江波的辩护人提出，一、对本案公诉机关指控被告人柏江波构成虚开增值税专用发票罪不持异议；二、被告人柏江波事发后已经补交税款；三、被告人柏江波认罪、悔罪态度较好；四、被告人柏江波系初犯、偶犯。 经审理查明的事实与公诉机关指控的犯罪事实一致。 另查明，被告人柏江波于2017年5月25日已补交税款人民币33683.98元。 上述事实，有下列经过庭审质证的证据予以证明： 一、书证 （1）户籍资料，证实被告人柏江波出生于日期，案发时已达到完全刑事责任年龄。 （2）到案经过，证实被告人柏江波于2019年8月1日被抓获。 （3）银行清单，证实被告人柏江波交易情况。 （4）营业执照，证实被告人柏江波为宁远县上宜鞋材制品有限公司法定代表人。 （5）增值税票，证实被告人柏江波虚开增值税发票的事实。 （6）犯罪案件移送书，证实宁远县国税局对宁远县上宜鞋材制品有限公司虚开增值税专用发票案件已送公安机关的事实。 二、证人证言 （1）证人李某1的证言，证实2012年3月我到永州湘威运动鞋业有限公司上班负责外包业务印刷加工地跟单。2016年9月份，我公司给宁远县上宜鞋材制品有限公司做外包业务，上宜鞋材制品有限公司的老板叫柏江波，基本上都是做鞋子的印刷和高频。 （2）证人李某2的证言，证实2015年10月份我到永州湘威运动鞋业有限公司上班做财务助理，我对外的业务只负责我们的外包商上宜鞋材制品有限公司的结账单。 （3）证人张某琼的证言，证实2016年10月份我在上宜鞋材制品有限公司上班做会计，于2017年5月的时候宁远县国税局通知我有两张票（发票代码4400161130号；发票号09892390、09892391号）是失控发票，要求公司老板柏江波补交税款，事后，柏江波也将那两张票据的税款补交了。 （4）证人张某娟的证言，证实我是永州湘威运动用品有限公司宁远分公司的负责人，我们所有给宁远上宜鞋材制品有限公司的加工单都是代工不代材，所有原材料都是我们提供。 （5）证人郑某枝的证言，证实我是做儿童内裤销售的，我认识柏江波后就把我的儿童内裤印花加工给了柏江波代做，我从厂里拿裁片给柏江波，他自己买原材料进行加工。2016年还是2017年我代工做雨衣需要涂层牛津布叫柏江波帮我买了4万多元的材料，因我和对接公司毁约了，我就低价处理这些涂层牛津布。我准备把这些材料退货给苏州艾富盈纺织公司的时候，柏江波讲他要这些材料。 三、被告人柏江波的供述和辩解，证实2016年到广州市宁霄贸易有限公司采购荧光色布料18万元，如果加上税款百分之17税金3万合计就是21万元，当时我还欠2万元的税款不知道怎么搞，这时业务员就讲，没有关系，我帮你在增值税发票上补两万进来就好了，我就同意了，在2016年11月我通过业务员银行账号共计转了税价合计23万左右，到了我们公司的对公账户，同时我们马上把钱分了多次转给广州市宁霄贸易公司的对公账户，等过了一个月我在蓝山县的门市收到了这些货和荧光色布料和两张增值税发票，我也是取现金分两次把剩下的17万给了送货车的人。之后我公司会计张淑琼做好帐，到税务局抵扣税款3万多元。还有一张2017年9月23日从苏州市艾富盈纺织有限公司取得一张增值税专用发票。 上述证据，经庭审举证、质证，证据间能相互印证，本院予以确认。 本院认为，被告人柏江波违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。因此，公诉机关指控被告人柏江波所犯罪名成立。对公诉机关的指控，本院予以支持。被告人柏江波归案后能如实供述其犯罪事实并当庭认罪，依法可以从轻处罚。被告人柏江波事发后已经补交税款，酌情可以从轻处罚。被告人柏江波的辩护人提出“一、对本案公诉机关指控被告人柏江波构成虚开增值税专用发票罪不持异议；二、被告人柏江波事发后已经补交税款；三、被告人柏江波认罪、悔罪态度较好；四、被告人柏江波系初犯、偶犯，请求对被告人柏江波从轻处罚”的辩护意见，经查与事实相符，本院予以采纳。被告人柏江波犯罪情节较轻，有悔罪表现，没有再犯罪的危险，对其宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，对其可适用缓刑。根据本案的犯罪事实和情节，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条一款、第三款，第六十七条第三款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，第五十二条，第五十三条之规定，判决如下： 被告人柏江波犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决发生法律效力后十日内缴纳）。。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省永州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  何俊斌 审 判 员  欧阳凯 人民陪审员  王继勋 二〇二〇年二月二十八日 代理书记员  欧登高 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。中国刑事辩护网提供 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻； (二)有悔罪表现； (三)没有再犯罪的危险； (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。