大连市金州区人民法院刑 事 判 决 书（2019）辽0213刑初55号公诉机关大连市金州区人民检察院。被告人周松林，男，1970年3月29日出生，住大连市甘井子区。辩护人杨超，辽宁中山律师事务所律师。被告单位铁跃钢构（大连）有限公司，住所地大连市金州区。诉讼代表人王某甲，系铁跃钢构（大连）有限公司生产经理。被告人王民乐，男，1973年11月15日出生，户籍地大连市沙河口区，现住大连市金州区。被告单位大连思美嘉商贸有限公司，住所地大连市甘井子区。诉讼代表人王某乙，系大连思美嘉商贸有限公司实际经营人。被告人秦玲，女，1980年1月9日出生，户籍地辽宁省抚顺市，现住大连市中山区。被告单位连大工业科技（大连）有限公司，住所地大连经济技术开发区。诉讼代表人宋某，系连大工业科技（大连）有限公司员工。被告人丁越，男，1965年12月3日出生，户籍地江苏省盐城市，现住大连经济技术开发区。被告单位大连宏马模具有限公司，住所地大连经济技术开发区。诉讼代表人马某，系大连宏马模具有限公司厂长。被告人马瑞延，男，1957年4月26日出生，住大连经济技术开发区。被告单位大连友新模塑有限公司，住所地大连经济技术开发区。诉讼代表人金某，系大连友新模塑有限公司员工。被告人安宓，女，1963年3月12日出生，住大连经济技术开发区。大连市金州区人民检察院以金检公诉刑诉（2019）32号起诉书指控被告人周松林犯虚开增值税专用发票罪、隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，被告单位铁跃钢构（大连）有限公司（以下简称铁跃公司）及被告人王民乐、被告单位大连思美嘉商贸有限公司（以下简称思美嘉公司）及被告人秦玲、被告单位连大工业科技（大连）有限公司（以下简称连大公司）及被告人丁越、被告单位大连宏马模具有限公司（以下简称宏马公司）及被告人马瑞延、被告单位大连友新模塑有限公司（以下简称友新公司）及被告人安宓犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月22日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，因本案疑难、复杂，本院依法延长审限两次，延期审理一次。大连市金州区人民检察院指派检察员高鑫出庭支持公诉，被告人周松林及其辩护人杨超、被告单位铁跃公司诉讼代表人王某甲及被告人王民乐、被告单位思美嘉公司诉讼代表人王某乙及被告人秦玲、被告单位连大公司诉讼代表人宋某及被告人丁越、被告单位宏马公司诉讼代表人马某及被告人马瑞延、被告单位友新公司诉讼代表人金某及被告人安宓均到庭参加诉讼。现已审理终结。大连市金州区人民检察院指控，一、虚开增值税专用发票被告人周松林于2004年3月18日，用他人身份信息在大连市甘井子区注册成立大连鑫泰龙商贸有限公司（以下简称鑫泰龙公司）。自2011年至2014年7月期间，周松林利用鑫泰龙公司在无真实业务的情况下，多次为他人虚开增值税专用发票61组，价税共计人民币5932312.25元，税款共计人民币861959.66元（以下币种均为人民币）。被告单位铁跃公司及其法定代表人被告人王民乐、被告单位思美嘉公司及其出纳被告人秦玲、被告单位连大公司及其法定代表人被告人丁越、被告单位宏马公司及其法定代表人被告人马瑞延、被告单位友新公司及其实际经营人被告人安宓，在无真实业务的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票。1.2013年12月30日，被告单位铁跃公司法定代表人被告人王民乐为达到少缴税款的目的，在没有货物购销的情况下，通过鑫泰龙公司为铁跃公司开具增值税专用发票共计8组（发票号码为01567228-01567235），价税共计934593.1元，税款共计135795.57元。上述税款已由铁跃公司向税务机关申报认证并抵扣。2.2011年6月至同年11月，被告单位思美嘉公司法定代表人王某丙（已病故）与公司出纳被告人秦玲商议，为达到少缴税款的目的，在没有货物购销的情况下，王某丙通过鑫泰龙公司为思美嘉公司开具增值税专用发票共计10组（发票号码为02737138、01749513、01749514、01749524-01749527、00003935、00003936、00003938），由秦玲做账后抵扣税款，价税共计700000元，税款共计101709.36元。上述税款已全部由思美嘉公司向税务机关申报认证并抵扣。3.2012年4月13日，被告单位连大公司法定代表人、被告人丁越为达到少缴税款的目的，在没有货物购销的情况下，通过鑫泰龙公司为连大公司开具增值税专用发票共计6组（发票号码为02681430-02681435），价税共计657080元，税款共计95473.16元。上述税款已全部由连大公司向税务机关申报认证并抵扣。4.2012年3月至同年10月，被告单位宏马公司法定代表人被告人马瑞延为达到少缴税款的目的，在没有货物购销的情况下，通过鑫泰龙公司为宏马公司开具增值税专用发票共计5组（发票号码为01667543、01667544、01667600、02178642、02178643），价税共计413148.7元，税款共计60030.18元。上述税款已全部由宏马公司向税务机关申报认证并抵扣。5.2011年6月17日，被告单位友新公司实际经营人被告人安宓为达到少缴税款的目的，在没有货物购销的情况下，通过鑫泰龙公司为友新公司开具增值税专用发票共计4组（发票号码为02737142-02737145），价税共计357432.6元，税款共计51934.64元。上述税款已全部由友新公司向税务机关申报认证并抵扣。6.2013年6月至2014年5月，大连市金州区丰裕精密机械加工厂（以下简称丰裕加工厂）经营者谢世君（已判决），为达到少缴税款的目的，在没有货物购销的情况下，通过鑫泰龙公司为丰裕加工厂开具增值税专用发票共计5组，价税共计526171.22元，税款共计76452.24元。上述税款已由丰裕加工厂向税务机关申报认证并抵扣。7.2013年6月，大连浩远机械有限公司（以下简称浩远公司）法定代表人王庆吉（已判决）在没有货物购销的情况下，通过鑫泰龙公司为浩远公司开具增值税专用发票共计4组（发票号码为03100840-03100843），价税共计450875.60元，税款共计65511.72元。上述税款已由浩远公司向税务机关申报认证并抵扣。8.2014年7月21日，大连某精密零部件有限公司（以下简称某公司）出纳贾某，为达到少缴税款的目的，在没有货物购销的情况下，通过鑫泰龙公司为某公司开具增值税专用发票共计3组（发票号码为01265490-01265492），价税共计253344.76元，税款共计36810.76元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣。9.2013年12月30日，大连某钢材有限公司（以下简称某公司）法定代表人李某，为达到少缴税款的目的，在没有货物购销的情况下，通过鑫泰龙公司为某公司开具增值税专用发票1组（发票号码为01567237），价税共计112610.97元，税款16362.28元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣。10.2014年2月27日，大连某科技有限公司（以下简称某公司）实际经营人陆某，为达到少缴税款的目的，在没有货物购销的情况下，通过鑫泰龙公司为某公司开具增值税专用发票共计2组（发票号码为03789559、03789560），价税共计204254.64元，税款共计29678.01元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣。11.2012年4月24日、2014年5月26日，大连经济技术开发区某机械制造厂（以下简称某制造厂）实际经营人牟某，为达到少缴税款的目的，在没有货物购销的情况下，通过鑫泰龙公司为某制造厂开具增值税专用发票共计2组（发票号码为02681472、03789644），价税共计225871.16元，税款共计32818.88元。上述税款已全部由某制造厂向税务机关申报认证并抵扣。12.2013年6月7日，大连某橡塑机电装备有限公司（以下简称某公司）出纳彭某，为达到少缴税款的目的找到鑫泰龙公司原司机姜某，在没有货物购销的情况下，通过鑫泰龙公司为某公司开具增值税专用发票共计3组（发票号码为02420268-02420270），价税共计319704元，税款共计46452.71元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣。13.2014年7月29日，大连某科技有限公司（以下简称某公司）实际经营人全某，为达到少缴税款的目的，在没有货物购销的情况下，通过鑫泰龙公司为某公司开具增值税专用发票共计2组（发票号码为01265528、01265529），价税共计150993.73元，税款共计21939.25元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣。14.2013年9月23日，大连某精密机械有限公司（以下简称某公司）实际经营人王某丁，为达到少缴税款的目的，在没有货物购销的情况下，通过鑫泰龙公司为某公司开具增值税专用发票共计2组（发票号码为03100906、03100907），价税共计206623.02元，税款共计30022.14元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣。15.2013年12月30日，大连某精密模具有限公司（以下简称某公司）实际经营人邹某，为达到少缴税款的目的，在没有货物购销的情况下，通过鑫泰龙公司为某公司开具增值税专用发票1组（发票号码为01567236），价税共计111938.75元，税款16264.60元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣。16.2014年1月9日，大连某机械有限公司（以下简称某公司）法定代表人王某戊，为达到少缴税款的目的，在没有货物购销的情况下，通过鑫泰龙公司为某公司开具增值税专用发票共计3组（发票号码为01567247-01567249），价税共计307670元，税款共计44704.16元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣。二、隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告被告人周松林为掩盖虚开增值税专用发票的犯罪事实，在公安机关要求其提供鑫泰龙公司会计凭证、会计账簿和财务会计报告时，以公司会计凭证、会计账簿和财务会计报告丢失为由而拒不交出，阻碍公安机关依法办案。公诉机关认为，被告人周松林违反增值税专用发票管理规定，在没有真实业务发生的情况下，为他人虚开增值税专用发票，价税共计593.2万余元，虚开税额共计86.1万余元，属数额较大；被告单位铁跃公司及其法定代表人被告人王民乐违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，价税共计93.4万余元，虚开税额共计13.5万余元；被告单位思美嘉公司及其出纳被告人秦玲违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，价税共计70万元，虚开税额共计10.1万余元；被告单位连大公司及其法定代表人被告人丁越违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，价税共计65.7万余元，虚开税额共计9.5万余元；被告单位宏马公司及其法定代表人被告人马瑞延违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，价税共计41.3万余元，虚开税额共计6万余元；被告单位友新公司及其实际经营人被告人安宓违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，价税共计35.7万余元，虚开税额共计5.1万余元。上述各被告单位和各被告人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究各被告单位和各被告人的刑事责任。被告人周松林违反会计管理制度，隐匿应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一之规定，应当以隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪追究其刑事责任。被告人周松林一人犯二罪，应当数罪并罚。故提起公诉，请求本院依法惩处。被告人周松林对被指控的虚开增值税专用发票的事实不否认，并供认收取了票面金额约6％-8％的开票费；辩称其在投案时曾将部分财务会计资料提供给公安机关，公安机关返还后其放在家中被母亲当废品变卖，不存在隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告的情形。辩护人提出，1、被告人在虚开增值税专用发票罪中有自首情节，其主动到案，如实供述了自己的罪行并主动缴纳了部分违法所得，且其行为可以认定为情节比较轻微；2、被告人主观上并不具有隐匿会计资料的故意，其曾经向公安机关提供过相关会计资料，后因其母亲疏忽大意而变卖，指控罪名证据不足。综上，建议对被告人从轻处罚并适用缓刑。被告单位铁跃公司及被告人王民乐均对被指控的犯罪事实不否认。被告单位思美嘉公司及被告人秦玲均对被指控的犯罪事实不否认。被告单位连大公司及被告人丁越均对被指控的犯罪事实不否认。被告单位宏马公司及被告人马瑞延均对被指控的犯罪事实不否认。被告单位友新公司及被告人安宓均对被指控的犯罪事实不否认。经审理查明，一、虚开增值税专用发票事实鑫泰龙公司成立于2004年3月18日，实际经营人为被告人周松林，工商登记显示法定代表人和投资人均为他人。自2011年至2014年7月期间，被告人周松林在无真实业务的情况下，收取票面金额约6％-8％的开票费，并通过鑫泰龙公司或其控制的其他账户与受票单位之间进行资金回流作为掩饰手段，先后以鑫泰龙公司名义多次为他人虚开增值税专用发票，价税共计5932312.25元，税款共计861959.66元。1.2013年12月30日，被告单位铁跃公司法定代表人被告人王民乐为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，向被告人周松林支付了票面金额约7％的开票费，取得鑫泰龙公司为铁跃公司开具的增值税专用发票8组（发票号码为01567228-01567235），价税共计934593.1元，税款共计135795.57元。上述税款已由铁跃公司向税务机关申报认证并抵扣，本院审理期间，被告单位已向税务机关全部补缴。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约65422元。2.2011年6月至同年11月，被告单位思美嘉公司法定代表人王某丙（已病故）与公司出纳被告人秦玲商议，为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，由王某丙联系，向被告人周松林支付了票面金额约7％的开票费，取得鑫泰龙公司为思美嘉公司开具的增值税专用发票10组（发票号码为02737138、01749513、01749514、01749524-01749527、00003935、00003936、00003938），由秦玲做账后抵扣税款，价税共计700000元，税款共计101709.36元。上述税款已全部由思美嘉公司向税务机关申报认证并抵扣。本院审理期间，被告单位已向税务机关补缴了101121.23元。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约50000元。3.2012年4月13日，被告单位连大公司法定代表人被告人丁越为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，向被告人周松林支付了票面金额约7％的开票费，取得鑫泰龙公司为连大公司开具的增值税专用发票6组（发票号码为02681430-02681435），价税共计657080元，税款共计95473.16元。上述税款已全部由连大公司向税务机关申报认证并抵扣，本院审理期间，被告单位已向税务机关全部补缴。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约45996元。4.2012年3月至同年10月，被告单位宏马公司法定代表人被告人马瑞延为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，向被告人周松林支付了票面金额约7％的开票费，取得鑫泰龙公司为宏马公司开具的增值税专用发票5组（发票号码为01667543、01667544、01667600、02178642、02178643），价税共计413148.7元，税款共计60030.18元。上述税款已全部由宏马公司向税务机关申报认证并抵扣，本院审理期间，被告单位已向税务机关全部补缴。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约28920元。5.2011年6月17日，被告单位友新公司实际经营人被告人安宓为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，向被告人周松林支付了票面金额约7％的开票费，取得鑫泰龙公司为友新公司开具的增值税专用发票4组（发票号码为02737142-02737145），价税共计357432.6元，税款共计51934.64元。上述税款已全部由友新公司向税务机关申报认证并抵扣，本院审理期间，被告单位已向税务机关全部补缴。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约25020元。6.2013年6月至2014年5月，丰裕加工厂经营者谢世君为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，向被告人周松林支付了票面金额约8％的开票费，取得鑫泰龙公司为丰裕加工厂开具的增值税专用发票5组，价税共计526171.22元，税款共计76452.24元。上述税款已由丰裕加工厂向税务机关申报认证并抵扣，后谢世君已向税务机关全部补缴。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约24356元。7.2013年6月，浩远公司法定代表人王庆吉为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，向被告人周松林支付了票面金额约8％的开票费，取得鑫泰龙公司为浩远公司开具的增值税专用发票共计4组（发票号码为03100840-03100843），价税共计450875.60元，税款共计65511.72元。上述税款已由浩远公司向税务机关申报认证并抵扣，后浩远公司已向税务机关全部补缴。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约36070元。8.2014年7月21日，某公司出纳贾某，为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，向被告人周松林支付了票面金额约8％的开票费，取得鑫泰龙公司为某公司开具的增值税专用发票共计3组（发票号码为01265490-01265492），价税共计253344.76元，税款共计36810.76元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣，后某公司向税务机关全部补缴。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约20268元。9.2013年12月30日，某公司法定代表人李某，为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，向被告人周松林支付了票面金额约8％的开票费，取得鑫泰龙公司为某公司开具的增值税专用发票1组（发票号码为01567237），价税共计112610.97元，税款16362.28元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣，后某公司向税务机关全部补缴。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约9000元。10.2014年2月27日，某公司实际经营人陆某，为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，向被告人周松林支付了票面金额约7％的开票费，取得鑫泰龙公司为某公司开具的增值税专用发票共计2组（发票号码为03789559、03789560），价税共计204254.64元，税款共计29678.01元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约14298元。11.2012年4月24日、2014年5月26日，某制造厂实际经营人牟某，为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，向被告人周松林支付了票面金额约7％的开票费，取得鑫泰龙公司为某制造厂开具的增值税专用发票共计2组（发票号码为02681472、03789644），价税共计225871.16元，税款共计32818.88元。上述税款已全部由某制造厂向税务机关申报认证并抵扣。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约15811元。12.2013年6月7日，某公司出纳彭某，为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，由鑫泰龙公司司机姜某介绍，向被告人周松林支付了票面金额约8％的开票费，取得鑫泰龙公司为某公司开具的增值税专用发票共计3组（发票号码为02420268-02420270），价税共计319704元，税款共计46452.71元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约25574元。13.2014年7月29日，某公司实际经营人全某，为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，向被告人周松林支付了票面金额约7％的开票费，取得鑫泰龙公司为某公司开具的增值税专用发票共计2组（发票号码为01265528、01265529），价税共计150993.73元，税款共计21939.25元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约10570元。14.2013年9月23日，某公司实际经营人王某丁，为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，向被告人周松林支付了票面金额约7％的开票费，取得鑫泰龙公司为某公司开具增值税专用发票共计2组（发票号码为03100906、03100907），价税共计206623.02元，税款共计30022.14元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约14464元。15.2013年12月30日，某公司实际经营人邹某，为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，向被告人周松林支付了票面金额约7％的开票费，取得鑫泰龙公司为某公司开具的增值税专用发票1组（发票号码为01567236），价税共计111938.75元，税款16264.60元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约7836元。16.2014年1月9日，某公司法定代表人王某戊，为增加进项税以抵顶销项税，在没有真实货物购销的情况下，向被告人周松林支付了票面金额约8％的开票费，取得鑫泰龙公司为某公司开具的增值税专用发票共计3组（发票号码为01567247-01567249），价税共计307670元，税款共计44704.16元。上述税款已全部由某公司向税务机关申报认证并抵扣。被告人周松林在上述行为中获取违法所得约24614元。二、隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告被告人周松林为掩盖虚开增值税专用发票的事实，在公安机关要求其提供鑫泰龙公司会计凭证、会计账簿和财务会计报告时，以公司会计凭证、会计账簿和财务会计报告被他人变卖为由而拒不交出，阻碍公安机关依法办案。另查明，2014年12月9日，被告人周松林自行到公安机关投案，供述了其以鑫泰龙公司名义向丰裕加工厂和浩远公司虚开增值税专用发票的事实。2018年6月8日，被告人王民乐经公安机关电话传唤到案，到案后如实供述了被告单位铁跃公司及其本人虚开增值税专用发票的事实。2018年6月7日，被告人秦玲经公安机关电话传唤到案，到案后如实供述了被告单位思美嘉公司及其本人虚开增值税专用发票的事实。2018年6月12日，被告人丁越经公安机关电话传唤到案，到案后如实供述了被告单位连大公司及其本人虚开增值税专用发票的事实。2018年6月19日，被告人马瑞延经公安机关电话传唤到案，到案后如实供述了被告单位宏马公司及其本人虚开增值税专用发票的事实。2018年10月9日，被告人安宓经公安机关电话传唤到案，到案后如实供述了被告单位友新公司及其本人虚开增值税专用发票的事实。再查明，案发后，公安机关扣押了被告人周松林退缴的部分违法所得共计60426元。上述事实，有经过当庭举证、质证的被告人周松林、王民乐、秦玲、丁越、马瑞延、安宓、同案犯谢世君、王庆吉供述笔录、证人姜某、宋某、王某乙等人证言笔录在案为凭，亦有书证增值税专用发票抵扣联、银行交易流水、国税局税务处理决定书、认证结果通知书、补缴税款凭证、企业法人营业执照、扣押决定书及扣押清单、公安机关工作说明、指认现场视频、前科材料、案件来源、抓捕经过、户籍证明等证据存案佐证。被告人周松林、王民乐、秦玲、丁越、马瑞延、安宓、罪犯王庆吉、被告单位铁跃公司、思美嘉公司、连大公司、宏马公司、友新公司当庭对此供认。本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定。对被告人周松林提出财务会计资料系被其母亲当废品变卖，不存在隐匿情形，辩护人提出的指控隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪证据不足的辩解及辩护意见，经查认为，被告人周松林供认鑫泰龙公司的财务会计资料由其本人存放于家中且明知公安机关正在侦查中，其作为多年公司的实际经营人，应当认识到也应当尽到会计资料审核、保管义务，故对该辩解及辩护意见本院不予采纳。本院认为，被告人周松林违反增值税专用发票管理规定，在没有真实业务发生的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额累计达861000余元，属数额较大；被告单位铁跃公司及其直接负责的主管人员、被告人王民乐违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额达135000余元；被告单位思美嘉公司及其直接责任人员、被告人秦玲违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额达101000余元；被告单位连大公司及其直接负责的主管人员、被告人丁越违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额达95000余元；被告单位宏马公司及其直接负责的主管人员、被告人马瑞延违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额达60000余元；被告单位友新公司及其直接负责的主管人员、被告人安宓违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额达50000余元。上列被告人及被告单位的行为均侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，公诉机关指控上列被告单位及被告人犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。被告人周松林违反会计管理制度，隐匿应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重，侵犯了会计管理制度，公诉机关指控其犯隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪的罪名成立。被告人周松林犯二罪，应当实行数罪并罚。被告人周松林能如实供述虚开增值税专用发票的犯罪事实，对该罪可以从轻处罚。被告单位铁跃公司及被告人王民乐、被告单位思美嘉公司及被告人秦玲、被告单位连大公司及被告人丁越、被告单位宏马公司及被告人马瑞延、被告单位友新公司及被告人安宓均系自首，均予以从轻处罚。被告单位铁跃公司、思美嘉公司、连大公司、宏马公司、友新公司均能全部补缴税款，均酌情从轻处罚，同时相关主管人员及直接责任人员被告人王民乐、秦玲、丁越、马瑞延、安宓均可以认定为确有悔罪表现。对辩护人提出被告人周松林虚开增值税专用发票具有自首情节的辩护意见，经查认为，被告人虽在案发后自行到公安机关投案，但其明知自己多次虚开，仍仅供述为两家单位虚开，隐瞒主要犯罪事实，不符合自首的成立条件，故对该辩护意见不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第一百六十二条之一第一款、第六十七条第一款、第三款、第六十九条、第七十二条第一款、第七十三条、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人周松林犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年八个月，并处罚金人民币十五万元，犯隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币三万元，二罪并罚，决定执行有期徒刑四年，罚金人民币十八万元；被告单位铁跃钢构（大连）有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币六万元（罚金已缴纳）；被告人王民乐犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年；被告单位大连思美嘉商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元（罚金已缴纳）。被告人秦玲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年；被告单位连大工业科技（大连）有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四万五千元（罚金已缴纳）。被告人丁越犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，缓刑一年；被告单位大连宏马模具有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元（罚金已缴纳）。被告人马瑞延犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑六个月；被告单位大连友新模塑有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万五千元（罚金已缴纳）。被告人安宓犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑六个月；二、继续追缴被告人周松林违法所得人民币四十一万八千二百一十九元，上缴国库（其中六万零四百二十六元已扣押于公安机关）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省大连市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 张 丽人民陪审员 白 韧人民陪审员 林海荣二〇二〇年二月三日书 记 员 郝 冰附：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第一百六十二条之一第一款隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。第六十七条第一款、第三款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数刑中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。