河北省邯郸市中级人民法院 刑 事 裁 定 书 （2020）冀04刑终99号 原公诉机关河北省曲周县人民检察院。 上诉人（原审被告人）宋运国，男，1970年6月25日出生于河北省曲周县，汉族，初中文化，曲周县农民。2018年5月25日因犯虚开增值税专用发票罪被河北省曲周县人民法院判处有期徒刑一年，同年9月11日刑满释放。2019年2月28日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年4月4日被监视居住，同年9月27日被取保候审，同年11月5日被逮捕。现羁押于河北省曲周县看守所。 河北省曲周县人民法院审理河北省曲周县人民检察院指控原审被告人宋运国犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年12月3日作出（2019）冀0435刑初150号刑事判决。原审被告人宋运国不服，提出上诉。本院依法组成合议庭审理了本案。现已审理终结。 原判决认定，2013年11月29日,被告人宋运国以同村宋某1的名义，成立了河北骏枭某有限公司，是该公司的实际操控人。2015年2月,宋运国在未生产经营情况下，虚构交易事实，接受海南金树辉贸易有限公司虚开增值税专用发票9份，发票代码为4600134140,发票号码为00290867至00290875,货物名称为板条、盘螺、线材等。涉案发票金额为8999687.70元，税额为1529946.90元。2015年7月10日该公司注销。 认定上述事实的证据有： 1.河北省曲周县人民法院（2018）冀0435刑初52号刑事判决书和释放证明记载，2018年5月25日，被告人宋运国因犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑一年，2018年9月11日刑满释放。 2.琼国税稽移【2016】8号涉税案件移送书记载，2016年3月30日，海南省国家税务局稽查局将海南金树辉贸易有限公司涉税一案移送海南省公安厅经侦总队立案侦查。 3.海南国家税务局第七稽查局编号2016-005海南金树辉贸易有限公司涉嫌犯罪案件情况调查报告记载，2015年2月份，海南金树辉贸易有限公司开具给河北骏枭某有限公司9份发票代码为4600134140,发票号码为00290867至00290875号的增值税专用发票，经曲周县国家税务局稽查局回函证实河北骏枭某有限公司取得的上述9份发票已经认证抵扣,但抵扣联显示的货物名称不是黄金,而是板条、盘螺、线材。 资金流往来方面:2015年2月9日15:01:41到15:14：03深圳市长丰瑞科技有限公司分5笔将10529635.00元资金转到河北骏枭某有限公司;同日15:03:03到15:15:08河北骏枭某有限公司分5笔将资金10529634.60元转给金树辉公司;同日15:06:08到15:15:46金树辉公司分4笔将资金10530000元转给深圳市长丰瑞科技有限公司。综上所述，资金回流是先从深圳市长丰瑞科技有限公司→河北骏枭某有限公司→金树辉公司→深圳市长丰瑞有限公司,形成一个完整的资金回流闭环。 4.曲周县国家税务局稽查局编号201604税务稽查报告记载，根据海南省国家税务局（第七稽查局）出具的协查函对涉河北骏枭某有限公司立案检查。查明，（一）海南金树辉贸易有限公司2015年2月2日、3日共向河北骏枭某有限公司虚开发票9份，涉案金额8999687.70元，发票税额1529946.90元；（二）增值税进销数据监控系统显示河北骏枭某有限公司将此9张发票于2015年3月31日进行认证，涉案金额8999687.70元，进项税额1529946.90元；（三）河北骏枭某有限公司于2015年2月9日分5笔向海南金树辉贸易有限公司汇款共计10529634.60元，河北骏枭某有限公司于2015年2月9日通过深圳市长丰瑞科技有限公司分5笔收到回来资金10529635元。 5.曲周县国家税务局涉嫌犯罪案件移送书记载，2016年11月22日，曲周县国家税务局将河北骏枭某有限公司接收海南金树辉贸易有限公司增值税专用发票一案移送曲周县公安局经侦大队立案侦查。 6.曲周县国家税务局出具的一般纳税人认定信息记载，河北骏枭某有限公司初次登记为一般纳税人日期为2014年4月1日，有效期至2015年5月31日。 7.曲周县行政审批局出具的内资企业登记表记载，河北骏枭某有限公司法定代表人宋某1，成立日期2013年11月29日，注销日期2015年7月10日。 8.曲周县委会证明记载，骏枭某有限公司宋运国租用该村废旧厂房注册，注册后没在村经营，没有施工，现在该公司已注销。 9.曲周县国家税务局出具的发票领购记录记载，2014年10月24日至2015年5月22日，郭某、宋运国等人先后11次领取河北骏枭某有限公司增值税专用发票合计335张。 10.曲周县国家税务局出具的增值税发票、开具、接受认证情况记载,调取河北骏枭贸易公司将从海南金树辉贸易公司购得的发票9张于2015年3月31日进行认证，发票金额8999687.70元，税额1529946.90元，价税合计：10529634.60元。 11.河北骏枭某有限公司账号50×××97（中国农业银行）收支明细记载，2015年2月9日分5笔转出共计10529634.6元，分5笔收到资金10529635元。 12.宋运国个人账户交易明细结果表记载,2014年11月10日，宋运国邯郸农村商业银行卡号62×××47向河北骏枭某有限公司账号50×××97转款9400元。2015年4月9日和5月25日，宋运国中国农业银行卡号62×××71两次向河北骏枭某有限公司的账号50×××97转账分别为26500元和50000元。 13.宋某1个人账户交易明细结果表记载，宋某1中国农业银行卡号62×××75在2014年10月21日向河北骏枭某有限公司的账号50×××97转账430元。 14.证人宋某1证明，其不知道河北骏枭某有限公司的基本情况。其身份证原来宋某2用过很长时间。宋某2借过其的身份证在工商登记、税务登记时其在现场但未签字。宋某2、宋运国一起用其身份证办了一张农业银行卡，具体使用其不知情。 15.证人宋某2证明，其于2000年至2017年担任曲周县支部书记，现在曲周县城建局工作。宋运国和其是一个村的。宋运国曾经找过其说要开公司，但是需要身份证。其借宋某1的身份证给宋运国办理了河北骏枭某有限公司。公司注册后没有见过公司进行生产经营。其还和宋某1一块到曲周农行用宋某1的身份证办了一张农行银行卡，并把这张卡给了宋运国，139××××6749这个电话号码是其以前用的，宋运国在办理公司登记的时候用的其手机号。 16.证人郭某证明，2014年春天，宋运国给其打电话，说他的河北骏枭某有限公司办理一般纳税人手续，让其当公司会计，并登记为该公司财务负责人。宋运国还让其领过增值税专用发票，因为宋运国实际控制这家公司，所以其领的发票全部交给了宋运国。 17.证人赵某证明，2013年6、7月份，其通过朋友认识了宋运国，宋运国让其给他的河北骏枭某有限公司办理企业工商税务注册登记、组织机构代码证和银行开户手续。2013年11月份，其负责给宋运国整理所需要的登记表等材料，宋运国带河北骏枭某有限公司的法人代表宋某1和企业股东跟其到工商局、质监局和银行办理了签字等手续。以上手续的费用是宋运国支付的。 18、曲周县公安局受案登记表、立案决定书，被告人宋运国户籍证明、抓获经过等证据。 原审法院认为，被告人宋运国为河北骏枭某有限公司的实际控制人，该公司设立后，未实际经营，其违反国家税收征管和增值税专用发票管理规定，在没有购销情况下让他人为自己开具增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。综上，根据被告人宋运国的犯罪事实、性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十一条、最高人民法院《关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》第二条之规定，认定被告人宋运国犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币十万元。 上诉人（原审被告人）宋运国主要提出，其不是河北骏枭某有限公司的实际控制人，没有设立该公司和参与虚开增值税专用发票行为；原判决量刑过重，请求从轻处罚。 经审理查明，上诉人（原审被告人）宋运国虚开增值税专用发票的主要事实、证据与原判决认定的一致。认定事实的相关证据已经一审庭审质证，本院予以确认。 对于上诉人（原审被告人）宋运国上诉所提其不是河北骏枭某有限公司的实际控制人，没有设立该公司和参与虚开增值税专用发票行为的理由，经查，证人宋某2、宋某1、郭某、赵某证言，曲周县委会证明，宋运国及其使用的宋某1个人账户交易明细结果表，曲周县国家税务局出具的发票领购记录等证据，可以证实宋运国设立河北骏枭某有限公司，并实际控制该公司实施虚开增值税专用发票行为的事实。故对宋运国所提前述上诉理由，不予采纳。 本院认为，上诉人（原审被告人）宋运国违反国家增值税专用发票管理规定，在涉案公司没有货物购销的情况下，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。依法应予惩处。原审法院根据宋运国虚开增值税专用发票犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，量刑并无不当。宋运国上诉所提原判决量刑过重，请求从轻处罚的理由，无法律依据，不能成立，本院不予采纳。原判决认定的事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当。审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款（一）项、第二百四十四条之规定，裁定如下： 驳回上诉，维持原判。 本裁定为终审裁定。 审判长  王建民 审判员  张耀旗 审判员  闫 艳 二〇二〇年二月十八日 书记员  彭紫阳