安徽省安庆市中级人民法院 刑 事 裁 定 书 (2020)皖08刑终47号 原公诉机关安徽省安庆市大观区人民检察院。 上诉人（原审被告人）胡珍祥,男,1973年2月24日出生于湖北省黄梅县,汉族,高中文化,安庆市天苑纺织有限公司实际控制人,家住九江市浔阳区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年4月29日被安庆市公安局决定取保候审,2019年2月27日被安庆市大观区人民检察院取保候审，2019年9月17日被安庆市大观区人民法院取保候审。 辩护人（指定）黎小惠，安徽长江人律师事务所律师。 原审被告单位安庆市天苑纺织有限公司,法定代表人胡某1,单位地址安庆市大观区,统一社会信用代码91340800348692271Ｎ。 诉讼代表人高慧,女,1962年12月22日出生,系安庆市天苑纺织有限公司监事。 安徽省安庆市大观区人民法院审理安庆市大观区人民检察院指控原审被告单位安庆市天苑纺织有限公司、原审被告人胡珍祥犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年12月16日作出（2019）皖0803刑初146号刑事判决。原审被告人胡珍祥不服，提出上诉。2020年01月06日本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷，讯问原审被告人、听取辩护人的意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。 原判认定：1.2016年3月份,安庆市天苑纺织有限公司实际控制人胡珍祥,经望江做农副产品的叶某1（已判决）介绍,向宿松县同兴棉业有限公司石某（已判决）购买两车皮棉,在支付了60万元货款后,胡珍祥向石某提出要多开三十万元增值税专用发票,并愿意支付5000元好处费。之后双方虚构交易规模,宿松县同兴棉业有限公司向安庆市天苑纺织有限公司开具了9张增值税专用发票,发票号码从00130863至00130871,票面金额889507.97元,税额115636.03元。虚开票面金额289507.97元,涉税金额37636元。胡珍祥将发票费5000元交付叶某1,叶某1转交给石某,石某把票开好由叶某1转交给胡珍祥。 2.2016年5月份的一天,应胡珍祥的要求,在没有任何货物购销的情况下,叶某1介绍石某以宿松县同兴棉业有限公司名义向安庆市天苑纺织有限公司虚开13张增值税专用发票,发票号码从04477253至04477265虚开的13张发票票面金额1298561.94元,税额168813.05元。在胡珍祥的安排下,叶某1拿到胡珍祥支付的17000元的好处费给石某,并从石某处拿了开好的票转交给胡珍祥。 安庆市天苑纺织有限公司已将上述22张发票全部抵扣税款，2016年9月28日被告单位安庆市天苑纺织有限公司向安庆市国家税务局稽查局补缴税款260308.33元。 2018年4月27日,被告人胡珍祥被当地公安机关抓获归案。 另查明安庆市天苑纺织有限公司系自然人独资的有限责任公司，股东为胡某1。 上述事实，被告单位安庆市天苑纺织有限公司、被告人胡珍祥在开庭审理过程中均无异议，且有证人石某、叶某1、黄某、项某、叶某2、彭某、张某、李某、胡某、胡某1等的证人证言，公安机关的受案登记表、立案决定书，交办案件通知书，资料移交清单、涉案移送书、涉案调查报告，涉案增值税专用发票一览表、记账凭证、涉案增值税专用发票复印件，证明，公告，稽查查补税款预缴通知书、税收缴款书，交易明细，宿松县同兴棉业有限公司资金回流分析表，涉案企业基本信息查询资料，到案经过、出所登记表，在逃人员登记／撤销表，情况说明，现场检测报告书，住院记录、出院记录，起诉意见书、起诉书、刑事判决书，电话记录，辨认笔录，鉴定聘请书、鉴定意见书、鉴定意见通知书，被告人户籍证明等证据证实。 原判认为，被告单位安庆市天苑纺织有限公司违反国家税收征管规定和增值税专用发票管理制度，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额为206449.09元，数额较大，被告人胡珍祥作为该单位犯罪的直接责任人员，应对该单位犯罪承担刑事责任，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告单位的辩护人辩称该单位犯罪的法律责任应由被告人胡珍祥承担的辩护意见予以采纳。被告人胡珍祥庭审过程中虽辩称自己是帮助胡某1介绍业务，且涉案的增值税专用发票均有真实交易，但在法庭辩论结束时其称涉案的增值税专用发票均系虚开，且都是自己操作的，可酌情对其予以从轻处罚。被告单位2016年9月补缴的税款是应税务部门要求先行补缴入库2015年11月份的增值税，故被告人胡珍祥的辩护人辩称涉案的部分税款已退缴的辩护意见不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二百一十二条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条之规定，判决：一、被告单位安庆市天苑纺织有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元。二、被告人胡珍祥犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月。 胡珍祥上诉提出,判决书认定的二起涉案的增值税专用发票都是有真实交易，所有抵扣的税款资金已经追回没有造成损失，其在一审法庭承认虚开是想判处缓刑，一审量刑过重。胡珍祥的辩护人辩护提出，本案属于单位犯罪，胡珍祥属于单位的直接负责人员犯罪，处罚应轻于自然人犯罪；胡珍祥系初犯，偶犯，且在一审庭审中如实供述自己的犯罪事实，自愿认罪、悔罪；主观恶性不大，社会危害性不大。原判量刑过重。 二审审理查明的事实与一审判决认定的事实一致。该事实有一审开庭审理中经质证确认、一审刑事判决书中已列述的证据证实，予以确认。 针对胡珍祥的上诉理由及其辩护人的辩护意见,综合评判如下： 经查涉案增值税专用发票一览表、记账凭证、涉案增值税专用发票复印件，交易明细，宿松县同兴棉业有限公司资金回流分析表，涉案企业基本信息查询资料,证明，公告，稽查查补税款预缴通知书、税收缴款书，涉案调查报告等书证证明:2016年3月份,安庆市天苑纺织有限公司向宿松县同兴棉业有限公司购买两车皮棉,在支付了60万元货款后,宿松县同兴棉业有限公司向安庆市天苑纺织有限公司开具了9张增值税专用发票,虚开票面金额289507.97元,涉税金额37636元。2016年5月份,在没有任何货物购销的情况下,以宿松县同兴棉业有限公司名义向安庆市天苑纺织有限公司虚开13张增值税专用发票,虚开票面金额1298561.94元,税额168813.05元。安庆市天苑纺织有限公司已将上述22张发票全部抵扣税款，2016年9月28日安庆市天苑纺织有限公司向安庆市国家税务局稽查局补缴2015年11月份的税款260308.33元。证人石某、叶某1、黄某、项某、叶某2、彭某、张某、李某、胡某、胡某1的证言及辨认笔录证明：石某系宿松县同兴棉业有限公司实际控制人，经叶某1（通过张某认识胡珍祥）介绍把皮棉卖给安庆市天苑纺织有限公司，在该公司胡珍祥的要求下多开增值税专用发票并收取叶某1转交的5000好处费，第二次在没有任何货物交易情况下为安庆市天苑纺织有限公司虚开增值税专用发票并收取叶某1转交的17000元好处费；张某注册成立的九江县新百盛棉业有限公司，对外称九江县江州扎花厂，李某是九江县江州扎花厂的代账会计，该公司和宿松县同兴棉业有限公司、安庆天苑纺织有限公司没有业务往来；胡某1在胡珍祥的安排下在安庆成立天苑纺织有限公司且是法人代表，办理的公司网银Ｕ盾以及个人名义办理的农行卡都给了胡珍祥，公司由胡珍祥实际控制；安庆天苑纺织有限公司代账会计黄某证明公司接收增值税专用发票，宿松县同兴棉业有限公司开具的增值税专用发票按照销售以后核定核除抵扣方式均已抵扣税款；项某于2015年左右在胡珍祥公司做过代账会计，根据胡珍祥提供的单据、增值税专用发票等做账报税，曾将银行卡借给胡珍祥前妻使用或走账；叶某2于2015年曾帮姐夫胡珍祥开车，帮胡珍祥送过几次东西给安庆的胡某1；彭某是宿松县同兴棉业有限公司代账会计向安庆天苑纺织有限公司开具了增值税专用发票。胡珍祥供述胡某1在安庆开了安庆天苑纺织有限公司，其拿了公司以及胡某1个人的Ｕ盾和银行账户，胡珍祥在一审法庭审理时陈述22笔发票没有正式的业务往来，所涉及的业务都是其操作。 上述证据已形成完整证据锁链，事实清楚，证据确实充分。 本院认为，原审被告单位安庆市天苑纺织有限公司违反国家税收征管规定和增值税专用发票管理制度，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额为206449.09元，上诉人胡珍祥作为该单位的实际控制人，是单位的直接责任人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。胡珍祥上诉提出二起涉案的增值税专用发票都是有真实交易，所有抵扣的税款资金已经追回没有造成损失的理由及其辩护人的相关辩护意见与查明的事实不符，不能成立。原判鉴于胡珍祥在法庭辩论结束时称涉案的增值税专用发票均系虚开，且都是自己操作的认罪供述，已对其酌情从轻处罚。原判定罪和适用法律准确，量刑适当。审判程序合法。胡珍祥上诉提出量刑过重的上诉理由及其辩护人的辩护意见不能成立，不予采纳。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下： 驳回上诉，维持原判。 本裁定为终审裁定。 审判长  朱祖琴 审判员  方国松 审判员  唐 毅 二〇二〇年二月二十四日 法官助理江石平 书记员刘琳璘 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二百一十二条犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第二百三十六条第一款第（一）项第二审人民法院对不服第一审判决的上诉、抗诉案件，经过审理后，应当按照下列情形分别处理： （一）原判决认定事实和适用法律正确、量刑适当的，应当裁定驳回上诉或者抗诉，维持原判。