湖南省岳阳市云溪区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘0603刑初89号 公诉机关湖南省岳阳市云溪区人民检察院。 被告单位佛山市南海粤桂石化供应联营公司(以下简称粤桂公司)，住所地:广东省佛山市南海区桂城街道海四路**，法定代表人:黄发，实际负责人:黄焯键。 诉讼代表人冼荣灿，系粤桂公司副总经理。 辩护人杨勇，湖南了得律师事务所律师。 被告人黄焯键，男，1988年8月24日出生，汉族，大学本科，户籍所在地广东省佛山市，住广东省佛山市南海区，粤桂公司总经理、实际负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月18日被岳阳市公安局云溪分局取保候审；因移送审查起诉，于2019年2月28日经岳阳市云溪区人民检察院决定取保候审；2019年8月26日经本院决定被取保候审。现在家候审。 辩护人丁伟，湖南碧灏律师事务所律师。 岳阳市云溪区人民检察院以云检公诉刑诉〔2019〕73号起诉书指控被告单位粤桂公司犯虚开增值税专用发票罪、被告人黄焯键犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月26日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭进行了审理。岳阳市云溪区人民检察院指派检察员何小山、检察官助理何金颖出庭支持公诉。被告单位的诉讼代表人冼荣灿、被告人黄焯键及其辩护人丁某到庭参加诉讼。现已审理终结。 岳阳市云溪区人民检察院指控，被告人黄焯键为被告单位粤桂公司的实际负责人，2017年黄焯键在聂裕成(未到案)处购买了5010000元燃料油，但聂未向黄提供相应的增值税专用发票，黄也未向聂汇货款。2018年1月，因粤桂公司缺少进项增值税专用发票，黄焯键与聂裕成约定以总票面额8%的价格在聂裕成处购买税率17%的品名为燃料油的增值税专用发票。在聂裕成的安排下，粤桂公司与岳阳市恒丰石化科技发展有限公司(以下简称恒丰公司)签订了虚假的产品购销合同，合同金额为18413366.4元，由此恒丰公司向粤桂公司开具了票面总金额为18413366.4元的增值税专用发票17张，该17张增值税专用发票共向当地税务机关抵扣税款2675446.39元。因17张增值税专用发票中包含有2017年实际货物交易的5010000元增值税专用发票，故恒丰公司向粤桂公司虚开的增值税专用发票票面金额为13403366.40元，涉税金额为1931031.54元。 被告人黄焯键主动到案后自愿如实供述自己的罪行。 被告单位粤桂公司向公安机关缴纳暂扣款1931031.45元。 针对指控的事实，公诉机关提供了相关证据，认为被告单位粤桂公司虚开增值税专用发票，数额较大；被告人黄焯键系被告单位粤桂公司的直接责任人员，为本单位虚开增值税专用发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位粤桂公司的违法所得应当予以追缴，适用《中华人民共和国刑法》第六十四条之规定。被告人黄焯键在共同犯罪中起次要作用，系从犯；被告人黄焯键到案后能如实供述自己的犯罪行为，系自首，分别适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款之规定。建议判处被告人黄焯键有期徒刑二年二个月至二年八个月适用缓刑，判处被告单位粤桂公司罚金二十五万至三十五万。提请本院依法判处。 被告单位粤桂公司、被告人黄焯键及其辩护人均对起诉书指控的罪名及事实均无异议。 被告单位粤桂公司的辩护人提出了对被告单位从轻处罚，符合国家支持民营企业发展的政策举措的辩护意见。 被告人黄焯键的辩护人提出了被告人黄焯键系从犯，属自首，且签署了《认罪认罚具结书》，且系初犯，依法应当减轻处罚的辩护意见。 经审理查明，岳阳市云溪区人民检察院指控被告单位粤桂公司犯虚开增值税专用发票罪、被告人黄焯键犯虚开增值税专用发票罪的事实属实，情节没有出入，本院予以确认。 被告人黄焯键主动到案并如实供述自己的罪行，对指控事实、罪名及量刑建议均没有异议，且签署认罪认罚具结书。 被告单位粤桂公司向公安机关缴纳暂扣款1931031.45元。 另查明，被告人黄焯键住所地所在的广东省佛山市南海区司法局出具了《调查评估意见书》，经评估认为被告人黄焯键的犯罪行为对所居住环境、社区无重大不良影响，建议适用社区矫正。 上述事实，被告人黄焯键在开庭审理过程中亦无异议，且有被告人黄焯键的户籍资料、被告单位粤桂公司的营业执照、到案经过、从粤桂公司调取的虚开发票复印件、从税务机关调取的虚开发票的认证结果清单、银行交易流水、扣押决定书、扣押物品清单等书证；广东省佛山市顺德区司法局出具的《调查评估意见书》；被告人黄焯键的供述和辩解等相关证据材料在卷，足以认定。 本院认为，被告单位粤桂公司虚开增值税专用发票，数额较大；被告人黄焯键系被告单位粤桂公司的直接负责的主管人员，为本单位虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，量刑建议恰当，应予采纳。关于被告单位粤桂公司的辩护人提出了对被告单位从轻处罚，符合国家支持民营企业发展的政策举措的辩护意见。经查，与事实相符，予以采纳。关于被告人黄焯键的辩护人提出了被告人黄焯键系从犯，属自首，且签署了《认罪认罚具结书》，且系初犯，依法应当减轻处罚的辩护意见。经查，以上情节起诉书中予以认定，与事实相符，予以采纳。被告单位粤桂公司、被告人黄焯键在共同犯罪中起次要作用，均系从犯，依法应当减轻处罚；被告单位粤桂公司、被告人黄焯键主动投案并能如实供述其罪行，均属自首，依法可以减轻处罚；被告人黄焯键自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实愿意接受处罚，可以依法从宽处理；案发后，被告单位及被告人黄焯键补缴了其抵扣的全部税款，未造成国家税收流失，可酌情从轻处罚；根据被告人黄焯键的犯罪情节、悔罪表现，没有再犯罪的危险，适用缓刑对所居住社区没有重大不良影响，依法可适用缓刑。 综上所述，本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、第二百一十二条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告单位佛山市南海粤桂石化供应联营公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十五万元。（罚金限自本判决生效之日起十日内缴纳。） 二、被告人黄焯键犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。） 责令被告人黄焯键自本判决书生效之日起10日内持判决书到广东省佛山市南海区司法局报到，接受社区矫正。 三、公安机关扣押的被告单位佛山市南海粤桂石化供应联营公司人民币一百九十三万一千零三十一元，予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  唐耀国 审 判 员  杜光红 人民陪审员  谢 凌 二０一九年十一月一日 书 记 员  胡 星 附：相关法律条款 《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻； (二)有悔罪表现； (三)没有再犯罪的危险； (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第二百一十二条犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。 《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。