湖南省桃源县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘0725刑初216号 公诉机关湖南省桃源县人民检察院。 被告人凡坤朋，男，1984年9月5日出生，汉族，中专文化，原武宁县嘉鑫纺织有限责任公司法人，户籍所在地河南省项城市，住河南省项城市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2018年7月25日被桃源县公安局决定刑事拘留并网上追逃，同年8月2日执行刑事拘留，同年8月16日被桃源县公安局决定取保候审,2019年9月6日被本院决定取保候审。 辩护人肖兴江，湖南凌风律师事务所律师。 被告人文先全，男，1963年7月26日出生，汉族，初中文化，原桃源县银源棉业加工厂实际经营人，户籍所在地湖南省桃源县，住桃源县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2018年7月25日被桃源县公安局决定取保候审，2019年9月6日被本院决定取保候审，同年11月14日经本院决定逮捕，桃源县公安局于11月20日执行逮捕，羁押于桃源县看守所。 指定辩护人向智强，湖南凌风律师事务所律师。 桃源县人民检察院以湘桃检刑诉〔2019〕212号起诉书，指控被告人凡坤朋、文先全犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月6日向本院提起公诉。本院于同日立案受理后，依法适用普通程序，组成合议庭，于同年11月20日、21日公开开庭审理了本案。桃源县人民检察院指派检察员陈娟出庭支持公诉，被告人凡坤朋及其辩护人肖兴江，被告人文先全及指定辩护人向智强到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控并经审理查明：被告人凡坤朋于2013年7月10日在江西武宁县注册登记并实际经营“武宁县嘉鑫纺织有限责任公司”（以下简称嘉鑫公司），任法人代表。被告人文先全与胞兄文某1、文某2、龙某、胞妹文某3共同出资于2006年10月19日注册成立了桃源县银源棉业加工厂（以下简称银源棉业），实际经营人为龙某之妻李某。2014年10月，李某死亡，文先全接手成为银源棉业的实际经营人。嘉鑫公司与银源棉业间有业务往来。 2014年10月，文先全接手经营银源棉业后，因银源棉业欠凡坤朋部分欠款，二人商议在没有皮棉货物交易的情况下，由文先全以银源棉业的名义给嘉鑫公司开具增值税专用发票，并给予文先全开票税金的2%作为好处费。此后，文先全配合凡坤朋伪造购销合同、出库单，使用保管的对公账户及他人银行卡完成资金空转回流，制作虚假的记账凭证，文先全向嘉鑫公司开具增值税专用发票79份，价税合计888.8839万元，增值税专用发票税金102.260989万元。以上虚开的79份增值税专用发票已在武宁县国家税务局认证抵扣，造成国家税款损失102万余元，凡坤朋共支付好处费16.446882万元。具体事实为： 1.2014年10月16日虚开增值税专用发票18份，价税合计2024640元，税额232923.24元； 2.2014年11月11日、11月21日虚开增值税专用发票17份，价税合计1918586元，税额220722.22元； 3.2015年1月20日虚开增值税专用发票24份，价税合计2710753元，税额311856.58元； 4.2015年3月18日虚开增值税专用发票20份，价税合计2234860元，税额257107.85元。 另查明，被告人凡坤朋经网上追逃，抓获归案后，如实供述了案件事实；案发后，被告人文先全主动到案，如实供述了案件事实。 被告人凡坤朋于2018年8月15日向桃源县公安局退还违法所得40万元，于2019年11月11日向本院退还违法所得40万元，于同年11月19日又退还违法所得57109.89元；被告人文先全于2018年12月6日向桃源县公安局退还违法所得65500元，于2019年11月20日向本院退还违法所得10万元。 经社区矫正机构审前社会调查，建议对被告人凡坤朋、文先全适用社区矫正。 上述事实,被告人凡坤朋、文先全及辩护人在开庭审理过程亦无异议，且有公诉机关提交和本院出示并经庭审质证、认证的下列证据证实，足以认定：丰源会鉴字（2018）第006号司法鉴定意见书，虚开增值税发票的汇总表，虚开的增值税专用发票复印件、银行资金流水等书证，证人文某2、罗某等人的证言，银源棉业资金回流统计单，银源棉花加工厂的相关照片，嘉鑫公司专用发票抵扣情况表，银源棉业账户信息，扣押物品、文件清单，桃源县公安局的死亡证明，案件线索来源及抓获经过，社区矫正调查评估意见书，湖南省非税收入电子缴款收据，以及被告人凡坤朋、文先全的供述与辩解等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人凡坤朋作为嘉鑫公司的经营者，为了谋取非法利益，在无真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，破坏了国家税收征管秩序，抵扣国家税收款，造成国家税收款流失，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人凡坤朋到案后如实供述其犯罪事实，且当庭认罪，系坦白，依法可以从轻处罚。在侦查和诉讼阶段，被告人凡坤朋积极全部退赃，酌情可以从轻处罚。 被告人文先全作为银源棉业的直接经营者，为谋取非法利益，在无真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，破坏了国家税收征管秩序，虚开增值税发票数额较大，使他人少缴、免缴税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人文先全主动投案，如实供述其犯罪事实，且当庭认罪，系自首，依法可以从轻或减轻处罚。 在共同犯罪中，二被告人均起主要作用，均系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。 综合全案和犯罪情节，对被告人凡坤朋从轻处罚，鉴于其犯罪情节较轻，无犯罪前科，能够认罪悔罪，再犯罪风险较小，宣告缓刑对所在社区无重大不良影响，可以宣告缓刑。对被告人文先全予以减轻处罚，且鉴于其犯罪情节较轻，无犯罪前科，能够认罪悔罪，再犯罪风险较小，宣告缓刑对所在社区无重大不良影响，可以宣告缓刑。对于二辩护人认为二被告人无犯罪前科、认罪态度好、可以判处缓刑等辩护意见，予以采纳。 综上所述，对被告人凡坤朋依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第六十四条，第六十七条第三款，第二十五条第一款、第二十六条第一、四款；对被告人文先全依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第六十四条，第六十七条第一款，第二十五条第一款、第二十六条第一、四款；适用《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百条第一项规定，判决如下： 一、被告人凡坤朋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币五万元（罚金已缴纳）； 二、被告人文先全犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币五万元（罚金已缴纳）； 三、追缴被告人凡坤朋违法所得857109.89元，被告人文先全违法所得165500元上交国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省常德市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本二份，副本四份。 审 判 长  封长滨 人民陪审员  胡朝国 人民陪审员  汪本宏 二〇一九年十一月二十一日 书 记 员  施 丽 附件：本案适用的法律条文 一、《中华人民共和国刑法》 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻； (二)有悔罪表现； (三)没有再犯罪的危险； (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 二、《中华人民共和国刑事诉讼法》 第二百条在被告人最后陈述后，审判长宣布休庭，合议庭进行评议，根据已经查明的事实、证据和有关的法律规定，分别作出以下判决： （一）案件事实清楚，证据确实、充分，依据法律认定被告人有罪的，应当作出有罪判决； （二）依据法律认定被告人无罪的，应当作出无罪判决； （三）证据不足，不能认定被告人有罪的，应当作出证据不足、指控的犯罪不能成立的无罪判决。