甘肃省金塔县人民法院   刑事判决书   （2019）甘0921刑初108号   公诉机关甘肃省金塔县人民检察院。   被告人孔某。   指定辩护人向某，酒泉航天律师事务所律师。   被告人张某。   指定辩护人石某，甘肃金章律师事务所律师。   金塔县人民检察院以金检公诉刑诉[2019]112号起诉书指控被告人孔某、张某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月29日向本院提起公诉。本院审查受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭进行了审理。金塔县人民检察院指派检察员王某1出庭支持公诉并履行法律监督职责，被告人孔某及其指定辩护人向某、被告人张某及其指定辩护人石某均到庭参加诉讼。现已审理终结。   金塔县人民检察院指控，2017年8月，白某(另案处理)向被告人张某询问为她开具增值税专用发票事宜，被告人张某表示同意，约定开票手续费为70000元。被告人张某将开票事宜请示被告人孔某，被告人孔某表示同意，要求被告人张某在开票后核算应交税款，将剩余的开票费转入自己尾号为9020的中国银行银行卡内。2017年8月30日，白某将约定的开票费70000元打至被告人张某提供的冷永红尾号为2777的农业银行银行卡内；当日，被告人张某在甘肃洪瑞矿业有限公司与酒泉市泉湖建筑工程公司没有发生实际业务往来的情况下，给酒泉市泉湖建筑工程公司虚开增值税专用发票10张，总金额842208.90元、总税额122372.21元。白某持该10张增值税专用发票到酒泉市泉湖建筑工程公司报销工程款。2017年8月31日，被告人张某将50000元开票费转入被告人孔某账户，剩余费用主要用于缴纳本次开票应纳税款。被告人孔某收到该笔费用后，以发拖欠工资的名义给被告人张某转款10000元，剩余款项自己留用。2017年9月22日，酒泉市泉湖建筑工程公司将二被告人于2017年8月30日虚开的增值税专用发票10张，增值税税额122372.21元全部予以认证，即抵扣了应有酒泉市泉湖建筑工程公司依法缴纳的税款122372.21元。针对以上指控，公诉机关以书证、证人证言、被告人的供述与辩解等证据予以证实。公诉机关认为，被告人孔某作为公司综合部部长兼公司出纳、张某作为公司兼职会计，在本公司与酒泉市泉湖建筑工程公司没有任何实际业务往来的情况下，为其开具增值税专用发票10张，涉及金额842208.9元，税额122372.21元，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究二被告人的刑事责任。二被告人能如实供述自己的罪行，认罪认罚，建议对被告人孔某在有期徒刑六个月至十二个月并处罚金的幅度内裁量刑罚，可适用缓刑；对被告人张某在有期徒刑六个月至九个月并处罚金的幅度内裁量刑罚，可适用缓刑。   被告人孔某对公诉机关指控不持异议，没有提出辩解意见。其辩护人对公诉机关指控亦不持异议，认为被告人主观恶性较小，有坦白，初犯、偶犯，自愿认罪、积极悔罪等从轻处罚的情节，建议对其判处三年以下有期徒刑并适用缓刑。   被告人张某对公诉机关指控不持异议，没有提出辩解意见。其辩护人对公诉机关指控亦不持异议，认为被告人主观恶性较小，犯罪情节轻微，有坦白情节；一贯表现好，系初犯、偶犯。本次犯罪是公司没有向其支付工资的情况下，其在征得公司财务主管的同意下实施的，其自愿认罪认罚，考虑其家庭状况，建议对其从轻处罚并适用缓刑。   审理查明，被告人孔某系甘肃洪瑞矿业有限公司综合部部长兼公司出纳，被告人张某系甘肃洪瑞矿业有限公司兼职会计。2017年8月，白某（另案处理）向张某询问为她开具增值税专用发票事宜，张某表示同意，双方约定按照开票金额的8%收取开票费，即开票手续费为70000元。张某将开票事宜请示孔某，孔某表示同意，要求张某在开票后核算应交税款，将剩余的开票费转入自己尾号为9020的中国银行银行卡内。2017年8月30日，白某将约定的开票费70000元打至张某提供的户名为冷永红账号为×××的中国农业银行银行卡内；当日，张某在甘肃洪瑞矿业有限公司与酒泉市泉湖建筑工程公司没有发生实际业务往来的情况下，按照白某提供的购买方单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等信息及开票金额开具了购买方名称为酒泉市泉湖建筑工程公司的10张增值税专用发票，不含税金额719836.69元、税额122372.21元，价税合计842208.90元。白某持该10张增值税专用发票到酒泉市泉湖建筑工程公司报销工程款。2017年8月31日，张某将50000元开票费转入孔某账户，剩余费用主要用于缴纳本次开票应纳税款。孔某收到该笔费用后，以发拖欠工资的名义给张某转款10000元，剩余款项自己留用。2017年9月22日，酒泉市泉湖建筑工程公司将二被告人于2017年8月30日虚开的增值税专用发票10张，增值税税额122372.21元全部予以认证，即抵扣了应由酒泉市泉湖建筑工程公司依法缴纳的税款122372.21元。2017年9月29日酒泉市泉湖建筑工程公司向甘肃洪瑞矿业有限公司跨行转账642208.90元；同年10月18日，酒泉市泉湖建筑工程公司再次向甘肃洪瑞矿业有限公司跨行转账200000元。上述两笔钱款到甘肃洪瑞矿业有限公司账户后，白某联系张某将上述款项842208.90元全部转到其卡号尾号为8679的农业银行银行卡上。   案发后，被告人孔某向本院退缴违法所得40000元，被告人张某向本院退缴违法所得10000元。   以上事实有经庭审举证、质证，本院依法确认的证据受案登记表、立案决定书、起诉告知书，国家税务总局酒泉市税务局第一稽查局涉嫌犯罪案件移送书、关于甘肃洪瑞矿业有限公司案件的调查报告及关于甘肃洪瑞矿业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票认定决定的函，证人杨某、王某2、白某、郭某、柴某的证言，公安机关从酒泉市泉湖建筑工程公司调取的甘肃洪瑞矿业有限公司开具的增值税专用发票10张、指令明细信息、支付凭证，酒泉市泉湖建筑工程公司情况说明，公安机关从中国农业银行金塔县支行调取的冷永红银行卡尾号为2777的银行卡交易明细、甘肃洪瑞矿业有限公司对公账户交易明细，被告人孔某提交的其卡号尾号为9020的银行卡银行交易流水明细单、手机微信截图、手机短信截图、张某书写的收条复印件、笔记本复印件，公安机关从金塔县市场监督管理局调取的甘肃洪瑞矿业有限公司内资企业基本信息，张某提交的甘肃洪瑞矿业有限公司营业执照复印件，公安机关从国家税务总局酒泉市肃州区税务局调取的酒泉市泉湖建筑工程公司2017年9月部分增值税专用发票认证抵扣情况表，酒泉市泉湖建筑工程公司情况说明，金塔县西坝供销合作社与酒泉市泉湖建筑工程公司机械租赁合同、建筑材料（建材）供货合同，酒泉市泉湖建筑工程公司与金塔县润通能源有限责任公司燃油购销合同，甘肃洪瑞矿业有限公司与酒泉市泉湖建筑工程公司产品购销合同，甘肃洪瑞矿业有限公司证明，公安机关从国家税务总局金塔县税务局调取的票号为04835233-04835242的10张增值税专用发票认证及抵扣情况、甘肃洪瑞矿业有限公司2017年8月-2017年10月期间的报税情况，张某提供的甘肃洪瑞矿业有限公司记账凭证及附件、增值税纳税申报表，退缴违法所得票据，到案经过，户籍证明，被告人孔某、张某的供述等证实。事实清楚，证据确实、充分，足以认定。   本院认为，被告人孔某、张某明知甘肃洪瑞矿业有限公司与酒泉市泉湖建筑工程公司没有发生实际业务往来，为赚取开票费，为他人虚开增值税专用发票10张，税款数额122372.21元，二被告人的行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。二被告人到案后能如实供述其犯罪事实，可以坦白认定，具有从轻处罚的情节；案发后，二被告人能退缴违法所得，确有悔罪表现和诚意，具有酌定从轻处罚的情节。加之二被告人均系初犯，自愿认罪认罚，对二被告人可依法从宽处罚。二被告人的辩护人认为被告人主观恶性较小，有坦白情节，系初犯、偶犯等的辩护观点，符合法律规定和本案实际，本院予以采纳。公诉机关对二被告人的量刑建议适当，本院予以支持。为打击犯罪，维护国家税收制度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第六十七条第三款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，第五十二条，第五十三条，第六十四条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定,判决如下：   一、被告人孔某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金20000元；   （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限于判决生效后十日内缴纳完毕。）   被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑十个月，并处罚金20000元；   （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限于判决生效后十日内缴纳完毕。）   二、被告人孔某、张某退缴违法所得50000元，依法予以没收，上缴国库。   如不服本判决，可从接到判决书的第二日起十日内通过本院或直接向甘肃省酒泉市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。   审 判 长 马 强   人民陪审员 李玉山   人民陪审员 姜玉玲     二〇一九年十一月二十一日   书 记 员 魏国喜