汉中市南郑区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）陕0703刑初49号 公诉机关汉中市南郑区人民检察院。 被告人丁庆明，男。2018年10月1日因涉嫌虚开发票罪被汉中市公安局南郑分局取保候审。2019年5月14日被本院取保候审。2019年11月18日被本院决定逮捕并由汉中市公安局南郑分局执行逮捕，现羁押于南郑看守所。 辩护人刘哲、张权，陕西锐博律师事务所律师。 被告人刘甲付，男。2018年6月11日因涉嫌虚开发票罪被汉中市公安局南郑分局刑事拘留，同年7月16日被汉中市公安局南郑分局取保候审。2019年5月17日被本院取保候审。2019年11月18日被本院决定逮捕并由汉中市公安局南郑分局执行逮捕，现羁押于南郑看守所。 辩护人张建东，陕西南星律师事务所律师。 汉中市南郑区人民检察院以南检公刑诉〔2019〕34号起诉书指控被告人丁庆明犯出售非法制造的用于抵扣税款发票罪、刘甲付犯持有伪造的发票罪，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。汉中市南郑区人民检察院指派检察员龚雅芬出庭支持公诉，被告人丁庆明及其辩护人刘哲、张权，刘甲付及其辩护人张建东到庭参加了诉讼。本案经合议庭评议并经院审判委员会研究决定。现已审理终结。 公诉机关指控：2017年，被告人刘甲付想通过刘某江帮忙办理挂车上户。2017年9、10月份，刘某江通过成某喜认识了李某鹏和孟某华，在得知李某鹏、孟某华能够在汉中办理挂车上户业务后，便把刘甲付介绍给李某鹏、孟某华认识。2017年11月至2018年2月期间，刘甲付以600元一份的价格从丁庆明处购买了229份机动车销售统一发票，并联系高某学等人由其提供机动车合格证，之后刘甲付、刘某江、卢某江将机动车销售统一发票和机动车合格证、利用名下的南郑某鑫汽车运输服务有限公司、南郑某程物流有限公司、南郑某通物流有限公司，采取“一车多上”（一辆车重复上检测线做检测）的方式，在汉中市车管所、汉中市国家税务局车购办办理车辆上户业务。经国家税务总局吉林省税务局征管和科技发展处认定，刘甲付从丁庆明处购买的用于李某鹏、孟某华办理上户使用的229份机动车销售统一发票系假发票。丁庆明出售该229份机动车销售统一发票，票面金额达645.6万元，非法获利13.74万元。 公诉机关为支持其指控当庭出示了相关证据。公诉机关认为，被告人丁庆明出售伪造的可以用于抵扣税款的发票共计229份，票面金额达645.6万元，其行为构成出售非法制造的用于抵扣税款发票罪；被告人刘甲付明知是伪造的发票而持有，发票共计229份，票面金额达645.6万元，数量巨大，其行为构成持有伪造的发票罪。建议对被告人丁庆明以出售非法制造的用于抵扣税款发票罪判处四年六个月以上八年以下有期徒刑，并处罚金；对被告人刘甲付以持有伪造的发票罪判处三年以上五年以下有期徒刑，并处罚金。 被告人丁庆明对公诉机关指控其出售非法制造的用于抵扣税款发票罪的事实及罪名无异议；其辩护人刘哲、张权提出如下辩护意见：对本案涉案罪名没有异议，但犯罪情节应以票额的数量来认定，丁庆明主观上并没有用出售的发票抵扣增值税款的故意，客观上也没有破坏税收监管秩序；被告人丁庆明有自首情节，系初犯、平时表现良好；被告人丁庆明认识到自己的错误，主动真诚认罪悔罪，已全额退缴非法获利13.74万元，可对其从轻处罚，建议判处三年以下有期徒刑并适用缓刑。 被告人刘甲付对公诉机关指控其持有伪造的发票罪的事实及罪名无异议；其辩护人张建东提出如下辩护意见：被告人刘甲付具有坦白情节，当庭认罪认罚，愿意积极退赃，以减轻罪责；被告人刘甲付平时表现良好，无前科，系初犯、偶犯；本案涉案伪造的假发票未给国家造成税收损失，综上，建议判处被告人刘甲付三年以下有期徒刑并适用缓刑。 经审理查明：2017年，被告人刘甲付想通过刘某江帮其办理挂车上户。2017年9、10月份，刘某江通过成某喜认识了李某鹏和孟某华，在得知李某鹏、孟某华能够在汉中办理挂车上户业务后，便把刘甲付介绍给李某鹏、孟某华认识。2017年11月至2018年2月期间，刘甲付以600元一份的价格从被告人丁庆明处购买了229份机动车销售统一发票，并联系高某学等人由其提供机动车合格证，之后刘甲付、刘某江、卢某江将机动车销售统一发票和机动车合格证，利用名下的南郑某鑫汽车运输服务有限公司、南郑某程物流有限公司、南郑某通物流有限公司，采取“一车多上”（一辆车重复上检测线做检测）的方式，在汉中市车管所、汉中市国家税务局车购办办理车辆上户业务。经国家税务总局吉林省税务局征管和科技发展处认定，刘甲付从丁庆明处购买的用于李某鹏、孟某华办理上户使用的229份机动车销售统一发票系假发票。国家税务总局汉中市税务局稽查局认定，涉案229份机动车销售统一发票具有抵扣税款的功能，但在该案中未实际抵扣税款。丁庆明出售该229份机动车销售统一发票，票面金额达645.6万元，非法获利13.74万元。 案发后，被告人刘甲付于2018年6月11日被汉中市公安局民警抓获，被告人丁庆明于2018年9月30日主动到汉中市公安局投案，两名被告人均如实供述了自己的犯罪事实。在本院审理过程中，丁庆明主动交纳违法所得13.74万元，刘甲付主动交纳违法所得10万元。 上述事实，经当庭举证、质证，有以下证据证实： 一、书证 1、受案登记表、立案决定书、线索来源、抓获经过，证实本案案件来源及侦破情况。 2、到案经过及情况说明，证实被告人的到案情况。 3、孟某华举报信，证实孟某华举报关某忠涉及假发票的线索。 4、情况说明，证实孟某华在办案期间向汉中市纪委举报了涉嫌违纪线索，该线索已移交市监察委立案调查。 5、南郑某鑫汽车运输服务有限公司、南郑某程物流有限公司、南郑鑫路程物流有限公司登记情况，证实涉案三个公司的成立时间及法定代表人情况。 6、个人信息，证实被告人丁庆明、刘甲付的身份情况。 7、技侦聊天记录，证实李某鹏、孟某华、刘甲付、刘某江的微信、电话聊天情况。 8、国家税务总局吉林省税务局征管和科技发展处出具的证明、票证鉴定委托书、非公司企业法人变更登记审核表、吉林省环宇安全印刷厂出具的证明，证实涉案229份机动车销售统一发票系假发票。 9、丁庆明银行交易记录及物流记录，证实刘甲付通过朋友银行转账支付开票费共计125400元及丁庆明通过顺丰快递邮寄假发票的物流信息。 10、情况说明及快递物流信息，证实李某鹏、孟某华、成某喜、刘某江顺丰物流信息情况。 11、国家税务总局汉中市税务局稽查局出具的关于对机动车销售统一发票税款属性的认定，证实涉案229份机动车销售统一发票具有抵扣税款的功能。 12、国家税务总局汉中市南郑区税务局出具的关于对吉林229份机动车销售统一发票未申报抵扣税款的证明，证实涉案229份机动车销售统一发票具有抵扣税款的功能，涉案三家企业没有将取得的229份发票申报抵扣税款。 13、办案说明，证实丁庆明、刘甲付、刘某江、李某鹏、孟某华等相关银行账户信息及交易记录来源，均调取自“陕西省违法犯罪资金查控平台”。 二、辨认笔录 辨认笔录，证实被告人刘甲付、丁庆明与成某喜、高某学、李某鹏、孟某华、王某可能够相互指认、辨认，被告人刘甲付、丁庆明及孟某华、李某鹏对伪造的机动车销售统一发票进行辨认后表示无异议。 三、证人证言 1、证人成某喜证言，证实2017年8月中旬，他介绍刘某江、李某鹏、孟某华相识。后他们三人商量尝试在汉中给大车上户，由刘某江给李某鹏、孟某华提供机动车销售统一发票（假票，就是刘某江说的“套票”）和合格证，然后由李某鹏和孟某华在汉中用这些手续尝试给大车上户。 2、证人刘某琪证言，证实2017年3月开始在南郑某鑫汽车运输有限公司工作，主要负责公司日常档案管理，也给公司报过税。公司主要是从事货车挂靠、上户、保险代理、运输证办理和审验。孟某华和李某鹏是公司老板，孟某华是法人代表，王某开、李某成和她是员工。平时李某鹏主要负责到税务局车购办办理大车上税业务，孟某华主要负责到车管所办理大车上牌照业务，王某开、李某成负责在车辆检测线上检车，她主要是在办公室打扫卫生、复印材料等杂事。他们给车上户一辆车大概收5000元，一共办理了大约200套上户手续。某程公司和某通公司老板和人员构成与某鑫公司是一样的，业务也都是办理大车上户。 3、证人王某开证言，证实他从2016年9月开始在南郑某鑫汽车运输服务有限公司工作，公司主要业务是办理车辆挂靠上户，帮助客户审车办理保险和年检。他的工作是办理车辆上户，发票和合格证手续都是李某鹏和孟某华给他的，他拿着这些手续去车管所、检测线、国税局办理业务。公司法定代表人是孟某华，负责区车管所、国税局车购办跑手续，李某鹏是公司股东，他和李某成是员工负责去检测线检车，刘某琪是会计兼内勤。2017年11月，他和李某鹏、孟某华、李某成去安康跑业务，完事后，成某喜请吃饭，他没有去。几天后，李某鹏叫他一起去湖北竹溪，在饭桌上认识了刘某江。他在车管所上户申请表上签名不多，主要都是轻卡车，挂车上户的申请表上的签名都不是他签的。 4、证人卢某江证言，证实他与刘某江是同学，2017年11月15日刘某江让他到汉中帮忙，并介绍刘甲付、李某鹏、孟某华认识，后他们一起做大车上户的生意。由刘甲付提供发票、合格证和车辆一致性认证书，李某鹏和孟某华以南郑某鑫汽车运输服务公司、南郑某通汽车运输服务有限公司、南郑某程汽车服务有限公司名义给车上户，每次发票和合格证拿到后，由他和刘某江、刘甲付将发票、合格证送给李某鹏、孟某华，具体购车人由刘甲付联系，他知道一共211辆车办理了上户，实际只有三辆车。两辆车是刘甲付提供，一辆是刘某江提供，这三辆车来回改换车架号上户，车牌子都是滕运牌，有一些是他经手办理的。每套上户获利大概是5000到6000元，利润分四份，他、刘甲付、李明明（刘甲付朋友）、刘某江各一份，除去开支和10万元经费外，他们一人分得25万元，李某鹏和孟某华的利润分配不在这个分配范围内。 5、证人徐某军证言，证实他和刘某江是朋友，他们从2018年3月份开始合伙做汽车销售生意，他负责按照刘某江的要求提供车辆配件，开具机动车统一销售发票。合格证是厂家提供的，机动车统一销售发票是十堰某益公司和湖北某云公司开具的，一共开了十几张发票，十堰某益公司开了11张，湖北某云公司开了2张。遇到车辆上户时，成某喜将客户信息给他，他按照成某喜提供的客户信息到厂家开具发票，但全是给个人开具的发票。 6、证人李某盼证言，证实她是山东省梁山县某济货运服务有限公司会计，主要工作是会计和接待。王某可是某济公司法定代表人，高某学是王某可岳父，公司业务比较广泛，挂靠车辆业务，全国收购名下有挂靠车辆的公司，给挂靠大车和挂车办理年审、保险等，还把陕西、安徽等省份办理的挂车户口及车牌卖给全国其他省份的车主。2018年1月份开始，有50多套陕F的牌照、行驶证、营运证邮寄到某济公司，1月份寄过来2回，2月份寄过来1回。这些陕F的牌照一部分王某可和高某学让她通过顺风寄到外省，有一部分王某可拿走了。 7、证人刘某江证言，证实他一直在湖北十堰从事组装货车销售工作。2017年刘甲付通过朋友询问他能否在外地办理车辆上户，他就问了成某喜。2017年7、8月份，他通过成某喜认识了汉中某鑫汽车运输有限公司的李某鹏和孟某华，他们说可以试一下在汉中办理挂车上户，刘甲付就提供发票和合格证，然后通过顺风快递把车辆合格证、发票发给李某鹏，李某鹏和孟某华用这套手续在汉中车管所成功办理了挂车上户。之后他与刘甲付、李某鹏、孟某华、卢某江一起在某鑫汽车服务有限公司商量上户的事情。当时约定：刘甲付负责提供发票、合格证和样车，李某鹏、孟某华负责使用发票在汉中给挂车办理上户，他做中间人负责联系生意。他和刘甲付一共提供了三辆车，一台是他从山西李侠处借得，两台是刘甲付从山东弄来的，利用这些道具挂车在汉中车管所循环上检测线，办理了211套陕F牌照的挂车手续。刘甲付没有告诉过他发票从哪里来的，他只知道这些发票和合格证是从山东邮寄到汉中的，收件人都是刘甲付，这些发票一开始刘甲付给他说800元一份找人开的，后又说每份1200元，是真发票。车辆验车、上户的整个流程都是李某鹏和孟某华操作的，他从中赚取手续费20万元左右。刘甲付让高保全等人将客户办理上户的钱先转入他的卡里，然后他以每套手续1.5万元给李某鹏、孟某华支付酬劳。一套户客户给他们2.9万元，其中1.5万元给李某鹏、孟某华，剩下1.4万元有1万左右刘甲付拿去办合格证和发票，还有刘甲付自己的利润，他每套车赚1000元中介费。 8、证人李某鹏证言，证实2017年大概9、10月份，他和孟某华去安康给一些车办理登记评定报备，在当晚成某喜安排的饭局上他认识了刘某江，期间刘某江问他能否在汉中给挂车上户，他说只要手续没问题就能办，并让刘某江先提供一套手续试试。回到汉中后，有一天刘某江电话告诉他让他和刘甲付联系，刘甲付能够提供车辆发票和合格证，他就和刘甲付互加了微信联系。他按照刘某江的要求，将开票信息包括南郑某鑫汽车运输服务有限公司的营业执照、收货地址通过手机微信发给刘甲付，过了几天他就收到了从山东顺风邮寄的机动车销售统一发票和车辆合格证。之后他和孟某华通过这套手续，在汉中车管所、国税局车购办成功的办理了一个挂车车牌。2017年9月至2018年3月，他与孟某华一共给刘某江、刘甲付办理了236套大车的户，其中211户是11米侧翻挂车，25户是13.75米板车，车辆都是腾运牌的，产地是山东梁山，这236套挂车发票、合格证都是刘某江和刘甲付提供的。刘某江告诉他和孟某华，这些套票是刘某江和刘甲付花钱买的，发票一张3000元，合格证一张8000元，都是假的。这236套车牌他以1.2万一套卖给了刘某江，他和孟某华一共获利250万左右。南郑某程物流有限公司原是他名下公司，后过户给王某可了。南郑某通物流有限公司原是孟某华的公司，后过户给一个安徽人。 9、证人孟某华证言，证实2012年他和别人合伙成立公司从事车辆挂靠上户生意。他现在名下有一个南郑某鑫汽车运输服务有限公司，他任公司法定代表人，南郑某通物流有限公司他过户给一个安徽人了。南郑某程汽车服务有限公司开始是李某鹏的，后过户给了王某可。某程和某鑫公司一样，都是负责到车管所办理大车上户的，他主要负责到车管所办理大车上户的手续，李某鹏负责对外联系提供机动车销售统一发票、合格证等相关业务和负责到税务局车购办办理上户手续，王某开主要负责检测线上检车，刘某琪是公司会计内勤。2017年10月份，在安康他和李某鹏经成某喜介绍认识了刘某江，后来他们开始在汉中进行大车上户。每上一户，刘某江就往李某鹏账户上打款1.2万元，他和李某鹏一共得款253.2万元，除去员工工资和日常开销，他和李某鹏分别分得70多万元。手续办好后刘某江、刘甲付和卢某江就来把手续取走。在南郑某鑫公司和南郑某程公司名下，他和李某鹏一共办理了211辆11米侧翻挂车，用的是一车多上的方式。这些套票他听刘某江说过，他知道这些是假发票，用样车上户是刘某江提出的，大车手续办好后，刘某江就把这些发票第一联原件从某鑫公司办公室拿走了。 10、证人高某学证言，证实2017年11月份，刘甲付告诉他在陕西汉中有211套11米侧翻车上户的指标，他就同杨某贞、刘甲付、高中福四人一起去了汉中，刘甲付在汉中一直和他们分开住的。刘甲付让他和吴某文提供挂车的合格证，吴某文提供了80多套挂车合格证，他和杨某贞提供了120多套合格证，刘甲付找丁庆明开具了机动车销售统一发票，他们再把发票和合格证一起给汉中的李某鹏和一姓孟的，让他们在汉中车管所办理上户。挂车手续办好后，刘甲付和刘某江再以一套手续2.2万元的价格卖给他们，他们再以3.1到3.2万元一套的价格卖给事先联系好的大车车主，他们从中赚取3000多元的差价。他们的合格证是从梁山路通挂车制造厂拿的，每套合格证价格7000元，汉中这211套户他们提供了120多套，一共支付挂车制造厂约84万元。他们在汉中用的一车多上的方式，实际他们只提供了2辆车，找点检测线上的关系后，检测时把车牌和手续信息一换，用一辆车可以通过几百辆车的检验。 11、证人王某可证言，证实2017年12月份，他岳父高某学向他要钱投资买大车户。直到2018年2月，他岳父拿了一张在汉中办理的挂车营运证和行驶证的照片给他看，他才同意垫钱上户。刘某江、刘甲付、李某鹏、孟某华负责在汉中给大车上户，他和高某学等人卖出去37套11米侧翻挂车户，挣了120万元，他把之前投资的107万元拿走后，剩下的钱高某学和杨某贞他们分掉了。211套挂车手续是分批次通过顺风快递邮寄到山东梁山的。2018年3月初，他见过在汉中办理上户的一些挂车机动车统一销售发票，还有等级证书、购置税本、客户信息等，发票是他岳父高某学和杨某贞从汉中带回来的，后全部被高某学拿走了。他收购南郑某程物流有限公司花了440多万，主要目的是买201套上好户的11米侧翻挂车的管理费和服务费，但是后来他觉得他是外地人，201套手续又已经卖给全国各地的大车车主了，就又想把公司卖出去，但是最后也没有卖出去。 12、证人赵某博证言，证实他在国家税务总局汉中市税务局汉台区分局某分局车辆购置税办理大厅工作，一直在窗口负责车辆购置税征收业务，2016年下半年他认识了李某鹏。从2017年年底开始，李某鹏找他在他的窗口办理车购税业务。李某鹏从他手里经办了至少150辆车辆购置税，都是以南郑某鑫汽车运输服务有限公司、南郑某程运输服务有限公司、南郑某通运输服务有限公司这三个公司的名义办理的。2017年9、10月份，李某鹏第一次找他办理业务的流程和一般流程不一样，李某鹏是先问交多少钱，然后让他拿扫码枪扫下手续，查验能过系统后李某鹏再决定交不交车购税。正常程序是先交合格证和发票，然后扫码系统显示缴纳的车购税税款后，再缴税。 四、被告人供述与辩解 1、被告人丁庆明供述与辩解，证实他一直在山东省梁山县经营挂车生意，也给梁山当地人销售机动车统一发票，这种发票是套票，是伪造的假发票。他通过一次饭局认识了刘甲付，大约2017年9、10月份，刘甲付听老乡孙先忠知道他能开发票的事，便打电话问他有没有机动车发票。他告诉刘甲付他能开机动车发票，但是能不能给挂车上户不确定，刘甲付说车管所有关系，让他先开一份发票试一试。之后，刘甲付把机动车销售发票的开票信息发给他，包括开票金额、开票公司、还有一张合格证照片。他便找网上卖发票的人以500元一张的价格买了一张，发票开好后按照刘甲付给的地址通过顺风快递邮寄给了陕西省汉中市南郑某鑫公司，收件人是李某鹏。过了10天刘甲付说发票没问题，让他再开一点，他就用同样的方法根据刘甲付提供的发票信息在网上找人开了235张机动车销售统一发票，然后通过快递邮寄给刘甲付提供的地址，收件电话是刘甲付的电话，收件人有时候是刘某江，有时是刘甲付。汉中确认收到发票后，刘甲付便以每份600元的价格给他支付费用，他一共收了12万元左右发票钱。他共计给刘甲付开了236张机动车统一销售发票，21张是以“南郑县某鑫汽车运输有限公司”，190张是以“南郑县某程物流有限公司”，25张是以“南郑县某通运输有限公司”，这236张发票都是假发票，不是正规税务机关出具的。刘甲付找他买发票时他告诉过刘甲付他的是假发票。 2、被告人刘甲付供述与辩解，证实2017年9月，他在渭南大荔准备上大荔的挂车户，刘某江让他找人开挂车套票，然后他就通过朋友找到了丁庆明。2017年12月初，刘某江告诉他能在汉中给挂车上户，他就和刘某江去汉中做挂车上户的生意。12月中旬，刘某江让他找能开套票的人，他就联系了丁庆明，第一份800元一张，丁庆明说能不能在税务局买上附加费他不管，他就向丁庆明通过微信发了开票的公司名称、开票金额、日期等信息后，两天后，发票就通过邮寄收到了。丁庆明一共给他们开具了236份机动车销售统一发票，21张是以“南郑县某鑫汽车运输有限公司”，190张是以“南郑县某程物流有限公司”，25张是以“南郑县某通运输有限公司”，这236张发票都是假发票，每份发票开票费是800元，发票来源他不知道。他和刘某江、李某鹏在汉中上了211户11米侧翻挂车和25户13.75米板车手续，他们采用的是一车多上的方法上的户，一辆13.75米板车是高某学和杨某贞从山东梁山拉到汉中的，一辆11米侧翻挂车是刘某江从山西李侠处开来的，211户合格证都是高某学、王某可提供的，合格证是梁山路通公司出具的，这些车都挂靠在南郑某鑫汽车运输有限公司、南郑某程物流有限公司、南郑某通运输有限公司名下的，但是实际上都是挂靠挂车的空壳公司。高某学、杨某贞、吴某文给李某鹏提供大车合格证，然后再从李某鹏公司买大车户，平均2.2万元一户，再把大车户以平均3.2万元一户卖给大车车主，从中赚取差价，李某鹏、孟某华每上成功一户，刘某江给他们1.2万元。 以上证据来源合法，能够证明案件事实，且相互印证，足以认定。 本院认为：被告人丁庆明出售伪造的可以用于抵扣税款的发票共计229份，票面金额累计达645.6万元，数量特别巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零九条之规定，构成出售非法制造的用于抵扣税款发票罪。被告人刘甲付明知是伪造的发票而持有，发票共计229份，票面金额达645.6万元，数量巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百一十条之一之规定，构成持有伪造的发票罪。故公诉机关指控被告人丁庆明犯出售非法制造的用于抵扣税款发票罪、被告人刘甲付犯持有伪造的发票罪的事实存在、罪名成立。被告人丁庆明出售非法制造的用于抵扣税款发票，按票面金额计算，属于数量特别巨大的情形，本应判处七年以上有期徒刑，并处罚金。鉴于被告人丁庆明能主动投案，并如实供述自己的犯罪事实，其行为构成自首，可减轻处罚。被告人丁庆明当庭自愿认罪，并主动退赔了全部赃款，主动交纳罚金，可酌情从轻处罚。被告人刘甲付持有伪造的发票，按票面金额计算，属于数量巨大的情形，应当判处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。鉴于被告人刘甲付归案后能如实供述自己的犯罪事实，其行为构成坦白，可从轻处罚；且其能当庭自愿认罪，并主动退赔了10万元赃款，可酌情从轻处罚。被告人丁庆明出售伪造的发票虽然没有实际用于抵扣税款，但该伪造的发票经鉴定，可以用于抵扣税款。故被告人丁庆明的行为构成出售非法制造的用于抵扣税款发票罪，而不是出售非法制造的发票罪。被告人丁庆明出售伪造的发票按份数虽然只够数量巨大的情形，被告人刘甲付持有伪造的发票按份数虽然只够数量较大的情形，但按票面金额计算，被告人丁庆明出售伪造的发票属于数量特别巨大的情形，被告人刘甲付持有伪造的发票属于数量巨大的情形。本案中两被告人出售和持有的伪造的发票分别达到数量特别巨大的情形和数量巨大的情形，社会影响大，虽然退赔了赃款，但根据其犯罪情节，不适用缓刑。公诉机关建议对被告人丁庆明判处四年六个月以上八年以下有期徒刑、并处罚金，对被告人刘甲付判处三年以上五年以下有期徒刑、并处罚金的意见，予以采纳。对被告人丁庆明的辩护人提出，被告人丁庆明有自首情节，主动真诚认罪悔罪，已全额退缴非法获利13.74万元，可对其从轻处罚的辩护意见予以采纳，但对其提出犯罪情节应以票额的数量来认定，建议判处丁庆明三年以下有期徒刑并适用缓刑的辩护意见，不予采纳。对被告人刘甲付的辩护人提出被告人刘甲付具有坦白情节，当庭认罪认罚，愿意积极退赃的辩护意见，予以采纳，但对其建议判处刘甲付三年以下有期徒刑并适用缓刑的辩护意见，不予采纳。 依据《中华人民共和国刑法》第二百零九条一款，第二百一十条之一，第六十七条一、三款，第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人丁庆明犯出售非法制造的用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币五万元； （刑期从判决执行之日起计算；判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2019年11月18日起至2024年11月17日止；罚金已交纳） 二、被告人刘甲付犯持有伪造的发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币五万元； （刑期从判决执行之日起计算；判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，2018年6月11日至2018年7月16日刑事拘留三十五日折抵刑期三十五日，即从2019年11月18日起至2023年4月12日止；罚金限判决生效后十日内交纳） 三、对被告人丁庆明已交纳的违法所得13.74万元和被告人刘甲付已交纳的违法所得10万元予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可从接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向陕西省汉中市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份、副本二份。 审 判 长  杨智勇 人民陪审员  宋文富 人民陪审员  谭会英 二〇一九年十一月十八日 书 记 员  朱雨彤