江西省九江市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2019）赣04刑终493号原公诉机关九江市柴桑区人民检察院。上诉人（原审被告人）张宇，男，1980年11月15日出生于江西省永修县，汉族，大专文化，苏州市，户籍所在地及家庭住址江西省永修县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2018年10月8日被刑事拘留；同年11月14日被逮捕。现羁押于九江市看守所。辩护人周盈丹，江西柴桑律师事务所律师。九江市柴桑区人民法院审理九江市柴桑区人民检察院指控原审被告人张宇犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年9月30日作出（2019）赣0421刑初95号刑事判决。宣判后，原审被告人张宇不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人，听取辩护人的辩护意见，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。原判认定，2012年至2013年期间，邱柯文（已判决）伙同他人先后在江西省永修县注册九江华鑫昌通讯设备有限公司（以下简称“华鑫昌公司”）、江西冠通电子有限公司（以下简称“冠通公司”）、永修银鼎电子有限公司（以下简称“银鼎公司”），套取其他公司的海关进口增值税专用缴款书，利用税务系统漏洞在永修国税局进行进项认证抵扣，在没有实际货物交易的情况下，以上述公司名义大肆向下游公司虚开增值税专用发票。邱柯文以其为法定代表人的深圳市科雅达投资发展有限公司（以下简称“科雅达公司”）的名义租下皇城广场的一间办公室，方鸣（已判决）受邱柯文指使，在该处通过QQ邮箱邮件、手机短信等方式交流传递上下游公司资料、开票信息、海关进口增值税专用缴款书等重要资料，接收、发送邱柯文所控制各个公司的网银U盾，控制资金流转，伪造货物买卖资金流，完成资金的回流。原审被告人张宇受雇于邱柯文为华鑫昌公司、冠通公司、银鼎公司三家公司从事会计工作，在明知是虚开增值税专用发票的情况下，受邱柯文指使办理永修涉案公司法定代表人变更事项及在税务机关办理申报纳税等事务，通过QQ邮箱与方鸣沟通信息进行开票，并通过邮箱将涉案公司应缴的税款、应补缴的税款，税务局要示缴款的期限等情况发送方鸣和邱柯文，并且张宇银行流水与涉案公司有大量的资金往来。经查实，共计虚开增值税专用发票970份，票面金额91239480.74元，税额155106892.12元，价税合计1067500372.86元。具体事实如下：一、银鼎公司虚开事实1.向深圳市华森科技股份有限公司（以下简称“华森公司”）虚开增值税专用发票73份，票面金额71559375.15元，税额12165093.69元，价税合计83724468.84元。2.向郑州市爱度通信设备有限公司（以下简称“爱度公司”)虚开增值税专用发票62份，票面金额56518447.02元，税额9608136.02元，价税合计66126583.04元。3.向华蓥山市高科德电子科技有限公司（以下简称“高科德公司”)虚开增值税专用发票67份，票面金额62474871.81元，税额10620728.19元，价税合计73095600元。4.向华蓥山市高科龙电子科技有限公司（以下简称“高科龙公司”）虚开增值税专用发票11份，票面金额10243589.72元，税额1741410.28元，价税合计11985000元。5.向江西创成电子有限公司（以下简称“江西创成公司”)虚开增值税专用发票11份，发票金额10835042.73元，税额1841957.27元，价税合计12677000元。6.向深圳市创成电子有限公司（以下简称“深圳创成公司”）虚开增值税专用发票12份，发票金额9955724.77元，税额1692473.23元，价税合计11648198元。7.向深圳市中科诺数码科技有限公司（以下简称“中科诺公司”）虚开增值税专用发票1份，票面金额864615.38元，税额146984.62元，价税合计1011600元。8.向广东高科时代电子工业有限公司（以下简称“高科公司”）虚开增值税专用发票12份，票面金额9145426.49元，税额1554722.51元，价税合计10700149元。9.向广州市众达电气实业有限公司（以下简称“众达公司”)虚开增值税专用发票2份，票面金额1459311.12元，税额248082.88元，价税合计1707394元。10.向深圳市百纳威电子股份有限公司（以下简称“百纳威公司”）虚开增值税专用发票46份，票面金额43054487.14元，税额7319262.86元，价税合计50373750元。11.向深圳市冠源泰科技有限公司（以下简称“冠源泰公司”)虚开增值税专用发票19份，票面金额16371887.2元，税额2783220.8元，价税合计19155108元。二、华鑫昌公司虚开事实1.向高科德公司虚开增值税专用发票51份，票面金额50607008.46元，税额8603191.54元，价税合计59210200元。2.向高科龙公司虚开增值税专用发票33份，票面金额32119829元，税额5460371元，价税合计37580200元。3.向四川九州电器公司通信事业部（以下简称“九州公司”)虚开增值税专用发票185份，票面金额180151500.44元，税额30625755.54元，价税合计210777255.98元。4.向百纳威公司虚开增值税专用发票272份，票面金额263030413.82元，税额44715170.18元，价税合计307745584元。5.向冠源泰公司虚开增值税专用发票42份，采面金额39519170.14元，税额6718258.86元，价税合计46237429元。三、冠通公司虚开事实1.向武汉瑞武商贸有限公司（以下简称“瑞武公司”）虚开增值税专用发票25份，票面金额19290598.29元，税额3279401.71元，价税合计22570000元。2.向中科诺公司虚开增值税专用发票8份，票面金额6734649.59元，税额1144890.41元，价税合计7879540元。3.向高科公司虚开增值税专用发票37份，票面金额27522269.22元，税额4678785.78元，价税合计32201055元。4.向众达公司虚开增值税专用发票1份，票面金额935263.25元，税额158994.75元，价税合计1094258元。另查明，原审被告人张宇于2018年10月8日被抓获归案。上述事实，有九江市国税局稽查局税务稽查报告及税务处理决定书、税务行政处罚决定书、九江市公安局调取的华鑫昌公司、银鼎公司、冠通公司发票领取表、发票存根联明细表、发票抵扣联明细表、九江市国家税务局出具的华鑫昌公司增值税专用发票明细表、冠通公司下游企业表及增值税专用发票明细表、银鼎电子有限公司应开增值税专用发票统计表及明细表、九江市公安局从方鸣QQ邮箱中提取的邮件内容截图及光盘、从方鸣使用的小米6手机中提取的短信内容截图、刑事判决书、刑事裁定书、同案人邱柯文、方鸣的供述、证人邹某的证言、原审被告人张宇的供述与辩解、归案经过、户籍资料等证据，予以证实。原判认为，原审被告人张宇明知在没有实际经营的情况下，受他人指使参与为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。原审被告人张宇受邱柯文、方鸣指示从事，起辅作用，系从犯，应当减轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条之规定，判决：原审被告人张宇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金十万元人民币。宣判后，原审被告人张宇不服，以原判认定事实不清，量刑过重为由，向本院提出上诉。其辩护人的辩护意见与上诉理由一致。本院经审查核实，原审判决书确认的证据能够证明本案事实，证据之间具有客观性、关联性，证据来源合法，已经原审庭审质证属实。二审期间，上诉人张宇及其辩护人均未提交新的证据，本院对原审判决书所列证据予以确认。关于上诉人张宇及其辩护人提出原判认定事实不清，量刑过重的上诉理由与辩护意见，经查，1.原判认定涉案公司虚开增值税专用发票的事实有在案证据予以证实；同时，上诉人张宇与同案人邱柯文的供述、同案人方鸣与上诉人张宇QQ邮箱的往来邮件、方鸣手机中提取的短信等，能够相互印证上诉人张宇对虚开增值税专用发票的事实是明知的。2.原判量刑时已经充分考虑了上诉人张宇的从犯情节，量刑并无不当。故上诉人张宇及其辩护人提出的上诉理由与辩护意见不能成立，不予采纳。本院认为，上诉人张宇伙同他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。在虚开增值税专用发票的共同犯罪中，上诉人张宇起辅助作用，系从犯，应当从轻减轻或者免除处罚。原审法院根据上诉人张宇犯罪的事实、性质、情节及对于社会危害程度所为的判决，事实清楚，证据确实、充分，适用法律正确，量刑适当，审判程序合法，应予维持。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  蔡报刚审判员  夏 亮审判员  吴 思二〇一九年十一月十九日法官助理潘丹书记员黄瑞