台安县人民法院刑 事 判 决 书（2019）辽0321刑初6号公诉机关台安县人民检察院。被告人王多艺，男，1983年12月22日出生于辽宁省海城市，汉族，初中文化，系鞍山市博来钢制品有限公司业务经理，户籍所在地海城市，捕前住海城市。因虚开增值税专用发票嫌疑，于2018年4月16日被刑事拘留；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月21日被逮捕。现羁押于台安县看守所。辩护人马一博，辽宁弘扬律师事务所律师。辩护人林晓文，辽宁弘扬律师事务所律师。台安县人民检察院以台检刑检二部刑诉（2018）295号起诉书指控被告人王多艺犯虚开增值税专用发票罪，于2018年12月27日向本院提起公诉。本院审查后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。台安县人民检察院指派检察员万威力、检察官助理李鸣夏出庭支持公诉，被告人王多艺及其辩护人马一博、林晓文到庭参加了诉讼。现已审理终结。台安县人民检察院起诉指控，2016年4月至8月，被告人王多艺在担任鞍山市博来钢制品有限公司（下称博来公司）业务经理期间，多次与张某3、郑某（均另案处理）共谋，通过以签订虚假合同的手段，按开票金额的百分之六的价格虚开增值税专用发票。张某3先后通过大庆生祥废旧物资有限公司（下称大庆生祥公司）、大庆赫升废旧物资回收有限公司（下称大庆赫升公司）；郑某通过台安某1再生资源有限公司（下称台安某1公司）、台安宇航再生资源回收有限公司（下称台安宇航公司）、吉林松原市泓兴达再生物资有限公司（下称松原泓兴达公司）、松原市鑫得利再生物资有限公司（下称松原鑫得利公司）为博来公司、台安某2再生资源有限公司（下称台安某2公司）虚开增值税专用发票。被告人王多艺共取得上述公司虚开的增值税发票252组，经税务机关认证，抵扣251组，抵扣税额人民币3844734.00元。具体事实为：1、2016年4月21日、25日，博来公司取得台安某1公司虚开的增值税专用发票61组，抵扣税额人民币664141.56元。2017年9月，自行将上述税额作进项税额转出处理。2、2016年4月21日、25日，博来公司取得台安宇航公司虚开的增值税专用发票45组，抵扣税额人民币764019.42元。2017年9月，自行将上述税额作进项税额转出处理。3、2016年8月22日、23日，博来公司取得大庆生祥公司增值税专用发票27组，抵扣发票26组，抵扣税额人民币417633.43元。2017年11月，自行将上述税额作进项税额转出处理。4、2016年8月22日、23日，10月25日，博来公司分别取得大庆赫升公司增值税专用发票44组，抵扣税额人民币724993.37元。2017年6月、11月，自行将上述税额作进项税额转出处理。5、2016年10月19日，台安某2公司取得大庆生祥公司开具的增值税专用发票共计25组，抵扣税额人民币424709.50元。2017年6月，自行将上述税额作进项税额转出处理。6、2016年8月16日，博来公司取得松原泓兴达公司开具增值税专用发票26组，抵扣税额人民币441603.24元。2017年11月27日，将上述税额作稽查预缴税款入库。7、2016年8月23日，博来公司取得松原市鑫德利公司开具增值税发票24组，抵扣税额人民币407633.76元。2017年11月27日，将上述税额作稽查预缴税款入库。公诉机关为上述指控向法庭举证，即有博来公司、旭日公司的财会凭证，银行交易凭证，网上银行交易凭证，相关涉案人员的银行卡交易凭证及出票公司银行凭证，税务机关抵扣证明及证明材料，证人姜某1、姜某2、罗某、刘某1、王某1、张某1、程某、马某、张某2、张某3、郑某的证言，被告人王多艺的供述和辩解，辽宁华理会计师事务所审计报告等证据。公诉机关认为，被告人王多艺以抵扣税款为目的，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人王多艺对起诉指控的主要犯罪事实予以供认，但对犯罪数额有异议。辩护人马一博认为，对虚开增殖税专用发票抵扣数额应认定为人民币1445106元，对于未查明资金流向的税额人民币2399627元，在无法排除存在真实货物交易的情况下，根据疑罪从无的原则，应从犯罪数额中予以扣除。被告人王多艺所在企业收购废钢来源于个体收购点或自然人，无法提供增值税发票，为弥补企业进项税平衡，才同意他人推销而购买增值税专用发票，被告人主观恶性不深。在立案前，被告人王多艺所在企业自查后自行将抵扣税额做进项税额转出处理和稽查预缴税款入库处理，并未给国家造成实际损失。被告人王多艺具有自首情节。辩护人林晓文认为，公诉机关指控被告人王多艺虚开增值税专用发票数额为人民币3844734元事实不清，证据不足，实际涉案数额应为人民币100多万元。被告人王多艺具有自首情节。虚开增值税专用发票的抵扣税额在案发前已全部补交完毕，没有给国家造成损失。被告人王多艺主观恶性小，社会危害性不大，系初犯、偶犯，自愿认罪，依法应当从轻处罚。经审理查明，2016年4月至8月，被告人王多艺在担任博来公司业务经理期间，多次与张某3、郑某共谋，通过以签订虚假合同的手段，按开票金额的百分之六的价格虚开增值税专用发票。张某3先后通过大庆生祥公司、大庆赫升公司；郑某通过台安某1公司、台安宇航公司、吉林松原泓兴达公司、松原鑫得利公司为博来公司、台安某2公司虚开增值税专用发票。具体事实如下：1、2016年4月21日、25日，博来公司取得台安某1公司的增值税专用发票61组，金额人民币3906714.04元，抵扣税额人民币664141.56元，价税合计人民币4570855.60元，2016年5月18日、2016年5月19日及2016年6月12日将人民币4570855.60元支付给台安某1公司，2016年5月19日及2016年6月14日台安某1公司将2510855.6元转帐给李某，李某将人民币2025400元分别于2016年5月19日转帐给马某人民币2000000元、2016年6月16日转帐给张某2人民币25400元。2017年9月，博来公司自行将上述税额作进项税额转出处理。2、2016年4月21日、25日，博来公司取得台安宇航公司增值税专用发票45组，金额人民币4494230.58元，抵扣税额人民币764019.42元，价税合计人民币5258250元，于2016年4月29日及2016年5月10日将人民币410000元支付给台安宇航公司，2016年5月11日台安宇航公司将人民币400000元转帐给张某5，同日张某5将人民币400000元分别转帐给王某2人民币100000元、崔某人民币300000元。2016年6月7日，博来公司支付给台安宇航公司承兑汇票人民币5100000元。2017年9月，博来公司自行将上述税额作进项税额转出处理。3、2016年8月22日、23日，博来公司取得大庆生祥公司增值税专用发票26组，金额人民币2456666.75元，抵扣税额人民币417633.43元，价税合计人民币2874300.18元，于2016年9月12日将人民币574300元支付给大庆生祥公司，同日大庆生祥公司将574284元转帐给邵某，同日邵某将人民币574284元转帐给程某，同日程某将人民币574284元转账给张某2。2016年9月8日，博来公司支付给大庆生祥公司承兑汇票人民币2300000元。2017年11月，博来公司自行将上述税额作进项税额转出处理。4、2016年8月16日，博来公司取得松原泓兴达公司开具增值税专用发票26组，金额人民币2597666.76元，抵扣税额人民币441603.24元，价税合计人民币3039270元，于2016年8月26日及2016年8月29日将人民币3039270元支付给松原泓兴达公司，同日松原泓兴达公司将人民币3039220元分别转帐给孔庆茹人民币1630000元、转帐给班玉良人民币1409220元，同日班玉良将人民币1409170元转帐给程某。2017年11月27日，博来公司将上述税额作稽查预缴税款入库。5、2016年8月22日、23日，10月25日，博来公司分别取得大庆赫升公司增值税专用发票44组，金额人民币4264666.63元，抵扣税额人民币724993.37元，价税合计人民币4989660元，于2016年9月12日及2016年11月2日将人民币2689660元支付给大庆赫升公司，同日大庆赫升公司将人民币2689650元资金转帐给徐茁，同日徐茁将人民币2689650元资金转帐给程某，同日程某将人民币2689650元转帐给张某2。2016年9月8日，博来公司支付给大庆赫升公司承兑汇票人民币2300000元。2017年11月，博来公司自行将上述税额作进项税额转出处理。6、2016年8月23日，博来公司取得松原鑫德利公司增值税专用发票24组，金额人民币2397846.24元，抵扣税额人民币407633.76元，价税合计人民币2805480元，于2016年9月12日将人民币705480元支付给松原鑫德利公司，同日松原鑫德利公司将人民币705480元转帐给邵某，同日邵某将人民币705480元转帐给程某；同日程某将人民币705480元转帐给张某2。2016年9月8日，博来公司支付给松原鑫德利公司承兑汇票人民币2100000元。2017年11月27日，博来公司将上述税额作稽查预缴税款入库。7、2016年10月19日，台安某2公司取得大庆生祥公司开具的增值税专用发票25组，金额人民币2498290.5元，抵扣税额人民币424709.5元，价税合计人民币2923000元。2017年6月，台安某2公司自行将上述税额作进项税额转出处理。综上，博来公司取得增值税专用发票价税合计为人民币26460815.78元，其中有资金回流部分价税合计为人民币10335984元，抵扣税额人民币1657657.81元。博来公司支付给台安宇航公司、大庆生祥公司、大庆赫升公司、松原鑫德利公司的承兑汇票及台安宇航公司转帐给张某5，张某5转帐给王某2、崔某，松原市泓兴达公司转帐给孔庆茹部分未发现资金回流，现有证据无法认定是否存在虚开增殖税专用发票行为。另查，博来公司系自然人投资的有限责任公司。公司经营范围钢结构件制造、钢筋调直、铸件、机械加工、金属制品加工、耐火材料、冷轧带肋钢筋销售。程某、马某原系博来公司员工，张某2系被告人王多艺的亲属。上述事实，被告人在开庭过程中亦无异议，且有证人姜某1、姜某2、罗某、程某、马某、张某2、刘某2、郑某、王某1、张某1、邵某的证言，被告人王多艺的供述，博来公司、台安某2公司的财会凭证、银行交易凭证、网上银行交易凭证、银行卡交易凭证及出票公司银行凭证、龙江银行交易记录、博来公司财会承兑发票复印件，涉案的相关企业信息，博来公司增值税纳税申请表、认证清单、税务机关认证的增值税发票，张某3活期账户明细、大庆生祥公司交易明细、松原鑫德利公司交易明细、大庆赫升公司交易明细、博来公司交易流水清单、台安某2公司交易记录，台安县国税局高力房税务所说明，台安县税务局稽查局说明，4张鞍山农村商业银行承兑汇票，博来公司的企业帐目，纳税申报材料，台安县公安局经侦大队的说明及博来公司、台安某2公司的明细帐，辽宁华理会计事务所审计报告，高力房镇人民政府出具的情况说明，台安县公安局经侦大队出具的说明，户籍证明及无前科劣迹证明，案件来源及到案经过等证据材料，足以认定。本院认为，被告人王多艺违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票数额较大，此行为侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。公诉机关关于被告人王多艺抵扣虚开增值税专用发票税额人民币3844734元的指控意见，经查，博来公司用于抵扣增殖税专用发票存在资金回流部分所涉税额为人民币1657657.81元的犯罪事实有审计报告、被告人王多艺的供述、证人张某3、郑某、程某、马某、张某2的证言等证据予以证明，应予认定；其余部分根据现有证据无法认定博来公司与出票单位资金存在往来回流，又查，博来公司是具有实际生产经营行为的企业，对公诉机关该部分犯罪事实的指控意见，证据不足，本院不予认定。关于被告人王多艺辩护人提出被告人主动投案，且能如实供述自己的犯罪事实，系自首；被告人王多艺所在的企业自行将抵扣税额做进项税额转出处理和稽查预缴税款入库处理，没有造成国家税款损失，社会危害性较小，可从轻处罚的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。被告人王多艺具有悔罪表现，宣告缓刑对其居住的社区没有重大不良影响，具备适用缓刑的法定条件，依法适用缓刑。本案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十一条、第六十七第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条第一款，《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条之规定，判决如下：被告人王多艺犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币200000元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省鞍山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本十一份。审 判 长  王 颖人民陪审员  孟淑菊人民陪审员  马术梅二〇一九年十一月十三日书 记 员  袁 伟