湖南省衡山县人民法院 刑 事 判 决 书 （2017）湘0423刑初163号 公诉机关湖南省衡山县人民检察院。 被告人谭乐平，男，1960年4月12日出生，汉族，湖南省衡山县人，小学文化，无业，住湖南省衡山县岭坡乡黄谷村二组18号。2015年10月9日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被衡山县公安局监视居住。2016年4月1日经衡山县人民检察院决定重新监视居住。 辩护人李新庚，湖南华方律师事务所律师。 湖南省衡山县人民检察院以山检公诉刑诉[2016]117号起诉书指控被告人谭乐平犯虚开抵扣税款发票罪一案，本院于2017年3月14日作出（2016）湘0423刑初116号刑事判决，被告人谭乐平不服提起上诉，衡阳市中级人民法院于2017年6月16日作出（2017）湘04刑终156号刑事裁定书，裁定撤销本院（2016）湘0423刑初116号刑事判决并发回重审。本院于2017年9月28日重新立案受理，依法另行组成合议庭,于2018年5月17日公开开庭进行了审理。衡山县人民检察院指派检察员李巍出庭支持公诉，被告人谭乐平及其辩护人李新庚到庭参加诉讼。审理过程中，衡山县人民检察院于2017年12月26日建议延期审理，本院于同日作出延期审理决定。2018年1月26日衡山县人民检察建议本院恢复审理，本院于当日决定对本案恢复审理。本案经衡阳市中级人民法院批准延长审理期限三个月。现已审理终结。 衡山县人民检察院指控，被告人谭乐平一直在岭坡乡开竹制品小作坊。2007年上半年经他人介绍认识了广东人苏某某（另案处理），苏某某提出二人合伙开公司来虚开增值税发票，由苏某某负责出资，按虚开的增值税专用发票票面金额的1.8%作为谭乐平的分红，保证谭乐平至少每月有一万块钱赚。2007年9月19日谭乐平以其本人身份信息在衡山县工商局注册成立衡山县金旺竹制品有限公司，谭乐平任法人代表。2009年4月23日，谭乐平用妻子宾凤英的身份信息注册了衡山县振兴木业有限公司，宾凤英任法人代表，苏某某在该公司担任股东与监事，但该公司实际控制人系苏某某。谭乐平负责收购原料，苏某某负责生产和对外销售产品。在2007年11月21日至2009年9月27日期间，谭乐平以衡山县金旺竹制品有限公司的名义开具农副产品收购发票497份，票面金额39373682元，抵扣进项税5118578.66元。在2009年4月15日至2010年12月21日期间，谭乐平以衡山县振兴木业有限公司的名义开具农副产品收购发票700份，票面金额66640600元，申报开具发票金额67826150元，抵扣进项税8817399.5元。其中谭乐平虚开抵扣税款发票金额为57051602元，抵扣进项税额7416708.26元。2014年7月28日9时许，谭乐平主动到衡山县公安局经侦大队投案，并如实供述主要犯罪事实。2014年9月10日，谭乐平向衡山县公安局缴纳非法所得44万元。 对于指控的上述犯罪事实，公诉机关提交了被告人谭乐平的供述与辩解、同案人的供述，辨认笔录，农副产品收购发票，证人曾志松、彭建军、宾冬林、赵煌大、郑希仁、戴立平、赵冬云、谭忠民、符以文、赵玉连、周铁凡、郭兴桃、王泳连、彭国仕、彭方林、旷荣华、旷运华、符湘俊、彭方国、王光伏、宾正尤、蒋翠媛、陈雪梅、陈桂秋、彭玉民、宾甫生、谭运能的证言。指控认为，被告人谭乐平的行为构成虚开抵扣税款发票罪，提请法庭依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定处罚。 被告人谭乐平对指控的犯罪事实无异议并自愿认罪，请求法庭从轻处罚。 被告人的辩护人意见为:1、本案指控的部分事实不清；2、本案系共同犯罪，被告人谭乐平应认定为从犯；3、被告人谭乐平有自首情节；4、被告人谭乐平无犯罪前科，系初犯并积极退赃，带病投案自首，且当庭自愿认罪，具有真诚悔罪表现，应当酌情予以从轻处罚；5、被告人虽然虚开了抵扣税款发票，但该发票没有用于抵扣税款，故虚开的该部分抵扣税款发票不属于犯罪金额。 经审理查明，被告人谭乐平一直在岭坡乡开竹制品小作坊。2007年上半年经他人介绍认识了广东人苏某某（另案处理），苏某某提出二人合伙开公司来虚开增值税发票，由苏某某负责出资，按虚开的增值税专用发票票面金额的1.8%作为谭乐平的分红，保证谭乐平至少每月有一万块钱赚。2007年9月19日谭乐平在衡山县工商局注册成立衡山县金旺竹制品有限公司，谭乐平任法人代表。在取得一般纳税人资格后，苏某某每月安排谭乐平虚开增值税发票的金额，谭乐平再安排会计吴楚南（已死亡）开具增值税专用发票。由于竹制品销路不好，苏某某担心衡山县国税局对金旺竹制品公司大笔交易量产生怀疑，就决定开设销路较好的木制品公司。2009年4月23日，谭乐平用其妻子宾凤英的身份信息注册了衡山县振兴木业有限公司，宾凤英任法人代表，苏某某作为公司股东与监事。谭乐平负责收购原料，苏某某负责生产和对外销售产品。在上述二公司存续期间，谭乐平根据苏某某开出的增值税专用发票虚开相对应的农副产品收购发票。为了配合苏某某虚开增值税专用发票，谭乐平先后以旷荣华、宾学皇、陈桂秋等33人名义作为开具农产品收购发票受票对象，虚开农副产品收购发票。在2007年11月21日至2009年9月27日期间，谭乐平以衡山县金旺竹制品有限公司的名义开具农副产品收购发票497份，票面金额39373682元，抵扣进项税5118578.66元。在2009年4月15日至2010年12月21日期间，以衡山县振兴木业有限公司的名义开具农副产品收购发票700份，票面金额66640600元，申报开具发票金额67826150元，抵扣进项税8817399.5元。其中谭乐平虚开抵扣税款发票金额为52225652元，抵扣进项税额6789334.76元。2014年7月28日9时许，谭乐平主动到衡山县公安局经侦大队投案，并如实供述主要犯罪事实。同年9月10日，谭乐平向衡山县公安局缴纳非法所得44万元。 上述事实，有经过庭审质证的下列证据予以证明： 一、书证： （1）谭乐平户籍证明,证明谭乐平犯罪时年满18周岁，达到完全刑事责任年龄; （2）衡山县国税局出具的金旺竹制品有限公司2008年入库情况表,证明金旺竹制品有限公司缴纳营业税、增值税533745元; （3）衡山县国税局出具的振兴木业有限公司2009-2011年入库情况表,证明振兴木业有限公司缴纳营业税、增值税626445.09元; （4）衡山县金旺竹制品有限公司进项抵扣税汇总表,证明2007-2009年谭乐平以金旺公司名义总共开具农副产品收购发票39373682元，申报抵扣进项税额5118578.66元; （5）衡山县振兴木业有限公司进项抵税汇总表,证明2009-2010年谭乐平以金旺公司名义总共开具农副产品收购发票67826150元，申报抵扣进项税额8817399.50元; （6）北方光电科技股份有限公司与衡山县振兴木业有限公司的产品贸易单据,证明北方光电与衡山振兴木业公司有家具的贸易往来,并且有通关出口的行为; （7）金旺公司增值税纳税申报表,证明金旺竹制品有限公司2008年通过农副产品收购发票实际抵扣税款2032365.14元，2009年实际抵扣税款2600627.38元; （8）振兴木业公司增值税纳税申报表,证明金旺竹制品有限公司2009年通过农副产品收购发票实际抵扣税款2273701元；2009年实际抵扣税款6545779.50元; （9）衡山县工商局调取的金旺公司及振兴木业公司注册登记时间,证明金旺公司于2007年9月19日注册登记，振兴木业公司于2009年4月23日注册成立； （10）金旺公司企业账户84051950002983208012的交易明细、振兴木业企业账户100140541980010001的交易明细，证明两公司交易情况； （11）到案经过，证明谭乐平系自动投案。 （12）湖南省非税收入一般缴款书，证明谭乐平分两次向衡山县公安局退赃44万元； 二、证人证言：证人彭建军、宾冬林、赵煌大、郑希仁、戴立平、赵冬云、谭忠民、符以文、赵玉连、周铁凡、郭兴桃、王泳连、彭国仕、彭方林、旷荣华、旷运华、符湘俊、彭方国、王光伏、宾正尤、蒋翠媛、陈雪梅、陈桂秋、彭玉民、宾甫生、谭运能共计24人的证言，证明谭乐平开具农副产品收购发票对象为33人，实际找到24名证人取证；谭乐平虚开农产品收购发票金额及真实交易情况； 三、被告人谭乐平的供述与辩解，证明所有的进项抵扣的农副产品收购发票，均由谭乐平开具；在整个虚开增值税发票的环节当中,谭乐平均是按照苏某某的要求虚开抵扣进项的农副产品收购发票,虚开金旺公司增值税发票，并收取增值税发票票面金额1.8%的利润分成；谭乐平对于资金的流转,出口退税的环节,均不知情；谭乐平对24名证人证言的核实情况。 以上证据均经庭审质证，被告人谭乐平在开庭审理过程中亦无异议，来源合法，客观真实，足以认定。 本院认为，被告人谭乐平虚开用于抵扣税款的其他发票，危害税收征管秩序，虚开的税款数额巨大，其行为构成了虚开抵扣税款发票罪。公诉机关指控被告人的犯罪事实清楚，罪名成立，本院予以确认。公诉机关起诉时指控的犯罪金额有误，在庭审中进行了核减，本院予以确认。辩护人提出被告人应认定为从犯及被告人虽然虚开了抵扣税款发票，但该发票没有用于抵扣税款，故虚开的该部分抵扣税款发票不属于犯罪金额的辩护意见，与案件事实不相符，本院不予采纳。被告人谭乐平主动到公安投案并如实供述了自己的主要犯罪事实，系自首，依法可以减轻处罚。被告人谭乐平系初犯，且缴纳部分违法所得，酌情予以从轻处罚。对辩护人的相关辩护意见本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第六十七条第一款、第四十七条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人谭乐平犯虚开抵扣税款发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币20万元（刑期从判决执行之日起计算。罚金限于判决生效后十日内缴纳）； 二、追缴被告人谭乐平非法所得，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省衡阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本七份。 审 判 长  杨文龙 代理审判员  段 魏 人民陪审员  罗金平 二〇一八年五月二十五日 书 记 员  林洪钰                            校对责任人：杨文龙 打印责任人：林洪钰                附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第四十七条有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条第一款罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。