湖南省株洲县人民法院刑 事 判 决 书（2014）株县法刑初字第119号公诉机关湖南省株洲县人民检察院。被告人陈亚辉，男，1987年12月16日出生，汉族，河南省尉氏县人，初中文化，户籍所在地河南省尉氏县洧川镇陈庄村**，公民身份号码：4102231987********。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年8月19日被株洲县公安局刑事拘留；2014年9月25日被株洲县人民检察院批准逮捕，同日由株洲县公安局执行逮捕。现羁押在株洲县看守所。被告单位石狮市某某制衣有限公司，住所地福建省石狮市。法定代表人邱某某。诉讼代表人林某某，系石狮市某某制衣有限公司职工。被告单位石狮市某某某制衣有限公司，住所地福建省石狮市。法定代表人邱某某。诉讼代表人王某某，系石狮市某某某制衣有限公司职工。被告人许某某，男，1981年3月6日出生，汉族，福建省晋江市人，初中文化，中共党员，系石狮市某某制衣有限公司、石狮市某某某制衣有限公司采购部经理，住福建省晋江市龙湖镇。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年10月31日被株洲县公安局取保候审，2014年11月18日被株洲县人民检察院取保候审，2014年12月17日本院依法对其重新取保候审。辩护人杨元桥，湖南火炬律师事务所律师。辩护人何行昌，株洲市法学会法律服务部执业人员。被告人林某某，男，1963年6月26日出生，汉族，福建省泉石狮市人，初中文化，系石狮市某某制衣有限公司、石狮市某某某制衣有限公司总经理，住福建省石狮市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年11月4日被株洲县公安局取保候审，2014年11月18日被株洲县人民检察院取保候审，2014年12月17日本院依法对其重新取保候审。辩护人侯廉裕，湖南火炬律师事务所律师。辩护人侯金梦，湖南火炬律师事务所实习律师。被告单位石狮市某某商贸有限公司，住所地福建省石狮市。法定代表人杨某某。诉讼代表人姜某某，系石狮市某某商贸有限公司职工。被告人杨某某，男，1978年11月24日出生，汉族，福建省石狮市人，专科文化，系石狮市某某商贸有限公司法定代表人，住石狮市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年10月31日被株洲县公安局取保候审，2014年11月18日被株洲县人民检察院取保候审，2014年12月10日本院依法对其重新取保候审。辩护人张宗满，湖南火炬律师事务所律师。被告单位吉水县某某服饰织造有限公司，住所地江西省吉安市。法定代表人廖某某。诉讼代表人李某某，系吉水县某某服饰织造有限公司职工。被告人廖某某，男，1977年7月27日出生，汉族，江西省吉安市人，高中文化，系吉水县某某服饰织造有限公司法定代表人，住江西省吉水县。曾因犯敲诈勒索罪，于1999年5月28日被江西省吉水县人民法院判处有期徒刑十个月。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月9日被株洲县公安局刑事拘留，2014年9月23日由株洲县公安局决定变更强制措施为监视居住，2014年11月18日株洲县人民检察院决定对其重新监视居住，2014年12月9日本院依法对其取保候审。辩护人王剑，湖南天隆律师事务所律师。被告单位石狮市某甲商贸有限公司，住所地福建省石狮市。法定代表人蔡某某。诉讼代表人蔡某甲，系石狮市某甲商贸有限公司职工。被告人蔡某某，男，1988年6月18日出生，汉族，福建省石狮市人，中专文化，系石狮市某甲商贸有限公司法定代表人兼总经理，住福建省石狮市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年10月30日被株洲县公安局取保候审，2014年11月18日被株洲县人民检察院取保候审，2014年12月10日本院依法对其重新取保候审。辩护人陈卓，湖南火炬律师事务所律师。被告人王某某，女，1977年12月26日出生，汉族，浙江省绍兴县人，初中文化，住浙江省绍兴县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年11月12日被株洲县公安局取保候审，2014年11月18日被株洲县人民检察院取保候审，2014年12月9日本院依法对其重新取保候审。株洲县人民检察院以株县检公诉刑诉（2014）98号起诉书指控被告单位石狮市某某制衣有限公司、石狮市某某某制衣有限公司、石狮市某某商贸有限公司、吉水县某某服饰织造有限公司、石狮市某甲商贸有限公司，被告人陈亚辉、许某某、林某某、杨某某、廖某某、蔡某某、王某某犯虚开增值税专用发票罪一案，于2014年12月9日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序，组成由代理审判员吴长征任审判长，人民陪审员曾宪文、何学知组成的合议庭，公开开庭审理了本案，书记员谢燕担任庭审记录。公诉机关湖南省株洲县人民检察院指派检察员谭飞出庭支持公诉，五被告单位的诉讼代表人、七被告人及本案七辩护人均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。株洲县人民检察院起诉指控：2013年11月，被告人陈亚辉伙同任刚岭（另案处理）为虚开增值税专用发票牟利在株洲县渌口镇以陈某甲的名义注册成立株洲县某某纺织有限公司，陈亚辉和任刚岭是公司的实际负责人。任刚岭负责购买进项农产品发票和联系需要虚开增值税专用发票的企业，陈亚辉负责在株洲县接受任刚岭的开票信息并按照任刚岭提供的信息开出增值税专用发票。2014年2月至4月间，任刚岭以票面金额1.56%的手续费从天津某某农作物种植专业合作社、天津某甲农作物种植专业合作社、邹平县某某棉花专业合作社、鹿邑县某某种植专业合作社四家公司购买进项的用于抵扣的农产品发票共计178份，金额共计20009548元。后任刚岭安排陈亚辉拿进项发票做账，陈亚辉让会计易某向某甲商贸有限公司、某某商贸有限公司、某某服饰织造有限公司、某某某制衣有限公司、某某制衣有限公司、台州市某某工艺品有限公司6家公司开具增值税专用发票共计151份，价税金额共计17203440元，其中税额为2499645元。陈亚辉和任刚岭向上述6家公司收取票面价税金额5%的开票费，共计获利860172元。虚开增值税专用发票情况如下：1、2014年2月27日，被告人廖某某（某某服饰织造有限公司总经理）在与某某纺织有限公司没有真实货物交易的情况下签订虚假购销合同，通过中间人谢某某（在逃）以票面金额7%的手续费购买由某某纺织有限公司开给某某服饰织造有限公司的增值税专用发票12份，发票号码分别为02850773-02850784，价税总金额为120万元，骗取国家抵扣税款共计174358.92元。2、2014年2月27日，被告人蔡某某（某甲商贸有限公司总经理）与某某纺织有限公司在没有真实货物交易的情况下签订虚假购销合同，以5%的手续费向某某纺织有限公司购买增值税专用发票10份，票号分别为00806881-00806890，共计价税总金额1113000元，骗取国家抵扣税款161717.96元。3、2014年2月27日，被告人杨某某（某某商贸有限公司总经理）与某某纺织有限公司在没有真实货物交易的情况下签订虚假购销合同，以5%的手续费向某某纺织有限公司购买增值税专用发票20份，票号分别为02850786-02850805，共计价税总金额2322000元，骗取国家抵扣税款337384.62元。4、2014年3月26、27日，被告人林某某安排被告人许某某以某某制衣有限公司的名义，在与某某纺织有限公司没有真实货物交易的情况下签订虚假的购销合同，以5%的手续费向某某纺织有限公司购买增值税专用发票94份，票号分别为00806891-00806900，00809036-00809068，00809084-00809085，00812411-00812459，价税总金额10900000元，骗取国家抵扣税款1583760.85元。5、2014年3月27日，被告人林某某安排被告人许某某以某某某制衣有限公司名义，在与某某纺织有限公司没有真实货物交易的情况下签订虚假购销合同，以5%的手续费向某某纺织有限公司购买增值税专用发票5份，票号分别为00809069-00809073，共计价税总金额500000元，骗取国家抵扣税款72649.58元。6、2014年3月27日，被告人王某某在没有真实货物交易的情况下，以台州市某某工艺品有限公司的名义与某某纺织有限公司签订虚假购销合同，以8%的手续费通过中间人“孙某某”（在逃）向某某纺织有限公司购买增值税专用发票10份，票号分别为00809074-00809082，共计价税总金额1168440元，骗取国家抵扣税款169773.33元。该院认定上述事实的证据有：1.书证：被告人陈亚辉、廖某某、蔡某某、杨某某、林某某、许某某、王某某的户籍证明各一份以及公安机关调取的增值税专用发票等书证；2.证人证言：证人易某、邱某某、蔡某某、王某某、卢某某的证言；3.被告人的供述与辩解：被告人陈亚辉、许某某、林某某、廖某某、蔡某某、杨某某、王某某的供述与辩解；4.辨认笔录：辨认笔录九份等证据。该院认为，五被告单位、七被告人违反国家增值税专用发票管理法规，虚开增值税专用发票，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。五被告单位、七被告人对株洲县人民检察院起诉指控的罪名未提出异议，对起诉指控的犯罪事实供认不讳。五被告人单位未做任何辩解，请求法庭对单位及单位涉案人员从轻处罚。被告人陈亚辉、许某某、林某某、杨某某、蔡某某、廖某某未做任何辩解，请求法庭从轻处罚。被告人王某某辩称：1、其不是本案主犯；2、其有自首情节；3、已经退缴绝大部分赃款。被告人许某某的辩护人杨元桥、何兴昌辩称：1、被告人许某某在本案中属于从犯，应当从轻或减轻处罚；2、被告人许某某有自首情节，可以从轻或减轻处罚；3、被告人许某某所在公司已经补缴全部税款；4、被告人许某某属于初犯、偶犯，主管恶性小，社会危害性小，社会可矫正性大；5、向法庭提出对被告人许某某免于刑事处罚的量刑意见。被告人林某某的辩护人侯廉裕、侯金梦辩称：1、被告人林某某在本案中属于从犯，应当从轻或减轻处罚；2、被告人林某某有自首情节，可以从轻或减轻处罚；3、被告人林某某所在公司已经补缴全部税款；4、被告人林某某属于初犯、偶犯，主管恶性小，社会危害性小，社会可矫正性大；5、向法庭提出对被告人林某某免于刑事处罚的量刑意见。被告人杨某某的辩护人张宗满辩称：1、被告人杨某某在本案中属于从犯，应当从轻或减轻处罚；2、被告人杨某某有自首情节，可以从轻或减轻处罚；3、被告人杨某某所在公司已经补缴全部税款；4、被告人杨某某属于初犯、偶犯，主管恶性小，社会危害性小，社会可矫正性大；5、向法庭提出对被告人杨某某免于刑事处罚的量刑意见。被告人蔡某某的辩护人陈卓辩称：1、被告人蔡某某在本案中属于从犯，应当从轻或减轻处罚；2、被告人蔡某某有自首情节，可以从轻或减轻处罚；3、被告人蔡某某所在公司已经补缴全部税款；4、被告人蔡某某属于初犯、偶犯，主管恶性小，社会危害性小，社会可矫正性大；5、向法庭提出对被告人蔡某某免于刑事处罚的量刑意见。被告人廖某某的辩护人王剑辩称：1、本案属于单位犯罪，被告人廖某某并未从中牟利；2、被告人廖某某有自首情节，认罪、悔罪态度好；3、向法庭提出对被告人廖某某适用缓刑的量刑意见。经审理查明：2013年11月，被告人陈亚辉伙同任刚岭（另案处理）为虚开增值税专用发票牟利在株洲县渌口镇以陈某甲的名义注册成立株洲县某某纺织有限公司，陈亚辉和任刚岭是公司的实际负责人。任刚岭负责购买进项农产品发票和联系需要虚开增值税专用发票的企业，陈亚辉负责在株洲县接受任刚岭的开票信息并按照任刚岭提供的信息开出增值税专用发票。2014年2月至4月间，任刚岭以票面金额1.56%的手续费从天津某某农作物种植专业合作社、天津某甲农作物种植专业合作社、邹平县某某棉花专业合作社、鹿邑县某某种植专业合作社四家公司购买进项的用于抵扣的农产品发票共计178份，金额共计20009548元。后任刚岭安排陈亚辉拿进项发票做账，陈亚辉让会计易某向石狮市某甲商贸有限公司、石狮市某某商贸有限公司、吉水县某某服饰织造有限公司、石狮市某某某制衣有限公司、石狮市某某制衣有限公司、台州市某某工艺品有限公司6家公司开具增值税专用发票共计151份，价税金额共计17203440元，其中税额为2499645元。陈亚辉和任刚岭向上述6家公司收取票面价税金额5%的开票费，共计获利860172元。虚开增值税专用发票情况如下：1、2014年2月27日，被告人廖某某在没有真实货物交易的情况下，以公司名义与株洲县某某纺织有限公司签订虚假购销合同，通过中间人谢某某（在逃）以票面金额7%的手续费购买由株洲县某某纺织有限公司开给某某服饰织造有限公司的增值税专用发票12份，发票号码分别为02850773-02850784，价税总金额为120万元，骗取国家抵扣税款共计174358.92元。2、2014年2月27日，被告人蔡某某在没有真实货物交易的情况下，以公司名义与株洲县某某纺织有限公司签订虚假购销合同，以5%的手续费向某某纺织有限公司购买增值税专用发票10份，票号分别为00806881-00806890，共计价税总金额1113000元，骗取国家抵扣税款161717.96元。3、2014年2月27日，被告人杨某某在没有真实货物交易的情况下，以公司名义与某某纺织有限公司签订虚假购销合同，以5%的手续费向某某纺织有限公司购买增值税专用发票20份，票号分别为02850786-02850805，共计价税总金额2322000元，骗取国家抵扣税款337384.62元。4、2014年3月26、27日，被告人林某某安排被告人许某某以某某制衣有限公司的名义，在与某某纺织有限公司没有真实货物交易的情况下签订虚假的购销合同，以5%的手续费向某某纺织有限公司购买增值税专用发票94份，票号分别为00806891-00806900，00809036-00809068，00809084-00809085，00812411-00812459，价税总金额10900000元，骗取国家抵扣税款1583760.85元。5、2014年3月27日，被告人林某某安排被告人许某某以某某某制衣有限公司名义，在与某某纺织有限公司没有真实货物交易的情况下签订虚假购销合同，以5%的手续费向某某纺织有限公司购买增值税专用发票5份，票号分别为00809069-00809073，共计价税总金额500000元，骗取国家抵扣税款72649.58元。6、2014年3月27日，被告人王某某在没有真实货物交易的情况下，以台州市某某工艺品有限公司的名义与某某纺织有限公司签订虚假购销合同，以8%的手续费通过中间人“孙某某”（在逃）向某某纺织有限公司购买增值税专用发票10份，票号分别为00809074-00809082，共计价税总金额1168440元，骗取国家抵扣税款169773.33元。上述事实有下列经过庭审质证，并且经过查证属实的证据予以证明：1、株洲县某某纺织有限公司的组织机构代码复印件、税务登记证复印件、企业法人营业执照复印件、开户许可证复印件各一份，证实株洲县某某纺织有限公司于2013年11月18日设立，法定代表人是陈某甲，并于2013年12月5日取得了增值税一般纳税人资格，公司基本存款账户是在中国农业银行株洲县支行开立的，账号：1811590***********。2、棉花购销合同、入库单、出库单、农业产品收购增值税抵扣清单、发票（178份）、国内跨行大额汇款凭证，证实株洲县株洲县某某纺织有限公司与天津某某农作物种植专业合作社、天津某甲农作物种植专业合作社、邹平县某某棉花专业合作社、鹿邑县某某种植专业合作社，在无真实货物交易的情况下，通过伪造购销合同、入库单、出库单的方式，向四家公司购买进项的用于抵扣增值税的农产品发票共计178份，金额共计20009548元，其中绝大部分已经做账。3、增值税专用发票记账联原件及复印件151份、抵扣联复印件151份，证实株洲县株洲县某某纺织有限公司向吉水县某某服饰织造有限公司开增值税专用发票10份，发票号码分别为02850773-02850784，价税总金额为120万元；向石狮市某甲商贸有限公司开出增值税专用发票10份，发票号码分别为00806881-00806890，共计价税总金额1113000元；向石狮市某某商贸有限公司开出增值税专用发票20份，发票号码分别为02850786-02850805，共计价税总金额2322000元；向石狮市某某制衣有限公司开出增值税专用发票94份，发票号码分别为00806891-00806900，00809036-00809068，00809084-00809085，00812411-00812459，价税总金额10900000元；向石狮市某某某制衣有限公司开出增值税专用发票5份，票号分别为00809069-00809073，共计价税总金额500000元；向台州市某某工艺品有限公司开出增值税专用发票10份，发票号码分别为00809074-00809082，共计价税总金额1168440分别为00809074-00809083，共计价税总金额1168440元。4、认证结果清单11份，证实石狮市某某制衣有限公司、石狮市某某某制衣有限公司、石狮市某某商贸有限公司、吉水县某某服饰织造有限公司、石狮市某甲商贸有限公司、台州市某某工艺品有限公司已经将涉案增值税专用发票用于抵扣税款。5、株洲县株洲县某某纺织有限公司基本银行账户对公活期账户交易明细（中国农业银行181159010400111265）、一般账户流水（中国银行591163210942）、陈某甲中国农业银行流水（6228480718500047771、6228480718637902575）、任刚岭中国农业银行流水（6228480728469173674）、吉水县某某服饰织造有限公司对公活期账户交易明细、施健康中国农业银行交易查询单（卡号：62284806883********）、企业网银电子回单、电子银行业务回单（付款、收款）、大额支付入账通知书、记账凭证等证据，证实株洲县株洲县某某纺织有限公司向石狮市某某制衣有限公司、石狮市某某某制衣有限公司、石狮市某某商贸有限公司、吉水县某某服饰织造有限公司、石狮市某甲商贸有限公司虚开增值税专用发票，为逃避税务稽查采取走“资金流”的情况。6、记账凭证、（采购）入库单、出库单、出库凭证、购销合同等证据，证实株洲县株洲县某某纺织有限公司与石狮市某某制衣有限公司、石狮市某某某制衣有限公司、石狮市某某商贸有限公司、吉水县某某服饰织造有限公司、石狮市某甲商贸有限公司、台州市某某工艺品有限公司，在没有任何真实货物交易的情况下，向六家公司虚开增值税专用发票，为逃避工商、税务检查，伪造虚假的（采购）入库单、出库单、出库凭证、购销合同、记账凭证的情况。7、证人王某某（株洲县国税局工作人员）的证言，证实株洲县国税局在工作中发现株洲县某某纺织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票，依法将涉嫌犯罪的株洲县某某纺织有限公司移送株洲县公安局立案侦查，并提供了在行政执法过程中取得的证据。8、证人易某（株洲县株洲县某某纺织有限公司会计）的证言，证实她是株洲县株洲县某某纺织有限公司的兼职会计，陈亚辉把资料给她，她就按资料做账。公司没有厂房和仓库，2013年11月至2014年1月公司都没有开增值税发票。2014年2月27日陈亚辉和任刚岭给了她一些资料做账，这些资料是：（1）天津某某农作物种植专业合作社开具的销项通用机打发票18份及与株洲县株洲县某某纺织有限公司的棉籽购销合同。（2）天津某甲农作物种植专业合作社开具的销项通用机打发票45份及与株洲县株洲县某某纺织有限公司的棉籽购销合同。之后她就按照陈亚辉的要求向吉水县某某服饰织造有限公司开具增值税专用发票10份，发票号码是02850773-02850784；向石狮市某甲商贸有限公司开具增值税专用发票10份，发票号码是00806881-00806890；向石狮市某某商贸有限公司开具增值税专用发票20份，发票号码是02850786-02850805。（3）2014年3月底陈亚辉给了她一些资料做账，这些资料是：天津某某农作物种植专业合作社开具的销项通用机打发票32份；邹平县某某棉花专业合作社开具的增值税发票10份及购销合同。之后按照陈亚辉的要求向石狮市某某某制衣有限公司开具增值税专用发票5份，发票号码是00809069-00809073；向台州市某某工艺品有限公司开具增值税专用发票10份，发票号码是00809074-00809083；向石狮市某某制衣有限公司具增值税专用发票43份，发票号码是00806891-00806900和00809036-00809068。（4）2014年3月底陈亚辉给了她鹿邑县某某种植专业合作社开具的73份销项通用机打发票做账，之后按照陈亚辉的要求向石狮市某某制衣有限公司具增值税专用发票51份，发票号码是00809084、00809085和00812411-00812459。9、证人蔡某某（石狮市某某制衣有限公司出纳）的证言，证实每次都是林某某让她向株洲县某某纺织有限公司支付货款的，一般都是几十万，是她在公司电脑上用公司的基本账户，通过网上银行向株洲县某某纺织有限公司的基本账户打的款。10、证人邱某某（某某公司、某某某公司法定代表人）的证言，证实她听许某某讲某某公司和某某某在没有真实货物交易的情况下，向株洲县的株洲县某某纺织有限公司购买了增值税专用发票，付给任刚岭5个点的开票费。11、证人卢某某（台州市某某工艺品有限公司总经理）的证言，证实台州市某某工艺品有限公司与株洲县某某纺织有限公司无业务往来，该公司用来抵扣税款的10份株洲县某某纺织有限公司开具的增值税专用发票系由王某某提供。12、同案人任刚岭的证言，证实他和陈亚辉设立株洲县某某纺织有限公司的目的就是虚开增值税专用发票赚钱，公司实际股东是他和陈亚辉，注册公司费用各出一半，利润平分，陈某甲只是名义上的公司法人代表。2014年2月至4月其通过朋友以2个点左右的价格从河北、山东、河南等地购买进项的用于抵扣的农产品发票，让陈亚辉拿给公司会计易某做账。之后其再联系销项公司，以5个点左右的手续费向销项公司虚开增值税专用发票。某某公司与销项公司之间并无真实货物交易，但是开票后都走了资金流。13、被告人陈亚辉的供述，证实他和任刚岭设立株洲县某某纺织有限公司的目的就是虚开增值税专用发票赚钱，因为他们河南尉氏县有老乡在这边开公司虚开增值税发票挣钱。公司实际股东是他和任刚岭，注册公司费用各出一半，利润平分，陈某甲只是名义上的公司法人代表。公司没有任何真实货物交易，实际上就是任刚岭以票面金额的1.56%的手续费从河北、山东、河南等地购买进项的用于抵扣的农产品发票，让他拿给公司会计易某做账。之后任刚岭再联系销项公司，以5个点左右的手续费向销项公司虚开增值税专用发票。某某公司与销项公司之间并无真实货物交易，但是开票后都走了资金流。具体的是：（1）天津某某农作物种植专业合作社向其公司开具销项通用机打发票40份、天津某甲农作物种植专业合作社向其公司开具销项通用机打发票45份、邹平县某某棉花专业合作社向其公司开具销项通用机打发票10份、鹿邑县某某种植专业合作社向其公司开具销项通用机打发票73份。（2）2014年2月份，陈亚辉按照任刚岭提供的公司名称让易某开具增值税专用发票10份给石狮市某甲商贸有限公司，发票号码是00806881-00806890；开具增值税专用发票20份给石狮市某某商贸有限公司，发票号码是02850786-02850805；开具增值税专用发票12份给石狮市某某商贸有限公司，发票号码是02850773-02850784。（3）2014年3月份，陈亚辉按照任刚岭提供的公司名称让易某开具增值税专用发票5份给石狮市某某某制衣有限公司，发票号码是00809069-00809073；开具增值税专用发票43份给石狮市某某制衣有限公司，发票号码是00806891-00806900和00809036-00809068；开具增值税专用发票10份给台州市某某工艺品有限公司，发票号码是00809074-00809083。（4）2014年4月份，陈亚辉按照任刚岭提供的公司名称让易某开具增值税专用发票51份给石狮市某某制衣有限公司，发票号码是发票号码是00809084、00809085和00812411-00812459。14、被告人许某某的供述，证实其所在的某某公司和某某某公司缺少进项的增值税专用发票，恰巧任刚岭说可以提供，但是需要5个点的手续费，在请示了总经理林某某获准之后，他派人统计出某某公司至少缺少1090万元进项增值税发票，某某某公司缺少至少50万元进项增值税发票，之后便着手同任刚岭交易。2014年3月初双方商定此事，3月底任刚岭拿着开好的增值税发票、合同、出库单来到某某和某某某公司，两家公司从4月10日开始与株洲县某某纺织有限公司走“资金流”，知道6月19日才走完。之后两家公司共付任刚岭570000元手续费。15、被告人林某某的供述，证实2014年2月的一天，许某某打电话给他说两家公司（某某和某某某）缺少增值税票1000多万元，在市场上购买增值税票，对方要扣除4-5个点的手续费，他同意许某某去市场上买票。过了两天他打电话告诉公司的出纳蔡某某说近段时间许某某要购买增值税发票，要会计部门分批汇款，总额控制在1000万以下。16、被告人杨某某的供述，证实2014年1月份的一天任刚岭来到他公司，说可以提供增值税专用发票，并留下了电话号码，当时杨某某没答应。一个月后任刚岭又来到他公司，问他要不要票。两三天后，其公司进了一批布匹，但是没有进项增值税发票，杨某某就打电话给任刚岭要票，双方约定付5个点的手续费，任刚岭还要提供购销合同、出库单等。十天之后任刚岭将20份增值税专用发票、购销合同、出库单等拿到他的办公室。他讲这些发票交于公司会计闵华斌进行网上认证，确认为真发票后，双方走了“资金流”结算。事后付给任刚岭手续费116100元。17、被告人廖某某的供述，证实2014年2月份其向一个叫谢某某的人购买增值税专用发票，并答应付给谢某某7个点的手续费。2月28日廖某某收到谢某某的邮件，里面有株洲县某某纺织有限公司开给他公司的增值税专用发票12份及购销合同、出库单等。其交于公司会计毛春艳进行了网上认证和抵扣。由于该公司与株洲县某某纺织有限公司之间没有真实货物交易，为逃避税务稽查，这次“交易”由谢某某操作走“资金流”付款结算，事后付给谢某某84000元手续费。18、被告人蔡某某的供述，证实2014年1、2月份的一天任刚岭来到他公司，说可以提供增值税专用发票，并留下了电话号码，当时蔡某某没答应。过后因公司缺少进项增值税发票，蔡某某就打电话给任刚岭要票，双方约定付5个点的手续费。四天之后任刚岭邮寄来了1113000元的增值税发票、出库凭证。他就将这些发票交给公司会计去国税局抵税。为逃避税务稽查，双方这次“交易”通过施健康的银行账户走了“资金流”。事后付给任刚岭55650元的手续费。19、被告人王某某的供述，证实2014年2月份的时候，她收到一张可以开票的小卡片。2014年3月20日她的下游企业老板卢某某打电话要她开100万左右的发票。她便联系卡片上叫“孙某某”的人购买发票，双方约定手续费8个点。2014年3月29日孙某某将开好的10份增值税发票用顺丰快递寄来，其打开查验后又用快递寄给了卢某某。4月份她付给另外一位收账男子93000元。以上证据可以相互印证，形成完整证据链条，能够排除合理怀疑，足以认定上述事实。此外，公诉机关还向法庭宣读、出示了下列证据，经庭审质证，本院予以确认：1、被告人陈亚辉、许某某、林某某、杨某某、廖某某、蔡某某、王某某的户籍资料，证实七被告人的自然身份信息。2、被告单位石狮市某某制衣有限公司、石狮市某某某制衣有限公司、石狮市某某商贸有限公司、吉水县某某服饰织造有限公司、石狮市某甲商贸有限公司及涉案单位台州市某某工艺品有限公司的营业执照复印件、组织机构代码复印件、税务登记证复印件等资料，证实五被告单位及涉案单位的企业法人信息。3、证人易某的辨认笔录三份，证实证人易某于2014年7月3日辨认出陈亚辉、任刚岭、陈某甲。4、被告人廖某某的辨认笔录一份，证实被告人廖某某于2014年9月11日辨认出谢某某。5、被告人许某某的辨认笔录一份，证实2014年10月31日被告人许某某辨认出任刚岭。6、被告人蔡某某的辨认笔录一份，证实2014年10月30日被告人许某某辨认出任刚岭。7、被告人杨某某的辨认笔录一份，证实2014年10月31日被告人杨某某辨认出任刚岭。另查明，案发后被告人廖某某、蔡某某、杨某某、林某某、许某某、王某某主动到公安机关投案，并如实供述了自己罪行。吉水县某某服饰织造有限公司上缴了非法所得15万元人民币；石狮市某某制衣有限公司上缴了非法所得159万元人民币；石狮市某某某制衣有限公司上缴了非法所得7万元人民币；石狮市某甲商贸有限公司上缴了非法所得16万元人民币；石狮市某某商贸有限公司上缴了非法所得34万元人民币；王某某上缴了非法所得16万元人民币。被告人廖某某曾因犯敲诈勒索罪，于1999年5月28日被江西省吉水县人民法院判处有期徒刑十个月。本院在审理过程中委托福建省石狮市司法局、晋江市司法局、浙江省绍兴县司法局、江西省吉水县司法局对被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某、廖某某、王某某是否适用社区矫正进行调查评估，该四地司法局向本院出具了建议对被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某、廖某某、王某某适用社区矫正的调查评估意见。上述事实有下列经过庭审质证，并且经过查证属实的证据予以证明：1、到案经过六份，证实2014年9月9日被告人廖某某主动到吉水县公安局投案、2014年10月30日被告人蔡某某主动到株洲县公安局投案、2014年10月31日被告人许某某、杨某某主动到株洲县公安局投案、2014年11月4日被告人林某某主动到株洲县公安局投案、2014年11月12日被告人王某某主动到株洲县公安局投案。2、扣押决定书六份、湖南省非税收入一般缴款书五份、湖南省非税收入电子缴收据二份，证实株洲县公安局暂扣了被告单位石狮市某某制衣有限公司人民币159万元、石狮市某某某制衣有限公司人民币7万元、石狮市某某商贸有限公司人民币34万元、吉水县某某服饰织造有限公司人民币15万元、石狮市某甲商贸有限公司16万元、扣押被告人王某某非法所得16万元。3、刑事判决书一份，证实被告人廖某某曾因犯敲诈勒索罪，于1999年5月28日被江西省吉水县人民法院判处有期徒刑十个月。4、社区调查评估意见书六份，证实福建省石狮市司法局、晋江市司法局、浙江省绍兴县司法局、江西省吉水县司法局等四地向本院出具了建议对被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某、廖某某、王某某适用社区矫正的调查评估意见。针对被告人王某某及本案七辩护人提出的辩解、辩护、量刑意见，根据本案的事实和证据，本院评判意见如下：1、关于本案犯罪性质及各被告人犯罪地位问题。经查，结合被告人陈亚辉、许某某、林某某、杨某某、蔡某某、王某某的供述、同案人任刚岭的证言，可以确认被告人陈亚辉的行为属于为谋取私利，“为他人虚开”增值税专用发票情形。被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某、廖某某行为属于为了公司利益，“让他人为自己所在公司”虚开增值税专用发票情形，他们本人并未谋取私利。被告人王某某作为工商个体户，其行为亦属于为自己的利益，“让他人为自己”虚开增值税专用发票情形。被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某、廖某某、王某某与被告人陈亚辉虽在犯罪行为上有承接相连关系，但各被告人之间犯罪故意内容不同，不属于共同犯罪，遑论主从。对被告人王某某的相关辩解意见及辩护人杨元桥、何兴昌、侯廉裕、侯金梦、张宗满、陈卓的相关辩护意见，本院不予采纳；对辩护人王剑的相关辩护意见，本院予以采纳。2、关于被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某、廖某某、王某某是否具有自首情节问题。经查，结合被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某、廖某某、王某某的供述及公安机关的证明材料，可以确认该六被告人确属自动投案，且能如实供述自己的罪行，应当认定为自首。对被告人王某某的辩解意见及七辩护人的相关辩护意见，本院予以采纳。3、关于被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某是否属于初犯、偶犯及其可矫正性的问题。经查，被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某此前无犯罪前科，均属初犯。本院在审理期间委托福建省石狮市司法局、晋江市司法局对被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某是否适用社区矫正进行调查评估，两地司法局的调查评估意见认为被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某可以适用社区矫正，可见该四被告人社区可矫正性较大。对辩护人杨元桥、何兴昌、侯廉裕、侯金梦、张宗满、陈卓的相关辩护意见，本院予以采纳。4、关于被告人王某某退缴赃款的问题。经查，被告人王某某共骗取国家抵扣税款169773.33元。案发后被告人王某某已退缴赃款16万元。对被告人王某某的相关辩解意见，本院予以采纳。5、关于七辩护人的量刑意见问题。经查，被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某、廖某某均具有自首情节，其所在公司也都上缴了全部或绝大部分违法所得。经社区调查评估，该五被告人可矫正性较大，但因该五被告人虚开增值税数额巨大，不属于“犯罪情节轻微”情形，不能适用免于刑事处罚，但可以适用缓刑。对辩护人杨元桥、何兴昌、侯廉裕、侯金梦、张宗满、陈卓的量刑意见，本院不予采纳；对辩护人王剑的量刑意见，本院予以采纳。本院认为，被告人陈亚辉为进行违法犯罪活动与他人合谋设立公司，其行为不以单位犯罪论处。被告人陈亚辉违反税收管理法规，为他人虚开增值税专用发票，用于抵扣国家税款，数额巨大，其行为已经构成虚开增值税专用发票罪。被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某、廖某某为了公司利益，让他人为自己所在公司虚开增值税专用发票，抵扣国家税款，违法所得利益亦归公司所有，数额巨大，其所在公司均已经构成虚开增值税专用发票罪，其本人作为各自公司的直接负责的主管人员或直接责任人员，亦应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人王某某让他人为自己虚开增值税专用发票，抵扣国家税款，数额巨大，其行为已经构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位石狮市某某制衣有限公司、石狮市某某某制衣有限公司、石狮市某某商贸有限公司、吉水县某某服饰织造有限公司、石狮市某甲商贸有限公司，被告人陈亚辉、许某某、林某某、杨某某、廖某某、蔡某某、王某某犯虚开增值税专用发票罪罪名成立。被告人陈亚辉与同案人任刚岭平摊费用设立公司，各有分工，并约定犯罪后平分赃款，故在共同犯罪中，被告人陈亚辉应当认定为主犯，并应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某、廖某某、王某某犯罪以后自动投案，并如实供述了自己的罪行，系自首，可以减轻处罚。被告人陈亚辉到案后，能如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。被告单位石狮市某某制衣有限公司、石狮市某某某制衣有限公司、石狮市某某商贸有限公司、吉水县某某服饰织造有限公司、石狮市某甲商贸有限公司及被告人王某某，案发后已经上缴了全部或绝大部分违法所得，对五被告单位及被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某、廖某某、王某某均可以酌情从轻处罚。被告人廖某某曾因犯罪而被刑事处罚，不思悔改，重又犯罪，酌情从重处罚。经社区矫正评估调查，适用缓刑对被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某、廖某某、王某某所居住社区无重大不良影响。综上，对被告人陈亚辉适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十四条、第六十七条第三款之规定；对被告单位石狮市某某制衣有限公司、石狮市某某某制衣有限公司、石狮市某某商贸有限公司、吉水县某某服饰织造有限公司、石狮市某甲商贸有限公司适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二、三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定；对被告人许某某、林某某、杨某某、蔡某某、廖某某适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条对二、三款、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第七十六条之规定；对被告人王某某适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第七十六条之规定，分别判决如下：一、被告单位石狮市某某制衣有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十八万元。二、被告单位石狮市某某某制衣有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。三、被告单位石狮市某某商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十二万元。四、被告单位吉水县某某服饰织造有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元。五、被告单位石狮市某甲商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元。六、被告人陈亚辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年8月19日起至2025年2月18日止。）七、被告人许某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓期四年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）八、被告人林某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓期四年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）九、被告人杨某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓期三年六个月。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）十、被告人廖某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓期三年六个月。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）十一、被告人蔡某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓期三年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）十二、被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓期三年，并处罚金人民币十五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）（被告人许某某、林某某、杨某某、廖某某、蔡某某、王某某应自判决书生效之日起十日内，持刑事判决书到居住地司法所报到，接受社区矫正，同时到居住地公安机关派出所报到。）十三、公安机关暂扣的被告单位石狮市某某制衣有限公司、石狮市某某某制衣有限公司、石狮市某某商贸有限公司、吉水县某某服饰织造有限公司、石狮市某甲商贸有限公司及被告人王某某的违法所得，全部予以没收，上缴国库。上述罚金限在本判决发生法律效力后五日内缴纳。如不服本判决，可在接到判决书第二日起十日内，通过株洲县人民检察院或者直接向湖南省株洲市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  吴长征人民陪审员  曾宪文人民陪审员  何学知二〇一五年二月二十八日书 记 员  谢 燕附：所引用的法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。