广东省深圳市福田区人民法院 刑 事 判 决 书 （2021）粤0304刑初240号 公诉机关深圳市福田区人民检察院。 被告人陈汉钟，男，19XX年XX月XX日出生，汉族，小学文化程度，户籍所在地广东省普宁市军埠镇。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年11月18日被抓获，同日被刑事拘留，同年12月23日被逮捕。现羁押于深圳市福田区看守所。 辩护人郭某彬，广东德纳律师事务所律师。 辩护人林某颖，广东德纳律师事务所实习律师。 深圳市福田区人民检察院以深福检刑诉［2021］166号起诉书指控被告人陈汉钟犯虚开增值税发票罪，于2021年3月5日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，并组成合议庭，于2021年4月21日公开开庭审理了本案。深圳市福田区人民检察院指派检察员黄柳出庭支持公诉，被告人陈汉钟及其辩护人郭某彬、林某颖均到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控：被告人陈汉钟伙同刘某彬（己判决）于2016年出资成立“某某医疗器械（深圳）有限公司”（办公地设在本市福田区），实际约占股份陈汉钟占60%、刘某彬占40%。为牟取非法利益，雇佣员工陈某滨、陈某鹏、丘某英、陈某璇、李某勇（该五人均己判决）进入公司工作，并利用收购的“深圳市金某源生物科技有限公司”、“深圳市润某康医疗器械有限公司”、“深圳市康某洋医疗器械有限公司”、“深圳市益某顺商贸有限公司”、“深圳市来某保健食品有限公司”、“深圳市华某某昇药业有限公司”、“深圳市某康医药有限公司”、“深圳市某某开泰医疗器械有限公司”、“深圳市某某泰科技有限公司”、“深圳市聚某某金医药科技有限公司”、“深圳市金某某科技有限公司”等11家“空壳”公司在本市福田区某某广场某座某房从事虚开增值税专用发票的犯罪活动。 经营过程中，由被告人陈汉钟全面主持公司事务，寻找进项；刘某彬管理公司日常事务，包括洽谈医疗业务、员工管理、核发工资、统计进销项、做开票计划、向税务局申领发票；陈某滨协助刘某彬管理公司，整理资料、来货单入库出库、整理“上游公司”和“下游公司”相关资料以及监督每月财务工作情况；陈某鹏负责制作虚开增值税专用发票使用的合同和出库单据，开设私人账户实现资金回流、向税务局申领发票、统计进销项；丘某英、陈某璇负责虚开增值税专用发票的报税、抵扣、认证，并处理认证失控的发票；刘某钦负责公司虚假交易货款的账户转账；李某勇负责打印相关增值税专用发票。 直至2017年7月8日，某某市某某局某某分局民警在本市宝安国际机场抓获刘某彬，并在本市福田区某某广场某座某房抓获陈某滨、陈某鹏、丘某英、陈某璇等人，当场缴获各种印鉴（公章、财务专用章、发票专用章、法人私章）共39枚，营业执照共12份，己开具的增值税专用发票记账联、抵扣联若干，领购本共11本，身份证9张，银行卡4张，金税盘7个，U盾9个，账本和记账凭证若干。另外在本市福田区某某广场某座某房缴获作案用的电脑1台，在本市某某区某某路某号某公寓某房缴获作案用的电脑1台。后经某某市国家税务局稽查局认定，上述11户“空壳”公司中的“深圳市金某源生物科技有限公司”、“深圳市润某康医疗器械有限公司”、“深圳市康某洋医疗器械有限公司”、“深圳市益某顺商贸有限公司”、“深圳市来某保健食品有限公司”、“深圳市华某某昇药业有限公司”、“深圳市某康医药有限公司”、“深圳市某某开泰医疗器械有限公司”、“深圳市某某泰科技有限公司”等9户公司，从2016年3月至2017年7月期间为他人虚开、代开增值税专用发票共计7479份，税额合计34,946,643.25元，价税合计240,515,173.98元。 被告人陈汉钟于2020年11月18日被抓获归案。 公诉机关提供了书证、证人证言、被告人供述及辩解、鉴定意见、现场勘验笔录等证据证实上述事实。公诉机关据此认为被告人陈汉钟无视国家法律，虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额巨大，其行为应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，综合本案的犯罪事实、情节以及被告人的认罪态度，建议判处被告人陈汉钟十一年以上十二年以下有期徒刑，并处罚金。 被告人陈汉钟不认罪，当庭称：1.设立某某医疗器械有限公司，是公司法人，业务是销售医疗器械，是我跟刘某彬经营。我与刘某彬分享公司盈利是一人百分之五十。2.不认罪是因为我这家公司没有犯罪，公司没有虚开增值税发票。针对公诉人当庭讯问：是没有还是你不知道？陈汉钟称：这家没有。公诉人问：“你在2021年1月26日供述称由某某医疗器械有限公司虚开了增值税发票，但是你不知道具体共虚开了多少，出于对刘某彬的信任你并不知道某某公司的具体业务，这是你供述的吗？”陈汉钟回答：“是，但是某某公司是刘某彬在操控，我过去看一下而已。”公诉人称：刚才讯问你对虚开是不知道还是没有，你称没有，这是两个不同的概念。被告人称：我不知道。3.法庭问陈汉钟：2020年12月23日在福田看守所的讯问笔录中：“福田区检察院以你涉嫌虚开增值税专用发票罪对你批准逮捕，你有无异议？”你回答“我无异议”。问：“你是否认罪认罚？”你回答“我认罪认罚”。公诉机关以涉嫌虚开增值税专用发票逮捕陈汉钟，你称没有异议并称自己认罪认罚。对该份笔录你如何解释？笔录是否是你做的？陈汉钟回答：笔录是我做的，我以为是问我某某公司。法庭称：该份笔录仅是问你是否认罪没有提到刘某彬或某某公司。 被告人陈汉钟辩称：一、在案证据显示，只有一家叫某某医疗器械有限公司是我名下进行的工商和法人登记。除了刘某彬等人的口供，并没有任何直接证据指控我有犯罪事实。二、起诉书指控我收购了涉案九家公司不属实，这九家公司均出自刘某彬的供述，我并不知情。起诉书指控我犯有这九家公司的虚开增值税专用发票罪，与我无关。三、缴获的作案电脑来自刘某彬个人住宿，使用者也是刘某彬本人，与我无关。四、员工看到公司营业执照法人登记在我名下，称我是老板，只能证明我是某某公司的法人，并不能指证我有犯罪行为，也不能证明我与起诉书中涉及的九家公司有关系。五、起诉书指控我占有公司百分之六十的股份不属实，我只是占某某公司股份，起诉书中提到的九家涉案公司我没有股份。六、我只租用了两套房子，一个1XX2房是做办公室用的，一个是2XX2房做员工宿舍和仓库使用，这是公司正常行为，宿舍的员工都是刘某彬安排的，员工在宿舍期间有其他违法犯罪行为我并不知情。除口供没有其他证据指控我的犯罪事实，故起诉书指控我虚开增值税发票罪证据不足。 辩护人针对被告人2020年11月23日认罪认罚且对罪名无异议的情况作解释：被告人的意思是其不了解刘某彬通过这家某某公司做了何种的虚开行为，但是在当时其的主观考虑是认为某某公司是存在虚开增值税发票的行为的，所以跟2021年1月26的供述其实是一致的，其认为某某公司如果有虚开，其是公司的法人及股东，其愿意针对某某公司的虚开行为承担相应责任，故其认罪认罚。 辩护人辩称：1.被告人陈汉钟主观上没有犯罪的故意，客观上其只有资金投入，不过问具体经营事项，其对起诉书指控的九家公司的虚开一无所知，不构成犯罪。2.本案没有证据可以证明陈汉钟实施了或者参与了犯罪行为。陈汉钟还曾向辩护人提问说其租场地给他们用作违法犯罪行为，其是否需要承担责任。如果陈汉钟在主观上并不知道刘某彬等人的违法犯罪行为，辩护人认为其确实不构成犯罪行为，也不构成帮助犯或者是该犯罪中的共犯。3.现有证据无法形成证据链、排除合理怀疑。本案中最核心证据应该是其他被告人的供述，其他人的供述是存在利害关系的；依照刑诉法的相关规定，只有被告人或者其他人的供述，无其他证据予以证明其存在犯罪行为，应根据无罪推定或疑点有利于被告人的原则认定被告人不构成犯罪。 经审理查明：被告人陈汉钟伙同刘某彬（己判决）于2016年出资成立“某某医疗器械（深圳）有限公司”（办公地设在本市福田区某某广场某座某房）。为牟取非法利益，雇佣员工陈某滨、陈某鹏、丘某英、陈某璇、李某勇（该五人均己判决）进入公司工作，并利用收购的“深圳市金某源生物科技有限公司”、“深圳市润某康医疗器械有限公司”、“深圳市康某洋医疗器械有限公司”、“深圳市益某顺商贸有限公司”、“深圳市来某保健食品有限公司”、“深圳市华某某昇药业有限公司”、“深圳市某康医药有限公司”、“深圳市某某开泰医疗器械有限公司”、“深圳市某某泰科技有限公司”、“深圳市聚某某金医药科技有限公司”、“深圳市金某某科技有限公司”等11家“空壳”公司在本市福田区某某广场某座某房从事虚开增值税专用发票的犯罪活动。 经营过程中，由被告人陈汉钟全面主持公司事务，寻找进项；刘某彬管理公司日常事务，包括洽谈医疗业务、员工管理、核发工资、统计进销项、做开票计划、向税务局申领发票；陈某滨协助刘某彬管理公司，整理资料、来货单入库出库、整理“上游公司”和“下游公司”相关资料以及监督每月财务工作情况；陈某鹏负责制作虚开增值税专用发票使用的合同和出库单据，开设私人账户实现资金回流、向税务局申领发票、统计进销项；丘某英、陈某璇负责虚开增值税专用发票的报税、抵扣、认证，并处理认证失控的发票；刘某钦负责公司虚假交易货款的账户转账；李某勇负责打印相关增值税专用发票。 直至2017年7月8日，某某市某某局某某分局民警在本市宝安国际机场抓获刘某彬，并在本市福田区某某广场某座某房抓获陈某滨、陈某鹏、丘某英、陈某璇等人，当场缴获各种印鉴（公章、财务专用章、发票专用章、法人私章）共39枚，营业执照共12份，己开具的增值税专用发票记账联、抵扣联若干，领购本共11本，身份证9张，银行卡4张，金税盘7个，U盾9个，账本和记账凭证若干。另外在本市福田区某某广场某座某房缴获作案用的电脑1台，在本市某某区某某路某号某公寓某房缴获作案用的电脑1台。后经某某市国家税务局稽查局认定，上述11户“空壳”公司中的“深圳市金某源生物科技有限公司”、“深圳市润某康医疗器械有限公司”、“深圳市康某洋医疗器械有限公司”、“深圳市益某顺商贸有限公司”、“深圳市来某保健食品有限公司”、“深圳市华某某昇药业有限公司”、“深圳市某康医药有限公司”、“深圳市某某开泰医疗器械有限公司”、“深圳市某某泰科技有限公司”等9户公司，从2016年3月至2017年7月期间为他人虚开、代开增值税专用发票共计7479份，税额合计34,946,643.25元，价税合计240,515,173.98元。 被告人陈汉钟于2020年11月18日被抓获归案。 上述事实，有经法庭举证、质证、认证的下列证据证实： 一、书证、物证 (1)深圳市金某源生物科技有限公司、深圳市润某康医疗器械有限公司、深圳市康某洋医疗器械有限公司、深圳市益某顺商贸有限公司、深圳市来某保健食品有限公司、深圳市华某某昇药业有限公司、深圳市某康医药有限公司、深圳市某某开泰医疗器械有限公司、深圳市鸿某某泰科技有限公司、深圳市聚某某金医药科技有限公司、深圳市金某某科技有限公司的企业档案情况。 (2)从现场扣押的电脑主机内打印的文件及截图。 (3)丘某英的笔记本一个。 (4)某某市国家税务局稽查局出具某某广场窝点涉案企业的检查情况说明：上述11户“空壳”公司中的“深圳市金某源生物科技有限公司”、“深圳市润某康医疗器械有限公司”、“深圳市康某洋医疗器械有限公司”、“深圳市益某顺商贸有限公司”、“深圳市来某保健食品有限公司”、“深圳市华某某昇药业有限公司”、“深圳市某康医药有限公司”、“深圳市某某开泰医疗器械有限公司”、“深圳市某某泰科技有限公司”等9户公司，从2016年3月至2017年7月期间为他人虚开、代开增值税专用发票共计7479份，税额合计34,946,643.25元，价税合计240,515,173.98元。 (5)查缉被告人经过：2020年11月18日，民警前往汕头潮阳区深溪村旁一家餐厅将被告人陈汉钟抓获。 (6)同案犯刘某彬等人刑事判决书，该刑事判决书对被告人陈汉钟所起作用涉及事实予以了认定。 二、证人证言 (1)证人詹某媛证言：其刚进公司还在实习期间。其负责制作进货单、出货单，然后打印出来交给陈某滨。 (2)证人刘某锐证言：其只是和刘某彬合作投资过服装，当时是2016年年底，刘某彬和其在普宁分别投资了10万元合开了淘宝服装网店，由其来打理。 其之前在普宁的康某泰药业有限公司做出纳，刘某彬也是做这一块的，其们有聊过一些。 其去年和刘某彬提起过其在康某泰药业有限公司上班。康某泰药业有限公司有实际卖药，是二十多年的老公司了。 (3)证人李某玲证言：其的房子是某某广场某座某房，其出租给陈汉钟了，每个月租金7000元人民币，缴纳了1万元押金。段尧峰告诉其是陈汉钟用2702作为员工宿舍使用。 租金应该在每月5日之前交的，但是陈汉钟2017年7月的房租一直没交，5号前后其有打过几个电话催过，他说过两天交，到了2017年7月9日开始其就联系不到陈汉钟。2017年7月10日陈汉钟用136XXXXX35的电话打给其，说手机丢了，租金马上交给其。7月17日其打回这个电话他就关机了。其担心有什么问题就打电话给管理处，管理处就说某某广场某座某房里面住的人被某某机关抓了。到了2017年7月21日陈汉钟用139XXXXX77的电话给其打电话，其后来回电话回去他又不接了。2017年7月24日上午11时许，其赶到深圳后就先去其的房子那里看，其发现某某广场某座某房被贴了封条，但是防盗门和内门的门锁都被撬了，封条被撕开了。其就将这个情况拍照固定起来先。 证人李某玲指认了其提供的租赁合同复印件。 (4)证人刘某彬第一次证言称：其公司有虚开增值税发票。其有两个手机，都是其的名字开户的，号码为136XXXXXX42，134XXXXXX99。其只有一个微信号，号码是136XXXXXX42。其的QQ号码是46XXXXX93。其在公司里面没有固定电脑。 其公司全称是某某医疗器械（深圳）有限公司，在深圳市福田区某某广场某座某、某房办公。公司主要经营医用耗材的经营和批发，还有就是利用虚开来的增值税发票抵扣，用来冲抵高开部分增值税，赚取收益。公司法人是陈汉钟，他登记股份为90%,实际是60%,其登记股份为10%,实际上是40%,员工包括刘某钦，负责公司网银转账，他没有在公司办公，其每月固定给他4000元工资；陈某鹏在深圳市某某广场某座某、某房办公，主要负责资料（做虚假合同、产品资料），固定工资3600元，没有提成；陈某璇是会计，负责做账，每月工资4000-4500元；丘某英，也是会计，他负责做账，每月5000元至5500元，方某珍不是员工，她主要负责介绍业务，陈某滨负责审核客户资料、资质、发货，工资2000元，刘某锐不是其的员工，他介绍过几单。工资有其来发，都是通过支付宝发的，员工没有分红，分红按照持股比率分红，但是其没有分到红。 公司在某某广场某座某、某房办公，上梅林某某路某公寓某、某房是用来收快递、喝茶的地方。 公司赚的钱都留在某某的公账上，还有就是陈汉钟和陈某鹏的私人账户。其虽然持股40%，但是到现在其一分钱都没有分到。陈汉钟负责找进项（进项就是虚开增值税发票冲抵高开增值税部分），他一般一个星期来一两趟。其平时负责公司的日常管理，包括洽谈医院的业务，员工管理，发工资，办公场地是陈汉钟承租的。去税务局领取发票其和公司员工都有做，没有固定的人。统计进销项、做开票计划是其发起的，然后有公司所有的员工配合完成。公司员工都可以邮寄发票，税务系统由会计负责。会计部门由陈某璇、丘某英负责，文员是陈某滨，资料员是陈某鹏，转账是其哥刘某钦。 其公司注册了很多公司，有些是注册来养着等他升值再卖掉，有些是供某某使用，就是供某某来引进虚开增值税发票。具体有金某源、康某洋、润某康三家公司来引进虚开的增值税发票，其他都是未启用的，都是一些空壳公司。这些公司都是聘请一次性人员随便开的，他们都没有参与实际经营，也没有实际业务。这些公司的注册地址是真实的，都没有员工，没有留守人员。 上游一个月有几百万的量，其等人就做几百万的业务，同时其等人也是控制风险去操作。 某某有真实的货物交易，其他公司没有。 上游进项发票购买的点数是六个点，虚开上游开进来是百分之六，卖出去是百分之七点五，除去赋税百分之一，公司净赚百分之零点四至百分之零点五。比如说虚开一百万的增值税，公司净赚四千至五千元。 进项发票是陈汉钟引进的，操作全部是由起来操作。 公司有货款的情况下，汇往上家公章，支付票点百分之六。其公司通过公账支付，扣除票点，余下的作为预付款的形式作为下一次虚开发票的费用。 每个公司抵扣是根据某某的实际货值来确定，其时机高开的货值减掉厂家抵价票，剩余的就用虚开的增值税发票冲抵相应的高开部分。 公司80%有真实的货物交易，20%没有真实的货物交易。 虚开公司的客户是其负责联系的，主要有南京某药、南京某德，还有一个南京的，主要是这三家。其主要是用金某源、康某洋、润某康三家公司进行虚开。 虚开发票某某收九个点，另外三家收七点五个点，虚开的发票是打到对方的公账上去，其哥哥刘某钦负责转账，账户是某某和金某源、康某洋、润某康三家公司的公账。其公司走账都是通过公司的公账。 提成是通过某某公司的公户和几个私人账户为主，陈汉钟交通银行私人账户、陈某鹏平安银行私人账户，某某的公户是农业银行的。 其是从2016年10月开业到现在，刘某钦、陈某鹏、丘某英也是，陈某璇和陈某滨是今年四月工作到今。 方某珍是帮中小型企业做账，去年她帮其公司做账是一家公司两千元，她就做了一家，零申报。刘某锐是今年年后帮其介绍了两单业务，两单业务虚开金额约两三百万，是汕头的国威公司。 刘某彬第二次证言称：虚开增值税发票有三种。第一种是有客户向其要求虚开增值税专用发票，其就向可以提供虚开增值税专用发票的上游公司购买进项发票，然后要求上游公司将受票单位写为那位客户，其从中赚取一定的中介费；第二种是某某医疗器械（深圳）有限公司作为受票方的方式开出一些增值税专用发票冲抵高开有实物贸易的税率；第三种有客户向其购买虚开增值税专用发票，其可以提供虚开增值税专用发票的上游公司购买进项发票，受票单位为其控制的三家空壳公司，分别叫金某源、润某康、康某洋，然后其在开具一份以这三家空壳公司为出票方的单位虚开增值税专用发票，受票单位就想起购买虚开增值税专用发票的客户。 以上三种虚开方式分别获利第一种方式获利票面含税总金额的千分之二，回扣是由上游企业支付给其；第二种获利是其向上游公司虚开的增值税专用发票支付总票值的百分之六，而其拿到专用发票后，去冲抵税返利为专用发票总票值的百分之七点八左右，另外其还要交税，完税后其获利应该是在虚开的增值税专用发票总票值的百分之零点四左右。第三种获利是，其以那三家空壳公司的名义向上游公司购买虚开的增值税专用发票，支付费用是发票总票值的百分之六，后跟客户是收发票总票值的百分之七点五，完税后，其净利润是发票总票值的百分之零点三左右。 虚开增值税专用发票因为为了能够顺利通过税务局的审核，其必须要交税，不然很容易被发现发票是虚开的，所以其就要交一些税，利润就降低了不少。 刘某锐是在普宁开超市的，之前他知道其可以提供虚开增值税的专用发票，今年三四月份左右，他就找其说他的朋友需要购买虚开增值税专用发票，然后其就联系虚开增值税专用发票的上游公司，让对方开具了受票方为刘某锐朋友的公司的增值税专用发票，当时就跟刘某锐的朋友说好，发票开好后就给其和刘某锐各一厘的回扣，共开了两次，两次都是票值一百二十多万元人民币，回扣共是四千多元，这钱在刘某锐那里，但由于后来这发票失控，无法抵税，所以其的那回扣没跟刘某锐拿。 刘某彬第三次证言称：其和陈汉钟购买了11家空壳公司，用来专门用于虚开增值税专用发票。有客户提出要向其们购买虚开的增值税专用发票，其们就用这11家空壳公司的其中一家公司作为供货方，按照客户的要求给客户开具虚假的增值税专用发票，然后其为了平账，其就找可以虚开增值税专用发票的公司给其那家开具虚假增值税专用发票的公司作为收货方买虚假的增值税专用发票。这样就不会容易被税务局发现进行了虚假贸易。 向其们购买虚开增值税专用发票的客户会将购票费用以货物首付款的方式汇到其们控制的那家空壳公司对公帐户内。而其们支付给上游公司用于购买的虚假增值税专用发票的费用也是以首付款的方式汇给上游公司的对公帐户。 11家空壳公司是深圳市金某源生物科技有限公司、深圳市润某康医疗器械有限公司、深圳市康某洋医疗器械有限公司、深圳市益某顺商贸有限公司、深圳市来某保健食品有限公司、深圳市某康医药有限公司、深圳市聚某某金医药科技有限公司、深圳金某某生物科技有限公司、深圳市某某开泰医疗器械有限公司、深圳市华某某昇药业有限公司、深圳市鸿某某泰科技有限公司。其中深圳市金某源生物科技有限公司、深圳市润某康医疗器械有限公司、深圳市来某保健食品有限公司、深圳市康某洋医疗器械有限公司已经进行过虚开增值税专用发票，其他几家还没开过任何发票。 其接到客户要求购买虚开增值税专用发票的订单后，其就先查看一下客户提出的虚假货物是否可以由其们控制的那11家空壳公司作为供货方的经营范围，如果符合，其就接下客户的订单，制作虚假的销售计划，然后让陈汉钟向上游公司购买虚开的增值税专用发票，接着其会让陈某鹏或陈某滨制作跟客户的虚假贸易合同，并按照合同通过税务局的金税盘系统打印发票。打印的发票再快递给客户，这流程就结束了。 丘某英和陈某璇定期对其控制的虚开公司作为进项和销项开具的虚假发票数额进行统计，确保进项发票数额比销项发票数额低，使其控制的空壳公司做出的虚假贸易是盈利的。还有其就跟进客户是否已将开具发票的费用转入其控制的帐户，到帐后，其会让其哥刘某钦将其的利润扣下，剩余的款项转给上游公司支付购票的费用丘某英是负责深圳市金某源生物科技有限公司、深圳市润某康医疗器械有限公司、深圳市康某洋医疗器械有限公司，深圳市来某保健食品有限公司，陈某璇负责深圳市益某顺商贸有限公司、深圳金某某生物科技有限公司。 刘某彬第四次证言称：其公司主要是医用耗材的经营，公司还有利用虚开的增值税发票抵扣，用来冲抵高开部分增值税，赚取收益。公司由其和陈汉钟两个股东，工资是其通过支付宝发。公司办公地址是在某某广场某座某、某房。 刘某彬第五次证言称：某某广场某座某房是某某医疗器械（深圳）有限公司的办公地点，2XX2是深圳市金某源生物科技有限公司、深圳市润某康医疗器械有限公司、深圳市康某洋医疗器械有限公司、深圳市益某顺商贸有限公司、深圳市来某保健食品有限公司、深圳市华某某昇药业有限公司、深圳市某康医药有限公司、深圳市某某开泰医疗器械有限公司、深圳市鸿某某泰科技有限公司、深圳市聚某某金医药科技有限公司、深圳市金某某科技有限公司的办公点。 “某某”是做实业的，有真实贸易的。另外十一家在2XX2办公的公司是专门用于虚开增值税专用发票使用的。 2016年5月份，陈汉钟和其商量开公司做虚开增值税专用发票，由陈汉钟投资35万元，其没有投资，但是由其具体管理，其们两个分成比例为陈汉钟6成，其4成，但是挣得钱其一分钱都没拿到。另外某某的成立是其当时想做虚开增值税专用发票不是长久之计，所以其跟陈汉钟提议，开设某某，做实业，其自己有这方面的资源。 “金某源”是2016年10月购买的；“润某康”找外面人帮忙注册的，“康某洋”是2016年9月购买的；“益某顺”2016年9月购买的，2017年3月就没有做开票业务了；“来某”是2017年4月份购买的；“华某某昇”是2016年6月购买的；“某康”、“某某开泰”是2017年3月购买的，还没有做过虚开业务；“鸿某某泰”是2016年8月购买的；“聚某某金”、“金某某”都是2017年4月购买的。 进项票是陈汉钟负责的，其负责销项的客户，这十一家空壳公司是没有真实货物交易的。 上游购买进项票的点数只有其和陈汉钟知道，购买进项的点数是6%，销项卖出去是7.5%，另外需要缴纳1.2%税款(进项和销项冲抵后交1.2%)。进项票是向杨总（使用陈利东、石锐彬的帐户）购买的。购票款分两种方式支付，一种是直接在回流款里面扣除，另一种是通过陈某鹏平安银行（陈某鹏只有一张**安银行的借记卡，网银是陈某鹏控制，卡是陈汉钟控制）的帐户支付的，由陈某鹏负责转账。 进项计划由其来确定。进项计划由陈某滨安排员工来做，一般是丘某英和陈某璇做各自负责的公司的计划，其中丘某英负责金某源、润某康、康某洋，陈某璇负责益某顺、金某某。 陈汉钟是老板，其是股东；陈某滨负责内部的管理及安排员工的工作，陈某鹏主要负责做虚开增值税专用发票使用的合同和出库单，还有私户转账；李某勇负责打印发票；刘某钦负责公司帐户走账（虚假交易的货款）的转账；丘某英负责“金某源”、“润某康”、“康某洋”的做账及处理失控的发票，另外陈某滨会安排她做一些其他的工作；陈某璇主要负责某某（真实贸易）的工作，另外负责一些益某顺、金某某的做账。 一般都是回流到陈某鹏平安银行的帐户，还有一些会回到郑某鹏（尾号482,平安银行）的帐户。品名和价格有一些是套某某的供货厂商资料，还有一些网上找的。因为要规避税务局的检查，品名是不能超出经营范围，价格不能与市场价差距过多。 证人刘某彬辨认出陈汉钟、刘某钦、陈某鹏、陈某滨、刘某锐、陈某璇、丘某英。 刘某彬第六次证言称：其虚开用于回流的账户其记得有四个，分别是陈某鹏的平安账户、陈某滨的工商账户、郑某泳的平安银行账户、还有其自己的平安银行。最终回流款都会打入陈某鹏的平安银行里面。 陈某鹏的平安银行在陈汉钟手里，其自己的在其手里。某某医疗器械公司开出去的增值税发票都是有真实货物交易的。 某康是2016年6月购买的，润某康是2016年10月到其公司手里，康某洋是2016年11月到其公司手里，益某顺是2016年10月到其公司手里，来某是2017年4月到其公司手里，华某某昇是2016年8月，金某源是2016年10月，某某开泰是2016年6月，鸿某某泰是2016年10月，聚某某金是2017年4月，金某某2017年4月。以上公司都是用来虚开增值税专用发票的空壳公司，但聚某某金、鸿某某泰是没有开过票的。华某某昇、益某顺、来某、金某某是开小额发票（只能开具税价合计一万多元的发票）。华某某生很少开票，主要是作为一个渠道，公司的钱汇到华某某昇的账户，再转到私人账户。 其是陈汉钟拉来帮忙做虚开增值税专用发票的，陈汉钟承诺给的四成股份，其到现在一分钱没有收到，工资也没有领取过。 刘某彬指认了在其家中查扣的电脑主机；辨认出李某勇。 刘某彬于2017年8月11日称：益某顺、金某某是由陈某璇负责，她是2017年5月份只负责一个月的益某顺工作。开始因为陈某璇一直负责某某工作，某某是做实业的，比较忙，后来陈汉钟说丘某英负责太多，就将益某顺和金某某给了陈某璇做。她主要是负责报税，陈汉钟说这两家公司不用做账，只需要报税。陈某璇没有负责做进项计划或销项计划，益某顺计划应该是陈某滨做的，打架都忙得时候，其发过一份益某顺计划给她，让她拉直。让她拉直是发了一份品名、价格和数量的表格，让她做一份25万的计划，因为益某顺只能开千位票（不能超过1万的发票）一个月只能开25份发票，所以让她做25万的计划。 下游受虚开的企业是其和陈汉钟负责对接，主要是陈汉钟。下游客户是陈汉钟负责找的，其只负责对接。2017年4月陈某滨对接了下游的客户。 李某勇主要是负责开发票的，他会在打架忙的时候帮忙做下合同和出库单。 其手机里面有存了个杨总连条的电话，是其上游虚开企业的负责人，另外其还可以只做介绍虚开，但是其注册了这么多公司，还要交税。其公司进项购入什么品名，销项就开出什么品名，没有弄虚作假，虽然是虚开，但是也当真实企业去做，为的是国家有一天查处其们的时候可以从轻处理。 (5)证人陈某滨第一次证言称：其是2017年2月份开始在某某医疗器械（深圳）有限公司工作，工资是固定工资1800元，包吃包住，没有提成。平时其一般是在某某广场某栋某和某房。 公司老板刘某彬跟其说公司效益好就有提成，但是没有给其一个固定的比率。其今年刚来，还没有分。其的工资是公司老板通过支付宝转账给其，每月10日发一次。 陈汉钟是公司的老板，其们叫他陈总，一般一个星期来公司一两次，就是过来公司看看，刘某彬是公司的副总经理，负责日常的管理，财务丘某英和陈某璇，陈某璇主要负责某某这边公司的财务做账、报税，一般都在1XX2办公，丘某英就负责其他公司的财务做账，主要在2XX2工作，其是负责现场管理，刘某彬不在现场的时候他交代其的事情，其就安排给其他的员工去执行，陈某鹏负责开出库单、税务变更资料、扣税款、按照电脑内事先的合同模板做一些假的合同、转帐（转税款）还有一起其他的公司领导安排的事情，刘某钦是刘某彬的哥哥，他负责转帐。 公司还有一个员工叫詹某媛，她是2017年6月28日左右来公司工作的，他是其在普宁老家招聘过来公司工作的。方某珍不是公司的员工，听说她是给公司做账。刘某锐不是公司的员工其就在公司见过他一次，大约是今年三四月份的时候。 其平时的工作就是把刘某彬安排给其的工作其再安排给其他人做，其还要教新来的在1802上班的詹某媛做收快递、整理资料、来货单入库、出库，整理上游公司和下游公司的资料，监督财务每月的工作。公司哪个购票员对接哪家公司，就由哪个购票员去税务局，除了其和陈某璇基本都有去。统计进销项目、做开票计划、需要多少进项和消项是由就是两个财务。由老板陈汉钟负责进项票，就是上游购买虚开的增值税发票。销项是由其和刘某彬来负责。通过滴滴司机直接送发票。进项由财务的两个女的录入，销项就是直接开票，也是由这两个财务的女的开。 公司开具的发票上的品名对应的商品，其有见过医用胶片、耦合剂、医用棉球、医用护理垫、一次性质量产巾这些。虚开部分的增值税发票没有对应的商品。 公司现场查获了大量的公司注册资料、公章、网银、手机、电脑、税控机等物品那些公章及公司注册资料都是一些空壳的公司，都是其们老板陈总的，他是用这些空壳公司来虚开增值税发票的。具体有金某源、润某康、康某洋、益某顺、来某等空壳的公司用来虚开增值税发票。某某也有部分虚开的，某某在1XX2,其他公司的在2XX2。空壳公司都是买的，法人也是卖出来那边的，都是些空壳公司。 陈总自己购买的进项增值税专用发票的。某某有部分真实的货物交易，其他都没有真实的货物交易。每个公司抵扣根据销项开了多少，然后根据要交多少税，然后来抵扣，销项是其和刘某彬来制定的。公司给下游开具增值税专用发票的公司没有真实的货物交易虚开公司的客户，就是下游公司或受票企业由老板负责联系就是陈汉钟和刘某彬，虚开发票其来进行统计。两个女的财务负责开票。增值税发票开好之后邮寄交给客户。虚开发票的点数是通过由每个公司对应的公帐进行支付。具体帐户和转账人是刘某钦。 陈某滨第二次证言称：陈汉钟是老板，刘某彬是股东，然后是其，其负责整个公司的管理，其接受陈汉钟和刘某彬的安排，再根据陈汉钟、刘某彬的安排对李某勇、陈某鹏、丘某英、陈某璇、詹某媛的工作进行安排。李某勇主要负责打印虚开的增值税专用发票，陈某鹏负责做合同和出库单，陈某鹏还负责统计进销项发票以及缴纳以上十一家公司的税款、对十一家虚开增值税专用发票的公司进行增量和升位，丘某英和陈某璇是财务，丘某英、陈某璇各负责三家公司，她们两个负责做各自负责的公司的进项计划（进项计划由陈汉钟和刘某彬根据销项计划定进项需求的金额，然后财务根据金额对品名、数量和价格进行搭配做够金额），詹某媛是刚刚来上班的，负责一些进出库单的工作，刘某钦直接听从陈汉钟和刘某彬的安排，对上述十一家公司对公帐户的资金进行转账（包括资金回流)。 资金由客户（受票企业）提供，最终这十一家虚开公司的资金都会转到郑某泳（平安银行）的帐户。郑某泳的账户是由刘某钦持有的。 上述十一家虚开公司的进项增值税专用发票是陈汉钟去买的，具体找谁买的其不清楚，一般陈汉钟买完进项票以后会上游公司会通过滴滴快车送过来，滴滴司机送到以后联系陈汉钟，陈汉钟通知陈某鹏去取，有时陈某鹏没空或不在的时候就由有空的人去取。对应的虚开公司由对应的财务进行认证。 民警总共查获十一个公司的资料，分别是以下公司：1.深圳市金某源生物科技有限公司（以下简称“金某源”）、2.深圳市润某康医疗器械有限公司（以下简称“润某康”）、3.深圳市康某洋医疗器械有限公司（以下简称“康某洋”）、4.深圳市益某顺商贸有限公司（以下简称“益某顺”）、5.深圳市来某保健食品有限公司（以下简称“来某”）、6.深圳市华某某昇药业有限公司（以下简称“华某某昇”）、7.深圳市某康医药有限公司（以下简称“某康”）、8.深圳市某某开泰医疗器械有限公司（以下简称“某某开泰”）、9.深圳市鸿某某泰科技有限公司（以上简称“鸿某某泰”）、10.深圳市聚某某金医药科技有限公司（以下简称“聚某某金”）、11.深圳市金某某生物科技有限公司（以下简称“金某某”）。 丘某英负责“金某源”、“润某康”、“康某洋”三家公司的报税、认证、抵扣；陈某璇负责某某广场某栋某房的“某某”以及某房的“益某顺”、“金某某”三家公司的报税、认证、抵扣。另外如果她们负责的公司增值税专用发票认证失控后也是由对应的财务进行处理。其还想说一点，“来某”的大部分工作由陈某鹏来做（因为陈某鹏是老板的亲戚，老板想要锻炼他）。 虚开增值税专用发票的点数大约是票面价格的8%-9%不等。 陈某滨第三次证言称：其在某某医疗器械（深圳）有限公司工作，公司办公地址在深圳市福田区某某广场某座某房。公司没有生产、仓储、销售这些部门。公司主要是帮一些空壳公司虚开增值税发票。 具体有金某源、润某康、康某洋、益某顺、来某等公司用来虚开增值税发票这些空壳公司都是买的，法人也是卖出来那边的，都是些空壳公司。 陈总购买的进项增值税专用发票，具体怎么来不知道。 其是2017年2月份在公司上班至今，平时在公司工作首先就是把刘某彬安排给其的工作其再安排给其他人做，其还要教新来的在1802上班的詹某媛做收快递、整理资料、来货单入库、出库，整理上游公司和下游公司的资料，监督财务每月的工作。 陈某滨第四次证言称：陈汉钟是老板；刘某彬是股东；丘某英是财务，其入职的时候她就在了，“金某源”、“润某康”、“康某洋”是丘某英主要经手虚开的（做进项计划、抵扣、认证、做账等）；陈某璇，她是2017年3月份，也是财务，主要负责“某某”（有实业），还有负责“益某顺”、“金某城”的做账（“益某顺”和“金某某”在陈某璇入职以后是没有做虚开增值税专用发票的业务的）；刘某钦是刘某彬的哥哥，他在其来之前就入职了，所有空壳公司的帐户都由他负责（包括转账、对账）；李某勇也是在其之前入职的（具体时间不清楚），李某勇负责在打印虚开的增值税专用发票；陈某鹏，入职也比其早，他负责做虚开增值税专用发票的合同，“来某”全部由陈某鹏负责，“来某”做账是请外面的财务公司做的。 公司控制了总共十一家，就之前供述的“金某源”、“润某康”、“康某洋”、“益某顺”、“来某”、“华某某昇”、“某康”、“某某开泰”、“鸿某某泰”、“聚某某金”（还未使用过)、“金某某”。“某某”不是空壳公司，是实业公司。 “金某源”、“润某康”、“康某洋”是其负责用于虚开增值税专用发票的空壳公司，“来某”是陈某鹏负责的。另外其入职以后，“益某顺”、“华某某昇”、“某康”、“某某开泰”、“鸿某某泰”、“聚某某金”、“金某某”没有做过虚开增值税专用发票的业务。 丘某英主要负责金某源、润某康、康某洋的虚开业务，做这三家公司的帐、进项计划、认证、抵扣等工作；陈某璇主要负责某某，益某顺和金某某也是由陈某璇做账，但是她入职以后（陈某璇和其一起入职的）“益某顺”、“金某某”就没有做虚开增值税专用发票的业务了。上述的十一家用于虚开的空壳公司虚开业务李某勇、刘某钦、陈某鹏都有经手进行虚开业务。 其只有某某的其见过，其他的公司其均未见过与增值税专用发票品名相对应的商品。 虚开增值税专用发票的公司品名和价格都是网上找的，都是由其上网找的。 因为其不清楚具体商品的名称，所以要上网找其们公司控制的这些空壳公司经营范围内的耗材，没有价格无法虚开增值税专用发票，所以要上网找品名相对应商品的价格。 虚开增值税专用发票的点数是7-9%不等，开票费用是转账收取的，用刘某彬名下平安银行梅林支行的卡收取的。 虚开增值税专用发票账面上对公帐户的资金回流是刘某钦负责的。 陈某滨第五次证言称：其虚开团伙用于回流的账户一个是郑某泳的平安银行账户，一个是其本人（陈某滨）的工商银行账户，卡号尾数是503.工行卡的其已经销户了，其因为知道是违法的，担心有影响就销掉了。陈汉钟跟刘某彬没有明说公司从事虚开增值税专用发票。后期其等人发现除了某某意外没有识货，就发现公司是从事虚开增值税专用发票业务。 陈汉钟是老板，其有什么问题都是向刘某彬沟通的。 证人陈某滨辨认出刘某钦、刘某彬、陈某鹏、刘某锐、陈某璇、丘某英、詹某媛、李某勇；指认了民警扣押的电脑主机和聊天记录以及民警查扣的虚开增值税专用发票；指认了民警在其公司查扣的印章。 (6)证人陈某鹏第一次证言称：其是2016年5月份开始至今在某某疗器械(深圳）有限公司公司工作的，公司的老板陈汉钟是其的亲叔叔。 其在公司的电脑有一台是其本人在用，还有一台是其和财务丘某英共用（一个月用一次，开票和报税的时候用)。 其有和公司签合同，有买社保。其固定工资3600元发工资是老板陈汉钟以其的名义在平安银行皇岗支行开了一个帐户，帐户里面有钱，卡在陈汉钟手上，绑定银行卡的电话也是登记陈汉钟的电话，陈汉钟给了其一个U盾,然后其每月统计员工工资总数发给老板陈汉钟看，他确认后其就从其这个卡里转给刘某彬，刘某彬再转发给各个员工，包括其自己的工资在内，一般刘某彬是通过支付宝或微信发给其们。 公司有两个办公地点，深圳市福田区某某广场某栋某和某房。某某广场某栋某房是某某医疗器械（深圳）有限公司的办公地点，这个是有做实业的。某某广场某栋某房其来上班的时候，公司里面的人都说是有做实业的，后来其发现并非像其他人说的一样，反正你公司的货物。 某某广场某房内都有以下十一公司的资料：1.深圳市金某源生物科技有限公司（以下简称“金某源”）、2.深圳市润某康医疗器械有限公司（以下简称“润某康”）、3.深圳市康某洋医疗器械有限公司（以下简称“康某洋”）、4.深圳市益某顺商贸有限公司（以下简称“益某顺”）、5.深圳市来某保健食品有限公司（以下简称“来某”）、6.深圳市华某某昇药业有限公司（以下简称“华某某昇”）、7.深圳市某康医药有限公司（以下简称“某康”）、8.深圳市某某开泰医疗器械有限公司（以下简称“某某开泰”）、9.深圳市鸿某某泰科技有限公司（以上简称“鸿某某泰”）、10.深圳市聚某某金医药科技有限公司（以下简称“聚某某金”）、11.深圳市金某某生物科技有限公司（以下简称“金某某”）。以上十一家公司其都没有看到有真实的货物贸易往来。 其不知道公司有几个股东，反正老板就是其叔叔陈汉钟。公司有老板陈汉钟，员工刘某彬、陈某璇，丘某英，陈某滨，刘某钦，詹某媛。 刘某彬、刘某钦他们两兄弟在其入职前就在公司，所以他们具体入职时间其是不清楚的，陈某璇和陈某滨是同时来公司的，今年三月份入职，丘某英是在2016年十月份入职，詹某媛是今年六月下旬才来公司的。 其负责：1.做合同和出库单；2.报销（先给陈汉钟看，有时陈汉钟不在，其就向刘某彬汇报)；3.私人帐户的转账（老板打电话给其，叫其转给谁，其就转给谁）；4.老板会安排其跑税务局领取“金某某”的发票（税务系统里面“金某某”的购票员录入的是其）；5.还会去税务局做发票增量；6.其统计以上说到的十一家公司的所有进、销项发票的统计。财务是丘某英和陈某璇，陈某璇负责1802,丘某英负责2702,财务的主要工作是虚开的增值税专用发票的报税、抵扣、认证、去税务局处理认证失控的虚开的增值税专用发票。刘某彬负责公司日常管理、工资是由刘某彬来发（所有员工工资是其将平安银行卡内的钱转给刘某彬，再由刘某彬来发），陈某滨也是负责公司的日常管理，刘某钦主要是负责某某广场某栋某房内这十一家公司的对公帐户转账，李某勇开增值税专用发票的。 其的工作由转账基本上是由陈汉钟直接安排。做合同和出库单在陈某滨入职之前是由刘某彬安排给财务，财务再安排给其，陈某滨入职以后，是由刘某彬安排给陈某滨，陈某滨安排给其，偶尔陈某滨不在的时候是刘某彬安排给财务，财务安排给其。 合同和出库单一般是陈某滨、丘某英将需要开的增值税专用发票的品名、数量、规格、型号、单价等发给其，其再填入相应的合同和出库单模板，然后打包寄给客户，要求客户在合同上盖章后回寄。 其没见过仓库，公司也没有生产、销售、仓储等部门，其也没见过公司开具发票上品名对应的商品。 某某机关在某某广场某栋某房查获了大量的公司注册资料（以上11家公司）、公章、网银、手机、电脑、税控机等物品，这些东西会集中放在你们公司方便虚开增值税专用发票使用 某某机关在某某广场某栋某房内查获的十一家公司都是购买回来的公司。 上述这十一家公司需要进项的增值税专用发票时，陈汉钟就会去找，然后上游开票公司会将票开好后，通过滴滴司机派送，滴滴司机会联系陈汉钟，陈汉钟就会打电话给其叫其到楼下指定位置取进项的增值税专用发票。是没有实货送过来的。取得了进项增值税专用发票后，其统计好进项金额后，将发票交给财务，由财务录入系统抵扣，其中丘某英负责“金某源”、“润某康”、“康某洋”、“来某”的进项抵扣，陈某璇负责“益某顺”、“金某某”的进项抵扣。另外“华某某昇”、“某康”、“某某开泰”、“鸿某某泰”、“聚某某金”在其来公司以后就没有做虚开增值税专用发票的业务了。 购买进项增值税专用发票的点数其不知道。向谁购买的话，如果其没猜错应该是有两个上游，一个是杨总（使用“陈利东”的帐户），还有一个女的（女的帐户其不记得名字了），来过其们公司，但是名字和帐户其不记得，因为每个月月头或月底陈汉钟或刘某彬都会安排其从其名下平安银行卡的帐户打钱给这两个帐户，并且要求其截图，在图片上备注还款用途。 每个公司抵扣多少进项金额要根据每个月销项金额的计划来确定。刘某彬安排陈某滨，陈某滨再安排陈某璇和丘某英来做进销项的计划，陈某璇负责制定“益某顺”、“金某某”的进销项计划，丘某英负责制定“金某源”、“润某康”、“康某洋”、“来某”的进销项计划，有时候陈某璇和丘某英忙不过来的时候，陈某滨也会帮忙做一下这些公司的进销项计划。 虚开的发票金额是其统计的，李某勇负责开票，增值税专用发票开好以后打包邮寄给客户。一般由其和陈某滨来邮寄发票。 虚开给下游公司的点数其不清楚。如何支付这个其感觉是下游公司打到其的平安银行卡上，因为一直会有钱打到其的平安银行卡里。虚开发票账面对公帐户资金回流对公帐户是刘某钦在安排的，具体如何回流其不清楚。 陈某鹏第二次证言称：其在某某医疗器械有限公司工作，每个月工资3600元，公司有几个股东其不清楚，其只知道老板是其叔叔陈汉钟。其在公司负责做合同和出库单（用于虚开增值税专用发票使用），还有报销等其他工作。 陈某鹏第三次证言称：陈汉钟是老板；刘某彬是管理人员（有股份，具体多少不清楚），他负责整个虚开增值税专用发票的的统筹管理；陈某滨，是2017年3月份上班的，陈某滨负责统计，审核财务制作的进项票计划，有时他也会帮忙做计划，其中“金某源”、“润某康”、“康某洋”是陈某滨经手虚开的；丘某英是财务，2016年10月入职，“金某源”、“润某康”、“康某洋”是丘某英主要经手虚开的(做进项计划、抵扣、认证、做账等），丘某英也负责“来某”是发票认证、抵扣，以及税款的缴纳；陈某璇，也是财务，主要负责“某某”（有实业），还有负责“益某顺”、“金某城”的做账（不负责这两家公司的虚开，因这两家公司在她入职以后就没有做虚开业务了)；刘某钦是刘某彬的哥哥，他在其来之前就入职了（具体时间不记得了），所有空壳公司的帐户都由他负责；李某勇也是2016年10月入职的，李某勇主要负责开票，有时会帮忙做合同、出库单，还会去税局。 公司控制了总共十一家用于虚开增值税专用发票而使用的空壳公司，就之前供述的“金某源”、“润某康”、“康某洋”、“益某顺”、“来某”、“华某某昇”、“某康”、“某某开泰”、“鸿某某泰”、“聚某某金”（还未使用过）、“金某某”。“某某”不是空壳公司，是实业公司。 上述十一家空壳公司除了“聚某某金”，其都有经手过进行虚开业务。其主要是制作虚开增值税专用发票使用的合同和出库单，“来某”其是有负责开票的，其他公司的开票不是其负责。 丘某英主要负责金某源、润某康、康某洋的虚开业务，来某她也会帮下其忙进行认证、抵扣等工作；陈某璇主要负责某某，益某顺和金某某偶尔才有做虚开增值税专用发票，陈某璇会做这两家公司的计划和做账、认证、抵扣等。上述十一家用于虚开的空壳公司虚开业务李某勇、刘某钦、陈某滨都有经手。 其名下的平安银行卡有两张，一张借记卡和一张信用卡，借记卡是用于公司使用的，借记卡的尾号是8015,卡在陈汉钟手里，其只掌握这张卡的U盾和支付密码。 8015的平安银行借记卡是用于虚开增值税专用发票用的，其是根据陈汉钟、刘某彬的指示进行转款，一般是用来购买进项增值税专用发票，还有一些虚开增值税专用发票走账的货款。 其在2017年4、5月份发现其的工作是违法的，其当时就跟刘某钦、刘某彬、陈某滨说过，说其卡上走账太多了，其担心出事，要不把卡销了。刘某钦就说其碰都碰了，是销不掉的，让其自己跟陈汉钟讲，其就不好意思开口跟陈汉钟说。其希望其如实供述，司法机关可以从宽处理。 陈某鹏第四次证言称：金某源、润某康、益某顺是2016年10月到其公司手里，聚某某金、金某某、来某是2016年4、5月到其公司手里的，康某洋不清楚，华某某昇、某康、某某开泰、鸿某某泰是其入职之前就有的。 陈某鹏辨认出陈汉钟、刘某钦、刘某彬、陈某滨、陈某璇、丘某英、詹某媛；指认了其电脑的截图和打印出来的公司材料。 (7)证人丘某英第一次证言称：2016年10月左右，其经朋友介绍来到某某医疗器械（深圳）有限公司上班，一开始其是负责公司控制的三家公司（深圳市金某源生物科技有限公司、深圳市润某康医疗器械有限公司、深圳市康某洋医疗器械有限公司）零申报，后来这三家公司有产生销售发票后刘某彬就安排其负责这三家公司的开具增值税专用发票、做帐、报税，到了去年12月左右至今，刘某彬就只要求其负责这三家公司的做帐和报税。 这三家公司没有实际销售部门、财务部门、仓库等经营部门。这三家公司实际控制人是陈总和刘某彬。公司搜查到11家公司注册资料是刘某彬和陈总放在公司的。 其明知那三家公司没有实际经营真实贸易，因为其以前在一家财务公司上班，那家公司是专门给其他公司做帐报税,其就以为那三家公司就是帮别人做帐报税的了。 其负责的这三家公司开具的增值税专用发票、做的帐和报的税其没看到真实发生贸易时产生的。 因为陈总和刘某彬安排其那么做，其就按照他们的要求做就是了，其他其也没去过问那么多，现在其才知道，其这种行为就是虚开增值税专用发票。 开具增值税专用发票是这样的，刘某彬就将要开具的发票数据交给其，其就上开票系统输入相关数据后进行开票，开完票就交给陈某鹏，由陈某鹏盖章，其他其就没再负责了。做帐就是将每一家公司开出的发票及购入的发票的面值进行统计，还统计开票及购票的银行流水，将统计的结果定期上报国税局。报税就是将每一家公司开出的每一笔发票税额减购入的每一笔发票经国税局认证通过的税额得出相应应缴税额上传国税申报。 老板是陈总和刘某彬，员工有刘某钦，他负责公司的转账，其和陈某璇是负责其公司控制的几家公司的做帐和报税,陈某鹏负责打印出库单，制作合同，陈某滨负责管理其们，传达刘某彬的工作安排。 其是拿固定工资，一开始入职时是月薪4800元人民币，去年12月至今就是月薪5800元人民币。 丘某英第二次称：其是在公司内财务，负责做账和报账。 丘某英第三次称：陈汉钟、刘某彬是公司老板，员工有其、陈某璇、陈某鹏、陈某滨、刘某钦、李某勇、詹某媛。其和陈某璇是财务，其主要负责金某源生物科技有限公司、深圳市润某康医疗器械有限公司、深圳市康某洋医疗器械有限公司三家公司的报税、做账、做进项计划，销项计划也是其做。其刚上班的时候还帮忙开过两个月的发票，陈某璇主要负责某某医疗器械（深圳）有限公司、深圳市益某顺商贸有限公司、深圳市金某某生物科技有限公司的报税、做账、做进销项计划；陈某鹏负责深圳市来某保公司的开票、进销项计划，还有公司的合同和出库单都是他负责；陈某滨负责挂历其等人做事，刘某钦负责公司账户的转账，李某勇负责开发票和跑国税，詹某媛刚来几天。 其公司一共控制了12家公司，分别是金某源生物科技有限公司、深圳润某康医疗器械有限公司、深圳市康某洋医疗器械有限公司、深圳益某顺商贸有限公司、深圳市来某保健食品有限公司、深圳市华某某昇药业有限公司、深圳市某康医药有限公司、深圳市某某开泰医疗器械有限公司、深圳市鸿某某泰科技有限公司、深圳市聚某某金医药科技有限公司、深圳市金某某生物科技有限公司、某某医疗器械有限公司。某某在某某广场某座某房，其听说过有货，其余11家其都没有见过商品。上述12家公司的增值税专用发票是陈汉钟负责取得上游企业开具的进项增值税专用发票，陈某鹏负责去取。其和陈某璇负责录入抵扣（谁负责的公司由谁抵扣）。 每个公司抵扣是根据每个月的销项计划来确定进项计划，谁负责就谁负责做计划。正常公司应该是现有进项再有销项，其是现有销项在根据销项指定进项。 丘某英辨认出陈汉钟、刘某钦、刘某彬、陈某鹏、陈某滨、刘某锐、陈某璇、詹某媛、李某勇；指认了民警在其公司查扣的电脑主机；指认了其笔记本的复印件；指认了从其电脑上打印出来的文件。 (8)证人陈某璇第一次证言称：2017年3月，陈某滨的朋友刘某彬介绍其到某某医疗器械（深圳）有限公司工作，当月陈汉钟和刘某彬就对其进行了面试，其入职后，负责做某某医疗器械（深圳）有限公司的账务和深圳市益某顺商贸有限公司（以下简称益某顺），深圳市金某某生物科技有限公司（以下简称金某某）的计划。早上七点的时候民警到其住的某某广场某房,进行搜查，搜出了很多公司账目，工作用的电脑主机，把其带到1792搜查，搜出了一些公司账目和电脑主机，警察把其5个员工和涉案物品都带回了派出所。 其有两个手机号码，一个是135XXXXX77，另一个是公司让其开来工作的。其的微信号是绑定其的QQ29XXXX775,昵称是C。其到来之在上个月底益某顺发生过认证失控，税额不能抵扣，当时是2XX2的人去处理，因为刘某彬只是让其做进项，销项金额税额统计，其只负责把他发来的图片做成表格,核对金额。 其老板是陈汉钟、股东是刘某彬，同时他也负责公司的具体挂历，陈某鹏负责报销费用单、进销项统计、做合同和出库单，陈某滨负责人事管理、丘某英负责深圳市金某源生物科技有限公司、深圳市润某康医疗器械有限公司，深圳市康某洋医疗器械有限公司的做账、报税、抵扣、进销项计划，可能还有购票，詹某媛是初来的，某某的工作正在交给她，没能独立干活，刘某钦负责打款上下游公司，李某勇负责开票。 其见过某某公司有开增值税发票上的商品，其余的没见过。 民警查获的大量公司注册资料、公账、网银、手机等是老板控制的。公司接受上游虚开的增值税发票是由陈某鹏、陈汉钟、刘某彬负责的，某某的进项票是刘某彬负责，其余的是陈汉钟负责联系。陈某鹏负责整理然后给其和丘某英，其两人登陆税务系统抵扣和认证各自负责的公司就可以了，不用录入。 其只知道某某有真实的货物交易。益某顺、金某某是刘某彬后来给其的，其没有多问，而且做账一般都不过问业务问题，只负责统计数字。李某勇负责统计虚开给下有的金额，其只负责粗略统计，汇报给刘某彬。 被告人陈某璇第二次证言称：其一共负责三家公司财务，主要负责某某，某某其负责抵扣，报税、做账，金某某其做了一个月的报税、抵扣工作，益某顺其负责进项抵扣、做账、统计销项金额和税额等工作。 增值税专用发票失控只有益某顺出现过一次进项失控，好像是陈某鹏去处理的，处理好以后告诉刘某彬税务局的人说把失控的进项票转出来，然后再补税就可以了，刘某彬就只是把失控的进项票转出来。 被告人陈某璇辨认出陈汉钟、刘某钦、刘某彬、陈某鹏、陈某滨、丘某英、詹某媛。被告人陈某璇指认了其被扣押的电脑主机。被告人陈某璇于2017年8月11日供述：其负责某某、益某顺、金某某的财务工作。是其在2017年3月开始接手某某的，4月的时候接收益某顺、金某某。 其具体给这三家公司报税、认证发票、发票统计、做账以及进项计划。金某某其接手后是零报税，益某顺在2017年4月已经有进项了，其做了益某顺2017年5月的计划，2017年6月开始就零报税了。其做了一次益某顺的进项计划，当时刘某彬给了其一张纸，上面有品名、单价、数量等，当时刘某彬给其说是做进项计划表，让其根据表做一个电子版的进项计划。丘某英还将之前的库存发给其，其就用他给其的进项计划减去库存，然后做了一个电子版的进项计划给刘某彬审核。某某是刘某彬负责。其只知道某某的发票都是李某勇开的。 三、被告人供述 被告人陈汉钟2020年11月19日供述：深圳市某某医疗器械（深圳）有限公司是2016年经营这家公司的，当时由一个叫刘某彬的人提出来。其出钱他出力，其们二人各占公司50%股权。 平时都是刘某彬在经营管理公司，其只是隔十多天去一趟公司看看运营情况，具体刘某彬怎么经营公司其不知道。 2020年11月19日供述称：其不认罪，其没有虚开增值税发票，是其合伙人开的。其的合伙人是刘某彬。刘某彬是和其说合伙开公司，其就投资了60万元人民币进去。 刘某彬供述跟其一起合伙开了11家公司，分别是深圳市金某源生物科技有限公司、深圳市润某康医疗器械有限公司、深圳市某某医疗器械有限公司、深圳市益某顺商贸有限公司、深圳市来某保健食品有限公司、深圳市某康医药有限公司、深圳市聚某某金医药科技有限公司、深圳金某某生物科技有限公司、深圳市华某某昇药业有限公司、深圳市鸿某某泰科技有限公司、这11家公司的法人是谁其不知道，都是刘某彬在操作管理的，其只知道深圳市某某医疗器械有限公司的股权是其和刘某彬各50%。并且其也只知道深圳市某某医疗器械有限公司，其余的10这公司其都不知道。 这11家公司都是刘某彬在操作的其不知道。其投资刘某彬合伙开公司的60万元是其将罗湖区某小区某房去工商银行抵押贷款了400万元人民币，然后就拿了60万出来和刘某彬合伙开公司。 其是拿着60万元人民币的现金去刘某彬之前在梅林中康路的家中交给刘某彬的。其和刘某彬合伙开公司没有签署股权协议、合同，就是口头协议大家各占50%的股份，赚到钱也是大家平分。在刘某彬被抓了以后，大约是隔了几个月的时间其才知道自己被公司网上追逃。 2020年11月26日供述：其和其合伙的刘某彬开了一个公司，是刘某彬虚开增值税发票的。其和刘某彬合伙开了叫深圳市某某医疗器械有限公司。其们各占50%,就只有其和刘某彬2个股东，其投资了60万元人民币。公司主要由刘某彬管理，其每隔几天就去公司监督一下运作情况。其去公司监督的时候也不知道公司的实际业务情况。 其和刘某彬开了深圳市某某医疗器械有限公司没有开其他公司。深圳市某某医疗器械有限公司的法人是其和刘某彬，其他公司其不知道。 刘某彬没有告诉其经营了几个公司，其从来没有拿过公司盈利的钱。公司除了刘某彬外，其就认识陈某鹏，还有其它工作人员其不知道他们名字。陈某鹏负责什么其不知道。其不认识陈某璇、邱某英、陈某滨、詹某媛、刘某锐。 其不知道公司靠什么来赚钱，刘某彬他懂，其全权交给他管理，其也放心，其不知道公司虚开增值税发票的事。其不知道那些客户是如果找到其们来虚开增值税发票的。 其辨认出刘某彬、陈某鹏。 被告人陈汉钟2021年1月26日供述：其和合伙人(刘某彬）是喝酒认识的，是潮州同乡，其们共开一家叫深圳市某某医疗器械有限公司，其和刘某彬各占50%股份，其投资了60万人民币，全权交由刘某彬负责管理公司，其很少管理。由公司名义虚开了增值税发票，但不知道具体共虚开了多少增值税发票。其出于对刘某彬的信任，其并不知道深圳市某某医疗器械有限公司的具体业务，对于刘某彬以公司名义虚开增值税发票一事也无法解释。其也不清楚虚开增值税发票的流程以及虚开发票客户的来源。 自深圳市某某医疗器械有限公司成立以来，其主要负责投资赚钱，但其没有分到钱，其认识员工陈某鹏，其它员工不熟悉，其也不知道刘某彬是否还有成立其他公司来虚开增值税发票。 四、鉴定意见 广东安证计算机司法鉴定所对涉案8台电脑主机及陈某鹏的硬盘进行数据提取。 五、现场勘验检查笔录 (1)某某市某某局某某分局刑警大队四中队于2017年7月8日8时26分至9时10分对案发现场福田区某某广场某座某楼某房进行勘验、检查时形成的现场勘查笔录、现场图和现场照片。(2)某某市某某局某某分局刑警大队四中队于2017年7月8日9时10分至10时00分对案发现场福田区某某广场某座某楼某房进行勘验、检查时形成的现场勘查笔录、现场图和现场照片。 六、视听资料：讯问光盘1张。 以上事实清楚，证据确实、充分，本院予以确认。 本院认为，被告人陈汉钟无视国家法律，虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额巨大，其行为应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 对于案件争议焦点，本院综合评判如下： 一、关于被告人陈汉钟是否参与涉案公司的经营管理 被告人及其辩护人辩称其没有参与公司管理，经查：1.多名同案犯的证言相互印证，已经庭审质证，均已指认陈汉钟是公司老板，参与公司经营管理的事实。2.生效判决已确认陈汉钟参与公司经营管理的事实。3.陈汉钟在本案庭审时虽不认罪，但也承认了“设立某某医疗器械有限公司，是公司法人，业务是销售医疗器械，是我跟刘某彬经营”。4.陈汉钟的辩解意见中承认“租用了两套房子，一个某房是做办公室用的，一个是某房做员工宿舍和仓库使用”。5.辩护人的辩解意见中提到“陈汉钟还曾向辩护人提问说其租场地给他们用作违法犯罪行为，其是否需要承担责任”。综上，被告人陈汉钟参与涉案公司经营管理的事实清楚，证据充分。 二、被告人陈汉钟是否构成虚开增值税发票罪 经查：1.在案多名同案犯的证言相应印证，指认了陈汉钟参与犯罪的事实。2.2020年12月23日在福田看守所的讯问笔录中：“福田区检察院以你涉嫌虚开增值税专用发票罪对你批准逮捕，你有无异议？”陈汉钟回答“我无异议”。问：“你是否认罪认罚？”陈汉钟回答“我认罪认罚”。法庭问笔录是否是你做的？陈汉钟当庭回答：“笔录是我做的，我以为是问我某某公司。”法庭已明确回应称：“该份笔录仅是问你是否认罪没有提到刘某彬或某某公司。”3.陈汉钟关于涉案公司是否虚开增值税发票的供述，前后矛盾，在侦查阶段及庭审时多次反复。陈汉钟在庭审时称不认罪是因为我这家公司没有犯罪，公司没有虚开增值税发票。公诉人当庭讯问：是没有还是你不知道？陈汉钟称：这家没有。公诉人问：“你在2021年1月26日供述称由某某医疗器械有限公司虚开了增值税发票，但是你不知道具体共虚开了多少，出于对刘某彬的信任你并不知道某某公司的具体业务，这是你供述的吗？”陈汉钟回答：“是，但是某某公司是刘某彬在操控，我过去看一下而已。”公诉人称：刚才讯问你对虚开是不知道还是没有，你称没有，这是两个不同的概念。被告人称：我不知道。4.辩护人的辩解与被告人供述相互矛盾。辩护人针对被告人2020年11月23日认罪认罚且对罪名无异议的情况作解释称：被告人的意思是其不了解刘某彬通过这家某某公司做了何种的虚开行为，但是在当时其的主观考虑是认为某某公司是存在虚开增值税发票的行为的，所以跟2021年1月26的供述其实是一致的，其认为某某公司如果有虚开，其是公司的法人及股东，其愿意针对某某公司的虚开行为承担相应责任，故其认罪认罚。 综上，指认陈汉钟参与犯罪，并非只有个别同案犯的供述，而是多名同案犯包括其亲侄子在分别讯问时的供述相互印证，一致指认陈汉钟参与犯罪，相关供述与在案书证形成证据链，共同证明了公诉机关的指控事实。被告人陈汉钟所作认罪认罚表示与查明事实一致；被告人及其辩护人所作辩解前后矛盾，不足采信。 三、关于同案犯供述及利害关系人问题 辩护人称同案犯的证言不足以采信，经查：1.几名同案犯的供述之间是能够相互印证的；2.陈某鹏是陈汉钟的亲侄子；3.几名同案犯的证言能够相互印证的，与书证能相互印证。故生效判决认定的证言材料应予采信。 四、关于量刑 被告人陈汉钟虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，且其作为公司股东，参与公司管理，在本案共同犯罪中起主要作用，依法应判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。公诉机关提出的有期徒刑十一年至十二年并处罚金的量刑意见，系根据被告人犯罪性质、事实、情节、社会危险性，以及认罪表现等提出的量刑意见，与查明事实基本一致，依法应予采纳。 综合被告人的犯罪事实、情节以及社会危害性，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十六条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下： 被告人陈汉钟犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑十一年,并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年11月18日至2031年11月17日止；罚金于本判决生效之日起十五日内缴纳完毕。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向深圳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  李 磊 人民陪审员  刘小焱 人民陪审员  梁 琴 二〇二一年五月二十七日 法官 助理  黄柳清 书 记 员  王小娴 附相关法律法规： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。